Налоговый кодекс Республики Таджикистан от 3 декабря 2004 года (с изменениями и дополнениями по состоянию на 03.07.2012 г.) (утратил силу)

4. В случаях, когда недропользование по одному контракту осуществляется несколькими налогоплательщиками, налоговый режим, установленный в контракте, является единым для всех.

При этом по деятельности, осуществляемой в рамках такого контракта, налогоплательщики в целях налогообложения считаются единым налогоплательщиком, обязаны вести единый консолидированный учет и выплачивать все налоги и специальные платежи, установленные в контракте в соответствии с налоговым законодательством Республики Таджикистан.

5. Недропользователи, осуществляющие деятельность по более чем одному контракту, не могут доходы и затраты, осуществленные в рамках реализации различных контрактов, объединять для целей определения налогов и специальных платежей. По каждому контракту должен вестись раздельный учет доходов и затрат, а также осуществляться раздельный расчет налогов и специальных платежей.

6. Положения части 5 настоящей статьи не распространяются на случай, когда недропользователи осуществляют деятельность по более чем одному контракту и все эти контракты заключены на добычу общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод, при условии, что все эти контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.

7. Недропользователь обязан вести раздельный учет для исчисления налоговых обязательств в соответствии с налоговым режимом, предусмотренным контрактом и исчисления налоговых обязательств по деятельности, выходящей за рамки данного контракта (не связанной с недропользованием).

8. Положения части 7 настоящей статьи в части раздельного учета не распространяются на случай, когда недропользователь наряду с деятельностью по контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод осуществляет деятельность, выходящую за рамки данных контрактов (не связанную с недропользованием).

9. В случае разработки в предпринимательских целях попутных полезных ископаемых, не указанных в контракте, недропользователь производит по ним уплату роялти в соответствии с положениями главы 39 настоящего Кодекса.

Статья 275. Налоговый режим по операциям, не относящимся к осуществлению недропользования

Исполнение налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, не освобождает недропользователя от исполнения налоговых обязательств, предусмотренных настоящим Кодексом за осуществление деятельности, выходящей за рамки контракта (не относящейся к осуществлению недропользования) в соответствии с налоговым законодательством, действующим на дату возникновения таких обязательств (не связанных с недропользованием).

Статья 276. Стабильность налогового режима

1. Налоговый режим, установленный контрактом, заключенным в установленном порядке и прошедшим обязательную налоговую экспертизу, действует неизменно до окончания срока действия данного контракта, за исключением случая, предусмотренного в части 2 настоящей статьи.

2. В случае внесения изменений в законодательство после даты подписания контракта, которые приводят к невозможности дальнейшего соблюдения первоначальных условий, недропользователь и представители компетентного органа, уполномоченного государственного органа и Министерства финансов Республики Таджикистан могут внести изменения или поправки в контракт, необходимые для восстановления экономических интересов сторон по состоянию на момент подписания контракта. Данные изменения или поправки условий контракта вносятся в течение 60 дней с момента письменного уведомления, направленного уполномоченным государственным органом или недропользователем противоположной стороне.

3. В случае отмены отдельных видов налогов и специальных платежей, предусмотренных контрактом, недропользователь продолжает производить их уплату в бюджет в порядке и размерах, установленных контрактом, до внесения соответствующих изменений в контракт для целей и в порядке, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Статья 277. Налогообложение переуступки прав

Доходы, получаемые от переуступки прав, предоставляемых контрактом, подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 278. Налоговая экспертиза

1. Налоговая экспертиза - специальная экспертиза, включающая в себя анализ и оценку проекта контракта, заключаемого между недропользователем и компетентным органом, дополнений и изменений к нему, проводимая с целью определения налогового режима, в том числе установления специальных платежей недропользователей в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.

2. Все контракты, заключаемые между недропользователем и компетентным органом (договаривающимися сторонами), до момента их заключения (подписания) должны проходить обязательную налоговую экспертизу в порядке и сроки, определяемые Правительством Республики Таджикистан. Данное положение распространяется и на изменения и дополнения, вносимые в ранее заключенные контракты.

3. В случае изменения налогового законодательства в период с даты проведения налоговой экспертизы до даты подписания контракта налоговый режим должен быть приведен в соответствие с данными изменениями с проведением повторной налоговой экспертизы.

