Статья 356. Налогоплательщик роялти
Налогоплательщиком роялти является отечественная организация, иностранная организация, осуществляющие деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, индивидуальный предприниматель, осуществляющие:
1) разработку месторождений полезных ископаемых;
2) отбор (извлечение из недр) подземных вод;
3) попутное извлечение нефти и газа в процессе опытных испытаний при поиске и разведке месторождений углеводородов;
4) разовую добычу полезных ископаемых в целях опытно-промышленных испытаний и/или предотвращения или ликвидации чрезвычайных ситуаций.
Статья 357. Объект налогообложения
Объектом налогообложения роялти является право пользования недрами с целью извлечения из недр полезных ископаемых или действия по извлечению из недр полезных ископаемых.
Статья 358. Налоговая база
1. Налоговой базой роялти являются:
1) выручка без учета НДС и налога с продаж, полученная от реализации полезных ископаемых, - в случае их реализации, или себестоимость полезных ископаемых до их переработки, за исключением золота, серебра и платины;
2) объем отбираемой воды из недр по водомеру;
3) стоимость химически чистого металла, содержащегося в металлосодержащей руде или концентрате биржевого металла, реализованных в налоговом периоде.
В случае если стоимость химически чистого металла, содержащегося в металлосодержащей руде или концентрате биржевого металла, ниже выручки, полученной от реализации металлосодержащих руд и концентратов биржевых металлов, то в качестве налоговой базы роялти применяется выручка, полученная от реализации металлосодержащих руд и концентратов биржевых металлов.
2. Стоимость химически чистого металла, определяемая в порядке, установленном Кабинетом Министров, рассчитывается исходя из стоимости биржевого металла и содержания металла в металлосодержащей руде или концентрате биржевого металла.
Стоимость биржевого металла определяется как среднеарифметическое значение между суммой ежедневной усредненной котировки цен на металлы в дни, за которые опубликованы котировки цен на Лондонской бирже металлов в течение налогового периода, и количеством дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен на металлы.
3. В настоящей главе под биржевым металлом понимается металл, стоимость которого котируется на Лондонской бирже металлов.
Статья 359. Ставка роялти
1. Ставка роялти устанавливается от объема отбираемой воды в натуральном выражении, за исключением специализированных организаций водоснабжения, в следующих размерах:
| Полезное ископаемое | Единица измерения (налоговая база) | Ставка (в процентах или сомах) |
| Минеральные и пресные воды для розлива в качестве питьевых | куб.м | 200 сомов |
| Минеральные и термальные воды для бальнеолечения | куб.м | 0,05 сома |
| Термальные воды для отопления | куб.м | 0,12 сома |
| Пресные воды питьевые | куб.м | 0,15 сома |
| Пресные воды технические | куб.м | 0,10 сома |
| Пресные воды для сельскохозяйственного производства | куб.м | 0,01 сома |
2. Ставка роялти устанавливается:
1) для золота, серебра и платины, а также металлосодержащих руд и концентратов золота, серебра и платины - 5 процентов;
2) для металлов, металлосодержащих руд и концентратов металлов, за исключением золота, серебра и платины, - 3 процента;
3) для специализированных организаций водоснабжения - 5 процентов;
4) на гипс - 6 процентов;
5) на природные камни для производства облицовочных материалов - 12 процентов;
6) на уголь каменный, бурый - 1 процент.
3. Ставка роялти на полезные ископаемые, не предусмотренная частями 1 и 2 настоящей статьи, устанавливается в размере 3 процентов от налоговой базы, исчисленной в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 358 настоящего Кодекса.
Статья 360. Налоговый период
Налоговым периодом роялти является календарный месяц.
Статья 361. Порядок исчисления
Исчисление роялти производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 43 настоящего Кодекса.
Статья 362. Срок уплаты роялти и представления налоговой отчетности
1. Налогоплательщик производит уплату роялти по месту учетной регистрации ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
2. Уплата роялти субъектом малого предпринимательства, являющимся налогоплательщиком роялти, производится по месту учетной регистрации ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в том числе для налогоплательщиков, зарегистрированных в течение отчетного квартала.
3. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком роялти по месту учетной регистрации ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4. Налоговая отчетность субъекта малого или среднего предпринимательства, являющегося налогоплательщиком роялти, представляется по месту учетной регистрации ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
5. В случае отсутствия учетной регистрации уплата роялти и представление налоговой отчетности осуществляются по месту текущего налогового учета.
6. Собственник земельного участка или землепользователь, ведущий добычу песка, глины и песчано-гравийной смеси, не связанную с осуществлением предпринимательской деятельности, на принадлежащем ему или находящемся в его пользовании земельном участке, не представляет налоговую отчетность.
РАЗДЕЛ XII. НАЛОГ С ПРОДАЖ
Глава 46. Общие положения
Статья 363. Налогоплательщик налога с продаж
Налогоплательщиком налога с продаж являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющая деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, а также индивидуальный предприниматель (далее в настоящем разделе - налогоплательщик).
Статья 364. Освобождение от уплаты налога с продаж
1. От уплаты налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг:
1) сельскохозяйственным производителем и/или машинно-тракторной станцией;
2) сельскохозяйственным кооперативом;
3) обществом инвалидов, организацией и индивидуальным предпринимателем, у которых инвалиды (кроме лиц с инвалидностью 3 группы общего заболевания) составляют не менее 50 процентов от общего числа занятых, и их заработная плата составляет сумму не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда. Перечень данных обществ, организаций и индивидуальных предпринимателей определяется Кабинетом Министров;
4) дошкольными образовательными организациями (детскими садами, созданными на основе частной формы собственности);
5) промышленными предприятиями, деятельность которых относится к преференциальным видам промышленной деятельности, подлежащим льготному налогообложению, установленным статьей 183 настоящего Кодекса (за исключением горно-перерабатывающих, горнодобывающих предприятий, а также предприятий, выпускающих подакцизные товары);
6) налогоплательщиками, зарегистрированными и осуществляющими деятельность в преференциальных приграничных населенных пунктах;
7) частными медицинскими учреждениями кардиохирургической направленности, а также услуги гемодиализа лицам с хронической почечной недостаточностью в терминальной стадии;
8) по оказанию религиозных обрядов, ритуалов, церемоний, а также услуг по организации и приведению паломничества;
9) благотворительными организациями;
10) по договору о социально значимом объекте в порядке и на условиях, установленных частью 2 статьи 295 настоящего Кодекса.
2. От уплаты налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг некоммерческой организацией при условии, что оплата не превышает расходы на реализацию этих товаров, выполнение этих работ, оказание этих услуг:
1) для социального обеспечения и защиты детей или малообеспеченных граждан преклонного возраста;
2) в сфере образования, медицины, науки, культуры и спорта.
3. От уплаты налога с продаж освобождается реализация:
1) электроэнергии, теплоэнергии и природного газа физическому лицу для бытовых целей;
2) банком:
а) аффинированных стандартных и мерных слитков, инвестиционных монет из золота и/или серебра;
б) основных средств или товаров по договорам финансовой аренды и договорам в соответствии с исламским финансированием, за исключением процентного дохода по данным договорам;
3) аффинированных стандартных и мерных слитков, инвестиционных монет из золота и/или серебра аффинажным предприятием, являющимся сертифицированной Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов отечественной организацией.
4. От уплаты налога с продаж освобождаются товары, предназначенные для развития спорта, реализуемые субъектам, определяемым Кабинетом Министров. Перечень товаров, предназначенных для развития спорта, утверждается Кабинетом Министров.
Глава 47. Исчисление налога с продаж
Статья 365. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения налога с продаж являются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг.
2. Не являются объектом налогообложения налога с продаж:
1) передача имущества от собственника:
а) доверительному управляющему на основании договора доверительного управления;
б) субъекту, на которого в соответствии с договором простого товарищества возложена обязанность по ведению дел этого товарищества;
2) передача имущества собственнику при прекращении договора доверительного управления или простого товарищества;
3) передача основных средств по договору финансовой аренды (лизинга);
4) экспорт товаров, работ, услуг;
5) реализация товаров, работ, услуг вне территории Кыргызской Республики;
6) продажа предприятия или его обособленного подразделения одним налогоплательщиком НДС другому налогоплательщику НДС или субъекту, который становится таковым в момент передачи;
7) международные перевозки.
