До 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, включенные в Программу «20 тысяч предпринимателей - 500 тысяч квалифицированных специалистов», уплачивают налог на имущество юридических лиц и земельный налог с юридических лиц по налоговым ставкам, сниженным на:
50 процентов от установленной налоговой ставки - при создании ими от 51 до 100 новых рабочих мест;
75 процентов от установленной налоговой ставки - при создании ими от 101 до 200 новых рабочих мест;
при создании свыше 200 новых рабочих мест - освобождаются от уплаты этих налогов.
Льготы, предусмотренные частью сорок шестой настоящей статьи, предоставляются субъектам предпринимательства, включенным в Программу «20 тысяч предпринимателей - 500 тысяч квалифицированных специалистов» (за исключением субъектов предпринимательства, зарегистрированных в городе Ташкенте) на основании «договоров о сотрудничестве», при соблюдении ими одновременно следующих условий:
прием на работу граждан, включенных в «Единый реестр социальной защиты», и обеспечение их занятости в течение не менее одного года с ежемесячной выплатой им заработной платы в размере не менее одного минимального размера оплаты труда;
доля указанных граждан от общей численности работников составляет не менее 20 процентов.
При невыполнении субъектами предпринимательства обязательств по «договорам о сотрудничестве» действие налоговых льгот, предусмотренных частью сорок шестой настоящей статьи, аннулируется с восстановлением обязательств по уплате этих налогов за весь период применения налоговых льгот.
На период с 1 января 2024 года до 1 января 2027 года освобождается от налога на добавленную стоимость ввоз на территорию Республики Узбекистан драгоценных камней, используемых для производства ювелирных изделий.
На период до 1 января 2026 года полученная домами отдыха и зонами отдыха, организуемыми на базе детских оздоровительных лагерей в системе профессиональных союзов в период вне сезона отдыха детей, прибыль от оказания услуг в данном направлении освобождается от налога на прибыль.
На период с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года:
доходы физических лиц, полученные от деятельности по выращиванию живых коконов шелкопряда в домашних условиях (надомничества), освобождаются от налога на доходы физических лиц;
средства юридических лиц, выращивающих коконы шелкопряда, направляемые на оплату труда надомников, выращивающих живые коконы шелкопряда в домашних условиях, освобождаются от социального налога с условием направления высвобожденных средств на материальное стимулирование надомников;
земельный налог за земельные участки, занятые тутовыми плантациями, используемыми в качестве кормовой базы в сфере выращивания коконов шелкопряда, исчисляется с применением коэффициента 0,1 к установленным Кенгашами народных депутатов районов (городов) налоговым ставкам.
На период с 1 января 2025 года по 1 января 2030 года субъекты предпринимательства вправе при исчислении налога на прибыль относить в равных долях в течение двух лет расходы, связанные со строительством за счет собственных средств зданий негосударственных организаций общего среднего образования, на вычитаемые расходы в виде амортизации стоимости данных зданий.
В случае невыполнения негосударственной общей средней образовательной организацией лицензионных требований по приему на учебу на бесплатной основе детей из семей, нуждающихся в социальной защите, амортизационные отчисления, предусмотренные частью пятьдесят второй настоящей статьи, отменяются за счет применения норм амортизации, предусмотренных статьей 306 настоящего Кодекса.
Положения части пятьдесят четвертой распространяются также на отношения, возникшие с 1 апреля 2024 года
До 1 января 2027 года освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость ввоз на территорию Республики Узбекистан протезных изделий и их комплектующих, запасных частей по перечню, утверждаемому постановлением Президента Республики Узбекистан.
Положения части пятьдесят пятой распространяются также на отношения, возникшие с 1 ноября 2024 года
На период с 1 ноября 2024 года до 1 января 2026 года оборот операторов вагонов (контейнеров), являющихся резидентами Республики Узбекистан, по оказанию услуг предоставления в пользование вагонов (контейнеров) на основе договора аренды в перевозочном процессе на железнодорожном транспорте, освобождается от налога на добавленную стоимость.
На период с 1 января 2025 года до 1 января 2029 года налогоплательщики, доходы которых от издательско-полиграфической деятельности составляют не менее 90 процентов их совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода, освобождаются от уплаты налога на прибыль по данному виду деятельности (за исключением доходов в виде процентов).
