Налоговый кодекс Республики Узбекистан (утвержден Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2007 года № ЗРУ-136) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.03.2026 г.)

Настоящая льгота предоставляется на основании соответственно удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны;

2) инвалидов и участников войны, а также приравненных к ним лиц, круг которых устанавливается законодательством.

Настоящая льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим лицам с инвалидностью (участникам) - удостоверения лица с инвалидностью (участника) о праве на льготы;

3) родителей и вдов (вдовцов) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.

Настоящая льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел», «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника Национальной гвардии Республики Узбекистан» либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение.

Если указанные лица не являются пенсионерами, налоговая льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы государственной безопасности, Министерства внутренних дел, Министерства по чрезвычайным ситуациям, Национальной гвардии Республики Узбекистан, Государственной службы безопасности Президента Республики Узбекистан, Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан и другими ведомствами, в которых предусмотрена военная служба.

Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан соответственно, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, налоговая льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в новый брак;

4) исключен;

5) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Настоящая льгота предоставляется на жилые помещения, выделяемые государством для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, до достижения ими двадцатитрехлетнего возраста.

Настоящая льгота предоставляется на основании справки, выданной энергоснабжающей организацией об использовании возобновляемых источников энергии с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов.

От налогообложения освобождается имущество в пределах шестидесяти квадратных метров, находящееся в собственности:

1) одного из родителей, имеющих десять и более детей. Настоящая льгота предоставляется на основании справки органа самоуправления граждан, подтверждающая наличие детей;

2) пенсионеров. Настоящая льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения;

3) лиц с инвалидностью I и II групп. Настоящая льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии.

Сумма налога уменьшается на сумму, не превышающую двукратного размера базовой расчетной величины, для лиц, использующих возобновляемые источники энергии общей мощностью до 100 кВт на объектах недвижимого имущества жилого фонда, в течение трех лет начиная с месяца, в котором установлены установки возобновляемых источников энергии, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей — в течение десяти лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию. Настоящая льгота предоставляется только один раз в отношении одного объекта недвижимого имущества жилого фонда на основании справки, выданной энергоснабжающей организацией об использовании физическим лицом возобновляемых источников энергии, и применяется при установке физическим лицом установок возобновляемых источников энергии общей мощностью свыше 1 кВт.

Лица, имеющие право на налоговые льготы, указанные в настоящей статье, самостоятельно представляют в налоговые органы по месту расположения объекта налогообложения документы, подтверждающие право на получение налоговой льготы.

Налоговые льготы, установленные настоящей статьей, распространяются только на один объект недвижимого имущества жилого назначения по выбору собственника, за исключением лиц, указанных в части третьей настоящей статьи.

Статья 422. Налоговые ставки. Налоговый период

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

В отношении вновь возведенных жилых домов, не зарегистрированных в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, налоговая ставка применяется в двухкратном размере к условной стоимости имущества на основании информации, предоставленной органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость.

С учетом особенностей территорий и места осуществления деятельности Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, Кенгаши народных депутатов областей и города Ташкента вправе устанавливать понижающие и повышающие коэффициенты от 0,7 до 1,3 к установленным налоговым ставкам.

При использовании физическим лицом или семейным предприятием жилого помещения одновременно с проживанием в нем для производства товаров (услуг) налог уплачивается по налоговым ставкам, указанным в пунктах 1 - 3 части первой настоящей статьи.

В отношении незавершенных в нормативный срок объектов строительства нежилого назначения налоговая ставка устанавливается в размере 3 процентов.

Налоговым периодом является календарный год.

Статья 423. Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление налога производится налоговыми органами по месту расположения объекта налогообложения:

по объектам, предусмотренным пунктами 1, 3 и 4 статьи 419 настоящего Кодекса - на основании данных органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость;

по объектам, предусмотренным пунктом 2 статьи 419 настоящего Кодекса, - на основании данных органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость, и абзаца третьего части второй и части третьей статьи 420 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы, определенной по состоянию на 1 января в соответствии со статьей 420 настоящего Кодекса, и установленной налоговой ставки.

