Производители сельскохозяйственной продукции за земли, закрепленные за ними, в соответствии с земельно-кадастровой документацией, как пастбища, сенокосы, дороги, улицы, общественные здания, площади, леса, каналы, арыки, коллекторы и прочие земли, не используемые для производства сельскохозяйственной продукции, платят единый налог для сельхозпроизводителей по ставкам в соответствии со статьей 267 настоящего Кодекса.
2. По орошаемым посевным землям, фактически используемым для выращивания хлопка - сырца, ставки единого налога для сельхозпроизводителей устанавливаются в половинном размере ставок, приведенных в части 1 настоящей статьи. Информация о размере земель, фактически используемых для выращивания хлопка-сырца, сообщается налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета до 1 июня отчетного (налогового) года.
3. Состав кадастровых зон, горных регионов в пределах кадастровых зон, а также ставки единого налога для сельхозпроизводителей по районам республики по представлению уполномоченного органа по вопросам землеустройства, геодезии и картографии определяются Правительством Республики Таджикистан.
Статья 309. Порядок предоставления налогового расчета
1. До 1 февраля текущего года сельхозпроизводитель представляет в налоговый орган по месту своего расположения (регистрационного учета) расчет причитающейся в текущем году суммы единого налога для сельхозпроизводителей и расчет причитающейся в текущем году суммы социального налога (только для сельхозпроизводителя (дехканского (фермерского) хозяйства, не являющегося юридическим лицом) по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом.
2. Сельхозпроизводители, осуществляющие деятельность, выходящую за рамки обложения единым налогом для сельхозпроизводителей (то есть деятельность, выходящую за рамки производства и поставки сельскохозяйственной продукции), представляют в налоговый орган по месту своего расположения (регистрационного учета) налоговую отчетность по формам, в порядке и сроки, установленным в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
Сельхозпроизводители, осуществляющие деятельность, подлежащую налогообложению только единым налогом для сельхозпроизводителей, вышеуказанную налоговую отчетность не представляют.
3. Сельхозпроизводители хлопка-сырца представляют уточненный расчет причитающейся в текущем году суммы единого налога для сельхозпроизводителей в соответствующий налоговый орган до 1 июня текущего года. При этом платеж суммы налога, причитающейся на 15 августа, производится с учетом корректировки платежа суммы налога на 15 февраля и 15 мая текущего года.
Статья 310. Сроки уплаты единого налога
1. Единый налог для сельхозпроизводителей за текущий налоговый год уплачивается по месту расположения земель сельхозпроизводителей не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего года нарастающим итогом с начала года в размере соответственно не менее 10 процентов, 25 процентов, 45 процентов и 100 процентов годовой суммы.
2. На основании письменного заявления, которое учитывается в качестве налоговой отчетности, налогоплательщик может всю сумму единого налога на производителей сельскохозяйственной продукции выплатить до первого срока уплаты, установленного в части 1 настоящей статьи.
Раздел XV. Налог с продаж (хлопка-волокна и алюминия первичного)
Глава 43. Налог с продаж (хлопка-волокна и алюминия первичного)
Статья 311. Плательщики налога
1. Плательщиками налога с продаж хлопка-волокна и алюминия первичного (далее - «налог с продаж «) являются юридические и физические лица, осуществляющие поставки на внутренний и внешний рынки хлопкового волокна и алюминия первичного (далее - «налогооблагаемые товары»), произведенных в Республике Таджикистан, а также юридические и физические лица, самостоятельно перерабатывающие или передающие на переработку или иные цели налогооблагаемые товары, за исключением лиц, являющихся плательщиками налога на продукты переработки товаров.
2. Лица, ввозящие налогооблагаемые товары в Республику Таджикистан, также являются плательщиками налога с продаж хлопка-волокна и алюминия первичного.
