оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка;
погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов в совокупности в размере до восьмидесятикратного размера минимального размера оплаты труда в течение налогового периода при условии, что приобретение, строительство или реконструкция объектов недвижимого имущества жилого фонда осуществляются с учетом субсидии из бюджета на компенсацию части первоначального взноса и (или) процентов по ипотечному кредиту. Указанная налоговая льгота распространяется на заемщика и (или) созаемщиков при условии, что совокупная сумма их доходов, не подлежащих налогообложению, не превышает установленного размера. При этом налоговая льгота по отношению к заработной плате и другим доходам, направленным на погашение полученных супругами, являющимися молодыми семьями, ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, применяется до достижения супругами или одним из них установленного возраста без учета условия, установленного настоящим абзацем по субсидиям из бюджета. В случае, если объекты недвижимого имущества жилого фонда, приобретенные, построенные или реконструированные после 1 января 2023 года за счет ипотечного кредита, будут отчуждены в течение тридцати шести месяцев с даты государственной регистрации прав на недвижимое имущество, действие налоговой льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога за весь период применения налоговой льготы;
индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан на добровольной основе;
17) доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц (в том числе по договорам дарения) долей, паев и акций, если их передача осуществляется между близкими родственниками.
Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с законодательством страны регистрации не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками;
18) доходы налогоплательщиков, привлекаемых на сезонные сельскохозяйственные работы по уборке хлопка-сырца, полученные за выполнение этих работ;
19 доходы налогоплательщиков - старателей, полученные от реализации драгоценных металлов, добытых путем старательской добычи, в порядке, установленном законодательством);
191) доходы налогоплательщика, полученные от сдачи жилых домов студентам в аренду;
Положения пункта 20) распространяются также на отношения, возникшие с 1 апреля 2020 года
20) пособия, а также иные виды помощи в виде денежных средств, предоставляемые налогоплательщикам органами самоуправления граждан, профессиональными союзами, благотворительными и экологическими фондами, но не превышающие пятнадцати миллионов сумов в течение налогового периода;
201) благотворительные пожертвования в виде денежных средств, предоставляемых благотворительными организациями, зарегистрированными в установленном законодательством порядке, напрямую членам семей, включенных в Единый реестр социальной защиты или Реестр бедных семей, в течение налогового периода в размере до ста базовых расчетных величин;
21) суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика в размере до восьмикратного размера базовой расчетной величины, направляемые в течение налогового периода на оплату:
членских взносов международным организациям, при наличии документа об уплате таких взносов в качестве члена соответствующей международной организации;
платежей в негосударственные образовательные организации, за переподготовку и повышение квалификации, при наличии документа, выданного такими организациями об окончании курса;
22) при публичном размещении акций средства работников предприятий, не превышающие их месячной заработной платы и приравненных к ней выплат, направленные на приобретение акций в рамках плана владения акциями работников этих предприятий;
23) часть заработной платы и другие доходы налогоплательщиков, направляемые на индивидуальный инвестиционный счет для приобретения ценных бумаг, часть заработной платы и другие доходы налогоплательщиков, направляемые в течение налогового периода на индивидуальный инвестиционный счет для приобретения ценных бумаг, выпущенных на местном рынке ценных бумаг, при выполнении всех следующих условий:
совокупная сумма направленных средств составляет не более стократного минимального размера оплаты труда;
денежные средства, зачисленные на индивидуальный инвестиционный счет, не возвращаются в течение двенадцати месяцев с даты первого зачисления. При этом сумма средств, направляемых в течение месяца на индивидуальный инвестиционный счет, не может превышать двадцатикратного минимального размера оплаты труда;
денежные средства на индивидуальном инвестиционном счете используются для приобретения ценных бумаг;
24) доходы граждан, участвовавших в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или направленных в служебную командировку), а также их супруги (супруга). Данная налоговая льгота предоставляется на основании справки медико-социальной экспертной комиссии, справки об инвалидности, удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также иных документов, выданных уполномоченными органами и являющихся основанием для предоставления льгот;
25) доходы в виде заработной платы, подлежащие налогообложению, работников компаний «Махалля сервис», полученные в результате их деятельности.
В случае нарушения условий настоящего пункта средства на индивидуальном инвестиционном счете подлежат налогообложению у источника выплаты.
