Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18 января 2022 года № 3 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.10.2025 г.)

4. Утратила силу.

5. Если налогоплательщиком не получено извещение налогового органа в срок, предусмотренный частью 3 настоящей статьи, налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога на имущество.

Статья 382. Место уплаты налога

Налог на имущество уплачивается по месту нахождения здания, помещения, сооружения и земельного участка.

Статья 383. Дата возникновения налогового обязательства

1. Налоговое обязательство по налогу на имущество возникает:

1) в налоговом периоде приобретения объекта налогообложения - с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право собственности/пользования данным объектом имущества;

2) в последующие налоговые периоды - с первого числа первого месяца налогового периода.

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, по объекту нового строительства или его части налоговое обязательство по налогу на имущество возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена приемка объекта в эксплуатацию или начато использование объекта, в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше.

3. По объекту реконструкции или его части новое налоговое обязательство по налогу на имущество по новой налогооблагаемой стоимости и/или налоговой базе возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена приемка объекта или его части в эксплуатацию или начато использование объекта, в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше.

4. В случае прекращения пользования зданием, помещением или его частью по причине проведения реконструкции данного объекта на период проведения работ по реконструкции налог на имущество не начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором работы по реконструкции были начаты, до первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором данный объект введен в эксплуатацию или начал использоваться, в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше.

5. Если многоквартирное жилое здание, являющееся объектом нового строительства, сдано в эксплуатацию, но не все квартиры или помещения реализованы, то налоговое обязательство по налогу на имущество возникает у собственника/пользователя по каждой квартире или помещению в отдельности с первого числа месяца, следующего за месяцем реализации или начала использования такой квартиры или помещения, в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше.

6. Если многоквартирное жилое здание, являющееся объектом нового строительства, не сдано в эксплуатацию, но квартиры или помещения реализованы или используются, то налоговое обязательство по налогу на имущество возникает у собственника/пользователя по каждой квартире или помещению в отдельности с первого числа месяца, следующего за месяцем реализации или начала использования такой квартиры или помещения, в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше.

7. При передаче права собственности на объект имущества сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения и/или пользования объектом имущества налогоплательщиком, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или на дату государственной регистрации прав. При этом первоначальный владелец объекта имущества уплачивает сумму налога, исчисленную с 1 января текущего года до начала месяца, следующего за месяцем, в котором он передает право собственности на объект имущества.

8. Последующий владелец объекта имущества уплачивает сумму налога, исчисленную за период с начала месяца, следующего за месяцем, в котором у него возникло право собственности на объект имущества. Датой возникновения налогового обязательства по налогу на имущество последующего владельца объекта имущества является первый день месяца, следующего за месяцем приобретения права собственности на объект имущества.

9. При государственной регистрации прав на объект имущества годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон по согласованию. В дальнейшем сумма налога, уплаченная при государственной регистрации прав на объект имущества, вторично не уплачивается.

10. В случае неуплаты налога на имущество до или на дату государственной регистрации прав собственности на объект имущества в соответствии с требованиями настоящей статьи, обязательство по уплате налога на имущество за полный налоговый период, в котором была осуществлена передача прав, возлагается на последующего налогоплательщика.

Статья 384. Представление отчетности

1. Если иное не установлено настоящей статьей, налогоплательщик обязан представлять информационный расчет налога на имущество на земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения, нежилое здание, помещение, сооружение, за исключением нежилых сооружений, расположенных на территории рынков/мини-рынков и не подлежащих регистрации в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав на недвижимое имущество за текущий налоговый период:

1) организация - до 1 апреля текущего года;

2) физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, - до 1 мая текущего года.

2. Утратила силу.

3. Форма информационного расчета и порядок его заполнения и представления утверждаются уполномоченным налоговым органом.

4. Утратила силу.

Статья 385. Доступ к информации по налогу на имущество

1. Каждый налогоплательщик имеет право свободного доступа к информации по расчету налога, которая включает:

1) базовую налоговую стоимость единицы всех видов имущества;

2) размер установленных коэффициентов для расчета суммы налога;

3) разбивку территории населенного пункта на стоимостные зоны с указанием значений зонального коэффициента для каждой стоимостной зоны;

4) размер площади объекта имущества, не облагаемой налогом на имущество;

5) ставки налога.