Статья 365-1. Объект обложения при поставке товаров, работ, услуг, осуществляемых агентом
1. Реализация товаров, работ, услуг, осуществляемая агентом от имени принципала - налогоплательщика Кыргызской Республики, признается реализацией товаров, работ, услуг, осуществляемой принципалом.
2. Реализация товаров, работ, услуг, осуществляемая агентом по поручению:
1) принципала - налогоплательщика Кыргызской Республики, осуществляемая агентом от своего имени, признается реализацией товаров, работ, услуг, осуществляемой агентом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2) принципала - иностранной организации или физического лица - нерезидента, не являющихся налогоплательщиками Кыргызской Республики, признается реализацией товаров, работ, услуг, осуществляемой агентом.
Статья 366. Налоговая база
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС и налога с продаж.
2. При передаче имущества в аренду налоговой базой является арендная плата без учета НДС и налога с продаж.
3. Для организации, осуществляющей металлургический передел руды, налоговой базой является разница между стоимостью реализованной продукции без учета НДС, полученной после металлургического передела, и стоимостью приобретенной руды до ее переработки.
4. Налоговой базой по лотерейной деятельности является разница без учета НДС между выручкой от реализации лотерейных билетов и суммой выплаченного призового фонда, приходящегося на данную выручку.
5. Для банка налоговой базой является выручка от реализации основных средств, товаров, процентные доходы, за исключением процентных доходов, полученных по договору финансовой аренды (лизинга) от реализации основных средств, доходы от выполнения работ, оказания услуг, включая доход от валютных операций за минусом убытков от валютных операций.
6. При реализации акций, доли в организации, валюты, виртуального актива, основных средств, товаров в соответствии с исламским финансированием налоговой базой является выручка от их реализации за минусом стоимости приобретения.
7. Если иное не предусмотрено настоящей частью, при реализации долговых ценных бумаг налоговой базой налогоплательщика является выручка от реализации долговых ценных бумаг за минусом стоимости приобретения.
При реализации долговых ценных бумаг налоговой базой субъекта публичного интереса является выручка от реализации долговых ценных бумаг без учета купона за минусом стоимости приобретения с учетом амортизации дисконта и/или премии на дату реализации.
8. Для страховой организации налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ без учета НДС и налога с продаж, услуг без учета налога с продаж за вычетом сумм страховых премий, причитающихся перестраховщику по договору перестрахования.
По накопительным видам страхования налоговой базой является сумма поступивших страховых премий за вычетом суммы страховой выплаты без учета налога с продаж.
9. При приобретении золота и/или серебра в любом виде для аффинажа и дальнейшей реализации налоговой базой является разница между стоимостью реализованного аффинированного золота и/или серебра и стоимостью приобретенного золота и/или серебра в любом виде.
Статья 367. Корректировка выручки
1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг подлежит корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) полного или частичного неисполнения условий сделки.
2. Корректировка выручки изменяет размер налоговой базы того налогового периода, в котором произошел возврат товаров или изменились условия сделки.
Статья 368. Ставка налога
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, ставка налога с продаж устанавливается:
1) при реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС:
а) в размере 1 процента - для торговой деятельности и производственной сферы;
б) в размере 2 процентов - для деятельности, не предусмотренной подпунктом «а» настоящего пункта;
2) при реализации товаров, работ, услуг, необлагаемых или освобожденных от НДС:
а) в размере 2 процентов - для торговой деятельности и производственной сферы;
б) в размере 3 процентов - для деятельности, не предусмотренной подпунктом «а» настоящего пункта.
2. Ставка налога с продаж при реализации товаров, работ, услуг, указанных в части 1 настоящей статьи, оплаченных в безналичной форме, устанавливается в размере 0 процентов до 1 января 2023 года.
С 1 января 2023 года применяются ставки налога с продаж, установленные в части 1 настоящей статьи.
3. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 2 процентов - для банка, 5 процентов - для деятельности в сфере сотовой связи, 2 процентов - для деятельности субъектов предпринимательства по реализации, вновь построенных жилых и нежилых помещений, если иное не установлено настоящей частью.
Ставка налога с продаж для деятельности субъектов предпринимательства устанавливается в размере 0 процентов на выручку, полученную в безналичной форме до 1 января 2024 года от реализации вновь построенных жилых и нежилых помещений по договорам строительства, заключенным до 1 января 2022 года.
