2. Экспорт товаров, производимых вновь созданными и действующими предприятиями, освобождается от налога на добавленную стоимость.
3. Вновь созданные и действующие предприятия освобождаются от налога на прибыль (налога, уплачиваемого по упрощенному режиму) и налогов на недвижимое имущество.
4. При возникновении у вновь созданных и действующих предприятий налоговых обязательств по другим налогам, такие налоговые обязательства подлежат исполнению в соответствии с налоговым и таможенным законодательством Республики Таджикистан.
5. Правительством Республики Таджикистан по предложению уполномоченного государственного органа в области промышленности, согласованному с Министерством финансов Республики Таджикистан и уполномоченным государственным органом, в установленном порядке:
- определяется перечень вновь созданных и действующих предприятий, а также налоговые льготы, предусмотренные частями 1, 2 и 3 настоящей статьи, предоставляемые им на срок до 12 лет, начиная с 1-го января года государственной регистрации вновь созданных предприятий, а для действующих предприятий - со дня вступления в силу настоящего Закона;
- в отношении каждого вновь созданного и действующего предприятия определяются сроки начала строительства и ввода в эксплуатацию объектов каждого производственного цикла переработки хлопка-волокна в конечную продукцию.
6. Сроки создания каждого следующего цикла переработки должны быть обоснованы технико-экономическими расчетами и международной практикой. О фактическом начале работ по созданию объектов каждого цикла и вводе в эксплуатацию объектов каждого цикла переработки вновь созданное и действующее предприятие письменно информирует уполномоченный государственный орган и Министерство финансов Республики Таджикистан для организации специального (отдельного) учета в целях получения льгот, установленных настоящей статьей.
7. Если вновь созданное и действующее предприятие не приступит в установленные частями 5 и 6 настоящей статьи сроки к созданию следующего цикла переработки, предусмотренные настоящей статьей налоговые льготы прекращают свое действие. При этом, суммы налоговых льгот, полученные вновь созданным и действующим предприятием с момента его государственной регистрации до момента прекращения этих льгот, подлежат исчислению по ставкам, действовавшим в период получения налоговых льгот, и взысканию в бюджет с начислением процентов и штрафов. В этих целях Министерству финансов Республики Таджикистан совместно с уполномоченным государственным органом представляются полномочия принять соответствующий акт и отменить предоставленные налоговые льготы.
8. Налоговые льготы, предусмотренные частями 1, 2 и 3 настоящей статьи, предоставляются вновь созданным и действующим предприятиям после исполнения положений части 5 настоящей статьи и их постановки на дополнительный специальный (отдельный) учет в уполномоченном государственном органе и Министерстве финансов Республики Таджикистан в порядке, установленном этими государственными органами.
9. Для вновь созданных и действующих предприятий срок хранения учетной документации и налоговой отчетности, а также срок давности увеличивается на срок (период) предоставления налоговых льгот в соответствии с частью 5 настоящей статьи.
10. В порядке, предусмотренном частями 1-9 настоящей статьи, Правительством Республики Таджикистан могут быть предоставлены налоговые льготы по промышленной переработке кожи, шерсти, сырого шелка и иного сельскохозяйственного сырья в конечную продукцию на срок до 5 лет.
11. Инструкция по налогообложению вновь созданных и действующих предприятий, а также формы деклараций (расчетов, сведений), утверждаются уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.
ГЛАВА 47(1). ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПТИЦЕВОДСТВУ, РЫБОВОДСТВУ И ПРОИЗВОДСТВУ КОМБИНИРОВАННЫХ КОРМОВ ДЛЯ ПТИЦ И ЖИВОТНЫХ
Статья 313(1). Особенности налогообложения деятельности по птицеводству, рыбоводству и производству комбинированных кормов для птиц и животных
1. Хозяйствующие субъекты в сфере птицеводства, рыбоводства и производства комбинированных кормов для птиц и животных, освобождаются от уплаты следующих налогов сроком на 6 лет:
- налог на прибыль;
- налог на добавленную стоимость;
- налог с пользователей автомобильных дорог;
- налогов за недвижимое имущество.
2. В случаях поставки ввозимых товаров на внутренний рынок Республики Таджикистан, такие операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, таможенной пошлиной и иными налогами в общеустановленном настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Республики Таджикистан порядке.
3. Для деятельности, налогооблагаемой в соответствии с настоящей главой, срок хранения учетной документации и налоговой отчетности, а также срок исковой давности продлевается на срок (период) предоставления налоговых льгот в соответствии с частью 1 настоящей статьи.
