4. Для целей части 3 настоящей статьи и за исключением случаев, предусмотренных в части 5 настоящей статьи, если за налогооблагаемую операцию получены два или более платежа, то каждый полученный платеж рассматривается как осуществляемый за отдельную операцию в размере суммы платежа.
5. Если услуги оказываются на регулярной или постоянной основе, то оказание услуг рассматривается как происходящее каждый раз в момент выставления счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость (счета на оплату) в связи с любой частью этой операции или, если платеж за услуги получен раньше, в момент получения оплаты за любую из частей операции производится раньше, в момент оплаты любой из частей операции.
В любом случае независимо от других положений настоящей статьи для целей настоящей части счет-фактура по налогу на добавленную стоимость (счет на оплату) подлежит выставлению за каждый месяц не позже 10 числа месяца, непосредственно следующего за отчетным месяцем. Если счет-фактура (счет на оплату) не выставляется в указанный срок, считается, что оказание услуг происходит в последний день отчетного месяца.
6. В случае применения части 3 статьи 206 настоящего Кодекса моментом совершения налогооблагаемой операции служит момент начала использования или потребления товаров, работ или услуг.
7. В случаях, указанных в части 4 статьи 206 настоящего Кодекса, моментом совершения налогооблагаемой операции является момент поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг работникам.
8. Момент совершения налогооблагаемой операции по поставке электроэнергии, теплоэнергии, газа или воды определяется в соответствии с правилами, действующими в отношении оказания услуг на регулярной или постоянной основе.
9. исключена
Статья 218. Место поставки товаров
1. Если условия поставки предусматривают транспортировку товаров, поставка осуществляется в месте начала транспортировки товаров. В остальных случаях поставка товаров осуществляется в месте их передачи.
2. Поставка электро- или теплоэнергии и газа осуществляется в месте получения товаров. В случае экспорта таких товаров из Республики Таджикистан считается, что поставка осуществляется в Республике Таджикистан.
Статья 219. Место выполнения работ или оказания услуг
1. Местом выполнения работ или оказания услуг для целей настоящего раздела служит:
1) местонахождение недвижимого имущества, если работы (услуги) непосредственно связаны с этим имуществом. Для целей настоящей главы услуги международной связи (в том числе сетевое соединение, аренда канала, отправка и получение трафика и (или) интернета, распространение международных программ телевидения и радио), оказание которых связано с недвижимым имуществом, считаются осуществленными по месту расположения указанного недвижимого имущества;
2) место фактического осуществления работ (услуг), если они связаны с движимым имуществом;
3) место фактического осуществления услуг, если они оказываются в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры и спорта или в иной аналогичной сфере деятельности;
4) место фактического осуществления транспортировки, если работы (услуги) связаны с этой транспортировкой. Для целей статьи 212 настоящего Кодекса такая операция, связанная с выполнением работ или оказанием услуг налогоплательщиком вне территории Республики Таджикистан, считается осуществляемой на территории Республики Таджикистан;
5) местонахождение покупателя услуг, с которым в наибольшей мере связаны эти услуги.
Положения настоящего пункта применяются к следующим услугам:
- передача в собственность или уступка патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
- проведение консультаций, оказание юридических, бухгалтерских, инженерных или рекламных услуг, а также услуг по обработке данных и иных аналогичных услуг;
- оказание услуг по предоставлению персонала;
- аренда движимого имущества (за исключением транспортных средств транспортных предприятий);
- оказание услуг агента, нанимающего лицо (предприятие или физическое лицо) от имени главного участника контракта для выполнения услуг, предусмотренных настоящим пунктом;
6) место осуществления предпринимательской деятельности лица, выполняющего работы или оказывающего услуги, не указанные в пунктах 1)-5) настоящей части.
2. При применении части 1 настоящей статьи место выполнения работ или оказания услуг, указанное более чем в одном пункте части 1 настоящей статьи, определяется первым по порядку из этих пунктов.
Статья 220. Обратное налогообложение
1. Если лицо, которое не является резидентом и не зарегистрировано для целей налога на добавленную стоимость в Республике Таджикистан, оказывает услуги или выполняет работы на территории Республики Таджикистан для налогового агента, указанного в части 1 настоящей статьи, то для целей настоящего раздела такое выполнение работ или оказание услуг облагается налогом в соответствии с настоящей статьей.
2. Для целей настоящей статьи налоговым агентом является любое лицо, зарегистрированное в Республике Таджикистан для целей налога на добавленную стоимость, и любое юридическое лицо-резидент.
