2. Дивиденды, облагаемые налогом в соответствии с частью 1 настоящей статьи, не включаются в валовой доход их получателя и не подлежат дальнейшему налогообложению.
Статья 127. Удержание налога на проценты у источника выплаты
1. Проценты, выплачиваемые резидентом или постоянным учреждением нерезидента, или от имени такого учреждения, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 12 процентов от причитающейся суммы, если доход получен из источника в Республике Таджикистан, за исключением случаев, предусмотренных в части 2 настоящей статьи.
2. Проценты, в том числе по договорам финансовой аренды (лизинга), выплачиваемые резидентным кредитным организациям, финансовым органам, резидентным лизинговым компаниям, не подлежат налогообложению у источника выплаты.
3. Проценты, обложенные налогом в соответствии с частью 1 настоящей статьи, не включаются в валовой доход их получателя - физического лица и не подлежат дальнейшему налогообложению после их выплаты этому лицу.
4. Юридическое лицо-резидент, прибыль которого подлежит обложению налогом, в случае получения процентов, обложенных налогом в соответствии с частью 1 настоящей статьи, включает в свой валовой доход полную сумму процентного дохода без вычета удержанного налога и имеет право на зачет этого налога, удержанного у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты.
Статья 128. Удержание налога на доходы нерезидентов у источника выплаты
1. Доход нерезидента из источника в Республике Таджикистан, не относящийся к постоянному учреждению этого нерезидента в Республике Таджикистан, подлежит обложению налогом у источника выплаты как валовой доход, без осуществления вычетов (за исключением вычета налога на добавленную стоимость в случае налогообложения в соответствии со статьей 177 настоящего Кодекса), по ставкам, определенным в части 6 настоящей статьи. В таком же порядке осуществляется налогообложение доходов нерезидента из источников, находящихся в Республике Таджикистан, в соответствии с настоящим Кодексом, относящихся к его постоянному учреждению, в Республике Таджикистан, которое своевременно не было осуществлено, и по которым не представлены подтверждающие документы об уплате налога.
2. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, товаров, иного имущества, предоставление выгод, выполнение работ, оказание услуг.
3. Выплаты в пользу нерезидентов, в соответствии с частью 1 настоящей статьи связанные с поставкой товаров по внешнеторговым операциям (связанные с импортом товаров) на территорию Республики Таджикистан, не подлежат налогообложению у источника выплаты.
4. Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения этим нерезидентом своими доходами, полученными в Республике Таджикистан, в пользу третьих лиц в Республике Таджикистан и (или) своих обособленных подразделений (иных лиц) в других государствах.
5. Налог на доходы нерезидента из источника в Республике Таджикистан удерживается независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
6. С учетом положений настоящей статьи доходы нерезидента из источника в Республике Таджикистан, не связанные с постоянным учреждением этого нерезидента в Республике Таджикистан, подлежат налогообложению у источника выплаты как валовой доход, без осуществления вычетов (за исключением вычета налога на добавленную по стоимость в случае налогообложения в соответствии со статьей 177 настоящего Кодекса), по следующим ставкам:
- дивиденды - согласно статье 126 настоящего Кодекса;
- проценты - согласно статье 127 настоящего Кодекса;
- страховые взносы, выплачиваемые резидентом в соответствии с договорами страхования и перестрахования рисков - по ставке 6 процентов;
- платежи, производимые резидентом за телекоммуникационные или транспортные услуги при осуществлении международной связи или международных перевозок между Республикой Таджикистан и другими государствами, кроме платежей по морскому фрахту, - по ставке 5 процентов, а платежи по морскому фрахту - по ставке 6 процентов;
- доходы в виде заработной платы, определенные статьей 99 настоящего Кодекса, выплачиваемые из источников в Республике Таджикистан, независимо от формы и места выплаты доходов, - по ставке, предусмотренной в части 3 статьи 103 настоящего Кодекса;
- иные доходы, не предусмотренные абзацами первым-пятым настоящей части, - по ставке 15 процентов.
7. Для целей настоящей статьи платежи, произведенные постоянным учреждением нерезидента в Республике Таджикистан или от имени такого учреждения, рассматриваются как произведенные резидентным предприятием.
