3) здания общества инвалидов, организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых инвалиды (кроме лиц с инвалидностью 3 группы общего заболевания) составляют не менее 50 процентов от общего числа занятых, и их заработная плата составляет сумму не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда. Перечень указанных организаций, учреждений и предприятий определяется Кабинетом Министров;
4) здания и помещения некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в сфере науки, образования, здравоохранения, культуры, спорта, социального обеспечения нетрудоспособных граждан, малообеспеченных и малоимущих семей, а также благотворительных организаций;
5) мотоколяска и/или автомобиль с ручным управлением, находящиеся в собственности инвалида;
6) транспортные средства, приводимые в движение только электрическим двигателем.
2. Освобождается от уплаты налога в размере 50 процентов от суммы налога на имущество, причитающейся к уплате:
1) одно жилое здание или одно помещение, одно транспортное средство, находящееся в собственности лица, удостоенного высшей степени отличия Кыргызской Республики «Кыргыз Республикасынын Баатыры», Героя Советского Союза и Героя Социалистического Труда, матери-героини, лица, награжденного орденами Славы и Трудовой Славы трех степеней, участника и/или инвалида Великой Отечественной войны, участника баткенских событий, военнослужащего, принимавшего участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и в других странах, либо инвалида из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Кыргызской Республики или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалида, приравненного по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих, вдовы или вдовца инвалида Великой Отечественной войны, а также инвалида I и II групп;
2) здания, помещения и сооружения, находящиеся в собственности или временном пользовании сельскохозяйственного кооператива, используемые в целях основной деятельности сельскохозяйственного кооператива;
3) здания, помещения и сооружения, отвечающие требованиям энерго- и ресурсоэффективности, определяемым Кабинетом Министров.
3. Льготы, предусмотренные частью 2 настоящей статьи, предоставляются:
1) при возникновении права на льготу до 1 августа текущего налогового периода - на текущий налоговый период;
2) при возникновении права на льготу после 1 августа текущего налогового периода - на налоговые периоды, следующие за текущим налоговым периодом.
4. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на здание или помещение на сумму налога, уплаченного или подлежащего уплате, за земельный участок, расположенный непосредственно под таким зданием или помещением, в пределах суммы налога на имущество, исчисленного в отношении данного объекта имущества.
5. Заложенное имущество, принятое в собственность банка, освобождается от обложения налогом на имущество на период с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором данное имущество было передано в собственность банка, до первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект имущества начал использоваться банком в предпринимательских целях или был реализован, в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше.
Статья 410. Освобождение от налогообложения земельных участков
Если иное не предусмотрено настоящим разделом, освобождаются от налогообложения:
1) земли:
а) заповедников, резерваторов, природных, национальных и дендрологических парков, ботанических и зоологических садов, заказников, памятников природы, объектов историко-культурного назначения, нераспределенные земли запаса, земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы;
б) общего пользования населенных пунктов, занятые защитными лесонасаждениями, водного и лесного фондов;
в) путей сообщения, земельные полосы вдоль дорог республиканского и местного значения, за исключением предоставленных для сельскохозяйственного использования;
г) продуктопроводов и линий связи, за исключением предоставленных для сельскохозяйственного использования;
д) под водохранилищами и зонами затопления, линиями электропередачи, используемые для выработки или передачи электроэнергии, за исключением предоставленных для сельскохозяйственного использования;
2) земли кладбищ;
3) скотопрогонов и скотоостановочных площадок;
4) нарушенные земли (деградировавшие, с нарушениями почвенного покрова и других качественных показателей земли), требующие рекультивации, полученные для сельскохозяйственных нужд органами местного самоуправления, организациями, а также физическими лицами на срок, устанавливаемый местными кенешами.
Статья 411. Льготы по налогу на земельные участки
1. Если иное не предусмотрено настоящим разделом, освобождаются от уплаты налога на имущество на придомовой, приусадебный и садово-огородный участок:
1) участники Великой Отечественной войны, военнослужащие, принимавшие участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и других странах, участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, а также инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;
2) члены семей военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов, погибших или пропавших без вести при исполнении служебных обязанностей, включая детей до достижения ими совершеннолетия;
3) физическое лицо - гражданин Кыргызской Республики, достигший пенсионного возраста;
4) физическое лицо, имеющее 4 и более несовершеннолетних детей.