3. В случае применения части 1 настоящей статьи налоговый агент удерживает налог из суммы, подлежащей выплате нерезиденту. Сумма налога определяется путем применения положительной налоговой ставки в соответствии с положениями части 1 статьи 224 настоящего Кодекса к сумме, подлежащей выплате нерезиденту после удержания налога.
4. Если налоговый агент зарегистрирован для целей налога на добавленную стоимость, удержанный налог подлежит уплате в бюджет одновременно с осуществлением выплаты средств нерезиденту и включению в декларацию по налогу на добавленную стоимость за месяц, в котором была совершена операция, как сумма, подлежащая уплате (как начисленная сумма).
5. Если налоговый агент не зарегистрирован для целей налога на добавленную стоимость, он обязан уплатить в бюджет удержанный налог в порядке, установленном уполномоченным государственным органом в течение пяти дней со дня осуществления платежа нерезиденту.
6. В случае импорта имущества, принадлежащего нерезиденту, для сдачи в аренду налоговому агенту при взимании налога на добавленную стоимость с арендных платежей в соответствии с настоящей статьей с согласия владельца-нерезидента налоговый агент может потребовать зачет суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного с импорта. В данном случае налоговый агент рассматривается в качестве налогоплательщика и несет ответственность за уплату налога на добавленную стоимость при последующей поставке имущества (исключая его экспорт).
Статья 221. Время импорта
Импорт товаров имеет место в момент обложения товаров таможенной пошлиной в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан. Если товары освобождены от таможенной пошлины, импорт товаров имеет место в момент, в который была бы оплачена таможенная пошлина, если бы товары не были освобождены от пошлины.
Статья 222. Смешанные операции
1. Поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг, носящие вспомогательный характер по отношению к основной поставке товаров, выполнению работ или оказанию услуг, рассматриваются как часть основной поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг.
2. Выполнение работ или оказание услуг, носящих вспомогательный характер по отношению к импорту товаров, являются частью импорта товаров.
3. Налогооблагаемая операция, которая включает самостоятельные элементы, один или более из которых предусматривают отдельную поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ, освобожденных от налога на добавленную стоимость, рассматривается как состоящая из отдельных операций. Освобожденная от налога на добавленную стоимость операция, которая включает самостоятельные элементы, один или более из которых предусматривают отдельную поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ, подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость, рассматривается как состоящая из отдельных операций.
Статья 223. Операции, осуществляемые агентом
1. Поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг лицом, которое является агентом (доверенным лицом) другого лица (доверителя), от имени и по поручению этого другого ища (доверителя), считается операцией, осуществляемой доверителем.
2. Часть 1 настоящей статьи не применяется к услугам, оказываемым агентом доверителю.
3. Часть 1 настоящей статьи не применяется к поставке товаров в Республику Таджикистан резидентным агентом лица, не являющегося резидентом и не зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Республике Таджикистан. В этом случае для целей налога на добавленную стоимость поставка считается осуществляемой агентом.
Глава 32. Порядок начисления и уплаты налога
Статья 224. Ставки налога на добавленную стоимость и порядок его исчисления
1. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 18 процентов налогооблагаемого оборота, за исключением экспорта, и (или) 18 процентов налогооблагаемого импорта.
По нулевой ставке облагаются налогооблагаемые операции, приведенные в главе 30 настоящего Кодекса.
2. Налогооблагаемый оборот состоит из общей стоимости налогооблагаемых операций за отчетный период (как облагаемых по положительной ставке, так и облагаемых по нулевой ставке).
3. Сумма налога, начисленного с налогооблагаемого оборота, определяется как произведение налогооблагаемого оборота на соответствующую ставку налога согласно части 1 настоящей статьи.
4. Сумма налога, начисленного с налогооблагаемого импорта, определяется как произведение стоимости налогооблагаемого импорта согласно статье 210 настоящего Кодекса на соответствующую ставку налога согласно части 1 настоящей статьи.
5. Начисление налога на добавленную стоимость означает проведение действий, предусмотренных частями 3 и (или) 4 настоящей статьи.
Статья 225. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет с налогооблагаемого оборота
1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет с налогооблагаемого оборота за отчетный период в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, определяется как разница между суммой налога, начисленного с налогооблагаемого оборота в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом (прибавлением) суммы налога, начисленного в соответствии с частью 4 статьи 220 настоящего Кодекса, и суммой налога, подлежащего зачету в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса.