8. Организации, уплачивающие доход нерезидентам, участвующим в реализации кредитных (грантовых) соглашений без образования постоянного учреждения в Республике Таджикистан, независимо от места выплаты дохода, обязаны в качестве налоговых агентов удержать налог у источника выплаты и уплатить в бюджет. В случае неисполнения данного требования налог взыскивается с указанных организаций.
ПОДРАЗДЕЛ 5. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О МЕЖДУНАРОДНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
ГЛАВА 20. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Статья 129. Налогообложение чистой прибыли постоянного учреждения иностранного юридического лица
В дополнение к налогу на прибыль постоянное учреждение иностранного юридического лица, осуществляющего свою деятельность в Республике Таджикистан, облагается налогом на чистую прибыль этого постоянного учреждения по ставке в 15 процентов.
Статья 130. Зачет иностранного налога
1. Суммы подоходного налога или налога на прибыль, уплаченные за пределами Республики Таджикистан, при подтверждении уплаты налога за пределами Республики Таджикистан, зачитываются при уплате этих налогов в Республике Таджикистан в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
2. Размер зачета, предусмотренного в части 1 настоящей статьи, не должен превышать сумму налога, начисленного в Республике Таджикистан в отношении такого дохода или прибыли по ставкам, действующим в Республике Таджикистан.
Статья 131. Доход, полученный в странах с льготным налогообложением
1. Если резидент владеет напрямую или косвенно более чем 10 процентами уставного фонда или имеет более чем 10 процентов акций с правом голоса иностранного предприятия, которое, в свою очередь, получает доход в стране с льготным налогообложением, то часть такого дохода, относящаяся к резиденту, включается в его (резидента) налогооблагаемый доход (прибыль).
2. Иностранное государство считается государством с льготным налогообложением, если:
- ставка налога в нем на 30 процентов ниже, чем ставка, установленная в соответствии с настоящим Кодексом;
- в нем действуют законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или получателе дохода (прибыли).
ГЛАВА 21. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ПРАВОВЫМ АКТАМ
Статья 132. Порядок применения международных правовых актов
Применение международных правовых актов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество (капитал) осуществляется в соответствие с инструкцией, утвержденной с учетом требований настоящей главы Министерством финансов Республики Таджикистан по согласованию с уполномоченным государственным органом.
Статья 133. Порядок уплаты налога с доходов нерезидентов от деятельности в Республике Таджикистан, не приводящей к образованию постоянного учреждения
1. Порядок уплаты налога, предусмотренный настоящей статьей, применяется к доходу нерезидента от деятельности в Республике Таджикистан, не приводящей к образованию постоянного учреждения согласно положениям международного правового акта, за исключением доходов, указанных в статьях 134-137 настоящего Кодекса.
2. Нерезидент, указанный в части 1 настоящей статьи, получающий доход из источников в Республике Таджикистан, вправе применить порядок уплаты налога, предусмотренный настоящей статьей. В случае неприменения положений настоящей статьи налоговый агент обязан удержать и перечислить налог у источника выплаты в государственный бюджет в общеустановленном порядке.
3. Нерезидент, получающий доход из источников в Республике Таджикистан и желающий использовать положения международного правового акта об избежании двойного налогообложения, одной из сторон которого является Республика Таджикистан, обязан в установленном порядке представить в соответствующий налоговый орган оригинал документа о своем резидентстве на соответствующий календарный год и заявление о применении международного правового акта.
4. Налоговый агент в момент выплаты дохода нерезиденту обязан произвести удержание налога у источника выплаты по ставке, определенной статьей 128 настоящего Кодекса, и информировать соответствующий налоговый орган.
5. Налоговый орган в течение 15 календарных дней с момента получения информации налогового агента изучает необходимые документы нерезидента и обязан в тот же срок сообщить свое решение налоговому агенту. В случае необходимости получения дополнительных сведений о нерезиденте в налоговом органе другого государства, срок принятия положительного или отрицательного решения налогового органа может быть продлен.
6. При получении положительного решения налогового органа на возврат удержанного налога, налоговый агент уплачивает нерезиденту сумму удержанного налога.
