2. Возврат сумм налога на добавленную стоимость дипломатическим, консульским и приравненным к ним представительствам, а также членам их персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан, осуществляется на основании сводных ведомостей (реестров), составленных этими дипломатическими, консульскими и приравненными к ним представительствами, и заверенных копий документов (счетов-фактур, чеков и т.д.), подтверждающих факт оплаты налога на добавленную стоимость.
Сводные ведомости (реестры) выполняются по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и представляются дипломатическими, консульскими и приравненными к ним представительствами в Министерство иностранных дел Республики Таджикистан для подтверждения обмена нотами по соблюдению принципа взаимности при предоставлении льгот по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизу) в соответствии с положениями международного договора. После подтверждения сводные ведомости (реестры) подлежат передаче в налоговый орган, определяемый уполномоченным государственным органом для осуществления возврата.
Если в документах, прилагаемых к сводным ведомостям (реестрам), суммы налога на добавленную стоимость не будут выделены отдельной строкой, право на получение возврата по налогу будет возможно лишь при получении подтверждения от поставщика товаров (работ, услуг) о включении им налога на добавленную стоимость в счет-фактуру.
3. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим, консульским и приравненным к ним представительствам, а также членам их персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан, осуществляется из соответствующего бюджета финансовым органом совместно с налоговым органом в течение 30 календарных дней после получения уполномоченным государственным органом сводных ведомостей (реестров) от Министерства иностранных дел Республики Таджикистан.
Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие возврату из бюджета, перечисляются на соответствующие счета дипломатических, консульских и приравненных к ним представительств.
4. Порядок возврата налога на добавленную стоимость дипломатическим, консульским и приравненным к ним представительствам, а также членам их персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан, с учетом положений настоящей статьи определяется Правительством Республики Таджикистан.
Раздел VIII. Акцизы
Глава 34. Акцизы
Статья 239. Понятие акцизов (акцизного налога)
1. Акцизом (акцизным налогом) является косвенный налог, включаемый в цену реализации подакцизных товаров.
2. Производство на территории Республики Таджикистан и (или) импорт подакцизных товаров подлежит обложению акцизами, за исключением случаев их освобождения от этого налога.
3. Акцизным налогом в соответствии с настоящей главой облагаются также виды деятельности, перечень которых определен в статье 240 настоящего Кодекса (подакцизные виды деятельности).
Статья 240. Налогоплательщики
1. Если настоящим разделом не предусмотрено иное, плательщиками акцизов являются все физические и юридические лица, осуществляющие производство подакцизных товаров на территории Республики Таджикистан и (или) импорт подакцизных товаров.
2. В случае подакцизных товаров, производимых на территории Республики Таджикистан из сырья, поставляемого заказчиком (давальческого сырья), плательщиком акцизов является товаропроизводитель, который обязан передать заказчику произведенные из его сырья подакцизные товары (готовую продукцию) по цене реализации, включающей акциз в соответствии с настоящим Кодексом, как если бы это давальческое сырье принадлежало товаропроизводителю.
3. Плательщиками акцизов являются также лица:
1) которые осуществляют поставку (передачу) конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству на территории Республики Таджикистан;
2) которые допустили порчу, утрату подакцизных товаров;
3) которые осуществляют следующие подакцизные виды деятельности на территории Республики Таджикистан:
а) игорный бизнес;
б) организация и проведение лотерей, за исключением лотерей, выпущенных Министерством финансов Республики Таджикистан;
4) которые оказывают услуги мобильной связи.
4. Плательщиками акцизов с учетом положений настоящей статьи являются также юридические лица-нерезиденты и их обособленные подразделения.
Статья 241. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения являются следующие налогооблагаемые операции:
1) в случае подакцизных товаров, производимых на территории Республики Таджикистан, налогооблагаемой операцией является отпуск подакцизных товаров за пределы производственного помещения (цеха), в том числе:
а) поставка подакцизных товаров, кроме поставок на экспорт;
б) передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе другому лицу;
в) поставка (передача) подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе давальческих подакцизных сырья и материалов;
г) взнос подакцизных товаров в уставной фонд (капитал);
д) использование подакцизных товаров при натуральной оплате;
е) отгрузка (отпуск) подакцизных товаров, осуществляемая производителем своим обособленным подразделениям;
ж) использование производителем произведенных им подакцизных товаров для собственных производственных нужд;
2) в случае импорта налогооблагаемой операцией является импорт подакцизных товаров на территорию Республики Таджикистан в соответствии с таможенным законодательством;
3) поставка (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству подакцизных товаров;
4) порча, утрата подакцизных товаров.