2. Освобождаются от уплаты налога на имущество земельные участки:
1) общества инвалидов, организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых инвалиды (кроме лиц с инвалидностью 3 группы общего заболевания) составляют не менее 50 процентов от общего числа занятых, и их заработная плата составляет сумму не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда. Перечень указанных организаций, учреждений и предприятий определяется Кабинетом Министров;
2) земли профсоюзных санаториев, домов отдыха, пансионатов, входящих в санитарно-охранные зоны;
3) земли богослужебных объектов религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.
В целях настоящей части богослужебными объектами признаются объекты недвижимого имущества религиозных учреждений, используемых непосредственно для совершения обрядов, молитв в целях совместного исповедания и распространения веры;
4) земли дошкольных образовательных организаций, созданных на основе частной формы собственности.
Статья 412. Права местных органов самоуправления
Местные кенеши имеют право на подведомственной территории:
1) предоставлять:
а) полное или частичное освобождение от уплаты налога на имущество, на здания и помещения на срок до 3 лет в случаях, когда налогоплательщик понес материальные убытки вследствие непреодолимой силы;
б) полное или частичное освобождение от уплаты налога на имущество по сельскохозяйственным угодьям на срок до 3 лет в случаях, когда землепользователь понес материальные убытки вследствие непреодолимой силы;
в) полное освобождение от уплаты налога на имущество на здания, сооружения и помещения и/или налога на имущество на земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения для предприятий, деятельность которых относится к преференциальным видам промышленной деятельности, подлежащим льготному налогообложению, установленным статьей 183 настоящего Кодекса;
г) полное освобождение от уплаты налога на имущества на земельные участки и на нежилые здания, сооружения и помещения для налогоплательщиков, зарегистрированных и осуществляющих деятельность в преференциальных приграничных населенных пунктах.
2) увеличивать базовую налоговую стоимость для земельных участков, относящихся к сельскохозяйственным угодьям, с учетом балла бонитета почв, а также для неиспользуемых сельскохозяйственных угодий, за исключением случаев непреодолимой силы, на последующие налоговые периоды в срок не позднее 1 октября текущего налогового периода.
РАЗДЕЛ XIV. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Глава 56. Налог на основе патента
Статья 413. Общие положения
1. Отдельные налоги могут уплачиваться путем приобретения патента.
Патент оформляется в электронном формате (электронный патент).
2. Патент удостоверяет:
1) право налогоплательщика осуществлять вид деятельности, указанный в патенте;
2) уплату налогов по виду деятельности, указанному в патенте;
3) получение доходов в течение налогового периода, в котором действовал патент.
3. Патент может быть приобретен налогоплательщиком в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности при наличии налоговой или учетной регистрации налогоплательщика.
4. Сумма налога на основе патента может быть уплачена налогоплательщиком:
1) в учреждении банка, в том числе посредством системы удаленного или дистанционного банковского обслуживания, включая интернет или мобильный банкинг;
2) посредством платежного терминала или POS-терминала, электронных денег.
5. Квитанция банка, платежного терминала, POS-терминала или информация об уплате суммы налога на основе патента, направленная в уполномоченный налоговый орган через периферийные устройства, является основанием для выдачи патента налогоплательщику или для продления срока действия ранее выданного патента.
6. Ведение деятельности без патента признается ведением деятельности без регистрации и/или уклонением от налогообложения.
7. Патент действителен только на той территории, где был выдан (район, город без районного деления или город Бишкек), за исключением патента по отдельным видам деятельности, определяемым уполномоченным налоговым органом. Передача патента или его копии в целях осуществления предпринимательской деятельности другому лицу запрещается.
8. Утратила силу.
9. Патент на осуществление отдельных видов деятельности не заменяет лицензий и других специальных разрешительных документов на право их ведения в соответствии с требованиями, установленными законодательством Кыргызской Республики.
10. Деятельность, осуществляемая налогоплательщиком на основе патента, не подлежит выездной налоговой проверке за период действия патента, кроме встречной проверки. Иные формы налогового контроля осуществляются в соответствии с настоящим Кодексом.
11. Форма патента и порядок его выдачи устанавливаются уполномоченным налоговым органом.