Статья 312. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является стоимость поставленных налогооблагаемых товаров, переданных в залог, реализованных по фьючерским (форвардным) сделкам. передаваемых в качестве давальческого сырья, вывоз налогооблагаемых товаров за пределы Республики Таджикистан ,а также стоимость самостоятельно переработанных или переданных на переработку или иные цели налогооблагаемых товаров, за исключением товаров, обложенных налогом на продукты переработки товаров». (далее - «облагаемые операции»).
2. Ввоз хлопка-волокна и алюминия первичного является облагаемой операцией.
Статья 313. Налоговая база
1. Для определения налоговой базы принимается стоимость реализуемых (поставляемых), а также перерабатываемых, передаваемых налогооблагаемых товаров, исчисленная исходя из сложившейся на дату совершения облагаемой операции цены налогооблагаемого товара с учетом качества, вида и сорта на соответствующей международной (региональной) бирже, определенной Правительством Республики Таджикистан.
2. Юридические и физические лица, осуществляющие перепродажу налогооблагаемых товаров, уплачивают налог с продаж в виде разницы между суммами налога, рассчитанными исходя из используемых для обложения цен на дату продажи налогооблагаемых товаров покупателям и дату покупки их у своих поставщиков.
3. Налоговая база для ввозимых налогооблагаемых товаров определяется в соответствии с таможенным законодательством.
Статья 314. Налоговые ставки
Ставки налога с продаж для расчета сумм налога определяются в процентах от биржевой цены налогооблагаемых товаров в следующих размерах:
1) на хлопковое волокно - 10 процентов;
2) на алюминий первичный - 3 процента.
Статья 315. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Подлежащая уплате сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно на основе биржевых цен на день совершения облагаемой операции с учетом качества, вида и сорта, объема налогооблагаемых товаров, а также ставки налога. В документах на уплату налога указывается способ совершения облагаемой операции.
2. При перепродаже налогооблагаемых товаров налог определяется с учетом цены на дату покупки, на дату продажи и объема облагаемой операции.
3. При отсутствии у плательщика на день продажи биржевой цены налог исчисляется исходя из имеющихся данных о биржевой цене налогооблагаемого товара на ближайшую к дню продажи дату. Сумма налога уточняется налогоплательщиком при поступлении данных о биржевой цене реализованного налогооблагаемого товара на дату продажи.
4. Уплата налога производится до поставки налогооблагаемого товара не позднее трех дней после поступления средств на счет плательщика в учреждение банка, при расчете наличными деньгами в его кассу, а при безвозмездной передаче, обмене налогооблагаемых товаров, передаче в качестве давальческого сырья или в залог - до отгрузки, поставки, передачи.
Лица, которые в результате облагаемых операций приобрели налогооблагаемые товары, обязаны представить в Налоговую инспекцию крупных налогоплательщиков копии документов, подтверждающих уплату налога. При отсутствии указанных документов эти лица обязаны за свой счет выплатить всю сумму налога.
5. При вывозе налогооблагаемого товара за пределы Республики Таджикистан по действующим ценам на момент экспорта уплата налога производится до пересечения таможенной границы Республики Таджикистан. Лица, допустившие передачу налогооблагаемых товаров или вывоз налогооблагаемых товаров за пределы республики без уплаты налога с продаж, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Таджикистан. После оплаты налога при вывозе налогооблагаемые товары дальнейшему налогообложению не подлежат.
6. Декларация о налоге с продаж по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и подтверждающие документы (расчеты) об уплате налога представляются в соответствующий налоговый орган поставщиком не позднее 5 календарных дней после поставки налогооблагаемых товаров (совершения облагаемых операций).
7. Исчисление налога по облагаемым операциям при ввозе в Республику Таджикистан хлопка-волокна и алюминия первичного осуществляется с учетом требовании настоящей главы и таможенного законодательства.