2. В случаях, указанных в статье 209 настоящего Кодекса, когда подлежащий уплате налог на добавленную стоимость превышает фактически показанный налогоплательщиком в счет - фактуре по налогу на добавленную стоимость или в декларации по налогу на добавленную стоимость, сумма превышения рассматривается как налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате за отчетный период, в котором имело место событие, упомянутое в статье 209 настоящего Кодекса, и добавляется к сумме налога, подлежащего уплате за отчетный период в соответствии с частью 1 настоящей статьи.
Статья 226. Налог на добавленную стоимость, зачитываемый при определении платежей в бюджет
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, суммой зачитываемого налога на добавленную стоимость является сумма налога, подлежащего уплате (уплаченного) налогоплательщиком по выставленным ему счетам-фактурам по налогу на добавленную стоимость, с учетом требований части 4 настоящей статьи и наступления времени облагаемой операции по:
1) импорту товаров в течение отчетного периода согласно статье 221 настоящего Кодекса; и
2) облагаемым операциям, которые предусматривают поставки товаров, выполнение работ или оказание услуг и которые считаются имеющими место в отчетный период согласно статье 217 настоящего Кодекса.
При этом зачет налога на добавленную стоимость допускается только в том случае, если товары, работы или услуги, указанные в пунктах 1) и 2) настоящей части, используются или должны быть использованы в целях предпринимательской деятельности налогоплательщика, даже если эти товары, работы или услуги не включаются в производственные затраты. Для осуществления зачета налога на добавленную стоимость по импорту товаров такой налог на добавленную стоимость должен быть фактически уплачен в бюджет.
2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с частью 1 настоящей статьи, является:
1) сумма налога, подлежащего уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость;
2) сумма налога, указанная в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан, и уплаченная в установленном порядке в бюджет Республики Таджикистан, и не подлежащая возврату в соответствии с условиями таможенного режима;
3) сумма налога, указанная в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте;
4) сумма налога, указанная в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки.
3. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам товаров, импортируемых в Республику Таджикистан, в отношении которых в соответствии с международным договором применяется иной порядок налогообложения экспорта и импорта товаров, относится в зачет в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.
4. Налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары (работы, услуги), в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи.
5. В случаях налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате (уплаченного) налогоплательщиком по выставленным ему счетам-фактурам по налогу на добавленную стоимость за импорт товаров и налогооблагаемые операции, которые частично предназначены для предпринимательской деятельности налогоплательщика, а частично - для других целей, зачет налога на добавленную стоимость производится исходя из удельного веса их использования в предпринимательской деятельности (если представляется возможным определить удельный вес целевого использования приобретенных по импорту и в рамках других налогооблагаемых операций товаров (работ, услуг) непосредственно в пределах налогового периода, в котором они получены).
6. Не допускается зачет налога на добавленную стоимость, уплаченного (подлежащего уплате) в случаях:
1) легковых автомобилей, за исключением предлагаемых на продажу или в прокат лицом, для которого продажа или прокат автомобилей являются основным видом предпринимательской деятельности;
2) расходов на развлечения или представительских расходов, расходов на благотворительность или на социальные цели;
3) счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость, в которых сумма налога на добавленную стоимость, причитающаяся с данных налогооблагаемых операций, не выделена (не указана) в этих счетах-фактурах отдельной суммой в соответствии со статьей 231 настоящего Кодекса;
4) расходов на геологоразведочные работы и работы по подготовке к добыче природных ресурсов;
5) расходов на приобретение, производство, строительство, монтаж и установку амортизируемых основных средств и амортизируемых нематериальных активов.
7. В случае, когда налогоплательщик имеет налогооблагаемые операции, необлагаемые операции и операции, освобожденные от налога на добавленную стоимость, в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога на добавленную стоимость, определенная в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса. Если налогоплательщик имеет только освобожденный оборот и (или) необлагаемый оборот, зачет не допускается. Часть 5 настоящей статьи применяется до применения настоящей части с учетом положений статьи 227 настоящего Кодекса.
8. В случаях, описанных в статье 209 настоящего Кодекса, когда налог на добавленную стоимость, указанный в счете-фактуре или в декларации по налогу на добавленную стоимость, превышает налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате налогоплательщиком, допускается зачет налогоплательщику суммы превышения (то есть допускается уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика на сумму превышения) за отчетный период, в котором имел место случай, указанный в части 1 статьи 209 настоящего Кодекса.
9. В случаях и в порядке, установленных статьей 316 настоящего Кодекса, допускается зачет уплаченной суммы налога с продаж хлопка-волокна и алюминия первичного при представлении подтверждающих документов.
