Налоговый кодекс Республики Узбекистан (утвержден Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2007 года № ЗРУ-136) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.03.2026 г.)

Статья 460¹. Исключена.

РАЗДЕЛ XX.
НАЛОГ С ОБОРОТА

Глава 66. Исчисление и уплата налога с оборота

Статья 461. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога с оборота (далее в настоящем разделе — налогоплательщики) признаются:

1) юридические лица Республики Узбекистан (далее в настоящем разделе — юридические лица), совокупный доход которых за налоговый период не превышает один миллиард сумов;

2) индивидуальные предприниматели и самозанятые лица, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период не превышает один миллиард сумов.

Налог с оборота не распространяется на:

1) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также самозанятых лиц, осуществляющих ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан;

2) юридических лиц, производящих подакцизные товары (услуги) и (или) лиц, осуществляющих добычу полезных ископаемых;

3) юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей при наличии у них орошаемых сельскохозяйственных угодий площадью двадцать пять гектаров и более;

4) юридических лиц, осуществляющих реализацию бензина, дизельного топлива и газа;

5) юридических лиц, осуществляющих деятельность по организации лотереи;

6) доверенное лицо - участника простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества - по деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества;

7) юридических лиц - собственников пустующих зданий, сооружений нежилого назначения и объектов незавершенного строительства, а также неиспользующих производственные площади, по которым внесено заключение по неэффективному их использованию, в порядке, установленном законодательством.

8) юридических лиц, выполняющих строительство объектов (за исключением текущего и капитального ремонта) за счет централизованных источников финансирования;

О применении норм пункта 9 части второй см. письмо Государственного налогового комитета РУз от 14 января 2021 года № 18/2-02180

9) стационарные торговые точки по розничной реализации алкогольной продукции, включая пиво;

О применении норм пункта 10 части второй см. письмо Государственного налогового комитета РУз от 14 января 2021 года № 18/2-02180

10) рынки и торговые комплексы;

11) организации налоговых консультантов;

12) аудиторские организации;

13) некоммерческие организации, в том числе бюджетные;

14) предприятиям, занимающимся торговлей лекарственными средствами, изделиями медицинского назначения и (или) организациям, оказывающим медицинские услуги;

15) субъектов предпринимательства, осуществляющих деятельность по производству и (или) продаже ювелирных изделий.

Статья 462. Особенности применения налога с оборота

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, взамен уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль вправе выбрать специальный налоговый режим, предусматривающий уплату налога с оборота (далее в настоящем разделе - налог).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, вправе перейти на уплату налога начиная с очередного налогового периода. Для перехода на уплату налога юридические лица уведомляют налоговый орган по месту налогового учета о переходе на уплату налога по форме, установленной Налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее десяти дней до начала очередного налогового периода, в котором они переходят на уплату налога с оборота.

Индивидуальные предприниматели и самозанятые лица, указанные в пункте 2 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, вправе взамен уплаты налога с оборота выбрать уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

Вновь созданные юридические лица вправе выбрать уплату налога с оборота со дня государственной регистрации путем указания о выбранном порядке налогообложения при государственной регистрации субъекта предпринимательства.

Юридические лица вправе добровольно отказаться от применения налога с оборота начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление на регистрацию в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 237 настоящего Кодекса с одновременным отказом от уплаты налога с оборота.

Налогоплательщики, добровольно перешедшие на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, вправе вновь перейти на уплату налога с оборота не ранее, чем через двенадцать месяцев, при условии, что совокупный доход по итогам текущего налогового периода не превысил один миллиард сумов.

Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, самозанятые лица, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил один миллиард сумов, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода.

Если у вновь созданного юридического лица сумма совокупного дохода, а у вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя или самозанятого лица сумма дохода от реализации товаров (услуг) превысила сумму, равную одному миллиарду сумов, разделенную на 365 и умноженную на количество дней с даты регистрации до окончания календарного года, то такие лица переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с начала года, следующего за годом регистрации.

Налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, в том числе индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги операторам и (или) провайдерам телекоммуникаций, доход от реализации товаров (услуг) определяют исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки).

Юридические лица - собственники пустующих зданий, сооружений нежилого назначения и объектов незавершенного строительства, а также неиспользующие производственные площади переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с даты вынесения заключения по неэффективному их использованию.

Юридические лица - собственники незавершенных строительством объектов и неиспользуемых производственных площадей переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с даты вынесения заключения уполномоченного органа, правомочного выдавать заключение о нереализации инвестиционного проекта.

Юридические лица, выполняющие строительство объектов (за исключением текущего и капитального ремонта) за счет централизованных источников финансирования, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с даты заключения договора на такое строительство.

Юридические лица, индивидуальные предприниматели и самозанятые лица, осуществляющие ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в зависимости от того, какая дата наступит ранее, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с даты заключения импортного контракта либо ввоза (импорта) товаров.

Лица, предусмотренные в пунктах 2, 4, 5, 9 и 11 части второй статьи 461 настоящего Кодекса, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с даты получения соответствующих разрешений (лицензий) или уведомления уполномоченного органа о начале осуществления своей деятельности.

Юридические лица - сельскохозяйственные товаропроизводители при наличии у них орошаемых сельскохозяйственных угодий площадью двадцать пять гектаров и более переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с даты оформления документов, подтверждающих право на указанный земельный участок либо изменение его площади.

Доверенное лицо - участник простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества по деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества, переходит на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с даты заключения договора простого товарищества.

Рынки и торговые комплексы, некоммерческие организации переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с даты государственной регистрации, бюджетные организации - с даты создания.

Аудиторские организации переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с даты заключения договора на оказание аудиторских услуг.

Уплата налога не освобождает налогоплательщика от:

выполнения обязанностей налогового агента, возложенных на него настоящим Кодексом;

обязанности выставлять счета-фактуры, вести книгу учета покупок и книгу учета продаж, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Самозанятые лица с момента превышения совокупного дохода от реализации товаров (услуг) в налоговом периоде одного миллиарда сумов или добровольного перехода на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль уплачивают налоги (за исключением социального налога) в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей в соответствии с настоящим Кодексом.

Статья 463. Объект налогообложения

Объектом налогообложения является совокупный доход, определяемый в соответствии с главой 43 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не учитываемых при налогообложении в соответствии со статьей 304 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В целях налогообложения под доходом от реализации товаров (услуг) понимается для:

строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских организаций - доходы от реализации соответственно строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских услуг, выполненных собственными силами. При этом если согласно договору обязанность по обеспечению вышеназванных услуг материалами несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком доходы от реализации услуг, выполненных собственными силами, определяются как доходы от выполненных и подтвержденных услуг без включения в нее стоимости материалов заказчика;

юридических лиц, предоставляющих имущество в финансовую аренду (лизинг), - сумма процентного дохода по финансовой аренде (лизингу);

юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, - сумма вознаграждения за оказанные услуги;

юридических лиц, осуществляющих безвозмездную передачу товаров (услуг), - себестоимость товаров (услуг) или цена их приобретения (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), если иное не предусмотрено настоящей статьей. Данная норма не распространяется на безвозмездную передачу товаров (услуг) в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда, социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные учреждения.

Объектом налогообложения также является:

1) передача товаров (услуг):

а) участнику при его выходе (выбытии) из состава участников, либо при уменьшении доли участия в юридическом лице или выкупе юридическим лицом у участника доли участия (части доли) в этом юридическом лице;

б) акционеру при выкупе юридическим лицом - эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;

в) акционеру или участнику при ликвидации юридического лица;

2) передача товаров (услуг) в счет оплаты труда физических лиц или в счет выплаты дивидендов;

3) передача товаров и иного имущества на давальческой основе, в случае если товары и (или) имущество не возвращены в виде продукта переработки в срок, установленный договором;

4) передача многооборотной тары, подлежащей возврату продавцу, в случае если тара не возвращена в срок, установленный договором на поставку продукции в такой таре.

Реализация или безвозмездная передача ваучеров, предоставляющих право на получение товаров (услуг), признается реализацией указанных товаров (услуг).

Доходы по долгосрочным контрактам включаются в совокупный доход в порядке, предусмотренном статьей 303 настоящего Кодекса.

При переоценке валютных счетов баланса объектом налогообложения является сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налоговую базу при исчислении налога.

