2. Нормы настоящей статьи применяются независимо от того, произведен ли товар из собственного или давальческого сырья.
3. Корректировка размера налоговой базы при импорте подакцизных товаров из государств-членов ЕАЭС производится в соответствии со статьей 321 настоящего Кодекса.
Статья 336. Базовые ставки акциза
Подакцизные товары | Код ТН ВЭД | Единица измерения (налоговая база) | Базовые ставки налога |
Спирт этиловый неденатурированный, этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации, кроме отпускаемого товаропроизводителям или импортируемого товаропроизводителями для выработки водки, ликеро-водочных изделий, крепленых напитков, крепленых соков, бальзама, вина, при наличии у них лицензии на право их производства, и спецпотребителям в пределах норм | 2207 | литр | 350 сомов |
Водка | 220860 | литр | 300 сомов |
Ликеро-водочные изделия | 220830; 220870; 220890 | литр | 300 сомов |
Крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы | 220840; 220850 | литр | 300 сомов |
Вина | 2204, кроме 220410 и 220430, 2205, 2206 | литр | 100 сомов |
Коньяки (кроме коньячного спирта) | 2208201200- 2208202900, 2208206200- 2208208900 | литр | 200 сомов |
Вина игристые, включая вино газированное и шампанское | 2204; 2205; 2206 | литр | 140 сомов |
Пиво расфасованное и нефасованное | 2203 | литр | 30 сомов |
Виноматериалы | 220430 | литр | 35 сомов |
Слабоалкогольные напитки | 220890 | литр | 200 сомов |
Воды, включая минеральные и газированные, содержащие добавки сахара или других подслащивающие, или вкусо-ароматические вещества | 2202 | литр | 100 сомов |
Табачные изделия: | | | |
Сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы: | 2402 | 1000 штук | |
с 1 января 2023 года по 30 апреля 2023 года включительно | | | 2250 сомов |
с 1 мая 2023 года по 31 декабря 2023 года включительно | | | 2500 сомов |
с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года включительно | | | 2750 сомов |
с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года включительно | | | 3000 сомов |
с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года включительно | | | 3250 сомов |
с 1 января 2027 года | | | 3500 сомов |
Сигариллы: | 2402 | 1000 штук | |
с 1 января 2023 года по 30 апреля 2023 года включительно | | | 2250 сомов |
с 1 мая 2023 года по 31 декабря 2023 года включительно | | | 2500 сомов |
с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года включительно | | | 2750 сомов |
с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года включительно | | | 3000 сомов |
с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года включительно | | | 3250 сомов |
с 1 января 2027 года | | | 3500 сомов |
Сигары: | 2402 | 1 штука | |
с 1 января 2023 года по 30 апреля 2023 года включительно | | | 200 сомов |
с 1 мая 2023 года по 31 декабря 2023 года включительно | | | 250 сомов |
с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года включительно | | | 275 сомов |
с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года включительно | | | 300 сомов |
с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года включительно | | | 325 сомов |
с 1 января 2027 года | | | 350 сомов |
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции): | 2403 | килограмм | |
с 1 января 2023 года по 30 апреля 2023 года включительно | | | 800 сомов |
с 1 мая 2023 года по 31 декабря 2023 года включительно | | | 2000 сомов |
с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года включительно | | | 2250 сомов |
с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года включительно | | | 2500 сомов |
с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года включительно | | | 2750 сомов |
с 1 января 2027 года | | | 3000 сомов |
Изделия с нагреваемым табаком (нагреваемая табачная палочка (стик), нагреваемая капсула с табаком) цилиндрической формы: | 2404 | килограмм табачной смеси | |
с 1 мая 2023 года по 31 декабря 2023 года включительно | | | 3700 сомов |
с 1 января 2024 года по 30 апреля 2024 года включительно | 2404 | | 4100 сомов |