Налогоплательщик вправе представить в налоговые органы по месту расположения объектов недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенных для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, результаты независимой оценки, проведенной оценочными организациями, включая проведенной в течение последних двух лет (при наличии), а также перечень объектов недвижимого имущества, на которые не распространяется минимальная стоимость, определенная законодательством.

По строениям, помещениям и сооружениям, находящимся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

При переходе права собственности на имущество от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается прежним собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности.

За имущество, перешедшее по наследству, налог уплачивается начиная с месяца, в котором у наследника возникло право собственности.

При уничтожении, разрушении или сносе объекта налогообложения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором имущество было уничтожено, разрушено или снесено. Перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выданных органом государственной власти на местах или органом самоуправления граждан, подтверждающих факт уничтожения, разрушения или сноса этого объекта.

При возникновении (прекращении) права на льготы в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло (прекращено) это право.

Налоговые органы ежегодно не позднее 1 марта вручают налогоплательщикам платежное извещение об уплате налога под роспись или в электронном виде в персональный кабинет налогоплательщика при наличии, в виде СМС-уведомления на номер мобильного телефона, оформленного на имя налогоплательщика и в специальное мобильное приложение налоговых органов, а также иным способом, подтверждающим факт и дату получения платежного извещения.

Уплата налога за налоговый период производится равными долями до 15 апреля и 15 октября.

РАЗДЕЛ XVI.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Глава 61. Земельный налог с юридических лиц

Статья 424. Общие положения

За использование земельных участков платежи в бюджет производятся в виде земельного налога или арендной платы за землю.

Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные на основании договора аренды земельного участка, заключенного с хокимом района (города), а также с государственными органами, учреждениями и организациями, обладающими правом постоянного пользования в порядке, установленном законодательством, и зарегистрированного в органах государственной регистрации прав на недвижимое имущество, приравнивается к земельному налогу. На юридических лиц, получивших земельные участки в аренду, распространяются налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога, установленные для налогоплательщиков земельного налога с юридических лиц.

Юридические лица уплачивают земельный налог за земельные участки, используемые на правах собственности, владения, пользования или аренды.

Статья 425. Налогоплательщики

Налогоплательщиками земельного налога с юридических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются юридические лица, включая нерезидентов Республики Узбекистан, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды.

При сдаче недвижимого имущества в аренду налогоплательщиком признается арендодатель. При этом по объектам недвижимости, переданным (полученным) в финансовую аренду (лизинг) в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), налогоплательщиком признается арендополучатель (лизингополучатель).

При совместном использовании земельного участка несколькими юридическими лицами каждое юридическое лицо признается налогоплательщиком за свою долю используемой площади земельного участка.

Статья 426. Объект налогообложения

Объектом налогообложения земельным налогом с юридических лиц (далее в настоящей главе - налог) являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды.

Не являются в качестве объекта налогообложения земельные участки:

1) используемые некоммерческими организациями в рамках осуществления некоммерческой деятельности;

2) общего пользования населенных пунктов, садоводческих, виноградарских или огороднических товариществ (площади, улицы, проезды, дороги, подъездные пути, оросительная сеть, коллекторы, набережные и другие земли общего пользования);

3) занятые автомобильными дорогами общего пользования;

4) используемые для удовлетворения культурно-бытовых потребностей и отдыха населения (лесопарки, парки, бульвары, скверы, места массового отдыха и туризма населения, а также земли арычной сети);

5) занятые государственными заповедниками, комплексными (ландшафтными) заказниками, природными парками, государственными памятниками природы, заказниками (за исключением заказников, образованных в охотничьих хозяйствах), природными питомниками, государственными биосферными резерватами, национальными парками;

6) оздоровительного назначения - земельные участки, обладающие природными лечебными факторами, благоприятными для организации профилактики и лечения, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование;

7) рекреационного назначения - земельные участки, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям для организации массового отдыха и туризма населения;

8) историко-культурного назначения - земельные участки, занятые объектами материального культурного наследия, мемориальными парками, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование;

9) занятые гидрометеорологическими и гидрогеологическими станциями и постами;

10) занятые отдельно расположенными объектами гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящимися на балансе юридического лица;