Статья 414. Порядок определения суммы налога
1. Базовая сумма налога на основе патента по видам деятельности устанавливается Кабинетом Министров по представлению уполномоченного налогового органа.
2. В пределах базовой суммы налога уполномоченный налоговый орган вправе производить корректировку суммы налога в зависимости от сезонности, доходности, вида и места ведения деятельности.
3. Расчет и определение базовой суммы налога и ее корректировка производятся, за исключением случая возникновения обстоятельств непреодолимой силы, на основании хронометражных обследований, а также имеющейся информации органов налоговой службы или по результатам анализа, проведенного в порядке, определенном уполномоченным налоговым органом.
4. Если налогоплательщик совмещает два или более видов деятельности, подлежащих налогообложению на основе патента, сумма налога устанавливается на каждый вид экономической деятельности отдельно.
Статья 415. Хронометражные обследования
1. Хронометражное обследование проводится органами налоговой службы совместно с представителями органов местного самоуправления и отраслевой бизнес-ассоциации, аккредитованной в уполномоченном налоговом органе, с целью определения средней доходности по отдельным видам деятельности и регионам, необходимой для применения специального налогового режима на основе патента. Порядок проведения хронометражного обследования определяется Кабинетом Министров.
2. Хронометражное обследование проводится не более одного раза в год, а по видам деятельности, имеющим сезонный характер, - не более трех раз в год и не может превышать 15 календарных дней за каждое хронометражное обследование.
3. Хронометражное обследование может проводиться как с ведома, так и без ведома налогоплательщика. Основанием для проведения хронометражного обследования является предписание, выписанное в соответствии с требованиями, установленными настоящим Кодексом.
4. При проведении хронометражного обследования с ведома налогоплательщика налогоплательщику предъявляется подлинник предписания для ознакомления и вручается его копия. В подлиннике предписания налогоплательщиком ставится отметка об ознакомлении с предписанием и получении его копии.
5. При проведении хронометражного обследования без ведома налогоплательщика подлинник предписания предъявляется налогоплательщику для ознакомления и вручается его копия после проведения данного обследования с одновременным вручением соответствующего акта обследования.
6. Результаты хронометражного обследования не влекут за собой изменения налоговых обязательств конкретного лица, деятельность которого подвергается обследованию, и используются исключительно для определения суммы налога на основе патента по конкретному виду деятельности.
7. Доступ при проведении хронометражных обследований обеспечивается в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 416. Налогоплательщик
1. Налогоплательщиком налога на основе патента является:
1) физическое лицо, осуществляющее индивидуальную трудовую деятельность или индивидуальную предпринимательскую деятельность согласно перечню, утверждаемому Кабинетом Министров;
2) организация, осуществляющая деятельность обменного бюро и/или ломбарда.
2. Физическое лицо, осуществляющее индивидуальную предпринимательскую деятельность и уплачивающее налог на основе патента, уплачивает налоги, установленные настоящим Кодексом, за исключением следующих видов налогов:
- налога на прибыль;
- налога с продаж;
- НДС на облагаемые поставки.
Физическое лицо, осуществляющее индивидуальную трудовую деятельность, уплачивает налог на основе патента взамен подоходного налога.
Организация, осуществляющая деятельность обменного бюро и/или ломбарда, уплачивающая налог на основе патента, уплачивает налоги, установленные настоящим Кодексом, за исключением следующих видов налогов:
- налога на прибыль;
- налога с продаж;
- НДС на облагаемые поставки.
3. Налогоплательщик, уплачивающий налог на основе патента, взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников вправе приобретать патент на каждого наемного работника в размере 7 расчетных показателей в месяц.
При выплате платы работникам за разовые работы, услуги по гражданско-правовому договору (контракту, найму) в рамках их деятельности исчисление, удержание и перечисление подоходного налога в бюджет осуществляются в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.
4. Не имеют право на применение режима уплаты налога на основе патента:
1) физическое лицо, у которого совокупный объем выручки за 12 месяцев, следующих подряд, превышает 8000000 сомов;
2) физическое лицо, осуществляющее импорт и/или экспорт товаров;
3) с 1 июля 2024 года физическое лицо, осуществляющее торговую деятельность.
5. В случаях несоответствия условиям, установленным пунктом 1 части 4 настоящей статьи, налогоплательщик в течение периода, в котором установлено несоответствие, обязан подать в налоговый орган заявление о переходе на иной порядок исчисления и уплаты налогов с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором установлено несоответствие.