Статья 379. Освобождение физических лиц от налогообложения
Не подлежат налогообложению доходы:
1) глав и членов персонала дипломатических представительств, должностных лиц консульских учреждений иностранных государств, членов их семей, проживающих совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан, - по всем доходам, кроме извлекаемых из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;
2) членов административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств и членов их семей, проживающих совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, - по всем доходам, кроме доходов из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;
3) входящих в состав обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе;
4) домашних работников сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе;
5) должностных лиц международных неправительственных организаций - по доходам, полученным ими в этих организациях, если они не являются гражданами Республики Узбекистан.
Статья 380. Уменьшение совокупного дохода отдельных категорий налогоплательщиков
Освобождаются от налогообложения частично (по доходам в размере 1,41-кратной минимального размера оплаты труда, а для лиц, указанных в пункте 3 настоящей части, по доходам в размере 3-кратного минимального размера оплаты труда, за каждый месяц, в котором получены эти доходы) следующие налогоплательщики:
1) удостоенные звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденные орденом Славы трех степеней. Данная льгота предоставляется на основании соответственно удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны;
2) инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица, круг которых устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим лицам с инвалидностью (участникам) - удостоверения лица с инвалидностью (участника) о праве на льготы;
3) лица с инвалидностью с детства, а также лица с инвалидностью I и II групп, за исключением лиц, которым установлена инвалидность I и II групп в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки медико-социальной экспертной комиссии;
4) родители и вдовы (вдовцы) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, Национальной гвардии Республики Узбекистан, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел», «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника Национальной гвардии Республики Узбекистан» либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение. Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы государственной безопасности, Министерства внутренних дел, Министерства по чрезвычайным ситуациям, Национальной гвардии Республики Узбекистан, Государственной службы безопасности Президента Республики Узбекистан, Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан и другими ведомствами, в которых предусмотрена военная служба. Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в новый брак;
5) одинокие матери, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет. Льгота предоставляется на основании справки, выдаваемой органами регистрации актов гражданского состояния на каждого ребенка отдельно;
6) вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет и не получающие пенсию по случаю потери кормильца. Льгота предоставляется при предъявлении свидетельства о смерти мужа (жены), свидетельств о рождении детей, об отсутствии нового брака и при наличии справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан об отсутствии пенсии по случаю потери кормильца;
7) один из родителей, воспитывающий проживающего с ним лицо с инвалидностью с детства, в связи с требованиями по постоянному уходу. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или медицинской справки учреждения здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода.
Налоговые льготы, предусмотренные настоящей статьей, применяются при представлении соответствующих документов.
При возникновении права на налоговую льготу в течение календарного года налоговые льготы применяются с момента возникновения права на налоговую льготу.
Если налогоплательщик имеет право на налоговую льготу по нескольким основаниям, предусмотренным настоящей статьей, предоставляется только одна налоговая льгота по выбору указанного лица.
Применение налоговой льготы производится по месту основной работы (службы, учебы) налогоплательщика, а при отсутствии основного места работы - налоговыми органами по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе. При утрате права на налоговую льготу налогоплательщик должен в течение пятнадцати дней с момента утраты сообщить об этом юридическому лицу, удерживающему с него налог.
Налоговые льготы, перечисленные в части первой настоящей статьи, распространяются также на доходы налогоплательщика, полученные в виде процентов и дивидендов, а также на доходы, полученные от сдачи имущества в аренду. Если проценты и дивиденды начисляются по месту основной работы, применение налоговой льготы производится по месту основной работы. Если проценты и дивиденды начисляются не по месту основной работы, налоговая льгота применяется при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе налоговыми органами по месту жительства налогоплательщика. Аналогичный порядок применяется к доходам, полученным от сдачи имущества в аренду.
Глава 55. Налоговые ставки. Налоговый период
Статья 381. Налоговые ставки для физических лиц - резидентов Республики Узбекистан
Доходы физического лица - резидента Республики Узбекистан подлежат налогообложению по налоговой ставке 12 процентов, если иное не предусмотрено частью второй настоящей статьи.
Доходы, в виде дивидендов и процентов облагаются налогом по налоговой ставке 5 процентов.
Статья 382. Налоговые ставки для физических лиц- нерезидентов Республики Узбекистан
Доходы физического лица - нерезидента Республики Узбекистан, полученные от источников в Республике Узбекистан, подлежат налогообложению по следующим налоговым ставкам:
| № | Объект налогообложения | Налоговые ставки, в процентах |
| 1 | Дивиденды и проценты | 10 |
| 2 | Доходы от предоставления транспортных услуг при международных перевозках (доходы от фрахта), определяемые в соответствии с настоящим Кодексом | 6 |
| 3 | Доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера, другие доходы, не указанные в пунктах 1 и 2 | 12 |
Статья 383. Исключена.