Статья 316. Зачет суммы налога с продаж хлопка-волокна и алюминия первичного в счет налога на добавленную стоимость по поставкам продуктов их переработки на внутренний рынок Республики Таджикистан
1. По поставкам на внутренний рынок Республики Таджикистан товаров, являющихся продуктами непосредственной переработки хлопка волокна и алюминия первичного (далее «продукты переработки») резидентами Республики Таджикистан, разрешается производить зачет налога с продаж, или в связи с самостоятельной переработкой или передачей на переработку налогооблагаемых товаров, в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате по поставкам на внутренний рынок Республики Таджикистан продуктов переработки.
2. При наличии поставок продуктов переработки на экспорт и на внутренний рынок Республики Таджикистан зачет в соответствии с частью 1 настоящей статьи производится в порядке, предусмотренном статьями 228, 229 и 230 настоящего Кодекса.
При этом по пропорциональному методу сумма налога с продаж, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса поставок продуктов переработки на внутренний рынок в общей сумме поставок продуктов переработки (на внутренний рынок и на экспорт).
3. При экспорте продуктов переработки зачет сумм налога с продаж в счет подлежащего уплате налога на добавленную стоимость не производится.
4. Если разница между суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по внутренним поставкам продуктов переработки, и соответствующей суммой налога с продаж является отрицательной, возмещение (возврат) из бюджета суммы налога с продаж не производится.
Положительная разница между вышеуказанными суммами подлежит уплате в бюджет.
5. Инструкция о порядке осуществления зачета, предусмотренного настоящей статьей, утверждается уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.
Статья 317. Контроль за уплатой налога
Контроль за своевременным и полным внесением в бюджет налога с продаж осуществляют налоговые органы.
Раздел XVI. Минимальный налог на доходы
Глава 44. Минимальный налог на доходы
Статья 318. Налогоплательщики
1. Плательщиками минимального налога на доходы являются:
1) резидентные предприятия;
2) иностранные предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Таджикистан через свои постоянные учреждения;
3) индивидуальные предприниматели, в соответствии с частью 4 статьи 137 настоящего Кодекса.
2. Лица, указанные в настоящей статье, в настоящей главе именуются налогоплательщиками.
Статья 319. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является валовой доход (за исключением начисленного налога на добавленную стоимость, налога с розничных продаж и в случае поставки хлопка - волокна и алюминия первичного - за исключением налога с продаж), полученный (подлежащий получению) за отчетный период.
Статья 320. Налоговые льготы
Данным налогом не облагаются налогоплательщики, освобожденные от налога на прибыль в соответствии со статьей 145 и другими положениями настоящего Кодекса.
Статья 321. Ставка налога и порядок его зачисления в бюджет
1. Ставка минимального налога на доходы равна 1 проценту объекта налогообложения.
2. Налоговым периодом для минимального налога на доходы является календарный год.
3. Окончательные расчеты с бюджетом по минимальному налогу на доходы по итогам налогового года производятся не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым годом.
Статья 322. Декларация о минимальном налоге на доходы
1. Годовая декларация о минимальном налоге на доходы за отчетный налоговый год представляется до 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом.
2. Форма и порядок представления годовых деклараций о минимальном налоге на доходы устанавливаются уполномоченным государственным органом.
Статья 323. Зачет сумм налога на прибыль юридических лиц или подоходного налога с физических лициндивидуальных предпринимателей в счет уплаты сумм минимального налога на доходы
Зачет начисленной суммы налога на прибыль юридических лиц или подоходного налога с физических лициндивидуальных предпринимателей за отчетный налоговый период в счет начисленной суммы минимального налога на доходы производится за тот же налоговый период. Если сумма налога на прибыль или подоходного налога меньше суммы минимального налога на доходы, налог на прибыль или подоходный налог не уплачивается. Если сумма налога на прибыль или подоходного налога превышает сумму минимального налога на доходы, налог на прибыль или подоходный налог подлежит уплате в бюджет в размере превышения суммы налога на прибыль или подоходного налога над суммой минимального налога на доходы. В любом случае минимальный налог на доходы подлежит уплате в бюджет в полном объеме.