с 1 мая 2024 года по 31 декабря 2024 года включительно | | 1000 шт. | 2500 сомов |
с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года включительно | | | 2750 сомов |
с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года включительно | | | 3000 сомов |
с 1 января 2027 года | | | 3250 сомов |
Нагреваемый табак в рассыпном виде: | 2404 | килограмм | |
с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года включительно | 4000 сомов |
с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года включительно | 5000 сомов |
с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года включительно | 6000 сомов |
с 1 января 2026 года | 7000 сомов |
Никотиносодержащая жидкость в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах: | 2404 | миллилитр | |
с 1 января 2023 года по 30 апреля 2023 года включительно | | | 3 сома |
с 1 мая 2023 года по 31 декабря 2023 года включительно | | | 13 сомов |
с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года включительно | | | 15 сомов |
с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года включительно | | | 18 сомов |
с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года включительно | | | 20 сомов |
с 1 января 2027 года | | | 23 сомов |
Одноразовые электронные системы доставки никотина с никотиновой жидкостью в одном корпусе | 2404 | 1 штука | 100 сомов |
Сигареты электронные и аналогичные индивидуальные электрические испарительные устройства (электронные системы доставки никотина) | 8543 40 000 0 | 1 штука | 100 сомов |
Нефтепродукты: | | | |
масла и другие продукты высокотемпературной перегонки каменноугольной смолы; аналогичные продукты, в которых масса ароматических составных частей превышает массу неароматических: бензол для использования в качестве топлива | 2707 10 100 0 | тонна | 5000 сомов |
газовый конденсат природный: | | | |
газовый конденсат стабильный плотностью при 20 ºС не менее 650 кг/м3, но не более 850 кг/м3 и с содержанием серы не более 1,0 мас.%, прочий | 2709 00 100 1; 2709 00 100 9 | тонна | 5000 сомов |
нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных материалов | 2709 00 900 1- 2709 00 900 9 | тонна | 0 сомов |
бензины моторные, специальные, легкие и средние дистилляты, прочие бензины и дистилляты | 2710 12 110- 2710 12 900; 2710 19 110 0- 2710 19 150 0; 2710 19 250 0 271019290 | тонна | 10000 сомов |
прочие нефтепродукты (биотопливо, топливо экологическое, смесь легких дистиллятов) | 2710 20 900 0 | тонна | 5000 сомов |
топливо для реактивных двигателей | 2710 19 210 0 | тонна | 2000 сомов |
дизтопливо, газойли, тяжелые дистилляты | 2710 19 290 0; 2710 19 310 0- 2710 19 480 0; 2710 20 110 0-2710 20 190 0 | тонна | 2000 сомов |
мазут | 2710 19 510- 2710 19 680 9; 2710 20 310 1- 2710 20 390 9 | тонна | 2000 сомов |
масла смазочные; масла прочие | 2710 19 710 0- 2710 19 980 0 3403 19 900 0 | тонна | 2000 сомов |
прочие антидетонаторы на основе соединений свинца, используемые в тех же целях, что и нефтепродукты | 3811 11 900 0; 3811 19 000 0 | тонна | 5000 сомов |
присадки к смазочным маслам, содержащие нефть или нефтепродукты, полученные из битуминозных пород | 3811 21 000 0 | тонна | 5000 сомов |
СУГ, используемый в качестве автомобильного топлива с 1 июля 2023 года | 2711 11 0000- 2711 19 0000 | тонна | 3000 |
2. Ставка акциза может изменяться Кабинетом Министров в пределах размера установленной базовой ставки.
3. Специальными потребителями этилового спирта являются лица, использующие этиловый спирт в медицинских, ветеринарных целях и для производства дезинфицирующих средств и парфюмерно-косметической продукции в пределах норм, утверждаемых уполномоченным налоговым органом.
4. Перечень специальных потребителей, указанных в части 3 настоящей статьи, утверждается Кабинетом Министров.
Статья 337. Налоговый период
Налоговым периодом акциза по производимым или импортируемым с территорий государств-членов ЕАЭС подакцизным товарам является календарный месяц.
Статья 338. Порядок исчисления
Исчисление акциза производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 43 настоящего Кодекса.