7. В случае несогласия с отрицательным решением налогового органа нерезидент имеет право в течение 10 календарных дней со дня получения такого решения обратиться в уполномоченный государственный орган (с привлечением, при необходимости, компетентного органа страны резидентства) с заявлением о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного правового акта с одновременным уведомлением налогового органа и налогового агента об обжаловании его решения.
8. При принятии налоговым органом отрицательного решения по заявлению и в случае неполучения налоговым агентом в течение 10 календарных дней установленного в части 7 настоящей статьи уведомления от нерезидента о его несогласии с решением налогового органа, налоговый агент обязан перечислить удержанную сумму налога в бюджет.
9. В случае неисполнения нерезидентом или налоговым агентом требований настоящей статьи, обязательство по перечислению удержанного налога у источника выплаты и штрафных санкций за несвоевременное перечисление налога в бюджет возлагается на налогового агента.
10. Налоговые органы обязаны вести учет:
- выплаченных (предусмотренных к выплате) налоговыми агентами сумм доходов из источников в Республике Таджикистан нерезидентам, независимо от места выплаты и сумм удержанного налога; сумм налогов, выплаченных (возвращенных) нерезидентам, имеющим право на применение положений международных правовых актов;
- сумм налогов, удержанных налоговыми агентами с доходов нерезидентов в Республике Таджикистан, и перечисленных в бюджет.
Статья 134. Порядок применения международных правовых актов в отношении налогообложения доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках
1. Доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Таджикистан, получаемые юридическим лицом-нерезидентом, имеющим право на применение положений международного правового акта, подлежат освобождению от налогообложения без подачи заявления на применение положений международного правового акта на основании документа, подтверждающего его резидентство, если это иностранное юридическое лицо имеет постоянное учреждение в Республике Таджикистан, связанное с такой деятельностью.
2. При этом, такое юридическое лицо-нерезидент обязано вести раздельный учет сумм доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках (не подлежащих налогообложению согласно международному правовому акту) и от оказания транспортных услуг на территории Республики Таджикистан (подлежащих налогообложению), а также отразить указанные доходы в декларации по налогу на прибыль. Общая сумма налогооблагаемой прибыли (налогооблагаемого дохода) в вышеуказанной декларации уменьшается на сумму налогооблагаемой прибыли (налогооблагаемого дохода), подлежащей (подлежащего) освобождению от налогообложения согласно международному правовому акту, рассчитанную на основании раздельного учета.
3. При неправомерном применении положений международного правового акта, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в бюджет, нерезидент несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
4. Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего эксплуатацию транспортных средств в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Таджикистан, без образования постоянного учреждения в Республике Таджикистан и имеющего право на применение положений международного правового акта, подлежат освобождению от налогообложения в порядке, установленном статьей 133 настоящего Кодекса.
Статья 135. Порядок применения международного правового акта в отношении налогообложения дивидендов, процентов, роялти
1. Налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту в форме дивидендов, процентов, роялти применить положения соответствующего международного правового акта без подачи нерезидентом заявления на применение положений международного правового акта на основании документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение положений международного правового акта.
2. Налоговый агент обязан указать в расчете по налогу у источника выплаты, представляемом в налоговый орган, суммы выплаченных (исчисленных) доходов и (или) удержанных налогов в соответствии с положениями международного правового акта, ставки налога, название международного правового акта и сведения из документа, подтверждающего резидентство нерезидента.
3. При неправомерном применении положений международного правового акта, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в бюджет, налоговый агент привлекается к ответственности в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
Статья 136. Порядок применения международного правового акта в отношении налогообложения чистой прибыли от деятельности через постоянное учреждение
1. Нерезидент имеет право применить положения международного правового акта в отношении налогообложения чистой прибыли от деятельности в Республике Таджикистан через постоянное учреждение без подачи заявления на применение положений международного правового акта на основании документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем чистой прибыли и имеет право на применение положений соответствующего международного правового акта.
2. Юридическое лицо-нерезидент обязано указать в декларации по налогу на прибыль ставку, сумму налога на чистую прибыль и название международного правового акта, на основании которого применялась соответствующая налоговая ставка.
