Налоговый кодекс Республики Таджикистан от 17 сентября 2012 года № 901 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.12.2020 г.) (утратил силу частично)

в) стоимость призов (выигрышей), полученных на республиканских конкурсах и соревнованиях, не превышает 100 показателей для расчетов в год.

4) Государственные и страховые пенсии, государственные стипендии, государственные пособия и государственные компенсации.

5) Алименты у лиц, получающих их, вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь.

6) Единовременные выплаты и материальная помощь за счет бюджета, оказываемые в соответствии с нормативными правовыми актами, суммы выплат работодателем физическому лицу-резиденту командировочных расходов в пределах установленных норм, суммы возмещения командировочных расходов за счет средств международных организаций и их учреждений, фондов, неправительственных организаций-нерезидентов, а также гуманитарная и благотворительная помощь, в том числе при стихийных бедствиях.

7) Прирост стоимости от продажи или иной формы отчуждения:

а) жилых зданий (помещений), которые были основным местом проживания налогоплательщика в течение не менее 3 последних лет до момента отчуждения;

б) иной недвижимости, находящейся в собственности налогоплательщика не менее 2 (двух) лет до даты отчуждения (за исключением объектов недвижимости, используемых в предпринимательских целях).

8) Прирост стоимости от продажи или иной формы отчуждения материального движимого имущества, за исключением:

а) имущества, используемого налогоплательщиком для предпринимательской деятельности;

б) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации и находящихся в собственности налогоплательщика не менее одного года до даты отчуждения;

в) продажи, передачи, уступки и иных видов отчуждения акций и доли участия в уставном капитале предприятий;

г) антикварного имущества.

9) Сумма государственных премий Республики Таджикистан.

10) Страховые выплаты, полученные по договорам накопительного и возвратного характера в пределах произведенных физическим лицом платежей в счет таких договоров, и страховые выплаты, полученные в результате смерти застрахованного лица.

11) Суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных в связи с несением службы (исполнением должностных обязанностей) военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава системы министерств обороны, внутренних дел, государственных органов национальной безопасности, по чрезвычайным ситуациям и гражданской обороне, правоохранительных подразделений государственных органов по государственному финансовому контролю и борьбе с коррупцией, таможенных органов, Агентства по контролю за наркотиками, Национальной гвардии, системы исполнения уголовных наказаний Министерства юстиции Республики Таджикистан.

12) Выигрыши от государственных облигаций и государственных лотерей Республики Таджикистан, выпущенных Министерством финансов Республики Таджикистан в размере, не превышающем 50 сомони на одну облигацию или лотерею.

13) Адресная социальная помощь, пособия и компенсации, за исключением платежей, связанных с оплатой труда, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета в размерах и порядке, установленных соответствующими нормативными правовыми актами.

14) Возмещение физического ущерба, причиненного работнику увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых или служебных обязанностей, в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.

15) Стоимость выданных специальной и (или) форменной одежды, обуви, средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам и сферам деятельности, которые устанавливаются Правительством Республики Таджикистан.

16) Страховые выплаты по договорам обязательного страхования ответственности работодателя (за счет средств работодателя) за причинение (при причинении) вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей;

17) Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда.

18) Доход от реализации сельскохозяйственной продукции, выращенной на приусадебном участке, без промышленной переработки и экспорта.

19) Сумма бонусов, кешбэк и других стимулирующих механизмов, предоставляемых кредитно-финансовыми организациями, клиентам при использовании электронных платёжных каналов.

ПОДРАЗДЕЛ 2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ГЛАВА 17. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 105. Налогоплательщики

1. Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица (за исключением лиц, отвечающих условиям специальных налоговых режимов).

2. Любой иностранный субъект, не являющийся физическим лицом, рассматривается для целей настоящего подраздела в качестве налогоплательщика-предприятия, если он не докажет, что он выступает в качестве участника совместного владения в соответствии со статьей 147 настоящего Кодекса.

Статья 106. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения по налогу на прибыль для резидента является валовой доход, уменьшенный на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Валовой доход состоит из доходов, вознаграждений и выгод налогоплательщика в денежной и натуральной (нематериальной) форме, включая все поступления, ведущие к увеличению чистой стоимости активов налогоплательщика, кроме поступлений, освобожденных от налога на прибыль.