4. Ставка налога с продаж при реализации товаров, в адрес:
1) субъекта, осуществляющего деятельность на основе патента или налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом, а также субъекта, указанного в подпункте «а» пункта 1 части 1, частях 6, 8 и 13 статьи 423 настоящего Кодекса, устанавливается при оплате:
а) в безналичной форме - в размере 2 процентов;
б) в наличной форме - в размере 3 процентов;
2) обезличенного субъекта устанавливается в размере 4 процентов.
5. В настоящей статье:
1) под деятельностью в сфере сотовой связи понимается оказание услуг подвижной радиотелефонной связи или спутниковой связи, перечисленных в лицензии, выдаваемой уполномоченным государственным органом по связи лицензиату, оказывающему данные услуги;
2) обезличенным субъектом признается субъект:
а) в адрес которого осуществлена поставка товара с оформлением счета-фактуры в виде электронного документа без указания реквизитов, позволяющих идентифицировать его, либо с указанием реквизитов, отсутствующих в Государственном реестре налогоплательщиков или принадлежащих другому налогоплательщику;
б) в адрес которого реализован товар с применением ККМ вне торговой площади с нарушением типовых правил эксплуатации ККМ, утвержденных Кабинетом Министров.
Статья 369. Налоговый период
Налоговым периодом налога с продаж является календарный месяц.
Статья 370. Порядок исчисления налога с продаж
Исчисление налога с продаж производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 43 настоящего Кодекса.
Статья 371. Срок уплаты налога и представления налоговой отчетности
1. Налог с продаж уплачивается налогоплательщиком по месту учетной регистрации ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налог с продаж уплачивается субъектом малого предпринимательства, являющимся налогоплательщиком налога с продаж, по месту учетной регистрации ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в том числе для вновь созданных налогоплательщиков.
3. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком, за исключением налогоплательщика, освобожденного от уплаты налога с продаж, по месту учетной регистрации ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4. Налоговая отчетность представляется субъектом малого или среднего предпринимательства, за исключением субъекта, освобожденного от уплаты налога с продаж, по месту учетной регистрации ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в том числе для вновь созданных налогоплательщиков.
5. В случае отсутствия учетной регистрации налог с продаж уплачивается по месту текущего налогового учета.
РАЗДЕЛ XIII. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Глава 48. Общие положения
Статья 372. Понятия и термины, используемые в настоящем разделе
В настоящем разделе используются следующие понятия и термины:
1) здание - разновидность наземного строительного сооружения с помещениями, созданного в результате строительной деятельности в целях осуществления определенных потребительских функций, таких как проживание, производственная, хозяйственная или иная деятельность людей, размещение производства, хранение продукции или содержание животных. Здание может иметь также эксплуатируемые помещения в подземной части. Сооружение, не имеющее надземной части, не является зданием;
2) нежилое здание - здание, предназначенное для использования в целях организации производства, торговли, общественного питания, оказания услуг, управленческого и других видов деятельности;
3) нежилое помещение - помещение, предусмотренное в первоначальном проекте либо получившее статус таковых в результате перепрофилирования жилого помещения в порядке, установленном законодательством, предназначенное для использования в целях организации производства, торговли, общественного питания, оказания услуг, управленческого и других видов деятельности;
4) объект имущества - здание, помещение, сооружение, транспортное средство, включая воздушные и водные судна, земельный участок или часть такого имущества, находящиеся в собственности/пользовании налогоплательщика, а также переданное пользователю на основе договора аренды, финансовой аренды;
5) помещение - часть пространства здания, выделенная для отдельного использования;
6) правоудостоверяющий документ - документ, выдаваемый уполномоченным государственным органом, регистрирующим право собственности на объект имущества:
а) на здания, помещения - технический паспорт единицы недвижимого имущества;
б) на транспортные средства - свидетельство о регистрации транспортного средства, паспорт транспортного средства;
в) на земельный участок - государственный акт о праве частной собственности, государственный акт о праве бессрочного (без указания срока) пользования земельным участком, удостоверение на право временного пользования, свидетельство о праве частной собственности на земельную долю;
7) сооружение - результат строительства, представляющий собой объемный, плоскостной или линейный объект, имеющий наземную, надземную и/или подземную части, состоящий из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих строительных конструкций и предназначенный для выполнения производственных процессов различного вида, перемещения людей и грузов, а также временного пребывания людей для технического обслуживания или ремонта данного объекта. К сооружениям также относятся временные помещения из металлических и других конструкций, такие как киоски, контейнеры, предназначенные и/или используемые для осуществления предпринимательской деятельности.