Раздел XVII. Местные налоги
Глава 45. Общие положения
Статья 324. Общие положения
1. Местные Маджлисы народных депутатов устанавливают на своей территории местные налоги, предусмотренные в статье 6 настоящего Кодекса на основе положений настоящего Кодекса.
2. В отношении местных налогов применяются положения Общей части настоящего Кодекса.
3. Решения местных Маджлисов народных депутатов относительно местных налогов должны соответствовать положениям настоящего Кодекса и подлежат официальному опубликованию в общедоступных периодических печатных изданиях, распространяемых на соответствующей территории, и вступают в силу в соответствии с частью 2 статьи 2 настоящего Кодекса.
4. Инструкции по применению местных налогов утверждаются председателями соответствующих городов и районов по согласованию с уполномоченным государственным органом и Министерством финансов Республики Таджикистан.
Глава 46. Налог на недвижимое имущество
Статья 325. Налогоплательщики
Плательщиками налога на недвижимое имущество признаются физические и юридические лица - собственники недвижимого имущества или лица, пользующиеся этим имуществом, являющимся объектом налогообложения в соответствии со статьей 326 настоящего Кодекса.
Статья 326. Объект налогообложения
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения и сооружения (далее - «недвижимое имущество»).
Статья 327. Налоговая база
1. Налоговой базой является площадь всех этажей недвижимого имущества (за исключением сооружений), скорректированная с учетом коэффициентов в соответствии с положениями настоящей статьи. Для сооружений (за исключением сооружений, строительство которых не завершено) налоговой базой является фактически занимаемая ими земельная площадь.
2. Площадь под первым этажом недвижимого имущества определяется в соответствии с наружным обмером размеров недвижимого имущества или, в случае невозможности наружного обмера размеров недвижимого имущества, по общей полезной площади внутренних помещений недвижимого имущества, увеличенной на коэффициент 1,25.
3. Если недвижимое имущество имеет подвальное помещение, то оно принимается в расчет при определении налоговой базы только в том случае, если высота от пола до потолка в подвальном помещении не ниже 2 метров. При этом в расчете налоговой базы площадь такого подвального помещения принимается равной 50 процентам площади, определенной в соответствии с частью 2 настоящей статьи.
4. Если недвижимое имущество имеет мансарду, она принимается в расчет при определении налоговой базы только в том случае, если высота от пола мансарды до низшей точки потолка на мансарде не ниже 2 метров. При этом в расчете налоговой базы площадь такой мансарды принимается равной 50 процентам площади, определенной в соответствии с частью 2 настоящей статьи.
5. При расчете налоговой базы площадь 2 и 3 этажа недвижимого имущества принимается равной 100 процентам площади, определенной в соответствии с частью 2 настоящей статьи.
6. При расчете налоговой базы площадь 4 и 5 этажа недвижимого имущества принимается равной 90 процентам площади, определенной в соответствии с частью 2 настоящей статьи.
7. При расчете налоговой базы площадь 6 и более высоких этажей недвижимого имущества принимается равной 80 процентам площади, определенной в соответствии с частью 2 настоящей статьи.
8. Если высота от пола до низшей точки потолка на любом из этажей недвижимого имущества находится в диапазоне от 4 до 6 метров, при расчете налоговой базы площадь такого этажа принимается равной 150 процентам площади, определенной в соответствии с частью 2 настоящей статьи, скорректированной на коэффициенты этажности, выраженные в процентах в соответствии с частями 3-7 настоящей статьи.
9. Если высота от пола до низшей точки потолка на любом из этажей недвижимого имущества превышает 6 метров, при расчете налоговой базы площадь такого этажа принимается равной 200 процентам площади, определенной в соответствии с частью 2 настоящей статьи, скорректированной на коэффициенты этажности, выраженные в процентах в соответствии с частями 3-7 настоящей статьи.