3. При неправомерном применении положений международного правового акта, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в бюджет, налогоплательщик привлекается к ответственности в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
Статья 137. Порядок применения международного правового акта в отношении налогообложения иных доходов из источников в Республике Таджикистан
1. Нерезидент, получающий доходы из источников в Республике Таджикистан, за исключением случаев, указанных в статьях 134-136 настоящего Кодекса, вправе до выплаты ему дохода подать заявление на применение положений международного договора по форме, установленной уполномоченным государственным органом, в налоговый орган по месту регистрации налогового агента.
2. Налоговый орган в течение 10 календарных дней рассматривает заявление и, в случае достоверности информации, указанной в заявлении, заверяет поданное заявление.
3. В случае неправомерности применения положений международного правового акта, налоговый орган представляет нерезиденту обоснованный отказ (отрицательное решение).
4. В случае несогласия с отрицательным решением налогового органа, нерезидент имеет право обратиться в уполномоченный государственный орган (с привлечением, при необходимости, компетентного органа страны резидентства) с заявлением о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного правового акта.
Статья 138. Общие требования при подаче заявления на применение положений международного правового акта
Заявление на применение положений международного правового акта по форме, установленной уполномоченным государственным органом, принимается налоговым органом при выполнении следующих требований:
1) Одновременного представления с заявлением:
а) копии контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ (оказание услуг) или на иные цели;
б) копии учредительных документов;
в) расшифровки сумм доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках и на территории Республики Таджикистан;
г) акта выполненных работ - при выполнении нерезидентом различных видов работ, акта приемки объекта в эксплуатацию - при выполнении строительных работ, счёта или платежного документа, подтверждающего получение дохода за оказанные услуги.
2) Представления налоговым агентом бухгалтерских документов, подтверждающих суммы начисленных и (или) выплаченных доходов и удержанных налогов.
3) Подтверждения резидентства заявителя компетентным или уполномоченным органом государства заявителя, с которым Республикой Таджикистан заключен международный правовой акт (с приложением документа, подтверждающего резидентство).
4) Документ, подтверждающий резидентство нерезидента, в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан, должен быть легализован или апостилирован, если иное не предусмотрено международными правовыми актами, признанными Таджикистаном.
Статья 139. Справка об уплаченных в Республике Таджикистан суммах налогов
По требованию нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Таджикистан, налоговый орган по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом, представляет справку о суммах уплаченных доходов из источников в Республике Таджикистан и удержанных налогов за налоговый период.
ПОДРАЗДЕЛ 6. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
ГЛАВА 22. ПРАВИЛА НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Статья 140. Порядок учета доходов и расходов
1. Если в настоящей статье не установлено иное, с учетом требований статьи 48 настоящего Кодекса налогооблагаемый доход (прибыль) должен (должна) рассчитываться по тому же методу учета, который используется налогоплательщиком (налоговым агентом) в его бухгалтерском учете, с необходимыми поправками для соблюдения требований настоящего Кодекса.
2. В зависимости от используемого налогового режима, налогоплательщик может вести учет в целях налогообложения по кассовому методу или по методу начислений, при условии, что налогоплательщик применяет один и тот же метод в течение календарного года.
3. При изменении метода учета, используемого налогоплательщиком, поправки в учет доходов, расходов и других элементов, влияющие на сумму налога, должны быть внесены в год изменения метода учета, с тем, чтобы ни один из этих вышеуказанных элементов не был упущен или учтен дважды.
4. В случае плательщиков налога на добавленную стоимость доходы и расходы учитываются без налога на добавленную стоимость, кроме случаев расходов, в отношении которых зачет по налогу на добавленную стоимость не допускается.
Статья 141. Принципы учета доходов и расходов по кассовому методу
Налогоплательщик, ведущий учет по кассовому методу, должен учитывать доход на дату его получения и проводить вычеты расходов на дату их осуществления в соответствии со статьями 142 и 143 настоящего Кодекса.
Статья 142. Момент получения дохода в отдельных случаях при использовании кассового метода
1. Если налогоплательщик получает денежные средства, то моментом получения дохода считается момент получения наличных денежных средств, а при безналичном платеже - момент зачисления денежных средств на его счет в банке либо на иной счет, которым он может распоряжаться или с которого он вправе получить указанные средства.
2. Если расчет на кассовой основе за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги не произведен в течение свыше 6 календарных месяцев, независимо от положений части 1 настоящей статьи, для целей налогообложения расчет считается произведенным в последнем полном календарном месяце.