2. Объектом налогообложения при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса (за исключением лотереи) являются:
а) игровой стол;
б) игровой автомат с денежным выигрышем;
в) касса тотализатора;
г) касса букмекерской конторы;
д) игровой автомат без денежного выигрыша;
е) игровая дорожка (при игре боулинг (кегельбан));
ж) бильярдный стол (при игре бильярд);
з) организатор лото (при игре лото).
Для целей настоящей главы понятия, связанные с игорным бизнесом, означают следующее:
1) игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с организацией и проведением азартных игр с целью получения дохода (прибыли);
2) игорное заведение - место, в котором проводятся азартные игры: казино, тотализатор, букмекерская контора, зал игровых автоматов с выигрышем и иные игорные дома (места);
3) игровой стол - специальное оборудование в игорном заведении для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых (азартных играх) игорное заведение через своих представителей участвуют как сторона или как организатор и (или) наблюдатель;
4) игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное (компьютерное) и иное техническое оборудование), используемое для проведения игр, в том числе азартных;
5) касса - специально оборудованное место в игорном заведении (тотализаторе или букмекерской конторе), где учитывается сумма выигрыша, подлежащая выплате;
6) игровая дорожка - специальная дорожка, предназначенная для игры в боулинг (кегельбан);
7) бильярдный стол - специальный стол, предназначенный для игры в бильярд;
8) лото - игра на особых картах с номерами (картинками или другими обозначениями), которые закрываются фишками;
9) регистрационная карточка учета объектов налогообложения документ, удостоверяющий регистрацию в налоговых органах объектов налогообложения, связанных с игорным бизнесом, форма которого утверждается уполномоченным государственным органом:
10) стационарная точка - место осуществления предпринимательской деятельности, связанной с игорным бизнесом, в том числе с использованием игровых столов, игровых автоматов, по боулингу (кегельбану), бильярду и организации лото.
3. Объектом налогообложения по лотерее является выпуск в продажу лотерейных билетов организатором лотереи.
Для целей настоящей главы под понятием выпуск в продажу понимается количество лотерейных билетов, подготовленных для продажи организатором лотереи.
Каждый выпуск в продажу лотерейных билетов и его объем в денежном выражении подлежат обязательной регистрации в соответствующих налоговых органах, не позднее чем за десять календарных дней до начала продажи лотерейных билетов.
4. Для операторов (компаний) сотовой связи объектом налогообложения является оказание услуг сотовой связи.
Статья 242. Исчисление акцизного налога и сумма налогооблагаемой операции
1. Части 2-4 настоящей статьи применяются в случаях, когда исчисление суммы акциза основывается на стоимости подакцизных товаров и ставке акциза, выраженной в процентах (адвалорной ставке) к стоимости. При применении адвалорной ставки акциза исчисление суммы акцизного налога производится путем умножения стоимости подакцизных товаров в соответствии с частями 2-4 настоящей статьи на установленную адвалорную ставку. В иных случаях исчисление суммы акциза производится путем умножения ставки акциза, выраженной в твердой сумме (специфической ставки) на единицу измерения товара в натуральном выражении, на соответствующее количество единиц подакцизных товаров в натуральном выражении.
Для целей взимания акцизного налога может быть установлена комбинация адвалорной и специфической ставок, предусматривающая зависимость суммы акцизного налога от стоимости товара (работы, услуги) и от количества единиц измерения товара (работы, услуги) в натуральном выражении.
2. В случае подакцизных товаров, производимых на территории Республики Таджикистан, сумма налогооблагаемой операции определяется на основе вознаграждения, полученного или подлежащего получению налогоплательщиком от клиента или любого другого лица, за исключением суммы налога на добавленную стоимость и акциза, а также налога с розничных продаж, но в размере не менее рыночной цены (за вычетом налога на добавленную стоимость и акциза, а также налога с розничных продаж). В случае подакцизных товаров, которые налогоплательщик продает в розницу, сумма налогооблагаемой операции определяется на основе рыночной цены (за вычетом налога на добавленную стоимость и акциза, а также налога с розничных продаж).