Статья 373. Налогоплательщик налога на имущество
1. Налогоплательщиком налога на имущество являются:
1) организация, индивидуальный предприниматель или физическое лицо в отношении объекта имущества, зарегистрированного или используемого на территории Кыргызской Республики:
а) принадлежащего ему на праве собственности, если иное не установлено настоящей статьей;
б) находящегося в пользовании земельного участка на праве временного землепользования;
в) приобретаемого по договору финансовой аренды или ипотечного кредитования;
г) находящегося в пользовании сооружения;
2) участник государственной жилищной программы в отношении жилого здания или помещения, приобретаемого по договору аренды с выкупом;
3) государственное и муниципальное предприятие в отношении имущества, переданного ему на праве хозяйственного ведения;
4) налогоплательщик, указанный в части 2 статьи 47 настоящего Кодекса, в части имущества, переданного им в аренду, а также используемого для отдыха, досуга и развлечений.
2. По объекту имущества, находящемуся в общей собственности или пользовании нескольких субъектов, налогоплательщиком налога на имущество является каждый из этих субъектов в долях, установленных правоудостоверяющим документом либо определенных соглашением сторон.
3. В случае отсутствия регистрации прав на имущество, правоудостоверяющего документа на объект имущества, невозможности установить собственника имущества основанием для признания налогоплательщиком налога на имущество является фактическое владение и/или пользование таким имуществом.
4. По жилому зданию или помещению, а также земельному участку, отведенному под их строительство, находящимся в собственности уполномоченного органа в сфере ипотечного жилищного кредитования, налогоплательщиком налога на имущество является каждый из субъектов, в пользование которых они переданы в соответствии с договором аренды с последующим выкупом в рамках государственной жилищной программы.
Статья 374. Особенности уплаты налога на имущество при предоставлении в пользование (аренду)
1. При предоставлении в пользование (аренду) объектов имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности, а также объектов имущества, принадлежащих или находящихся в пользовании субъектов, освобожденных от налогообложения, налогоплательщиком налога на имущество является арендодатель.
2. В случаях, указанных в части 1 настоящей статьи, налог на имущество взимается:
1) арендодателем с арендатора в рамках договора аренды объекта имущества с выделением в договоре суммы налога, которая уплачивается арендодателем в бюджет;
2) по ставкам и с применением коэффициентов, установленных настоящим разделом для объектов имущества.
Статья 375. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения налога на имущество являются права:
1) собственности на объекты имущества, зарегистрированные или подлежащие регистрации в Кыргызской Республике;
2) хозяйственного ведения на объекты имущества, зарегистрированные или подлежащие регистрации в Кыргызской Республике;
3) временного землепользования по землям, находящимся в государственной или муниципальной собственности;
4) оперативного управления в части имущества, используемого для отдыха, досуга и развлечений;
5) пользования государственным и/или муниципальным объектом имущества, возникающего из договора аренды;
6) пользования имуществом, освобожденным от налогообложения в соответствии с настоящим разделом, возникающего из договора аренды.
2. В отдельных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, объектом налогообложения признается фактическое владение и пользование объектом имущества.
3. Перечень имущества, не являющегося объектом налогообложения, утверждается Кабинетом Министров.
Статья 376. Налоговая база
1. Налоговой базой налога на имущество являются:
1) для здания, помещения, сооружения и земельного участка - площадь здания, помещения, сооружения и земельного участка в квадратных метрах;
2) для транспортного средства, включая воздушные и водные суда:
а) работающего на двигателе внутреннего сгорания, - рабочий объем двигателя в кубических сантиметрах или балансовая стоимость в сомах;
б) не имеющего двигателя внутреннего сгорания, - балансовая стоимость в сомах;
в) не имеющего двигателя внутреннего сгорания и балансовой стоимости, - стоимость в сомах, определяемая в порядке, установленном Кабинетом Министров.
