2. Для целей настоящей статьи под порчей, утратой подакцизной продукции понимаются события, описанные в части 2 статьи 227 настоящего Кодекса.
Статья 252. Место уплаты акциза
1. Уплата акциза производится по месту регистрации плательщика акциза, за исключением случаев, указанных в частях 2 и 3 настоящей статьи.
2. Плательщики акциза, имеющие обособленные подразделения, уплачивают акциз по местонахождению обособленных подразделений в порядке, предусмотренном статьей 253 настоящего Кодекса, если эти обособленные подразделения осуществляют производство подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции и (или) их разлив (фасовку, упаковку) и дальнейший отпуск.
3. Акциз по игорному бизнесу подлежит уплате в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения.
Статья 253. Порядок исчисления и уплаты акциза налогоплательщиками за обособленные подразделения
1. Плательщики акциза, указанные в части 2 статьи 252 настоящего Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны поставить обособленные подразделения на учет в налоговых органах по месту их нахождения и уведомить налоговый орган по месту своего учета о постановке на учет своих обособленных подразделений.
2. Сумма акциза, подлежащего уплате за обособленное подразделение, определяется на основе расчета акциза по обособленному подразделению, составленного по каждому обособленному подразделению по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом.
3. При составлении расчета акциза по обособленным подразделениям учитываются операции, облагаемые акцизом и совершенные обособленными подразделениями в течение налогового периода.
4. Плательщики акциза обязаны представить расчет по суммам акциза, подлежащего уплате за обособленные подразделения, налоговому органу по месту своего учета и копии расчетов - в налоговые органы по месту учета обособленных подразделений в сроки, установленные статьей 248 настоящего Кодекса.
5. Уплата акциза за обособленные подразделения производится юридическим лицом-плательщиком акциза непосредственно со своего расчетного счета или возлагается на обособленные подразделения в сроки, указанные к статье 248 настоящего Кодекса.
Статья 254. Представление декларации
1. В случаях, упомянутых в части 1 статьи 248 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан представить декларацию в порядке и по форме, установленным уполномоченным государственным органом, в сроки, установленные для уплаты налога, с указанием налогооблагаемых операций за отчетный период.
2. Плательщики акциза, указанные в части 2 статьи 252 настоящего Кодекса, одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу за обособленные подразделения.
3. Плательщик акциза представляет заявление на зачет, упомянутый в статье 246 настоящего Кодекса, вместе с декларацией об уплате акциза. Лицо, не являющееся плательщиком акциза, представляет специальное заявление на возврат средств, которое может быть подано в любое время в течение одного года с момента появления права на возврат средств.
Форма и порядок заполнения и представления заявления на зачет и специального заявления на возврат средств устанавливаются уполномоченным государственным органом.
4. Декларации об уплате акциза по игорному бизнесу в порядке и по форме, установленным уполномоченным государственным органом, представляются не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения и в налоговый орган, в котором организатор (собственник) игорного бизнеса состоит на регистрационном учете.
5. Декларация об уплате акциза от осуществления деятельности по организации и проведению лотереи представляется в соответствующий налоговый орган в целях проведения регистрации в соответствии с частью 3 статьи 241 и частью 6 статьи 248 настоящего Кодекса.
6. Декларация об уплате акциза при оказании услуг сотовой связи представляется не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на регистрационном учете.
Статья 255. Возврат акциза при реэкспорте
1. В случае товаров, импортируемых в целях их дальнейшего экспорта (то есть в случае реэкспорта товаров), акциз уплачивается при импорте товаров и затем возвращается финансовыми органами, которым был уплачен акциз при импорте товаров, совместно с соответствующими таможенными органами, в соответствии с фактическим объемом реэкспорта. Возврат средств осуществляется в установленном порядке в течение 30 дней после представления письменного заявления.
2. Часть 1 настоящей статьи не применяется к товарам, импорт которых освобожден от акциза в соответствии с пунктом 5) части 1 статьи 244 настоящего Кодекса.
Статья 256. Акцизные марки
1. Правительство Республики Таджикистан определяет подакцизные, отечественные и импортные, товары, подлежащие маркировке акцизными марками. Реализовывать такие подакцизные товары без акцизных марок запрещается. Налоговые органы имеют право конфисковать в установленном порядке такие подакцизные товары, поступающие в продажу без акцизных марок.
