Налоговый кодекс Республики Узбекистан (утвержден Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2007 года № ЗРУ-136) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.03.2026 г.)

4) предоставленные в порядке служебного земельного надела;

5) право собственности, владения и пользования на которые перешло вместе с жилым домом и строениями по наследству в результате дарения или приобретения;

6) приобретенные в собственность в порядке, установленном законодательством;

7) предоставленные в пользование или аренду для ведения предпринимательской деятельности.

Не являются объектом налогообложения земельные участки, занятые под многоквартирными домами и прилегающие к многоквартирным домам, предоставленные для общего пользования (в некоммерческих целях) собственникам помещений многоквартирных домов на праве постоянного пользования, за исключением земельных участков, указанных в пункте 7 части первой настоящей статьи, и объектов недвижимости нежилого назначения, расположенных в многоквартирных домах.

Статья 435. Налоговая база

Налоговой базой является площадь земельных участков по данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость.

Налоговой базой по землям сельскохозяйственного назначения, предоставленным физическим лицам, а также для ведения дехканского хозяйства является нормативная стоимость земельных участков, определенная в соответствии с законодательством, за вычетом земельных участков сельскохозяйственного назначения, не подлежащих налогообложению в соответствии с частью второй статьи 428 настоящего Кодекса. При этом нормативная стоимость земельных участков определяется в среднем по орошаемой или неорошаемой земле района (города) соответственно.

По земельным участкам, предоставленным гражданам для ведения коллективного садоводства, виноградарства и огородничества, а также занятых под коллективными и индивидуальными гаражами, налоговая база определяется по данным органов управления организаций, предоставивших эти земельные участки.

По площадям служебных земельных наделов налоговая база определяется по данным предприятий, учреждений и организаций, предоставивших земельные участки своим работникам.

Земельный налог для покупателя, приобретшего объект государственной недвижимости на условии оплаты в рассрочку, за земли несельскохозяйственного назначения, занятые данным объектом, — площадь земельного участка в доле (проценте), пропорциональной выплаченной покупателем части выкупных платежей за данный объект, если на этот объект ему выдан государственный ордер с проставлением отметки «без права распоряжения».

При этом налоги взыскиваются при соблюдении графика оплаты в рассрочку выкупных платежей за объект государственной недвижимости. Данный график представляется Агентством по управлению государственными активами в Налоговый комитет через информационные системы.

Статья 436. Налоговые льготы

От налога освобождаются:

1) граждане, удостоенные звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденные орденом Славы трех степеней. Настоящая льгота предоставляется на основании удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза и Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны;

2) инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица, круг которых устанавливается законодательством. Настоящая льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим лицам с инвалидностью (участникам) - удостоверения лица с инвалидностью (участника) о праве на льготы;

3) лица с инвалидностью I и II групп. Настоящая льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки медико-социальной экспертной комиссии;

4) одинокие пенсионеры. Под одинокими пенсионерами понимаются пенсионеры, проживающие одни или совместно с несовершеннолетними детьми либо ребенком с инвалидностью в отдельном доме. Настоящая льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан, а также справки органов самоуправления граждан;

5) многодетные семьи, потерявшие кормильца. Многодетными семьями, потерявшими кормильца, в целях налогообложения являются многодетные семьи, в которых умерли один из родителей или оба родителя. Настоящая льгота предоставляется на основании справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан;

6) граждане (в том числе временно направленные или командированные), получающие льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Настоящая льгота предоставляется на основании справки врачебно-трудовой экспертной комиссии, специального удостоверения лиц с инвалидностью, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других выданных уполномоченными органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы;

7) исключен.

Сумма налога уменьшается на сумму, не превышающую размер одной базовой расчетной величины, для лиц, использующих возобновляемые источники энергии общей мощностью до 100 кВт на объектах недвижимого имущества жилого фонда в течение трех лет начиная с месяца, в котором установлены установки возобновляемых источников энергии, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей в течение десяти лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию. Настоящая льгота предоставляется только один раз в отношении одного земельного участка, занятого объектами недвижимого имущества жилого фонда, на основании справки, выданной энергоснабжающей организацией, об использовании физическим лицом возобновляемых источников энергии, и применяется при установке физическим лицом установок возобновляемых источников энергии общей мощностью свыше 1 кВт.

Налоговые льготы, установленные частью первой настоящей статьи, за исключением указанной в пункте 5, предоставляются физическим лицам, зарегистрировавшим в органе, осуществляющем государственную регистрацию, права на земельные участки, предоставленные им для индивидуального жилищного строительства, ведения дехканского хозяйства. При этом настоящие налоговые льготы могут быть предоставлены только на один земельный участок по выбору налогоплательщика, за исключением лиц, указанных в части второй настоящей статьи.

Лица, имеющие право на налоговые льготы, указанные в настоящей статье, самостоятельно представляют в налоговые органы по месту расположения земельного участка документы, подтверждающие право на получение налоговой льготы.

Статья 437. Налоговые ставки

Базовые налоговые ставки в разрезе регионов республики устанавливаются в абсолютной величине за 1 кв. м в следующих размерах (за исключением земельных участков сельскохозяйственного назначения, предоставленных физическим лицам, а также для ведения дехканского хозяйства):

Конкретный размер налоговых ставок определяется в следующем порядке:

Жокаргы Кенесом Республики Каракалпакстан и Кенгашами народных депутатов областей устанавливаются налоговые ставки за земли несельскохозяйственного назначения в разрезе районов и городов в зависимости от их экономического развития на основании базовых налоговых ставок, установленных в части первой настоящей статьи, с применением понижающих и повышающих коэффициентов от 0,5 до 2,0;

Кенгашами народных депутатов районов и городов вводятся понижающие и повышающие коэффициенты от 0,7 до 3,0 к налоговым ставкам, установленным в абзаце втором части второй настоящей статьи, а для города Ташкента - к базовым налоговым ставкам, установленным в части первой настоящей статьи, в разрезе квартала, массива, махалли, улицы, расположенных на их территории.

Налоговые ставки на текущий налоговый период ежегодно до 10 января представляются Кенгашами народных депутатов районов и городов в налоговые органы по месту нахождения земельных участков несельскохозяйственного назначения.

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, Кенгаши народных депутатов областей и города Ташкента вправе применять понижающие и повышающие коэффициенты от 0,5 до 1,2 к ставке, установленной для земель сельскохозяйственного назначения.

Налог за земли, занятые тепличными хозяйствами, уплачивается по ставкам, установленным для земель сельскохозяйственного назначения. При этом нормативная стоимость этих земельных участков определяется в порядке, установленном законодательством.

Налоговая ставка за земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам, а также для ведения дехканского хозяйства, устанавливается в размере 0,95 процента к нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий. При этом в случае ухудшения или улучшения качества сельскохозяйственных земель (снижения или повышения балла бонитета) на дехканские хозяйства и на физических лиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения, распространяется порядок, предусмотренный частями двенадцатой и тринадцатой статьи 429 настоящего Кодекса.

За земельные участки, используемые для предпринимательской деятельности, либо при сдаче в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю жилых домов, дачных строений, индивидуальных гаражей и иных строений, сооружений, помещений, а также за земельные участки, занятые под объектами недвижимого имущества нежилого назначения, находящимися в собственности физических лиц, налог взимается с физических лиц по налоговым ставкам, установленным для уплаты земельного налога с юридических лиц, и налоговые льготы, указанные в статье 436 настоящего Кодекса, на них не распространяются.

При использовании физическим лицом или семейным предприятием земельного участка одновременно с проживанием в расположенном на нем жилом доме для производства товаров (услуг) налог уплачивается по налоговой ставке, установленной для физических лиц.

В случае неосуществления физическими лицами посева сельскохозяйственных культур или благоустройства на приусадебной части земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства и благоустройства жилого дома, налог уплачивается в трехкратном размере.

При использовании земельных участков без документов либо в большем размере, чем это указано в документах, подтверждающих право на земельный участок, налоговая ставка устанавливается в трехкратном размере установленных налоговых ставок.

К приусадебным земельным участкам, предоставленным физическим лицам для индивидуального жилищного строительства и благоустройства жилого дома, применяется налоговая ставка, установленная для земельных участков, занятых под индивидуальное жилищное строительство.

Статья 438. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год.

Статья 439. Порядок исчисления налога

Исчисление налога производится налоговыми органами по месту расположения земельного участка на основании данных органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость, а по землям сельскохозяйственного назначения, предоставленным физическим лицам, а также для ведения дехканского хозяйства, — на основании данных органа, определяющего нормативную стоимость сельскохозяйственных угодий в соответствии с порядком, предусмотренным в части второй статьи 435 настоящего Кодекса.

Налоговые органы ежегодно не позднее 1 марта вручают физическим лицам платежное извещение с указанием суммы налога и сроков его уплаты под роспись или в электронном виде в персональный кабинет налогоплательщика при наличии, в виде СМС-уведомления на номер мобильного телефона, оформленного на имя налогоплательщика, и в специальное мобильное приложение налоговых органов, а также иным способом, подтверждающим факт и дату получения платежного извещения.

При изменении площади земельного участка и возникновении (прекращении) права на льготы в течение года налоговые органы должны в течение месяца после указанных изменений произвести перерасчет налога и предъявить налогоплательщику новое или дополнительное платежное извещение с указанием суммы налога и сроков его уплаты.

Налог по земельным участкам, занятым под объектами недвижимого имущества нежилого назначения, расположенными в многоквартирных домах, исчисляется исходя из площади объекта недвижимого имущества нежилого назначения, деленной на количество этажей.

Статья 440. Порядок уплаты налога

За земельные участки, отведенные в течение года, налог уплачивается физическими лицами начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором предоставлен земельный участок.

В случае уменьшения площади земельного участка уплата налога прекращается (уменьшается) с месяца, в котором произошло уменьшение.

При установлении льгот по налогу этот налог не уплачивается с того месяца, в котором возникло право на льготу. В случае прекращения права на льготы по налогу этот налог начинает уплачиваться с месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено это право.

Уплата налога физическими лицами за налоговый период производится равными долями до 15 апреля и 15 октября.

РАЗДЕЛ XVII.
НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

Глава 63. Исчисление и уплата налога за пользование водными ресурсами

Статья 441. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога за пользование водными ресурсами (далее в настоящем разделе - налогоплательщики) признаются следующие лица, осуществляющие первичное водопользование или водопотребление на территории Республики Узбекистан:

юридические лица Республики Узбекистан;

юридические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения;

индивидуальные предприниматели, использующие воду для предпринимательской деятельности, а также физические лица, имеющие объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода;

дехканские хозяйства, а также физические лица, имеющие земли сельскохозяйственного назначения.

Юридические лица, осуществляющие поставку воды для водоснабжения населенных пунктов, признаются налогоплательщиками только за воду, используемую для собственных нужд.

Статья 442. Объект налогообложения

Объектом налогообложения налогом за пользование водными ресурсами (далее в настоящем разделе - налог) являются водные ресурсы, используемые из поверхностных и подземных источников.

Не являются объектом налогообложения:

1) водные ресурсы, используемые некоммерческими организациями, в рамках осуществления некоммерческой деятельности;

2) минеральные подземные воды, используемые учреждениями здравоохранения в лечебных целях, за исключением объема воды, использованного для реализации в торговой сети;

3) подземные воды, извлеченные в целях предотвращения их вредного воздействия на окружающую среду, за исключением объема воды, использованного для производственных и технических нужд;

4) подземные воды, извлеченные из шахтного водоотлива попутно с добычей полезных ископаемых и обратно закачиваемые в недра для поддержания пластового давления, за исключением объема воды, использованного для производственных и технических нужд;

5) водные ресурсы, используемые для действия гидравлических турбин гидроэлектростанций;

6) водные ресурсы, обратно сливаемые тепловыми электрическими станциями и тепловыми электроцентралями;

7) водные ресурсы, используемые для промывки засоленных земель сельскохозяйственного назначения, в пределах объемов промывной нормы, утвержденной уполномоченным органом в области водопользования и водопотребления;

8) водные ресурсы, используемые из коллекторно-дренажных сетей.

Статья 443. Налоговая база

Налоговой базой является объем использованной воды.

Статья 444. Порядок определения налоговой базы

Объем воды, забранной из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды.

При использовании воды без измерительных приборов ее объем определяется исходя из лимитов водозабора из водных объектов, технологических и санитарных норм потребления воды, норм полива посевов и зеленых насаждений или других методов, обеспечивающих достоверность данных.

Налогоплательщики ведут раздельный учет объемов использованных водных ресурсов из поверхностных и подземных источников. При использовании воды из водопроводной сети, куда вода поступает из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, налоговая база определяется отдельно по каждому виду источника. Юридические лица, осуществляющие поставку воды, должны представить до 15 января текущего налогового периода в налоговые органы сведения о соотношении объемов воды, поступающих в водопроводную сеть из поверхностных и подземных источников водных ресурсов. Налоговые органы в течение трех дней должны довести эти данные до сведения налогоплательщиков.

Налоговая база по выработке горячей воды и пара определяется налогоплательщиком исходя из объема использованных им водных ресурсов для производственных и технических нужд.

При сдаче части зданий, отдельных помещений в аренду налоговая база определяется арендодателем, заключившим договор с юридическим лицом, осуществляющим поставку воды.

Налогоплательщики, получившие в аренду часть зданий, отдельных помещений и заключившие договор с юридическим лицом, осуществляющим поставку воды, налоговую базу определяют самостоятельно.

Налогоплательщики при уточнении объема забранной воды в процессе выверки с юридическими лицами по поставке воды разницу объема воды отражают в расчетах в том периоде, в котором произведена выверка.

Налогоплательщики, выполняющие ремонтно-строительные и другие работы на территории юридических лиц, за воду, используемую в процессе выполнения этих работ, налог не уплачивают. За объем воды, используемый при выполнении ремонтно-строительных и других работ, налог уплачивают юридические лица, для которых выполняются эти работы. При выполнении строительных работ на новой строительной площадке за объем воды, используемый при строительстве, налог уплачивает строительная организация.

Уполномоченный орган в области водопользования и водопотребления ежегодно не позднее 10 декабря текущего налогового периода представляет налоговым органам, а также юридическим лицам, использующим водные ресурсы в сельском хозяйстве, включая рыбоводческое хозяйство, ожидаемый объем используемых ими водных ресурсов для определения налоговой базы, а по дехканским хозяйствам, физическим лицам, имеющим земли сельскохозяйственного назначения и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, — налоговым органам по месту водопользования или водопотребления — не позднее 20 января года, следующего за отчетным.

Для дехканских хозяйств, а также для физических лиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, налоговая база определяется налоговыми органами на основании данных, представленных уполномоченным органом в области водопользования и водопотребления.

Рыбоводческие хозяйства, занимающиеся разведением рыбы в искусственных водоемах, определяют налоговую базу исходя из разницы объемов воды, забранной из естественных и искусственных водных объектов и обратно сбрасываемой в эти водные объекты, за исключением сбрасываемой в коллекторно-дренажную сеть.

При отсутствии средств учета водных ресурсов и невозможности определения фактического объема используемых водных ресурсов в сельском хозяйстве, включая в рыбоводческом хозяйстве, налоговая база определяется по нормативам потребления водных ресурсов, утвержденным уполномоченным органом в области водопользования и водопотребления.

Налогоплательщики, использующие воду для охлаждения специальных агрегатов (турбин) в процессе производства, определяют налоговую базу исходя из разницы объемов воды, забранной из естественных водных объектов для охлаждения турбин и обратно сбрасываемой в естественный водный объект. Данная норма применяется при наличии достоверного учета воды или разрешения на специальное водопользование.

При осуществлении налогоплательщиком видов деятельности, по которым не предусмотрена уплата налога, налоговая база определяется на основе ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого объема водных ресурсов. При невозможности ведения раздельного учета налоговая база определяется исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога в общем объеме чистой выручки.

Налоговой базой для юридических лиц, производящих алкогольную продукцию и безалкогольные напитки, является объем воды, использованной на их производство и на прочие цели. Под объемом воды, используемой для производства алкогольной продукции и безалкогольных напитков, понимается объем воды, приходящийся на готовую продукцию в потребительской таре.

Налогоплательщики, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены различные объекты налогообложения и (или) налоговые ставки, обязаны вести раздельный учет по таким видам деятельности и уплачивать налог по соответствующим налоговым ставкам.

Статья 445. Налоговые ставки

Налоговые ставки за водные ресурсы, забираемые из поверхностных и подземных источников, в пределах установленного лимита, устанавливаются в абсолютной величине за один кубический метр в следующих размерах:

К налоговой ставке, предусмотренной в пункте 3 части первой настоящей статьи:

при внедрении водосберегающих технологий орошения и определении на основании водоизмерительных приборов объема водозабора для полива к налоговой ставке применяется понижающий коэффициент 0,5;

при внедрении водосберегающих технологий орошения или определении объема водозабора для полива на основании водоизмерительных приборов к налоговой ставке применяется понижающий коэффициент 0,7;

при определении объема водозабора для рыбоводства на основании водоизмерительных приборов к налоговой ставке применяется понижающий коэффициент 0,7;

в случае отсутствия внедрения водосберегающих технологий орошения и неустановления объема водозабора для полива на основании водоизмерительных приборов к налоговой ставке применяется повышающий коэффициент 1,1, за исключением случаев, предусмотренных частью шестой настоящей статьи.

Кенгаши народных депутатов районов и городов вправе:

устанавливать понижающие до 0,7 или повышающие до 1,5 коэффициенты к налоговой ставке (за исключением пунктов 2 и 3 части первой настоящей статьи, а также крупных налогоплательщиков, список которых утверждается постановлением Президента Республики Узбекистан);

Абзац вводится в действие с 1 января 2027 года

применять повышающий до 1,2 коэффициент к налоговым ставкам на объем воды, используемой по орошаемым землям сельскохозяйственного назначения юридических лиц, требующим лазерного выравнивания, в случае если эти земли не выровнены лазером.

При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере установленных налоговых ставок.

При использовании водных ресурсов без разрешительных документов, а также при использовании предприятиями, осуществляющими мойку автотранспортных средств, воды из поверхностных источников налоговая ставка устанавливается в пятикратном размере установленных налоговых ставок.

При заборе воды из подземных водных источников без водоизмерительных приборов налоговая ставка устанавливается в пятикратном размере установленных налоговых ставок. При этом данное правило не применяется в отношении случаев индивидуального забора подземных вод физическими лицами для личных и хозяйственных нужд в объеме до 5 кубических метров в сутки.

Статья 446. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год.

Статья 447. Порядок исчисления налога и представления налоговой отчетности

Сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы и установленных налоговых ставок.

Налоговые органы определяют сумму налога исходя из налоговой базы и установленных налоговых ставок для:

дехканских хозяйств;

физических лиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения;

физических лиц, имеющих объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода;

сельскохозяйственных предприятий до 1 октября в размере 70 процентов от объема воды, использованной ими в предыдущем налоговом периоде для полива сельскохозяйственных земель и разведения (выращивания) рыбы. При отсутствии информации об объеме воды, использованной сельскохозяйственным предприятием в предыдущем налоговом периоде, сумма налога определяется по нормативам потребления воды, утвержденным уполномоченным органом в области водопользования и водопотребления.

Налоговая отчетность представляется в налоговые органы по месту водопользования или водопотребления один раз в год:

юридическими лицами Республики Узбекистан, за исключением сельскохозяйственных предприятий, — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным периодом;

сельскохозяйственными предприятиями — не позднее 15 декабря текущего налогового периода;

юридическими лицами — нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, а также индивидуальными предпринимателями, — не позднее 20 января года, следующего за налоговым периодом.

Налоговая отчетность за пользование водными ресурсами в сельском хозяйстве, в том числе в рыбоводческих хозяйствах, формируется налоговыми органами автоматически на основании данных информационной системы «Suv hisobi» и уполномоченных органов, ведущих учет водных ресурсов.

Налоговые органы вручают дехканским хозяйствам, а также физическим лицам, имеющим земли сельскохозяйственного назначения и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, платежное извещение об уплате налога под роспись или в электронном виде в персональный кабинет налогоплательщика при наличии, в виде СМС-уведомления на номер мобильного телефона, оформленного на имя налогоплательщика, и в специальное мобильное приложение налоговых органов, а также иным способом, подтверждающим факт и дату получения платежного извещения, не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом.

Статья 448. Порядок уплаты налога

В течение налогового периода налогоплательщики, за исключением сельскохозяйственных предприятий, юридических лиц — нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, а также дехканских хозяйств и физических лиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, уплачивают авансовые платежи по налогу.

Для исчисления размера авансовых платежей налогоплательщики не позднее 20 января текущего налогового периода, а вновь созданные не позднее тридцати дней со дня государственной регистрации представляют в налоговые органы по месту водопользования или водопотребления справку о сумме налога за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из предполагаемой налоговой базы (объема использования воды) и установленных налоговых ставок. Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу возникли в течение налогового периода, справку о сумме налога представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства.

Авансовые платежи, исчисленные в соответствии с частью второй настоящей статьи, уплачиваются:

юридическими лицами (за исключением плательщиков налога с оборота), у которых сумма налога за налоговый период составляет более двухсоткратного размера базовой расчетной величины, - не позднее 20 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога;

юридическими лицами, не являющихся плательщиками налога с оборота, у которых сумма налога за налоговый период составляет менее двухсоткратного размера базовой расчетной величины, а также плательщиками налога с оборота и индивидуальными предпринимателями - не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога.

При изменении в течение налогового периода предполагаемой налоговой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями.

