При отсутствии реализации с начала добычи (извлечения) полезных ископаемых налоговая база определяется исходя из производственной себестоимости добычи (извлечения) полезных ископаемых за налоговый (отчетный) период, увеличенной на 20 процентов. При этом налогоплательщик обязан произвести последующую корректировку суммы начисленного налога в первом отчетном периоде, когда имела место реализация, исходя из средневзвешенной цены, сложившейся за этот отчетный период.
В случаях, когда добытое (извлеченное) полезное ископаемое полностью используется для собственных производственных или хозяйственных нужд, налоговая база определяется исходя из производственной себестоимости добытого (извлеченного) полезного ископаемого, увеличенного на 20 процентов.
В случаях, когда налогоплательщик осуществляет переработку добытого природного газа, нефти и (или) газового конденсата самостоятельно либо на давальческой основе, налоговая база определяется исходя из цены реализации полученных из этих полезных ископаемых продуктов за вычетом расходов, понесенных налогоплательщиком на их дальнейшую переработку и транспортировку.
Если иное не предусмотрено статьей 451.1 настоящего Кодекса, при добыче драгоценных, цветных и радиоактивных металлов, а также редких и редкоземельных элементов налоговая база определяется исходя из средневзвешенной цены реализации этого полезного ископаемого за вычетом расходов на его дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и (или) транспортировку.
При определении налоговой базы в отношении полезных ископаемых, предусмотренных в частях девятой и десятой настоящей статьи, а также в статье 4511 настоящего Кодекса, сумма расходов, связанная с транспортировкой и (или) переработкой добытых полезных ископаемых, включая их переработку на давальческой основе, определяется налогоплательщиком совместно с налоговыми органами. Сумма данных расходов может корректироваться по итогам календарного года в аналогичном порядке.
Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных видов полезных ископаемых устанавливаются статьей 4511 настоящего Кодекса.
Статья 4511. Особенности определения налоговой базы при добыче (извлечении) отдельных видов металлов
Налоговая база по золоту, серебру, платине, палладию, меди, цинку, свинцу и молибдену (далее в настоящей статье - металлы) определяется в отношении каждого металла, содержащегося в руде, концентрате и (или) конечном продукте переработки (готовый продукт).
Налоговой базой при добыче (извлечении) металлов является:
1) при реализации руды (концентрата) — стоимость фактической реализации добытого (извлеченного) металла, рассчитанная по наибольшей цене, полученной между среднеарифметической биржевой ценой и средневзвешенной ценой реализации за налоговый (отчетный) период, применяемой к объему металла, содержащегося в руде (концентрате), за вычетом расходов на его дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и (или) транспортировку, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей части;
2) при реализации золота и меди — стоимость фактической реализации добытого (извлеченного) металла, рассчитанная по наибольшей цене, полученной между среднеарифметической биржевой ценой и средневзвешенной ценой реализации за налоговый (отчетный) период, применяемой к объему металла, содержащегося в руде, концентрате и (или) конечном продукте переработки (готовый продукт), без вычета расходов на его дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и транспортировку. При этом налогоплательщик вправе определять налоговую базу по золоту и меди за вычетом этих расходов;
3) при реализации серебра, платины, палладия, цинка, свинца или молибдена, извлеченных самостоятельно либо на давальческой основе, — стоимость фактической реализации добытого (извлеченного) металла, рассчитанная по наибольшей цене, полученной между среднеарифметической биржевой ценой и средневзвешенной ценой реализации за налоговый (отчетный) период, за вычетом расходов, понесенных налогоплательщиком на его дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и (или) транспортировку.
Налогоплательщик вправе определять налоговую базу без вычета расходов на дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и транспортировку, если извлеченные серебро, платина, палладий, цинк, свинец или молибден не являются основным металлом в руде или их извлечение осуществляется на производственных мощностях, на которых извлекаются (обогащаются, перерабатываются) золото и (или) медь.