10. Размеры (габариты) недвижимого имущества определяются на основании соответствующей технической или иной документации на это имущество или на основании обмера, проведенного налоговым органом, на территории деятельности которого находится это имущество, в соответствии с порядком, установленным уполномоченным государственным органом по согласованию с Государственным комитетом по архитектуре и строительству Республики Таджикистан.
11. Для физических лиц при расчете налоговой базы площадь обособленно расположенных нежилых помещений (гаражей, сараев и тому подобное) принимается равной 50-70 процентам, а площадь помещений для содержания животных - равной 20-50 процентам площади, определенной в соответствии с частями 1-10 настоящей статьи.
Статья 328. Льготы
1. Данным налогом не облагается недвижимое имущество, являющееся собственностью (находящееся на балансе) бюджетной организации или предприятий, не менее 50 процентов работников которых составляют инвалиды, непосредственно используемое этой бюджетной организацией (этими предприятиями) для выполнения своих уставных задач и не переданное в аренду или пользование другому лицу (за исключением передачи в аренду или пользование бюджетной организации).
2. Данным налогом не облагается недвижимое имущество в виде жилого дома и иных зданий, строений и сооружений, расположенных на одном приусадебном земельном участке или одном земельном участке для жилищного строительства, или одной квартиры, в которых прописаны Герой Советского Союза, Герой Социалистического Труда, Герой Таджикистана, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней, участники Великой Отечественной Войны 1941-1945 годов, приравненные к ним лица, участники других военных операций по защите СССР из числа военнослужащих. проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывшие партизаны, воины-интернационалисты, инвалиды 1 и 2 группы, участники катастрофы Чернобыльской атомной электростанции, а также одна дача и один гараж, являющиеся собственностью лиц, указанных в настоящем абзаце.
3. Сумма льгот предоставляемых другим физическим лицам, не указанным в части 2 настоящей статьи, по данному налогу, не может превышать размеры, установленные в части 2 статьи 139 настоящего Кодекса.
4. Налогом не облагаются сооружения железнодорожных путей общего пользования, автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередачи и иные сооружения в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Республики Таджикистан.
Статья 329. Ставка налога
1. Ставки налога на недвижимое имущество устанавливаются в кратком размере от ставок земельного налога в соответствии со статьями 266 и 267 настоящего Кодекса в следующих пределах:
- недвижимое имущество, используемое в качестве жилых помещений
- в 15-кратном размере,
- недвижимое имущество, используемое для осуществления торговой деятельности, организации пунктов общественного питания и бытового обслуживания населения - в 60-кратном размере;
- недвижимое имущество, используемое для иных целей, не указанных в настоящей части в 40-кратном размере.
По недвижимому имуществу, расположенному в зонах развития туризма и отдыха ставки налога по жилым помещениям устанавливаются в 20-кратном размере, по недвижимому имуществу для организации торговой деятельности, общественного питания и бытового обслуживания - в 250-кратном размере, по недвижимому имуществу, используемому для иных целей - в 100-кратном размере.
2. Для целей налога на недвижимое имущество ставки земельного налога для Мургабской зоны принимаются равными средним ставкам земельного налога по Горно-Бадахшанской автономной области.
Статья 330. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Сумма налога на недвижимое имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами, на территории деятельности которых находится недвижимое имущество, в порядке и по форме, установленным уполномоченным государственным органом, на основе базы данных о недвижимом имуществе, формируемой в налоговых органах.
Юридические лица на основе данных о недвижимом имуществе на 1 января текущего года самостоятельно осуществляют расчет суммы налога на недвижимое имущество за текущий календарный год в порядке и по форме, установленным уполномоченным государственным органом, представляют в налоговый орган по месту расположения недвижимого имущества вышеуказанный расчет до 1 февраля текущего года и уплачивают причитающуюся за текущий календарный год сумму налога на недвижимое имущество не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего года нарастающим итогом с начала года в размере соответственно не менее 25 процентов, 50 процентов, 75 процентов и 100 процентов годовой суммы.