2. Если иное не установлено настоящей главой, налоговая база налога на имущество определяется на основании правоудостоверяющего документа на объект имущества.
Статья 377. Особенности определения налоговой базы в отдельных случаях
1. По объекту имущества, находящемуся в общей собственности или пользовании нескольких субъектов, налоговая база для исчисления суммы налога на имущество, подлежащей уплате каждым из субъектов, определяется пропорционально доле владения или пользования объектом имущества, установленной правоудостоверяющим документом либо определенной соглашением собственников/пользователей.
2. По зданию, помещению, сооружению или земельному участку, указанному в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 375 настоящего Кодекса, переданному во временное пользование на основании договора аренды, налоговая база определяется договором аренды. В указанном договоре аренды площадь передаваемого в аренду объекта имущества или его части определяется в соответствии с данными правоудостоверяющего документа на объект имущества.
3. В случае отсутствия правоудостоверяющего документа на здание, помещение, сооружение или земельный участок налоговая база определяется согласно физическим обмерам, осуществленным комиссией в составе представителей соответствующего органа налоговой службы, уполномоченного государственного органа по регистрации прав на недвижимое имущество и местного органа самоуправления.
4. О дате и времени осуществления физического обмера здания, помещения или земельного участка орган налоговой службы извещает фактического пользователя земельного участка в срок не менее чем за 3 календарных дня до даты проведения обмера.
5. В случае отсутствия фактического пользователя здания, помещения, сооружения или земельного участка, подлежащего обмеру, в назначенное время при условии его извещения в порядке, предусмотренном статьей 97 настоящего Кодекса, физический обмер такого объекта имущества осуществляется в его отсутствие, по внешнему контуру здания, помещения, сооружения или земельного участка, либо по сведениям и документации уполномоченных государственных органов.
6. В случае когда здания, помещения, сооружения и/или земельные участки налогоплательщика или их часть представляют собой единый комплекс, состоящий из зданий, помещений и сооружений административного, производственного, вспомогательного, социального и другого функционального назначения, используемых исключительно для определенного вида деятельности налогоплательщика, а также обслуживания его работников, в целях исчисления налога на имущество на здания, помещения и земельные участки применяется единый коэффициент функционального назначения указанного комплекса или земельного участка, соответствующий данному виду деятельности.
7. В случае когда здания, помещения, сооружения и/или земельные участки налогоплательщика или их части переданы другому налогоплательщику во временное пользование или используются налогоплательщиком для различных видов деятельности, соответствующих разному функциональному назначению объекта имущества согласно классификации, указанной в части 1 статьи 389 или части 6 статьи 404 настоящего Кодекса, в целях исчисления налога на имущество на здания, помещения, сооружения и земельные участки или их части применяется наибольший из коэффициентов функционального назначения, соответствующий:
1) функциональному назначению объекта имущества в соответствии с правоудостоверяющим документом;
2) фактическому использованию объекта имущества.
Статья 378. Налоговый период
Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.
Статья 379. Ставка налога
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей ставка налога на имущество устанавливается в следующих размерах:
1) для жилых зданий и помещений - 0,35 процента;
2) для нежилых зданий, сооружений и помещений - 0,8 процента;
3) для земельных участков, кроме сельскохозяйственных угодий - 1 процент;
4) для сельскохозяйственных угодий - 0,01 процента;
5) для транспортных средств, включая воздушные и водные суда:
а) работающих на двигателе внутреннего сгорания с установленным рабочим объемом двигателя - 1 процент;
б) работающих на двигателе внутреннего сгорания, для которого рабочий объем двигателя не установлен, а также не имеющих двигателя внутреннего сгорания - 0,5 процента.
2. С 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка налога на имущество на сельскохозяйственные угодья устанавливается в размере 0 процентов.
Статья 380. Формула для исчисления налога на имущество
Исчисление суммы налога на имущество производится по формуле:
Н = НБ х НС х С,
где:
Н - сумма налога на имущество;
НБ - налоговая база;
НС - налоговая стоимость единицы объекта имущества;
С - ставка налога.
Глава 49. Порядок исчисления, дата налогового обязательства, место уплаты и представления отчетности по налогу на имущество
Статья 381. Порядок исчисления
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисление налога на имущество производится налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с порядком, установленным настоящим разделом.