В случаях несоответствия условиям, установленным пунктом 2 части 4 настоящей статьи, в отношении налогоплательщика за соответствующий период применяется общий режим исчисления налогов.
Если налогоплательщик, который был обязан подать в налоговый орган заявление о переходе на иной порядок исчисления и уплаты налогов, но не подал его или подал несвоевременно, то он признается налогоплательщиком налогов на основе общего налогового режима с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был обязан подать заявление.
6. Налоговый орган имеет право аннулировать патент, отозвать или приостановить его действие в случаях, если:
1) налогоплательщик осуществляет вид деятельности, не указанный в патенте;
2) налогоплательщик осуществляет деятельность по патенту, выданному другому налогоплательщику;
3) имеются другие нарушения, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики.
Статья 417. Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога
1. Уплата налога производится до начала осуществления деятельности путем приобретения патента.
2. Патент может быть приобретен на 15, 30, 90, 180 и 365 дней, следующих подряд. При приобретении патента на 90 календарных дней сумма налога снижается на 5 процентов, на 180 календарных дней - на 10 процентов, на 365 календарных дней - на 15 процентов.
3. Сумма налога является фиксированной и не подлежит пересчету после приобретения патента, а уплаченная сумма налога не подлежит возврату после приобретения патента, за исключением пересчета суммы налога на основе патента, срок действия которого подпадает на период обстоятельств непреодолимой силы, в порядке, определяемом уполномоченным налоговым органом.
4. Налогоплательщик, занимающийся иными видами деятельности, не подлежащими обложению налогом на основе патента, обязан вести раздельный учет, представлять отчетность и уплачивать налоги по данным видам деятельности в порядке, установленном настоящим Кодексом. При этом расходы, произведенные по деятельности на основе патента, не подлежат вычету из совокупного годового дохода по другим видам деятельности, не подлежащим налогообложению на патентной основе.
5. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность на основе патента, не освобождается от предоставления единой налоговой декларации в отношении деятельности, предусмотренной патентом, в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, где указываются фактически полученные доходы по деятельности на основе патента без обязательного их подтверждения и пересчета уплаченной суммы налога, если иное не установлено настоящей главой.
Глава 57. Упрощенная система налогообложения налогоплательщиков на основе единого налога
Статья 418. Общие положения
1. Упрощенная система налогообложения предусматривает право уплаты субъектами единого налога в отношении деятельности, подлежащей обложению налогом согласно настоящей главе, взамен:
1) налога на прибыль;
2) налога с продаж;
3) НДС на облагаемые поставки.
2. Субъект, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее в настоящей главе - налогоплательщик), обязан:
1) применять ККМ в порядке, установленном настоящим Кодексом;
2) уплачивать налоги, не указанные в части 1 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом;
3) применять счета-фактуры в порядке, установленном настоящим Кодексом;
4) приобретать товары на территории Кыргызской Республики для перепродажи или переработки с получением счета-фактуры в виде электронного документа или документа его заменяющего в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Если иное не установлено настоящей главой, налогоплательщик не освобождается от обязанностей налоговых агентов в случаях, установленных настоящим Кодексом.
4. Утратила силу.
Статья 419. Налогоплательщик
1. Налогоплательщиком является:
1) индивидуальный предприниматель или организация, за исключением иностранной организации, не имеющей признаков постоянного учреждения в Кыргызской Республике;
2) субъект, применяющий режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса;
2. Упрощенная система налогообложения на основе единого налога не распространяется на:
1) субъект, уплачивающий налог на основе патента;
2) банк и субъект, оказывающие финансовые, страховые услуги;
3) инвестиционный фонд;
4) профессионального участника рынка ценных бумаг;
5) налогоплательщика акцизного налога, за исключением субъекта общественного питания, производящего и осуществляющего розничную реализацию безалкогольных напитков, классифицируемых в товарной позиции ТН ВЭД 2202;
6) субъект, осуществляющий деятельность по добыче и реализации руд, концентратов, содержащих золото, серебро, медь, сурьму, ртуть, вольфрам, олово, а также золотого сплава и аффинированного золота, готовой продукции серебра, меди, сурьмы, ртути, вольфрама и олова;
7) утратил силу;
8) субъект, осуществляющий деятельность в сфере сотовой связи и интернет-связи;
9) субъект, осуществляющий поставки теплоэнергии, электроэнергии и газа.