При извлечении серебра, платины, палладия, цинка, свинца или молибдена, когда данные металлы являются основными металлами в руде, налоговая база по другим металлам, включая золото и медь, определяется за вычетом расходов на их дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и транспортировку.
В случае, если налогоплательщик наряду с металлами извлекает другие драгоценные, цветные и радиоактивные металлы, а также редкие и редкоземельные элементы, не предусмотренные в части первой настоящей статьи, налоговая база по другим металлам (элементам) определяется по средневзвешенной цене реализации за вычетом расходов на их обработку (обогащение), переработку (аффинаж) и транспортировку.
В случае, если налогоплательщик наряду с основными металлами в руде извлекает другие металлы, в том числе из техногенного отхода (пыли, шлаков, кеков, шламов и т. п.), налоговая база по этим металлам (элементам) может определяться по средневзвешенной (среднеарифметической биржевой) цене реализации за вычетом расходов на их дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и транспортировку.
Среднеарифметическая биржевая цена за налоговый (отчетный) период определяется налоговыми органами по золоту, серебру, палладию и платине на основе утреннего фиксинга Лондонской ассоциации рынка драгоценных металлов (London Bullion Market Association), а по другим металлам - по данным Лондонской биржи металлов (London Metal Exchange).
Среднеарифметическая биржевая цена за налоговый (отчетный) период определяется путем деления суммы, полученной при сложении цен на металл, умноженной на публикуемый Центральным банком Республики Узбекистан курс валюты, в которой определялись цены, на количество дней, в которые определялись указанные цены.
Средневзвешенная цена реализации за налоговый (отчетный) период определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном частью четвертой статьи 451 настоящего Кодекса.
Налоговые органы ежемесячно не позднее десятого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещают рассчитанную ими в соответствии с частями седьмой и восьмой настоящей статьи среднеарифметическую биржевую цену по каждому виду металла на официальном веб-сайте Государственного налогового комитета Республики Узбекистан.
Статья 452. Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
| № | Группа полезных ископаемых | Наименование объекта налогообложения | Налоговые ставки, в процентах |
| 1. | Энергоносители | Нефть, природный газ, газовый конденсат | 10 |
| Природный газ утилизированный, в части объема реализации | 5 |
| Газ подземной газификации | 2,6 |
| Уголь, горючие сланцы | 4 |
| 2. | Драгоценные металлы | Золото, серебро, палладий, платина и платиновая группа, осмий и другие драгоценные металлы | 7 |
| 3. | Цветные металлы | Медь, свинец, цинк, молибден, никель, кобальт, олово, сурьма, ртуть, алюминий | 7 |
| Другие цветные металлы | 10 |
| 4. | Радиоактивные металлы, редкие и редкоземельные элементы | Уран, торий, радий | 8 |
| Вольфрам | 2,7 |
| Рений, селен, теллур, индий, висмут, тантал, ниобий, бериллий, литий, рубидий, цезий, галий, титан, цирконий, гафний, таллий, кадмий | 8 |
| Лантан и лантаноиды, иттрий, скандий | 8 |
| Другие радиоактивные металлы, редкие и редкоземельные элементы | 8 |
| 5. | Камнесамоцветное сырье | Бирюза, лиственит, родонит, змеевик, мраморный оникс, кахолонг, яшма, халцедон, агат, гематит и другие драгоценные, полудрагоценные и поделочные камни в сырье | 10 |
| 6. | Черные металлы | Железо | 2 |
| Титан, марганец, хром, ванадий и другие черные металлы | 4 |
| 7. | Горно-химическое сырье | Минеральные пигменты | 5,5 |
| Йод | 4,8 |
| Минеральные соли (каменная (поваренная), калийная, сульфатная соли), карбонатное сырье (известняки, доломиты), минеральные удобрения (глауконит, фосфориты и другие) и другое горно-химическое сырье | 3,5, но не менее 6 591 сум./куб. м |
