3. Налоговой базой НДС по облагаемому импорту товаров, ввозимых из государств-членов ЕАЭС, является облагаемая стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии со статьей 311 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.
4. Налоговые базы НДС, указанные в частях 1 и 3 настоящей статьи, в отношении которых имеются признаки риска в соответствии с системой управления рисками, определяются уполномоченным налоговым органом в порядке, определенном Кабинетом Министров.
Статья 308. Облагаемая стоимость поставок
1. Если иное не предусмотрено настоящим разделом, облагаемой стоимостью поставки является общая сумма, уплачиваемая или подлежащая уплате в отношении такой поставки, без учета НДС и налога с продаж.
2. В отношении поставки работ или услуг на территории Кыргызской Республики, осуществляемой иностранной организацией, деятельность которой не приводит к возникновению постоянного учреждения на территории Кыргызской Республики, облагаемой стоимостью поставки является общая сумма, уплачиваемая или подлежащая уплате с учетом налога с дохода иностранной организации, полученного из источника в Кыргызской Республике, без учета НДС.
3. В тех случаях, когда оплата производится в натуральном выражении облагаемой стоимостью поставки является рыночная цена поставленных товаров, работ, услуг, за вычетом НДС и налога с продаж.
4. При поставках товаров на безвозмездной основе облагаемой стоимостью поставки является учетная стоимость товаров.
5. Облагаемая стоимость не может быть ниже учетной стоимости, за исключением поставки товаров, работ, услуг по государственным регулируемым ценам.
6. Облагаемая стоимость поставки также включает:
1) сумму налогов, уплачиваемых за поставку или в связи с поставкой, за исключением НДС и налога с продаж;
2) сумму субсидий, выделяемых из бюджета в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых в соответствии с законодательством Кыргызской Республики отдельным потребителям при реализации товаров, работ, услуг.
7. В облагаемую стоимость поставки не включаются государственные пошлины, уплачиваемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.
8. В настоящем разделе под учетной стоимостью понимаются:
1) по товарно-материальным запасам - затраты на приобретение и производство;
2) по основным средствам и нематериальным активам - затраты на приобретение и производство, уменьшенные на сумму начисленной амортизации в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.
Статья 309. Корректировка стоимости облагаемой поставки и НДС, подлежащего зачету
1. В случае когда стоимость поставленных товаров, работ, услуг изменяется, соответствующим образом корректируется и стоимость облагаемой поставки.
2. Корректировка стоимости облагаемой поставки производится в случаях изменения условий сделки, включая:
1) полный или частичный возврат товара;
2) изменение цены;
3) отказ от выполненных работ и/или услуг;
4) возврат оплаты за товары, работы, услуги.
Корректировка стоимости облагаемой поставки, в том числе НДС, осуществляется в том налоговом периоде, в котором имели место случаи, указанные в настоящей части.
3. Если вся или часть стоимости поставки товаров, работ, услуг является безнадежным долгом, то налогоплательщик НДС имеет право провести корректировку стоимости облагаемой поставки на сумму безнадежного долга в том налоговом периоде, в котором долг был признан безнадежным.
4. В случае получения оплаты за поставленные товары, работы, услуги после использования плательщиком НДС права, предоставленного ему частью 3 настоящей статьи, стоимость облагаемой поставки подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.
5. В случае если обязательство налогоплательщика НДС по приобретенным материальным ресурсам признано сомнительным, сумма НДС, включенная в данное обязательство, подлежит исключению из зачета в том налоговом периоде, в котором обязательство признано сомнительным.
Если сомнительное обязательство оплачено полностью или частично, то сумма НДС за приобретенные материальные ресурсы, относящаяся к оплаченной части обязательства, подлежит зачету в том налоговом периоде, в котором произведена оплата.