Статья 420. Порядок применения упрощенной системы налогообложения
1. Налогоплательщик, за исключением субъекта, применяющего режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, имеет право самостоятельно выбрать систему налогообложения в порядке, установленном настоящим Кодексом.
2. Вновь зарегистрированный налогоплательщик, намеренный применять упрощенную систему налогообложения, обязан подать заявление в налоговый орган как плательщик единого налога по месту налоговой регистрации в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем налоговой регистрации.
3. Если иное не установлено настоящей главой, налогоплательщик, намеренный применять упрощенную систему налогообложения и уплачивающий налоги:
1) на основе общего налогового режима, подает заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета до 1 декабря текущего года. Уплата единого налога на основе упрощенной системы налогообложения осуществляется налогоплательщиком с 1 января следующего календарного года;
2) на основе иных специальных налоговых режимов, подает заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета. Уплата единого налога на основе упрощенной системы налогообложения осуществляется налогоплательщиком с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
4. В случаях несоответствия условиям, установленным статьей 419 настоящего Кодекса для применения упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик до завершения месяца, следующего за месяцем, в котором установлено несоответствие, обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление о переходе на общий налоговый режим. Уплата налогов на основе общего налогового режима налогообложения осуществляется налогоплательщиком с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
Если налогоплательщик, который был обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление о переходе на общий налоговый режим, но не подал его или подал несвоевременно, то он признается налогоплательщиком налогов на основе общего налогового режима с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был обязан подать заявление.
5. При добровольном выходе из упрощенной системы налогообложения налогоплательщик, намеренный уплачивать налоги:
1) на основе общего налогового режима, обязан подать заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета до 1 декабря текущего года. Уплата налогов на основе общего налогового режима осуществляется налогоплательщиком с 1 января следующего календарного года;
2) на основе иных специальных налоговых режимов, подает заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета. Уплата налогов на иных специальных налоговых режимов осуществляется налогоплательщиком с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
6. Налогоплательщик, который в соответствии с частью 5 настоящей статьи снят с учета в качестве плательщика единого налога, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через 1 год после снятия его с такого учета.
7. Налогоплательщик, указанный в части 8 статьи 423 настоящего Кодекса, не вправе применять упрощенную систему налогообложения с нулевой ставкой единого налога, если:
1) в течение 12 календарных месяцев, следующих подряд, у него были установлены два факта неприменения ККМ или непробития контрольно-кассового чека;
2) его деятельность не соответствует требованиям, установленным частью 8 статьи 423 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик, у которого были установлены факты нарушения, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей части, обязан уплачивать единый налог по ставкам, предусмотренным частью 1 статьи 423 настоящего Кодекса, с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором такие факты были установлены.
Статья 421. Объект налогообложения
Объектом налогообложения налога является экономическая деятельность, осуществляемая налогоплательщиком.
Статья 422. Налоговая база
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, базой обложения налогом является выручка от реализации товаров, работ, услуг.
2. Налоговой базой по:
1) деятельности, осуществляемой в соответствии с частями 1 и 2 статьи 324 настоящего Кодекса, является стоимость товара, указанная в счете-фактуре в виде электронного документа при вывозе товаров с территории Кыргызской Республики;
2) деятельности, осуществляемой в соответствии с частью 4 статьи 324 настоящего Кодекса, при перемещении товара через таможенную границу ЕАЭС является его таможенная стоимость;
3) турагентской деятельности является агентское вознаграждение;
4) лотерейной деятельности является выручка от реализации лотерей за вычетом выплат по призовому фонду.»;
3. Доходы, полученные от другой деятельности, облагаемые в соответствии с разделом VIII настоящего Кодекса, также подлежат включению в налоговую базу для исчисления единого налога, за исключением дохода, указанного в пункте 6 статьи 212 настоящего Кодекса.