3. В случае аннулирования или погашения финансового обязательства налогоплательщика, в частности, в случае взаимозачета, моментом получения дохода считается момент аннулирования или погашения обязательства.
Статья 143. Момент осуществления расходов в отдельных случаях при использовании кассового метода
1. Моментом осуществления расходов считается момент фактического осуществления расходов налогоплательщиком, если в настоящей статье не предусмотрено иное.
2. Если налогоплательщик выплачивает денежные средства, то моментом осуществления расходов считается момент выплаты наличных денежных средств, а при безналичном платеже таковым считается момент получения банком поручения налогоплательщика о перечислении денежных средств (при наличии средств на счетах в банке).
3. В случае аннулирования или погашения финансового обязательства перед налогоплательщиком, в частности, в случае взаимозачета, моментом осуществления расходов считается момент аннулирования или погашения финансового обязательства.
4. При выплате процентов по долговому обязательству или при осуществлении платежей за аренду имущества, если срок долгового обязательства или договора аренды охватывает несколько налоговых периодов, суммой уплаченных процентов (арендной платы), фактически вычитаемых за налоговый период, является сумма процентов (арендной платы), причитающаяся за этот период.
Статья 144. Принципы учета доходов и расходов при использовании метода начислений
Налогоплательщик, ведущий учет по методу начислений, должен учитывать доходы и расходы, соответственно, на момент получения права на доход или возникновения обязательства произвести платеж, независимо от времени фактического получения дохода или осуществления платежа в соответствии со статьями 145 и 146 настоящего Кодекса.
Статья 145. Момент получения дохода при использовании метода начислений
1. Право на получение дохода считается приобретенным, если соответствующая сумма подлежит безусловной выплате налогоплательщику или налогоплательщик выполнил все обязательства по сделке или договору.
2. Если налогоплательщик выполняет работу или оказывает услугу, право на получение дохода считается приобретенным в момент окончательного выполнения работы или оказания услуги, предусмотренных в сделке или договоре.
Если сделка или договор предусматривают поэтапное выполнение работ или оказание услуг, право на получение дохода считается приобретенным в части каждого этапа в момент окончательного выполнения этого этапа работы или услуги, если иное не предусмотрено статьей 148 настоящего Кодекса.
3. Если налогоплательщик получает доход или имеет право на получение дохода в виде процента или дохода от сдачи имущества в аренду, право на получение дохода считается приобретенным в момент истечения срока долгового обязательства или договора аренды. Если срок долгового обязательства или договора аренды охватывает несколько налоговых периодов, доход распределяется по этим налоговым периодам в соответствии с порядком его начисления.
Статья 146. Момент осуществления расходов при использовании метода начислений
1. Моментом осуществления расходов, связанных со сделкой (договором), считается момент выполнения всех нижеперечисленных условий, если в настоящей статье не предусмотрено иное:
- в случае однозначного признания налогоплательщиком финансового обязательства;
- в случае достаточно точной оценки размера финансового обязательства;
- если все стороны, участвующие в сделке или в договоре, действительно выполнили все свои обязательства по сделке или договору и соответствующие суммы подлежат безусловной выплате.
2. В связи с предусмотренными в части 1 настоящей статьи условиями, финансовое обязательство означает обязательство, принятое налогоплательщиком в соответствии со сделкой (договором), для целей выполнения которой другая сторона, участвующая в сделке (договоре), должна будет предоставить налогоплательщику соответствующий доход (соответствующее обеспечение) в денежной или иной форме.
3. При выплате процентов по долговому обязательству или осуществлении платежей за арендованное имущество моментом осуществления расходов считается момент истечения срока долгового обязательства или договора аренды. Если срок долгового обязательства или договора аренды охватывает несколько налоговых периодов, расход распределяется по этим налоговым периодам в соответствии с порядком его начисления.
Статья 147. Совместное владение
В случае письменного соглашения о совместном владении имуществом или совместном осуществлении предпринимательской деятельности, или иного письменного соглашения, предусматривающего не менее двух владельцев, но без учреждения юридического лица, они облагаются налогом в соответствии с их долями участия.
Статья 148. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам
1. В случае применения налогоплательщиком учета по методу начислений, доходы и вычеты в связи с долгосрочными контрактами отражаются по каждому календарному году в соответствии с объемами их фактического исполнения.