6. Корректировка суммы НДС за приобретенные материальные ресурсы производится по сумме НДС:
1) принятой ранее к зачету, при использовании приобретенных материальных ресурсов впоследствии не для создания облагаемых поставок;
2) ранее включенной в стоимость приобретенных материальных ресурсов, при их использовании впоследствии для создания облагаемых поставок, в том числе в связи с изменением налогового законодательства.
Корректировка, предусмотренная настоящим подпунктом, применяется в отношении материальных ресурсов, которые были использованы для создания облагаемых поставок после даты вступления в силу указанного изменения налогового законодательства.
7. При изменении стоимости приобретенных материальных ресурсов в случаях, указанных в настоящей статье, НДС за приобретенные материальные ресурсы соответствующим образом корректируется. Сумма корректировки подлежит зачету или исключается из зачета в том налоговом периоде, в котором имели место случаи, указанные в настоящей части.
8. Не подлежат корректировке стоимость облагаемой поставки и суммы НДС за приобретенные материальные ресурсы по счетам-фактурам, признанным в соответствии с настоящим разделом недействительными. Данная норма не распространяется на случаи, когда такая корректировка производится в сторону увеличения налогового обязательства по НДС.
Статья 310. Облагаемая стоимость импорта товаров, ввозимых из государств, не являющихся членами ЕАЭС
Облагаемой стоимостью товаров, ввозимых из государств, не являющихся членами ЕАЭС, является сумма их таможенной стоимости, таможенных пошлин и налогов, подлежащих уплате при импорте этих товаров, за исключением НДС.
Налог на добавленную стоимость при осуществлении иностранной организацией, указанной в части 4 статьи 28 настоящего Кодекса, электронной торговли товарами физическим лицам не подлежит исчислению и уплате в части превышения стоимостной и/или весовой нормы, определяемой в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и/или таможенным законодательством Кыргызской Республики, по которой таможенные пошлины, налоги уплачены в Кыргызской Республике в виде совокупного таможенного платежа и не подлежат зачету.
Статья 311. Облагаемая стоимость импорта товаров из государств-членов ЕАЭС
1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, облагаемая стоимость импорта товаров определяется на основе стоимости приобретенных товаров, предусмотренной условиями договора.
2. В случае если по условиям договора цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов, и при этом стоимость приобретенных товаров и/или стоимость других расходов указаны отдельно, то облагаемой стоимостью импорта является исключительно стоимость приобретенных товаров.
3. В случае если по условиям договора цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов, и при этом стоимость приобретенных товаров и/или стоимость других расходов не указаны отдельно, то облагаемой стоимостью импорта является цена сделки, указанная в договоре.
4. В облагаемую стоимость импорта товаров включаются суммы акцизного налога на импортируемые подакцизные товары.
5. Облагаемая стоимость импорта товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, определяется в размере стоимости работ по переработке данного давальческого сырья.
6. Утратила силу.
Статья 312. Особенности уплаты НДС при вывозе товаров с территории свободных складов
1. Вывоз товаров ЕАЭС с территории свободного склада на остальную территорию Кыргызской Республики, в том числе при отчуждении данных товаров в пользу лиц, не являющихся владельцами свободных складов, облагается НДС на импорт.
2. Администрирование НДС при перемещении товаров через территорию свободного склада, осуществляется в соответствии с законодательством ЕАЭС и законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела.
Глава 40. Налоговый период. Порядок исчисления, уплаты и возмещения НДС
Статья 313. Налоговый период
Налоговым периодом при исчислении НДС является:
1) по облагаемым поставкам - один календарный месяц;
2) по поставкам иностранной организации, указанной в части 4 статьи 28 настоящего Кодекса, - календарный квартал.
Статья 314. Порядок исчисления НДС
1. Исчисление НДС производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 43 настоящего Кодекса.
2. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении облагаемых поставок, определяется как разница между суммой НДС, исчисленного по всем облагаемым поставкам, осуществленным налогоплательщиком НДС в налоговом периоде, и суммой НДС за приобретенные материальные ресурсы, подлежащей зачету, в том же налоговом периоде.
