Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18 января 2022 года № 3 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.10.2025 г.)

7) при увеличении количества запасов полезного ископаемого - количество увеличенных запасов полезного ископаемого, учтенное Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Кыргызской Республики.

Статья 353. Ставка бонуса

Ставка бонуса устанавливается Кабинетом Министров по видам полезных ископаемых по классификационной таблице в зависимости от количества запасов полезных ископаемых для разработки, а также размера лицензионной площади для поисков и разведки полезных ископаемых и сбора минералогических, палеонтологических коллекций для коммерческих целей и каменного материала для декоративных целей и использования в качестве поделочных камней и строительных материалов.

Статья 354. Порядок исчисления

Порядок исчисления бонуса устанавливается Кабинетом Министров.

Статья 355. Сроки представления налоговой отчетности и уплаты

1. В случаях, предусмотренных частью 1 статьи 351 настоящего Кодекса, налогоплательщик бонуса представляет в налоговый орган соответствующий расчет, согласованный с уполномоченным государственным органом по реализации государственной политики по недропользованию, и уплачивает бонус по месту учетной регистрации не позднее 30 дней со дня выдачи документа, подтверждающего право пользования недрами.

2. В случаях, предусмотренных частью 2 статьи 351 настоящего Кодекса, налогоплательщик бонуса представляет в налоговый орган соответствующий расчет, согласованный с уполномоченным государственным органом по реализации государственной политики по недропользованию, и уплачивает бонус по месту учетной регистрации не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором:

1) уполномоченным государственным органом по реализации государственной политики по недропользованию принято решение о переходе права пользования недрами в результате обращения взыскания на залог или передаче такого права;

2) произведена регистрация изменения доли собственности в уставном капитале юридического лица - недропользователя;

3) Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Кыргызской Республики учтено увеличение запасов полезного ископаемого;

4) уполномоченным государственным органом по реализации государственной политики по недропользованию принято решение об увеличении размера лицензионной площади или о предоставлении права пользования недрами на новые, ранее не заявленные виды полезных ископаемых.

Глава 45. Роялти

Статья 356. Налогоплательщик роялти

Налогоплательщиком роялти является отечественная организация, иностранная организация, осуществляющие деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, индивидуальный предприниматель, осуществляющие:

1) разработку месторождений полезных ископаемых;

2) отбор (извлечение из недр) подземных вод;

3) попутное извлечение нефти и газа в процессе опытных испытаний при поиске и разведке месторождений углеводородов;

4) разовую добычу полезных ископаемых в целях опытно-промышленных испытаний и/или предотвращения или ликвидации чрезвычайных ситуаций;

5) реализацию остатков полезных ископаемых, добытых в период обладания правом пользования недрами.

Статья 357. Объект налогообложения

Объектом налогообложения роялти является право пользования недрами с целью извлечения из недр полезных ископаемых или действия по извлечению из недр полезных ископаемых.

Статья 358. Налоговая база

1. Налоговой базой роялти являются:

1) выручка без учета НДС, налога с продаж и без включения затрат на доставку/перевозку полезных ископаемых или себестоимость полезных ископаемых до их переработки, за исключением золота, серебра и платины;

2) объем отбираемой воды из недр по водомеру;

3) стоимость химически чистого металла, содержащегося в металлосодержащей руде или концентрате биржевого металла, реализованных в налоговом периоде.

В случае если стоимость химически чистого металла, содержащегося в металлосодержащей руде или концентрате биржевого металла, ниже выручки, полученной от реализации металлосодержащих руд и концентратов биржевых металлов, то в качестве налоговой базы роялти применяется выручка, полученная от реализации металлосодержащих руд и концентратов биржевых металлов.

2. Стоимость химически чистого металла, определяемая в порядке, установленном Кабинетом Министров, рассчитывается исходя из стоимости биржевого металла и содержания металла в металлосодержащей руде или концентрате биржевого металла.

Стоимость биржевого металла определяется как среднеарифметическое значение между суммой ежедневной усредненной котировки цен на металлы в дни, за которые опубликованы котировки цен на Лондонской бирже металлов в течение налогового периода, и количеством дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен на металлы.

3. В настоящей главе под биржевым металлом понимается металл, стоимость которого котируется на Лондонской бирже металлов.

Статья 359. Ставка роялти

1. Ставка роялти устанавливается от объема отбираемой воды в натуральном выражении, за исключением специализированных организаций водоснабжения, в следующих размерах:

2. Ставка роялти устанавливается:

1) для золота, серебра и платины, а также металлосодержащих руд и концентратов золота, серебра и платины - 5 процентов;

2) для металлов, металлосодержащих руд и концентратов металлов, за исключением золота, серебра и платины, - 3 процента;

3) для специализированных организаций водоснабжения - 5 процентов;

4) на гипс - 6 процентов;

5) на природные камни для производства облицовочных материалов - 12 процентов;

6) на уголь каменный, бурый - 1 процент.

3. Ставка роялти на полезные ископаемые, не предусмотренная частями 1 и 2 настоящей статьи, устанавливается в размере 3 процентов от налоговой базы, исчисленной в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 358 настоящего Кодекса.

Статья 360. Налоговый период

Налоговым периодом роялти является календарный месяц.

Статья 361. Порядок исчисления

Исчисление роялти производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 43 настоящего Кодекса.

Статья 362. Срок уплаты роялти и представления налоговой отчетности

1. Налогоплательщик производит уплату роялти по месту учетной регистрации ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

2. Уплата роялти субъектом малого предпринимательства, являющимся налогоплательщиком роялти, производится по месту учетной регистрации ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в том числе для налогоплательщиков, зарегистрированных в течение отчетного квартала.

3. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком роялти по месту учетной регистрации ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4. Налоговая отчетность субъекта малого или среднего предпринимательства, являющегося налогоплательщиком роялти, представляется по месту учетной регистрации ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

5. В случае отсутствия учетной регистрации уплата роялти и представление налоговой отчетности осуществляются по месту текущего налогового учета.

6. Собственник земельного участка или землепользователь, ведущий добычу песка, глины и песчано-гравийной смеси, не связанную с осуществлением предпринимательской деятельности, на принадлежащем ему или находящемся в его пользовании земельном участке, не представляет налоговую отчетность.

РАЗДЕЛ XII. НАЛОГ С ПРОДАЖ

Глава 46. Общие положения

Статья 363. Налогоплательщик налога с продаж

Налогоплательщиком налога с продаж являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющая деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, а также индивидуальный предприниматель (далее в настоящем разделе - налогоплательщик).

Статья 364. Освобождение от уплаты налога с продаж

1. От уплаты налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг:

1) сельскохозяйственным производителем и/или машинно-тракторной станцией;

2) сельскохозяйственным кооперативом;

3) обществом инвалидов, организацией и индивидуальным предпринимателем, у которых инвалиды (кроме лиц с инвалидностью 3 группы общего заболевания) составляют не менее 50 процентов от общего числа занятых, и их заработная плата составляет сумму не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда. Перечень данных обществ, организаций и индивидуальных предпринимателей определяется Кабинетом Министров;

4) дошкольными образовательными организациями (детскими садами, созданными на основе частной формы собственности);

5) промышленными предприятиями, деятельность которых относится к видам деятельности, подлежащим льготному налогообложению, установленным частью 1 статьи 183 настоящего Кодекса (за исключением горно-перерабатывающих, горнодобывающих предприятий, а также предприятий, выпускающих подакцизные товары);

6) налогоплательщиками, зарегистрированными и осуществляющими деятельность в преференциальных приграничных населенных пунктах;

7) частными медицинскими учреждениями кардиохирургической направленности, а также услуги гемодиализа лицам с хронической почечной недостаточностью в терминальной стадии;

8) по оказанию религиозных обрядов, ритуалов, церемоний, а также услуг по организации и приведению паломничества;

9) благотворительными организациями;

10) по договору о социально значимом объекте в порядке и на условиях, установленных частью 2 статьи 295 настоящего Кодекса;

11) объединением юридических лиц, объединением работодателей, общественным объединением в адрес своих членов и/или участников;

12) по пенсионному обеспечению, услуг связанных с выплатой пенсий и пособий, и традиционные почтовые услуги назначенных почтовых операторов с числом акционеров более 50% акций государства, осуществляющих свою деятельность на основании лицензии в области почтовой связи;

13) по транзакции;

14) организациями, осуществляющими деятельность в сфере футбола.

2. От уплаты налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг некоммерческой организацией при условии, что оплата не превышает расходы на реализацию этих товаров, выполнение этих работ, оказание этих услуг:

1) для социального обеспечения и защиты детей или малообеспеченных граждан преклонного возраста;

2) в сфере образования, медицины, науки, культуры и спорта;

3) по предоставлению товариществами собственников жилья в аренду имущества, являющегося общей долевой собственностью жильцов многоквартирного дома.

3. От уплаты налога с продаж освобождается реализация:

1) электроэнергии, теплоэнергии и природного газа физическому лицу для бытовых целей;

2) банком:

а) аффинированных стандартных и мерных слитков, инвестиционных монет из золота и/или серебра;

б) основных средств или товаров по договорам финансовой аренды и договорам в соответствии с исламским финансированием, за исключением процентного дохода по данным договорам;

3) аффинированных стандартных и мерных слитков, инвестиционных монет из золота и/или серебра аффинажным предприятием, являющимся сертифицированной Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов отечественной организацией.

4. От уплаты налога с продаж освобождаются товары, предназначенные для развития спорта, реализуемые субъектам, определяемым Кабинетом Министров. Перечень товаров, предназначенных для развития спорта, утверждается Кабинетом Министров.

Глава 47. Исчисление налога с продаж

Статья 365. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения налога с продаж являются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг.

2. Не являются объектом налогообложения налога с продаж:

1) передача имущества от собственника:

а) доверительному управляющему на основании договора доверительного управления;

б) субъекту, на которого в соответствии с договором простого товарищества возложена обязанность по ведению дел этого товарищества;

2) передача имущества собственнику при прекращении договора доверительного управления или простого товарищества;

3) передача основных средств по договору финансовой аренды (лизинга);

4) экспорт товаров, работ, услуг;

5) реализация товаров, работ, услуг вне территории Кыргызской Республики;

6) продажа предприятия или его обособленного подразделения одним налогоплательщиком НДС другому налогоплательщику НДС или субъекту, который становится таковым в момент передачи;

7) международные перевозки.

Статья 365-1. Объект обложения при поставке товаров, работ, услуг, осуществляемых агентом

1. Реализация товаров, работ, услуг, осуществляемая агентом от имени принципала - налогоплательщика Кыргызской Республики, признается реализацией товаров, работ, услуг, осуществляемой принципалом.

2. Реализация товаров, работ, услуг, осуществляемая агентом по поручению:

1) принципала - налогоплательщика Кыргызской Республики, осуществляемая агентом от своего имени, признается реализацией товаров, работ, услуг, осуществляемой агентом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2) принципала - иностранной организации или физического лица - нерезидента, не являющихся налогоплательщиками Кыргызской Республики, признается реализацией товаров, работ, услуг, осуществляемой агентом.

Статья 366. Налоговая база

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ, услуг от предпринимательской деятельности без учета НДС и налога с продаж.

2. При передаче имущества в аренду налоговой базой является арендная плата без учета НДС и налога с продаж.

3. Для организации, осуществляющей металлургический передел руды, налоговой базой является разница между стоимостью реализованной продукции без учета НДС, полученной после металлургического передела, и стоимостью приобретенной руды до ее переработки.

4. Налоговой базой по лотерейной деятельности является разница без учета НДС между выручкой от реализации лотерейных билетов и суммой выплаченного призового фонда, приходящегося на данную выручку.

5. Для банка налоговой базой является выручка от реализации основных средств, товаров, процентные доходы, за исключением процентных доходов, полученных по договору финансовой аренды (лизинга) от реализации основных средств, доходы от выполнения работ, оказания услуг, включая доход от валютных операций за минусом убытков от валютных операций.

6. При реализации акций, доли в организации, валюты, виртуального актива, основных средств, товаров в соответствии с исламским финансированием налоговой базой является выручка от их реализации за минусом стоимости приобретения.

7. Если иное не предусмотрено настоящей частью, при реализации долговых ценных бумаг налоговой базой налогоплательщика является выручка от реализации долговых ценных бумаг за минусом стоимости приобретения.

При реализации долговых ценных бумаг налоговой базой субъекта публичного интереса является выручка от реализации долговых ценных бумаг без учета купона за минусом стоимости приобретения с учетом амортизации дисконта и/или премии на дату реализации.