10. Независимо от положений части 1 настоящей статьи, в счет уплаты налога на добавленную стоимость зачитывается сумма, фактически уплаченная налогоплательщиком за приобретенные им счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 231 настоящего Кодекса.
Статья 227. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет
1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из последующей суммы зачитываемого налога на добавленную стоимость в следующих случаях:
1) по товарам (работам, услугам), использованным не в целях облагаемых оборотов;
2) по товарам, включая основные средства, в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций). Порча, утрата товаров в результате чрезвычайных ситуаций должна быть подтверждена заключением соответствующего государственного органа по чрезвычайным ситуациям, составленным в срок не позднее 30 календарных дней с даты возникновения чрезвычайных ситуаций и представленным в соответствующий налоговый орган не позднее вышеуказанного срока;
3) в случае несоблюдения положений, установленных статьей 231 настоящего Кодекса.
2. Для целей настоящего Кодекса порча товара (имущества) означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара (имущества), в результате которого данный товар (имущество) не может быть использован для целей налогооблагаемого оборота.
Под утратой товара (имущества) понимается событие, в результате которого произошло уничтожение и (или) потеря товара (имущества). Не является утратой потеря товаров (имущества), понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных нормативными правовыми актами Республики Таджикистан.
3. При изменении стоимости полученных товаров (работ, услуг) в случаях, указанных в части 1 статьи 209 настоящего Кодекса, соответствующим образом корректируется сумма налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет.
4. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в частях 1 и 3 настоящей статьи.
Статья 228. Порядок отнесения в зачет налога на добавленную стоимость и (или) необлагаемых оборотов при наличии оборотов, освобожденных от налога на добавленную стоимость (освобожденных и (или) необлагаемых оборотов)
1. По товарам (работам, услугам), используемым для целей освобожденных и (или) необлагаемых оборотов, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачет.
2. При наличии налогооблагаемых, необлагаемых и освобожденных оборотов в зачет относится сумма налога на добавленную стоимость, определенная пропорциональным методом.
Статья 229. Пропорциональный метод
По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса налогооблагаемого оборота в общей сумме оборота.
Статья 230. Исключена.
Статья 231. Счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость
1. Если частью 5 настоящей статьи не предусмотрено иное, лицо, зарегистрированное как плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющее налогооблагаемую операцию, с даты вступления регистрации для целей налога на добавленную стоимость в силу обязано выставить счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость получателю товаров, работ или услуг. Лицо, не зарегистрированное для целей налога на добавленную стоимость, не имеет права выставлять счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость.
2. Счет-фактура по налогу на добавленную стоимость представляет собой документ, являющийся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса, выполненный по форме, установленной уполномоченным государственным органом и содержащий следующую информацию:
1) наименование (фамилия, имя и адрес) налогоплательщика и покупателя (заказчика), а также торговое наименование налогоплательщика, если оно отличается от юридического наименования;
2) идентификационный номер налогоплательщика и покупателя (заказчика);
3) номер и дату выдачи свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика (поставщика);
4) название отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
5) сумму налогооблагаемой операции;
6) сумму акцизного налога с подакцизных товаров:
7) сумму налога на добавленную стоимость, причитающегося с данной налогооблагаемой операции;
8) дату выдачи счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость;
9) порядковый номер счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость.
Счет - фактура оформляется (выписывается) в четырех экземплярах. Первый и второй экземпляры оформленного счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость выдаются получателю (покупателю, заказчику) товаров (работ, услуг), третий и четвертый экземпляры остаются в учетной документации налогоплательщика (лица, выписавшего счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость). При представлении налогоплательщиком в соответствующий налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно представляются на бумажном и электронном носителях по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом, реестр и третьи экземпляры выписанных данным налогоплательщиком счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость, а также вторые экземпляры счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость, полученных при покупке (приобретении) этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Оформление (выписка) счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость регистрируется в журнале регистрации выписанных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика. Полученные счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость регистрируются в журнале регистрации полученных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика.
Форма данных журналов и порядок их ведения определяются уполномоченным государственным органом. Вышеуказанные журналы и реестр выписанных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость могут вестись как на бумажных, так и на электронных носителях информации.
Счета - фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам являются документами строгой отчетности, имеют соответствующие серии и номера, печатаются специализированными типографиями по заказу Министерства финансов Республики Таджикистан и по цене, покрывающей издержки на их печатание, хранение и распределение, по заявкам плательщиков налога на добавленную стоимость и акцизов продаются им соответствующими налоговыми органами.