| 8. | Горнорудное сырье | Плавиковый шпат, полевошпатовое сырье, кварц и кварцит, каолин (в части объема реализации), графит природный | 7,9 |
| Стекольное сырье, кварцевый песок, бруситовый мрамор | 3 |
| Тальк и тальковый камень, талькомагнезит, волластонит, асбест, барит, вермикулит, формовочное сырье, фельзит | 4 |
| Серпентинит и другое горнорудное сырье | 5 |
| 9. | Нерудные строительные материалы | Цементное сырье, за исключением известняка для производства цемента | 5 |
| Известняк для производства цемента | 7 062 сум./тонна* |
| Камни пильные, бутовый камень, известняк-ракушечник, известняк (кроме известняка для производства цемента и извести), доломиты, щебень строительный, базальт, гранодиориты, граносиениты, сиениты, порфириты, диабаз-порфириты, габбро, сланцевые породы, карбонатное сырье, травертин | 5, но не менее 6 591 сум./куб. м |
| Блоки из природного облицовочного камня | 5, но не менее 10 700 сум./куб. м |
| Мрамор | 5, но не менее 21 400 сум./куб. м |
| Граниты | 5, но не менее 32 100 сум./куб. м |
| Гипсовый камень, гипс и ангидрид, ганч | 5, но не менее 17 066 сум./тонна |
| Кирпично-черепичное сырье, лесс и лессовидные породы | 5, но не менее 4 943 сум./куб. м |
| Песок строительный, песчаники, песчано-гравийная смесь** | не менее 5 350 сум./куб. м |
| Известняк для производства извести, фарфоровое сырье, керамзитовое сырье, мергель, аргиллиты, вулканогенные породы, пелитовые туффиты, базальт для производства минерального волокна, диабаз, глиеж, андезибазальт, железосодержащие добавки, магнетит-гематитовые породы и другие нерудные строительные материалы и общераспространенные полезные ископаемые | 5 |
| 10. | Полезные ископаемые, извлеченные из техногенных минеральных образований | 50% от налоговой ставки за добычу основного полезного ископаемого |
| | | | | |
| | | | | | |
* Налог по установленной налоговой ставке уплачивается заводами - производителями цемента, а также налогоплательщиками, реализующими им цементное сырье - известняк.
** В целях исчисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость цена реализации песчано-гравийной смеси в карьере не может быть ниже 20 тысяч сумов за 1 кубический метр.
Кенгаши народных депутатов районов и городов вправе устанавливать повышающий коэффициент до 1,3 к фиксированным налоговым ставкам нерудных строительных материалов (кроме известняка для производства цемента).
Для предприятий с преобладающей государственной долей, осуществляющих добычу (извлечение) углеводородов, драгоценных, цветных и (или) радиоактивных металлов, редких и редкоземельных элементов, а также в рамках соглашения о разделе продукции, если иное не предусмотрено соглашениями и договорами, вступившими в силу до 1 сентября 2021 года, Президентом Республики Узбекистан могут устанавливаться повышенные ставки по налогу за пользование недрами, если иное не предусмотрено частью четвертой настоящей статьи.
Налоговые ставки, установленные частью первой настоящей статьи (за исключением налоговых ставок, установленных за золото, серебро, палладий, медь и уран), применяются также предприятиями с преобладающей государственной долей, осуществляющими добычу (извлечение) углеводородов, драгоценных цветных и радиоактивных металлов, редких и редкоземельных элементов на участке недр, добыча на котором началась после 1 января 2022 года.
Статья 453. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является:
для юридических лиц - квартал;
для физических лиц - календарный год.
Отчетным периодом является:
для юридических лиц - месяц;
для физических лиц - календарный год.
Статья 454. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют налог исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 451 и 4511 настоящего Кодекса и соответствующей налоговой ставки.
По отдельным видам полезных ископаемых сумма налога определяется исходя из налоговой базы и установленной налоговой ставки, но не ниже установленной суммы налога.
Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по месту налогового учета, а по нерудным строительным материалам - по месту осуществления добычи, в следующие сроки:
юридическими лицами - нарастающим итогом с начала налогового периода ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
физическими лицами - один раз в год не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.
Уплата налога производится:
юридическими лицами - ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца;
физическими лицами - не позднее срока представления налоговой отчетности.
РАЗДЕЛ XVIII1.
СПЕЦИАЛЬНЫЙ РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Глава 641. Исчисление и уплата специального рентного налога на добычу полезных ископаемых
Статья 4541. Налогоплательщики
Налогоплательщиками специального рентного налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящем разделе - налогоплательщики) признаются юридические лица, добывающие драгоценные, цветные и (или) радиоактивные металлы, редкие и редкоземельные элементы и (или) извлекающие их из техногенных минеральных образований, а также добывающие углеводородное сырье.
К драгоценным, цветным и радиоактивным металлам, редким и редкоземельным элементам (далее в настоящем разделе - металлы) относятся полезные ископаемые, предусмотренные в соответствующих группах полезных ископаемых части первой статьи 452 настоящего Кодекса.
К углеводородному сырью относятся природный газ, газовый конденсат и нефть.
Не являются налогоплательщиками юридические лица, осуществляющие деятельность в рамках соглашений о разделе продукции в соответствии с главой 69 настоящего Кодекса.
Статья 4542. Объект налогообложения
Объектом налогообложения специальным рентным налогом на добычу полезных ископаемых (далее в настоящем разделе - налог) признается рентный доход, полученный налогоплательщиком от реализации добытого (извлеченного) металла или углеводородного сырья, определяемый в порядке, установленном статьей 4543 настоящего Кодекса.
Статья 4543. Рентный доход
Рентным доходом признается разница между доходами от реализации добытых (извлеченных) металлов или углеводородного сырья, исчисленными исходя из примененной сторонами сделки цены, определяемой с учетом требований статьи 176 настоящего Кодекса, без включения в нее налога на добавленную стоимость и акцизного налога, и расходами, непосредственно связанными с их добычей (извлечением).
Рентный доход определяется в рамках деятельности по добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья, прошедших первичную обработку (первичную промысловую переработку, обогащение руды) и пригодных к реализации.
Если налогоплательщик осуществляет извлечение металла из руды (концентратов) или переработку добытого углеводородного сырья самостоятельно либо на давальческой основе, доходы от реализации металлов или углеводородного сырья определяются исходя из цены реализации продуктов их переработки за вычетом расходов, понесенных налогоплательщиком на их дальнейшую обработку, переработку и транспортировку. При этом по отдельным видам металлов и углеводородного сырья в доход от реализации продуктов их переработки могут быть включены расходы, связанные с их дальнейшей переработкой, если решением Президента Республики Узбекистан предусмотрено отнесение к капитальным расходам, указанным в части четвертой настоящей статьи, расходов по строительству объектов по обработке и переработке металлов и углеводородного сырья.
Расходами, непосредственно связанными с добычей (извлечением) металлов или углеводородного сырья, признаются капитальные и операционные расходы, необходимые и достаточные для добычи (извлечения) металлов или углеводородного сырья и пригодных к реализации, которые подлежат вычету в налоговом периоде, в котором понесены затраты. При этом капитальные расходы (включая расходы на создание или приобретение основных средств и нематериальных активов, на создание инфраструктуры и иные подобные цели) учитываются в случае, если они предусмотрены технологическими условиями разработки участка недр, на которую получено соответствующее разрешение или лицензия на право пользования участками недр для добычи полезных ископаемых (далее - лицензионный участок), в порядке и в пределах нормативов, предусмотренных этими технологическими условиями.
Под операционными расходами в целях настоящего раздела понимаются все документально подтвержденные и обоснованные затраты, без осуществления которых производственный процесс по добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья и их первичной переработке будет невозможен или затруднен.