2. Обязанность по исчислению суммы налога на имущество возлагается на налоговый орган по месту:
1) нахождения придомового земельного, приусадебного или садово-огородного участка, не используемого для осуществления предпринимательской деятельности;
2) государственной регистрации транспортного средства, за исключением транспортных средств, указанных в статьях 406 и 407 настоящего Кодекса.
3. Извещение налогового органа о начислении суммы налога, указанного в части 2 настоящей статьи, вручается налогоплательщику не позднее 30 календарных дней до срока уплаты налога, установленного настоящим Кодексом, и содержит:
1) реквизиты налогового органа;
2) реквизиты налогоплательщика;
3) основание для начисления налога;
4) размер налоговой базы и сумму исчисленного налога;
5) установленный срок уплаты налога.
4. Утратила силу.
5. Если налогоплательщиком не получено извещение налогового органа в срок, предусмотренный частью 3 настоящей статьи, налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога на имущество.
Статья 382. Место уплаты налога
Налог на имущество уплачивается по месту:
1) нахождения здания, помещения, сооружения и земельного участка;
2) регистрации или временной регистрации транспортного средства - в соответствующем уполномоченном государственном органе.
При регистрации объекта имущества в пределах города Бишкек налог на имущество может уплачиваться по месту текущего налогового учета налогоплательщика.
Статья 383. Дата возникновения налогового обязательства
1. Налоговое обязательство по налогу на имущество возникает:
1) в налоговом периоде приобретения объекта налогообложения - с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право собственности/пользования данным объектом имущества;
2) в последующие налоговые периоды - с первого числа первого месяца налогового периода.
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, по объекту нового строительства или его части налоговое обязательство по налогу на имущество возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена приемка объекта в эксплуатацию или начато использование объекта, в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше.
3. По объекту реконструкции или его части новое налоговое обязательство по налогу на имущество по новой налогооблагаемой стоимости и/или налоговой базе возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена приемка объекта или его части в эксплуатацию или начато использование объекта, в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше.
4. В случае прекращения пользования зданием, помещением или его частью по причине проведения реконструкции данного объекта на период проведения работ по реконструкции налог на имущество не начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором работы по реконструкции были начаты, до первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором данный объект введен в эксплуатацию или начал использоваться, в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше.
5. Если многоквартирное жилое здание, являющееся объектом нового строительства, сдано в эксплуатацию, но не все квартиры или помещения реализованы, то налоговое обязательство по налогу на имущество возникает у собственника/пользователя по каждой квартире или помещению в отдельности с первого числа месяца, следующего за месяцем реализации или начала использования такой квартиры или помещения, в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше.
6. Если многоквартирное жилое здание, являющееся объектом нового строительства, не сдано в эксплуатацию, но квартиры или помещения реализованы или используются, то налоговое обязательство по налогу на имущество возникает у собственника/пользователя по каждой квартире или помещению в отдельности с первого числа месяца, следующего за месяцем реализации или начала использования такой квартиры или помещения, в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше.
7. При передаче права собственности на объект имущества сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения и/или пользования объектом имущества налогоплательщиком, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или на дату государственной регистрации прав. При этом первоначальный владелец объекта имущества уплачивает сумму налога, исчисленную с 1 января текущего года до начала месяца, следующего за месяцем, в котором он передает право собственности на объект имущества.
8. Последующий владелец объекта имущества уплачивает сумму налога, исчисленную за период с начала месяца, следующего за месяцем, в котором у него возникло право собственности на объект имущества. Датой возникновения налогового обязательства по налогу на имущество последующего владельца объекта имущества является первый день месяца, следующего за месяцем приобретения права собственности на объект имущества.
9. При государственной регистрации прав на объект имущества годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон по согласованию. В дальнейшем сумма налога, уплаченная при государственной регистрации прав на объект имущества, вторично не уплачивается.
10. В случае неуплаты налога на имущество до или на дату государственной регистрации прав собственности на объект имущества в соответствии с требованиями настоящей статьи, обязательство по уплате налога на имущество за полный налоговый период, в котором была осуществлена передача прав, возлагается на последующего налогоплательщика.