Статья 339. Срок уплаты и представления налоговой отчетности
1. Акциз уплачивается в следующие сроки:
1) Если иное не установлено настоящим пунктом, по производимым и/или импортируемым подакцизным товарам, подлежащим обозначению средством идентификации или маркой акцизного сбора, - до приобретения кодов маркировки или марок акцизного сбора.
Средство идентификации или марка акцизного сбора предоставляются производителю и/или импортеру подакцизной продукции на сумму предоставленной банковской гарантии с отсрочкой уплаты до 40 календарных дней в порядке, определяемом Кабинетом Министров;
1-1) по подакцизным товарам, подлежащим обозначению только средством идентификации, импортируемым с территории государства-члена ЕАЭС, при взаимном признании средств идентификации с данным государством по данному виду товара, - до ввоза товаров, обозначенных средством идентификации соответствующего государства-члена ЕАЭС на территорию Кыргызской Республики;
2) по подакцизным товарам, импортируемым с территорий государств, не являющихся членами ЕАЭС, не подлежащим обозначению средством идентификации или маркой акцизного сбора, - в день, определяемый регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и актами, составляющими право ЕАЭС, и/или законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела для уплаты таможенных платежей;
3) по подакцизным товарам, производимым на территории Кыргызской Республики и/или импортируемым с территорий государств-членов ЕАЭС, не подлежащим обозначению средством идентификации или маркой акцизного налога, - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
2. Налогоплательщик акциза по производимым подакцизным товарам обязан ежемесячно представлять в налоговый орган по месту текущего налогового учета налоговую отчетность по акцизу не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
2-1. Налогоплательщик акциза по импортируемым подакцизным товарам с территорий государств-членов ЕАЭС обязан представлять в налоговый орган по месту текущего налогового учета налоговую отчетность по косвенным налогам не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был осуществлен импорт товара.
К налоговой отчетности по косвенным налогам должны быть приложены соответствующие документы по форме и в порядке, установленным статьей 320 настоящего Кодекса.
3. В случае импорта подакцизных товаров с территорий государств-членов ЕАЭС уплата акциза на импорт производится по месту налоговой регистрации налогоплательщика акциза.
4. Подтверждение налоговыми органами факта уплаты акциза по импортированным с территорий государств-членов ЕАЭС подакцизным товарам осуществляется путем проставления соответствующей отметки органом налоговой службы в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
В случае неуплаты или неполной уплаты акциза по импортированным товарам, а также несоответствия документов, представленных налогоплательщиком, требованиям, установленным налоговым законодательством Кыргызской Республики, орган налоговой службы принимает решение о мотивированном отказе в подтверждении факта уплаты акциза на импорт.
Статья 340. Администрирование акцизного налога
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, администрирование акциза при экспорте и импорте товаров во взаимной торговле государств-членов ЕАЭС осуществляется органами налоговой службы.
Администрирование акциза по товарам, помещенным под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада, осуществляется таможенными органами.
Глава 42. Особенности налогообложения
Статья 341. Специальные правила
1. Статья 342 настоящего Кодекса применяется в отношении подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья и подлежащего отгрузке на экспорт.
2. Налогоплательщик, осуществляющий производство подакцизного товара из давальческого сырья, обязан:
1) в течение 3 дней со дня заключения договора или контракта об оказании услуги по переработке давальческого сырья известить налоговый орган по месту текущего налогового учета о данной сделке, приложив копию соответствующего договора или контракта;
2) внести на депозитный счет налогового органа по месту текущего налогового учета сумму акциза (депозита), исчисленного на объем подакцизных товаров, подлежащих производству по условиям указанного договора или контракта, до начала отгрузки готового подакцизного товара собственнику давальческого сырья и/или на экспорт по поручению собственника давальческого сырья.
3. Срок переработки давальческого сырья, являющегося подакцизным, вывезенного с территории Кыргызской Республики на территорию государства-члена ЕАЭС, а также ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов ЕАЭС, определяется согласно условиям договора (соглашения) на переработку давальческого сырья и не может превышать два года с даты принятия на учет и/или отгрузки давальческого сырья.