Сумма налога на недвижимое имущество исчисляется как произведение налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 327 настоящего Кодекса, на ставку налога в соответствии со статьей 329 настоящего Кодекса.
2. Сумма налога на недвижимое имущество физических лиц за текущий налоговый год исчисляется на основе данных о недвижимом имуществе на 1 января текущего года.
3. Сумма налога на недвижимое имущество определяется только по завершенным строительством объектам, которые фактически эксплуатируются, даже если они не поставлены на соответствующий государственный учет и на них не оформлена соответствующая техническая или иная документация.
4. О начисленной сумме налога на недвижимое имущество физических лиц налогоплательщики уведомляются налоговыми органами по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом, до 1 июля текущего года.
5. Сумма начисленного за текущий налоговый год налога на недвижимое имущество физических лиц, указанная в уведомлении налогового органа, подлежит уплате в бюджет до 1 октября текущего года.
6. Если по каким-либо причинам уведомление о начисленной сумме налога на недвижимое имущество не доведено до физического лица до 1 июля текущего года, такое физическое лицо обязано самостоятельно сообщить об этом налоговому органу по месту нахождения недвижимого имущества с тем, чтобы получить от налогового органа уведомление о начислении налога и уплатить причитающуюся сумму налога до установленного в части 5 настоящей статьи срока.
7. Физические лица производят текущие платежи налога на недвижимое имущество не позднее 1 февраля, 1 мая и 1 августа текущего года нарастающим итогом с начала года в размере соответственно не менее 25 процентов, 50 процентов и 75 процентов начисленной, суммы налога на недвижимое имущество за предыдущий год и не позднее 1 октября текущего года в сумме, равной разнице между начисленной за текущий налоговый год суммой налога на недвижимое имущество и суммой налога на недвижимое имущество, уплаченной за истекший период текущего года.
8. На основании письменного заявления, которое учитывается в качестве налоговой отчетности, налогоплательщик может выплатить полную сумму налога до первого срока, установленного настоящей статьей.
Глава 47. Налог с владельцев транспортных средств
Статья 331. Налогоплательщики
Налогоплательщиком является любое лицо, которое владеет транспортным средством, подлежащим регистрации в Республике Таджикистан в подразделениях Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Таджикистан.
Статья 332. Объект налогообложения
1. Объектом обложения является любое транспортное средство, указанное в группе 87 (под кодами 8702-8705, 8711) товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.
2. Не постановка на учет в подразделениях Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Таджикистан транспортных средств, подлежащих регистрации в Республике Таджикистан, а также неисправность или не эксплуатация по другим причинам транспортных средств, прошедших вышеуказанную регистрацию (состоящих на учете), не является основанием для неуплаты владельцами таких транспортных средств причитающихся сумм налога. Только транспортные средства, снятые с учета в подразделениях Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Таджикистан в порядке и по основаниям, установленным соответствующими нормативными правовыми актами, подлежат исключению из состава объектов обложения.
Статья 333. Освобождение от уплаты налога
От обложения налогом освобождаются:
1) машины и механизмы на гусеничном ходу;
2) зерноуборочные и специальные, в том числе хлопкоуборочные, комбайны с двигателями;
3) автобусы и троллейбусы, используемые предприятиями автотранспорта общего пользования для перевозки пассажиров в городах;
4) принадлежащие инвалидам мотоколяски и автомобили с ручным управлением;
5) один автомобиль, независимо от мощности двигателя, являющийся собственностью Героя Советского Союза, Героя Социалистического Труда, Героя Таджикистана, лиц, награжденных орденом Славы всех трех степеней, участников Великой Отечественной Войны 1941-1945 годов, приравненных к ним лиц, участников других военных операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывших партизан, воинов- интернационалистов, участников катастрофы Чернобыльской атомной электростанции.
Статья 334. Налоговая база
Налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства, выраженная в единицах лошадиных сил.