3. При оказании иностранной организацией, указанной в части 4 статьи 28 настоящего Кодекса, электронных услуг, местом поставки которых признается территория Кыргызской Республики, моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) за услугу.
Статья 315. Порядок зачета НДС
1. Если иное не предусмотрено настоящим разделом, налогоплательщику НДС предоставляется право зачета суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате за приобретенные материальные ресурсы, используемые для создания облагаемых поставок. В случае если приобретаемые материальные ресурсы используются налогоплательщиком НДС частично для создания облагаемых поставок, а частично для освобожденных и необлагаемых поставок, учитывается сумма НДС за приобретенные материальные ресурсы, определенная исходя из удельного веса их использования в облагаемых поставках.
2. В целях настоящего раздела приобретенными материальными ресурсами являются основные средства, товары, сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, а также выполненные работы и оказанные услуги, получаемые или импортируемые налогоплательщиком НДС в целях осуществления поставок.
3. Право на зачет, предусмотренный частью 1 настоящей статьи, возникает у налогоплательщика НДС при условии, что:
1) налогоплательщиком НДС:
а) товары, работы и услуги были фактически приобретены у налогоплательщика НДС; и
б) получен счет-фактура, оформленный в порядке, установленном настоящим Кодексом; и/или
в) получены контрольно-кассовый и товарный чеки, в которых отражены: наименование и ИНН налогоплательщика НДС-поставщика; наименование, количество и стоимость товара с выделением суммы НДС;
2) при импорте товаров с территорий государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, налогоплательщиком НДС:
а) произведено таможенное оформление товаров в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и/или законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела; и
б) по импортированным товарам уплачен в бюджет НДС на импорт;
3) при импорте товаров с территорий государств-членов ЕАЭС налогоплательщиком НДС:
а) представлена налоговая отчетность по косвенным налогам; и
б) по импортированным товарам уплачен в бюджет НДС на импорт;
4) налогоплательщиком НДС - налоговым агентом при приобретении у иностранной организации, деятельность которой не приводит к возникновению постоянного учреждения на территории Кыргызской Республики, работы и/или услуги, местом поставки которых признается территория Кыргызской Республики, НДС уплачен в бюджет и оформлен счет-фактура в свой адрес.
4. Если фактическое количество приобретенных материальных ресурсов отличается от количества, указанного в документах на приобретение, и данное отличие находится в пределах норм естественной убыли, право на зачет предоставляется налогоплательщику на сумму, указанную в документах на приобретение. В противном случае сумма, подлежащая зачету, корректируется на фактическое количество приобретенных материальных ресурсов.
Отраслевые нормы естественной убыли и нормы естественной убыли в отношении отдельных субъектов разрабатываются уполномоченными государственными органами и утверждаются Кабинетом Министров.
5. Право на зачет предоставляется налогоплательщику в отношении приобретенных материальных ресурсов, предназначенных для создания облагаемых поставок с учетом производственного брака и технологических потерь.
Нормы естественной убыли и технологических потерь устанавливаются налогоплательщиком в налоговой политике.
6. Налогоплательщик НДС, осуществляющий строительно-монтажные работы, имеет право зачета суммы НДС, уплаченной за приобретенные материальные ресурсы, используемые в производственных целях для создания облагаемых поставок.
7. Иностранной организации, указанной в части 4 статьи 28 настоящего Кодекса, право зачета суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате за приобретенные материальные ресурсы, используемые для создания облагаемых поставок, не предоставляется.
Статья 316. НДС за приобретенные материальные ресурсы, не подлежащий зачету
1. НДС за приобретенные материальные ресурсы не подлежит зачету в отношении материальных ресурсов, приобретенных:
1) не для создания облагаемых поставок;
2) для геолого-поисковых и геологоразведочных работ в течение срока действия соответствующей лицензии;
3) с целью организации досуга, развлечений, за исключением приобретенных налогоплательщиком НДС для осуществления предпринимательской деятельности в сфере развлечений и досуга.