8. Для страховой организации налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ без учета НДС и налога с продаж, услуг без учета налога с продаж за вычетом сумм страховых премий, причитающихся перестраховщику по договору перестрахования.

По накопительным видам страхования налоговой базой является сумма поступивших страховых премий за вычетом суммы страховой выплаты без учета налога с продаж.

9. При приобретении золота и/или серебра в любом виде для аффинажа и дальнейшей реализации налоговой базой является разница между стоимостью реализованного аффинированного золота и/или серебра и стоимостью приобретенного золота и/или серебра в любом виде.

Статья 367. Корректировка выручки

1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг подлежит корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) полного или частичного неисполнения условий сделки.

2. Корректировка выручки изменяет размер налоговой базы того налогового периода, в котором произошел возврат товаров или изменились условия сделки.

Статья 368. Ставка налога

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, ставка налога с продаж устанавливается:

1) при реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС:

а) в размере 1 процента - для торговой деятельности и сферы производства товаров;

б) в размере 2 процентов - для деятельности, не предусмотренной подпунктом «а» настоящего пункта;

2) при реализации товаров, работ, услуг, необлагаемых или освобожденных от НДС:

а) в размере 2 процентов - для торговой деятельности и сферы производства товаров;

б) в размере 3 процентов - для деятельности, не предусмотренной подпунктом «а» настоящего пункта.

2. Утратила силу.

3. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 2 процентов - для банков, 5 процентов - для деятельности в сфере сотовой связи и при реализации виртуального актива, 2 процентов - для деятельности субъектов предпринимательства по реализации вновь построенных жилых и нежилых помещений, 2 процентов - для страховых (перестраховочных) организаций, 1 процента - для накопительных пенсионных фондов, если иное не установлено настоящей частью.

4. Ставка налога с продаж при реализации товаров, в адрес:

1) субъекта, осуществляющего деятельность на основе патента, а также субъекта, указанного в подпункте «а» пункта 1 части 1, частях 6 и 8 статьи 423 настоящего Кодекса, устанавливается при оплате:

а) в безналичной форме - в размере 1 процента;

б) в наличной форме - в размере 2 процентов;

2) обезличенного субъекта устанавливается в размере 2 процентов;

3) субъекта, осуществляющего деятельность на основе налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом, устанавливается при оплате:

а) в безналичной форме - в размере 1 процента;

б) в наличной форме - в размере 2 процентов.

5. Утратила силу.

Статья 369. Налоговый период

Налоговым периодом налога с продаж является календарный месяц.

Статья 370. Порядок исчисления налога с продаж

Исчисление налога с продаж производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 43 настоящего Кодекса.

Статья 370-1. Особенности уплаты налога с продаж при реализации товаров, работ, услуг в соответствии с договором простого товарищества

Реализация товаров, работ, услуг, осуществляемая в рамках деятельности простого товарищества, признается реализацией налогоплательщика, на которого возложены обязанности по ведению учета в соответствии с договором такого товарищества.

Статья 371. Срок уплаты налога и представления налоговой отчетности

1. Налог с продаж уплачивается налогоплательщиком по месту учетной регистрации ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налог с продаж уплачивается субъектом малого предпринимательства, являющимся налогоплательщиком налога с продаж, по месту учетной регистрации ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в том числе для вновь созданных налогоплательщиков.

3. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком, за исключением налогоплательщика, освобожденного от уплаты налога с продаж, по месту учетной регистрации ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4. Налоговая отчетность представляется субъектом малого предпринимательства, за исключением субъекта, освобожденного от уплаты налога с продаж, по месту учетной регистрации ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в том числе для вновь созданных налогоплательщиков.

5. В случае отсутствия учетной регистрации налог с продаж уплачивается по месту текущего налогового учета.

РАЗДЕЛ XIII. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Глава 48. Общие положения

Статья 372. Понятия и термины, используемые в настоящем разделе

В настоящем разделе используются следующие понятия и термины:

1) здание - разновидность наземного строительного сооружения с помещениями, созданного в результате строительной деятельности в целях осуществления определенных потребительских функций, таких как проживание, производственная, хозяйственная или иная деятельность людей, размещение производства, хранение продукции или содержание животных. Здание может иметь также эксплуатируемые помещения в подземной части. Сооружение, не имеющее надземной части, не является зданием;

2) нежилое здание - здание, предназначенное для использования в целях организации производства, торговли, общественного питания, оказания услуг, управленческого и других видов деятельности;

3) нежилое помещение - помещение, предусмотренное в первоначальном проекте либо получившее статус таковых в результате перепрофилирования жилого помещения в порядке, установленном законодательством, предназначенное для использования в целях организации производства, торговли, общественного питания, оказания услуг, управленческого и других видов деятельности;

4) объект имущества - здание, помещение, сооружение, земельный участок или часть такого имущества, находящиеся в собственности/пользовании налогоплательщика, а также переданное пользователю на основе договора аренды, финансовой аренды;

5) помещение - часть пространства здания, выделенная для отдельного использования;

6) правоудостоверяющий документ - документ, выдаваемый уполномоченным государственным органом, регистрирующим право собственности на объект имущества:

а) на здания, помещения - технический паспорт единицы недвижимого имущества;

б) утратил силу;

в) на земельный участок - государственный акт о праве частной собственности, государственный акт о праве бессрочного (без указания срока) пользования земельным участком, удостоверение на право временного пользования, свидетельство о праве частной собственности на земельную долю;

7) сооружение - результат строительства, представляющий собой объемный, плоскостной или линейный объект, имеющий наземную, надземную и/или подземную части, состоящий из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих строительных конструкций и предназначенный для выполнения производственных процессов различного вида, перемещения людей и грузов, а также временного пребывания людей для технического обслуживания или ремонта данного объекта. К сооружениям также относятся временные помещения из металлических и других конструкций, такие как киоски, контейнеры, предназначенные и/или используемые для осуществления предпринимательской деятельности.

Статья 373. Налогоплательщик налога на имущество

1. Налогоплательщиком налога на имущество являются:

1) организация, индивидуальный предприниматель или физическое лицо в отношении объекта имущества, зарегистрированного или используемого на территории Кыргызской Республики:

а) принадлежащего ему на праве собственности, если иное не установлено настоящей статьей;

б) находящегося в пользовании земельного участка на праве временного землепользования;

в) приобретаемого по договору ипотечного кредитования;

г) находящегося в пользовании сооружения;

2) участник государственной жилищной программы в отношении жилого здания или помещения, приобретаемого по договору аренды с выкупом;

3) государственное и муниципальное предприятие в отношении имущества, переданного ему на праве хозяйственного ведения;

4) налогоплательщик, указанный в части 2 статьи 47 настоящего Кодекса, в части имущества, переданного им в аренду, а также используемого для отдыха, досуга и развлечений.

2. По объекту имущества, находящемуся в общей собственности или пользовании нескольких субъектов, налогоплательщиком налога на имущество является каждый из этих субъектов в долях, установленных правоудостоверяющим документом либо определенных соглашением сторон.

3. В случае отсутствия регистрации прав на имущество, правоудостоверяющего документа на объект имущества, невозможности установить собственника имущества основанием для признания налогоплательщиком налога на имущество является фактическое владение и/или пользование таким имуществом.

4. По жилому зданию или помещению, а также земельному участку, отведенному под их строительство, находящимся в собственности уполномоченного органа в сфере ипотечного жилищного кредитования, налогоплательщиком налога на имущество является каждый из субъектов, в пользование которых они переданы в соответствии с договором аренды с последующим выкупом в рамках государственной жилищной программы.

Статья 374. Особенности уплаты налога на имущество при предоставлении в пользование (аренду)

1. При предоставлении в пользование (аренду) объектов имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности, а также объектов имущества, принадлежащих или находящихся в пользовании субъектов, освобожденных от налогообложения (за исключением субъектов, указанных в пункте 3 части 1 статьи 409 настоящего Кодекса), налогоплательщиком налога на имущество является арендодатель.

1-1. При передаче в финансовую аренду объектов имущества налогоплательщиком налога на имущество является лизингодатель.