Статья 342. Особенности уплаты акциза по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья
1. Сумма акциза (депозита), внесенная налогоплательщиком, осуществляющим производство подакцизного товара из давальческого сырья, на депозитный счет налогового органа, подлежит возврату на его банковский счет не позднее 20 дней со дня представления в налоговый орган соответствующего заявления, а также следующих документов:
1) налоговой отчетности по акцизу;
2) копии договора между собственником давальческого сырья и третьим лицом на поставку подакцизного товара на экспорт;
3) копии счета-фактуры или иного документа на отгрузку готового подакцизного товара, включая на экспорт;
4) платежных документов, подтверждающих факт оплаты за услуги по переработке давальческого сырья;
5) платежных документов, подтверждающих факт оплаты за экспортированный подакцизный товар;
6) таможенной декларации на экспорт подакцизного товара;
7) таможенной декларации страны назначения или иного документа, подтверждающего импорт в страну назначения, такого как:
а) тиркарнет;
б) международная товарно-транспортная накладная;
в) накладная, оформляемая при международном железнодорожном сообщении;
8) справка налогового органа по месту текущего налогового учета собственника давальческого сырья об отсутствии у него налоговой задолженности.
2. Если по истечении 90 дней со дня отгрузки готового подакцизного товара собственнику давальческого сырья и/или на экспорт по поручению собственника давальческого сырья налогоплательщик, осуществивший производство подакцизного товара из давальческого сырья, не представил или представил не в полном объеме документы, указанные в части 1 настоящей статьи, сумма акциза (депозита) зачисляется в доход бюджета и возврату не подлежит.
3. В случае неподтверждения факта экспорта подакцизного товара сумма акциза (депозита), внесенная на депозитный счет налогового органа, зачисляется в доход бюджета и возврату не подлежит.
4. Сумма акциза (депозита), внесенная на депозитный счет, не подлежит возврату при наличии налоговой задолженности у собственника давальческого сырья в пределах такой задолженности.
Статья 343. Особенности уплаты акциза в отдельных случаях
1. В случае если после приобретения средств идентификации или акцизных марок ставки акциза изменились в сторону уменьшения или увеличения, сумма акцизного налога, уплаченная при приобретении кодов маркировки или марок акцизного сбора, пересчету не подлежит.
2. Особенности уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров за пределы территории Кыргызской Республики указаны в статье 347 настоящего Кодекса.
3. Особенности уплаты акциза при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС определяются регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и актами, составляющими право ЕАЭС, и законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела.
Статья 344. Вычет суммы акциза
1. Налогоплательщик акциза имеет право уменьшить сумму акциза на сумму акциза, уплаченную при приобретении на территории Кыргызской Республики или при импорте подакцизных товаров на территорию Кыргызской Республики, если указанные товары использованы в качестве основного сырья для производства подакцизных товаров.
2. В соответствии с частью 1 настоящей статьи вычет производится на сумму акциза по фактически использованному за налоговый период количеству подакцизного сырья на производство подакцизного товара, определенную на основе норм выхода подакцизного товара из подакцизного сырья, предусмотренных в налоговой политике налогоплательщика.
3. Нормы настоящей статьи применяются также при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого подакцизного сырья, использованного в качестве сырья, при условии подтверждения уплаты акциза собственником давальческого подакцизного сырья.
Статья 345. Подакцизные товары, подлежащие маркировке
1. Производимые на территории Кыргызской Республики и импортируемые на территорию Кыргызской Республики подакцизные товары подлежат маркировке, за исключением товаров, перечень которых указан в пункте 1 части 1 статьи 334 настоящего Кодекса, а также сусла виноградного (код ТН ВЭД 220430), нефти сырой и нефтепродуктов сырых, полученных из битуминозных материалов (код ТН ВЭД 2709 00 900 1-2709 00 900 9) и сжиженного углеродного газа (код ТН ВЭД 2711 11 0000-2711 19 0000).