2. НДС за приобретенные материальные ресурсы не подлежит зачету:
1) в случае, если такой НДС принят к зачету в нарушение положений настоящего Кодекса;
2) по утраченным материальным ресурсам, превышающим нормы естественной убыли;
3) по недействительному счету-фактуре;
4) по счету-фактуре, в котором не заполнены все реквизиты, предусмотренные в установленной форме счета-фактуры;
5) на сумму превышения НДС, начисленного на стоимость, определяемую в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела, над суммой НДС, начисленного на фактурную стоимость импортируемых материальных ресурсов, с учетом транспортных расходов, страхования, акцизного налога, таможенных платежей;
6) на сумму превышения НДС, начисленного на стоимость, определяемую в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики, над суммой НДС, начисленного на фактурную стоимость импортируемых материальных ресурсов с учетом акцизного налога.
Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, фактурная стоимость - это стоимость товара, указанная в счете-фактуре или в инвойсе.
3. НДС за приобретенные материальные ресурсы, не подлежащий зачету, включается в учетную стоимость материальных ресурсов, за исключением случаев, указанных в пунктах 1, 4 и 5 части 2 настоящей статьи.
4. Не подлежит зачету НДС за приобретенные материальные ресурсы в случае, если налогоплательщик НДС применяет режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса.
5. Не подлежит зачету НДС за материальные ресурсы, приобретенные на территории Кыргызской Республики за оплату в наличной форме, стоимость которых без учета НДС и налога с продаж составила сумму, превышающую 300000 сомов за отчетный налоговый период по НДС.
Статья 317. Порядок распределения НДС за приобретаемые материальные ресурсы
1. При осуществлении налогоплательщиком НДС облагаемых и освобожденных поставок, если стоимость освобожденных поставок за налоговый период не превышает 5 процентов от всей стоимости поставок, сумма уплаченного НДС за приобретаемые материальные ресурсы подлежит зачету полностью.
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, за исключением случаев, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, НДС за приобретаемые материальные ресурсы, подлежащий зачету, исчисляется в следующем порядке:
1) подлежит зачету сумма НДС за приобретаемые материальные ресурсы, предназначенные для создания облагаемых поставок;
2) не подлежит зачету сумма НДС за приобретаемые материальные ресурсы, предназначенные для создания освобожденных поставок;
3) оставшаяся нераспределенная часть НДС подлежит зачету в следующем размере:
сумма нераспределенного НДС х А / А + Б = сумме, подлежащей зачету, где:
А - облагаемая стоимость поставок за налоговый период;
Б - стоимость освобожденных поставок, осуществленных за налоговый период.
3. Утратила силу.
4. НДС, принятый к зачету согласно пункту 1 части 2 настоящей статьи, при приобретении материальных ресурсов, которые в последующем не используются для производства облагаемых поставок, корректируется в том периоде, в котором данные материальные ресурсы использованы для создания освобожденных поставок и/или поставок, не являющихся объектом обложения НДС.
Статья 318. Особенности исчисления НДС по лотерейной деятельности
1. Налоговой базой по лотерейной деятельности является разница между выручкой от реализации лотерейных билетов и суммой выплаченного призового фонда, приходящегося на данную выручку.
2. НДС, уплаченный за приобретаемые материальные ресурсы, предназначенные для формирования призового фонда, не подлежит зачету.
Статья 319. Срок представления налоговой отчетности и уплаты НДС
1. Налоговая отчетность по НДС представляется налоговому органу по месту текущего налогового учета:
1) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, - налогоплательщиком НДС, не администрируемым функциональным подразделением уполномоченного налогового органа;
2) не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, - налогоплательщиком НДС, администрируемым функциональным подразделением уполномоченного налогового органа.