4. Налоговый режим, определенный по результатам налоговой экспертизы, подлежит обязательному включению в окончательный текст контракта без каких-либо изменений и корректировок.

Глава 371. Бонусы

Статья 279(1). Общие положения по бонусам

1. Бонусы являются разовыми денежными платежами недропользователей.

2. Недропользователи выплачивают следующие виды бонусов:

1) подписной бонус;

2) бонус коммерческого обнаружения.

3. Бонусы взимаются со всех недропользователей, за исключением тех, кто осуществляет работы по геологическому изучению, финансируемые за счет государственного бюджета.

Статья 279(2). Подписной бонус

1. Подписной бонус является разовым денежным платежом за определение в качестве недропользователя в пределах, установленных лицензией.

2. Ставка и (или) размер подписного бонуса устанавливается в порядке, определенном Правительством Республики Таджикистан, и отражается в контракте по недропользованию.

Статья 279(3). Срок уплаты подписного бонуса и представления налоговой декларации

1. Подписной бонус уплачивается в сроки, определенные контрактом на недропользование.

2. Декларация по подписному бонусу представляется недропользователями в налоговый орган по месту учета налогоплательщика не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты подписного бонуса.

Статья 279(4). Бонус коммерческого обнаружения

1. Бонус коммерческого обнаружения является разовым денежным платежом за каждое коммерческое обнаружение при проведении работ по геологическому изучению и геологоразведочных работ на разрабатываемых месторождениях, за исключением случаев, указанных в части 2 настоящей статьи.

2. Бонус коммерческого обнаружения не устанавливается за обнаружение месторождений полезных ископаемых, не предусматривающее их последующую добычу в силу экономической нецелесообразности.

3. Ставка и (или) размер бонуса коммерческого обнаружения устанавливается в соответствии с порядком, определенным Правительством Республики Таджикистан, и отражается в контракте по недропользованию.

Статья 279(5). Срок представления налоговой декларации и уплаты бонуса коммерческого обнаружения

Декларация по бонусу коммерческого обнаружения представляется недропользователем в соответствии с установленным порядком в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 30 календарных дней после даты утверждения коммерческого обнаружения и бонус коммерческого обнаружения уплачивается не позднее этого срока.

Глава 38. Бонусы

Статья 279 - 288. Исключены

Глава 39. Роялти

Статья 289. Общие положения о роялти

1. Роялти является платежом, выплачиваемым недропользователем в отдельности по каждому виду (по всем видам) добываемых на территории Республики Таджикистан полезных ископаемых, независимо от того, были ли они поставлены (отгружены) покупателям (получателям) или использованы на собственные нужды.

2. Исключена

3. Исключена

Статья 290. Плательщики

Плательщиками роялти являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, независимо от того, имела ли место их поставка (отгрузка) в отчетном периоде.

Статья 291. Порядок установления роялти

1. Размер роялти определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.

2. Для исчисления роялти:

1) объектом налогообложения по всем видам полезных ископаемых является объем добычи полезных ископаемых или объем первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых, исчисленный в соответствующих натуральных единицах измерения.

При этом первым товарным продуктом могут быть:

а) собственно полезные ископаемые:

- нефть, природный газ и газовый конденсат;

- уголь и горючие сланцы;

- товарные руды;

- подземные воды, в том числе прошедшие первичную обработку;

- слюда, асбест, сырье для производства строительных материалов;

- нерудное сырье для металлургии:

б) драгоценные металлы и (или) химически чистые металлы в песке, руде, концентрате;

в) концентраты черных, цветных, редких и радиоактивных металлов, горно-химического сырья;

г) драгоценные камни, камнесамоцветное и пьезооптическое сырье, прошедшее первичную обработку;

д) по другим полезным ископаемым минеральное сырье, прошедшее первичную обработку;

2) базой исчисления роялти является стоимость полезных ископаемых, определяемая в соответствии со статьей 292 настоящего Кодекса;

3) Исключен

3. Ставки роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам устанавливаются в следующих размерах:

4. Ставки роялти по полезным ископаемым, за исключением указанных в части 3 настоящей статьи, устанавливаются в следующих размерах:

5. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачиваются недропользователем независимо от того, поставлены ли они потребителям или использованы для собственных нужд, за исключением нижеприведенных в настоящей части случаев.