2. Объем исполнения контракта определяется посредством сопоставления расходов, понесенных в течение налогового года, с общими оценочными расходами, предусмотренными по такому контракту.
3. Под понятием «долгосрочный контракт» понимается контракт на производство, установку или строительство, или оказание сопутствующих услуг, который не завершен в пределах календарного года, в котором была начата предусмотренная по контракту работа, за исключением контрактов, которые, по оценкам, должны быть завершены в пределах 6 месяцев с даты начала предусмотренных по контракту работ.
Статья 149. Порядок учета товарно-материальных запасов
1. Учет товарно-материальных запасов для целей налогообложения производится исключительно в соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому учету, разработанными на основании законодательства Республики Таджикистан по бухгалтерскому учету.
2. При учете товарно-материальных запасов, налогоплательщик обязан отражать в налоговом учете стоимость произведенных или приобретенных им товаров, определяемую, соответственно, на основании производственных затрат (себестоимости) или цены приобретения. В частности, налогоплательщик обязан включать в стоимость этих товаров затраты на их хранение и транспортировку.
3. При учете товарно-материальных запасов, налогоплательщик вправе оценить стоимость имеющих дефекты, морально устаревших или вышедших из моды товаров или продукции, которые по этим или по аналогичным причинам не могут быть реализованы по цене, превышающей затраты на их производство (цену приобретения), исходя из цены, по которой они могут быть проданы.
4. В случае товаров, по которым налогоплательщик не ведет индивидуального учета, он вправе использовать один из следующих трех методов для учета товарно-материальных запасов:
- метод ФИФО, в соответствии с которым в отчетном периоде вначале считаются реализованными (использованными) товары, отнесенные к товарно-материальным запасам в начале отчетного периода, а затем товары, произведенные (приобретенные) в течение отчетного периода в порядке очередности их производства (приобретения);
- метод ЛИФО, в соответствии с которым в отчетном периоде вначале считаются реализованными (использованными) товары, которые были произведены (приобретены) последними;
- метод оценки по средней себестоимости.
Статья 150. Учет при финансовой аренде (лизинге)
1. В случаях, когда арендодатель является владельцем амортизируемого материального имущества до начала финансовой аренды (лизинга), операция рассматривается как продажа имущества арендодателем и его покупка арендатором.
2. Амортизируемое материальное имущество, сдаваемое в аренду по договору о финансовой аренде (лизинге), подлежит учету на балансе арендатора в период действия договора о финансовой аренде (лизинге), что дает право арендатору (лизингополучателю) производить вычеты, связанные с предметом лизинга (в частности, амортизации и расходов на ремонт).
Статья 151. Компенсируемые вычеты и сокращение резервов
1. Если ранее вычтенные расходы, убытки и сомнительные долги возмещаются, то полученная сумма становится доходом за тот налоговый период, в котором было произведено возмещение.
2. Если резервы, в отношении которых ранее был произведен вычет в соответствии со статьями 115 и 116 настоящего Кодекса, сокращаются, сумма такого сокращения включается в доход.
Статья 152. Прибыль и убытки при продаже или передаче активов
1. Прибыль от продажи или передачи активов представляет собой положительную разницу между поступлениями от продажи или передачи и стоимостью активов, определяемой в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса. При передаче активов на безвозмездной основе или по цене со скидкой, прибыль лица, предоставляющего активы, определяется как положительная разница между рыночной ценой передаваемого таким образом имущества и его стоимостью, определяемой в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса.
2. Убытки от продажи или передачи активов представляют собой отрицательную разницу между поступлениями от продажи или передачи и стоимостью активов, определяемой в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса.
3. Части 1 и 2 настоящей статьи не применяются к активам, подлежащим амортизации по группам, а также к товарно-материальным запасам.
Статья 153. Стоимость активов
1. В стоимость активов включаются затраты на их приобретение, производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, за исключением переоценки основных средств и затрат, в отношении которых налогоплательщик имеет право на вычеты.
2. Если продается или передается только часть активов, то стоимость активов в момент их продажи или передачи распределяется между остающейся и проданной или переданной частями.