2. НДС уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
3. Если налоговый агент не удержал или удержал не полностью налоговое обязательство, предусмотренное настоящим разделом, то на налогового агента возлагается обязанность по исполнению данного налогового обязательства и ответственность за его неисполнение в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 320. Представление налоговой отчетности и уплата НДС при импорте товаров
1. При импорте товара на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту текущего налогового учета налоговую отчетность по косвенным налогам не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был осуществлен импорт товара.
Одновременно с указанной в настоящей части налоговой отчетностью налогоплательщик представляет в налоговый орган документы в соответствии с перечнем, утверждаемым Кабинетом Министров.
2. НДС по импортированным товарам уплачивается по месту текущего налогового учета налогоплательщика не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был осуществлен импорт товара.
Сумма косвенных налогов, исчисленная к уплате согласно налоговой отчетности по косвенным налогам, должна соответствовать сумме косвенных налогов, исчисленной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
3. Форма и порядок заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и налоговой отчетности по косвенным налогам по импортированным товарам утверждаются уполномоченным налоговым органом.
4. Подтверждение налоговым органом факта уплаты НДС по товарам, импортированным с территорий государств-членов ЕАЭС, осуществляется путем проставления соответствующей отметки в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или в ином порядке, предусмотренном Кабинетом Министров.
5. В случае неуплаты или неполной уплаты НДС по импортированным товарам, а также несоответствия документов, представленных налогоплательщиком, требованиям, установленным налоговым законодательством Кыргызской Республики, орган налоговой службы принимает решение о мотивированном отказе в подтверждении факта уплаты НДС на импорт.
6. Уплата НДС на импорт с товаров, ввозимых с территорий государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, осуществляется в порядке и сроки, установленные таможенным законодательством ЕАЭС и законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
7. В случае использования товаров, ранее ввезенных на территорию Кыргызской Республики, в иных целях, чем те, в связи с которыми в соответствии с законодательством Кыргызской Республики предоставлено освобождение от НДС на импорт, НДС на импорт таких товаров подлежит уплате в сроки, установленные настоящей статьей.
Статья 321. Особенности внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность по НДС и косвенным налогам
1. Не подлежат внесению налогоплательщиком в налоговую отчетность по НДС изменения и дополнения по фактам, основанным на счетах-фактурах, признанных в соответствии с настоящим разделом недействительными.
2. Норма части 1 настоящей статьи не распространяется на случаи, когда изменения и дополнения производятся в сторону увеличения налогового обязательства по НДС.
3. В случае осуществления возврата товаров, импортированных на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов ЕАЭС, по причине ненадлежащего качества и/или некомплектности до истечения налогового периода, в котором такие товары ввезены, отражение сведений по таким товарам в налоговой отчетности по косвенным налогам по импортированным товарам, а также в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не производится.
4. При возврате товаров, указанных в части 3 настоящей статьи, после истечения налогового периода, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в уточненной налоговой отчетности по косвенным налогам по импортированным товарам, а также в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
5. В целях настоящей статьи перечень документов, подтверждающих возврат товаров, импортированных на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов ЕАЭС, утверждается Кабинетом Министров.
Статья 322. Порядок уплаты НДС отдельными налогоплательщиками НДС
1. Если иное не предусмотрено настоящим разделом, подлежат обложению НДС в соответствии с настоящей статьей следующие виды деятельности:
1) промышленная переработка сельскохозяйственной продукции из сырья отечественного производства;
2) производство ювелирных изделий из драгоценных металлов отечественного производства и лома - до 1 января 2027 года.
Перечень видов деятельности, указанных в настоящей части, устанавливается Кабинетом Министров по представлению уполномоченного государственного органа.