Плательщики налога на добавленную стоимость и акцизов учитывают стоимость счета- фактуры по налогу на добавленную стоимость и приобретенных акцизов как сумму налога по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса.
3. Налогоплательщик обязан выставить счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость покупателю товара (заказчику работ, услуг) не позднее даты совершения налогооблагаемой операции (поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг).
Счет-фактура по налогу на добавленную стоимость заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо иными уполномоченными на то должностными лицами поставщика.
При выставлении счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается этим индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов его Свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщики, осуществляющие поставку электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторского обслуживания, банковских операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, вправе выписывать счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость по итогам налогового периода в срок, установленный частью 5 статьи 217 настоящего Кодекса.
4. Если иное не установлено настоящей частью, размер налогооблагаемой операции указывается в счете-фактуре отдельно по каждому наименованию товаров (работ, услуг).
Допускается указание общего размера налогооблагаемой операции, если к такому счету-фактуре прилагается документ, в котором приводится перечень поставляемых товаров (работ, услугу). При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату прилагаемого документа, а также его наименование.
5. Счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость выписываются только при осуществлении налогооблагаемых операций. Если поставка товаров, выполнение работ и (или) оказание услуг освобождены от налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями настоящего раздела, налоговые счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость не выписываются.
6. Счет-фактура по налогу на добавленную стоимость на экспортные операции должна включать:
1) запись о том, что счет-фактура относится к экспортной операции;
2) страну и пункт назначения экспорта;
3) применяемую ставку налога на добавленную стоимость по экспортной операции.
7. Оформление счета-фактуры не требуется в случаях:
1) осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета;
2) оформления перевозки пассажиров проездными билетами;
3) при предоставлении товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
8. В случае розничных поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг покупателям, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, взамен счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость может быть выдана квитанция или упрощенный счет-фактура по форме, установленной уполномоченным государственным органом, или чек контрольно-кассовой машины с фискальной памятью.
9. Инструкция о порядке печатания, распределения между налоговыми органами и продажи плательщикам налога на добавленную стоимость и акцизов, выписки, выставления, учета, отчетности, хранения, уничтожения и других аспектах использования в предпринимательской деятельности, установления продажной цены счетов-фактур (по налогу на добавленную стоимость и акцизам) принимается уполномоченным государственным органом.
Статья 232. Составление дополнительных счетов-фактур при корректировке налогооблагаемого оборота
1. При корректировке размера налогооблагаемого оборота составляется дополнительный счет-фактура, в котором указываются:
1) порядковый номер и дата составления дополнительного счета фактуры;
2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры, к которому составляется (относится) дополнительный счет-фактура;
3) наименование, адрес и ИНН поставщика и получателя товаров (работ, услуг);
4) размер корректировки налогооблагаемого оборота без учета налога на добавленную стоимость;
5) сумма налога на добавленную стоимость.
2. Дополнительный счет-фактура составляется поставщиком товаров (работ, услуг) и подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг).
Статья 233. Особые правила
Определение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в случае азартных игр, лотерей, услуг туристических агентов, комиссионных продаж, продаж подержанных (частично использованных) товаров и других видов деятельности, в связи с осуществлением которых прямое (непосредственное) определение налоговой базы и других аспектов налогообложения на основании общих правил затруднено, производится в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.
Глава 33. Административные и заключительные положения
Статья 234. Представление деклараций и уплата налога на добавленную стоимость
1. Каждый налогоплательщик обязан:
1) представить в соответствующий налоговый орган декларацию о налоге на добавленную стоимость за каждый отчетный период;
2) уплатить налог в бюджет за каждый отчетный период не позднее срока, установленного для представления декларации по налогу на добавленную стоимость.
2. Если иное не предусмотрено настоящим разделом, декларация о налоге на добавленную стоимость представляется за каждый отчетный период не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Одновременно с декларацией представляются на бумажном и электронном носителях информации по форме, установленной уполномоченным государственным органом, реестр и третьи экземпляры выписанных данным налогоплательщиком за отчетный период счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость, а также вторые экземпляры счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость, полученных данным налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), приобретенным в течении данного отчетного периода.
3. Части 1 и 2 настоящей статьи не применяются к лицу, которое является налогоплательщиком только при импорте товаров в соответствии с частью 3 статьи 201 настоящего Кодекса.
4. Если иное не установлено настоящим Кодексом. Налог на добавленную стоимость по налогооблагаемому импорту начисляется и взимается таможенными органами в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Республики Таджикистан в порядке, предусмотренном для уплаты таможенных платежей.
Статья 235. Отчетный (налоговый) период по налогу на добавленную стоимость
Отчетным (налоговым) периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц.
Статья 236. Операции с бюджетом в случае превышения суммы налога, подлежащего зачету, над суммой налога, начисленного за отчетный период
1. В отношении налогоплательщика, не менее 70 процентов налогооблагаемого оборота которого за отчетный период подлежит обложению налогом по нулевой ставке, превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период возвращается из соответствующего бюджета финансовым органом совместно с налоговым органом в течение 30 календарных дней с момента получения налоговым органом заявления налогоплательщика о возврате вышеуказанного превышения, предоставленного плательщиком налога на добавленную стоимость по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Возврат превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период, производится на основании:
1) декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, предоставленной в установленном порядке;
2) документов, необходимых в соответствии со статьей 215 настоящего Кодекса для подтверждения экспорта товаров;
3) заключения налогового органа, составленного по акту тематической налоговой проверки, проведенной в соответствии с пунктом 4) части 6 статьи 49 настоящего Кодекса, о достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату.
2. Возврат налога на добавленную стоимость производится путем осуществления следующей последовательности действий:
1) зачета налога на добавленную стоимость в счет погашения имеющейся у плательщика налога на добавленную стоимость налоговой задолженности по другим налогам, в том числе задолженности по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды;
2) зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте товаров;
3) перечисления денег, оставшихся после выполнения действий, предусмотренных пунктами 1) и 2) настоящей части, на банковский счет плательщика налога на добавленную стоимость.
3. В отношении других налогоплательщиков, не охваченных частью 1 настоящей статьи, превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период переносится на следующие 6 отчетных периодов и зачитывается в счет налоговых обязательств за эти периоды, а также в счет погашения имеющейся у плательщика налога на добавленную стоимость задолженности по другим налогам, в том числе по налогу на добавленную стоимость, за предыдущие налоговые периоды. Любой остаток превышения подлежит возврату из бюджета в течение 30 дней по истечении этого 6-месячного периода.
4. Во всех случаях, когда налоговым органом будет обнаружено, что определенные суммы были возвращены налогоплательщику по ошибке, налоговый орган может потребовать возврата таких сумм в порядке, установленном для сбора налогов.
5. Порядок возврата превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период с учетом положений настоящей статьи утверждается Правительством Республики Таджикистан.
Статья 237. Освобождение от налога на добавленную стоимость поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), осуществленных для реализации целевых проектов, финансируемых за счет средств грантовых (кредитных соглашений (договоров)
1. Освобождение от налога на добавленную стоимость поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), осуществленных для реализации целевых проектов, финансируемых за счет средств грантовых (кредитных) соглашений (договоров), одобренных Правительством Республики Таджикистан производится на основании заявления (письма) грантополучателя (кредитополучателя) или лица, им уполномоченного, в установленном нормативными правовыми актами порядке, в адрес (на имя) поставщика товаров, исполнителя работ или услуг в случае, если одновременно соблюдаются следующие условия:
1) грант, кредит (заем), за счет средств которого оплачиваются поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги), предоставлен Республике Таджикистан или Правительству Республики Таджикистан иностранными государствами, правительствами иностранных государств, международными организациями;
2) товары (работы, услуги) приобретаются исключительно в целях, для реализации которых предоставлен грант, кредит (займ);
3) поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляется в соответствии с договором (контрактом), заключенным непосредственно с грантополучателем, кредитополучателем либо непосредственно с исполнителем (лицом), назначенным грантополучателем, кредитополучателем для осуществления целей гранта, кредита (займа).
2. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), оплаченных за счет средств гранта, кредита (займа) с учетом положений настоящей статьи утверждается Правительством Республики Таджикистан.
3. исключена
Статья 238. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим, консульским и приравненным к ним представительствам, а также членам их персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан
1. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим, консульским и приравненным к ним представительствам, а также членам их персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан, производится при условии, если такой возврат на основе взаимности предусмотрен международными договорами, участником которых является Республика Таджикистан.
Возврату подлежит налог на добавленную стоимость, уплаченный дипломатическими, консульскими и приравненными к ним представительствами поставщикам по товарам (работам, услугам), предназначенным для официального пользования иностранными дипломатическими, консульскими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического, административно-технического и обслуживающего персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними.