2. Информация, указанная в части 1 настоящей статьи, размещается для ознакомления налогоплательщика в местах открытого доступа в органах налоговой службы всех уровней, а также на открытом веб-сайте уполномоченного налогового органа.

Глава 50. Исчисление, срок уплаты налога на здания и помещения

Статья 386. Базовая налоговая стоимость для нежилых зданий, сооружений и помещений

1. Базовая налоговая стоимость одного квадратного метра площади нежилого здания, сооружения или помещения устанавливается в зависимости от материала стен и года ввода объекта имущества в эксплуатацию в следующих размерах:

2. Для определения базовой налоговой стоимости одного квадратного метра нежилого здания, сооружения или помещения за основу принимается материал стен, который преобладает в стенах нежилого здания, сооружения или помещения. Порядок определения преобладающего материала стен устанавливается Кабинетом Министров.

Статья 387. Региональный коэффициент для нежилых зданий, сооружений и помещений

Региональный коэффициент Кр для нежилых зданий, сооружений и помещений характеризует отношение средней налоговой стоимости нежилых здания, сооружения и помещения в административных районах республики к средней налоговой стоимости нежилого здания, сооружения и помещения в городе Бишкек и устанавливается в следующих размерах:

Статья 388. Зональный коэффициент для нежилых зданий, сооружений и помещений

1. Зональный коэффициент Кз для нежилых зданий, сооружений и помещений характеризует изменение налоговой стоимости нежилого здания, сооружения и помещения в зависимости от его месторасположения в населенном пункте - административном районе относительно среднего значения налоговой стоимости нежилого здания, сооружения и помещения по населенному пункту, равного 1,0. Зональный коэффициент Кз для нежилых зданий, сооружений и помещений устанавливается равным 1,0, за исключением городов Бишкек, Ош и Джалал-Абад.

2. Границы стоимостных зон в городах Бишкек, Ош и Джалал-Абад, а также зональный коэффициент Кз для нежилых зданий, сооружений и помещений в размере от 0,3 до 2,0 устанавливаются местными кенешами.

3. В случае изменения размера зонального коэффициента Кз и/или границы стоимостных зон они утверждаются в срок не позднее 1 октября текущего налогового периода и действуют с 1 числа первого месяца последующего налогового периода.

Если в срок до 1 октября текущего налогового периода размер зонального коэффициента Кз и/или границы стоимостных зон не утверждены, в последующем налоговом периоде действует размер зонального коэффициента Кз и/или границы стоимостных зон текущего налогового периода.

Статья 389. Коэффициент функционального назначения для нежилого здания, сооружения и помещений

1. Коэффициент функционального назначения Кн характеризует изменение налоговой стоимости нежилого здания, сооружения или помещения в зависимости от его функционального назначения и устанавливается в следующих размерах:

2. Коэффициент функционального назначения Кн для нежилого здания, сооружения или помещения, для которых он не установлен настоящей статьей, принимается равным 1,0.

3. Функциональное назначение нежилого здания, сооружения или помещения определяется исходя из назначения объекта имущества, указанного в правоудостоверяющем документе с учетом положений частей 6 и 7 статьи 377 настоящего Кодекса.

Статья 390. Утратила силу

Статья 391. Исчисление налога на имущество на жилое здание, сооружение и помещение

1. Порядок исчисления налога на имущество в соответствии с настоящей статьей применяется к зданию или помещению, относящемуся к жилищному фонду, за исключением жилого здания или помещения, или его части, используемой в предпринимательских целях, а также жилого здания или помещения, расположенного на территории курортно-рекреационных зон.

2. Налоговая база для исчисления налога на имущество на жилое здание или помещение определяется на основании данных о размере общей площади объекта имущества по внутреннему замеру, указанных в техническом паспорте единицы недвижимого имущества налогоплательщика, выдаваемом уполномоченным государственным органом, осуществляющим регистрацию прав на недвижимое имущество.

3. Утратила силу.

4. Сумма налога на имущество на жилое здание или помещение определяется по формуле, предусмотренной в статье 380 настоящего Кодекса.

Статья 392. Особенности определения налоговой базы по жилому зданию и помещению

1. Если у налогоплательщика имеется более одного объекта имущества, относящихся к жилым зданиям и помещениям, налоговая база по одному из таких объектов имущества определяется с учетом льготы, установленной частью 1 статьи 409 настоящего Кодекса.