К операционным расходам относятся, в частности, затраты на:
1) приобретение необходимых сырья, материалов, тепла и других энергетических ресурсов;
2) инвентарь, хозяйственные принадлежности, другое имущество, не являющееся амортизируемым имуществом;
3) топливо, энергия всех видов, расходуемые на технологические, транспортные, другие производственные нужды налогоплательщика, выработка, в том числе самим налогоплательщиком, для производственных нужд всех видов энергии, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
4) оплату лицензий и арендных платежей;
5) оплату труда работников (включая привлеченных работников иностранных организаций), предусмотренную статьями 371 - 374 настоящего Кодекса;
6) расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством;
7) оплату налогов и сборов, уплаченных в рамках операций по добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья;
8) оплату работ и услуг, выполненных сторонними юридическими или физическими лицами.
Не относятся к операционным расходам, в частности, затраты на:
1) амортизацию, включая инвестиционный вычет (за вычетом ликвидационной стоимости объекта);
2) маркетинговые и рекламные мероприятия;
3) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
4) оплату труда членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), административным работникам и консультантам;
5) ликвидацию чрезвычайных обстоятельств, возникших по вине налогоплательщика;
6) повышение квалификации работников, мобильную связь и интернет;
7) создание резервов и добровольные виды страхования;
8) выплату процентов или другие расходы по финансовой деятельности, включая проценты, включенные в стоимость капитальных затрат.
Кабинет Министров Республики Узбекистан вправе дополнять перечень расходов, относимых к капитальным и операционным расходам, которые подлежат вычету в налоговом периоде, в котором понесены указанные затраты в рамках реализации отдельных инвестиционных проектов по добыче (извлечению) металлов и углеводородного сырья.
При определении рентного дохода не учитываются доходы и расходы, непосредственно не связанные с добычей (извлечением) металлов или углеводородного сырья, в частности от операций на финансовых рынках, включая операции хеджирования, а также доходы и расходы в виде процентов и дивидендов, включая проценты, капитализируемые в стоимость капитальных затрат.
При определении рентного дохода также не учитываются расходы, осуществленные третьими лицами, а бюджетные субсидии любого вида включаются в рентный доход.
Налогоплательщик, осуществляющий добычу (извлечение) металлов или углеводородного сырья на нескольких лицензионных участках, рентный доход обязан определять отдельно в отношении каждого такого участка. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов, указанных в части первой настоящей статьи, методом прямого учета в соответствии с требованиями статьи 80 настоящего Кодекса.
Деятельность по добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья, осуществляемая на нескольких лицензионных участках, может быть приравнена к деятельности, осуществляемой на одном лицензионном участке, если технологическими условиями разработки указанных в ней лицензионных участков предусмотрен единый технологический проект по добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья и (или) их последующей переработке (далее - группа лицензионных участков). При этом налогоплательщик должен согласовать решение о приравнивании деятельности по добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья, осуществляемой на каждом лицензионном участке, к деятельности, осуществляемой на одном лицензионном участке, с указанием в нем перечня лицензионных участков, с Государственным комитетом по геологии и минеральным ресурсам, Министерством экономического развития и сокращения бедности и Министерством финансов Республики Узбекистан. Кабинет Министров Республики Узбекистан вправе установить дополнительные условия и порядок согласования такого решения. Перечень лицензионных участков, указанных в решении, не может быть расширен за счет включения в него дополнительных участков.
В случае возврата, уступки или продажи налогоплательщиком разрешения (лицензии) на право пользования участками недр для добычи полезных ископаемых (металлов или углеводородного сырья) и (или) для использования техногенных минеральных образований (далее в настоящем разделе - разрешение (лицензия) на право добычи (извлечения) металлов или углеводородного сырья) на лицензионном участке, ранее включенном в перечень, указанного в решении, предусмотренном частью двенадцатой настоящей статьи, такой участок подлежит исключению из этого перечня, а доходы от такой реализации увеличивают его рентный доход.