Статья 154. Непризнание прибыли или убытков
1. Никакие прибыли или убытки не принимаются во внимание при определении налогооблагаемого дохода (прибыли) в случае:
- передачи активов между супругами;
- передачи активов между бывшими супругами при бракоразводном процессе;
- непреднамеренного уничтожения актива или его отчуждения с реинвестированием поступлений (например, полученного страхового возмещения при непреднамеренном уничтожении актива) в аналогичный актив или в актив того же характера до окончания второго года, следующего за годом, в котором актив был уничтожен или отчужден.
2. Стоимость замещающего актива, указанного в абзаце третьем части 1 настоящей статьи, определяется с учетом (на уровне) стоимости замещенного актива на момент уничтожения или отчуждения с увеличением стоимости замещающего актива на положительную разницу между расходами налогоплательщика на реинвестирование и величиной поступлений в соответствии с абзацем третьим части 1 настоящей статьи.
3. Стоимостью актива, приобретенного в результате сделки (договора), при которой прибыль не учитывается для целей налогообложения в соответствии с абзацами первым и вторым части 1 настоящей статьи, является стоимость актива для передающей его стороны на дату сделки.
4. Настоящая статья не применяется к активам, которые подвергаются амортизации по группам, за исключением абзацев первого и второго части 1 настоящей статьи, которые применяются в случаях, когда все активы группы передаются в одно время.
ПОДРАЗДЕЛ 7. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 23. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 155. Налоговый период
1. Налоговым периодом по подоходному налогу с доходов в виде заработной платы, полученных физическими лицами, налог с которых удерживается у источника выплаты, является календарный месяц, если иное не установлено настоящим Кодексом.
2. Налоговым периодом по подоходному налогу с доходов физических лиц, не облагаемых налогом у источника выплаты в Республике Таджикистан, является календарный год, если иное не установлено настоящей главой.
3. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. При этом, представление расчетов текущих платежей по налогу на прибыль и их уплата производится в сроки, установленные статьями 156-158 настоящего Кодекса.
Статья 156. Подача декларации
1. Единая декларация по подоходному налогу и социальному налогу с доходов в виде заработной платы физических лиц, налоги с которых удерживаются у источника выплаты, в том числе обособленными подразделениями юридических лиц, представляется до 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
2. Единая декларация по подоходному налогу и социальному налогу с доходов физических лиц - граждан Республики Таджикистан, работающих в дипломатических, консульских учреждениях иностранных государств и приравненных к ним представительствах международных организаций в Республике Таджикистан, подается до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сведения о вышеуказанных физических лицах представляются уполномоченному государственному органу Министерством иностранных дел Республики Таджикистан ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
3. Единый расчет по подоходному налогу и социальному налогу с доходов граждан Республики Таджикистан, состоящих на службе в дипломатических и приравненных к ним организациях Республики Таджикистан за рубежом, представляется ежеквартально, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, Министерством финансов Республики Таджикистан и налоги по ним взимаются этот же срок.
4. Декларация по подоходному налогу с доходов иных физических лиц, не облагаемых у источника выплаты, и (или) декларация по налогу на прибыль представляется до 1-го апреля года, следующего за отчетным годом следующими налогоплательщиками:
- резидентами- плательщиками налога на прибыль;
- физическими лицами-резидентами, имеющими доходы, не облагаемые налогом у источника выплаты в Республике Таджикистан, за исключением лиц, уплачивающих налоги в соответствии с разделом XVI настоящего Кодекса;
- физическими лицами-резидентами, имеющими денежные средства на счетах в иностранных банках, расположенных за пределами Республики Таджикистан, а также получающими доходы за пределами Республики Таджикистан;
- физическими лицами, на которых возложена обязанность по подаче декларации по подоходному налогу в соответствии с законами Республики Таджикистан. Порядок, сроки подачи, а также форма деклараций, подаваемых этими лицами, определяется Правительством Республики Таджикистан;
- иными юридическими и физическими лицами-нерезидентами, имеющими доходы из источников в Республике Таджикистан, которые подлежат обложению, но не облагаются налогом у источника выплаты.
5. При ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия или налогоплательщик незамедлительно направляют письменное уведомление об этом в налоговый орган. Ликвидационная комиссия обязана представить налоговую декларацию в соответствующий налоговый орган.