2. Маркировкой является:
1) нанесение/прикрепление на подакцизный товар или его упаковку марки акцизного сбора утвержденного образца, подтверждающей, что акциз уплачен в доход бюджета, если иное не предусмотрено настоящим разделом; и/или
2) создание средства идентификации путем нанесения кода маркировки непосредственно на подакцизный товар, его упаковку или этикетку, подтверждающего, что акциз уплачен в доход бюджета, с обязательной подачей сведений о создании средства идентификации в ГАИС «Маркировка товаров», если иное не предусмотрено настоящим разделом.
3. Не подлежат маркировке алкогольные напитки и табачные изделия:
1) экспорт которых за пределы территории Кыргызской Республики осуществлен в соответствии с таможенной процедурой экспорта;
2) импорт (пересылка) которых осуществляется физическими лицами на территорию Кыргызской Республики в пределах норм, утвержденных Кабинетом Министров.
4. Форма, срок внедрения, порядок выдачи и применения средств идентификации или марок акцизного сбора, порядок признания средств идентификации государств-членов ЕАЭС при взаимной торговле, а также порядок применения и администрирования депозитного платежа при ввозе алкогольной маркируемой продукции и размер депозитного платежа устанавливаются Кабинетом Министров.
Статья 346. Порча, утрата подакцизных товаров и марок акцизного сбора, аннулирование кодов маркировки
1. При порче и утрате произведенных подакцизных товаров акциз уплачивается в полном размере и/или не подлежит возврату, за исключением случаев, возникших в результате непреодолимой силы.
2. При утрате акцизных марок не подлежит возврату акциз, уплаченный до или в момент приобретения акцизных марок, за исключением случаев, возникших в результате непреодолимой силы.
3. При порче акцизных марок акциз не уплачивается в том случае, когда испорченные марки акцизного сбора приняты уполномоченным банком на основании акта списания к уничтожению. Взамен поврежденных марок выдаются новые акцизные марки без повторной уплаты акциза, при условии оплаты номинальной стоимости марок.
4. Исчисление акциза по утраченным акцизным маркам, предназначенным для обозначения алкогольной продукции, производится исходя из установленных ставок, применяемых к максимально допустимому объему тары, в соответствии с емкостью, указанной на марке акцизного сбора.
5. Аннулированию не подлежат коды маркировки, преобразованные в средство идентификации.
6. Аннулирование кодов маркировки осуществляется путем подачи сведений об аннулировании в ГАИС «Маркировка товаров».
7. Порядок аннулирования кодов маркировки устанавливаются Кабинетом Министров.
Статья 347. Освобождение от акцизов
1. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, утверждаемым Кабинетом Министров.
2. Освобождаются от уплаты акциза следующие импортируемые товары:
1) товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки;
2) товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС, освобождаемые в рамках таможенных процедур, установленных таможенным законодательством ЕАЭС и/или законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела, за исключением таможенной процедуры выпуска товаров для внутреннего потребления;
3) конфискованные, бесхозные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству.
3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, экспортируемые подакцизные товары не облагаются акцизами при условии подтверждения налогоплательщиком экспорта таких товаров.
Для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акцизов налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту текущего налогового учета одновременно с налоговой отчетностью по акцизу документы, предусмотренные частью 2 статьи 303 настоящего Кодекса.
При этом налогоплательщик вправе представить такие документы в налоговый орган в течение 180 календарных дней со дня отгрузки подакцизных товаров.
В случае подтверждения экспорта подакцизных товаров по истечении срока, установленного настоящей частью, уплаченные суммы акцизов подлежат зачету и/или возврату в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса. При этом уплаченная сумма пени, начисленной в связи с неподтверждением реализации подакцизных товаров на экспорт, возврату не подлежит.
В случае неподтверждения, непредставления или представления в неполном объеме документов, указанных в настоящей части, или неподтверждения их достоверности в процессе последующего налогового контроля, на такие подакцизные товары акциз исчисляется в порядке, установленном настоящим разделом для реализации подакцизных товаров на территории Кыргызской Республики.