2. Акцизные марки являются документами строгой отчетности, имеющими определенную степень защиты. Порядок их изготовления и оборота определяется Правительством Республики Таджикистан.
Порядок маркировки подакцизной продукции акцизными марками устанавливается уполномоченным государственным органом.
3. Если иное не предусмотрено настоящей частью, при порче или утрате акцизных марок акциз уплачивается в размере заявленного ассортимента подакцизной продукции.
Исчисление акциза по испорченным или утерянным (в том числе похищенным) акцизным маркам, предназначенным для маркировки алкогольной или табачной продукции в соответствии с положениями настоящего Кодекса, производится исходя из установленных ставок, применяемых к объему единицы ёмкости (тары, упаковки), указанному на марке.
В случае отсутствия на марке обозначения объема единицы ёмкости (тары, упаковки) исчисление акциза по утерянным или испорченным акцизным маркам производится исходя из наибольшего объема единицы ёмкости (тары, упаковки), в которую производился разлив (фасовка, упаковка) продукции в течение налогового периода, предшествующего периоду порчи, утраты акцизных марок.
При порче, утрате акцизных марок акциз не уплачивается в следующих случаях:
1) порча или утрата акцизных марок произошли в результате чрезвычайных ситуаций, подтвержденных в порядке, установленном в пункте 2) части 1 статьи 227 настоящего Кодекса;
2) испорченные акцизные марки приняты налоговыми органами на основании акта списания к уничтожению.
Статья 257. Счета-фактуры по акцизам
1.Налогоплательщик, осуществляющий поставку подакцизного, в том числе импортированного товара, обязан, в соответствии со статьями 231 и 232 настоящего Кодекса выписать и выставить получателю подакцизного товара счет-фактуру по акцизам.
2. Счет-фактура по акцизам является документом строгой отчетности, отвечающим требованиям статей 231 и 232 настоящего Кодекса.
3. исключена.
Раздел IX. Социальный налог
Глава 35. Социальный налог
Статья 258. Понятие и роль социального налога
Социальный налог является обязательным платежом, который в целях осуществления социального страхования уплачивается плательщиками социального налога согласно установленным настоящим Кодексом ставкам к суммам заработной платы или другой налоговой базе согласно настоящей главе.
Статья 259. Налогоплательщики
1. Плательщиками социального налога в соответствии с настоящим разделом являются:
1) индивидуальные предприниматели и юридические лица работодатели, включая постоянные учреждения нерезидентов, которые выплачивают заработную плату физическим лицам-резидентам, работающим по найму в Республике Таджикистан;
2) индивидуальные предприниматели и юридические лица, включая постоянные учреждения нерезидентов, которые в ходе своей деятельности осуществляют оплату труда физических лиц-резидентов, оказывающих услуги (выполняющих работы) в Республике Таджикистан на основе договоров гражданско-правового характера или без договоров;
3) получающие оплату физические лица, указанные в пунктах 1) и 2) настоящей части;
4) физические лица-резиденты, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность на территории Республики Таджикистан, включая упомянутых в частях 2,3 и 4 статьи 137 настоящего Кодекса.
5) если иное не предусмотрено международными правовыми актами, признанными Таджикистаном, физические лица резиденты Республики Таджикистан, работающие в дипломатических, консульских учреждениях иностранных государств, которые, в соответствии с законодательством или международными договорами Республики Таджикистан, освобождены от уплаты социального налога и выполнения обязанностей налоговых агентов в отношении граждан Республики Таджикистан. Сведения о вышеуказанных физических лицах представляется уполномоченному государственному органу ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, Министерством иностранных дел Республики Таджикистан;
6) члены дехканских (фермерских) хозяйств без образования юридического лица.
2. Плательщики, указанные в пунктах 1) и 2) части 1 настоящей статьи, далее в настоящей главе именуются страхователями, а плательщики, указанные в пункте 3) и 5) части 1 настоящей статьи, застрахованными.
3. По заявлению юридического лица его обособленные подразделения могут рассматриваться налоговыми органами в качестве самостоятельных плательщиков социального налога.
Статья 260. Объект налогообложения
1. Объектом обложения в случаях, указанных в пункте 1) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, является подлежащая выплате наёмным работникам заработная плата, определяемая согласно статье 136 настоящего Кодекса. Объектом обложения в случаях, указанных в пункте 2) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, является сумма выплат физическим лицам, определяемая в соответствии со статьей 136 настоящего Кодекса, как если бы эти физические лица являлись работниками.