Роялти не уплачиваются:

1) физическими лицами по подземным водам, добываемым на земельных участках, закрепленных за ними в пользование или в пожизненное наследуемое пользование, при условии, что данные воды не поставляются на сторону и не используются на производство и технологические нужды при осуществлении предпринимательской деятельности;

2) государственными организациями, производителями сельскохозяйственной продукции и осуществляющими добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд;

3) недропользователями при обратной закачке попутно добытых подземных вод для поддержания пластового давления.

6. В случае добычи нескольких видов полезных ископаемых роялти уплачиваются по каждому виду полезных ископаемых.

7. Размер роялти, подлежащий уплате в бюджет, определяется как сумма произведений стоимости каждого из добытых недропользователем за налоговый период полезных ископаемых на соответствующие ставки роялти.

Статья 292. Порядок определения стоимости добытых полезных ископаемых

1. В целях исчисления размера роялти, подлежащего уплате в бюджет, стоимость добытых недропользователем за налоговый период полезных ископаемых, за исключением золота, серебра и платины, определяется исходя из средневзвешенной цены поставки за налоговый период добытых полезных ископаемых или первого товарного продукта, полученного из добытых полезных ископаемых, без учета косвенных налогов.

2. Стоимость добытых недропользователем за налоговый период золота, серебра и платины исчисляется исходя из средних цен этих металлов, сложившихся за налоговый период на Лондонской бирже металлов в соответствии с порядком, установленным уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.

Статья 293. Порядок уплаты роялти

1. Налоговым (отчетным) периодом по определению и уплате роялти является календарный месяц.

2. Декларация (расчет) по роялти представляется недропользователем по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом по согласованию с компетентным органом, налоговому органу по месту нахождения месторождений полезных ископаемых до десятого числа месяца, следующего за отчетным периодом.

3. Роялти по всем видам полезных ископаемых уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Статья 294. Определение стоимости добытых полезных ископаемых при отсутствии поставок

1. В случае отсутствия реализации первого товарного продукта в налоговом периоде за средневзвешенную цену реализации (без учета косвенных налогов), за исключением золота, серебра, платины, для исчисления стоимости добытых полезных ископаемых принимается средневзвешенная цена реализации (без учета косвенных налогов) товарного продукта последнего периода, в котором имела место поставка.

2. При полном отсутствии реализации первого товарного продукта, за исключением золота, серебра и платины, для исчисления стоимости добытых полезных ископаемых за налоговый период за средневзвешенную цену реализации принимаются фактически сложившиеся затраты на добычу полезных ископаемых.

При этом недропользователь обязан произвести последующую корректировку сумм начисленных роялти в том налоговом периоде, когда имела место первая реализация, исходя из фактической цены реализации (без учета косвенных налогов) первого товарного продукта.

3. Исключена

Статья 295. Порядок установления и выплаты роялти в натуральной форме

1. В случае заключения дополнительного соглашения на уплату роялти в натуральной форме, до момента его подписания в обязательном порядке проводится правовая и налоговая экспертиза соглашения.

2. Натуральная форма выплаты роялти должна быть эквивалентна установленной для платежей роялти денежной форме выплаты.

3. При установлении натуральной формы выплаты роялти в дополнительном соглашении обязательно указывается:

1) получатель от имени государства части продукции, приходящейся на роялти (далее - «получатель»);

2) пункт и условия поставки.

4. Сроки передачи недропользователем продукции, передаваемой в счет уплаты роялти, в дополнительных соглашениях должны соответствовать срокам уплаты роялти, установленным для выплаты в денежной форме.

При этом недропользователь передает продукцию получателю не позднее срока уплаты платежей роялти, установленного контрактом на недропользование.

5. Получатель в установленный срок уплаты роялти в денежной форме перечисляет в бюджет сумму роялти в денежной форме, исчисленную недропользователем, а также самостоятельно осуществляет контроль за своевременностью и полнотой передачи ему недропользователем соответствующего объема продукции в натуральной форме.

6. Недропользователь и получатель по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом, представляют в соответствующий налоговый орган отчетность об уплате роялти в натуральной форме в установленные сроки.

7. За нарушение сроков и полноты перечисления в бюджет средств за полученную продукцию в счет уплаты роялти получатель несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.