На период с 1 января 2025 года по 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, принявшие на работу малоимущих членов семьи с ежемесячной заработной платой не менее 1,5 минимального размера оплаты труда, по расходам по выплате заработной платы работникам, являющимся членами бедных семей, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.
Положения части пятьдесят восьмой распространяются также на отношения, возникшие с 1 сентября 2024 года
С 1 сентября 2024 года по 1 сентября 2027 года:
субъекты предпринимательства, принявшие на работу учеников школ, колледжей и техникумов (не старше тридцати лет) для профессионального обучения, по доходам, выплачиваемым им в виде оплаты труда, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента;
ученики школ, колледжей и техникумов в процессе профессионального обучения по доходам, полученным от субъектов предпринимательства в виде оплаты труда, уплачивают налог на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 1 процента.
На период до 1 января 2028 года молодежь (лица не старше тридцати лет), организовавшая передвижные торговые объекты вдоль магистральных автомобильных дорог, освобождается от уплаты налогов по доходам, полученным от реализации товаров (услуг) в течение первых шести месяцев с даты начала осуществления деятельности.
Части шестидесятая и шестьдесят первая введены в действие с 1 февраля 2025 года
На период с 1 февраля 2025 года по 1 января 2030 года юридические лица, являющиеся нерезидентами Республики Узбекистан (за исключением налоговых резидентов государств, заключивших соглашение об избежании двойного налогообложения с Республикой Узбекистан), объем экспортных услуг которых в течение календарного года превысил 10 миллионов долларов США, в части доходов, полученных от оказания услуг в сфере информационных технологий резидентам Технологического парка программных продуктов и информационных технологий (в том числе по которым выплачивается роялти), освобождаются от уплаты налога на прибыль.
На период с 1 февраля 2025 года по 1 января 2040 года в отношении доходов в виде дивидендов учредителей (участников) резидентов Технологического парка программных продуктов и информационных технологий — физических и юридических лиц, являющихся нерезидентами Республики Узбекистан, объем экспорта которых в составе совокупного дохода составляет более 50 процентов, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль исчисляется по ставкам, установленным для резидентов Республики Узбекистан.
Части шестьдесят вторая и шестьдесят третья вводятся в действие с 1 января 2028 года
На период с 1 января 2028 года по 1 января 2040 года резиденты Технологического парка программных продуктов и информационных технологий освобождаются от уплаты всех налогов (за исключением налога на добавленную стоимость).
Налоговые льготы, установленные частью шестьдесят второй настоящей статьи, распространяются в отношении:
юридических лиц, объем экспорта которых по видам деятельности, разрешенным к осуществлению резидентами Технологического парка программных продуктов и информационных технологий, в составе совокупного дохода в течение календарного года составляет более 50 процентов;
юридических лиц, оказывающих IT-образовательные услуги, у которых 50 процентов выпускников старше восемнадцати лет в течение календарного года трудоустроились на предприятия-экспортеры, являющиеся резидентами Технологического парка программных продуктов и информационных технологий.
На период до 1 января 2030 года негосударственные дошкольные и общие средние образовательные организации освобождаются от уплаты всех видов налогов (за исключением социального налога).
Средства, высвобождаемые в результате льгот, предусмотренных частью шестьдесят четвертой настоящей статьи, целенаправленно используются для оснащения негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организаций современными учебными пособиями, приобретения необходимых товаров и оборудования, реконструкции и капитального ремонта зданий и сооружений, а также предоставления бесплатных образовательных услуг социально уязвимым слоям населения.
На период до 1 января 2030 года освобождаются от налога на добавленную стоимость современное учебное и лабораторное оборудование, компьютерная техника, программные продукты, учебная и научно-методическая литература, инвентарь и материально-технические ресурсы, не производимые в Республике Узбекистан, ввозимые на территорию Республики Узбекистан по перечням, формируемым в установленном порядке для оснащения и обеспечения деятельности негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организаций.
На период до 1 января 2030 года иностранные преподаватели и специалисты, осуществляющие трудовую деятельность в негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организациях, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц.