2. Для плательщиков, указанных в пункте 4) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, облагаемых подоходным налогом, социальным налогом и налогом с розничных продаж, в соответствии с частью 2 статьи 137 настоящего Кодекса, а также для налогоплательщиков, указанных в пункте 6) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, размер социального налога устанавливается Правительством Республики Таджикистан.
3. Для плательщиков, указанных в пункте 4) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, облагаемых подоходным налогом, социальным налогом и налогом с розничных продаж, в соответствии с частью 3 статьи 137 настоящего Кодекса, объектом обложения является валовой доход в соответствии со статьей 303 настоящего Кодекса.
4. Для плательщиков, указанных в пункте 4) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, облагаемых подоходным налогом в соответствии с частью 4 статьи 137 настоящего Кодекса, объектом обложения является до момента перехода на общую систему налогообложения валовой доход в соответствии со статьей 303 настоящего Кодекса. С момента перехода на общую систему налогообложения объектом налогообложения является валовой доход за отчетный месяц, определенный по методу начислений, в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.
5. Для плательщиков, указанных в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, объектом обложения является сумма денежных средств, полученных ими за работу в учреждениях и организациях, указанных в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса.
Статья 261. Освобождение
Освобождаются от уплаты налога (не включаются в объект обложения):
1) доход лиц, работающих в дипломатических и (или) консульских учреждениях Республики Таджикистан за рубежом и не являющихся гражданами Республики Таджикистан;
2) выплаты по временной нетрудоспособности из бюджетных средств, выделенных на социальное страхование.
3) доход лиц, предусмотренных в пункте 14) статьи 141 настоящего Кодекса:
4) доход граждан иностранных государств от работы по найму в рамках реализации целевых проектов, одобренных Правительством Республики Таджикистан, за счет (в пределах) средств грантов и (пли) кредитов (займов), предоставленных иностранными государствами, правительствами иностранных государств или международными организациями.
Статья 262. Ставки налога
1. По социальному налогу, уплачиваемому в бюджет, применяется ставка 25 процентов для страховщиков и 1 процент для застрахованных лиц, за исключением физических лиц, указанных в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса.
2. Для физических лиц, указанных в части 2 статьи 260 настоящего Кодекса, размер социального налога устанавливается Правительством Республики Таджикистан.
Для физических лиц, указанных в частях 3 и 4 статьи 260 настоящего Кодекса, ставка социального налога для целей социального страхования самих этих лиц в качестве застрахованных равна 0,2 процента объекта обложения, но не менее максимального размера социального налога, установленного в соответствии с абзацем первым настоящей части.
3. Для физических лиц, указанных в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, ставка социального налога устанавливается самими налогоплательщиками в размере не менее 5 процентов, в том числе в качестве застрахованных лиц - не менее 0,2 процента.
4. Для целей социального страхования, в том числе пенсионного обеспечения индивидуальных предпринимателей и лиц, указанных в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, а также членов дехканских (фермерских) хозяйств, не являющихся юридическими лицами, установить, что уплаченная в соответствии с положениями настоящего Кодекса общая сумма социального налога составляет 20 процентов от дохода, принятого (декларируемого) для целей социального страхования вышеуказанными физическими лицами. При этом при недостаточности страхового стажа общая сумма уплаченного социального налога за весь период фактического социального страхования считается осуществленной за период, не меньший установленного минимального страхового стажа для назначения пенсий и других видов социального обеспечения, в соответствии с законодательством о государственном социальном страховании.
Статья 263. Порядок определения и уплаты налога
1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, величина социального налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяется путем умножения объектов обложения в соответствии со статьей 260 настоящего Кодекса, на соответствующие ставки налога, установленные в статье 262 настоящего Кодекса.
2. Социальный налог в случаях, указанных в пунктах 1), 2) и 3) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, удерживается и перечисляется в бюджет в порядке, установленном в статье 161 настоящего Кодекса в отношении заработной платы работников.
3. Плательщики, указанные в части 2 статьи 260 настоящего Кодекса, платят социальный налог одновременно с внесением в бюджет платы за патент за соответствующий месяц.
Если иное не установлено настоящим Кодексом, плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции уплачивают социальный налог в сроки и в порядке, установленные в части 3 статьи 161 настоящего Кодекса.