Статья 423. Ставки налога
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик уплачивает налог по ставкам в зависимости от видов деятельности в следующих размерах для:
1) торговой деятельности, осуществляемой:
а) субъектом, за исключением импортера, экспортера, дистрибьютора, а также субъекта, реализующего лекарственные средства и медицинские изделия, осуществляющего деятельность вне территории Кыргызской Республики, объем выручки которого за последние 12 месяцев, следующих подряд, составляет:
- до 30000000 сомов - 0,5 процента;
- от 30000000 сомов до 50000000 сомов - 1 процент;
Настоящий пункт также не распространяется на реализацию горюче-смазочных материалов, за исключением реализации масла смазочные и масла прочие под кодами ТН ВЭД 2710197100-2710199800;
б) субъектом, не указанным в подпункте «а» настоящего пункта:
- 4 процента - в наличной форме;
- 2 процента - в безналичной форме;
- 4 процента - в адрес обезличенного субъекта;
2) переработки сельскохозяйственной продукции, производственной сферы, туроператорской деятельности, разработки программного обеспечения в области вычислительной техники, а также для турагентской деятельности:
а) 4 процента - в наличной форме;
б) 2 процента - в безналичной форме;
3) остальных видов деятельности:
а) 6 процентов - в наличной форме;
б) 4 процента - в безналичной форме.
2. Субъект, применяющий режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, в отношении этой деятельности уплачивает налог в размере 3 процентов.
2-1. Сельскохозяйственные заготовители уплачивают в отношении этой деятельности налог в размере 0,5 процента.
Сельскохозяйственные заготовители молока уплачивают в отношении этой деятельности налог в размере 0,25 процента.
3. Субъект швейного и/или текстильного производства уплачивает в отношении этой деятельности налог в размере 0,25 процента в течение периода до 1 января 2027 года.
4. Субъект уплачивает в размере 8 процентов:
1) осуществляющий лотерейную деятельность;
2) оказывающий услуги саун, бильярда и бань, за исключением муниципальных бань.
5. Субъект общественного питания уплачивает в отношении этой деятельности налог в размере:
1) в городах Бишкек и Ош:
а) 6 процентов - в наличной форме;
б) 4 процента - в безналичной форме.
2) на остальной территории Кыргызской Республики:
а) 4 процентов - в наличной форме;
б) 2 процента - в безналичной форме.
6. Резидент Парка креативной индустрии уплачивает в отношении этой деятельности налог в размере:
а) в 2023 и 2024 годах - 0,5 процента;
б) в 2025 и 2026 годах - 1 процента;
в) с 2027 года - 2 процентов.
7. Налогоплательщик, за исключением субъектов, указанных в частях 6 и 8 настоящей статьи, а также субъекта, применяющего режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, осуществляющий несколько видов деятельности, исчисляет и уплачивает налог отдельно по каждому виду деятельности по ставкам, установленным для этих видов деятельности.
8. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров, работ, услуг населению, за исключением указанного в частях 1-6 настоящей статьи, и не осуществляющего экспортно-импортные операции, уплачивает налог по ставке о процентов при одновременном соблюдении следующих условий:
1) размер выручки не превышает 15000000 сомов за последние 12 месяцев, следующих подряд;
2) деятельность осуществляется:
а) с применением ККМ;
б) без найма работников, за исключением субъектов торговли, осуществляющих свою деятельность с привлечением не более двух наемных работников;
3) исполняется требование по уплате страховых взносов в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственном социальном страховании.
Для индивидуального предпринимателя, осуществляющего торговую деятельность, дополнительным условием применения ставки 0 процентов является осуществление деятельности в одном торговом объекте.
9. Резидент Парка креативных индустрий, намеренный уплачивать налог в соответствии с частью 6 настоящей статьи, обязан подать заявление в налоговый орган по месту текущего налогового учета. В случае его соответствия требованиям, установленным законодательством Кыргызской Республики о креативной индустрии, уплата единого налога по ставкам, установленным частью 6 настоящей статьи, осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
10. В случае выявления факта несоответствия резидента Парка креативных индустрий требованиям, установленным законодательством Кыргызской Республики о креативной индустрии, он уплачивает налоги по иному налоговому режиму в соответствии с настоящим Кодексом с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором такой факт был выявлен.
11. Субъект, уплачивающий налог по ставке, предусмотренной подпунктом «а» пункта 1 части 1, частью 13, а также частью 8 настоящей статьи, объем выручки которого за последние 12 месяцев, следующих подряд, превысил 30000000 сомов, 50000000 сомов, 100000000 сомов и 15000000 сомов соответственно, уплачивает налог по ставкам, предусмотренным подпунктом «б» пункта 1 части 1 настоящей статьи, с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором допущено данное превышение.