3. В случае импорта суммой налогооблагаемой операции является таможенная стоимость подакцизных товаров, определенная в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан (но в размере, не меньшем рыночной цены за вычетом налога на добавленную стоимость и акциза), плюс сумма пошлин и налогов, подлежащих уплате при импорте товаров в Республику Таджикистан, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза.
4. Цена упаковки, за исключением возвратной упаковки, учитывается при определении суммы налогооблагаемой операции.
5. Исчисление суммы акциза по игорному бизнесу в соответствии с частью 3 статьи 240 и частью 2 статьи 241 производится путем применения (умножения) ставки акциза, установленной на налоговый период, к количеству (на количество) объектов налогообложения на начало налогового периода с учетом всех положений настоящей части.
При изменении в налоговом периоде количества объектов налогообложения сумма акциза на введенный (выбывший) в этом налоговом периоде объект уплачивается в полном объеме.
При наличии у налогоплательщика нескольких игорных заведений (стационарных точек) в области (городе) акциз исчисляется отдельно по объектам налогообложения, находящимся в пределах одного района, города, района города.
Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения производится на основании письменного заявления налогоплательщика, представленного в налоговый орган по месту нахождения объектов налогообложения.
Налоговый орган на основании данных, указанных в заявлении, заполняет регистрационную карточку учета объектов в двух экземплярах, заверяет оба экземпляра печатью и подписью первого руководителя (или лица, его замещающего) налогового органа.
Один экземпляр регистрационной карточки учета объектов остается в налоговом органе, второй экземпляр выдается налогоплательщику.
Регистрационная карточка учета объектов выдается на каждое игорное заведение (стационарную точку) отдельно с учетом используемых объектов налогообложения.
Игорные заведения (стационарные точки) должны иметь оригинал регистрационной карточки учета объектов по месту расположения каждого игорного заведения или каждой стационарной точки.
При изменении общего количества каждого вида объекта налогообложения налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган о перерегистрации объектов налогообложения в течение трех календарных дней с момента возникновения данных изменений.
Перерегистрация объектов налогообложения производится путем внесения соответствующих изменений в регистрационную карточку учета объектов.
При прекращении осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, а также при выбытии общего количества объектов налогообложения (стационарной точки) регистрационная карточка учета объектов подлежит сдаче в налоговый орган в течение десяти календарных дней с момента прекращения деятельности, выбытия объектов налогообложения (стационарной точки).
Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения производится налоговым органом в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления и фиксируется в журнале регистрации (перерегистрации) объектов налогообложения, форма и порядок ведения которого устанавливаются уполномоченным государственным органом.
Запрещается нахождение на территории игорного заведения (стационарной точки) незарегистрированных в налоговых органах объектов налогообложения. За налоговые периоды, в которых налоговыми органами выявлены такие объекты налогообложения, акциз уплачивается за каждый незарегистрированный объект в десятикратном размере ставки, установленной на данный вид объекта налогообложения, с последующей регистрацией объекта налогообложения в порядке, установленном настоящей частью.
Осуществление предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса без регистрации в установленном нормативными правовыми актами Республики Таджикистан порядке игорного заведения (стационарной точки), а также без регистрации (перерегистрации) объектов налогообложения не может служить основанием неуплаты (не привлечения к уплате) акцизного налога по такой деятельности и по таким объектам налогообложения.
6. Налоговая база при осуществлении деятельности по организации и проведению лотереи определяется как сумма выручки, заявленная организатором лотереи, за минусом сумм, относимых в призовой фонд, при регистрации в налоговых органах выпуска в продажу лотерейных билетов, без включения в неё суммы акциза и начисленного налога на добавленную стоимость , и не подлежит изменению после регистрации выпуска в продажу лотерейных билетов. При этом сумма выручки, заявленная организатором лотереи, определяется путем умножения количества лотерейных билетов, подготовленных к продаже в данном выпуске, на цену единицы лотерейного билета. Вышеизложенное означает, что сумма акциза и начисленного налога на добавленную стоимость включена в сумму вышеуказанной выручки без учета сумм призового фонда.
Исчисление суммы акциза производится путем умножения налоговой базы на ставку акциза, выраженную в процентах.