3. Объектом налогообложения нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение, является его валовой доход из источников в Республике Таджикистан, связанный с постоянным учреждением, уменьшенный на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом в отношении такого дохода.

4. Виды валового дохода нерезидента, предусмотренные в статье 128 настоящего Кодекса, не связанные с его постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты без осуществления вычетов, если источник дохода находится в Республике Таджикистан.

5. В случаях получения нерезидентом дохода от продажи или передачи имущества и (или) имущественных прав, не связанных с его постоянным учреждением в Республике Таджикистан, объектом налогообложения является его валовой доход от этой операции из источников в Республике Таджикистан, уменьшенный на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 107. Налоговая база

1. Налоговой базой, за исключением случаев, установленных частью 4 настоящей статьи, является валовой доход за налоговый период, уменьшенный на сумму установленных настоящим Кодексом вычетов.

2. Валовой доход резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Таджикистан и за ее пределами в течение налогового периода.

3. Валовой доход нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение, состоит из доходов, связанных с этим постоянным учреждением, подлежащих получению (полученных) данным лицом.

4. Налоговой базой нерезидента в случае получения доходов из источников в Республике Таджикистан, не связанных с постоянным учреждением, является валовой доход.

5. В целях налога на прибыль в качестве дохода не рассматриваются:

- стоимость имущества, полученного налогоплательщиком в качестве паевого взноса и (или) вклада в уставный (складочный) капитал;

- субсидии, получаемые до 1 января 2018 года за счет средств бюджета государственными учреждениями в сфере культуры для сохранения своей деятельности;

- сумма денег, полученных налогоплательщиком-эмитентом от размещения выпущенных им акций.

6. По каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки налога, налоговая база определяется отдельно.

Статья 108. Корректировка дохода

1. Доход от поставки товаров, работ, услуг подлежит корректировке в случаях:

- полного или частичного возврата товаров, непринятия работ или услуг;

- изменения условий сделки.

2. Корректировка дохода изменяет размер валового дохода того налогового периода, в котором произошел возврат товаров или изменились условия сделки.

3. Корректировка валового дохода может быть также осуществлена при переходе на специальный налоговый режим и обратно в соответствии с требованиями, установленными разделом XVI настоящего Кодекса.

Статья 109. Ставки налога

1. С учетом частей 2 и 3 настоящей статьи прибыль налогоплательщика, уменьшенная на сумму перенесенных убытков с учетом положений статьи 124 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по следующим ставкам:

1) Для деятельности по производству товаров:

- с 1-го января 2013 года - 15 процентов;

- с 1-го января 2015 года - 14 процентов;

- с 1-го января 2017 года - 13 процентов.

2) Для других видов деятельности:

- с 1-го января 2013 года - 25 процентов;

- с 1-го января 2015 года - 24 процента;

- с 1-го января 2017 года - 23 процента.

2. Виды валового дохода нерезидента, предусмотренные частью 4 статьи 106 настоящего Кодекса, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным статьей 128 настоящего Кодекса.

3. Прибыль нерезидента в случаях, предусмотренных частью 5 статьи 106 настоящего Кодекса, облагается налогом по ставке 25 процентов.

4. Фактически полученная балансовая прибыль Национального банка Таджикистана уплачивается в Государственный бюджет по ставкам, установленным статьей 12 Закона Республики Таджикистан «О Национальном банке Таджикистана».

Статья 110. Льготы

1. От обложения налогом на прибыль освобождаются:

1) Учреждения, религиозные объединения, благотворительные, межправительственные и межгосударственные (международные) некоммерческие организации, за исключением прибыли, получаемой ими от предпринимательской деятельности. При этом, такие учреждения и организации обязаны вести раздельный учет основной деятельности (деятельности, освобожденной от налога на прибыль) и предпринимательской деятельности.

2) Получаемые некоммерческими организациями безвозмездные перечисления, безвозмездное имущество и гранты, используемые для некоммерческой деятельности, а также полученные ими членские взносы и пожертвования.

3) Предприятия, кроме предприятий, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью, в которых одновременно в отчетном налоговом году:

а) не менее 50 процентов численности работников составляют инвалиды;

б) не менее 50 процентов средств на оплату труда и иное материальное вознаграждение, включая натуральное, израсходовано на нужды инвалидов.