11) коммунально-бытового назначения (в частности, места погребения, места сбора, перегрузки и сортировки бытовых, строительных и других отходов, а также места обезвреживания и утилизации отходов);

12) занятые под многоквартирными домами и общежитиями, а также земельные участки, прилегающие к многоквартирным домам, за исключением земельных участков, занятых под объектами недвижимости нежилого назначения;

13) водного фонда;

14) запаса;

15) отведенные для проведения геологоразведочных и (или) изыскательских работ;

16) на которых расположены здания, являющиеся собственностью компаний «Махалля сервис», предназначенные для выполнения работ по благоустройству махаллей и оказания населению махаллей отдельных видов социально значимых платных услуг, установленных законодательством;

17) пастбищные земли, находящиеся в постоянном пользовании территориальных пастбищных хозяйств, созданных в форме государственных учреждений при учредительстве Комитета по ветеринарии и развитию животноводства при Министерстве сельского хозяйства Республики Узбекистан.

Если земельные участки, указанные в части второй настоящей статьи, используются для ведения хозяйственной деятельности, они являются объектами налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Статья 427. Налоговая база

Налоговой базой является:

по землям несельскохозяйственного назначения - общая площадь земельного участка несельскохозяйственного назначения за вычетом площадей земельных участков, не подлежащих налогообложению в соответствии с частью второй статьи 428 настоящего Кодекса;

по землям сельскохозяйственного назначения - нормативная стоимость земельных участков, определенная в соответствии с законодательством, за вычетом земельных участков, не подлежащих налогообложению в соответствии с частью второй статьи 428 настоящего Кодекса;

земельный налог для покупателя, приобретшего объект государственной недвижимости на условии оплаты в рассрочку, за земли несельскохозяйственного назначения, занятые данным объектом, — площадь земельного участка в доле (проценте), пропорциональной выплаченной покупателем части выкупных платежей за данный объект, если на этот объект ему выдан государственный ордер с проставлением отметки «без права распоряжения».

При этом налоги взыскиваются при соблюдении графика оплаты в рассрочку выкупных платежей за объект государственной недвижимости. Данный график представляется Агентством по управлению государственными активами в Налоговый комитет через информационные системы.

За земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло налогоплательщику в течение года, налоговая база исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего права на земельные участки. В случае уменьшения площади земельного участка налоговая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка.

При возникновении у юридических лиц права на налоговую льготу налоговая база уменьшается с того месяца, в котором появилось это право. В случае прекращения права на налоговую льготу налоговая база исчисляется (увеличивается) с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.

При осуществлении налогоплательщиком видов деятельности, по которым не предусмотрена уплата налога, налоговая база определяется на основе ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого земельного участка. При невозможности ведения раздельного учета налоговая база определяется исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога в общем объеме чистой выручки.

Статья 428. Налоговые льготы

К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли:

занятые объектами культуры, образования, здравоохранения (за исключением земель, занятых санаторно-курортными объектами, расположенными в туристских зонах) и социального обеспечения;

занятые спортивными и физкультурно-оздоровительными комплексами, учебно-тренировочными базами и детскими оздоровительными лагерями;

занятые путями городского электрического транспорта и линиями метрополитена, включая земли, занятые остановками общественного транспорта и станциями метрополитена и сооружениями на них;

занятые сооружениями водоснабжения и отведения сточных вод населенных пунктов (магистральные водоводы, водопроводные сети, коллекторы отведения сточных вод и сооружения на них, насосные станции, водозаборные и очистные сооружения, смотровые колодцы и дюкеры на водопроводной сети и сети отведения сточных вод, водонапорные башни и иные аналогичные сооружения);

занятые магистральными тепловыми трассами, включая насосные станции (повысительные, понизительные, смешения, дренажные), приборы учета и контроля тепла, подогреватели, циркуляционные насосы горячего водоснабжения и иные аналогичные сооружения;