В совокупный доход не включаются доходы, полученные налогоплательщиками до перехода на уплату налога с оборота в период уплаты налога на доходы физических лиц либо налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

Статья 464. Налоговая база

Налоговой базой является совокупный доход, исчисленный в соответствии со статьей 463 настоящего Кодекса, за вычетом:

1) доходов по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам Республики Узбекистан, а также доходы по международным облигациям юридических лиц - резидентов Республики Узбекистан;

2) дивидендов, подлежащих налогообложению у налогового агента;

3) стоимости возвращаемой многооборотной тары, если ее стоимость ранее учтена в составе дохода от реализации товаров (услуг);

4) доходов, полученных при ликвидации амортизируемых активов за счет суммы их дооценки, превышающей сумму предыдущих уценок;

5) доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году. Данные доходы подлежат налогообложению с учетом проведения перерасчета по налогам в соответствии с законодательством того периода, в котором они образованы;

6) исключен.

Налоговая база, кроме вычетов, предусмотренных частью первой настоящей статьи, уменьшается для:

1) брокерских организаций - на сумму комиссионного сбора, перечисляемого бирже от суммы сделки;

2) юридических лиц, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии, поручения, - на сумму таможенных платежей, уплаченных при импорте товаров, в доле на реализованный товар;

3) субъектов туристской деятельности - на сумму средств, направленных на внедрение программных продуктов и информационных систем по онлайн-бронированию и продаже туристских услуг;

4) субъектов предпринимательства - на сумму расходов по приобретению билетов своим работникам и их близким родственникам для посещения культурно-массовых и концертно-зрелищных мероприятий, в размере не более 0,5 процента от доходов, полученных от реализации товаров (услуг).

Статья 465. Особенности определения налоговой базы индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц

Налоговой базой индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц является их совокупный доход от реализации товаров (услуг), исчисленный в соответствии со статьей 463 настоящего Кодекса.

Физическое лицо при совершении сделок, связанных с его предпринимательской деятельностью, должно указывать, что оно действует в качестве индивидуального предпринимателя или самозанятого лица, если это с очевидностью не вытекает из самой обстановки совершения сделок.

Не учитываются при налогообложении доходы индивидуального предпринимателя или самозанятого лица, подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц, доходы от продажи личного (семейного) имущества, не связанного с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Налоговым агентом по доходам индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц от реализации товаров (услуг) через цифровые платформы платежных организаций до одного миллиарда сумов признаются платежные организации.

По доходам самозанятых лиц, полученным от юридических лиц по реализации товаров (услуг) до одного миллиарда сумов в налоговом периоде, налоговым агентом признаются данные юридические лица. При этом налог, подлежащий уплате самозанятым лицом, удерживается юридическими лицами у источника выплаты на основании уведомления налоговых органов.

В случаях, иных, чем предусмотренные частями четвертой и пятой настоящей статьи, уплата налогов и представление отчетности по доходам индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц от реализации товаров (услуг) осуществляются в порядке, установленном настоящим Кодексом.

К доходам индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц от сдачи имущества в аренду применяется налог на доходы физических лиц по ставке, установленной частью первой статьи 381 настоящего Кодекса

Статья 466. Корректировка доходов

Корректировкой доходов признается увеличение или уменьшение налоговой базы отчетного налогового периода.

Доходы подлежат корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, использования скидки покупателем;

4) отказа от оказанных услуг.

Корректировка доходов в случаях, предусмотренных частью второй настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока.

Корректировка доходов производится на основании документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в части второй настоящей статьи. При этом продавец товара (услуги) производит корректировку дохода от реализации товаров (услуг) в порядке, предусмотренном статьей 257 настоящего Кодекса.

Корректировка доходов в случаях, предусмотренных частью второй настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи.

Корректировка доходов производится также в случае перехода налогоплательщика с общеустановленного порядка налогообложения на уплату налога с оборота, за исключением случаев применения налоговых льгот по корректируемым доходам.

Статья 467. Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

Налогоплательщики вправе выбрать уплату налога в фиксированной сумме

Налоговая ставка для налогоплательщиков, уплачивающих налог в фиксированной сумме, устанавливается в следующих размерах:

Порядок уплаты налога по налоговой ставке в фиксированной сумме определен статьей 470¹ настоящего Кодекса.

Положения частей второй, третьей и четвертой настоящей статьи с 1 января 2026 года признаются утратившими силу.

Статья 468. Ведение раздельного учета

Налогоплательщики, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены различные объекты налогообложения и (или) налоговые ставки, обязаны вести раздельный учет по таким видам деятельности и уплачивать налог по налоговым ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков.

Положения части первой настоящей статьи распространяются также на налогоплательщиков в сфере розничной торговли, имеющих несколько торговых точек, не являющихся самостоятельными юридическими лицами и расположенных в разных населенных пунктах.

Доходы, указанные в пунктах 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 21, 22, 23, 25 и 27 части третьей статьи 297 настоящего Кодекса, а также доходы в виде процентов, облагаются по налоговым ставкам, установленным для вида деятельности налогоплательщика, по которой доля доходов в общем совокупном доходе является преобладающей по итогам отчетного (налогового) периода.

При отсутствии в отчетном (налоговом) периоде видов деятельности, указанных в пунктах 2 - 5 статьи 467 настоящего Кодекса, доходы, указанные в части третьей настоящей статьи, облагаются по налоговой ставке, установленной в пункте 1 статьи 467 настоящего Кодекса.

Статья 469. Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетным периодом является месяц.

Статья 470. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога

Сумма налога по итогам отчетного (налогового) периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Сумма налога по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящей статьей.

Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту налогового учета, в следующие сроки:

1) по итогам отчетного периода - не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом;

2) по итогам налогового периода - не позднее 15 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая отчетность по доходам индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц от реализации товаров (услуг), предусмотренным частями четвертой и пятой статьи 465 настоящего Кодекса, представляется налоговыми агентами в разрезе каждого индивидуального предпринимателя или самозанятого лица. При этом учет начисленного и уплаченного налога ведется на лицевом счете налогоплательщика в налоговом органе по месту налогового учета индивидуального предпринимателя или самозанятого лица в качестве налогоплательщика.

Уплата налога производится по итогам отчетного (налогового) периода не позднее сроков представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом) за соответствующий отчетный (налоговый) период.

Статья 470¹. Исключена

РАЗДЕЛ XXI.
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НА ОТДЕЛЬНЫХ ТЕРРИТОРИЯХ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

Глава 67. Особенности налогообложения юридических лиц с участием прямых частных иностранных инвестиций

Статья 471. Условия налогообложения юридических лиц с участием прямых частных иностранных инвестиций

Для юридических лиц, созданных с привлечением прямых частных иностранных инвестиций и специализирующихся на производстве продукции (оказании услуг) в отраслях экономики по перечню, утверждаемому законодательством, предусматриваются особенности применения льгот по отдельным налогам.

Под прямыми частными иностранными инвестициями понимаются инвестиции, осуществляемые без предоставления гарантии Республики Узбекистан физическими лицами, являющимися гражданами иностранного государства, лицами без гражданства, постоянно проживающими за пределами Республики Узбекистан, а также иностранными негосударственными юридическими лицами.

Юридическим лицам, указанным в части первой настоящей статьи, предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты земельного налога и налога на имущество в зависимости от объема внесенных прямых частных иностранных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан.

Предприятие с участием прямых частных иностранных инвестиций вправе пользоваться другими налоговыми льготами, предусмотренными налоговым законодательством.

Статья 472. Порядок применения налоговых льгот юридическими лицами с участием прямых частных иностранных инвестиций

Налоговые льготы, предусмотренные в статье 471 настоящего Кодекса, применяются при выполнении всех следующих условий:

1) при размещении юридических лиц на территориях, определяемых законодательством;

2) при осуществлении иностранными инвесторами прямых частных иностранных инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан;

3) при доле иностранных участников в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц не менее 33 процентов, а для акционерных обществ - не менее 15 процентов;

4) при вложении иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;

5) при направлении не менее 50 процентов доходов, полученных в результате предоставления налоговых льгот, предусмотренных статьей 471 настоящего Кодекса, в течение срока их применения на реинвестирование с целью дальнейшего развития производства.

В случае прекращения деятельности юридического лица с участием прямых частных иностранных инвестиций, получившего налоговые льготы, предусмотренные статье 471 настоящего Кодекса, ранее одного года после истечения срока, на который они были предоставлены, репатриация прибыли и вывоз капитала иностранного инвестора за границу осуществляются только после возмещения в бюджет сумм предоставленных налоговых льгот.

При выявлении несоответствия условиям, предусмотренным в настоящей главе, за период, в течение которого юридическое лицо с участием прямых частных иностранных инвестиций, получившее налоговые льготы, предусмотренные статьей 471 настоящего Кодекса, не соответствовало установленным требованиям, налоги уплачиваются в общеустановленном порядке с применением пеней, предусмотренных в разделе VIII настоящего Кодекса.

Глава 68. Особенности налогообложения участников специальных экономических зон

Статья 473. Условия налогообложения участников специальных экономических зон

Участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество и земельного налога в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок определяемый решением Президента Республики Узбекистан.

Участники специальных экономических зон освобождаются от уплаты налога на прибыль в зависимости от внесенного ими объема инвестиций:

в размере от 3 миллионов долларов США до 5 миллионов долларов США - на 3 года;

в размере от 5 миллионов долларов США до 15 миллионов долларов США - на 5 лет;

в размере 15 миллионов долларов США и выше - на 10 лет.

К налогоплательщикам, получившим статус участника специальной экономической зоны начиная с 1 апреля 2026 года, льгота по налогу на прибыль применяется в форме предоставления права на ускоренную амортизацию амортизируемых основных средств на срок, устанавливаемый в зависимости от объема внесенных инвестиций, указанного в части второй настоящей статьи.

Налоговые льготы, указанные частях первой, второй и третьей настоящей статьи настоящей статьи распространяются исключительно на виды деятельности участника специальной экономической зоны, предусмотренные в Соглашении об инвестировании на территории специальной экономической зоны, заключенном между инвестором (инвесторами) и Дирекцией специальной экономической зоны.

Участники специальных экономических зон в соответствии с настоящим Кодексом пользуются льготами по налогу на добавленную стоимость и иным налогам.

Статья 474. Порядок применения налоговых льгот участниками специальных экономических зон

Срок действия налоговых льгот, предусмотренные частью первой статьи 473 настоящего Кодекса, исчисляется с даты получения свидетельства участника специальной экономической зоны.

Срок действия льгот по налогу на прибыль, предусмотренных частями второй и третьей статьи 473 настоящего Кодекса, исчисляется с даты приемки в эксплуатацию производственного объекта (объекта оказания услуг) на территории специальной экономической зоны.

При лишении статуса участника специальной экономической зоны субъект предпринимательства не вправе пользоваться налоговыми льготами и другими преференциями, предоставляемым участникам специальной экономической зоны, с 1 числа месяца, в котором он был лишен статуса участника специальной экономической зоны.

Если участник специальной экономической зоны увеличил объем инвестиций до размера, предусматривающего более продолжительный срок действия налоговых льгот, он вправе продлить срок действия налоговых льгот в соответствии с фактическим объемом инвестиций. При этом если увеличение объема инвестиций осуществляется после истечения предыдущего срока действия льгот, налоговые льготы применяются с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на более продолжительный срок действия льгот.

Положения главы 69 применяются к соглашениям о разделе продукции, заключаемым после 1 января 2020 года

Глава 69. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о разделе продукции

Статья 475. Общие положения

Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Республика Узбекистан предоставляет иностранному инвестору на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиск, разведку месторождений и добычу полезных ископаемых на участке недр, указанном в соглашении.

Соглашение о разделе продукции предусматривает:

порядок ведения учета и отчетности;

условия налогообложения и уплаты иных платежей;

порядок вывоза доли иностранного инвестора.

Статья 476. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о разделе продукции

Иностранный инвестор, за исключением случаев, предусмотренных законодательством о соглашениях о разделе продукции, в течение срока действия соглашения о разделе продукции уплачивает налоги, предусмотренные статьей 17 настоящего Кодекса.

Налоги, предусмотренные в части первой настоящей статьи, взимаются по налоговым ставкам, установленным для резидентов Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено соглашением о разделе продукции.

Налогообложение иностранного инвестора производится с учетом следующих особенностей:

1) налог на прибыль уплачивается раздельно по доходам, полученным при выполнении работ по соглашению о разделе продукции, и по доходу, полученному по другим видам деятельности. Объектом обложения налогом на прибыль по доходам, полученным при выполнении работ по соглашению о разделе продукции, является стоимость прибыльной продукции, принадлежащей иностранному инвестору по условиям соглашения, без проведения вычетов;

2) налог за пользование недрами, устанавливается в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции в процентном соотношении от объема добычи минерального сырья или от стоимости произведенной продукции и уплачивается в денежной форме или в виде части добытого минерального сырья.

Если в качестве инвестора выступает не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, то исполнителем налоговых обязательств выступает один из участников такого объединения или оператор по выполнению работ по соглашению о разделе продукции. При этом инвестор, получивший разрешение на право пользования участками недр, обязан в месячный срок уведомить орган государственной налоговой службы об участнике, выступающем исполнителем налогового обязательства от данного объединения.

Глава 70. Особенности налогообложения коллегий адвокатов, адвокатских фирм, адвокатских бюро и адвокатов

Статья 477. Налогообложение адвокатов

Коллегии адвокатов, адвокатские фирмы и адвокатские бюро как некоммерческие организации в части деятельности, связанной с оказанием адвокатами юридической помощи, освобождаются от уплаты налогов и сборов, за исключением:

таможенных платежей;

социального налога;

налогов, удерживаемых у источника выплаты.

При осуществлении коллегией адвокатов, адвокатскими фирмами и адвокатскими бюро предпринимательской деятельности (не связанной с оказанием адвокатами юридической помощи) налоги и сборы уплачиваются в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Статья 478. Налогообложение доходов адвокатов

Суммы гонораров, получаемых адвокатами за предоставление юридической помощи, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном разделом XIII настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц являются доходы адвоката.

Доход адвоката определяется как разница между суммой, полученной за оказание адвокатом юридической помощи, и суммой средств, перечисляемых на содержание коллегии адвокатов, адвокатских фирм и адвокатских бюро.

Налоговая база определяется исходя из дохода адвоката за вычетом социального налога, учитываемого в доходе адвоката.

Глава 71. Особенности налогообложения нотариусов, занимающихся частной практикой

Статья 479. Налогообложение нотариусов, занимающихся частной практикой

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, являются налогоплательщиками налогов в порядке, установленном настоящим Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, в части доходов, получаемых в виде оплаты труда, уплачивают социальной налог и налог на доходы физических лиц по установленным ставкам.

На нотариуса, занимающегося частной практикой, возлагаются обязательства по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц и социального налога в части оплаты труда работников.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость в части оказания нотариальных услуг.

Статья 480. Налогообложение прибыли нотариусов, занимающихся частной практикой

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог на прибыль по установленной настоящим Кодексом ставке. При этом исчисление, представление налоговой отчетности и уплата налога на прибыль осуществляется один раз в год не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При исчислении налога на прибыль доходами нотариусов, занимающихся частной практикой, признаются все виды доходов, предусмотренные главой 43 настоящего Кодекса.

К вычитаемым расходам относятся расходы, связанные с осуществлением нотариальной деятельности. При этом невычитаемые расходы определяются в соответствии со статьей 317 настоящего Кодекса.

Прибыль, остающаяся после уплаты налога на прибыль в распоряжении нотариуса, занимающегося частной практикой, в целях налогообложения приравнивается к дивидендам.

Глава 71¹. Особенности налогообложения на отдельных территориях Республики Узбекистан

Статья 480¹. Общие положения

На отдельных территориях Республики Узбекистан может устанавливаться особый порядок налогообложения, предусматривающий применение специальных налоговых ставок, определенных статьей 480² настоящего Кодекса.

Отдельными территориями Республики Узбекистан с особым порядком налогообложения являются: Сохский район, махалля Чунгара Риштанского района, а также махалли Шахимардан, Ёрдан и улица Таштепа - 2 махалли Хосилот Ферганского района Ферганской области.

Статья 480². Особенности применения налоговых ставок на отдельных территориях Республики Узбекистан

Налоговые ставки на отдельных территориях Республики Узбекистан устанавливаются в следующих размерах:

1) по налогу на прибыль - 1 процент. Данная налоговая ставка применяется к налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговом органе отдельных территорий и получающим доходы от деятельности, осуществляемой на отдельных территориях Республики Узбекистан;

2) по налогу на доходы физических лиц - 1 процент. Данная налоговая ставка применяется при осуществлении трудовой деятельности на отдельных территориях Республики Узбекистан.

Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на отдельных территориях Республики Узбекистан, налог на доходы физических лиц в фиксированных размерах уплачивается в размере двадцати пяти тысяч сумов в квартал;