Раздел ХII. Налог с пользователей автомобильных дорог

Глава 40. Налог с пользователей автомобильных дорог

Статья 296. Налогоплательщики

Плательщиками налога с пользователей автомобильных дорог являются следующие лица:

1) резидентные предприятия;

2) иностранные предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Таджикистан через свои постоянные учреждения;

3) индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных предпринимателей, облагаемых подоходным налогом, социальным налогом и налогом с розничных продаж в соответствии с частью 2 статьи 137 настоящего Кодекса.

Статья 297. Объект налогообложения

Объектом налогообложения считается сумма произведенных отчетном налоговом периоде вычетов (расходов) в полном объеме, без учета ограничений на вычеты (расходы), установленных главой 19 настоящего Кодекса, за исключением расходов на строительство, приобретение основных средств и их установку, других расходов, носящих капитальный характер в соответствии со статьей 195 настоящего Кодекса и подлежащих последующему вычету в виде амортизационных отчислений по основным средствам в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса, а также начисленного (подлежащего начислению) налога с пользователей автомобильных дорог.

При этом для расчета налога с пользователей автомобильных дорог учитываются все фактически произведенные вычеты (расходы), но если фактически произведенные вычеты (расходы) не превышают 70 процентов валового дохода в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса, то налоговая база принимается равной 70 процентам вышеуказанного валового дохода.

Для торговой, заготовительной, снабженческо-сбытовой деятельности стоимость (цена), уплаченная (подлежащая уплате) за товары, подлежащие дальнейшей поставке (перепродаже), рассматривается как вычет (расход) и подлежит включению в налогооблагаемую базу.

Статья 298. Налоговые льготы

Данным налогом не облагаются:

1) бюджетные организации, государственные органы власти и управления, в том числе Национальный банк Таджикистана и его учреждения;

2) религиозные объединения и организации, национально-культурные общества, за исключением их предпринимательской деятельности.

Статья 299. Налоговая ставка

Ставка налога устанавливается в размере 2 процентов налоговой базы.

Ставка налога для торговой, заготовительной, снабженческо-сбытовой деятельности устанавливается в размере 0,5 процента налоговой базы.

Статья 300. Налоговая база

Налоговая база рассчитывается путем суммирования всех произведенных в отчетном налоговом периоде вычетов (расходов) в полном объеме, без учета ограничений на вычеты (расходы), установленных главой 19 настоящего Кодекса, за исключением расходов на строительство, приобретение основных средств и их установку, других расходов, носящих капитальный характер в соответствии со статьей 195 настоящего Кодекса и подлежащих последующему вычету в виде амортизационных отчислений по основным средствам в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса, а также начисленного (подлежащего начислению) налога с пользователей автомобильных дорог.

При этом для расчета налога с пользователей автомобильных дорог учитываются все фактически произведенные вычеты (расходы), но если фактически произведенные вычеты (расходы) не превышают 70 процентов валового дохода в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса, то налоговая база принимается равной 70 процентам вышеуказанного валового дохода.

Для торговой, заготовительной, снабженческо-сбытовой деятельности стоимость (цена), уплаченная (подлежащая уплате) за товары, подлежащие дальнейшей поставке (перепродаже), рассматривается как вычет (расход) и подлежит включению в налогооблагаемую базу.

Статья 301. Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый период, сроки уплаты и порядок представления декларации такие же. как по налогу на добавленную стоимость.

Раздел XIII. Налог, уплачиваемый по упрощенной системе

Глава 41. Налог, уплачиваемый по упрощенной системе

Статья 302. Плательщики

Плательщиками налога, уплачиваемого по упрощенной системе, являются предприятия, филиалы и представительства иностранных юридических лиц, а также индивидуальные предприниматели в соответствии с частью 3 статьи 137 настоящего Кодекса валовой доход которых за предшествующий период, не превышающий одного календарного года без учета налога на добавленную стоимость и налога с розничных продаж не превышает четырехкратный предел, установленный настоящим Кодексом для целей регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

Если в какой-то месяц текущего года налогоплательщик превысил предел валового дохода, установленный в абзаце первом настоящей статьи, данный налогоплательщик до конца текущего года продолжает быть плательщиком налога, уплачиваемого по упрощенной системе, и обязан перейти на общую систему налогообложения (то есть прекращает быть плательщиком налога, уплачиваемого по упрощенной системе) с 1 января следующего года.