2. В настоящей статье:
1) под промышленной переработкой сельскохозяйственного сырья понимаются совокупность или сочетание последовательно выполняемых различных технологических операций производства (изготовления) пищевой продукции на конкретном производственном объекте, а также технологические операции, связанные с производством готовой продукции из сельскохозяйственного сырья, которое прошло первичную переработку;
2) под пищевой продукцией понимается продукция, отнесенная к производству пищевых продуктов в соответствии с Государственным классификатором видов экономической деятельности, утверждаемым Кабинетом Министров;
3) под сельскохозяйственным сырьем понимается продукция, отнесенная к сельскому хозяйству в соответствии с Государственным классификатором видов экономической деятельности, утверждаемым Кабинетом Министров;
4) под продукцией первичной переработки понимается сельскохозяйственная продукция отечественного производства, прошедшая технологические операции переработки для сохранения ее качества и обеспечения длительного хранения, используемая в виде сырья в последующей (промышленной) переработке продукции или реализуемая без последующей промышленной переработки потребителям;
5) под производством ювелирных изделий понимается совокупность технологических операций изготовления ювелирных украшений, декоративных и других изделий из драгоценных металлов и драгоценных, полудрагоценных, синтетических камней или без них.
3. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком НДС по деятельности, указанной в части 1 настоящей статьи, и исчисленная в соответствии с частью 2 статьи 314 настоящего Кодекса, уменьшается на 80 процентов, при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета.
Статья 323. Порядок уплаты НДС при осуществлении поставок в соответствии с договором простого товарищества
1. Под простым товариществом понимается договор о совместной деятельности, а также договор о партнерстве, заключенный в соответствии с исламским финансированием.
2. Облагаемые поставки, возникающие в рамках деятельности простого товарищества, признаются облагаемыми поставками налогоплательщика, на которого возложена обязанность ведения учета в соответствии с договором простого товарищества.
3. Право на зачет НДС за приобретенные материальные ресурсы для деятельности простого товарищества имеет налогоплательщик, на которого возложена обязанность ведения учета в соответствии с договором простого товарищества.
Статья 324. Порядок уплаты НДС на импорт при условном начислении
1. Налогоплательщик, осуществляющий облагаемый импорт товаров, имеет право применить режим условного начисления НДС на импорт товаров в порядке, установленном настоящей статьей.
В целях настоящей статьи под условным начислением НДС на импорт понимается порядок уплаты НДС, согласно которому налогоплательщик обязан внести сумму НДС, начисленного при импорте товаров на территорию Кыргызской Республики, на депозитный счет, открытый в системе казначейства, если иное не установлено настоящей статьей, с условием последующего экспорта данных товаров с территории Кыргызской Республики.
2. В случае подтверждения экспорта товаров в течение 180 дней с даты принятия на учет импортированных товаров сумма НДС на импорт, внесенная налогоплательщиком на депозитный счет, возвращается на счет налогоплательщика по его заявлению в соответствии с Порядком и условиями применения режима условного начисления НДС на импорт, устанавливаемыми Кабинетом Министров.
3. В случае неподтверждения экспорта товаров в установленный срок сумма НДС на импорт, внесенная на депозитный счет, перечисляется в бюджет.
4. Налогоплательщик, осуществляющий облагаемый импорт товаров, имеет право применить режим условного начисления НДС на импорт товаров с уплатой НДС на импорт в бюджет.
В отношении налогоплательщиков, указанных в настоящей части:
1) не требуется подтверждение экспорта товаров;
2) возврат суммы НДС на импорт, уплаченной в бюджет не производится.
Статья 325. Порядок уплаты НДС при осуществлении поставок в соответствии с договором доверительного управления
1. Облагаемые поставки, возникающие в рамках доверительного управления имуществом, признаются облагаемыми поставками доверительного управляющего.
2. Право на зачет НДС за приобретенные материальные ресурсы в рамках доверительного управления имуществом имеет доверительный управляющий.
Статья 326. Возмещение суммы превышения НДС
1. Суммой превышения НДС является положительная разница между суммой НДС по приобретаемым материальным ресурсам, подлежащей зачету, и суммой НДС, начисленной по облагаемым поставкам налогоплательщика НДС.
2. Возмещением суммы превышения НДС является отнесение суммы превышения НДС налогоплательщика НДС за определенный налоговый период в счет начисленной пени, налоговых санкций, НДС следующих налоговых периодов, а также НДС на импорт этого налогоплательщика НДС.