2. В случаях, указанных в частях 1 и 1-1 настоящей статьи, налог на имущество взимается:

1) арендодателем с арендатора в рамках договора аренды объекта имущества с выделением в договоре суммы налога, которая уплачивается арендодателем в бюджет;

1-1) лизингодателем с лизингополучателя в рамках договора финансовой аренды объекта имущества с выделением в договоре суммы налога, которая уплачивается лизингодателем в бюджет;

2) по ставкам и с применением коэффициентов, установленных настоящим разделом для объектов имущества.

Статья 375. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения налога на имущество являются права:

1) собственности на объекты имущества, зарегистрированные или подлежащие регистрации в Кыргызской Республике;

2) хозяйственного ведения на объекты имущества, зарегистрированные или подлежащие регистрации в Кыргызской Республике;

3) временного землепользования по землям, находящимся в государственной или муниципальной собственности;

4) оперативного управления в части имущества, используемого для отдыха, досуга и развлечений;

5) пользования государственным и/или муниципальным объектом имущества, возникающего из договора аренды;

6) пользования имуществом, освобожденным от налогообложения в соответствии с настоящим разделом, возникающего из договора аренды.

2. В отдельных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, объектом налогообложения признается фактическое владение и пользование объектом имущества.

3. Перечень имущества, не являющегося объектом налогообложения, утверждается Кабинетом Министров.

Статья 376. Налоговая база

1. Налоговой базой налога на имущество для здания, помещения, сооружения и земельного участка является площадь здания, помещения, сооружения и земельного участка в квадратных метрах.

2. Если иное не установлено настоящей главой, налоговая база налога на имущество определяется на основании правоудостоверяющего документа на объект имущества.

Статья 377. Особенности определения налоговой базы в отдельных случаях

1. По объекту имущества, находящемуся в общей собственности или пользовании нескольких субъектов, налоговая база для исчисления суммы налога на имущество, подлежащей уплате каждым из субъектов, определяется пропорционально доле владения или пользования объектом имущества, установленной правоудостоверяющим документом либо определенной соглашением собственников/пользователей.

2. По зданию, помещению, сооружению или земельному участку, указанному в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 375 настоящего Кодекса, переданному во временное пользование на основании договора аренды, налоговая база определяется договором аренды. В указанном договоре аренды площадь передаваемого в аренду объекта имущества или его части определяется в соответствии с данными правоудостоверяющего документа на объект имущества.

3. В случае отсутствия правоудостоверяющего документа на здание, помещение, сооружение или земельный участок налоговая база определяется согласно физическим обмерам, осуществленным комиссией в составе представителей соответствующего органа налоговой службы, уполномоченного государственного органа по регистрации прав на недвижимое имущество и местного органа самоуправления.

4. О дате и времени осуществления физического обмера здания, помещения или земельного участка орган налоговой службы извещает фактического пользователя земельного участка в срок не менее чем за 3 календарных дня до даты проведения обмера.

5. В случае отсутствия фактического пользователя здания, помещения, сооружения или земельного участка, подлежащего обмеру, в назначенное время при условии его извещения в порядке, предусмотренном статьей 97 настоящего Кодекса, физический обмер такого объекта имущества осуществляется в его отсутствие, по внешнему контуру здания, помещения, сооружения или земельного участка, либо по сведениям и документации уполномоченных государственных органов.

6. В случае когда здания, помещения, сооружения и/или земельные участки налогоплательщика или их часть представляют собой единый комплекс, состоящий из зданий, помещений и сооружений административного, производственного, вспомогательного, социального и другого функционального назначения, используемых исключительно для определенного вида деятельности налогоплательщика, а также обслуживания его работников, в целях исчисления налога на имущество на здания, помещения и земельные участки применяется единый коэффициент функционального назначения указанного комплекса или земельного участка, соответствующий данному виду деятельности.

7. В случае когда здания, помещения, сооружения и/или земельные участки налогоплательщика или их части переданы другому налогоплательщику во временное пользование или используются налогоплательщиком для различных видов деятельности, соответствующих разному функциональному назначению объекта имущества согласно классификации, указанной в части 1 статьи 389 или части 6 статьи 404 настоящего Кодекса, в целях исчисления налога на имущество на здания, помещения, сооружения и земельные участки или их части применяется наибольший из коэффициентов функционального назначения, соответствующий:

1) функциональному назначению объекта имущества в соответствии с правоудостоверяющим документом;

2) фактическому использованию объекта имущества.

Статья 378. Налоговый период

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.