РАЗДЕЛ XI. НАЛОГИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ
Глава 43. Общие положения
Статья 348. Виды налогов за пользование недрами
Налоги за пользование недрами включают:
1) бонусы - разовые платежи за право пользования недрами с целью поисков, разведки и разработки месторождений полезных ископаемых;
2) роялти - текущие платежи за пользование недрами с целью разработки месторождений полезных ископаемых и/или отбора (извлечения из недр) подземных вод.
Статья 349. Освобождение от уплаты налогов за пользование недрами
1. Освобождаются от уплаты налогов за пользование недрами:
1) собственник земельного участка или землепользователь, ведущий добычу песка, глины, песчано-гравийной смеси и отбор подземных вод, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, на принадлежащем ему или находящемся в его пользовании земельном участке;
2) субъект, получивший участки недр для образования особо охраняемых природных территорий, имеющих особое экологическое, природоохранное, научное и историко-культурное значение;
3) субъект, перерабатывающий отходы горного, обогатительного, коксо-химического и металлургического производства;
4) субъект, выполняющий геологические, геофизические и другие работы по изучению недр, проводимые за счет средств республиканского бюджета, научно-исследовательские работы, в том числе по прогнозированию землетрясений, инженерно-геологические изыскания и геоэкологические исследования, а также иные работы, проводимые без нарушений целостности недр;
5) специализированная организация водоснабжения по отбору подземных вод;
6) организация по отбору подземных вод в части водоснабжения населенных пунктов.
2. Освобождается от уплаты бонуса налогоплательщик бонуса, прошедший листинг на фондовых биржах по объекту налогообложения, указанному в части 2 статьи 351 настоящего Кодекса.
Глава 44. Бонус
Статья 350. Налогоплательщик бонуса
Налогоплательщиком бонуса является отечественная организация, иностранная организация, осуществляющие деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, а также индивидуальный предприниматель, имеющие право пользования недрами.
Статья 351. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения бонуса является право пользования недрами с целью:
1) разработки месторождения полезного ископаемого, в том числе отбора (извлечения из недр) подземных вод;
2) разведки полезного ископаемого;
3) поиска полезного ископаемого;
4) сбора минералогических, палеонтологических коллекций для коммерческих целей;
5) сбора каменного материала для декоративных целей и использования в качестве поделочных камней и строительных материалов.
2. Объектами налогообложения бонуса также являются:
1) переход права пользования недрами к другому лицу в результате обращения взыскания на залог;
2) передача права пользования недрами другому лицу в порядке, предусмотренном законодательством Кыргызской Республики о недрах, за исключением случаев передачи права пользования недрами в результате наследования, реорганизации юридического лица, не повлекшей за собой изменение состава участников (акционеров) и/или долей (акций) уставного капитала;
3) изменение доли (акций) собственности в уставном капитале юридического лица, обладающего правом пользования недрами, за исключением юридических лиц, прошедших листинг в фондовых биржах, и перехода долей собственности в результате универсального правопреемства, предусмотренного гражданским законодательством;
4) последующее увеличение количества запасов полезных ископаемых, имеющихся в момент предоставления права пользования недрами, в результате проведения дополнительной разведки, пересчета запасов или вследствие иных причин;
5) увеличение размера участка недр, предоставленного пользователю недр;
6) предоставление права пользования на новые полезные ископаемые, не заявленные в момент первичного получения права пользования недрами.
Случаи, указанные в настоящей части, распространяются на виды прав пользования недрами, указанные в части 1 настоящей статьи.