Статья 335. Налоговые ставки
Налоговые ставки дифференцированы по видам транспортных средств и составляют (в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя) в год:
| Наименование объектов налогообложения | Налог в процентах к показателю для расчетов, действующему на день уплаты налога |
| Мотоциклы и мотороллеры Легковые автомобили Автобусы (до 12 мест) Автобусы (на 13-30 мест) Автобус: (свыше 30 мест) Грузовики и прочие автотранспортные средства грузоподъемностью до 10 тонн Грузовики (грузоподъемностью свыше 10 тонн до 20 тонн) Грузовики (грузоподъемностью свыше 20 тонн до 40 тонн) Грузовики (грузоподъемностью свыше 40 тонн) | 2,5 процента 5 процента 6,25 процентов 7,5 процентов 8,75 процентов 10,0 процентов 11,25 процентов 12,5 процентов 13,75 процентов |
Статья 336. Порядок уплаты налога
1. Налог подлежит уплате в соответствующий местный бюджет по месту регистрации транспортного средства не позднее сроков, которые установлены для прохождения регистрации, перерегистрации или ежегодного технического осмотра автотранспорта. Сроки ежегодного технического осмотра транспортных средств устанавливаются Государственной автомобильной инспекцией Министерства внутренних дел Республики Таджикистан по согласованию с уполномоченным государственным органом и Министерством финансов Республики Таджикистан. Нарушение срока уплаты является основанием для начисления процентов в порядке и размере, установленных в настоящем Кодексе. При перерегистрации транспортного средства налог не уплачивается, если прежним владельцем был уплачен налог за данный год.
2. Без представления документов об уплате налога за текущий год регистрация, перерегистрация и технический осмотр не производятся. Налогоплательщик не имеет право осуществлять эксплуатацию транспортного средства без уплаты налога с владельцев транспортных средств за текущий год.
3. В случае отсутствия документа о прохождении ежегодного технического осмотра Государственная автомобильная инспекция Министерства внутренних дел Республики Таджикистан должна требовать от владельцев автотранспортных средств документы об уплате налога.
4. Расчет суммы налога, подлежащей уплате за текущий год, представляется юридическими лицами в налоговый орган по месту своей регистрации до 1 апреля текущего года. Форма расчета о начисленной сумме налога устанавливается уполномоченным государственным органом. Налоговые органы ведут учет транспортных средств в разрезе юридических лиц - владельцев транспортных средств и начисленных сумм налога по ним по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом.
5. Ежегодно, до 1 апреля года, следующего за отчетным, Государственная автомобильная инспекция Министерства внутренних дел Республики Таджикистан представляет уполномоченному государственному органу отчет о состоящих на учете в органах Государственной автомобильной инспекции транспортных средствах по состоянию на 31 декабря отчетного года, о количестве транспортных средств, прошедших ежегодный технический осмотр и сумме налога, уплаченной за отчетный год, по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством внутренних дел Республики Таджикистан.
6. Уполномоченный государственный орган и территориальные налоговые органы осуществляют контроль налогоплательщиков, а также подразделений Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Таджикистан по обеспечению полноты и своевременности уплаты налога с владельцев транспортных средств.
Глава 48. Налог с розничных продаж
Статья 337. Налогоплательщики
Плательщиками налога с розничных продаж (далее в настоящей главе - «налог») являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие розничную продажу товаров.
Статья 338. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является розничная продажа товаров, в том числе продажа продукции общественного питания, на территории города (района).
исключен
Статья 339. Налоговая база
Если иное не установлено налоговым законодательством, налоговой базой является стоимость розничной продажи товаров. При этом стоимость розничной продажи товаров определяется на кассовой основе исходя из свободных (рыночных) цен, включающих все налоги, в том числе налог на добавленную стоимость и акцизы по подакцизным товарам, но без учета налога с розничных продаж.