2. Налоговая база для исчисления налога на имущество по зданию или помещению, указанному в части 1 настоящей статьи, определяется как положительная разница между налоговой базой, определенной в соответствии со статьями 376 и 377 настоящего Кодекса, и размером площади, освобожденной от налогообложения в соответствии с частью 1 статьи 409 настоящего Кодекса.

3. В случае если разница, полученная в результате исчисления налоговой базы, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, имеет отрицательное значение, сумма налога по жилому зданию или помещению признается равной нулю, а отрицательная разница не подлежит зачету при расчете налога на имущество по другим зданиям или помещениям.

Статья 393. Срок уплаты налога на имущество на жилое здание и помещение

Налог на имущество на жилое здание или помещение уплачивается в срок не позднее 1 сентября текущего налогового периода.

Статья 394. Формула для исчисления налоговой стоимости одного квадратного метра нежилого здания, сооружения и помещения

Исчисление налоговой стоимости одного квадратного метра нежилого здания, сооружения или помещения производится по формуле:

НС = БНС х Кр х Кз х Кн,

где:

НС - налоговая стоимость одного квадратного метра здания, сооружения или помещения;

БНС - базовая налоговая стоимость одного квадратного метра нежилого здания, сооружения или помещения;

Кр - региональный коэффициент;

Кз - зональный коэффициент;

Кн - коэффициент функционального назначения.

Статья 395. Исчисление налога на имущество на нежилое здание, сооружение и помещение

1. Порядок исчисления налога на имущество в соответствии с настоящей статьей применяется к нежилому зданию, сооружению или помещению, жилому зданию или помещению или его части, используемой в предпринимательских целях, а также к жилому зданию, сооружению или помещению, расположенному на территории курортно-рекреационных зон.

2. Для исчисления налога на имущество для нежилых зданий, сооружений и помещений, жилых зданий, помещений, сооружений или их части, используемой в предпринимательских целях, а также для зданий, помещений, сооружений, расположенных на территории курортно-рекреационных зон, налоговая база определяется на основании данных о размере общей площади по внутреннему замеру учрежденческих, административных, торговых, складских, производственных, культурно-бытовых, служебных и прочих помещений, указанных в техническом паспорте единицы недвижимого имущества налогоплательщика, выдаваемом государственным органом, осуществляющим регистрацию прав на недвижимое имущество, используемых и/или выделенных, и/или предназначенных для использования в предпринимательской деятельности.

В целях настоящей главы налоговая база по жилому зданию, сооружению или помещению или его части, используемой в предпринимательских целях, а также по жилому зданию или помещению, расположенному на территории курортно-рекреационного учреждения, определяется в порядке, предусмотренном статьей 376 и частью 2 статьи 392 настоящего Кодекса.

3. Для исчисления налоговой стоимости одного квадратного метра нежилого здания, сооружения или помещения НС, базовая налоговая стоимость БНС, региональный коэффициент Кр, зональный коэффициент Кз и коэффициент функционального назначения Кн определяются в размере, установленном настоящей главой.

4. Сумма налога на имущество на нежилое здание, сооружение или помещение или его часть, определяется по формуле, предусмотренной в статье 380 настоящего Кодекса.

Статья 396. Срок уплаты налога на имущество на нежилое здание, сооружение и помещение

Налог на имущество на нежилое здание, сооружение и помещение уплачивается ежеквартально в срок не позднее 20 числа третьего месяца текущего квартала, равными долями в течение текущего налогового периода.

Глава 51. Исчисление и срок уплаты налога на имущество на придомовой, приусадебный и садово-огородный земельный участок

Статья 397. Формула для исчисления налоговой стоимости одного квадратного метра придомового, приусадебного и садово-огородного земельного участка

Исчисление налоговой стоимости одного квадратного метра придомового, приусадебного и садово-огородного земельного участка производится по формуле:

НС = БНС х Кз,

где:

НС - налоговая стоимость одного квадратного метра земельного участка;

БНС - базовая налоговая стоимость одного квадратного метра земельного участка;

Кз - зональный коэффициент.

Статья 398. Исчисление налога на имущество на придомовой, приусадебный и садово-огородный земельный участок

1. Для исчисления налога на имущество на придомовой, приусадебный или садово-огородный земельный участок налоговая база определяется как площадь земельного участка, указанная в правоудостоверяющем документе.