Статья 352. Налоговая база
Налоговой базой для исчисления бонуса являются:
1) при разработке месторождения полезного ископаемого (за исключением отбора подземных вод) - количество запасов полезных ископаемых, учтенных Государственным балансом запасов полезных ископаемых Кыргызской Республики;
2) при отборе подземных вод - заявленный объем воды, подлежащей отбору;
3) при разведке и поиске полезных ископаемых - размер лицензионной площади;
4) при сборе минералогических, палеонтологических коллекций для коммерческих целей и каменного материала для декоративных целей и использования в качестве поделочных камней и строительных материалов - размер лицензионной площади;
5) при переходе, передаче прав пользования недрами - количество запасов полезных ископаемых, оставшихся неотработанными на указанный момент согласно отчетам недропользователя (по правам на разработку), или размер лицензионной площади;
6) при изменении доли собственности в уставном капитале правообладателя - количество запасов полезных ископаемых, оставшихся неотработанными на указанный момент согласно отчетам недропользователя (по правам на разработку), или размер лицензионной площади, пропорционально изменению данной доли;
7) при увеличении количества запасов полезного ископаемого - количество увеличенных запасов полезного ископаемого, учтенное Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Кыргызской Республики.
Статья 353. Ставка бонуса
Ставка бонуса устанавливается Кабинетом Министров по видам полезных ископаемых по классификационной таблице в зависимости от количества запасов полезных ископаемых для разработки, а также размера лицензионной площади для поисков и разведки полезных ископаемых и сбора минералогических, палеонтологических коллекций для коммерческих целей и каменного материала для декоративных целей и использования в качестве поделочных камней и строительных материалов.
Статья 354. Порядок исчисления
Порядок исчисления бонуса устанавливается Кабинетом Министров.
Статья 355. Сроки представления налоговой отчетности и уплаты
1. В случаях, предусмотренных частью 1 статьи 351 настоящего Кодекса, налогоплательщик бонуса представляет в налоговый орган соответствующий расчет, согласованный с уполномоченным государственным органом по реализации государственной политики по недропользованию, и уплачивает бонус по месту учетной регистрации не позднее 30 дней со дня выдачи документа, подтверждающего право пользования недрами.
2. В случаях, предусмотренных частью 2 статьи 351 настоящего Кодекса, налогоплательщик бонуса представляет в налоговый орган соответствующий расчет, согласованный с уполномоченным государственным органом по реализации государственной политики по недропользованию, и уплачивает бонус по месту учетной регистрации не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором:
1) уполномоченным государственным органом по реализации государственной политики по недропользованию принято решение о переходе права пользования недрами в результате обращения взыскания на залог или передаче такого права;
2) произведена регистрация изменения доли собственности в уставном капитале юридического лица - недропользователя;
3) Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Кыргызской Республики учтено увеличение запасов полезного ископаемого;
4) уполномоченным государственным органом по реализации государственной политики по недропользованию принято решение об увеличении размера лицензионной площади или о предоставлении права пользования недрами на новые, ранее не заявленные виды полезных ископаемых.
Глава 45. Роялти
Статья 356. Налогоплательщик роялти
Налогоплательщиком роялти является отечественная организация, иностранная организация, осуществляющие деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, индивидуальный предприниматель, осуществляющие:
1) разработку месторождений полезных ископаемых;
2) отбор (извлечение из недр) подземных вод;
3) попутное извлечение нефти и газа в процессе опытных испытаний при поиске и разведке месторождений углеводородов;
4) разовую добычу полезных ископаемых в целях опытно-промышленных испытаний и/или предотвращения или ликвидации чрезвычайных ситуаций.
Статья 357. Объект налогообложения
Объектом налогообложения роялти является право пользования недрами с целью извлечения из недр полезных ископаемых или действия по извлечению из недр полезных ископаемых.
Статья 358. Налоговая база
1. Налоговой базой роялти являются:
1) выручка, полученная от реализации полезных ископаемых, - в случае их реализации, или себестоимость полезных ископаемых до их переработки, за исключением золота, серебра и платины;
2) объем отбираемой воды из недр по водомеру;
3) стоимость химически чистого металла, содержащегося в металлосодержащей руде или концентрате биржевого металла, реализованных в налоговом периоде.
В случае если стоимость химически чистого металла, содержащегося в металлосодержащей руде или концентрате биржевого металла, ниже выручки, полученной от реализации металлосодержащих руд и концентратов биржевых металлов, то в качестве налоговой базы роялти применяется выручка, полученная от реализации металлосодержащих руд и концентратов биржевых металлов.