4) Фонд страхования вкладов населения.

5) Дивиденды, полученные от резидентного предприятия резидентным предприятием.

6) Новые предприятия по производству товаров, начиная с даты первоначальной государственной регистрации, при внесении их учредителями в уставный фонд таких предприятий в течение 12 календарных месяцев после даты государственной регистрации нижеследующих объемов инвестиций, сроком на:

а) 2 года, если объем инвестиций составляет свыше 200 тысяч долларов США до 500 тысяч долларов США;

б) 3 года, если объем инвестиций составляет свыше 500 тысяч долларов США до 2 миллионов долларов США;

в) 4 года, если объем инвестиций составляет свыше 2 миллионов до 5 миллионов долларов США;

г) 5 лет, если объем инвестиций превышает 5 миллионов долларов США.

7) Доходы от туристической деятельности в течение 5 лет с момента государственной регистрации.

8) Доход от переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов Национального банка Таджикистана.

2. Освобождение от налога на прибыль (налоговых каникул) в соответствии с пунктами 6) и 7) части 1 настоящей статьи не применяется в случае перерегистрации предприятия или его реорганизации, изменения его организационно-правовой формы и иных подобных изменений. Эта льгота также не применяется в отношении лиц, использующих (ранее использовавших) льготные налоговые режимы.

3. Льготный период, предусмотренный пункты 6) и 7) части 1 настоящей статьи, может продолжаться на основании заявления налогоплательщика при переходе на специальный налоговый режим и обратно.

ПОДРАЗДЕЛ 3. ВЫЧЕТЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

ГЛАВА 18. ВЫЧЕТЫ ИЗ ВАЛОВОГО ДОХОДА

Статья 111. Вычет расходов, связанных с получением дохода

1. Из валового дохода вычитаются все подтвержденные фактически осуществленные расходы, предусмотренные настоящим Кодексом и (или) иными нормативными правовыми актами, не противоречащими настоящему Кодексу, относящиеся к отчетному периоду, связанные с получением такого дохода, в том числе:

- подтвержденные расходы по налоговым обязательствам с учетом ограничений, установленных статьей 123 настоящего Кодекса;

- подтвержденные расходы по оплате труда, командировочные расходы работников в пределах установленных норм;

- подтвержденные расходы за фактически использованные в налоговый период сырье, материалы, энергию, кроме затрат на строительство, приобретение основных средств и их установку (в том числе расходы от отрицательной валютной курсовой разницы и процентов по кредитам), а также других расходов, носящих капитальный характер в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса, и расходов, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 112 настоящего Кодекса и другими положениями настоящей главы.

2. Вычеты допускаются при наличии надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих фактические расходы, связанные с получением такого дохода.

3. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемой прибыли указанные затраты вычитаются только один раз.

4. Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, проценты (пени), неустойки, связанные с получением валового дохода, подлежащие уплате (уплаченные) за счет налогоплательщика, за исключением подлежащих внесению в бюджет.

5. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Статья 112. Расходы, не подлежащие вычету

1. Вычеты не допускаются в отношении расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, а также расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг), у индивидуальных предпринимателей, функционирующих на основании патента. Вычеты не допускаются в отношении расходов по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, а также иных расходов, не связанных с предпринимательской (основной производственной) деятельностью.

2. Вычеты, предусмотренные в настоящей главе, не допускаются, если они не соответствуют требованиям статьи 111 настоящего Кодекса.

3. Никакие вычеты, превышающие нормы, определяемые Министерством финансов Республики Таджикистан, не допускаются в отношении представительских и других подобных расходов (на проведение торжеств, размещение гостей и другое).

4. Часть 3 настоящей статьи не применяется к налогоплательщику, предпринимательская деятельность которого носит развлекательный характер, если расходы осуществляются в рамках такой деятельности.

5. Вычеты в отношении отчислений в резервные фонды производятся только в соответствии с положениями статей 115 и 116 настоящего Кодекса.

6. Из валового дохода работодателя не вычитаются расходы за счет наёмного работника, связанные с его трудовой деятельностью.

7. Вычету не подлежит стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной (благотворительной) основе, за исключением случая, предусмотренного в статье 113 настоящего Кодекса.

8. Вычеты не допускаются в отношении расходов, связанных с легковыми автомобилями, находящимися в течение налогового периода в распоряжении работников или акционеров (участников налогоплательщика) в личном пользовании, включая использование их для транспортировки работников на работу и обратно.

9. Вычеты не допускаются также в отношении:

- взносов в уставный (складочный) капитал, паевых взносов, платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ, взносов на добровольное страхование, добровольных членских взносов в общественные организации, призов и подарков во время проведения рекламных компаний;

- валютная курсовая разница кредитов, полученных от взаимосвязанных лиц;

- денежных средств, имущества, работ, услуг, переданных в порядке предварительной оплаты, имущества, переданного в качестве залога, задатка;

- вычетов расходов сверх размеров, установленных в настоящей главе.

Статья 113. Вычет на благотворительные выплаты

1. Вычет на выплаты благотворительным организациям и на осуществление благотворительной деятельности разрешается в размере фактически осуществленных выплат, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли, определяемой без учета суммы вычета по настоящей статье.

2. В случае благотворительных выплат в форме имущества, суммой фактически осуществленной благотворительной выплаты считается меньшая из двух величин - рыночная стоимость имущества или его себестоимость.

Статья 114. Ограничение вычетов в отношении процентов

1. Если частями 2 и 3 настоящей статьи не предусмотрено иное, вычитаются фактически уплаченные проценты за каждый кредит, но в размере не более трехкратной суммы процентов, начисленных (подлежащих начислению) с использованием ставки рефинансирования Национального банка Таджикистана, действующей в налоговом периоде. Данное положение применяется и к процентам, выплачиваемым по договорам финансовой аренды (лизинга).

2. Проценты по кредитам, выплаченные в связи с приобретением и (или) созданием амортизируемых основных средств или связанные с расходами, влияющими на изменение их стоимости их в эксплуатацию, не подлежат вычету из валового годового дохода, а увеличивают стоимость таких основных средств.

3. В отношении предприятия, если более 25 процентов доли в уставном (складочном) капитале которого непосредственно или косвенно принадлежат нерезидентам или юридическим лицам, освобожденным от налога на прибыль, по каждому кредиту, использованному в пределах налогового периода, уплаченные проценты вычитаются в соответствии с частью 1 настоящей статьи, но при этом максимальная сумма процентов, которая может вычитаться в соответствии с частью 1 настоящей статьи, ограничивается суммой процентов, превышающей максимальную процентную ставку.

Для целей настоящей статьи максимальные процентные ставки определяются путем деления процентной ставки по кредитам на коэффициент уставного капитала. Коэффициент уставного капитала рассчитывается путем деления непогашенной задолженности на конец отчетного периода на стоимость доли иностранного учредителя в уставном капитале и его деление на 3. Под понятием кредита признаются ссуды, займы и коммерческие ссуды, банковские депозиты и прочие ссуды, независимо от форм их оформления.

Статья 115. Вычеты в отношении безнадежных (сомнительных) долгов

1. Налогоплательщики имеют право на вычеты в отношении безнадежных (сомнительных) долгов, связанных с поставкой товаров, выполнением работ и осуществлением услуг, если связанный с ними доход ранее был включен в валовой доход, полученный от предпринимательской деятельности.

2. Вычет в отношении безнадежного (сомнительного) долга допускается в момент списания долга в бухгалтерских книгах налогоплательщика как не имеющего стоимости.

3. Банки, кредитные товарищества и микрокредитные депозитные организации имеют право на вычет 90 процентов отчислений в резерв на покрытие возможных потерь по кредитам (далее - резерв) в соответствии с правилами формирования этого резерва и классификации кредитов, установленными Национальным банком Таджикистана, за исключением отчислений по стандартным кредитам, кредитам, предоставленным для целей лизинга или без залогового обеспечения, кредитам, предоставленным в пользу взаимосвязанных сторон либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанных сторон.

Действие части 4 было приостановлено до 31 декабря 2018 года в соответствии с Законом Республики Таджикистан от 14.11.16 г. № 1367

4. Отчисления по кредитам, которые сохранены в резерве свыше 2 лет после окончания срока, установленного кредитным договором, включаются в доход указанных банков, кредитных товариществ и микрокредитных депозитных организаций.

5. Накопленные резервы в отношении безнадежных (сомнительных) долгов не могут превышать 10 процентов от дохода, полученного за отчетный период.

6. Инструкция по определению суммы разрешенного вычета из валового дохода для целей частей 3, 4 и 5 настоящей статьи утверждается уполномоченным государственным органом по согласованию с Национальным банком Таджикистана и Министерством финансов Республики Таджикистан.

Статья 116. Вычеты отчислений в страховые резервные фонды

Юридическое лицо, занимающееся страховой деятельностью, имеет право производить вычеты отчислений в страховые резервные фонды в соответствии с порядком и нормами, установленными Правительством Республики Таджикистан по предложению Министерства финансов Республики Таджикистан и уполномоченного государственного органа.

Статья 117. Вычеты в отношении расходов на научные исследования, проектные разработки и опытно-конструкторские работы

1. Вычеты производятся в отношении расходов на научные исследования, проектные разработки и опытно-конструкторские работы, связанные с получением валового дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера. Основанием для вычета таких расходов являются техническое задание, проектно-сметная документация, акт выполненных работ и акты приемки завершенных этапов таких работ.

2. Положения части 1 настоящей статьи не распространяются на расходы на научные исследования, проектные разработки и (или) опытно-конструкторские разработки в организациях, выполняющих эти виды деятельности в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика). Указанные расходы рассматриваются как расходы на осуществление этими организациями деятельности, направленной на получение прибыли (доходов).

Статья 118. Вычет сумм амортизационных отчислений и иные вычеты по амортизируемым основным средствам

1. Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности, подлежат вычету в соответствии с положениями настоящей статьи. Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности (используемым в непредпринимательской деятельности), не подсчитываются и не подлежат вычету.

2. К активам, подлежащим амортизации, не относятся:

- земля, скот, произведения искусства, товарно-материальные запасы, включая объекты незавершенного строительства и неустановленное оборудование, а также имущество, стоимость которого полностью вычитается в текущем году, при определении налогооблагаемой прибыли, и другие не подверженные износу активы;

- основные средства, полученные безвозмездно;

- основные средства, стоимость, которых ранее полностью отнесена на вычеты;

- основные средства некоммерческих организаций, государственных учреждений и общественных объединений, в том числе основные средства, используемые ими для извлечения дохода.

3. Подлежащие амортизации основные средства делятся на группы со следующими нормами амортизации:

4. Амортизационные отчисления по каждой группе основных средств (далее - группа) подсчитываются путем применения указанной в части 3 настоящей статьи нормы амортизации к стоимостному балансу группы на конец календарного года. Амортизационные отчисления в отношении основных средств и нематериальных активов, которые поступили (выбыли) в течение календарного года, производятся (прекращаются) со следующего календарного месяца после фактического использования (фактического выбытия).

5. Амортизационные отчисления на основные средства группы 4 производятся не по группе, а для каждого основного средства в отдельности.

6. Стоимостный баланс группы на конец календарного года равен сумме, определяемой следующим образом (но не являющейся меньше нуля (отрицательной)):

- стоимостный баланс группы на конец предыдущего года за вычетом суммы амортизации за предыдущий год, а также сумм, указанных в частях 8 и 9 настоящей статьи;

- плюс стоимость основных средств в соответствии с частью 1 настоящей статьи и со статьей 153 настоящего Кодекса (исключая увеличение стоимости активов в результате переоценки), добавляемая к группе в течение календарного года, с учетом сумм, указанных в части 4 настоящей статьи и части 2 статьи 119 настоящего Кодекса (в части затрат на ремонт, не допускаемых к вычету);

- минус суммы, полученные при реализации основных средств в течение налогового года с учетом требования, указанного в части 4 настоящей статьи, устанавливаемые на основе цены реализации.

7. Если стоимостный баланс определенной группы основных средств на конец календарного года меньше нуля, налогоплательщик должен включить абсолютную величину такого стоимостного баланса в качестве дохода в валовой доход и приравнять стоимостный баланс такой группы основных средств к нулю. Отрицательная величина стоимостного баланса определенной группы основных средств означает, что в течение календарного года сумма, полученная от реализации основных средств этой группы, превышает сумму (величину) стоимостного баланса данной группы основных средств на конец предыдущего года за вычетом амортизации за предыдущий год с учетом (прибавлением) стоимости основных средств, добавленных к группе в течение календарного года.

8. Если стоимостный баланс группы на конец года составляет менее 50 показателей для расчетов, сумма стоимостного баланса группы подлежит вычету.

9. Если все основные средства группы были проданы, переданы или ликвидированы, стоимостный баланс группы на конец календарного года подлежит вычету с учетом требования, указанного в части 4 настоящей статьи.

10 Стоимость основных средств, переданных в финансовую аренду (лизинг), (полученных по финансовой аренде (лизингу)), учитывается в стоимостном балансе соответствующей группы лизингополучателя.

11. Для лизингодателя основная сумма, которая считается выплаченной для основных средств, переданных в финансовую аренду (лизинг), рассматривается как сумма, полученная при реализации таких основных средств для целей абзаца третьего части 6 настоящей статьи, если основные средства были включены в стоимостный баланс группы до передачи их в финансовую аренду (лизинг). Для лизингополучателя основная сумма, выплачиваемая лизингодателю, рассматривается как цена приобретения основных средств.

Статья 119. Вычеты по расходам на ремонт амортизируемых основных средств

1. Допускаются вычеты в отношении каждой группы по расходам на ремонт основных средств, входящих в данную группу, в размере фактической суммы таких расходов, но не более 10 процентов стоимостного баланса группы на конец календарного года.

2. Сумма фактических расходов на ремонт сверх 10 процентов стоимостного баланса группы относится на увеличение стоимостного баланса этой группы.

Статья 120. Вычет расходов по страховым взносам

Страховые взносы, производимые страхователями по договорам обязательного страхования, подлежат вычету, за исключением страховых взносов по договорам накопительного и возвратного характера.

Статья 121. Расходы на геологоразведочные работы и работы по подготовке к добыче природных ресурсов

1. Расходы на геологоразведочные работы и работы по подготовке к добыче природных ресурсов рассматриваются как финансирование в основные средства, образующие отдельную группу, которые подлежат вычету из валового дохода в соответствии со статьей 118 настоящего Кодекса в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 2.

2. Настоящая статья применяется также к расходам на нематериальные активы, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением прав на ведение геологоразведочных работ, разработку или эксплуатацию природных ресурсов.

Статья 122. Расходы на нематериальные активы

1. К нематериальным активам относятся затраты на нематериальные объекты (объекты нематериальной собственности, такие, как лицензия, изобретательский патент, торговая марка, авторское право, договор об использовании имени юридического лица, программное обеспечение и другое), используемые в течение не менее двенадцати месяцев, если они имеют ограниченный срок службы.

2. Расходы на приобретение (производство) нематериальных активов рассматриваются как финансирование в основные средства, образующие отдельную группу, и подлежат вычету из валового дохода в соответствии со статьей 118 настоящего Кодекса в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 5.

3. В стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов не включаются расходы на их приобретение или производство, если они уже были вычтены при расчете налогооблагаемой прибыли налогоплательщика.

4. Настоящая статья не применяется в отношении нематериальных активов, указанных в статье 121 настоящего Кодекса.

Статья 123. Ограничение вычетов по налогам и штрафам

Вычеты по налогам и штрафам не допускаются в отношении:

- подоходного налога и налога на прибыль, уплаченных на территории Республики Таджикистан или в других государствах;

- штрафов и процентов, уплаченных (подлежащих уплате) в бюджет Республики Таджикистан или в бюджет другого государства.

Статья 124. Перенос убытков на иной период, убытки при продаже или передаче имущества

1. Превышение допустимых вычетов налогоплательщика над валовым доходом (убыток от предпринимательской деятельности) переносится на последующий период продолжительностью до 3 лет включительно и покрывается за счет прибыли до налогообложения будущих периодов.

2. Убытки, возникающие при продаже или передаче имущества (кроме имущества, используемого для предпринимательской деятельности, или имущества, прибыль от продажи или передачи которого освобождена от налога), компенсируются за счет прибыли, полученной от продажи или передачи такого имущества.

3. Если убытки, указанные в части 2 настоящей статьи, не могут быть компенсированы в том же году, они переносятся на последующий период до 3 лет включительно и компенсируются прибылью, полученной за счет продажи или передачи такого имущества. Убытки, предусмотренные частью 2 настоящей статьи, не подлежат вычету из валового дохода для целей налога на прибыль.

ПОДРАЗДЕЛ 4. УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ

ГЛАВА 19. УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ

Статья 125. Порядок удержания налога у источника выплаты

1. Следующие лица (налоговые агенты) обязаны удерживать налог у источников выплаты:

- юридические лица, в том числе их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели и постоянные учреждения нерезидентов, которые выплачивают (обязаны выплатить) работающим у них по найму физическим лицам доход в виде заработной платы;

- юридические лица, а также их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели и постоянные учреждения нерезидентов, которые выплачивают за оказанные в Республике Таджикистан услуги (работы) доход физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, на основе договоров гражданско-правового характера или без них, за исключением гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);

- юридические лица, а также их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели и постоянные учреждения нерезидентов, выплачивающие пенсии, стипендии и пособия физическим лицам, за исключением государственных пенсий, стипендий и пособий;

- резиденты, которые выплачивают дивиденды и проценты;

- юридические лица-резиденты, часть акций (доли участия) которых, принадлежащая нерезидентам, реализована (отчуждена), а также уполномоченные агенты нерезидентов, которые реализовали (произвели отчуждение) или передали имущество (акции, доли участия) таких нерезидентов в Республике Таджикистан, если подтверждающие документы об уплате налога самим нерезидентом не представлены после реализации (отчуждения) или передачи;

- лица, которые осуществляют платежи, предусмотренные в статье 128 настоящего Кодекса;

- лица, выплачивающие выигрыши по облигациям, лотереям, выдающие призы (выигрыши, подарки) по результатам конкурсов, соревнований и иных мероприятий.

2. Лицо, выплачивающее доход, указанный в части 1 настоящей статьи, несет ответственность за удержание и уплату налога в бюджет. Если суммы налога своевременно не уплачены в бюджет, лицо, выплачивающее доход, обязано внести за свой счет в бюджет сумму неудержанного и неперечисленного в бюджет налога, а также соответствующие штрафы и проценты.

3. Лица, удерживающие (исчисляющие) налог у источника выплаты согласно части 1 настоящей статьи, в том числе лица, получающие средства на выплату заработной платы в кредитных организациях, обязаны:

- перечислять удержанные (начисленные) налоги, в том числе социальный налог, в бюджет одновременно с получением средств на выплату дохода в виде заработной платы, в других случаях - в течение 5 рабочих дней после окончания месяца, в котором были произведены выплаты (платежи);

- при выплате дохода в виде заработной платы выдавать физическим лицам, получающим доход, по их требованию в течение 5 рабочих дней справки с указанием фамилии, имени и отчества, идентификационного номера налогоплательщика, суммы и вида дохода, а также суммы удержанного налога (если налог удерживается);

- направлять (представлять) физическим и юридическим лицам, получающим (получившим) доход согласно части 1 настоящей статьи, по их запросу в течение 5 рабочих дней справки с указанием идентификационного номера налогоплательщика, наименования (фамилии, имени и отчества) лица, общей суммы дохода и общей суммы налога, удержанного в отчетном году.

4. Кредитным организациям запрещается выдавать денежные средства на выплату доходов в виде заработной платы без предварительного перечисления в бюджет налогоплательщиками (налоговыми агентами) сумм подоходного налога и социального налога, соответствующего вышеуказанной сумме денежных средств.

5. Удержание подоходного налога и уплата социального налога с финансируемых из бюджета доходов граждан Республики Таджикистан, осуществляющих деятельность в международных организациях, дипломатических, консульских и иных приравненных к ним учреждениях в качестве представителей Республики Таджикистан за рубежом, производится, централизованном порядке, определяемом Министерством финансов Республики Таджикистан совместно с уполномоченным государственным органом до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Статья 126. Удержание налога на дивиденды у источника выплаты

1. Дивиденды, выплачиваемые резидентными предприятиями, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 12 процентов, за исключением дивидендов (неналоговых платежей) предприятий, уплачиваемых из чистой прибыли в государственный бюджет в соответствии с иными нормативными правовыми актами.