Статья 384. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом для налоговых агентов является месяц.
Глава 56. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога
Статья 385. Общие положения
Налог исчисляется и уплачивается:
1) налоговыми агентами, выплачивающими доход налогоплательщику;
2) налогоплательщиком самостоятельно.
Отдельные категории налогоплательщиков вправе выбрать уплату налога на основании декларации о совокупном годовом доходе в порядке, установленном статьей 397 настоящего Кодекс.
Положения части второй настоящей статьи распространяются на следующие категории налогоплательщиков:
1) исключен;
2) исключен;
3) членов семьи, осуществляющих деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица;
4) субъектов ремесленнической деятельности - членов ассоциации «Хунарманд».
Налогоплательщики, указанные в части третьей настоящей статьи, вправе выбрать порядок уплаты налога путем:
1) указания выбранного порядка уплаты налога при государственной регистрации субъекта предпринимательства;
2) представления уведомления о выбранном порядке уплаты налога в налоговые органы по месту постоянного жительства не позднее 25 января текущего года.
Непредставление налогоплательщиком, указанным в части третьей настоящей статьи, уведомления в сроки, указанные в части четвертой настоящей статьи, считается его согласием уплачивать налог с оборота.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налог может быть исчислен налоговым органом.
Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц, начисленных в порядке, установленном законодательством.
Налог с физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем, исчисляется и удерживается налоговым агентом у источника выплаты в соответствии с пунктом 1 части первой настоящей статьи.
Статья 386. Обязанность и ответственность налоговых агентов
Обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход налогоплательщику и признаваемых налоговыми агентами:
1) юридические лица Республики Узбекистан;
2) индивидуальные предприниматели;
3) юридические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения;
4) представительства юридических лиц - нерезидентов в Республике Узбекистан;
5) физические лица, приобретающие имущество, указанное в пункте 5 части второй статьи 351 настоящего Кодекса;
6) доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имущества налогоплательщика.
Лица, указанные в пункте 5 части первой настоящей статьи, осуществляют исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет в порядке, предусмотренном статьей 356 настоящего Кодекса.
При неудержании суммы налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговые агенты обязаны выдавать по требованию физического лица справку о суммах и видах его доходов, а также о сумме удержанного налога по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
Статья 387. Доходы, подлежащие налогообложению у налоговых агентов
К доходам, облагаемым налогом у налогового агента, относятся:
1) доходы физических лиц в виде оплаты труда в соответствии со статьей 371 настоящего Кодекса;
2) доходы в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса;
3) имущественные доходы в соответствии со статьей 375 настоящего Кодекса;
4) прочие доходы в соответствии со статьей 377 настоящего Кодекса.
Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу - резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица. При этом налогоплательщик по доходу в виде материальной выгоды обязан уплатить налог в соответствии со статьей 393 настоящего Кодекса.
Статья 388. Порядок исчисления и удержания налога налоговыми агентами
Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, примененных физическими лицами у источника выплаты налоговых льгот, исчисленного и удержанного налога в регистрах налогового учета.
Формы регистров налогового учета, порядок отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и примененных у источника выплаты налоговых льгот, даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и уплаты налога.
Налогообложение доходов от источников в Республике Узбекистан для физических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан производится налоговыми агентами исходя из налоговой базы и установленной налоговой ставки.
Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога из указанных в статье 387 настоящего Кодекса доходов налогоплательщика.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Исчисление и удержание налога налоговым агентом по месту работы налогоплательщика производятся ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода исходя из налоговой базы и налоговых ставок, установленных настоящим разделом.
Перерасчет суммы налога физических лиц, получивших подарок, материальную помощь и иные виды помощи не по месту основной работы или от других налоговых агентов, производится налоговыми органами при подаче физическим лицом декларации о совокупном годовом доходе.
В случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) налогоплательщик обязан представить справку налоговому агенту по новому месту основной работы (службы, учебы) о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных суммах налога до начисления первой заработной платы. В случае непредставления справки с места прежней основной работы (службы, учебы) или непредставления идентификационного номера налогоплательщика налог удерживается без применения льгот, предусмотренных абзацем третьим пункта 1 статьи 378 и статьи 380 настоящего Кодекса. При представлении справки и идентификационного номера налогоплательщика производится перерасчет суммы налога с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы (службы, учебы).
Исчисление налога по новому месту основной работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому основному местам работы (службы, учебы).