Статья 340. Налоговая ставка
Ставка налога устанавливается в размере 3-х процентов от свободных (рыночных) цен и розничной ценой товара является свободная (рыночная) цена, увеличенная на сумму налога.
Статья 341. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный месяц.
Статья 342. Порядок определения налоговой базы, исчисления налога, представления декларации и уплаты налога
1. Если иное не установлено налоговым законодательством, стоимость проданных в розницу товаров определяется налогоплательщиком самостоятельно на основе показаний контрольно кассовых машин с фискальной памятью, других учетных документов или записей в книге продаж, форма и порядок ведения которой, в том числе с использованием компьютерных технологий, устанавливается уполномоченным государственным органом, и отражается в ежемесячной декларации по налогу с розничных продаж.
При использовании контрольно-кассовых машин с фискальной памятью сумма налога с розничных продаж отражается в контрольном чеке к проданному товару, в иных случаях сумма налога с розничных продаж отражается в квитанциях, билетах, талонах, знаках почтовой оплаты или других приравненных к чекам документах строгой отчетности.
2. Если иное не установлено налоговым законодательством, декларация о причитающейся сумме налога за отчетный месяц представляется в соответствующий налоговый орган до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и в этот же срок производится уплата налога в бюджет по месту реализации товаров.
Раздел XVIII. Специальные налоговые режимы
Глава 49. Налогообложение строительства гидроэлектростанций
Статья 343. Налогообложение строительства гидроэлектростанций
1. В соответствии с постановлением Правительства Республики Таджикистан полностью или частично освобождаются на период строительства гидроэлектростанции (далее - «строительство») на территории Республики Таджикистан Заказчик строительства и Генеральный подрядчик строительства от уплаты нижеследующих налогов (с момента наступления срока уплаты), непосредственно связанных со строительством:
- налога на добавленную стоимость;
- налога с пользователей автомобильных дорог;
- налога на прибыль юридических лиц (налога, уплачиваемого по упрощенной системе);
- минимального налога на доходы;
- земельного налога;
- налога с владельцев транспортных средств;
- налога на недвижимое имущество;
- социального налога в отношении лиц, непосредственно занятых на строительстве гидроэлектростанции и не являющихся гражданами Республики Таджикистан;
- государственной пошлины за регистрацию проспектов эмиссии негосударственных ценных бумаг, осуществленных в связи со строительством гидроэлектростанции.
2. Импорт товаров для строительства гидроэлектростанций, являющихся особо важными объектами для Республики Таджикистан, подлежит освобождению от налога на добавленную стоимость и таможенных пошлин в порядке, установленном пунктом 7 части 4 статьи 211 настоящего Кодекса и пунктом 7 статьи 345 Таможенного кодекса Республики Таджикистан.
3. В соответствии с постановлением Правительства Республики Таджикистан полностью или частично освобождаются на период строительства гидроэлектростанции от уплаты налога на добавленную стоимость и налога с пользователей автомобильных дорог, непосредственно подлежащих начислению в отношении строительства (в связи со строительством) гидроэлектростанции, а также от уплаты социального налога в отношении лиц, непосредственно занятых на строительстве гидроэлектростанции и не являющихся гражданами Республики Таджикистан, поставщики и субподрядчики вышеуказанного строительства. При этом в качестве поставщиков и субподрядчиков строительства гидроэлектростанции рассматриваются юридические лица, непосредственно связанные с Заказчиком строительства гидроэлектростанции или Генеральным подрядчиком строительства гидроэлектростанции контрактами (договорами, соглашениями), предусматривающими поставку товаров, выполнение работ, предоставление услуг, связанных со строительством (на строительство) гидроэлектростанции.
4. Установить что:
- Заказчик строительства гидроэлектростанции и Генеральный подрядчик строительства гидроэлектростанции утверждаются Правительством Республики Таджикистан по предложению Министерства энергетики Республики Таджикистан, согласованному в соответствии с регламентом Правительства Республики Таджикистан;