12. Субъект, предусмотренный частью 11 настоящей статьи, вправе вновь применить ставки единого налога, установленные подпунктом «а» пункта 1 части 1, а также частью 8 настоящей статьи, не ранее чем через 2 календарных года, следующих за годом, в котором допущено превышение, предусмотренное частью 11 настоящей статьи.
13. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий торговую деятельность на рынках и мини-рынках, определенных Кабинетом Министров, имеет право уплачивать налог по ставке 0,1 процента при одновременном соблюдении следующих условий:
1) размер выручки не превышает 100000000 сомов за последние 12 месяцев, следующих подряд;
2) деятельность осуществляется с обязательным применением ККМ, электронных счетов-фактур и сопроводительных документов в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3) индивидуальный предприниматель не осуществляет деятельность по:
а) производству товаров;
б) реализации алкогольной продукции, табачных изделий, лекарственных средств, медицинских изделий, ювелирных изделий из драгоценных металлов;
4) индивидуальный предприниматель не осуществляет экспортно-импортные операции.
При несоблюдении условий, указанных в части 13 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель уплачивает налог по ставкам, предусмотренным пунктом 1 части 1 настоящей статьи.
Требования к функционированию рынков и мини-рынков, указанных в настоящей части, включая требования к их владельцам, устанавливаются Кабинетом Министров.
14. Субъект, осуществляющий деятельность в сфере строительства жилых и нежилых зданий и/или выполняющий строительные работы, уплачивает в отношении этой деятельности налог в размере 6 процентов.
Статья 424. Налоговый период
Налоговым периодом является:
1) для субъектов, за исключением субъектов лотерейной деятельности и крупного предпринимательства, а также субъектов, применяющих режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса - один квартал, в том числе для вновь созданных налогоплательщиков;
2) для субъектов лотерейной деятельности и крупного предпринимательства, а также субъектов, применяющих режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, - один календарный месяц.
Статья 425. Порядок исчисления налога
Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным статьей 43 настоящего Кодекса.
Статья 426. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, отчет по единому налогу предоставляется по месту учетной регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, единый налог подлежит уплате по месту учетной регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего:
1) за отчетным налоговым периодом, - субъектом малого предпринимательства;
2) за отчетным месяцем, - субъектами среднего и крупного предпринимательства, и субъектом, применяющим режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, а также субъектом лотерейной деятельности.
3. При перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС, единый налог подлежит уплате субъектом, применяющим режим, установленный частью 4 статьи 324 настоящего Кодекса, в уполномоченный государственный орган в сфере таможенного дела до выпуска в соответствии с таможенной процедурой.
4. В случае отсутствия учетной регистрации отчет по единому налогу представляется и налог уплачивается по месту текущего налогового учета.
5. Индивидуальный предприниматель, указанный в части 8 статьи 423 настоящего Кодекса, освобождается от представления отчета по единому налогу.
6. Индивидуальный предприниматель, указанный в подпункте «а» пункта 1 части 1, частях 8 и 13 статьи 423 взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников обязан приобрести патент на каждого наемного работника в соответствии с настоящим Кодексом.
В случае привлечения индивидуальным предпринимателем, указанным в части 8 статьи 423, близкого родственника в качестве наемного работника ставка патента применяется в размере 0 процентов.
7. Налогоплательщик единого налога обязан представлять единую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 106 настоящего Кодекса.
Глава 58. Налоговый режим в свободных экономических зонах
Статья 427. Общие положения
1. Налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении деятельности субъектов свободных экономических зон (далее - СЭЗ), осуществляющих деятельность в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики о свободных экономических зонах в Кыргызской Республике, за исключением субъектов, осуществляющих деятельность по сборке, майнингу, производство и реализацию подакцизных товаров, кроме предприятий, осуществляющих деятельность по производству и реализации:
- табачной продукции, классифицируемой под кодом ТН ВЭД 2402, облагаемой акцизом и НДС при ввозе на остальную территорию Кыргызской Республики, субъектами СЭЗ, зарегистрированными до 2000 года;