4. Налогоплательщики, указанные в частях 3 и 4 статьи 260 настоящего Кодекса, производят ежемесячные платежи социального налога до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
5. Налогоплательщики, указанные в пунктах 1) и 2) части 1 статьи 259 и частях 3 и 4 статьи 260 настоящего Кодекса, представляют в налоговый орган по месту своего регистрационного учета ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, декларацию о начисленной в соответствии с частью 1 статьи 262 настоящего Кодекса и уплаченной сумме социального налога по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
6.Налогоплательщики, указанные в части 4 настоящей статьи, декларацию об уплаченной сумме социального налога, в соответствии с частью 2 статьи 262 настоящего Кодекса, по форме, установленной уполномоченным государственным органом, представляют до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в налоговый орган по месту своего регистрационного учета.
7. Налогоплательщики, указанные в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, декларацию об уплаченной сумме социального налога, в соответствии с частью 3 статьи 262 настоящего Кодекса, по форме, установленной уполномоченным государственным органом, представляют до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в налоговый орган по месту своего регистрационного учета и в этот же срок уплачивают сумму социального налога, начисленную (подлежащую начислению) за отчетный месяц.
За физических лиц - резидентов Республики Таджикистан, указанных в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, социальный налог может быть оплачен их работодателями по ставкам, установленным самими работодателями. В этом случае работодатели выступают страхователями и оплачивают социальный налог по ставке не менее 5 процентов, а физические лица - резиденты Республики Таджикистан обязаны за счет своей заработной платы (независимо от требований исключения, предусмотренного частью 1 статьи 262, а также части 3 статьи 262 настоящего Кодекса) произвести оплату социального налога только в качестве застрахованных по ставке 1 процент согласно части 1 статьи 262 настоящего Кодекса. При этом декларация об уплаченной сумме социального налога представляется работодателем в срок и в порядке, установленных настоящей частью.
8. Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции представляют декларацию об уплаченной сумме социального налога за первый квартал текущего года до 15 апреля, за второй квартал - до 15 июля, за третий квартал - до 15 октября текущего года и за четвертый квартал отчетного года - до 15 января следующего года.
Раздел X. Земельный налог
Глава 36. Земельный налог
Статья 264. Налогоплательщики
Земельный налог уплачивается землепользователями, за которыми закреплены земельные участки в бессрочное, срочное пользование или в пожизненное наследуемое пользование.
Статья 265. Объект налогообложения
1. Земельный налог устанавливается с учетом качества и месторасположения земельного участка, кадастровой оценки земель, характера использования и экологических особенностей земельного участка.
2. Основанием для определения земельного налога с учетом положений части 1 настоящей статьи является земельно-кадастровая документация землепользователя.
В случае, если площадь фактически используемой земли больше, чем площадь земли в соответствии с земельно-кадастровой документацией налогоплательщика, для целей налогообложения принимается площадь фактически используемой земли.
3. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землепользователя и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на один год.
Статья 266. Ставки земельного налога на земли городов и поселков городского типа
1. Ставки налога на земли городов и поселков городского типа устанавливаются в следующих размерах:
1) по городу Душанбе - 500 сомони с каждого гектара;
2) по городам Худжанд, Кургантюбе и Куля - б375 сомони с каждого гектара;
3) по городам республиканского, областного подчинения и городу Хорог - 250 сомони с каждого гектара;
4) по иным городам и поселкам городского типа - 180 сомони с каждого гектара.
Земли сельскохозяйственного пользования и земли под лесами и кустарниками городов и поселков городского типа облагаются налогом по кадастровым зонам согласно статей 267 или 308 настоящего Кодекса.
За исключением земель, освобожденных от налога, в облагаемую налогом площадь включаются все закрепленные земли, в том числе земли, занятые под строения, сооружения, участки, необходимые для их содержания, санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны.
2. Земли для жилищного строительства физических лиц в городах и поселках городского типа подлежат налогообложению в следующем порядке:
1) площадь каждого земельного участка, закрепленного за землепользователем по отдельному (самостоятельному) правоустанавливающему документу, в целях налогообложения рассматривается отдельно, за исключением случая, когда эти земельные участки являются смежными. При налогообложении площадь смежных земельных участков, закрепленных за одним землепользователем на основе разных (нескольких) правоустанавливающих документов, суммируется, и эти смежные земельные участки рассматриваются как один земельный участок;
2) исчисление суммы земельного налога производится в следующем порядке в зависимости от размера земельного участка, закрепленного за землепользователем:
а) до 800 квадратных метров - по ставкам, установленным в части 1 настоящей статьи;
б) свыше 800 квадратных метров до 2000 квадратных метров включительно - сумма налога, исчисленная по подпункту а) настоящего пункта плюс сумма, исчисленная исходя из 2-кратной ставки налога, установленной в части 1 настоящей статьи, за площадь, превышающую 800 квадратных метров;
в) свыше 2000 квадратных метров - сумма налога, исчисленная по подпункту б) настоящего пункта плюс сумма, исчисленная исходя из 5-кратной ставки налога, установленной в части 1 настоящей статьи, за площадь, превышающую 2000 квадратных метров.
Статья 267. Ставки земельного налога на земли вне городов и поселков городского типа
1. Средние ставки налога с одного гектара земли по кадастровым зонам и видам угодий, за исключением земель, облагаемых единым налогом для производителей сельскохозяйственной продукции, устанавливаются в следующих размерах (в сомони):
| Виды земель (угодий) Наименование кадастровой зоны | Пахотные земли и многолетние насаждения орошаемые богарные | Пастбища | Сенокосы | Дороги, улицы, общественные здания, леса, площади, каналы арыки и коллекторы | Прочие земли, не используемые в производстве сельскохозяйственной продукции |
| Согдийская, в том числе горные регионы | 60.0/11.О | 2 4 | 4 6 | 7 6 | 1 0,8 |
| Гиссарская в том числе горные регионы | 64,0/26,0 | 4 4 | 5 5 | 6 5 | 1 0,8 |
| Раштская | 52.0/38,0 | 4 | 6 | 6 | 0,8 |
| Кулябская в том числе горные регионы | 66.0/31.0 | 3 4 | 5 6 | 6 5 | 1 0,8 |
| Вахшская, в том числе горные регионы | 93,0/23,0 | 2 4 | 4 4 | 7 5 | 1 0,8 |
| Горно-Бадахшанская автономная область (без Мургабской зоны) | 18,0/8,0 | 2 | 3 | 3 | 0,8 |
2. Средние ставки земельного налога в пределах кадастровых зон по районам республики утверждаются в установленном порядке Правительством Республики Таджикистан по представлению Государственного комитета по землеустройству Республики Таджикистан.
3. Приусадебные земельные участки подлежат налогообложению в следующем порядке:
1) площадь каждого приусадебного земельного участка, закрепленного за землепользователем по отдельному (самостоятельному) правоустанавливающему документу, в целях налогообложения рассматривается отдельно, за исключением случая, когда эти приусадебные земельные участки являются смежными. При налогообложении площадь смежных приусадебных земельных участков, закрепленных за одним землепользователем на основе разных (нескольких) правоустанавливающих документов, суммируется, и эти смежные приусадебные земельные участки рассматриваются как один приусадебный земельный участок;
2) исчисление суммы земельного налога производится в следующем порядке в зависимости от размера приусадебного земельного участка, закрепленного за землепользователем:
а) при размере приусадебного земельного участка в пределах норм, установленных Земельным кодексом Республики Таджикистан, - по ставкам, установленным в части 1 настоящей статьи;
б) при размере приусадебного земельного участка, превышающем нормы, установленные Земельным кодексом Республики Таджикистан, - сумма налога, исчисленная по подпункту а) настоящего пункта плюс сумма, исчисленная исходя из 2-кратной ставки налога, установленной в части 1 настоящей статьи, за площадь, превышающую нормы, установленные Земельным кодексом Республики Таджикистан.
4. Земли пастбищ, сенокосов и лесов, прочие земли, не используемые для производства сельскохозяйственной продукции, использованные для закладки садов и виноградников, в течение 5 лет начиная с года закладки этих садов и виноградников освобождаются от налогооблажения.
О фактической площади садов и виноградников, заложенных в сезон посадки многолетних насаждений на землях пастбищ, сенокосов и лесов, прочих землях, не используемых для производства сельскохозяйственной продукции, налогоплательщик письменно информирует территориальный налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня завершения данной работы. В противном случае сады и виноградники, заложенные на землях пастбищ, сенокосов и лесов, прочих землях, не используемых для производства сельскохозяйственной продукции, подлежат налогообложению как земли, занятые многолетними насаждениями, без предоставления вышеуказанного 5-летнего льготного периода.