Статья 379. Ставка налога

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей ставка налога на имущество устанавливается в следующих размерах:

1) для жилых зданий и помещений согласно ставкам, утверждаемым местными кенешами по предложению уполномоченного налогового органа;

2) для нежилых зданий, сооружений и помещений - 0,8 процента;

3) для земельных участков, кроме сельскохозяйственных угодий - 1 процент;

4) для сельскохозяйственных угодий - 0,01 процента;

5) утратил силу.

2. С 1 января 2022 года по 31 декабря 2030 года ставка налога на имущество на сельскохозяйственные угодья устанавливается в размере 0 процентов.

При установлении ставки налога на имущество на сельскохозяйственные угодья в размере 0 процентов не возникает обязательство по исчислению суммы налога налоговым органом.

3. Утверждение ставок налога для жилых зданий и помещений осуществляется один раз в три года в срок не позднее 1 октября текущего налогового периода и действует с 1 числа первого месяца следующего налогового периода. Размер ставок не должен превышать 100 сомов за 1 квадратный метр.

Статья 380. Формула для исчисления налога на имущество

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисление суммы налога на имущество производится по формуле:

Н = НБ х НС х С,

где:

Н - сумма налога на имущество;

НБ - налоговая база;

НС - налоговая стоимость единицы объекта имущества;

С - ставка налога.

2. Исчисление суммы налога на имущество на жилое здание, помещение производится по формуле:

Н = НБ х С,

где:

Н - сумма налога на имущество;

НБ - налоговая база;

С - ставка налога.

Глава 49. Порядок исчисления, дата налогового обязательства, место уплаты и представления отчетности по налогу на имущество

Статья 381. Порядок исчисления

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисление налога на имущество производится налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с порядком, установленным настоящим разделом.

2. Обязанность по исчислению суммы налога на имущество возлагается на налоговый орган по месту нахождения придомового, приусадебного или садово-огородного земельного участка, не используемого для осуществления предпринимательской деятельности, земельного участка, относящегося к сельскохозяйственным угодьям, жилого здания и помещения, а также нежилого сооружения, расположенного на территории рынка/мини-рынка и не прошедшего регистрацию в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

2-1. Исчисление налоговыми органами налога на имущество на нежилое сооружение, расположенное на территории рынка/мини-рынка, осуществляется на основании сведений, предоставляемых владельцем (дирекцией) рынка/мини-рынка в срок до 1 февраля текущего года.

Форма и порядок предоставления сведений определяются уполномоченным налоговым органом.

2-2. При исчислении налога на имущество на жилое здание, помещение физических лиц при наличии у налогоплательщика более одного объекта имущества, налоговый орган вправе применить льготу:

1) в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 409 настоящего Кодекса в отношении жилого здания или помещения с наибольшим размером исчисленной суммы налога;

2) в соответствии с пунктом 1 части 1 и пунктом 1 части 2 статьи 409 настоящего Кодекса в отношении одного облагаемого объекта жилого имущества с наибольшим размером исчисленной суммы налога.

В случае если налоговая база данного объекта после применения льготы, установленной пунктом 1 части 1 статьи 409 настоящего Кодекса, имеет нулевое или отрицательное значение, то льгота, установленная пунктом 1 части 2 статьи 409 настоящего Кодекса, применяется к облагаемому объекту жилого имущества со вторым наибольшим размером исчисленной суммы налога;

3) в отношении любого из подлежащих льготе объектов имущества в случаях, если исчисленная сумма налога двух и более объектов жилого имущества, указанного в пункте 1 настоящей части, имеют одинаковое наибольшее значение.

3. Извещение налогового органа о начислении суммы налога, указанного в части 2 настоящей статьи, по состоянию на 31 ноября текущего года включительно вручается налогоплательщику не позднее 1 декабря текущего налогового периода, за исключением налога на имущество на нежилое сооружение, расположенное на территории рынка/мини-рынка и не прошедшее регистрацию в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, вручается налогоплательщику не позднее 30 календарных дней до срока уплаты налога, установленного настоящим Кодексом, и содержит:

1) реквизиты налогового органа;

2) реквизиты налогоплательщика;

3) основание для начисления налога;

4) размер налоговой базы и сумму исчисленного налога;

5) установленный срок уплаты налога.