Уплата налога за налоговый период с учетом авансовых платежей производится налогоплательщиками, за исключением дехканских хозяйств, по месту водопользования или водопотребления не позднее срока представления налоговой отчетности.

В случае занижения за налоговый период суммы авансовых платежей по налогу по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет указанной в налоговой отчетности, более чем на 10 процентов налоговый орган пересчитывает авансовые платежи исходя из фактической суммы налога с начислением пени.

Уплата налога сельскохозяйственными предприятиями за налоговый период производится в следующем порядке:

до 1 октября — 70 процентов от годовой суммы налога, определенной налоговыми органами;

до 15 декабря — оставшаяся сумма налога.

Уплата налога дехканскими хозяйствами, а также физическими лицами, имеющими земли сельскохозяйственного назначения и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, производится один раз в год не позднее 1 мая года, следующего за налоговым периодом.

РАЗДЕЛ XVIII.
НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ

Глава 64. Исчисление и уплата налога за пользование недрами

Статья 449. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога за пользование недрами (далее в настоящем разделе - налогоплательщики) признаются юридические и физические лица, осуществляющие на территории Республики Узбекистан добычу полезных ископаемых из недр и (или) извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований (далее в настоящем разделе - добыча (извлечение) полезного ископаемого).

Не являются налогоплательщиками физические лица, осуществляющие деятельность по старательской добыче драгоценных металлов с соблюдением условий, предусмотренных законодательством, в части осуществления деятельности по старательской добыче драгоценных металлов.

Статья 450. Объект налогообложения

Объектами налогообложения налогом за пользование недрами (далее в настоящем разделе — налог) являются:

объем добычи (извлечения) полезного ископаемого, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящей части;

объем фактической реализации добытых (извлеченных) черных, драгоценных, цветных и радиоактивных металлов, а также редких и редкоземельных элементов.

Объем добытого (извлеченного) полезного ископаемого определяется за вычетом объема технологических потерь, возникающих в рамках всего технологического цикла по добыче (извлечению), первичной обработке, переработке и транспортировке, в пределах норм, утвержденных уполномоченным органом в порядке, установленном законодательством, а при их отсутствии - налогоплательщиком.

Технологическими потерями признаются потери в рамках технологического цикла по добыче (извлечению) и первичной обработке (переработке) полезных ископаемых, в частности:

потери (за исключением сверхнормативных потерь) при извлечении полезных ископаемых, включая остатки (неизвлекаемые запасы);

потери при первичной промысловой переработке углеводородов;

объем природного газа, закачиваемого обратно в продуктовый пласт для поддержания пластового давления и (или) извлечения углеводородов в рамках замкнутого технологического цикла.

Объект налогообложения определяется отдельно по каждому виду полезного ископаемого.

Не являются объектом налогообложения:

общераспространенные полезные ископаемые, добытые (извлеченные) в пределах предоставленных налогоплательщикам земельных участков и использованные для собственных хозяйственных и бытовых нужд. Перечень общераспространенных полезных ископаемых устанавливается законодательством;

нерудные полезные ископаемые, добытые (извлеченные) в результате работ по расчистке русел рек и укреплению берегов в порядке, установленном законодательством, за исключением реализованного объема полезного ископаемого.

Статья 451. Налоговая база

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого (извлеченного) полезного ископаемого.

Налоговой базой является:

стоимость объема добытого (извлеченного) полезного ископаемого, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящей части;

стоимость объема фактической реализации добытых (извлеченных) черных, драгоценных, цветных и радиоактивных металлов, а также редких и редкоземельных элементов.

Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового (отчетного) периода и рассчитывается по средневзвешенной цене реализации за налоговый (отчетный) период, если иное не предусмотрено частями девятой — одиннадцатой настоящей статьи.

Средневзвешенная цена реализации за налоговый (отчетный) период определяется отдельно по каждому добытому (извлеченному) полезному ископаемому путем деления объемов реализации в денежном выражении (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) на объем реализации в натуральном выражении.

Если добытое (извлеченное) полезное ископаемое частично используется для собственных производственных или хозяйственных нужд, налоговая база определяется исходя из средневзвешенной цены реализации этого полезного ископаемого в расчете на весь объем добытого (извлеченного) полезного ископаемого.

В случае отсутствия реализации полезного ископаемого в налоговом (отчетном) периоде налоговая база определяется исходя из средневзвешенной цены реализации полезного ископаемого последнего налогового (отчетного) периода, в котором имела место реализация.