2. Резидент Парка высоких технологий обязан уплачивать налоги, не указанные в части 1 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.
3. При лишении статуса резидента Парка высоких технологий налогообложение производится на общих основаниях в соответствии с настоящим Кодексом с момента лишения этого статуса, если иное не предусмотрено законодательством Кыргызской Республики.
Статья 435. Налоговая отчетность
Резидент Парка высоких технологий представляет налоговую отчетность в органы налоговой службы в соответствии с настоящим Кодексом.
Глава 60. Налог на майнинг
Статья 436. Общие положения
1. Утратила силу.
2. Налог на майнинг предусматривает обязанность уплачивать данный налог в отношении деятельности, подлежащей обложению налогом согласно настоящей главе, взамен:
1) налога на прибыль;
2) НДС на облагаемые поставки;
3) налога с продаж.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на майнинг (далее в настоящей главе - налогоплательщики), обязаны уплачивать налоги, не указанные в части 2 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.
4. Налогоплательщик не освобождается от обязанностей налогового агента в случаях, установленных настоящим Кодексом.
5. Налогоплательщики, занимающиеся иными видами деятельности, обязаны вести раздельный учет, представлять отчетность и уплачивать налоги по данным видам деятельности в порядке, установленном настоящим Кодексом. При этом расходы, произведенные по майнингу, не подлежат вычету из совокупного годового дохода по другим видам деятельности.
6. Налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган как плательщик данного налога на майнинг по месту текущего налогового учета.
Статья 437. Объект налогообложения
Объектом налогообложения налога на майнинг является майнинг.
Статья 438. Налоговая база
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, базой обложения налогом на майнинг являются начисленные суммы за электроэнергию, потребленную при майнинге, включая НДС и налог с продаж.
При использовании собственной электроэнергии базой обложения является сумма произведения объема потребленной электроэнергии на тариф, установленный на электроэнергию для майнинга.
Статья 439. Ставки налога
Ставка налога устанавливается в размере 10 процентов.
Статья 440. Налоговый период
Налоговым периодом для налога на майнинг является один календарный месяц.
Статья 441. Порядок исчисления налога
Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным статьей 43 настоящего Кодекса.
Статья 442. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога
1. Налогоплательщик обязан представлять:
1) отчет по налогу на майнинг не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;
2) единую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 106 настоящего Кодекса.
2. Налогоплательщик обязан производить уплату налога ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Глава 61. Налог на деятельность в сфере электронной торговли
Статья 443. Общие положения
1. Положения настоящей главы применяются в отношении деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей по оказанию услуги в электронной форме по реализации товаров на основе использования доменного имени или IР-адреса, зарегистрированного в Кыргызской Республике, а также деятельности оператора торговой платформы в соответствии с законодательством Кыргызской Республики об электронной торговле по реализации товаров (далее - налогоплательщик).
2. Налогоплательщики, уплачивающие налог на деятельность в сфере электронной торговли, обязаны осуществлять расчеты по всем операциям по данной деятельности через специально открытый счет в банке, в том числе посредством электронного кошелька и других виртуальных платежных инструментов, привязанных к такому счету.
3. Налог на деятельность в сфере электронной торговли предусматривает уплату налога в отношении деятельности налогоплательщика взамен:
1) налога на прибыль;
2) НДС на облагаемые поставки;
3) налога с продаж.
4. Налогоплательщики, применяющие режим, предусмотренный настоящей главой, уплачивают налоги, не указанные в части 3 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.
5. Налогоплательщик:
1) не соответствующий требованиям настоящей статьи, уплачивает налоги по иному налоговому режиму в соответствии с требованиями настоящего Кодекса;
2) не имеет права уплачивать налоги в отношении деятельности, предусмотренной частью 1 настоящей статьи, по иному налоговому режиму.
Статья 444. Объект налогообложения
Объектом налогообложения налога на деятельность в сфере электронной торговли является предпринимательская деятельность, осуществляемая налогоплательщиком в сфере электронной торговли.
Статья 445. Налоговая база
1. Налоговой базой налога на деятельность в сфере электронной торговли является выручка от реализации товаров и/или выручка от оказания услуг в электронной форме по реализации товаров, не являющихся собственностью налогоплательщика.