Если активы, затраты на создание (приобретение) которых были учтены в составе капитальных расходов, впоследствии реализуются (передаются) другим лицам либо используются на иных лицензионных участках, которые не включены в единый технологический проект с лицензионным участком, для которого они были созданы (приобретены), доходы от такой реализации увеличивают рентный доход.
Рентный доход определяется налогоплательщиком самостоятельно по результатам каждого налогового (отчетного) периода начиная с даты получения налогоплательщиком разрешения (лицензии) на право добычи (извлечения) металлов или углеводородного сырья в отношении каждого лицензионного участка.
В порядке и на условиях, предусмотренных статьей 4544 настоящего Кодекса, при определении рентного дохода в состав расходов включаются исторические затраты.
Если при определении рентного дохода результат оказывается отрицательным, то положительная разница между расходами и доходами, указанными в части первой настоящей статьи, признается рентным убытком.
Статья 4544. Налоговая база
Налоговой базой является сумма рентного дохода, а при наличии рентного убытка налоговая база признается равной нулю.
Налоговая база исчисляется отдельно по каждому лицензионному участку недр (группе лицензионных участков), в отношении которых статьей 4543 настоящего Кодекса предусмотрено определение рентного дохода.
Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие добычу (извлечение) металлов и углеводородного сырья, имеют право определять налоговую базу в долларах США.
Если по итогам первого налогового периода получен рентный убыток, налогоплательщик вправе в дальнейшем учитывать сумму такого убытка на специальном счете «накопленный рентный убыток» в долларах США по среднегодовому обменному курсу валюты, определяемому в соответствии с частью шестой настоящей статьи. При этом в каждом следующем налоговом периоде сумма, учитываемая на этом счете, увеличивается на коэффициент, определяемый исходя из доходности международной облигации Республики Узбекистан, со сроком погашения десять лет (к 2031 году), номинированной в долларах США по состоянию на 31 декабря текущего года, увеличенная на 2 процентных пункта.
Среднегодовой обменный курс за налоговый период налогоплательщик определяет самостоятельно путем деления суммы, полученной при сложении курсов Центрального банка Республики Узбекистан, установленных на 1 января и на 31 декабря в текущем налоговом периоде, на 2.
Первым налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик обязан определять налоговую базу в отношении конкретного лицензионного участка (группы лицензионных участков), признается налоговый период, начинающийся в день получения разрешения (лицензии) на право добычи (извлечения) металлов или углеводородного сырья. Если при этом указанное разрешение (лицензия) получено после 1 июля, то первым налоговым периодом в отношении этого лицензионного участка признается период времени с даты получения разрешения (лицензии) на право добычи (извлечения) металлов или углеводородного сырья по 31 декабря следующего календарного года.
В расходы первого налогового периода налогоплательщик вправе включить исторические затраты.
К историческим затратам относятся затраты, фактически понесенные налогоплательщиком до даты получения разрешения (лицензии) на право добычи (извлечения) металлов или углеводородного сырья и непосредственно связанные с соответствующим лицензионным участком, в частности, в виде расходов на:
1) получение разрешения (лицензии) на право пользования участками недр для геологического изучения и (или) разрешения (лицензии) на право добычи (извлечения) металлов или углеводородного сырья, а также приобретение права на добычу (извлечение) металлов или углеводородного сырья;
2) геологическое изучение недр;
3) подготовительные работы к добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья.
Дата осуществления расходов, указанных в части девятой настоящей статьи, определяется в соответствии с правилами международных стандартов бухгалтерского учета.
Если активы, затраты на создание (приобретение) которых были учтены в составе капитальных расходов, впоследствии не используются налогоплательщиком в производственном процессе по добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья в течение более одного года, к расходам по их приобретению не применяется коэффициент, предусмотренный частью пятой настоящей статьи.