занятые защитными лесными насаждениями. К защитным лесным насаждениям относятся: запретные полосы лесов по берегам рек, озер, водохранилищ и других водных объектов; запретные полосы лесов, защищающие нерестилища ценных промысловых рыб; противоэрозионные леса; защитные полосы лесов вдоль железных и автомобильных дорог; леса пустынных и полупустынных зон; городские леса и лесопарки; леса вокруг зеленых зон городов, других населенных пунктов и промышленных центров; леса зон санитарной охраны источников водоснабжения; леса округов санитарной охраны курортных природных территорий; особо ценные леса; леса, имеющие научное или историческое значение;

на которых внедрена водосберегающая технология орошения (капельное, дождевальное, дискретное и другое), - сроком на пять лет с начала месяца, в котором внедрена водосберегающая технология орошения. Настоящая льгота предоставляется на основании заключения уполномоченного органа в области водопользования и водопотребления. В случае, если водосберегающие технологии орошения будут не пригодны к использованию или демонтированы в течение пяти лет с начала месяца, в котором они были внедрены, действие налоговой льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога за весь период применения налоговой льготы;

вновь осваиваемых для сельскохозяйственных целей - на период выполнения работ по их освоению и в течение пяти лет со времени их освоения в соответствии с проектом, утвержденным уполномоченным органом;

существующего орошения, на которых производятся мелиоративные работы, - сроком на пять лет с начала работ в соответствии с проектом, утвержденным уполномоченным органом;

сельскохозяйственного назначения и лесного фонда научных организаций, опытных, экспериментальных и учебно-опытных хозяйств научно-исследовательских организаций и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, используемые непосредственно для научных и учебных целей. В соответствии с настоящим пунктом от уплаты налога освобождаются земельные участки, занятые под посевами и насаждениями, используемыми для проведения научных опытов, экспериментальных работ, селекции новых сортов и других научных и учебных целей, тематика которых утверждена;

занятые антенно-мачтовыми металлоконструкциями, расположенными в сельской местности (за исключением городов и районных центров), а также конструкциями, установленными на них и являющимися их неотъемлемой частью;

занятые отдельно стоящими установками возобновляемых источников энергии общей мощностью:

до 100 кВт — сроком на три года с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей — сроком на десять лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию;

100 кВт и более — сроком на десять лет с месяца ввода их в эксплуатацию.

За земельные участки, занятые новыми садами, виноградниками, тутовниками (независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур), налог уплачивается по налоговым ставкам, сниженным на 50 процентов сроком на пять лет. При этом в отношении земельных участков, на которых не созданы новые сады и виноградники в течение двенадцати месяцев со дня выдачи уполномоченным органом заключения о признании садов и виноградников экономически неэффективными и низкоурожайными, налоговая ставка устанавливается с повышением в трехкратном размере.

Исчисление срока налоговой льготы, указанной в части второй настоящей статьи, на новые посадки саженцев, произведенные осенью, начинается с 1 января следующего года, а на новые посадки саженцев, произведенные весной, — с 1 января текущего налогового периода.

На земельные участки, используемые не по прямому назначению, налоговые льготы, установленные настоящей статьей, не распространяются.

Статья 429. Налоговые ставки

Базовые налоговые ставки на земли несельскохозяйственного назначения в разрезе регионов республики устанавливаются в абсолютной величине за 1 гектар в следующих размерах:

Конкретный размер налоговых ставок за земли несельскохозяйственного назначения определяется в следующем порядке:

Жокаргы Кенесом Республики Каракалпакстан и Кенгашами народных депутатов областей устанавливаются налоговые ставки за земли несельскохозяйственного назначения в разрезе районов и городов в зависимости от их экономического развития на основании базовых налоговых ставок, установленных в части первой настоящей статьи, с применением понижающих и повышающих коэффициентов от 0,5 до 2,0;

Кенгашами народных депутатов районов и городов вводятся понижающие и повышающие коэффициенты от 0,7 до 3,0 к налоговым ставкам, установленным в абзаце втором части второй настоящей статьи, а по городу Ташкенту - к базовым налоговым ставкам, установленным в части первой настоящей статьи, в разрезе квартала, массива, махалли, улицы, расположенных на их территории.

Налоговые ставки на текущий налоговый период ежегодно до 10 января представляются Кенгашами народных депутатов районов и городов в налоговые органы по месту нахождения земельного участка несельскохозяйственного назначения. Налоговые органы по месту нахождения земельного участка в течение пяти дней обязаны довести до сведения налогоплательщиков эти налоговые ставки.