2. В случае если реализуемые товары не являются собственностью налогоплательщика, то налоговая база, предусмотренная частью 1 настоящей статьи, не может быть ниже разницы между выручкой, полученной от покупателя за реализованные товары, и денежными средствами, выплаченными собственнику или полученными собственником за реализованные товары.
Статья 446. Ставки налога
1. Ставка налога на деятельность в сфере электронной торговли устанавливается в размере 2 процентов.
2. Налогоплательщик, осуществляющий несколько видов деятельности, исчисляет и уплачивает налог отдельно по каждому виду деятельности по ставкам, установленным для этих видов деятельности.
Статья 447. Налоговый период
Налоговым периодом для налога на деятельность в сфере электронной торговли является один квартал.
Статья 448. Порядок исчисления налога
Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным статьей 43 настоящего Кодекса.
Статья 449. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога
1. Налогоплательщик обязан представлять:
1) ежеквартальный налоговый отчет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
2) единую налоговую декларацию в срок, установленный статьей 106 настоящего Кодекса.
2. Налогоплательщик обязан производить уплату налога ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Глава 62. Налог на игорную деятельность
Статья 450. Общие положения
1. Налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении деятельности субъектов, осуществляющих деятельность в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательством Кыргызской Республики об игорной деятельности (далее - налогоплательщик).
2. Налог на игорную деятельность предусматривает обязанность уплачивать налог в отношении игорной деятельности, подлежащей обложению согласно настоящей главе, взамен:
1) налога на прибыль;
2) НДС на облагаемые поставки;
3) налога с продаж.
3. Налогоплательщик, уплачивающий налог на игорную деятельность, уплачивает налоги, не указанные в части 2 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.
4. Налогоплательщик не освобождается от обязанностей налоговых агентов в случаях, установленных настоящим Кодексом.
5. Налогоплательщик, занимающийся иными видами деятельности, обязан вести раздельный учет, представлять отчетность и уплачивать налоги по данным видам деятельности в порядке, установленном настоящим Кодексом. При этом расходы, произведенные в связи с осуществлением игорной деятельности, не подлежат вычету из совокупного годового дохода по другим видам деятельности.
6. Налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган как плательщик налога на игорную деятельность по месту налоговой регистрации.
Статья 451. Объект налогообложения
Объектом налогообложения налога на игорную деятельность является деятельность, связанная с организацией, проведением азартных игр и предоставлением возможности доступа к ним в казино, на игровых автоматах, компьютерных симуляторах, в интерактивных заведениях, электронном (виртуальном) казино, букмекерских конторах, тотализаторах, независимо от места расположения сервера.
Статья 452. Налоговая база
1. Если иное не установлено настоящей статьей, базой обложения налогом на игорную деятельность является 1 игровое оборудование.
2. Для тотализатора и букмекерской конторы базой обложения налогом на игорную деятельность является 1 пункт приема ставок (касса).
3. Базой обложения налогом деятельности по организации, проведению азартных игр и предоставлению возможности доступа к ним в онлайн-казино и электронном (виртуальном) казино, независимо от места расположения сервера, является сумма выручки налогоплательщика.
Статья 453. Ставки налога
1. Базовые ставки налога на игорную деятельность устанавливаются в следующих размерах:
1) за 1 игровой стол (1 флот) казино:
- в 2022 году - 750000 сомов;
- в 2023 году - 1000000 сомов;
- с 2024 года - 1250000 сомов;
2) за 1 игровой автомат зала игровых автоматов и компьютерных симуляторов:
- в 2022 году - 50000 сомов;
- в 2023 году - 75000 сомов;
- с 2024 года - 100000 сомов;
3) за 1 пункт приема ставок (касса) букмекерской конторы и тотализатора:
- в 2022 году - 200000 сомов;
- в 2023 году - 350000 сомов;
- с 2024 года - 500000 сомов.
2. Для онлайн-казино и электронных (виртуальных) казино ставка налога устанавливается в размере 4 процентов.
3. Ставки налога на игорную деятельность, указанные в части 1 настоящей статьи, могут изменяться Кабинетом Министров в пределах размеров установленной базовой ставки.
Статья 454. Налоговый период
Налоговым периодом для налога на игорную деятельность является один календарный месяц.
Статья 455. Порядок исчисления налога
Исчисление налога на игорную деятельность производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 43 настоящего Кодекса.