2. Стоимость химически чистого металла, определяемая в порядке, установленном Кабинетом Министров, рассчитывается исходя из стоимости биржевого металла и содержания металла в металлосодержащей руде или концентрате биржевого металла.
Стоимость биржевого металла определяется как среднеарифметическое значение между суммой ежедневной усредненной котировки цен на металлы в дни, за которые опубликованы котировки цен на Лондонской бирже металлов в течение налогового периода, и количеством дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен на металлы.
3. В настоящей главе под биржевым металлом понимается металл, стоимость которого котируется на Лондонской бирже металлов.
Статья 359. Ставка роялти
1. Ставка роялти устанавливается от объема отбираемой воды в натуральном выражении, за исключением специализированных организаций водоснабжения, в следующих размерах:
Полезное ископаемое | Единица измерения (налоговая база) | Ставка (в процентах или сомах) |
Минеральные и пресные воды для розлива в качестве питьевых | куб.м | 200 сомов |
Минеральные и термальные воды для бальнеолечения | куб.м | 0,05 сома |
Термальные воды для отопления | куб.м | 0,12 сома |
Пресные воды питьевые | куб.м | 0,15 сома |
Пресные воды технические | куб.м | 0,10 сома |
Пресные воды для сельскохозяйственного производства | куб.м | 0,01 сома |
2. Ставка роялти устанавливается:
1) для золота, серебра и платины, а также металлосодержащих руд и концентратов золота, серебра и платины - 5 процентов;
2) для металлов, металлосодержащих руд и концентратов металлов, за исключением золота, серебра и платины, - 3 процента;
3) для специализированных организаций водоснабжения - 5 процентов;
4) на гипс - 6 процентов;
5) на природные камни для производства облицовочных материалов - 12 процентов;
6) на уголь каменный, бурый - 1 процент.
3. Ставка роялти на полезные ископаемые, не предусмотренная частями 1 и 2 настоящей статьи, устанавливается в размере 3 процентов от налоговой базы, исчисленной в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 358 настоящего Кодекса.
Статья 360. Налоговый период
Налоговым периодом роялти является календарный месяц.
Статья 361. Порядок исчисления
Исчисление роялти производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 43 настоящего Кодекса.
Статья 362. Срок уплаты роялти и представления налоговой отчетности
1. Налогоплательщик производит уплату роялти по месту учетной регистрации ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
2. Уплата роялти субъектом малого предпринимательства, являющимся налогоплательщиком роялти, производится по месту учетной регистрации ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в том числе для налогоплательщиков, зарегистрированных в течение отчетного квартала.
3. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком роялти по месту учетной регистрации ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4. Налоговая отчетность субъекта малого или среднего предпринимательства, являющегося налогоплательщиком роялти, представляется по месту учетной регистрации ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
5. В случае отсутствия учетной регистрации уплата роялти и представление налоговой отчетности осуществляются по месту текущего налогового учета.
6. Собственник земельного участка или землепользователь, ведущий добычу песка, глины и песчано-гравийной смеси, не связанную с осуществлением предпринимательской деятельности, на принадлежащем ему или находящемся в его пользовании земельном участке, не представляет налоговую отчетность.
РАЗДЕЛ XII. НАЛОГ С ПРОДАЖ
Глава 46. Общие положения
Статья 363. Налогоплательщик налога с продаж
Налогоплательщиком налога с продаж являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющая деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, а также индивидуальный предприниматель (далее в настоящем разделе - налогоплательщик).
Статья 364. Освобождение от уплаты налога с продаж
1. От уплаты налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг:
1) сельскохозяйственным производителем и/или машинно-тракторной станцией;
2) сельскохозяйственным кооперативом;
3) обществом инвалидов, организацией и индивидуальным предпринимателем, у которых инвалиды (кроме лиц с инвалидностью 3 группы общего заболевания) составляют не менее 50 процентов от общего числа занятых, и их заработная плата составляет сумму не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда. Перечень данных обществ, организаций и индивидуальных предпринимателей определяется Кабинетом Министров;