При осуществлении выплат работнику по месту прежней основной работы после прекращения трудового договора (контракта) данные выплаты подлежат обложению налогом без применения налоговых льгот, предусмотренных абзацем третьим пункта 1 статьи 378 и статьи 380 настоящего Кодекса.
С доходов физических лиц, полученных не по месту основной работы, окончательная сумма налога исчисляется налоговым органом по данным представленной декларации о совокупном годовом доходе.
Статья 389. Порядок представления налоговой отчетности
Налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего налогового учета:
1) в течение тридцати дней после окончания налогового периода - справку по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан, о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты;
2) ежемесячно, не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года — не позднее 15 февраля следующего года.
Налоговые агенты - юридические лица Республики Узбекистан, в том числе имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения с численностью работников более 25 человек, представляют налоговую отчетность, указанную в части первой настоящей статьи, в отношении работников этих филиалов и (или) обособленных подразделений - в налоговый орган по месту учета таких филиалов и (или) обособленных подразделений.
Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, если иное не предусмотрено главой 57 настоящего Кодекса, представляют налоговую отчетность, указанную в части первой настоящей статьи, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту налогового учета.
Статья 390. Порядок уплаты налога
Исчисленная сумма налога у источника выплаты уплачивается налоговым агентом одновременно с выплатой доходов налогоплательщику, но не позднее сроков представления налоговой отчетности.
При выплате доходов в натуральной форме исчисленная сумма налога уплачивается в течение пяти дней после окончания месяца, в котором произведена натуральная выплата.
Статья 391. Порядок возврата излишне удержанной суммы налога
Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Возврату подлежит излишне удержанная налоговым агентом сумма налога в пределах одного налогового периода.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
При отсутствии налогового агента либо окончании налогового периода, установленного частью второй настоящей статьи, налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации о совокупном годовом доходе по окончании налогового периода.
Налогоплательщик, получивший в налоговом периоде статус резидента Республики Узбекистан, имеет право на перерасчет и возврат суммы налога, уплаченной в данном периоде в статусе нерезидента. Возврат суммы налога производится налоговым органом, в котором налогоплательщик был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе в порядке, установленном статьей 397 настоящего Кодекса. К указанной декларации должны быть приложены документы, подтверждающие статус резидента Республики Узбекистан в этом налоговом периоде.
Статья 392. Исключена
Глава 57. Налогообложение доходов на основании декларации о совокупном годовом доходе
Статья 393. Доходы, облагаемые на основании декларации о совокупном годовом доходе
К доходам, облагаемым на основании декларации, относятся следующие доходы физических лиц - резидентов Республики Узбекистан:
имущественные доходы, если они не подлежат налогообложению у налогового агента, в соответствии с настоящим разделом;
доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства;
доходы в виде материальной выгоды, если они не обложены налогом у налогового агента;
доходы, полученные от источников за пределами Республики Узбекистан;
доходы, полученные от источников, не являющихся налоговыми агентами;
доходы, полученные физическими лицами, указанными в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, при выборе ими порядка уплаты налога на основании декларации о совокупном годовом доходе;
другие доходы, подлежащие налогообложению, с которых налог не удержан налоговым агентом.
Декларация о совокупном годовом доходе не представляется, если с доходов, за исключением доходов, указанных в абзаце пятом части первой настоящей статьи, полученных налогоплательщиком не по месту основной работы, налог был удержан по его заявлению.
Иностранное физическое лицо - резидент Республики Узбекистан или ставшее им до 1 апреля текущего года, представляет декларацию о совокупном годовом доходе в порядке и сроки, предусмотренные статьей 397 настоящего Кодекса, независимо от положений частей первой и второй настоящей статьи.
Статья 394. Особенности налогообложения доходов, полученных отдельными категориями налогоплательщиков
Налогоплательщики, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеют право вычитать из дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом совокупный доход налогоплательщиков, указанных в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, состоит из доходов от реализации товаров (услуг), а также других доходов, указанных в статье 370 настоящего кодекса.
Статья 395. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде авторского вознаграждения
Налогоплательщики, получающие доходы в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, имеют право на осуществление такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщики, доходы которых облагаются налогом в соответствии с настоящей статьей, уплачивают налог на основании письменного извещения налогового органа.
Налогоплательщик, получающий авторское вознаграждение за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, обязан вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеет право вычитать из дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением творческой деятельности, но не более 30 процентов от суммы полученного совокупного дохода.
К расходам, связанным с осуществлением творческой деятельности, относятся:
расходы на приобретение материалов, необходимых для создания и использования произведений науки, литературы и искусства;
расходы на аренду помещения и имущества, используемого исключительно в целях создания, издания, исполнения или иного использования произведений науки, литературы и искусства.
Статья 396. Декларация о совокупном годовом доходе
Декларация о совокупном годовом доходе представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученном годовом доходе.
К декларации о совокупном годовом доходе прилагается справка налогового агента о выплаченных доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Форма декларации о совокупном годовом доходе утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
При обнаружении налоговым органом в представленной налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе ошибки, приводящей к занижению суммы налога, подлежащего уплате, налогоплательщику направляется уведомление об обнаружении ошибки в представленной декларации о совокупном годовом доходе.
Налогоплательщик, получивший уведомление налогового органа, обязан внести необходимые изменения в декларацию о совокупном годовом доходе в течение десяти дней со дня получения им соответствующего уведомления.
Если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе подается до истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности, установленной настоящим Кодексом.
Если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе подается после истечения срока уплаты налога, но до обнаружения ошибки налоговым органом, налогоплательщик освобождается от ответственности в случае уплаты причитающейся суммы налога и соответствующей ей пени.
Днем обнаружения налоговым органом ошибки считается день получения налогоплательщиком уведомления налогового органа об обнаружении ошибки в представленной декларации о совокупном годовом доходе.
Статья 397. Порядок представления декларации о совокупном годовом доходе
Налогоплательщики по доходам, указанным в статье 393 настоящего Кодекса, представляют декларацию о совокупном годовом доходе налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики, получившие доходы, не подлежащие декларированию, могут представить на добровольной основе декларацию о совокупном годовом доходе налоговому органу по месту постоянного места жительства.
Граждане Республики Узбекистан, находившиеся за пределами Республики Узбекистан в совокупности сто восемьдесят три и более дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, могут представить на добровольной основе декларацию о совокупном годовом доходе по доходам, полученным от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами, налоговому органу по месту постоянного места жительства не позднее одного месяца с даты возвращения в Республику Узбекистан. При этом по доходам, полученным за пределами Республики Узбекистан, в период, когда физическое лицо не соответствовало критериям признания налоговым резидентом Республики Узбекистан, налог не уплачивается.
Налогоплательщик, получивший грант, при подаче декларации о совокупном годовом доходе указывает сумму полученного дохода по гранту, размер налога, а также прилагает соответствующее заключение уполномоченного органа.
Налогоплательщики, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, не подлежащие обложению налогом у источника выплаты, а также физические лица, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса и уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, наряду с представлением в установленные сроки декларации о совокупном годовом доходе, представляют также предварительную декларацию в следующие сроки:
1) налогоплательщики, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, - в пятидневный срок по истечении первого месяца со дня появления доходов от аренды;
2) физические лица, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, - не позднее 1 февраля текущего года. Вновь зарегистрированные субъекты предпринимательства представляют предварительную декларацию до конца месяца, в котором осуществлена государственная регистрация субъекта предпринимательства.
При постановке договора аренды недвижимого имущества на учет в налоговых органах предварительная декларация не представляется.
При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду налогоплательщик в письменной форме уведомляет об этом налоговый орган по месту постоянного жительства.
Иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан до 1 апреля текущего года, подает декларацию о совокупном годовом доходе за предыдущий налоговый период.
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом - резидентом Республики Узбекистан деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии с порядком, установленным настоящей главой, и выезде его за пределы территории Республики Узбекистан декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Республики Узбекистан, должна быть представлена за один месяц до выезда. Если иностранное физическое лицо - резидент Республики Узбекистан выезжает за границу на постоянное жительство до 1 февраля текущего года, декларация по доходам за текущий год не представляется.
Уплата налога, исчисленного по декларации о совокупном годовом доходе, порядок представления которой определен частью девятой настоящей статьи, производится в течение пятнадцати дней с даты подачи декларации.
Если налогоплательщик не представил декларацию о совокупном годовом доходе, а также в случае выявления недостоверной информации по ранее представленной декларации и (или) непредставления налогоплательщиком заявления об изменении декларации о совокупном годовом доходе в сроки, установленные в части шестой статьи 396 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе начислить сумму налога на основе имеющейся у него информации и вручить налогоплательщику в десятидневный срок платежное извещение о сумме начисленного налога, подлежащего уплате. При представлении налогоплательщиком декларации или исправленной декларации о совокупном годовом доходе окончательная сумма налога определяется с учетом этой декларации.