Статья 456. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога
1. Налогоплательщик обязан представлять:
1) налоговый отчет:
а) по деятельности онлайн-казино и электронных (виртуальных) казино - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;
б) по остальным видам игорной деятельности - до истечения срока уплаты налога или в день его уплаты;
2) единую налоговую декларацию - в срок, установленный статьей 106 настоящего Кодекса.
2. Налогоплательщик обязан производить уплату налога ежемесячно:
1) по деятельности онлайн-казино и электронных (виртуальных) казино - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
2) по остальным видам игорной деятельности - до начала отчетного месяца.
Глава 63. Налог на деятельность в зоне торговли с особым режимом
Статья 457. Общие положения
1. Налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории торговых рынков, отнесенных к стратегическим объектам в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о стратегических объектах (далее - зона торговли с особым режимом).
Требования к обустройству территории зоны торговли с особым режимом, включая требования к ограждению, устанавливаются Кабинетом Министров.
2. Налог на деятельность в зоне торговли с особым режимом применяется в отношении торговой деятельности, за исключением реализации подакцизных товаров (кроме товаров классифицируемые в товарных позициях ТН ВЭД 2710197100-2710199800), а также товаров, реализация которых требует специальных лицензий или разрешений.
3. Запрещается:
1) применять в отношении реализации товаров в зоне торговли с особым режимом общий налоговый режим и иные специальные налоговые режимы, за исключением субъекта швейного и/или текстильного производства, уплачивающего налоги на основе единого налога при реализации товаров собственного производства;
2) налогоплательщику налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом осуществлять деятельность по реализации товаров на остальной территории Кыргызской Республики.
4. Налог на деятельность в зоне торговли с особым режимом предусматривает обязанность уплачивать данный налог в отношении деятельности, подлежащей обложению налогом согласно настоящей главе, взамен:
1) налога на прибыль;
2) налога с продаж;
3) НДС на облагаемые поставки.
5. Налогоплательщик, уплачивающий налог на деятельность в зонах торговли с особым режимом, обязан уплачивать налоги, не указанные в части 4 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.
6. Налогоплательщик не освобождается от обязанностей налогового агента в случаях, установленных настоящим Кодексом.
Статья 458. Требования к функционированию зоны торговли с особым режимом
1. Владелец рынка в зоне торговли с особым режимом обязан:
1) вести контроль:
а) сдачи в аренду помещений и торговых площадей субъекту предпринимательства при наличии налоговой и/или учетной регистрации;
б) расторжения договора с арендатором и субарендатором в случае отсутствия налоговой и/или учетной регистрации, а также уклонения от налогообложения, в том числе по требованию налогового органа;
2) составлять и обновлять на постоянной основе:
а) схемы дислокации пронумерованных торговых мест, обозначенных определенным шифром;
б) реестры налогоплательщиков, включая арендодателей, арендаторов, с указанием следующих сведений о заключенных договорах с субъектами предпринимательства: наименование и ИНН субъекта, срок действия договора, сумма арендной платы за предоставляемое торговое место;
3) ежемесячно представлять в налоговый орган по месту текущего налогового учета сведения, указанные в пункте 2 настоящей части;
4) оказывать содействие органам налоговой службы при проведении налогового контроля по вопросам соблюдения налогового законодательства Кыргызской Республики.
2. Утратила силу.
3. На территории зоны торговли с особым режимом допускается осуществление иной деятельности, налогообложение которой осуществляется в соответствии с настоящим Кодексом.
4. В случае нарушения требований настоящей статьи в отношении владельца рынка в зоне торговли с особым режимом применяется ответственность в соответствии законодательством Кыргызской Республики о правонарушениях.
Статья 459. Налогоплательщик
1. Налогоплательщиком налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом является субъект, осуществляющий деятельность, указанную в статье 457 настоящего Кодекса, на территории зоны торговли с особым режимом.
2. Налогоплательщик обязан подать заявление как плательщик налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом в налоговый орган по месту расположения зоны торговли с особым режимом до начала такой деятельности. Форма заявления утверждается уполномоченным налоговым органом.
Если у налогоплательщика имеется два или более торговых мест, то в заявлении плательщика налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом указывается объем выручки отдельно по каждому торговому месту.