Налоговая ставка за земли сельскохозяйственного назначения устанавливается в размере 0,95 процента к нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий.

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, Кенгаши народных депутатов областей и города Ташкента вправе применять понижающие и повышающие коэффициенты от 0,5 до 1,2 к ставке, установленной для земель сельскохозяйственного назначения.

Налог за земли, занятые тепличными хозяйствами, уплачивается по ставкам, установленным для земель сельскохозяйственного назначения. При этом нормативная стоимость этих земельных участков определяется в порядке, установленном законодательством.

За земли, занятые под зданиями и сооружениями, находящимися на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемые для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда (за исключением объектов, которые расположены на земельных участках, используемых на праве аренды, и на которые распространяются льготы), налог уплачивается с применением коэффициента 0,2 к налоговым ставкам, установленным Кенгашами народных депутатов районов и городов.

К налоговым ставкам применяется коэффициент 0,1 в отношении земельных участков, занятых юридическими лицами, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью и в общей численности которых лица с инвалидностью составляют не менее 50 процентов, и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда.

К налоговым ставкам применяется коэффициент 0,48 к земельным участкам, занятым:

линиями электропередачи, подстанциями и сооружениями на них;

общегосударственными линиями связи (воздушные и кабельные линии связи, стоечные линии и радиофикации, подземные кабельные линии, обозначающие их сигнальные и замерные знаки, линии радиорелейной связи, кабельные телефонные канализации, наземные и подземные необслуживаемые усилительные пункты, распределительные шкафы, коробки контура заземления и другие сооружения связи);

железнодорожными путями общего пользования, включая станционные и сортировочные железнодорожные пути, состоящие из земляного полотна, искусственных сооружений, линейно-путевыми зданиями, устройствами железнодорожной связи и электроснабжения, сооружениями и путевыми устройствами, а также защитными лесонасаждениями, предоставленными в установленном порядке в постоянное или временное пользование предприятиям, учреждениям и организациям железнодорожного транспорта;

магистральными нефте- и газопроводами, включая компрессорные, насосные, противопожарные и противоаварийные станции, станции катодной защиты трубопроводов с узлами их подключения, устройства очистки трубопроводов и иные аналогичные сооружения;

взлетно-посадочными полосами, рулежными дорожками и стоянками самолетов, радионавигационным и электроосветительным оборудованием аэропортов гражданской авиации;

под строительство объектов, включенных в Государственные программы развития Республики Узбекистан, - на период нормативного срока строительства;

объектами, по которым приняты решения Кабинета Министров Республики Узбекистан об их консервации, - на период их консервации.

Части восьмая и девятая настоящей статьи применяются к земельным участкам, отведенным юридическим лицам в установленном порядке.

При этом в отношении объектов, предусмотренных в абзацах втором — пятом части девятой настоящей статьи, коэффициент 0,48 применяется к налоговой ставке, установленной в среднем по каждому району и городу республики. Средняя налоговая ставка по каждому району и городу определяется налоговыми органами по месту нахождения земельного участка несельскохозяйственного назначения на основании налоговых ставок, установленных Кенгашами народных депутатов районов и городов, и ежегодно до 5 января доводят их до сведения налогоплательщиков.

В случае ухудшения качества сельскохозяйственных земель (снижения балла бонитета), наступившего по вине собственника земельного участка, землевладельца, землепользователя или арендатора, налог уплачивается юридическими лицами от нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий исходя из балла бонитета, существовавшего до ухудшения качества земель.

В случае улучшения качества сельскохозяйственных земель (повышения балла бонитета) налог уплачивается юридическими лицами от нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий исходя из нового балла бонитета с начала года, следующего за годом проведения работ по бонитировке почвы, без пересчета ее в периоды, когда были завершены агротехнические мероприятия.

Положения части распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2024 года

За земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства, налог уплачивается по удвоенным налоговым ставкам, если иное не предусмотрено законодательством, а также на данные земельные участки до завершения на них строительства не распространяются налоговые льготы и понижающие коэффициенты, установленные законодательством.

