3) в случае несогласия с рекомендациями, разработчик не позднее 5 (пять) рабочих дней со дня получения заключения научной антикоррупционной экспертизы, направляет координатору письмо с указанием обоснованных причин несогласия.
ЭКСПЕРТ 6 БЕЙСЕНБАЕВА АНАР КАНАТОВНА
В представленном на научную антикоррупционную экспертизу проекте выявлено 24 замечания коррупциогенного характера.
Считаю дальнейшее продвижение проекта НПА возможным после устранения выявленных замечаний. Кроме того, согласно пункту 126 Правил организации и проведения научной экспертизы, а также отбора научных экспертов, утвержденных совместным приказом Министра юстиции Республики Казахстан от 11 июля 2023 года № 473, и.о. Министра национальной экономики Республики Казахстан от 12 июля 2023 года № 135 и Председателя Агентства Республики Казахстан по противодействию коррупции (Антикоррупционной службы) от 11 июля 2023 года № 223, выводы научной антикоррупционной экспертизы носят рекомендательный характер. А также в соответствии с пунктом 128 данных Правил, разработчик рассматривает заключение научной антикоррупционной экспертизы и принимает одно из следующих действий:
1) в случае согласия с рекомендациями заключения научной антикоррупционной экспертизы вносит соответствующие изменения и (или) дополнения в проект нормативного правового акта. При этом, не позднее 5 рабочих дней со дня получения заключения направляет соответствующую информацию координатору;
2) в случае, если заключение научной антикоррупционной экспертизы содержит рекомендации, не относящиеся к компетенции разработчика, то разработчик направляет их с проектом нормативного правового акта государственным органам, в компетенцию которых входит рассмотрение вопросов, затрагиваемых в экспертном заключении, для проработки и предоставления соответствующей информации;
3) в случае несогласия с рекомендациями, разработчик не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня получения заключения научной антикоррупционной экспертизы, направляет координатору письмо с указанием обоснованных причин несогласия.
VI. Особое мнение координатора
Подписано в личном кабинете координатора
Приложение
Пункт 2.5.3
Статья 35 Конституции РК гласит, что уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого.
Тем самым Налоговый кодекс направлен на реализацию указанной статьи Конституции и регулирует властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком (налоговым агентом), связанные с исполнением налогового обязательства.
В этой связи, по вопросам налогообложения АРВ не проводится.
Пункт 3.1
Все подпункты, пункты и статьи, а также отсылочные нормы будут откорректированы и приведены в соответствие.
По факторам риска
Эксперт 1
Фактор 1
В проекте Налогового кодекса предусмотрены положения по налогообложению электронных услуг, оказываемых интернет-площадками. В этой связи, отсутствуют риски неоднозначного толкования.
Фактор 2
Замечание учтено.
Фактор 3
В целях налогообложения будут применяться положения Налогового кодекса. В этой связи, риски разночтения отсутствуют.
Фактор 4
Отсылочные нормы будут откорректированы и приведены в соответствие.
Фактор 5
Норма в части обязанности уполномоченного органа по инициированию предложения по пересмотру льгот будет учтена.
Фактор 6
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 7
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 8
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 9
Данный вид государственной пошлины предлагается к исключению в рамках исполнения поручения Президента о сокращении количества налогов и других обязательных платежей в бюджет на 20%.
Связанные статьи будут приведены в соответствие.
Фактор 10
Положения по специальным налоговым режимам пересмотрены с учетом замечаний и предложений.
Фактор 11
Отсылочные нормы будут откорректированы и приведены в соответствие.
Эксперт 2
Фактор 1
Норма в части обязанности уполномоченного органа по инициированию предложения по пересмотру льгот будет учтена.
Фактор 2
Норма предусматривает обязанность налогоплательщика при проведении налоговых проверок предоставлять информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.
Данная норма исключает обязанность о предоставлении других сведений. Считаем, что дополнительное уточнение не требуется.
Фактор 3
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 4
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 5
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 6
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 7
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Эксперт 3
Фактор 1
Приоритетность кодекса над приказами урегулирована Законом о правовых актах. Считаем, что такое уточнение в проекте Налогового кодекса не требуется.
Касательно ограничения сроков по внесению изменений отмечаем, что зачастую в Налоговый кодекс вносятся изменения, связанные с поручениями Президента, изменениями отраслевого законодательства, а также по инициативе депутатов Парламента. В связи с этим, установление такого ограничение считаем нецелесообразным.
Фактор 2
В проекте Налогового кодекса предусмотрено создание Методологического совета по вопросам налогообложения в целях устранения неясностей, неточностей и противоречий, которые могут возникнуть в ходе исполнения налоговых обязательств.
Вопросы противоречия законодательства принципам налогообложения будут рассматриваться в рамках данного совета.
Фактор 3
Согласно принципу добросовестности налогоплательщика если налоговое обязательство исполнено налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с предварительным разъяснением уполномоченного органа, полученным в соответствии с порядком, установленным налоговым кодексом, до проведения налоговой проверки, которое впоследствии отозвано или не учтено при проведении налоговой проверки, начисленное налоговое обязательство по итогам проверки подлежит исполнению без начисления пени и применения штрафов.
Таким образом, считаем, что вопросы применения разъяснений урегулированы данными положениями.
Фактор 4
Не все налоги могут быть соразмерны с возможностями налогоплательщика. К примеру, акцизы устанавливаются в фиксированном выражении, ставка НДС для всех налогоплательщиков одинаковая и т.д.
В этой связи, считаем, что нормы по принципу справедливости налогообложения раскрывают основную суть принципа.
Фактор 5
Согласно положениям проекта нового Налогового кодекса, предусмотрено составление аналитический отчет о налоговых расходах, содержащий оценку эффективности налоговых льгот и целесообразности их дальнейшего применения.
Данный отчет будет включать сведения о налоговых льготах.
Кроме того, предусмотрены нормы по исключению из категории информации, относящихся к налоговой тайне, сведений по налоговым льготам.
Таким образом, реализация принципа гласности предусмотрена в других положениях проекта Налогового кодекса.
В связи с этим, считаем, что расширение принципа гласности не требуется.
Фактор 6
Вопросы установления порядка и структуры обоснования введения льготы, а также мониторинга за применением льгот будут урегулированы подзаконными актами.
Фактор 7
Норма в части обязанности уполномоченного органа по инициированию предложения по пересмотру льгот будет учтена.
Фактор 8
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 9
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 10
Предусмотрены нормы по исключению из категории информации, относящихся к налоговой тайне, сведений по налоговым льготам.
Фактор 11
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 12
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 13
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 14
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 15
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 16
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 17
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 18
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 19
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 20
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 21
Отсылочные нормы будут откорректированы и приведены в соответствие.
Фактор 22
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 23 Замечание учтено.
Фактор 24
Согласно пункту 5 данной статьи в случае ликвидации (прекращения деятельности), банкротства налогового агента налоговый орган вправе направить запрос в компетентный орган страны резидентства нерезидента, заявление которого рассматривается, о предоставлении информации о взаимоотношениях налогового агента и нерезидента.
При этом решение, указанное в пункте 7 настоящей статьи, принимается на основании полученной информации от компетентного органа страны резидентства нерезидента на запрос налогового органа и (или) данных налоговой отчетности по подоходному налогу, удержанному у источника выплаты, предоставленной ликвидированным (прекратившим деятельность) или признанным банкротом налоговым агентом.
В случае письменного отказа компетентного органа иностранного государства в предоставлении информации по запросу, направленному по основаниям, предусмотренным частью первой настоящего пункта, или непредставления ответа в течение более двух лет с даты направления запроса налоговый орган обязан отказать в рассмотрении заявления. При этом налогоплательщик вправе инициировать процедуру взаимного согласования в соответствии с положениями статьи 221 настоящего Кодекса.
Из вышеуказанной нормы следует, что запрос направляется в компетентный орган иностранного государства в случае ликвидации, прекращения деятельности, банкротства налогового агента. Такой запрос направляется в случае невозможности провести налоговую проверку проводимой для подтверждения законности желания заявителя вернуть налоги из бюджета РК. Ответ на запрос может подтвердить или опровергнуть, достоверность и правомерность транзакций и выплат нерезиденту. Только в случае непредставления ответа иностранного государства в течении более 2х лет или письменного отказа такого государства от предоставления сведений выносится решение об отказе в возврате.
При этом такое решение на отказ в возврате подоходного налога из бюджета возможно вынести только по случаю, указанному в пункте 5 данной статьи.
Фактор 25
Для применения СНР для малого бизнеса установлены иные критерии, которые отличаются как по размеру доходов, так и по количеству работников от определения субъектов микро- и малого предпринимательства, установленного в Предпринимательском кодексе,
В связи с этим, считаем целесообразным сохранить формулировки проекта Налогового кодекса.
Эксперт 4
Фактор 1
Вопросы налогообложения иностранных компаний, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, урегулированы в соответствующих статьях проекта Налогового кодекса.
Так, иностранные компании, осуществляющие деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, подлежат условной постановке на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость.
Платежные организации обязаны предоставлять в налоговый орган сведения об итоговых суммах платежей и переводов за календарный квартал, осуществленных в пользу и в разрезе иностранных компаний, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан.
Налоговый орган ежеквартально обязан публиковать в средствах массовой информации Республики Казахстан сведения о иностранных компаниях, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан и не исполнивших уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе.
Фактор 2
Понятие роялти пересмотрено.
Фактор 3
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 4
Налоговым кодексом устанавливается определение грантов, используемое только для целей налогообложения.
Фактор 5
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 6
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 7
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 8
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 9
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 10
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 11
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 12
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 13
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 14
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 15
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 16
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 17
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 18
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 19
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 20
Вопрос установление нижнего предела размера государственной пошлины требует дополнительного обсуждения с Судебной администрацией.
Фактор 21
Вопросы налогообложения возвращенных активов могут быть урегулирован на общеустановленных основаниях.
Эксперт 5
Фактор 1
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 2
Определение перечня приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий будет осуществляться согласно задачам уполномоченного органа, а также в соответствии правилам нормотворчества. В этой связи, учитывая необходимость согласования перечня с государственными органами, вынесения на Республиканскую бюджетную комиссию, получения экспертиз, риски нивелируются.
Фактор 3
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 4
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Эксперт 6
Фактор 1
Замечание учтено.
Фактор 2
В целях налогообложения будут применяться положения Налогового кодекса. В этой связи, риски разночтения отсутствуют.
Фактор 3
Отсылочные нормы будут откорректированы и приведены в соответствие.
Фактор 4
Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
В этой связи, риски разночтения отсутствуют.
Фактор 5
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 6
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 7
Вопросы установления условий предоставления льгот, а также мониторинга за применением льгот будут урегулированы подзаконными актами.
Фактор 8
Замечание учтено.
Фактор 9
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 10
Замечание учтено.
Фактор 11
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 12
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 13
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 14
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 15
Отсылочные нормы будут откорректированы и приведены в соответствие.
Фактор 16
Отсылочные нормы будут откорректированы и приведены в соответствие.
Фактор 17
Отсылочные нормы будут откорректированы и приведены в соответствие.
Фактор 18
Отсылочные нормы будут откорректированы и приведены в соответствие.
Фактор 20
Отсылочные нормы будут откорректированы и приведены в соответствие.
Фактор 21
Отсылочные нормы будут откорректированы и приведены в соответствие.
Фактор 22
Данный вопрос требует дополнительного обсуждения.
Фактор 23
Положения по специальным налоговым режимам пересмотрены с учетом замечаний и предложений.
Фактор 24
Отсылочные нормы будут откорректированы и приведены в соответствие.
СПРАВОЧНЫЙ ЛИСТ
к проекту Налогового кодекса Республики Казахстан
1. | Инициатор законопроекта (полное наименование органа) | Правительство Республики Казахстан |
2. | Состав рабочей группы по подготовке законопроекта | Распоряжение Премьер-Министра Республики Казахстан от 18 октября 2022 года № 169-р «О создании рабочих групп по совершенствованию налогового и бюджетного законодательства» |
3. | Головной комитет по законопроекту | Комитет по финансам и бюджету |
4. | Дата регистрации законопроекта в Парламенте Республики Казахстан | 29.08.2024 |
5. | Заключения по законопроекту постоянных комитетов Парламента Республики Казахстан | |
6. | *Научная экспертиза законопроекта | 1) научная правовая экспертиза РГП на ПХВ «Институт законодательства и правовой информации Республики Казахстан» Министерства юстиции Республики Казахстан от 11 июля 2024 года № 11-07/820; 2) научная экономическая экспертиза акционерного общества «Институт экономических исследований» Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 5 июля 2024 года № 39-15/476; 3) антикоррупционная экспертиза Научно-исследовательского института государства и права имени Гайрата Сапаргалиева от 11 июля 2024 года № 027236; 4) научная лингвистическая экспертиза государственного учреждения «Институт законодательства Республики Казахстан» Министерства юстиции Республики Казахстан |
* Принятые и непринятые замечания заключения научной экспертизы | |
* Обоснования причин непринятия замечаний заключения научной экспертизы | Направлены обоснования к замечаниям в: 1) РГП на ПХВ «Институт законодательства и правовой информации Республики Казахстан» Министерства юстиции Республики Казахстан от 22 июля 2024 года № 19-1-11/3555-И; 2) Научно-исследовательский институт государства и права имени Гайрата Сапаргалиева от 23 июля 2024 года № 19-1-11/3566-И. |
7. | Экспертные заключения Национальной палаты предпринимателей Республики Казахстан, экспертных советов | 1) Общественное объединение «Центр экспертов государственно-частного партнерства и концессии»; 2) Объединение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей «Национальная Ассоциация табачных и никотиносодержащих изделий»; 3) Объединение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Ассоциация «Институт оценки регуляторного и налогового воздействия на бизнес «Bastama»; 4) Объединение юридических лиц «Национальная Ассоциация пищевой промышленности Казахстана»; 5) Республиканское объединение юридических лиц «Союз товаропроизводителей и экспортеров Казахстана»; 6) Объединение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей «Ассоциация производителей средств индивидуальной защиты, текстильной и легкой промышленности»; 7) Объединение юридических лиц «Казахстанская ассоциация по управлению отходами «KazWaste»; 8) Объединение юридических лиц «Казахстанская Ассоциация Медицинских Лабораторий»; 9) Объединение юридических лиц «Ассоциация добросовестных производителей, импортеров и продавцов алкогольной и табачной продукции Казахстана «КазАлкоТабак»; 10) Объединение индивидуальных предпринимателей и юридических лиц «Ассоциация Налогоплательщиков Нового Казахстана»; 11) Объединение юридических лиц в форме Ассоциации «Ассоциация развития конкуренции и товарных рынков»; 12) Объединение юридических лиц «Ассоциация организаций PetroMining»; 13) Объединение юридических лиц «Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY»; 14) Евразийская промышленная Ассоциация; 15) Объединение юридических лиц «Ассоциация финансовых организаций Казахстана»; 16) Объединение юридических лиц «Республиканская ассоциация горнодобывающих и горно-металлургических предприятий»; 17) Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен». |
Принятые и непринятые замечания экспертных заключений Национальной палаты предпринимателей Республики Казахстан, экспертных советов | Протокол Экспертного совета по вопросам частного предпринимательства при Министерстве национальной экономики Республики Казахстан от 23 июля 2024 года № 19-1-12/175. |
Обоснования причин непринятия замечаний заключения Национальной палаты предпринимателей Республики Казахстан, экспертных советов | Направлены обоснования к замечаниям в: 1) Республиканское объединение юридических лиц «Союз товаропроизводителей и экспортеров Казахстана» письмом от 22 июля 2024 года № 03-19/к19-1-11/3049-И,0; 2) Объединение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей «Ассоциация производителей средств индивидуальной защиты, текстильной и легкой промышленности» письмом от 18 июля 2024 года № 03-19/10724; 3) Объединение юридических лиц «Казахстанская ассоциация по управлению отходами «KazWaste» письмом от 18 июля 2024 года № 19-1-11/3485-И; 4) Объединение юридических лиц Казахстанская Ассоциация Медицинских Лабораторий» письмо от 22 июля 2024 года № 19-1-11/3548-И; 5) Объединение юридических лиц «Ассоциация добросовестных производителей, импортеров и продавцов алкогольной и табачной продукции Казахстана «КазАлкоТабак» письмом от 22 июля 2024 года № 19-1-11/3550-И; 6) Объединение индивидуальных предпринимателей и юридических лиц «Ассоциация Налогоплательщиков Нового Казахстана» письмом от 22 июля 2024 года № 03-19/к19-1-11/3049-И,0; 7) Объединение юридических лиц в форме Ассоциации «Ассоциация развития конкуренции и товарных рынков» письмом от 22 июля 2024 года № 19-1-11/3549-И; 8) Объединения юридических лиц «Ассоциация организаций PetroMining» письмом от 18 июля 2024 года № 19-1-10/3484-И; 9) Объединение юридических лиц «Казахстанская ассоциация организаций нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY» письмом от 22 июля 2024 года № 03-19/к19-1-11/3049-И,0; 10) Евразийскую промышленную Ассоциацию письмом от 22 июля 2024 года № 03-19/к19-1-11/3049-И,0; 11) Объединение юридических лиц «Ассоциация финансовых организаций Казахстана» письмом от 19 июля 2024 года № 03-19/11319; 12) Объединение юридических лиц «Республиканская ассоциация горнодобывающих и горно-металлургических предприятий» письмом от 19 июля 2024 года № 03-19/к19-1-11/3049-И,0; 13) Национальной палаты предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен» письмом от 22 июля 2024 года № 03-19/11047. |
7-1. | Информация о результатах проведения анализа регуляторного воздействия (при наличии) | Нет необходимости |
8. | Изменения и дополнения, вносимые в процессе доработки законопроекта | |
9. | Кому поручено выступать с докладом по законопроекту | Заместителю Премьер-Министра - Министру национальной экономики Республики Казахстан Байбазарову Н.С. |
10. | Наличие альтернативных проектов | Не имеются |
11. | Дата рассмотрения законопроекта Парламентом Республики Казахстан в первом чтении и его результаты | |
12. | Головной комитет (комиссия), другой орган, которому поручены доработка законопроекта и подготовка его ко второму чтению | |
13. | Вынесение законопроекта на народное обсуждение и его сроки | Опубликовано на интернет-портале открытых нормативных правовых актов в период с «21» июня 2024 года по «15» июля 2024 года (www.legalacts.egov.kz) |
14. | Заключение по законопроекту Комитета (перед вторым чтением) | |
15. | Дата рассмотрения законопроекта Парламентом Республики Казахстан во втором чтении и его результаты | |
16. | Время вступления закона в силу | |
17. | Прочие условия | |
Мажилис Парламента
Республики Казахстан
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к проекту Налогового кодекса Республики Казахстан
28 августа 2024 года № 12/П-34
Проект Налогового кодекса Республики Казахстан (далее - проект) разработан во исполнение пункта 37 Указа Президента Республики Казахстан от 26 ноября 2022 года № 2 «О мерах по реализации предвыборной программы Президента Республики Казахстан «Справедливый Казахстан - для всех и для каждого. Сейчас и навсегда», пунктов 6 и 7 закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2022 года «Справедливое государство. Единая нация. Благополучное общество», пункта 85 закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана», пункта 1.2. Плана мероприятий контроля исполнения поручений Президента Республики Казахстан по итогам расширенного заседания Правительства Республики Казахстан от 7 февраля 2024 года, а также Плана действий по реализации предвыборной программы Президента Республики Казахстан «Справедливый Казахстан - для всех и для каждого. Сейчас и навсегда».
В целом проект сформирован на основе соблюдения баланса интересов налогоплательщиков и государства.
Так, предусмотрено сокращение количества налогов и других обязательных платежей на 20%.
На 20% будут сокращены и налоговые льготы. Для повышения эффективности льгот предлагаются системные меры по их мониторингу и анализу.
Предусмотрена дифференциация ставки корпоративного подоходного налога для банковского сектора (25%), игорного бизнеса (25%), социальной сферы (10%), производства продукции высокого передела (10%), сельского хозяйства (3%). Базовая ставка остается на уровне 20%.
Специальные налоговые режимы будут сокращены до трех: для самозанятых, для малого и среднего бизнеса и для крестьянских или фермерских хозяйств.
Будут предусмотрены меры стимулирования инвестиций. Предлагаются инвестиционные налоговые преференции при приобретении или строительстве зданий, сооружений, машин, оборудования, программного обеспечения. Также аналогичный вычет предлагается по расходам на реконструкцию, модернизацию, капитальный и текущий ремонт.
Новшества проекта касаются и налогообложения физических лиц.
Предлагается освободить от индивидуального подоходного налога пенсионные выплаты из единого накопительного пенсионного фонда.
Кроме того, предлагается установление базового налогового вычета с заработной платы в размере 30 месячных расчетных показателей (110760 тенге).
Также пересмотрен порядок налогообложения доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами.
Будет снижена сумма налога для автомобилей старше 10 лет на 30%, старше 20 лет - на 50%.
Предметы «роскоши» будут облагаться повышенными налогами. Это коснется дорогостоящих имущества, автомобилей, алкогольной и табачной продукции, морских судов, летательных аппаратов.
Главой государства в рамках разработки нового Налогового кодекса поставлена задача по пересмотру налогового администрирования и цифровизации налогового контроля.
В проекте заложена сервисная модель налогового администрирования, начиная с регистрации налогоплательщика, представления налоговой отчетности и заканчивая процедурой ликвидации.
Регистрация лиц, занимающихся частной практикой (нотариусы, адвокаты, медиаторы, частные судебные исполнители), переведена на уведомительный характер.
В процессе представления налоговой отчетности, которая сокращается на 30%, новшеством является отказ от привлечения к ответственности за несвоевременное представление деклараций и расчетов.
Упраздняется представление расчетов по налогу на имущество и землю, в случае, если налоговые обязательства менее 1 млн тенге достаточно будет представлять декларацию один раз в год.
Внедряется новое информационное решение, которое учитывает не только выписку электронного счета-фактуры (далее - ЭСФ), но и полученные ЭСФ, уплату всех налогов на добавленную стоимость (далее - НДС) - на импорт, за нерезидента НДС по реализации внутри Республики Казахстан.
Данное новшество позволит дестимулировать выписку фиктивных ЭСФ, поскольку выписка ЭСФ будет возможна при наличии положительного сальдо по НДС.
Сокращаются сроки выписки ЭСФ с 15 до 5 дней, сокращается налоговый период с квартала до одного месяца.
Также сокращаются сроки проведения проверки субъектов малого и среднего бизнеса путем ограничения возможности приостановления проверки не более двух раз.
Предусмотрен альтернативный порядок взаимодействия в электронном виде через кабинет налогоплательщика.
Предписание о проведении проверки будет вручаться нарочно, остальные процессы вплоть до вручения акта налоговой проверки и уведомления по ее результатам будут осуществляться в электронном виде.
Закреплены положения по горизонтальному мониторингу, предполагающему раскрытие налогоплательщиком своей финансовой отчетности в онлайн-режиме.
В результате внедрения горизонтального мониторинга бизнес получит бенефиты в виде отсутствия документальных проверок, штрафных санкций и судебных издержек.
Принятие проекта Налогового кодекса Республики Казахстан не повлечет отрицательных социально-экономических и правовых последствий.
На основании изложенного, руководствуясь подпунктом 3) статьи 66 Конституции Республики Казахстан, Правительство Республики Казахстан вносит на рассмотрение Мажилиса Парламента Республики Казахстан проект Налогового кодекса Республики Казахстан.
Премьер-Министр Республики Казахстан | О. Бектенов |
Прогнозы возможных экономических, социальных,
правовых, экологических последствий принятия проекта
Налогового кодекса Республики Казахстан
Проект Налогового кодекса Республики Казахстан (далее - проект Кодекса) направлен на формирование понятной, предсказуемой и прозрачной налоговой системы, в котором основной акцент сделан на совершенствование налогового администрирования, перенос нагрузки на более высокодоходные отрасли и усиление отдачи от богатых слоев населения, а также на соответствие международной практике.
Принятие проекта Кодекса не влечет за собой отрицательных социально-экономических последствий и будет способствовать развитию инвестиционной привлекательности страны.
Принятие проекта Кодекса не повлечет негативных социально-экономических, правовых и экологических последствий.
Заключение научной лингвистической экспертизы в части аутентичности текстов на казахском и русском языках проекта Налогового кодекса Республики Казахстан
1. Основание научной лингвистической экспертизы
Проект Налогового кодекса Республики Казахстан (далее - проект Кодекса) на 980 страницах, направленный письмом Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 21 августа 2024 года № 19-01-10/4100-И, поступивший в Институт законодательства и правовой информации Республики Казахстан 21 августа 2024 года.
2. Цель проведения научной лингвистической экспертизы
Целью проведения научной лингвистической экспертизы является проверка аутентичности текстов проекта Кодекса на казахском и русском языках, выработка рекомендаций по устранению недостатков, улучшению качества текста на казахском языке и точному установлению смыслового содержания, приведению языка и стиля текста в соответствие с нормами современного казахского языка с учетом особенностей языка нормативных правовых актов (закона) и юридической техники, соблюдению единообразия терминов, применяемых в действующем законодательстве, устранению редакционных и иных ошибок.
3. Методические основания проведения научной лингвистической экспертизы
При проведении научной лингвистической экспертизы взяты за основу научные методы текстового, грамматического, стилистического, лексического анализа, метод семантического исследования, общий обзор и сравнение.
Экспертиза проведена в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан «О правовых актах» от 6 апреля 2016 года, Правил законотворческой работы Правительства Республики Казахстан, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан № 907 от 29 декабря 2016 года и Правил организации и проведения научной экспертизы, а также отбора научных экспертов, утвержденные совместным приказом Министра юстиции Республики Казахстан от 11 июля 2023 года № 473, и.о. Министра национальной экономики Республики Казахстан от 12 июля 2023 года № 135 и Председателя Агентства Республики Казахстан по противодействию коррупции (Антикоррупционной службы) от 11 июля 2023 года № 223.