О превышении предела валового дохода, установленного в абзаце первом настоящей статьи, налогоплательщик письменно информирует налоговый орган по месту регистрационного учета до 15 числа месяца, следующего за месяцем превышения вышеуказанного предела валового дохода.

Статья 303. Объект налогообложения

1. Объектом обложения налогом является валовой доход, полученный за отчетный период. Валовой доход исчисляется на кассовой основе как сумма выручки полученной от реализации (поставки) товаров (работ, услуг), а также внереализационных и иных доходов, полученных за отчетный период в рамках предпринимательской деятельности, за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизного налога и налога с розничных продаж. Валовой доход подлежат подтверждению на основе соответствующих приходных документов, оформленных в установленном порядке.

2. Независимо от других положений настоящего Кодекса, налогоплательщики, облагаемые налогом по упрощенной системе, не являются плательщиками налога на прибыль юридических лиц и минимального налога на доходы, налога с пользователей автомобильных дорог, а также в отношении доходов непосредственно индивидуальных предпринимателей подоходного налога в соответствии с требованиями разделов IV и VI настоящего Кодекса.

3. По подоходному налогу в отношении работников вышеуказанные налогоплательщики являются налоговыми агентами, по социальному налогу - одновременно налогоплательщиками и налоговыми агентами.

При этом каждый наемный работник (независимо от того, оформлен наем документально или нет) подлежит налогообложению подоходным налогом и социальным налогом в соответствии с фактически получаемой этим работником заработной платой, но для целей исчисления подоходного налога и социального налога заработная плата такого наёмного работника за период с 1 июля текущего года по 30 июня следующего года не может быть принята ниже среднемесячной номинальной заработной платы работающих по найму в соответствующем городе и районе (за исключением предприятий, в которых не менее 50 процентов работающих составляют инвалиды), сложившемся в Республике Таджикистан за предыдущий налоговый год.

4. Плательщики налога, уплачиваемого по упрощенной системе, ведут простой учет доходов и расходов и отчетность по упрощенной системе в порядке, определяемом Министерством финансов Республики Таджикистан по согласованию с уполномоченным государственным органом.

исключен

5. Льготы, предусмотренные статьей 145 настоящего Кодекса, применяются для целей настоящего раздела.

Статья 304. Ставка налога

Ставка налога устанавливается в размере 4 процентов от объекта налогообложения.

Статья 305. Порядок применения упрощенной системы налогообложения

1. Налоговым (отчетным) периодом для налогоплательщиков при применении упрошенной системы налогообложения является квартал.

2. Налогоплательщик представляет в налоговый орган в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, декларацию о подлежащей уплате сумме налога и уплачивает в этот же срок причитающийся налог.

3. Налогоплательщик, облагаемый налогами в соответствии с общим режимом налогообложения, валовой доход которого за календарный год без учета налога на добавленную стоимость и налога с розничных продаж не превысил четырехкратный предел, установленный настоящим Кодексом для целей регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, обязан не позднее 1 января следующего года перейти в перечень плательщиков налога, уплачиваемого по упрощенной системе. Для этого данный налогоплательщик должен не позднее 10 января следующего года обратиться в соответствующий налоговый орган с письменным заявлением и, после проведения налоговой проверки, включиться в перечень плательщиков налога, уплачиваемого по упрощенной системе.

Плательщик налога, уплачиваемого по упрощенной системе, валовой доход которого без налога на добавленную стоимость и налога с розничных продаж превысил четырехкратный предел, установленный настоящим Кодексом для целей регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, обязан подать заявление и с 1 января следующего года перейти на общий режим налогообложения.

В случае неисполнения требований, установленных в пунктах первом или втором настоящей части и непредставления письменного заявления налогоплательщика, налоговый орган самостоятельно с соблюдением установленных правил вносит налогоплательщика в перечень плательщиков налога, уплачиваемого по упрощенной системе, или переводит на общую систему налогообложения с 1 января следующего за отчетным годом, и извещает об этом налогоплательщика в письменном виде.

Раздел XIV. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Глава 42. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Статья 306. Налогоплательщики

1. Плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (далее «единый налог для сельхозпроизводителей «) являются юридические лица и дехканские (фермерские) хозяйства, созданные на их базе хозяйственные товарищества и (или) производственные кооперативы, для которых земля является основным средством производства (далее «сельхозпроизводители» ).