Если по итогам налогового периода получен рентный доход, то налоговая база уменьшается на сумму накопленного рентного убытка, а при недостаточности рентного дохода для погашения всей суммы накопленного рентного убытка - на сумму рентного дохода. При этом сумма накопленного рентного убытка уменьшается на сумму, направленную на уменьшение рентного дохода.
В случаях, когда после завершения налогового периода с рентным доходом налогоплательщик осуществляет капитальные затраты и по итогам отчетного налогового периода получает рентный убыток, то данный убыток относится на специальный счет «накопленный рентный убыток» и к нему применяются правила, предусмотренные частью пятой настоящей статьи.
В случаях, предусмотренных частями двенадцатой и тринадцатой настоящей статьи, в следующем налоговом периоде сумма, учитываемая на счете «накопленный рентный убыток», также индексируется с коэффициентом в размере, определяемом в части пятой настоящей статьи.
Если после погашения накопленного рентного убытка и образования рентного дохода у налогоплательщика вновь возникает рентный убыток, указанный убыток погашается в порядке, аналогичном установленному частями двенадцатой - четырнадцатой настоящей статьи.
При переходе права пользования участками недр для добычи (извлечения) металлов или углеводородного сырья от одного юридического лица к другому ко второму юридическому лицу переходит остаток рентного убытка с учетом коэффициента, определяемого частью пятой настоящей статьи, имеющийся на дату продажи у первого юридического лица.
Накопленный рентный убыток, не погашенный в период действия разрешения (лицензии) на право добычи (извлечения) металлов или углеводородного сырья, налогоплательщику не компенсируется.
Налогоплательщик обязан вести учет расходов и доходов, относящихся к рентному доходу (рентному убытку), и представлять по нему налоговую отчетность, а также ежегодно в сроки, установленные законодательством для проведения обязательного аудита, проводить аудит данных расходов и доходов.
Статья 4545. Налоговые ставки
Минимальная налоговая ставка устанавливается в размере 25 процентов к налоговой базе, если иное не установлено частью второй настоящей статьи.
При выставлении на конкурсные торги права пользования участком недр для геологического изучения или добычи на ранее разведанном участке недр по отдельным объектам на металлы или углеводородное сырье, имеющим существенный коммерческий потенциал, организатор конкурсных торгов либо участники конкурсных торгов вправе предложить повышенный размер налоговой ставки. При этом налогоплательщик исчисляет налог исходя из повышенной налоговой ставки.
Статья 4546. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом является квартал.
Статья 4547. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют налог исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 4544 настоящего Кодекса и соответствующей налоговой ставки. При этом налоговая база, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на дату представления налоговой отчетности.
Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговый орган по месту налогового учета в следующие сроки:
в период наличия рентного убытка - один раз в год не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом;
в период наличия налоговой базы - ежеквартально, нарастающим итогом не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Уплата налога производится ежеквартально не позднее 20 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
РАЗДЕЛ XIX.
СБОРЫ
Глава 65. Сборы
Статья 455. Виды сборов
К сборам относятся:
1) сбор за въезд на территорию и транзит по территории Республики Узбекистан автотранспортных средств иностранных государств;
11) сбор за право движения по автомобильным дорогам грузовых автотранспортных средств и прицепов грузоподъемностью свыше 10 тонн;
2) сборы за право реализации алкогольной продукции, в частности:
сбор за право розничной торговли алкогольной продукцией;
сбор за реализацию алкогольной продукции предприятиями общественного питания;
3) сбор за право розничной торговли пивом и пивными напитками;
4) сбор за право розничной торговли табачной продукцией.
Статья 4551. Исключена.
Статья 456. Налогоплательщики
Налогоплательщиками сбора за въезд на территорию и транзит по территории Республики Узбекистан автотранспортных средств иностранных государств признаются владельцы или пользователи этих средств.
Налогоплательщиками сбора за право движения по автомобильным дорогам грузовых автотранспортных средств и прицепов грузоподъемностью свыше 10 тонн признаются владельцы этих средств.