4. Результаты проведения научной лингвистической экспертизы
В тексте проекта Кодекса на казахском языке выявлены следующие ошибки:
1) лексические ошибки (938):
слова «қол қою бонусы», «үй-жай», «фундаментальды», «мемлекеттік тізілім», «сәйкестендіру», «бизнес-сәйкестендіру», «мәніне», «талап қоюдың ескіру мерзімі», «уәкілетті тұлға», «шегілген», «алына отырып», «нәтижесінде» «Салық органы мен салық төлеуші (салық агенті) арасында құжаттар мен ақпарат алмасудың жалпы ережелері», «Бұл», «жолымен», «(тұратын)», «Салықтық міндеттемені орындау кезінде салықты және бюджетке төленетін төлемдерді есептеудің ерекшеліктері», «табыс етілетін», «дербес», «әкеп соқпайтын», «теңге» следует взять как «жазылатын бонус», «орынжай», «іргелі», «касса машиналарының тізілімі», «идентификаттау», «бизнес-идентификаттау», «нысанасына», «талап қоюдың өту мерзімі», «уәкілеттік берілген тұлға», «шеккен», «алынып», «салдарынан», «Салық органы мен салық төлеушінің (салық агентінің) құжаттар мен ақпаратты ұсыну туралы жалпы ережелер», «Осы», «арқылы», «(тұрғылықты)», «Салықты және бюджетке төленетін төлемдерді есептеу жөніндегі салықтық міндеттемені орындаудың ерекшеліктері», «тапсырылатын», «өз бетінше», «алып келмейтін», «құйылған шарап» соответственно;
слова, как «салық міндеттемелері» и «салықтық міндеттемелер», «салық берешегі» и «салықтық берешек», «салықтық кезең» и «салық кезеңі», «қосымша салық есептілігі» и «қосымша салықтық есептілік» требуют единообразного написания;
по всему тексту варианты слов «Юралс Средиземноморье» (Urals Med) или «Датированный Брент» (Brent Dtd)» как «Юралс Средиземноморье» (Itals med) немесе «Даталанған Брент» (Brent DTD) и «Юралс Средиземноморье» (Itals Med) немесе «Датированный Брент» (Brent Dtd), а также формулы, как «Б ор. = (VI ө.п. х Б1ө. + V2 ө.п. х Б2 ө.... + Vn ө.п. х Бn ө.)/V» и «Ц ср. = (V1 р.п. х Ц1 р. + V2 р.п. х Ц2 р....+ Vnp.п. x Цn p.)/V» необходимо привести в единообразие;
тексты статьи 9 на казахском и русском языках не соответствуют друг другу;
слова «Осы тармақта көзделген» в подпункте 2) статьи 5, 11-бапта «Тұрғылықты, орналасу және болу жеріне байланысты ұғымдар:» в статье 11, «түсетін» в подпункте 2) пункта 6 статьи 12, «Салықтық» и «берілген» в пункте 5 статьи 26, «салық саясаты саласындағы уәкілетті мемлекеттік органға өтініштері» в пункте 3 статьи 30, «Ұлттық» пункта 1 статьи 50, «болуға тиіс» пункта 3 статьи 171;
слова «Осы Кодекстің мақсатында», «өтемей» пункта 3 статьи 13, «мүліктік жалдау (жалға алу)» подпунктов 4), 5) и 8) пунктов 1 и 2 статьи 268, части седьмой - одиннадцатый подпункта 2) пункта 2 статьи 748, последняя часть подпункта 2) пункта 5, часть пятая подпункта 2) пункта 1 статьи 62, части четвертый и пятый пункта 1 статьи 65;
рекомендуется перевести заново заголовки раздела 18 и статьи 185, вторую часть подпункта 3) статьи 44, пункт 2 статьи 55, подпункт 2) пункта 4, подпункт 3) пункта 6, подпункты 5), 7) пункта 8 статьи 62, пункт 1 статьи 64, пункт 5 статьи 71, подпункт 2) пункта 7 статьи 72, часть вторую подпункта 3) статьи 79, вторую часть пункта 4 статьи 81, пункт 8 статьи 93, пункт 2 статьи 99, статью 100, пункт 2 статьи 112, статью 113, пункт 1 статьи 161, подпункт 2) пункта 2 статьи 414, пункты 2, 3 статьи 532, пункты 5, 6 статьи 536, пункт 2 статьи 540 и др. структурные единицы;