К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, - в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта.

При использовании земельных участков без документов либо в большем размере, чем это указано в документах, подтверждающих право на земельный участок, налоговая ставка устанавливается в четырехкратном размере установленных налоговых ставок.

За земли, занятые под рудниками и карьерами, налог уплачивается с применением коэффициента 0,1, а расположенные в богарно-пастбищной зоне - коэффициента 0,05 к налоговым ставкам, установленным Кенгашами народных депутатов районов и городов.

За земли, расположенные в богарно-пастбищной зоне, налог уплачивается с применением коэффициента 0,3 к налоговым ставкам, установленным Кенгашами народных депутатов районов и городов, за исключением случаев, предусмотренных частью семнадцатой настоящей статьи.

Статья 430. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год.

Статья 431. Порядок исчисления налога и представления налоговой отчетности

Налог исчисляется по состоянию на 1 января каждого налогового периода, и налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка:

по землям несельскохозяйственного назначения - не позднее 20 января текущего налогового периода;

по землям сельскохозяйственного назначения - не позднее 1 мая текущего налогового периода.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют налог исходя из налоговой базы, определенной согласно статье 427 настоящего Кодекса и соответствующей налоговой ставки.

При изменении налоговой базы (исчисленной суммы налога) в течение налогового периода юридические лица обязаны в месячный срок представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность.

Юридические лица, у которых в течение налогового периода произошли изменения в общей площади и составе сельскохозяйственных угодий, представляют уточненную налоговую отчетность по землям сельскохозяйственного назначения в налоговый орган до 1 декабря текущего года.

Юридические лица, имеющие земельные участки, занятые объектами, указанные в части второй статьи 426 настоящего Кодекса, представляют не позднее 20 января текущего налогового периода в налоговые органы по месту нахождения этих объектов справку об имеющихся у юридического лица земельных участках, не являющихся объектом налогообложения, по форме, утвержденной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Налог по земельным участкам, занятым под объектами недвижимого имущества нежилого назначения, расположенными в многоквартирных домах, исчисляется исходя из площади объекта недвижимого имущества нежилого назначения, деленной на количество этажей.

Статья 432. Порядок уплаты налога

Уплата налога за земли несельскохозяйственного назначения производится:

плательщиками налога с оборота - не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога;

налогоплательщиками, не относящимися к плательщикам налога с оборота, — не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога. При этом за январь месяц производится не позднее 20 января.

При возникновении обязательств после установленного срока уплаты налога в течение налогового периода уплата этой суммы производится не позднее тридцати дней с даты возникновения обязательства.

Уплата налога за земли сельскохозяйственного назначения, производится в следующем порядке:

до 1 сентября отчетного года - 30 процентов от годовой суммы налога;

до 1 декабря отчетного года - оставшаяся сумма налога.

Глава 62. Земельный налог c физических лиц

Статья 433. Налогоплательщики

Налогоплательщиками земельного налога с физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, а также дехканские хозяйства с образованием и без образования юридического лица, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды.

Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные на основании договора аренды земельного участка, заключенного с хокимом района (города), а также с государственными органами, учреждениями и организациями, обладающими правом постоянного пользования в порядке, установленном законодательством, и зарегистрированного в органах государственной регистрации прав на недвижимое имущество,, приравнивается к земельному налогу. На физических лиц, получивших земельные участки в аренду, распространяются налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты налога, установленные для налогоплательщиков земельного налога с физических лиц.

За земельные участки, право собственности, владения и пользования, на которые перешло вместе с переходом по наследству жилого дома, нежилых строений и сооружений, земельный налог взимается с наследников с учетом налоговых обязательств наследодателя.

Статья 434. Объект налогообложения

Объектом налогообложения земельным налогом с физических лиц (далее в настоящей главе - налог) являются земельные участки:

1) предоставленные в установленном порядке физическим лицам для сельскохозяйственных целей, а также для ведения дехканского хозяйства;

2) предоставленные в установленном порядке для индивидуального жилищного строительства;

3) предоставленные для ведения коллективного садоводства, виноградарства и огородничества, а также занятые под коллективными и индивидуальными гаражами;