7. Для операторов (компаний) сотовой связи налоговой базой является сумма вознаграждения, полученная или подлежащая получению налогоплательщиком - оператором (компанией) сотовой связи от клиента или любого другого лица за оказание услуг сотовой связи, за исключением суммы акциза и налога на добавленную стоимость, подлежащих начислению по данным услугам. Исчисление суммы акциза производится путем умножения ставки акциза на общую величину налоговой базы.
Статья 243. Время совершения налогооблагаемой операции
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае подакцизных товаров, производимых на территории Республики Таджикистан, налогооблагаемая операция имеет место во время отпуска товаров за пределы производственного помещения, в том числе в случае поставки производителем произведенных им подакцизных товаров через сеть своих обособленных подразделений и при передаче давальческих товаров, являющихся подакцизными, подрядчику (переработчику).
При изготовлении подакцизных товаров из давальческих товаров датой совершения операции является день передачи изготовленных подакцизных товаров заказчику или лицу, указанному заказчиком.
2. При использовании подакцизных товаров для собственных производственных нужд датой совершения операции является день передачи указанных товаров для такого использования.
3. В случае порчи подакцизной продукции датой совершения операции является день составления акта о списании испорченной подакцизной продукции или день принятия решения о ее дальнейшем использовании в производственном процессе.
В случае утраты подакцизных товаров датой совершения операции является день, когда произошла утрата подакцизных товаров.
4. В случае импорта подакцизных товаров налогооблагаемая операция имеет место во время совершения импорта согласно таможенному законодательству.
5. При осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса датой совершения налогооблагаемой операции является наступление (начало) налогового периода.
6.В случае организации и проведения лотереи датой совершения налогооблагаемой операции является день регистрации в налоговом органе выпуска в продажу лотерейных билетов.
7. Для операторов (компаний) сотовой связи датой совершения налогооблагаемой операции является момент обслуживания.
Статья 244. Освобождение
1. От уплаты акциза освобождается следующее:
1) алкогольные напитки, производимые физическим лицом и используемые для собственного потребления по перечню и в пределах лимита, устанавливаемых Правительством Республики Таджикистан;
2) ввоз двух литров алкогольных напитков и двух блоков (400 штук) сигарет, ювелирных изделий в количестве 4 единиц (но по стоимости не более 150 показателей для расчетов) физическим лицом для собственного потребления, а также для лиц, въезжающих в Республику Таджикистан на автомобиле, - содержимое топливного бака;
3) товары, провозимые транзитом через территорию Республики Таджикистан;
4) временный импорт товаров на территорию Республики Таджикистан, за исключением товаров, предназначенных для реэкспорта;
5) ввозимые товары, предназначенные для реэкспорта, гарантированные залоговым обеспечением в порядке, предусмотренном таможенным законодательством;
6) подакцизные товары, кроме алкогольных и табачных изделий, импортируемые в рамках гуманитарной помощи, а также импортируемые для безвозмездной передачи благотворительным организациям на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и для безвозмездной передачи государственным органам Республики Таджикистан;
7) экспорт подакцизных товаров, если такой экспорт отвечает требованиям, установленным статьей 245 настоящего Кодекса.
2. Освобождения от акцизов, указанные в пунктах 3)-6) части 1 настоящей статьи, применяются только в случаях, когда выполняются условия освобождения от таможенной пошлины при соответствующих режимах в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан. В этих случаях, если для целей взимания таможенной пошлины импорт подпадает под действие режима возврата таможенной пошлины или если требуется оплата таможенной пошлины в случае нарушения условий освобождения, тот же режим применяется к взиманию акциза.
Статья 245. Подтверждение экспорта подакцизных товаров
1. При поставке на экспорт подакцизных товаров для подтверждения обоснованности освобождения в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса налогоплательщиком в течение 120 календарных дней с даты отметки таможенного органа, осуществившего выпуск подакцизных товаров в режиме экспорта, в обязательном порядке представляются в налоговый орган по месту регистрации следующие документы:
1) договор (контракт) на поставку экспортируемых подакцизных товаров;
2) грузовая таможенная декларация или ее копия, заверенная таможенным органом, с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск подакцизных товаров в режиме экспорта, а в случае вывоза подакцизных товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов либо с применением процедуры неполного периодического декларирования полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;
3) копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Таджикистан, а в случае вывоза подакцизных товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов акт приема-сдачи товаров;
4) платежные документы и выписка банка (копия выписки), подтверждающие фактическое поступление валютной выручки от поставки подакцизных товаров на экспорт на счета налогоплательщика в Республике Таджикистан и (или) на его счета в банках за рубежом, открытые в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
В случае, если договором (контрактом) предусмотрен расчет наличными денежными средствами, налогоплательщик представляет выписку банка (копию выписки), подтверждающую внесение налогоплательщиком полученных средств на его счет в банке Республики Таджикистан и (или) на его счета, открытые в банках за рубежом в соответствии с законодательством Республики Таджикистан, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя экспортированных товаров.
В случае осуществления внешнеэкономических операций по обмену товарами (работами, услугами), (бартерных операций) налогоплательщик представляет документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказанные услуг), полученных по указанным операциям, на территорию Республики Таджикистан и их оприходования.
2. При экспорте подакцизных товаров в государства-участники Содружества Независимых Государств дополнительно представляется копия грузовой таможенной декларации, оформленной в стране импорта подакцизных товаров, вывезенных с таможенной территории Республики Таджикистан в режиме экспорта.
3. В случае не подтверждения поставки подакцизных товаров на экспорт в соответствии с частями 1 и 2 настоящей статьи такая поставка подлежит обложению акцизом в порядке, устанавливаемом настоящим разделом для поставки подакцизных товаров на территории Республики Таджикистан.
4. При представлении в налоговый орган по месту регистрации документов, подтверждающих экспорт подакцизных товаров, в течение 180 календарных дней с даты отметки таможенного органа, указанной в части 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право получить возврат налога, начисленного в соответствии с частью 3 настоящей статьи. В противном случае налогоплательщик не имеет право на возврат налога, начисленного в соответствии с частью 3 настоящей статьи.
Статья 246. Зачет акциза для производственных ресурсов
1. Лицо, покупающее подакцизный товар (сырьевые материалы) и использующее этот товар для производства других подакцизных товаров, подлежащих обложению налогом, имеет право на налоговый зачет в размере акциза, уплаченного при покупке товара (сырьевых материалов), или на возврат суммы акциза по такому товару (сырьевым материалам).
Положения настоящей части применяются также при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческих подакцизных товаров (сырьевых материалов), при условии подтверждения уплаты акциза собственником давальческих подакцизных товаров (сырьевых материалов).
2. Разрешается зачет или возврат акциза, уплаченного за подакцизные товары, используемые в медицинских целях медицинскими учреждениями и аптеками, а также фармацевтическими предприятиями при производстве медикаментов в соответствии с порядком и нормами, установленными Министерством здравоохранения Республики Таджикистан по согласованию с уполномоченным государственным органом и Министерством финансов Республики Таджикистан.
3. Зачет или возврат акциза согласно настоящей статье допускается только при представлении счета-фактуры, подтверждающего уплату акциза при покупке подакцизного товара (сырьевого материала) или при условии подтверждения уплаты акциза собственником давальческих подакцизных товаров (сырьевых материалов), или в случае импорта сырьевых материалов - при представлении соответствующей документации. Сумма акциза возвращается налогоплательщику из соответствующего бюджета финансовым органом совместно с налоговым органом в течение 30 календарных дней после подачи документов в налоговый орган. Перечень документов, подтверждающих уплату акциза, устанавливается уполномоченным государственным органом.
4. В соответствии с настоящей статьей зачет или возврат налога (с учетом положений настоящего Кодекса) производится в отношении суммы акциза, определенного исходя из объема (количества, стоимости) фактического использования в налоговом периоде приобретенных (давальческих) подакцизных товаров (сырьевых материалов) на производство других подакцизных товаров, в медицинских целях медицинскими учреждениями и аптеками, а также фармацевтическими предприятиями при производстве медикаментов.
Статья 247. Ставки налога на подакцизные товары и подакцизные виды деятельности
1. Правительство Республики Таджикистан в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяет перечень подакцизных товаров и устанавливает ставки акцизного налога по ним.
2. Подакцизными товарами являются:
1) спирт, безалкогольные и алкогольные напитки;
2) табак переработанный и промышленные заменители табака;
3) топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные;
4) шины и покрышки пневматические резиновые новые, шины и покрышки пневматические резиновые, восстановленные или бывшие в употреблении; шины и покрышки сплошные или полупневматические, шинные протекторы и ободные ленты резиновые;
5) автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей;
6) ювелирные изделия из золота, платины или серебра.
3. Ставки акцизов могут устанавливаться в процентах (адвалорные) к стоимости подакцизного товара и (или) в твердой (абсолютной) сумме на единицу измерения подакцизного товара в натуральном выражении.
4. Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с частями 1-3 настоящей статьи в зависимости от вида этой продукции либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.
5. На объекты налогообложения в сфере игорного бизнеса ставки акциза из расчета на месяц в твердой сумме на единицу объекта налогообложения определенного вида устанавливаются Правительством Республики Таджикистан.
6. Ставка акциза по лотерее устанавливается в размере 1 процента налоговой базы, предусмотренной частью 6 статьи 242 настоящего Кодекса.
7. Ставка акциза для операторов (компаний) сотовой связи устанавливается в размере 3 процентов налоговой базы.
Статья 248. Уплата акцизов
1. В случае производства подакцизных товаров акцизы подлежат уплате в отношении налогооблагаемых операций, которые имеют место в течение каждого отчетного (налогового) периода, не позже:
- 13 числа месяца - за первую декаду месяца;
- 23 числа месяца - за вторую декаду месяца;
- 3 числа следующего месяца - за оставшуюся часть отчетного месяца.
2. Если иное не установлено настоящей статьей, отчетными (налоговыми) периодами по акцизу являются периоды, указанные в части 1 настоящей статьи.
3. Налогоплательщик не имеет права вывозить товары за пределы производственных помещений без уплаты акциза по этим товарам, за исключением режима налогового склада.
4. В случае импорта товаров акциз взимается таможенным органом в том же порядке, что и таможенные пошлины.
5. Сумма акциза по игорному бизнесу подлежит уплате не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Налоговым периодом для исчисления и уплаты акциза по игорному бизнесу является календарный месяц.
6. Акциз от осуществления деятельности по организации и проведению лотерей уплачивается до регистрации выпуска в продажу лотерейных билетов, осуществляемой в соответствии с частью 3 статьи 241 настоящего Кодекса.
Регистрация выпуска в продажу лотерейных билетов без уплаты акциза не производится.
7. Выплата акциза операторами (компаниями) сотовой связи в бюджет должна производиться не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Налоговым периодом для операторов (компаний) сотовой связи является календарный месяц.
Статья 249. Налоговый режим в отношении подакцизной алкогольной, безалкогольной и табачной продукции
1. Хранение, транспортировка и отпуск за пределы производственного помещения (цеха) в соответствии с пунктом 1) статьи 241 настоящего Кодекса подакцизной алкогольной, безалкогольной и (или) табачной продукции, производимой на территории Республики Таджикистан (далее - «отпуск «), осуществляется в соответствии с условиями режима налогового склада.
2. В период нахождения подакцизной алкогольной, безалкогольной и(или) табачной продукции под действием режима налогового склада указанная продукция не считается отпущенной за пределы производственного помещения (цеха) и в отношении этой продукции не возникает обязательство по уплате акциза.
3. Ввоз на территорию Республики Таджикистан подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции в режиме выпуска для свободного обращения, допускается таможенными органами только после предварительной маркировки этой продукции в установленном уполномоченным государственным органом порядке акцизными марками. Маркировка подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции акцизными марками обеспечивается импортером этой продукции. Для осуществления маркировки акцизными марками ввозимая в Республику Таджикистан подакцизная алкогольная и (или) табачная продукция подлежит помещению в склады временного хранения или декларированию в режиме таможенного склада в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан.
4. Декларирование подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции в таможенный режим выпуска товаров для свободного обращения может производиться партиями пропорционально уплаченной сумме таможенных платежей, установленных налоговым и таможенным законодательством Республики Таджикистан.
5. В целях осуществления налогового контроля импортер подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции представляет в срок, установленный в части 1 статьи 248 настоящего Кодекса, в налоговый орган по месту своего учета в порядке и по форме, установленной уполномоченным государственным органом, отчет об отпуске промаркированной подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции в соответствии со статьей 241 настоящего Кодекса с приложением к отчету копий выписанных своим клиентам счетов-фактур или иных документов на отпуск продукции.
6. Запрещается реализация на территории Республики Таджикистан алкогольной и (или) табачной продукции, освобожденной от уплаты акциза в соответствии с пунктами 1) и 2) части 1 статьи 244 настоящего Кодекса.
Статья 250. Режим налогового склада
1. Под режимом налогового склада понимается комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в отношении подакцизной алкогольной, безалкогольной и (или) табачной продукции с момента окончания ее производства и (или) поступления на склад (далее - «налоговый склад») до момента ее отпуска.
2. Под действием режима налогового склада находится территория, на которой расположены (которую непосредственно занимают) производственные помещения, используемые налогоплательщиком для производства подакцизной алкогольной, безалкогольной и (или)табачной и продукции, а также находящиеся вне этой территории специально создаваемые налоговые склады для ее хранения. Хранение указанной продукции до ее отпуска в соответствии с частью 1 статьи 249 настоящего Кодекса в иных местах, за исключением налоговых складов и транспортных средств в процессе перевозки (транспортировки), запрещается.
3. Момент отпуска подакцизной алкогольной, безалкогольной и (или) табачной продукции с территории, на которой расположены (которую непосредственно занимают) производственные помещения, используемые налогоплательщиком для ее производства, или с налогового склада, считается моментом завершения действия режима налогового склада.
4. Поакцизная, алкогольная, безалкогольная и (или) табачная продукция, находящаяся под действием режима налогового склада, хранится под контролем сотрудников налоговых органов в специально выделенных и обустроенных помещениях (налоговых складах), которые могут находиться как на территории, так и вне территории, на которой расположены производственные помещения, используемые налогоплательщиком для производства подакцизной, алкогольной, безалкогольной и (или) табачной продукции.
5. Налоговые склады создаются налогоплательщиками при наличии соответствующего разрешения, выдаваемого уполномоченным государственным органом. Порядок выдачи разрешений на создание налоговых складов, порядок их функционирования, а также состав осуществляемых в отношении таких налоговых складов мер налогового контроля определяются Правительством Республики Таджикистан.
6. При нахождении подакцизной, алкогольной, безалкогольной и (или) табачной продукции на налоговых складах с ней могут производиться исключительно операции по обеспечению сохранности, а также по подготовке ее к отпуску и транспортировке (включая маркировку алкогольной и (или) табачной продукции акцизными марками).
При этом маркировка подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции акцизными марками может производиться только на территории, на которой расположены (которую непосредственно занимают) производственные помещения, используемые для производства подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции. Вывоз не промаркированной акцизными марками подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции за пределы территории, на которой расположены (которую непосредственно занимают) производственные помещения, используемые для производства подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции, включая вывоз такой продукции на склады вне вышеуказанной производственной территории, запрещается.
При нарушении вышеуказанного запрета налоговые органы имеют право изъять такие подакцизные товары в соответствии с частью I статьи 256 настоящего Кодекса.
7. В порядке и на условиях, определяемых Правительством Республики Таджикистан, налоговыми органами на предприятиях, производящих алкогольную и табачную продукцию, создаются акцизные посты для контроля объемов производства и поставки вышеуказанной подакцизной продукции и начисляемых сумм акцизного налога.
Статья 251. Порча и утрата подакцизных товаров
1. При порче, утрате произведенных и (или) ввезенных в Республику Таджикистан подакцизных товаров акциз уплачивается в полном размере от количества испорченных и (или) утраченных подакцизных товаров, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций, подтвержденных в порядке, установленном в пункте 2) части 1 статьи 227 настоящего Кодекса.
При этом по ввезенным в Республику Таджикистан подакцизным товарам данный абзац применяется в том случае, когда налогоплательщик, не имея возможности уплатить акциз за фактически ввезенные подакцизные товары непосредственно при их ввозе в Республику Таджикистан с учетом требований статьи 363 Таможенного кодекса Республики Таджикистан применил в отношении ввезенных подакцизных товаров таможенные процедуры и (или) режимы, предусматривающие неуплату таможенных платежей, и порча, утрата ввезенных подакцизных товаров произошла в период их нахождения под действием вышеуказанных процедур и (или) режимов.