По желанию налогоплательщика единый налог для сельхозпроизводителей в случае выращивания и поставки животных и животноводческой продукции, может не применяться.

исключен

2. Единый налог для сельхозпроизводителей применяется только к той части деятельности сельхозпроизводителей, которая связана с производством и поставкой сельскохозяйственной продукции (сельскохозяйственной деятельностью).

3. В случае осуществления иной, несельскохозяйственной, деятельности в отношении такой деятельности сельхозпроизводители подлежат налогообложению в общеустановленном настоящим Кодексом порядке и ведут раздельный учет доходов и расходов по сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельности.

При этом для целей определения налогооблагаемой прибыли от несельскохозяйственной деятельности (от деятельности по дальнейшей переработке своей сельскохозяйственной продукции) стоимость выращенной сельхозпроизводителем сельскохозяйственной продукции, используемой им самим в качестве сырья для дальнейшей переработки, определяется на основе рыночной цены такой сельскохозяйственной продукции.

4. Плательщики налога, указанные в части 1 настоящей статьи, имеющие в своем составе обособленные подразделения, не находящиеся на самостоятельном балансе, занятые дальнейшей переработкой выращенной на своей земле и приобретенной у других сельхозпроизводителей сельскохозяйственной продукции, имеют право перейти на общую систему налогообложения. Такой переход может быть осуществлен только с 1 января года, следующего за годом письменного обращения в территориальный налоговый орган о намерении перейти на общую систему налогообложения.

О намерении перейти на общую систему налогообложения налогоплательщик письменно обращается в территориальный налоговый орган до I октября текущего года.

При этом за налоговый год, предшествующей году перехода на общую систему налогообложения (то есть за налоговый год, в котором было представлено письменное обращение в территориальный налоговый орган о вышеуказанном переходе) налогоплательщик (сельхозпроизводитель) обязан представить в территориальный налоговый орган декларацию в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса для целей последующего осуществления текущих (авансовых) налоговых платежей в соответствии со статьей 198 настоящего Кодекса и исполнения других положений Налогового кодекса Республики Таджикистан. При переходе на общую систему налогообложения налогоплательщик (сельхозпроизводитель) утрачивает право на освобождение от налогов и другие льготы, предусмотренные главой 42 настоящего Кодекса.

Обратный переход с общей системы налогообложения на уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции производится в аналогичном порядке».

Статья 307. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения является площадь земель сельхозпроизводителя, за исключением земель, освобожденных от налога на землю в соответствии со статьей 271 и частью 4 статьи 267 настоящего Кодекса

2. Сумма единого налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности сельхозпроизводителя. за исключением случая, установленного в части 7 настоящей статьи, и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на один год.

3. Сельхозпроизводители в части деятельности, облагаемой единым налогом (сельскохозяйственной деятельности), освобождаются от уплаты следующих налогов:

- налога на добавленную стоимость по поставкам сельскохозяйственной продукции, выращенной на землях, облагаемых единым налогом;

- налога с пользователей автомобильных дорог по поставкам сельскохозяйственной продукции, выращенной на землях, облагаемых единым налогом;

- налога на прибыль юридических лиц;

- минимального налога на доходы;

- земельного налога;

- налога, уплачиваемого по упрощенной системе.

4. Сумма единого налога определяется как произведение площади земельных угодий сельхозпроизводителя на установленные ставки единого налога.

5. Доход члена дехканского (фермерского) хозяйства, не являющегося юридическим лицом, полученный в связи с сельскохозяйственной деятельностью дехканского (фермерского) хозяйства, подлежащей обложению единым налогом для сельхозпроизводителей, освобождается от подоходного налога.

6. Член дехканского (фермерского) хозяйства, не являющегося юридическим лицом, подлежит социальному страхованию и уплачивает социальный налог в бюджет по доходам, освобожденным от подоходного, налога в соответствии с частью 5 настоящей статьи не ниже размеров, установленных Правительством Республики Таджикистан.

7. В случае стихийных бедствий или катастроф по решению Правительства Республики Таджикистан ставки единого налога для сельхозпроизводителей на определенной территории или для определенных налогоплательщиков могут быть снижены.

Статья 308. Ставки единого налога

1.Ставки единого налога для сельхозпроизводителей за каждый гектар земли на календарный год устанавливаются в следующих размерах (в сомони):