3. Возмещение суммы превышения НДС налогоплательщику НДС производится в следующем порядке:
1) в счет уплаты его пеней и налоговых санкций по НДС без заявления налогоплательщика НДС;
2) в счет его налогового обязательства по НДС следующего налогового периода без заявления налогоплательщика НДС;
3) в счет НДС на импорт товаров на основании заявления налогоплательщика НДС;
4) в счет НДС, удерживаемого налогоплательщиком как налоговым агентом, на основании заявления налогоплательщика НДС.
Статья 327. Возврат суммы превышения НДС по поставкам, облагаемым по нулевой ставке
1. Возвратом суммы превышения НДС налогоплательщику НДС является отнесение суммы превышения НДС в счет уплаты других налогов, а также выплата суммы превышения из бюджета на счет налогоплательщика НДС.
2. Возврат суммы превышения НДС налогоплательщику НДС производится на основании его заявления.
Отсутствие заявления налогоплательщика об использовании суммы превышения НДС рассматривается как отнесение его в счет уплаты пени и налоговых санкций по НДС, НДС следующего налогового периода.
3. Возврат суммы превышения НДС налогоплательщику НДС производится в следующем порядке:
1) в счет уплаты его налоговой задолженности по другим видам налогов;
2) в счет уплаты НДС на импорт товаров;
3) выплата суммы превышения НДС на его счет.
4. Сумма превышения НДС на счет налогоплательщика НДС подлежит возврату только при отсутствии налоговой задолженности по другим видам налогов, включая обязательство по НДС на импорт товаров.
5. Возврат суммы превышения НДС налогоплательщику НДС производится на основании результатов анализа факторов риска необоснованности образования сумм превышения НДС.
К факторам риска необоснованности образования сумм превышения НДС относятся:
1) срок деятельности налогоплательщика НДС к дате подачи заявления на возврат НДС менее 24 календарных месяцев;
2) осуществление экспортных поставок налогоплательщиком НДС менее 12 календарных месяцев к дате подачи заявления на возврат НДС;
3) утратил силу;
4) утратил силу;
5) утратил силу;
6) по результатам двух последних налоговых проверок сумма доначисленных налогов превышает 10 процентов от общей суммы налоговых обязательств за проверенный период;
7) в случае осуществления экспортных поставок на территорию государств-членов ЕАЭС отсутствие в информационной системе налоговой службы информации в электронном виде о ввозе товаров и уплаченных суммах косвенного налога, полученной от уполномоченных налоговых органов государств-членов ЕАЭС, и/или их расхождения с налоговой отчетностью налогоплательщика НДС;
8) несоответствие показателей налогоплательщика НДС показателям поставщика товаров, работ и услуг, выявленное по результатам анализа данных налоговой отчетности по НДС и/или данных информационной системы электронных счетов-фактур;
9) сумма уплаченных налогов за 3 предыдущих года меньше предъявленной суммы превышения НДС к возмещению и возврату.
Статья 328. Упрощенный порядок возврата суммы превышения НДС по поставкам, облагаемым по нулевой ставке
1. Налогоплательщик НДС имеет право на упрощенный порядок возврата суммы превышения НДС при одновременном соблюдении следующих условий:
1) налогоплательщик НДС осуществляет поставки с нулевой ставкой и общая стоимость этих поставок составляет не менее 50 процентов от общего объема облагаемых поставок за период, равный 6 месяцам, следующим подряд;
2) стоимость поставок налогоплательщика НДС, облагаемых по нулевой ставке, за последние 12 календарных месяцев не менее 40 миллионов сомов;
3) стоимость собственных основных средств налогоплательщика НДС не менее 15 миллионов сомов.