На период до 1 января 2030 года негосударственные дошкольные и общеобразовательные организации, принявшие на работу иностранных преподавателей и специалистов, освобождаются от уплаты социального налога по расходам на оплату труда работников, являющихся иностранными преподавателями и специалистами.
Положения частей шестьдесят девятой - семьдесят второй применяются к отношениям, возникшим с 1 января 2025 года
На период до 1 января 2027 года субъектам предпринимательства, осуществляющим розничную торговлю продукцией с цифровой маркировкой, предоставляется право уменьшения сумм налога на прибыль или налога с оборота либо налога на доходы физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, которые подлежат исчислению и уплате, на сумму расходов, связанных с приобретением оборудования для считывания маркировки для субъектов предпринимательства, но не более чем в размере четырех базовых расчетных величин за одно оборудование.
На период до 1 января 2030 года субъекты предпринимательства - производители продукции птицеводства освобождаются от уплаты земельного налога с юридических лиц (за исключением посевных площадей).
Налоговые льготы, установленные частью семидесятой настоящей статьи, не применяются в отношении субъектов предпринимательства, не осуществляющих реализацию продукции птицеводства, и (или) земельных участков, не используемых по назначению.
На период до 1 января 2027 года стационарные детские оздоровительные лагеря в системе Федерации профсоюзов Узбекистана освобождаются от уплаты:
налога на прибыль - по доходам от сдачи в аренду зданий и сооружений, земельных участков;
налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц - по сдаваемым в аренду объектам и занимаемым ими земельным участкам.
На период с 1 января 2025 года до 1 января 2026 года освобождаются от уплаты налога на имущество юридических лиц, земельного налога с юридических лиц и налога за пользование водными ресурсами дирекции по управлению кожевенно-обувными промышленными зонами, организованными в Шараф-Рашидовском районе Джизакской области и Ахангаранском районе Ташкентской области, а также предприятия, организованные в данных промышленных зонах.
В период с 1 января 2025 года до 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, осуществляющие производственную деятельность в направлениях швейно-трикотажной, обувной и кожевенно-галантерейной промышленности, уплачивают налог на прибыль по налоговой ставке в размере 2 процентов и социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.
Налоговые льготы, установленные частью семьдесят четвертой настоящей статьи, применяются в отношении субъектов предпринимательства, одновременно отвечающих всем следующим условиям:
при начислении работникам ежемесячно среднемесячной заработной платы в не менее чем двукратном минимальном размере оплаты труда;
если по итогам отчетного периода доход от реализации продукции ткачества (трикотажного полотна, хлопчатобумажных тканей и чулочно-носочных изделий), швейно-трикотажных изделий, обуви или кожевенно-галантерейной продукции, а также доход от оказания услуг по переработке сырья, переданного на давальческой основе в соответствии с договором, составляет не менее 70 процентов в общем совокупном доходе от реализации всех товаров (услуг).
Налоговые льготы применяются за соответствующий квартал при условии выполнения требований, предусмотренных частью семьдесят пятой настоящей статьи, в каждом месяце данного квартала.
Субъекты предпринимательства, одновременно отвечающие всем условиям, предусмотренным частью семьдесят пятой настоящей статьи, определяются налоговыми органами автоматически без человеческого фактора по итогам отчетного квартала до 25-го числа следующего месяца.
В случае выявления фактов несоблюдения установленных условий путем повторного представления налоговой отчетности после использования субъектами предпринимательства налоговых льгот, установленных частью семьдесят четвертой настоящей статьи, данные льготы аннулируются, а налоги исчисляются и взыскиваются в бюджет с начислением пени.
В период с 1 января 2025 года до 1 января 2028 года освобождаются от налога на добавленную стоимость ввозимые инициаторами по списку, утверждаемому Президентом Республики Узбекистан, подвои плодовых саженцев и подвои, привои, маточные материалы и технические средства из зарубежных стран (за исключением сопредельных государств) для создания новых садов.
В период с 1 января 2025 года до 1 января 2028 года освобождается от акцизного налога ввоз на территорию Республики Узбекистан гранул полиэтилена, определенных в пункте 2 части первой статьи 2893 настоящего Кодекса, производителями фармацевтической продукции для собственных производственных нужд.
Доходы юридических лиц — резидентов и нерезидентов Республики Узбекистан по облигациям, эмитированным организациями по рефинансированию ипотеки, а также специально уполномоченными организациями при них, освобождаются от налога на прибыль до 1 января 2030 года.
Льгота, предусмотренная частью восемьдесят первой настоящей статьи, применяется в отношении доходов в виде процентов, начисленных в период обращения данных облигаций.
С 1 мая 2025 года юридические лица, получившие в аренду земельный участок на аукционных торгах для строительства многоквартирного жилья в рамках создания массивов «Янги Ўзбекистон», освобождаются от уплаты земельного налога по данному земельному участку сроком на 12 месяцев с момента получения его в аренду. При этом, если многоквартирное жилье не будет построено и введено в эксплуатацию в установленный срок, земельный налог за период использования льготы взыскивается в двукратном размере.
Для вновь создаваемых кооперативов по выращиванию и переработке сельскохозяйственной продукции и лекарственных растений в период с 1 апреля 2025 года до 1 января 2028 года социальный налог, а также налог на доходы физических лиц для принятых в них на работу работников, уплачиваются по налоговой ставке в размере 1 процента.
С 1 мая 2025 года до 1 января 2031 года резиденты Креативного парка:
уплачивают налог на доходы физических лиц по доходам своих работников в виде оплаты труда, а также социальный налог по налоговым ставкам, сниженным на 50 процентов по отношению к установленным налоговым ставкам;
являются плательщиками налога с оборота независимо от размера дохода, полученного от реализации товаров (услуг).
Субъекты предпринимательства, реализующие плодоовощную продукцию в современной упаковке, отвечающие одновременно всем следующим условиям, с 1 мая 2025 года по 1 января 2028 года уплачивают налог на прибыль и социальный налог по налоговым ставкам в размере 1 процента:
ежемесячное начисление каждому работнику заработной платы в размере не менее двух минимальных размеров оплаты труда;
налогоплательщики, доля дохода которых от реализации плодоовощной продукции в современной упаковке по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 50 процентов от общего объема совокупного дохода. При этом доля этих доходов определяется на основании фитосанитарного сертификата соответствующего уполномоченного государственного органа и грузовой таможенной декларации.
В период с 1 июля 2025 года по 1 января 2030 года:
юридические лица, доход которых от создания контента, предназначенного для детей, составляет не менее 80 процентов совокупного годового дохода, а также Центр развития детского контента освобождаются от уплаты налога на прибыль по доходам от реализации такого контента и уплачивают социальный налог по ставке в размере 1 процента;
юридическим лицам предоставляется право вычитать расходы, связанные с созданием контента, предназначенного для детей, при исчислении налога на прибыль.
Хлопково-текстильные кластеры, предприятия текстильной и швейно-трикотажной промышленности в период с 1 сентября 2025 года по 1 сентября 2028 года уплачивают социальный налог по ставке в размере 1 процента.
С 1 сентября 2025 года по 1 января 2028 года освобождаются от акцизного налога полиэтиленовые гранулы, предусмотренные пунктом 2 части первой статьи 289-3 настоящего Кодекса, не производимые в Республике Узбекистан, ввозимые по перечню, формируемому в установленном порядке на основе конкретных технических параметров.
Субъектам предпринимательства, впервые перешедшим с уплаты налога с оборота на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, с 1 января 2026 года по 1 января 2030 года предоставляется право уменьшить сумму налога на добавленную стоимость или налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет, в течение шести месяцев на сумму расходов, связанных с ведением бухгалтерского учета, но не более 3,5 минимального размера оплаты труда в месяц.
Порядок, установленный частью девяностой настоящей статьи, применяется на основании трудового договора, заключенного с бухгалтером для ведения бухгалтерии субъекта предпринимательства, или договора аутсорсинга на оказание бухгалтерских услуг, за исключением случаев, когда обязанности по ведению бухгалтерского учета возложены на руководителя субъекта предпринимательства.
Производители ювелирных изделий до 1 января 2028 года определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость исходя из положительной разницы между ценой реализации ювелирных изделий и полуфабрикатов и ценой драгоценных металлов и драгоценных камней в их составе.
В случае реализации дистрибьюторами отечественным производителям технологического оборудования, используемого в мебельной промышленности, ввезенного в соответствии с пунктом 6 статьи 246 настоящего Кодекса, до 1 января 2030 года налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации данного оборудования.
В период до 1 января 2028 года:
налог на имущество юридических лиц и земельный налог с юридических лиц за станции зарядки автотранспортных средств электроэнергией, а также за земельные участки, занятые такими объектами, уплачивается в размере 1 процента от суммы, начисленной по данным налогам;
налогоплательщики, доходы которых от оказания услуг по зарядке автотранспортных средств электроэнергией по итогам отчетного (налогового) периода составляют не менее 50 процентов совокупного дохода, освобождаются от уплаты налога на прибыль по доходам от оказания таких услуг;
доходы от оказания услуг по зарядке автотранспортных средств электроэнергией вычитаются из налоговой базы по налогу с оборота.
Доходы Национального инвестиционного фонда Республики Узбекистан в форме дивидендов освобождаются от налога на прибыль до 1 января 2030 года.
Юридические лица, доход которых от реализации произведенных национальных фильмов и сериалов составляет не менее 80 процентов совокупного годового дохода, освобождаются от уплаты налога на прибыль по доходам от реализации таких национальных фильмов и сериалов в период с 1 января 2026 года по 1 января 2030 года и уплачивают социальный налог по ставке в размере 1 процента.
В отношении предприятий, добывающих гипсовое сырье для собственных нужд и производящих из него готовые строительные материалы, установленная налоговая ставка за пользование недрами за добычу гипсового сырья применяется в размере 50 процентов с 1 января 2026 года по 1 января 2028 года.
Тепличные хозяйства, доход которых от тепличной деятельности составляет не менее 60 процентов совокупного дохода по итогам текущего отчетного (налогового) периода, уплачивают социальный налог по ставке в размере 1 процента в период с 1 января 2026 года по 1 января 2029 года.
Расходы отечественных предприятий промышленности, связанные с перевозкой и питанием работников, среднемесячная заработная плата которых составляет не менее двух минимальных размеров оплаты труда, в части до одной базовой расчетной величины в месяц на каждого работника уменьшаются из базы социального налога с 1 января 2026 года по 1 января 2028 года.
Налоговая льгота, установленная частью девяносто девятой настоящей статьи, распространяется на:
предприятия шелководческой, пищевой промышленности, промышленности строительных материалов, электротехнической, фармацевтической, мебельной, химической, парфюмерной, косметической, автомобильной, металлургической промышленности;
налогоплательщиков, доходы которых от реализации продукции собственного производства составляют более 60 процентов совокупного дохода по итогам текущего отчетного (налогового) периода.
До 1 января 2028 года:
обороты по реализации коммерческими банками теплиц и связанных с ними объектов недвижимости, находившихся в залоговом обеспечении, перешедших на баланс коммерческих банков в связи с невыполнением тепличными хозяйствами кредитных обязательств, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость;
коммерческие банки освобождаются от уплаты земельного налога по теплицам и связанным с ними объектам недвижимости, находившимся в залоговом обеспечении, принятым на баланс в связи с невыполнением тепличными хозяйствами кредитных обязательств.
В период с 1 января 2026 года по 1 января 2031 года в рамках проектов по организации сетей среднеорбитальной и низкоорбитальной спутниковой связи на территории Узбекистана через центральную наземную станцию:
ввоз оборудования, программных продуктов, запасных и комплектующих частей на территорию Республики Узбекистан освобождается от налога на добавленную стоимость;
оборот операторов сетей спутниковой связи по оказанию услуг через систему спутниковой связи освобождается от налога на добавленную стоимость;
телекоммуникационные сооружения, на которых размещены центральные наземные станции, терминалы и другое активное оборудование инфраструктуры спутниковой связи, и их земельные площади освобождаются от налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц;
прибыль операторов сетей спутниковой связи от оказания услуг через созданную систему спутниковой связи освобождается от налога на прибыль.