2. Базовая налоговая стоимость одного квадратного метра площади придомового, приусадебного или садово-огородного земельного участка устанавливается для налоговых целей в зависимости от месторасположения земельного участка в следующих размерах:

3. Для исчисления налоговой стоимости НС одного квадратного метра придомового, приусадебного или садово-огородного земельного участка зональный коэффициент Кз определяется в порядке, предусмотренном статьей 404 настоящего Кодекса.

4. В случае если придомовой, приусадебный или садово-огородный земельный участок или его часть используется в предпринимательских целях, налог на имущество на этот земельный участок или его часть рассчитывается в соответствии с главой 53 настоящего Кодекса.

5. Сумма налога на имущество на придомовой, приусадебный или садово-огородный земельный участок или его часть, определяется по формуле, предусмотренной в статье 380 настоящего Кодекса.

6. Обязательство по уплате налога на имущество на придомовой, приусадебный или садово-огородный земельный участок многоквартирных домов возлагается на собственников жилых и нежилых помещений пропорционально их доле в общем имуществе собственников жилых и нежилых помещений.

При передаче управления имуществом собственников жилых и нежилых помещений многоквартирного дома управляющим компаниям, управляющим, товариществам собственников жилья, кондоминиумам или жилищно-эксплуатационным кооперативам обязательство по уплате налога на имущество на придомовой, приусадебный или садово-огородный земельный участок возлагается на управляющие компании, управляющих, товарищества собственников жилья, кондоминиумы или жилищно-эксплуатационные кооперативы.

Статья 399. Срок уплаты налога на имущество на придомовой, приусадебный и садово-огородный земельный участок

Сумма налога на имущество на придомовой, приусадебный или садово-огородный земельный участок уплачивается не позднее 1 сентября текущего налогового периода.

Глава 52. Исчисление и срок уплаты налога на имущество на земельный участок, относящийся к сельскохозяйственным угодьям

Статья 400. Формула для исчисления налоговой стоимости одного квадратного метра сельскохозяйственных угодий

Исчисление налоговой стоимости одного квадратного метра сельскохозяйственных угодий производится по формуле:

НС = БНС х Ки,

где:

НС - налоговая стоимость одного квадратного метра сельскохозяйственных угодий;

БНС - базовая налоговая стоимость одного квадратного метра сельскохозяйственных угодий;

Ки - коэффициент инфляции.

Статья 401. Исчисление налога на имущество на сельскохозяйственные угодья

1. Для исчисления налога на имущество на земельные участки, относящиеся к сельскохозяйственным угодьям, налоговая база определяется как площадь земельного участка, указанная в правоудостоверяющем документе.

2. Базовая налоговая стоимость БНС одного квадратного метра земельного участка, относящегося к сельскохозяйственным угодьям, устанавливается, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в зависимости от назначения участка в следующих размерах:

3. Базовая налоговая стоимость одного квадратного метра земельного участка, относящегося к сельскохозяйственным угодьям, месторасположение которого находится на территории города или населенного пункта, определяется в размере базовой налоговой стоимости, предусмотренной частью 2 настоящей статьи, применяемой для административного района, в котором расположен такой город или населенный пункт.

4. Базовая налоговая стоимость одного квадратного метра водоема определяется в размере базовой налоговой стоимости, предусмотренной частью 2 настоящей статьи, применяемой для орошаемой пашни административного района, в котором расположен водоем.

5. Базовая налоговая стоимость одного квадратного метра земельного участка, орошаемого насосными станциями, определяется в размере базовой налоговой стоимости, предусмотренной частью 2 настоящей статьи, для богарной пашни соответствующего административного района.

6. Базовая налоговая стоимость одного квадратного метра земельного участка лесного фонда, предоставленного в аренду для сельскохозяйственных целей, приравнивается к базовой налоговой стоимости одного квадратного метра сельскохозяйственных угодий соответствующего административного района, установленных частью 2 настоящей статьи.

В целях настоящей части категории земель лесного фонда приравниваются к следующим категориям сельхозугодий соответственно:

7. Коэффициент инфляции Ки, применяемый в текущем налоговом периоде для исчисления налога на имущество, на земельный участок, относящийся к сельскохозяйственным угодьям, утверждается уполномоченным налоговым органом не позднее 1 октября предыдущего налогового периода на основании официальных данных национальной статистики за предыдущий год.

8. В случаях, когда коэффициент инфляции на текущий налоговый период не установлен, он принимается равным коэффициенту, действовавшему в предыдущем налоговом периоде.