5. исключена
Статья 268. Общий порядок исчисления и уплаты земельного налога
1. Исчисление земельного налога производится путем умножения объекта налогообложения (площади земельного участка) на соответствующие ставки земельного налога отдельно по каждому земельному участку.
Ставки земельного налога, а также единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции на предстоящий бюджетный год индексируются к ставкам, действующим в текущем бюджетном году, из расчета 0,7 процентных пункта на каждый процентный пункт инфляции, определенный государственным органом по статистике за прошедший налоговый год.
2. Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик приобрел право пользования или право пожизненного наследуемого пользования земельным участком.
3. В случае прекращения права пользования или пожизненного наследуемого пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактическое количество месяцев пользования земельным участком, включая месяц прекращения вышеуказанных прав.
4. При переводе в течение налогового года земель населенного пункта (земельного участка) из одной категории поселений в другую земельный налог за текущий год взимается с налогоплательщиков по ранее установленным для этих населенных пунктов (категорий земель) ставкам, а в следующем году, - по ставкам, установленным для новой категории поселений.
5. При упразднении населенного пункта и включении его территории в состав другого населенного пункта на территории упраздненного населенного пункта новая ставка применяется с 1 января года, следующего за годом, в котором произошло упразднение.
Статья 269. Порядок предоставления налогового расчета
1. Налогоплательщики, за исключением физических лиц, ежегодно не позднее 1 марта текущего года представляют налоговым органам по месту расположения земельного участка расчет причитающегося с них за текущий год земельного налога. Форма и порядок вышеуказанного расчета устанавливаются уполномоченным государственным органом.
2. Расчет земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами по месту расположения земельного участка. Форма и порядок вышеуказанного расчета устанавливаются уполномоченным государственным органом.
Физическое лицо подлежит уведомлению соответствующими налоговыми органами о налоговых обязательствах по земельному налогу в срок не позднее 1 июня текущего года. Форма уведомления о налоговых обязательствах по земельному налогу устанавливается уполномоченным налоговым органом.
3. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение 30 календарных дней с момента их отвода.
4. Налоговые органы ведут учет плательщиков земельного налога и осуществляют контроль за правильностью и своевременностью его исчисления и уплаты.
Статья 270. Сроки уплаты земельного налога
1. Сумма земельного налога за текущий налоговый год уплачивается на основе представленного в соответствии со статьей 269 настоящего Кодекса расчета налогоплательщиками, за исключением физических лиц:
1) по землям, указанным в статье 266 настоящего Кодекса, не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего года нарастающим итогом с начала года в размере соответственно не менее 25 процентов, 50 процентов, 75 процентов и 100 процентов годовой суммы;
2) по землям, указанным в статье 267 настоящего Кодекса, не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего года нарастающим итогом с начала года в размере соответственно не менее 15 процентов, 35 процентов, 60 процентов и 100 процентов годовой суммы.
2. Сумма земельного налога за текущий налоговый год уплачивается физическими лицами на основе уведомления, доводимого до них соответствующими налоговыми органами по землям, указанным в статьях 266 и 267 настоящего Кодекса, не позднее 15 июня, 15 августа и 15 ноября текущего года нарастающим итогом с начала года в размере соответственно не менее 33 процентов, 66 процентов и 100 процентов годовой суммы.
Если по каким-либо причинам уведомление о налоговых обязательствах по земельному налогу не доведено до физического лица до 1 июня текущего года, такое физическое лицо обязано самостоятельно сообщить об этом налоговому органу по месту расположения земельного участка и уплатить всю сумму земельного налога за текущий налоговый год не позднее 15 декабря текущего года (с учетом платежей, производимых нарастающим итогом по наступившим срокам уплаты).
3. Независимо от положений настоящей статьи, в соответствии с письменным заявлением, которое считается налоговой отчетностью, налогоплательщик может выплатить сумму земельного налога в первый срок уплаты, установленный в части 1 или 2 настоящей статьи.