В заявлении должна быть указана следующая информация:
1) наименование налогоплательщика;
2) юридический адрес налогоплательщика;
3) идентификационный налоговый номер;
4) результаты финансовой деятельности за предыдущий календарный год;
5) объем выручки, планируемой к получению за текущий календарный год;
6) сумма налога, определенная в соответствии с объемом выручки, планируемой к получению за текущий календарный год.
3. В случае превышения заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год, налогоплательщик обязан подать заявление с указанием объема выручки на оставшиеся месяцы календарного года.
Если налогоплательщик, который был обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление о превышении заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год, но не подал заявление или подал его несвоевременно, то он признается налогоплательщиком суммы налога, исчисленной по формуле, указанной в части 2 статьи 462 настоящего Кодекса, с применением коэффициента 3 с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был обязан подать заявление.
4. Налогоплательщик взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников вправе приобретать патент на каждого наемного работника в соответствии с настоящим Кодексом.
5. В случаях несоответствия условиям, установленным настоящей главой, налогоплательщик в течение периода, в котором установлено несоответствие, обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление о переходе на иной порядок исчисления и уплаты налогов с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
Если налогоплательщик, который был обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление о переходе на иной налоговый режим, но не подал заявление или подал его несвоевременно, то он признается налогоплательщиком налогов на основе общего налогового режима с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был обязан подать заявление.
Статья 460. Объект налогообложения
Объектом налогообложения налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом является деятельность по реализации товаров, осуществляемая налогоплательщиком в зоне торговли с особым режимом.
Статья 461. Ставка налога
Ставка налога устанавливается на одно торговое место в зависимости от заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год в следующих размерах:
1) до 4000000 сомов в лотках, прилавках, палатках, ручных передвижных тележках, навесах, сооружениях из металлических и других конструкций с торговой площадью не более 4 кв.м - 18000 сомов;
2) до 8000000 сомов - 42000 сомов;
3) от 8000000 сомов до 15000000 сомов - 96000 сомов;
4) от 15000000 сомов до 22000000 сомов - 168000 сомов;
5) от 22000000 сомов до 30000000 сомов - 252000 сомов;
6) от 30000000 сомов до 50000000 сомов - 360000 сомов;
7) от 50000000 сомов до 100000000 сомов - 500000 сомов;
8) от 100000000 сомов до 150000000 сомов - 800000 сомов;
9) от 150000000 сомов до 200000000 сомов - 900000 сомов;
10) от 200000000 и более - 1000000 сомов.
Статья 462. Порядок определения суммы налога
1. Сумма налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом определяется с применением ставки налога, установленной статьей 461 настоящего Кодекса.
2. Для вновь зарегистрированного налогоплательщика как плательщика налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом сумма налога определяется по формуле:
СН = С / 12 х М,
где:
СН - сумма налога;
С - ставка налога;
М - количество месяцев, следующих подряд в календарном году, указанных в заявлении.
3. В случае превышения заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год, сумма налога на оставшиеся следующие подряд месяцы календарного года определяется по формуле, указанной в части 2 настоящей статьи, с применением ставки налога, установленный для объема выручки, превышающий ранее заявленный объем выручки.
4. При выходе из режима как плательщика налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган по месту расположения зоны торговли с особым режимом и с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление, начисленная оставшаяся сумма налогового обязательства не подлежит исполнению.
Статья 463. Налоговый период
Налоговым периодом для налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом является один календарный год.
Статья 464. Исполнение налогового обязательства и налоговая отчетность
1. Исполнение налогового обязательства по налогу осуществляется ежемесячно не позднее 1 числа каждого месяца, равными долями.
2. Налогоплательщик имеет право на досрочное исполнение налогового обязательства.
3. Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган по месту нахождения зоны торговли с особым режимом на основании заявления налогоплательщика, указанного в части 2 статьи 459 настоящего Кодекса.
4. В случае непредставления налогоплательщиком заявления, указанного в части 3 статьи 459 настоящего Кодекса, налоговый орган имеет право исчислить налог на оставшиеся дни текущего календарного года по формуле, указанной в части 2 статьи 462 настоящего Кодекса, с применением ставки налога, следующей за ставкой налога, соответствующей заявленному ранее объему выручки.
5. Налогоплательщик обязан представлять единую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 106 настоящего Кодекса.
Президент Кыргызской Республики | С.Жапаров |
| |
Принят Жогорку Кенешем Кыргызской Республики | 22 декабря 2021 года |