2. При принятии заявления налогоплательщика НДС, соответствующего условию, указанному в части 1 настоящей статьи, налоговый орган на основании факторов риска необоснованности образования сумм превышения НДС обязан в течение 5 рабочих дней, следующих за днем получения заявления, принять решение о возврате и/или возмещении НДС или об отказе в возврате и/или возмещении НДС в упрощенном порядке в соответствии с настоящей статьей.
3. Возврат суммы превышения НДС производится в течение 5 рабочих дней, следующих за днем вынесения решения налоговым органом о возврате суммы превышения НДС, принятого в соответствии с частью 2 настоящей статьи.
4. Обоснованность образования и размера суммы превышения НДС у налогоплательщиков НДС, в отношении которых произведен возврат сумм превышения НДС по упрощенному порядку, подтверждается в ходе налоговой выездной проверки, проводимой органами налоговой службы, в соответствии со статьей 117 настоящего Кодекса.
5. Решение о возмещении и/или возврате суммы превышения НДС налогоплательщику принимается налоговым органом по месту текущего налогового учета налогоплательщика НДС.
Статья 329. Порядок возмещения и/или возврата суммы превышения НДС
1. Если иное не установлено настоящей главой, при получении налоговым органом заявления о возмещении, возврате сумм превышения НДС, представленного налогоплательщиком НДС, в срок не более 10 рабочих дней выносится решение о проведении камеральной проверки обоснованности и размера суммы превышения НДС, по результатам проведения камеральной проверки выносится решение:
1) о подтверждении суммы превышения НДС с указанием подтвержденной суммы; или
2) о частичном подтверждении суммы превышения НДС с указанием подтвержденной суммы; или
3) о неподтверждении суммы превышения НДС с указанием неподтвержденной суммы.
2. Утратила силу.
3. В случае установления факта возмещения и возврата суммы превышения НДС в нарушение налогового законодательства Кыргызской Республики ранее принятое решение аннулируется, а возмещенные и возвращенные суммы подлежат восстановлению с начислением пеней.
Пени начисляются в размере 0,09 процента, начиная со дня перечисления на банковский счет налогоплательщика при возврате сумм превышения НДС на банковский счет.
4. Возмещение и возврат суммы превышения НДС осуществляются за счет расходной части республиканского бюджета.
С 1 января 2025 года возмещение и возврат суммы превышения НДС осуществляются за счет доходной части республиканского бюджета.
При исполнении доходной части бюджета как налоговые поступления учитываются суммы превышения НДС:
1) возмещенные в соответствии со статьей 326 настоящего Кодекса;
2) возвращенные в соответствии со статьей 327 настоящего Кодекса, в части сумм, возмещенных в счет уплаты НДС на импорт, исчисленного в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела.
5. Рассмотрение заявления на возмещение и/или возврат суммы превышения НДС налогоплательщику НДС не проводится и выносится решение об отказе в рассмотрении, если на дату подачи заявления в отношении данного налогоплательщика возбуждено уголовное дело, связанное с его налоговыми обязательствами.
6. Заявление на возмещение и/или возврат суммы превышения НДС налогоплательщику НДС не рассматривается, если на дату подачи заявления данный налогоплательщик направил жалобу в уполномоченный налоговый орган на решение органа налоговой службы по результатам налоговой проверки по вопросам, связанным с НДС.
7. По истечении срока исковой давности сумма превышения НДС списывается с лицевого счета налогоплательщика в пользу бюджета.
8. Порядок возмещения и возврата сумм превышения НДС, перечень документов, подтверждающих экспорт товаров, устанавливаются Кабинетом Министров.
Статья 330. Возврат НДС в соответствии с международными обязательствами Кыргызской Республики
1. Если международными договорами, вступившими в силу в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, предусмотрен возврат или освобождение от НДС, то поставка товаров, работ и услуг подлежат обложению НДС с последующим его возвратом:
1) для официального использования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств, международными организациями или их представительствами, осуществляющими свою деятельность в Кыргызской Республике, а также иными организациями, которым предоставляются привилегии и иммунитеты в соответствии с международными договорами Кыргызской Республики;