Налогоплательщиками сбора за право реализации алкогольной продукции признаются юридические лица, имеющие подтверждение об уведомлении уполномоченного государственного органа о начале реализации алкогольной продукции предприятиями розничной торговли алкогольной продукцией и предприятиями общественного питания.
Налогоплательщиками сбора за право розничной торговли пивом и пивными напитками признаются юридические лица, имеющие подтверждение об уведомлении уполномоченного государственного органа о начале розничной торговли пивом и пивными напитками.
Налогоплательщиками сбора за право розничной торговли табачной продукцией признаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие подтверждение об уведомлении уполномоченного государственного органа о начале розничной торговли табачной продукцией.
Статья 457. Объект налогообложения
Объектом налогообложения сборами являются:
въезд на территорию и транзит по территории Республики Узбекистан автотранспортных средств иностранных государств;
грузовые автотранспортные средства и прицепы грузоподъемностью свыше 10 тонн.
К объекту налогообложения, предусмотренному в абзаце третьем части первой настоящей статьи, не относятся:
1) автосамосвалы с тяжелой грузоподъемностью, работающие на территории карьеров;
2) автокраны;
3) автотранспортные средства, находящиеся в распоряжении Министерства чрезвычайных ситуаций, Министерства обороны, Национальной гвардии Республики Узбекистан и правоохранительных органов.
Статья 458. Налоговая база
Налоговой базой сборов являются:
автотранспортные средства иностранных государств при въезде на территорию и транзите по территории Республики Узбекистан;
грузовые автотранспортные средства и прицепы грузоподъемностью свыше 10 тонн.
Статья 459. Исключена.
Статья 460. Порядок уплаты сборов
Сбор за въезд на территорию и транзит по территории Республики Узбекистан автотранспортных средств иностранных государств взимается при въезде на территорию Республики Узбекистан автотранспортного средства иностранного государства или в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Республики Узбекистан, - на таможенной территории Республики Узбекистан.
Сбор за право движения по автомобильным дорогам грузовых автотранспортных средств и прицепов грузоподъемностью свыше 10 тонн взимается Министерством транспорта Республики Каракалпакстан и территориальными управлениями транспорта в порядке, установленном законодательством. При этом уплаченный сбор дает право грузовым автотранспортным средствам и прицепам передвигаться по автомобильным дорогам в течение одного года.
Сборы, предусмотренные пунктами 2, 3 и 4 статьи 455 настоящего Кодекса, уплачиваются с момента направления соответственно уведомления о начале реализации алкогольной продукции, розничной торговли пивом и пивными напитками либо розничной торговли табачной продукцией. При этом при направлении уведомления до двадцатого числа текущего месяца сбор исчисляется в полном объеме за данный месяц, а при направлении уведомления после двадцатого числа текущего месяца - с первого числа следующего месяца.
В случае если реализация алкогольной продукции, в том числе предприятиями общественного питания, розничная торговля пивом и пивными напитками либо розничная торговля табачной продукцией осуществляется через несколько пунктов стационарной торговли и (или) общественного питания, сборы за право реализации алкогольной продукции, розничной торговли пивом и пивными напитками либо розничной торговли табачной продукцией исчисляются и взимаются в пределах установленных ставок пропорционально количеству стационарных пунктов торговли и (или) общественного питания, а также размерам территории расположения каждого из них.
При приостановлении или прекращении деятельности по розничной торговле алкогольной продукцией либо пивом и пивными напитками или табачной продукцией исчисление сбора приостанавливается с первого числа следующего месяца.
Сборы за право реализации алкогольной продукции, розничной торговли пивом и пивными напитками либо розничной торговли табачной продукцией уплачиваются ежемесячно в виде предоплаты до десятого числа текущего месяца.
Сборы, взимаемые за право реализации алкогольной продукции, розничной торговли пивом и пивными напитками либо розничной торговли табачной продукцией, распределяются в порядке, установленном законодательством.