Статья 271. Льготы по земельному налогу
От земельного налога освобождаются:
1) территория заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов в соответствии с перечнем этих организаций и размерами их территории, установленными Правительством Республики Таджикистан;
2) земли, используемые бюджетными организациями для реализации целей, задач и функций, заложенных в учредительных документах этих организаций;
3) земли организаций, на которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры по перечню организаций и в соответствии с размерами земельных участков, установленными Правительством Республики Таджикистан;
4) полученные в пользование в соответствии с заключением, выдаваемым Государственным комитетом по землеустройству Республики Таджикистан по согласованию с уполномоченным государственным органом, нарушенные земли (требующие рекультивации) и земли, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения в год получения в пользование (для освоения) и в течение 5 лет, непосредственно следующих за годом получения (начала освоения) таких земель;
5) земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы;
6) земли общего пользования населенных пунктов и коммунального хозяйства, в том числе кладбищ, за исключением таких земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность;
7) земли, занятые под ледниками, оползнями, реками и озерами;
8) земли свободного государственного запаса;
9) земли, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железными дорогами, а также занятые государственными объектами водообеспечения и гидросооружениями;
10) земли, предоставленные для обеспечения деятельности государственных органов власти и управления, а также для обеспечения обороны и безопасности Республики Таджикистан в соответствии с их дислокацией и размерами, установленными Правительством Республики Таджикистан;
11) приусадебные земельные участки и земли для жилищного строительства, выделенные участникам Великой Отечественной войны и приравненным к ним лицам;
12) приусадебные земельные участки, выделенные гражданам, прибывающим (переселяющимся) из других районов Республики Таджикистан для постоянного проживания в определяемые Правительством Республики Таджикистан районы, в год выделения и сроком на 3 календарных года, непосредственно следующих за годом выделения таких земель;
13) приусадебные земельные участки и земли для жилищного строительства, выделенные учителям, работающим в сельской местности в общеобразовательных учреждениях в период их работы в таких учреждениях;
14) земли, непосредственно используемые для научных и учебных целей, а также для испытания сортов сельскохозяйственных культур, декоративных и плодовых деревьев научными организациями, экспериментальными и научно-опытными хозяйствами, научно-исследовательскими учреждениями и учебными заведениями сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля в размерах земель и по перечню землепользователей, определяемому Правительством Республики Таджикистан;
15) приусадебные земельные участки и земли для жилищного строительства, выделенные инвалидам всех категорий при отсутствии трудоспособного члена семьи;
16) исключен;
17) земли, отведенные под предприятия и организации, в случае, если не менее 50 процентов численности работников составляют инвалиды.
Раздел XI. Налоги с недропользователей
Глава 37. Общие положения
Статья 272. Отношения, регулируемые настоящим разделом
1. Настоящий раздел определяет особенности, связанные с исполнением налоговых обязательств, возникающих по контрактам на недропользование, и устанавливает порядок исчисления и уплаты специальных платежей недропользователей, включающих в себя бонусы (подписной, коммерческого обнаружения) и роялти.
2. Физические и юридические лица, осуществляющие реализацию (исполнение) контрактов на недропользование в Республике Таджикистан, наряду с уплатой специальных платежей недропользователей, являются налогоплательщиками по другим налогам, установленным настоящим Кодексом, если они отвечают требованиям, предъявляемым настоящим Кодексом к плательщикам других налогов.
3. Все виды бонусов и роялти вычитаются (являются вычетами) для целей налога на прибыль (подоходного налога для индивидуальных предпринимателей).
Статья 273. Плательщики
Плательщиками специальных платежей недропользователей (далее «специальных платежей «) являются физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию в Республике Таджикистан (далее - «недропользователи»), включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований.
Статья 274. Установление налогового режима в контрактах на недропользование
1. Налоговый режим, устанавливаемый для недропользователя, определяется только в контракте на недропользование (далее «контракт «), заключаемом между недропользователем и компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Таджикистан (далее «компетентный орган «), в порядке, определенном Правительством Республики Таджикистан.
При осуществлении недропользования без заключения контракта на недропользование в соответствии с настоящим Разделом роялти за недропользование за весь период деятельности без заключения контракта на недропользование подлежит уплате по ставкам, установленным настоящим Кодексом, с последующим привлечением недропользователя к ответственности в установленном законодательством порядке.
2. Налоговый режим, устанавливаемый контрактом, должен соответствовать требованиям налогового законодательства Республики Таджикистан на дату заключения (подписания) контракта.
3. Запрещается включение вопросов, относящихся к уплате налогов и специальных платежей, в лицензии и другие акты, связанные с недропользованием, за исключением контрактов на недропользование.