9. Сумма налога на имущество на земельный участок, относящийся к сельскохозяйственным угодьям, или его часть, определяется по формуле, предусмотренной в статье 380 настоящего Кодекса.

Статья 402. Срок уплаты налога на земельный участок, относящийся к сельскохозяйственным угодьям

Налог на имущество на земельный участок, относящийся к сельскохозяйственным угодьям, уплачивается не позднее 1 ноября текущего налогового периода.

Глава 53. Исчисление и срок уплаты налога на земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения

Статья 403. Формула для исчисления налоговой стоимости одного квадратного метра земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения

Исчисление налоговой стоимости одного квадратного метра земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения производится по формуле:

НС = БНС х Кз х Кн х Ки,

где:

НС - налоговая стоимость одного квадратного метра земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения;

БНС - базовая налоговая стоимость одного квадратного метра земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения;

Кз - зональный коэффициент;

Кн - коэффициент функционального назначения имущества;

Ки - коэффициент инфляции.

Статья 404. Исчисление и срок уплаты налога на имущество на земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения

1. Для исчисления налога на имущество на земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения налоговая база определяется как площадь земельного участка, указанная в правоудостоверяющем документе.

2. Базовая налоговая стоимость БНС одного квадратного метра площади земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов и землям несельскохозяйственного назначения, устанавливается для налоговых целей в зависимости от месторасположения такого земельного участка в размере:

3. Коэффициент налоговой стоимости для земельного участка населенного пункта или несельскохозяйственного назначения, расположенного вне границы населенных пунктов, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, определяется в размере коэффициента налоговой стоимости, применяемого для земельного участка, находящегося в населенном пункте численностью от 5100 до 10000 человек, расположенного в соответствующем административном районе.

4. Границы стоимостных зон, а также зональный коэффициент Кз для земель населенного пункта и несельскохозяйственного назначения в размере от 0,3 до 2,0 устанавливаются местными кенешами.

5. В случае изменения размера зонального коэффициента Кз и/или границы стоимостных зон они утверждаются в срок не позднее 1 октября текущего налогового периода и действуют с 1 числа первого месяца последующего налогового периода.

Если в срок до 1 октября текущего налогового периода размер зонального коэффициента Кз и/или границы стоимостных зон не утверждены, в последующем налоговом периоде действуют размер зонального коэффициента Кз и/или границы стоимостных зон текущего налогового периода.

6. Коэффициент функционального назначения Кн устанавливается в зависимости от назначения земельного участка, определенного при его предоставлении, указанного в правоудостоверяющем документе, с учетом положений частей 6 и 7 статьи 377 настоящего Кодекса:

Коэффициент функционального назначения для земельного участка населенных пунктов и несельскохозяйственного назначения, по которому коэффициент не установлен настоящей статьей, принимается равным 1,0.

7. В случае если на земельном участке расположены здания или помещения, к которым применяются разные коэффициенты функционального назначения Кн, доля земельного участка, приходящаяся на каждое из данных зданий или помещений, определяется пропорционально площадям их застройки.

8. Коэффициент инфляции Ки, применяемый в текущем налоговом периоде для исчисления налога на имущество, на земельный участок, относящийся к землям населенных пунктов и землям несельскохозяйственного назначения, утверждается уполномоченным налоговым органом не позднее 1 октября предыдущего налогового периода на основании официальных данных национальной статистики за предыдущий год.

Если коэффициент инфляции на текущий налоговый период не установлен, он принимается равным коэффициенту, действовавшему в предыдущем налоговом периоде.

9. Сумма налога на имущество на земельный участок, относящийся к землям населенных пунктов и землям несельскохозяйственного назначения, или его часть определяется по формуле, предусмотренной в статье 380 настоящего Кодекса.

10. Налог на имущество на земельные участки несельскохозяйственного назначения, включая находящиеся в населенных пунктах, уплачивается ежеквартально в срок не позднее 20 числа первого месяца текущего квартала, равными долями в течение текущего налогового периода.

Глава 54. Утратила силу.

Глава 55. Льготы и освобождения по налогу на имущество

Статья 409. Льготы по налогу на имущество на здание, сооружение помещение

1. Не подлежит налогообложению:

1) площадь только одного объекта жилого здания или помещения, принадлежащего собственнику данного объекта, не превышающая следующего размера: