Налоговый кодекс Республики Узбекистан (утвержден Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2007 года № ЗРУ-136) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.03.2026 г.)

Статья 398. Порядок уплаты налога по декларации о совокупном годовом доходе

Физические лица - резиденты Республики Узбекистан уплачивают исчисленный налог по данным декларации о совокупном годовом доходе не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица - резиденты Республики Узбекистан могут уплачивать исчисленный налог в иностранной валюте с банковского счета, находящегося в иностранном государстве. При этом налог, выраженный в национальной валюте, пересчитывается в иностранную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на дату уплаты налога.

Физические лица, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, а также физические лица, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, уплачивают налог ежемесячно до пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, на основании представленной предварительной декларации или извещения налогового органа. По истечении года годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу. Разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с налогоплательщика или возврату ему не позднее 1 июня следующего года.

Датой уплаты налога является:

при уплате налоговыми агентами или физическими лицами со счета в банке - день списания средств со счета в банке;

при внесении наличных денежных средств физическими лицами - дата внесения средств в кассу банка.

Уплата налога, исчисляемого налоговыми органами, должна быть произведена в сроки, указанные в платежном извещении.

Статья 399. Зачет налога, уплаченного резидентами за пределами Республики Узбекистан

Суммы налога на доходы физических лиц - резидентов Республики Узбекистан, уплаченного за пределами Республики Узбекистан, зачитываются при уплате налога в Республике Узбекистан аналогично порядку, предусмотренному статьей 342 настоящего Кодекса.

Зачет налога производится по окончании налогового периода на основании представленной физическим лицом декларации о совокупном годовом доходе.

Статья 400. Особенности налогообложения доходов нерезидентов Республики Узбекистан

Налогообложение доходов физических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан у источника выплаты осуществляется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан.

Доходы физических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан подлежат налогообложению с учетом международных договоров Республики Узбекистан, за исключением случаев, когда взимание налога может быть прекращено или ограничено по принципу взаимности.

Выплата доходов физическому лицу - нерезиденту Республики Узбекистан производится без удержания налога у источника выплаты или с применением пониженной налоговой ставки в соответствии с положениями международного договора Республики Узбекистан и специальных положений по международным договорам, регулирующих вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, в соответствии со статьей 6 настоящего Кодекса.

При неудержании суммы налога или неправомерном применении положений международного договора Республики Узбекистан, повлекшем неудержание или неполное удержание данного налога, лица, признанные налоговыми агентами в соответствии с настоящим разделом Кодекса, обязаны внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним сумму пени в соответствии с законодательством.

При уплате налоговым агентом суммы налога, исчисленной с доходов нерезидента Республики Узбекистан в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога у источника выплаты считается исполненной.

Статья 401. Порядок возврата налога, удержанного с доходов нерезидента

В случае удержания и уплаты в бюджет налога с доходов, полученных физическим лицом - нерезидентом от источников в Республике Узбекистан, имеющим право на применение соответствующего международного договора Республики Узбекистан, такой нерезидент имеет право на возврат уплаченного налога в порядке, предусмотренном главой 12 настоящего Кодекса.

РАЗДЕЛ XIV.
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Глава 58. Исчисление и уплата социального налога

Статья 402. Налогоплательщики

Налогоплательщиками социального налога (далее в настоящем разделе - налогоплательщики) признаются:

юридические лица Республики Узбекистан;

юридические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, представительства и филиалы иностранных юридических лиц;

отдельные категории физических лиц, уплачивающие социальный налог в соответствии с порядком, предусмотренным статьями 408 и 409 настоящего Кодекса.

Статья 403. Объект налогообложения

Объектом налогообложения социальным налогом (далее в настоящем разделе - налог) являются расходы работодателя на оплату труда работников.

Объектом налогообложения также являются доходы иностранного персонала, выплачиваемые юридическому лицу - нерезиденту Республики Узбекистан по договорам на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.

Объектом налогообложения для отдельных категорий физических лиц является осуществление ими предпринимательской и (или) индивидуальной трудовой деятельности.

Не являются объектом налогообложения:

расходы работодателя в виде возмещения работнику вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в пункте 10 части второй статьи 369 настоящего Кодекса;

расходы на оплату труда физическим лицам, привлеченным на сезонные сельскохозяйственные работы по сбору хлопка, за выполнение этих работ;

расходы на оплату труда работникам компаний «Махалля сервис», выполняющим работы по благоустройству махаллей и оказывающим населению махаллей отдельные виды социально значимых платных услуг, установленных законодательством.

Статья 404. Налоговая база

Налоговая база для исчисления налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 настоящего Кодекса.

Для работников дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Узбекистан, а также лиц, прикомандированных Министерством иностранных дел Республики Узбекистан на квотные должности в международные межправительственные организации, налоговая база для исчисления налога определяется исходя из доходов в виде оплаты труда, полученных ими по месту последней работы до их направления на работу за пределы Республики Узбекистан, пересчитываемых с учетом повышения заработной платы в Республике Узбекистан для работников бюджетных организаций.

Налоговая база для исчисления налога по доходам, указанным в части второй статьи 403 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, выплачиваемых иностранному персоналу, но не менее 90 процентов от общей суммы затрат по договору на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.

Статья 405. Налоговые ставки

Налоговые ставки, если иное не предусмотрено статьей 408 настоящего Кодекса, устанавливаются в следующих размерах:

Решением Президента Республики Узбекистан для отдельных категорий налогоплательщиков могут быть установлены пониженные налоговые ставки.

Статья 406. Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетным периодом является месяц.

Статья 407. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога

Налог исчисляется ежемесячно исходя из налоговой базы и установленных налоговых ставок.

Налог уплачивается за счет средств работодателя и отдельных категорий физических лиц.

Обязанность по уплате налога по работникам дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Узбекистан, а также по лицам, прикомандированным Министерством иностранных дел Республики Узбекистан на квотные должности в международные межправительственные организации, возлагается на Министерство иностранных дел Республики Узбекистан.

Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту налогового учета ежемесячно, не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года — не позднее 15 февраля следующего года.

Уплата налога производится ежемесячно не позднее сроков представления налоговой отчетности.

Статья 408. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями физических лиц

Налог уплачивается в обязательном порядке независимо от количества дней, проработанных налогоплательщиком в календарном месяце, если иное не предусмотрено частями второй и третьей настоящей статьи:

1) индивидуальными предпринимателями - в размере не менее одной базовой расчетной величины в месяц;

2) исключен;

3) членами семьи, осуществляющими деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица:

членом семьи, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, - в размере не менее одной базовой расчетной величины в месяц;

другими членами семьи (за исключением не достигших восемнадцати лет) - в размере 50 процентов базовой расчетной величины в месяц.

Для исчисления трудового стажа налог в размере не менее одной базовой расчетной величины в год уплачивается в добровольном порядке:

самозанятыми лицами;

гражданами, являющимися владельцами личных приусадебных земельных участков, или членами их семей, занятыми на личных приусадебных земельных участках или занимающихся животноводством (крупный рогатый скот, овцы, козы, лошади и другие), тепличным хозяйством, птицеводством (куры, перепелки, индюки, гуси, утки), кролиководством, пчеловодством, рыбоводством, садоводством, лимоноводством, цветоводством на данной площади (независимо от площади принадлежащего им приусадебного земельного участка или количества выращиваемых ими домашних животных и птиц);

членами дехканского хозяйства (за исключением главы дехканского хозяйства) и физическими лицами, занятыми в дехканском хозяйстве;

гражданами Республики Узбекистан, работающими за границей по найму на основе трудового договора;

гражданами Республики Узбекистан, работающими в торговых домах, представительствах (в том числе без образования юридического лица), организациях, созданных (открытых) в иностранных государствах государственными органами и другими организациями Республики Узбекистан;

работающими гражданами, осуществляющими уплату налога за их неработающих супругов.

Для исчисления трудового стажа налог в размере не менее одной базовой расчетной величины в год уплачивается в обязательном порядке:

субъектами ремесленнической деятельности — членами ассоциации «Хунарманд»;

учениками школ «Уста — шогирд» — в период их работы до достижения двадцати пяти лет;

главой дехканского хозяйства;

физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем.

Субъекты ремесленнической деятельности — члены ассоциации «Хунарманд», получающие пенсии и пособия по возрасту, освобождаются от уплаты налога, а для остальных лиц, указанных в частях первой, второй и третьей настоящей статьи, имеющих право на пенсию по возрасту, а также лиц с инвалидностью I и II групп размер налога должен составлять не менее 50 процентов от его установленного минимального размера. Данные льготы предоставляются на основании пенсионного удостоверения или справки медико-социальной экспертной комиссии. При возникновении или прекращении права на льготы в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло или прекращено это право.

Уплата налога производится:

лицами, указанными в части первой настоящей статьи, - ежемесячно не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность;

лицами, указанными в частях второй и третьей настоящей статьи, - до 31 декабря отчетного года. При этом размер налога исчисляется исходя из размера базовой расчетной величины, установленной на день уплаты.

Вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями и членами семьи, осуществляющими деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица, уплата налога производится с месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате налога возлагается:

за членов семьи, осуществляющих деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица, - на члена семьи, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, выступающего от лица субъекта семейного предпринимательства;

за физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем - на индивидуального предпринимателя, с которым у них заключен трудовой договор.

В платежном поручении (приходном ордере) в обязательном порядке должны быть указаны фамилия, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика и период, за который вносится платеж. При этом по членам семьи - участникам семейного предпринимательства и индивидуальным предпринимателям, нанявшим работника, платежное поручение (приходный ордер) выписывается отдельно на каждого члена семьи и каждого нанятого работника индивидуального предпринимателя. В случае если в платежном поручении (приходном ордере) не указан период, считается, что платеж внесен за месяц (для членов дехканских хозяйств и физических лиц, занятых в дехканском хозяйстве, а также физических лиц, указанных в абзаце пятом части третьей настоящей статьи, — за год), в котором он производится.

Полученная налоговыми органами информация о временном приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя является основанием для приостановления начисления налога на тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.

Полученные налоговыми органами карточки учета на каждого наемного работника, выданные в установленном порядке, являются основанием для приостановления начисления налога за каждого работника индивидуального предпринимателя за тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.

В случае если индивидуальный предприниматель, приостановивший свою деятельность, не сдает в налоговый орган карточки учета на каждого работника индивидуального предпринимателя в установленные сроки, начисление налога по обязательствам индивидуального предпринимателя не приостанавливается.

Налогоплательщики, указанные в части первой, абзаце пятом части третьей настоящей статьи, вправе уплатить налог исходя из суммы полученных доходов в виде оплаты труда, указанных в декларации о совокупном годовом доходе, по налоговым ставкам, указанным в статье 405 настоящего Кодекса, но не менее его минимальных размеров, установленных настоящей статьей, на основании заявления о добровольной уплате налога, подаваемого одновременно с представлением декларации о совокупном годовом доходе. При этом окончательная сумма налога, подлежащая уплате, определяется с учетом сумм, уплаченных в соответствии с частями первой — шестой настоящей статьи.

Статья 409. Особенности исчисления и уплаты налога на добровольной основе

Физические лица, получающие доходы от работодателя, на которого в соответствии с законодательством не возложена обязанность по начислению и удержанию налога, уплачивают налог на добровольной основе исходя из суммы доходов в виде оплаты труда, указанных в декларации о совокупном годовом доходе, на основании заявления о добровольной уплате налога, подаваемого одновременно с представлением декларации о совокупном годовом доходе.

Уплата налога лицами, указанными в части первой настоящей статьи, производится в сроки уплаты налога на доходы физических лиц, исчисляемого налоговыми органами по данным декларации о совокупном годовом доходе.

РАЗДЕЛ XV.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Глава 59. Налог на имущество юридических лиц

Статья 410. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на имущество юридических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

1) юридические лица Республики Узбекистан, имеющие на территории Республики Узбекистан имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьей 411 настоящего Кодекса;

2) юридические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Республики Узбекистан.

Если невозможно установить местонахождение собственника недвижимого имущества, налогоплательщиком является лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании.

Если юридическое лицо приобретает недвижимое имущество в финансовую аренду (лизинг), то оно также признается налогоплательщиком.

Статья 411. Объект налогообложения

Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц (далее в настоящей главе - налог) является недвижимое имущество.

К недвижимому имуществу относятся:

1) здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

2) объекты незавершенного строительства. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, - в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта;

3) железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередач, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

4) объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации, по истечении шести месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию.

Не являются в качестве объекта налогообложения, объекты недвижимого имущества:

1) используемые некоммерческими организациями, в рамках осуществления некоммерческой деятельности;

2) жилищно-коммунального хозяйства и другого городского хозяйства общегражданского назначения, используемые по целевому назначению. К объектам жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения относятся объекты санитарной очистки, благоустройства и озеленения, наружного освещения городов и поселков, сети отведения сточных вод (с сооружениями очистки сточных вод), водопроводные (с водозаборными и очистными сооружениями), газовые, котельные и тепловые распределительные сети (с сооружениями на них) для коммунально-бытовых нужд и населения, а также здания, предназначенные для оказания технических услуг и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства, оказания услуг управляющими организациями или управляющими многоквартирными домами по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам, а также общее имущество собственников помещений многоквартирных домов, расположенное в этих многоквартирных домах;

3) автомобильные дороги общего пользования;

4) оросительной и коллекторно-дренажной сети;

5) гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящиеся на балансе налогоплательщика и не используемые в предпринимательской деятельности;

6) используемые для природоохранных и санитарно-очистных целей, пожарной безопасности. Отнесение объектов к используемым для природоохранных, санитарно-очистных целей и пожарной безопасности производится на основании справки соответствующего органа по экологии и охране окружающей среды или пожарной безопасности;

7) земельные участки;

8) здания, являющиеся собственностью компаний «Махалля сервис», предназначенные для выполнения работ по благоустройству махаллей и оказания населению махаллей отдельных видов социально значимых платных услуг, установленных законодательством.

Статья 412. Налоговая база

Налоговой базой является:

1) по объектам, предусмотренным в пунктах 1 и 3 части второй статьи 411 настоящего Кодекса, - среднегодовая остаточная стоимость.

Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика.

В целях исчисления налога налоговая база в отношении объектов, предусмотренных в пункте 1 части второй статьи 411 настоящего Кодекса, не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м в следующих размерах:

в городе Ташкенте — три миллиона пятьсот тридцать тысяч сумов;

в городе Нукусе и областных центрах — два миллиона триста пятьдесят тысяч сумов;

в других городах и сельской местности — один миллион триста девяносто тысяч сумов.

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и Кенгаши народных депутатов областей могут вводить в районах понижающий коэффициент до 0,5 к минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом, в зависимости от их экономического развития.

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом. При этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы.

Объекты недвижимого имущества, на которые не распространяется минимальная стоимость, установленная настоящим пунктом, определяются законодательством;

2) по объектам, предусмотренным в пункте 2 части второй статьи 411 настоящего Кодекса, - среднегодовая стоимость незавершенного строительства;

3) по объектам, предусмотренным в пункте 4 части второй статьи 411 настоящего Кодекса, - среднегодовая стоимость этих объектов (в части не реализованных);

4) среднегодовая остаточная стоимость объекта государственной недвижимости, приобретенного покупателем на условии оплаты в рассрочку, в доле (проценте), пропорциональной выплаченной покупателем части выкупных платежей за данный объект, если на этот объект ему выдан государственный ордер с проставлением отметки «без права распоряжения».

При этом налоги взыскиваются при соблюдении графика оплаты в рассрочку выкупных платежей за объект государственной недвижимости. Данный график представляется Агентством по управлению государственными активами в Налоговый комитет через информационные системы.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества нерезидентов Республики Узбекистан является среднегодовая стоимость этого имущества.

Статья 413. Порядок определения налоговой базы

Среднегодовая остаточная стоимость (среднегодовая стоимость) объектов налогообложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая от суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей (среднегодовых стоимостей) объектов налогообложения на последнее число каждого месяца налогового периода.

Налоговая база по объектам недвижимого имущества нерезидентов Республики Узбекистан определяется на основе стоимости, указанной в документах, подтверждающих право собственности на эти объекты.

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения.

При осуществлении налогоплательщиком видов деятельности, по которым не предусмотрена уплата налога, налоговая база определяется на основе ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества. При невозможности ведения раздельного учета налоговая база определяется исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога, в общем объеме чистой выручки.

Статья 414. Налоговые льготы

При исчислении налога налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость):

1) объектов культуры и искусства, образования, здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах), физической культуры и спорта, социального обеспечения;

2) имущества, находящегося на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда;

3) новых нефтяных и газовых скважин - сроком на два года начиная с месяца ввода их в эксплуатацию;

4) налогоплательщики, внедрившие производство продукции на основе высокотехнологичного производства, перечень которого утверждается постановлением Президента Республики Узбекистан, по части объектов, занятой высокотехнологичным производственным оборудованием, — сроком на три года с даты принятия данного оборудования в эксплуатацию.

В отношении новых нефтяных и газовых скважин по завершении действия налоговых льгот, предусмотренных пунктом 3 части первой настоящей статьи, в течение трех лет применяется налоговая ставка, сниженная на 50 процентов от установленной налоговой ставки.

От налога освобождаются:

1) юридические лица, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью и в общей численности которых лица с инвалидностью составляют не менее 50 процентов, и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда;

2) установки возобновляемых источников энергии общей мощностью:

до 100 кВт — сроком на три года с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей — сроком на десять лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию;

100 кВт и более — сроком на десять лет с месяца ввода их в эксплуатацию;

3) антенно-мачтовые металлоконструкции, расположенные в сельской местности (за исключением городов и районных центров), включая конструкции, установленные на них и являющиеся их неотъемлемой частью.

Положения части четвертой применяются также в отношении вновь построенных многоэтажных производственных зданий, введенных в эксплуатацию после 1 января 2023 года

Налогоплательщики по вновь построенным многоэтажным производственным зданиям (за исключением зданий, расположенных в городах республики, а также в Зангиатинском, Кибрайском и Ташкентском районах Ташкентской области) уплачивают сумму начисленного налога с применением понижающего коэффициента 0,9 к начисленной сумме этого налога в отношении трехэтажного здания, 0,8 — четырехэтажного здания, 0,7 — пятиэтажного здания, 0,6 — шестиэтажного здания, 0,5 — семиэтажного и более этажей здания с месяца ввода их в эксплуатацию на срок не более трех лет. При этом понижающий коэффициент, установленный настоящей частью, применяется:

с учетом вспомогательных помещений, необходимых для осуществления деятельности по производству продукции, в частности, помещения под офис и для реализации собственной произведенной продукции, учебно-производственные помещения, организованные для освоения соответствующей профессии, если их площадь не превышает 20 процентов от общей площади вновь построенного многоэтажного производственного здания;

каждым собственником здания, если здание используется совместно в производственных целях несколькими хозяйствующими субъектами.

Статья 415. Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в размере 1,5 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В отношении объектов незавершенного в нормативный срок строительства налоговая ставка устанавливается в размере 3 процентов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 0,7 процента в отношении:

1) железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий связи и электропередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

2) недвижимого имущества и объектов незавершенного строительства, по которым принято решение Кабинета Министров Республики Узбекистан об их консервации.

Статья 416. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год.

Статья 417. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют налог исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 412 настоящего Кодекса, и соответствующей налоговой ставки.

Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту налогового учета один раз в год не позднее 1 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Если недвижимое имущество, за исключением объектов, указанных в пункте 3 части второй статьи 411 настоящего Кодекса, находится не по месту налогового учета налогоплательщика, налоговая отчетность представляется в налоговые органы по месту нахождения недвижимого имущества.

В течение налогового периода налогоплательщики (за исключением юридических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан, не осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения) уплачивают авансовые платежи по налогу.

Для исчисления размера авансовых платежей налогоплательщики не позднее 20 января текущего налогового периода, а вновь созданные - не позднее тридцати дней с даты государственной регистрации представляют в налоговые органы справку о сумме налога за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из предполагаемой налоговой базы (среднегодовой остаточной стоимости (среднегодовой стоимости) имущества на соответствующий год) и соответствующей налоговой ставки. Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу возникли в течение налогового периода, справку о сумме налога представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства.

Авансовые платежи, исчисленные в соответствии с частью четвертой настоящей статьи, уплачиваются:

плательщиками налога с оборота - не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога;

налогоплательщиками, не являющимися плательщиками налога с оборота, - не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога. При этом за январь месяц уплачиваются не позднее 20 января.

При изменении в течение налогового периода предполагаемой налоговой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, с учетом авансовых платежей, вносится в бюджет не позднее срока представления налоговой отчетности.

В случае занижения за налоговый период суммы авансовых платежей по налогу по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет указанной в налоговой отчетности, более чем на 10 процентов налоговый орган пересчитывает авансовые платежи исходя из фактической суммы налога с начислением пени.

Налог подлежит уплате нерезидентами Республики Узбекистан, не осуществляющими деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, один раз в год не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Глава 60. Налог на имущество физических лиц

Статья 418. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, включая иностранных граждан, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Узбекистан, а также дехканские хозяйства с образованием и без образования юридического лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 419 настоящего Кодекса.

Если невозможно установить местонахождение собственника имущества, а также в случае смерти собственника недвижимого имущества, налогоплательщиком признается лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании.

Статья 419. Объект налогообложения

Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) является следующее имущество, находящееся на территории Республики Узбекистан:

1) жилые дома, квартиры, дачные строения;

2) объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода;

3) объекты незавершенного строительства нежилого назначения.

К объектам незавершенного строительства нежилого назначения относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае если нормативный срок строительства не установлен, - в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта;

4) машино-место, неразрывно связанное с многоквартирным домом, а также иные строения, помещения и сооружения.

Статья 420. Налоговая база

Налоговой базой является кадастровая стоимость объектов налогообложения, определяемая органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В целях исчисления налога налоговая база:

по объектам, предусмотренным пунктами 1, 3 и 4 статьи 419 настоящего Кодекса, - не может быть ниже сорока двух миллионов сумов;

по 1 кв. м объектов, предусмотренных пунктом 2 статьи 419 настоящего Кодекса, - не может быть ниже минимальной стоимости, установленной абзацами четвертым, пятым и шестым пункта 1 части первой статьи 412 настоящего Кодекса. При этом положения абзацев седьмого, восьмого и девятого пункта 1 части первой статьи 412 настоящего Кодекса распространяются также на объекты, предусмотренные пунктом 2 статьи 419 настоящего Кодекса;

среднегодовая остаточная стоимость объекта государственной недвижимости, приобретенного покупателем на условии оплаты в рассрочку, в доле (проценте), пропорциональной выплаченной покупателем части выкупных платежей за данный объект, если на этот объект ему выдан государственный ордер с проставлением отметки «без права распоряжения».

При этом налоги взыскиваются при соблюдении графика оплаты в рассрочку выкупных платежей за объект государственной недвижимости. Данный график представляется Агентством по управлению государственными активами в Налоговый комитет через информационные системы.

Положения абзаца третьего части второй настоящей статьи не распространяются на объекты недвижимого имущества, предоставленного для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда.

При отсутствии оценки стоимости объекта налогообложения уполномоченным органом по оценке имущества физических лиц налоговой базой является условная стоимость имущества в городах Ташкенте и Нукусе, а также в областных центрах - в пятикратном размере суммы, указанной в абзаце втором части второй настоящей статьи, а в других городах и сельской местности - в двукратном размере.

В случае когда по нескольким объектам налогообложения налогоплательщиком является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.

Статья 421. Налоговые льготы

От налогообложения освобождается имущество, находящееся в собственности:

1) граждан, удостоенных звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденных орденом Славы трех степеней.