4. Инструкция по налогообложению деятельности, налогооблагаемой в соответствии с настоящей главой, а также формы деклараций (отчетов, сведений) утверждаются уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.
ГЛАВА 47(2). ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
Статья 313(2). Особенности налогообложения субъектов рынка ценных бумаг
1. Положения настоящей статьи применяются к субъектам рынка ценных бумаг - профессиональным участникам рынка ценных бумаг (далее - профессиональные участники), эмитентам и инвесторам, участвующим в организованном рынке ценных бумаг.
2. К деятельности профессиональных участников относятся:
- брокерская деятельность;
- дилерская деятельность;
- деятельность по управлению портфелем ценных бумаг;
- деятельность по определению взаимных обязательств (клиринг) по операциям с ценными бумагами;
- деятельность по ведению реестра держателей ценных бумаг;
- депозитарная деятельность;
- деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг.
3. Профессиональные участники, осуществляющие деятельность, установленную в части 2 настоящей статьи, в ходе осуществления данной деятельности освобождаются от уплаты следующих налогов сроком на 5 лет:
- налог на прибыль;
- налог на добавленную стоимость.
4. Эмитенты - юридические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами, чьи ценные бумаги находятся в обращении на фондовых биржах, функционирующих на территории Республики Таджикистан, освобождаются сроком на 5 лет от уплаты налога на прибыль (налога по упрощенному режиму) в зависимости от доходов, полученных от данной деятельности.
5. Инвесторы - физические и юридические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами, получающие доход от обращения ценных бумаг на фондовой бирже Республики Таджикистан, в зависимости от таких доходов, освобождаются от уплаты следующих налогов сроком на 5 лет:
- подоходный налог от прироста стоимости ценных бумаг;
- налог на дивиденды.
6. С целью осуществления надзора над предоставлением льгот, включения лиц, указанных в частях 3, 4 и 5 настоящей статьи, в специальный учет уполномоченного государственного органа и оснований для приобретения ими налоговых льгот, фондовая биржа своевременно предоставляет обоснованные сведения для регистрации в уполномоченный государственный орган. Льготы, указанные в данной статье, используются только после указанного учета и предоставления соответствующего удостоверения.
7. В случае осуществления эмитентами и инвесторами операций с ценными бумагами на неорганизованном рынке ценных бумаг, такие операции подлежат налогообложению в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.
8. Для субъектов рынка ценных бумаг, налогооблагаемых в соответствии с настоящей главой, срок хранения учетной документации и налоговой отчетности, а также срок исковой давности продлевается на срок (период) предоставления налоговых льгот в соответствии с частями 3, 4 и 5 настоящей статьи.
9. Инструкция по налогообложению субъектов рынка ценных бумаг, налогооблагаемых в соответствии с настоящей главой, а также форма деклараций (отчетов, сведений) утверждаются уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.
ГЛАВА 48. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПО СОГЛАШЕНИЯМ (КОНТРАКТАМ) О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
Статья 314. Понятия, используемые в настоящем разделе
Для целей настоящей главы используются следующие понятия:
- продукция - полезное ископаемое, добытое из недр на территории Республики Таджикистан, на земельном участке, предоставленном по соглашению о разделе продукции инвестору, и по своему качеству соответствующее государственному стандарту Республики Таджикистан или международному стандарту. Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) добытого полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности;
- произведенная продукция - количество продукции горнодобывающей промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) количестве полезных ископаемых, минерального сырья (породы, жидкости и иной смеси), по своему качеству соответствующее государственному стандарту Республики Таджикистан или международному стандарту, добытое инвестором в ходе выполнения работ по соглашению о разделе продукции и уменьшенное на количество технологических потерь этой продукции в пределах установленных нормативов;
- раздел продукции - раздел произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении между государством и инвестором в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции» и настоящим Кодексом;
- прибыльная продукция - произведенная за отчетный (налоговый) период при выполнении соглашения о разделе продукции продукция, за вычетом компенсационной продукции;
- компенсационная продукция - часть произведенной продукции при выполнении соглашения о разделе продукции, которая передается в собственность инвестора для возмещения понесенных им в целях выполнения соглашения о разделе продукции расходов (возмещаемые расходы), состав которых устанавливается соглашением о разделе продукции. Компенсационная продукция устанавливается индивидуально по каждому соглашению о разделе продукции с учетом экономической ценности разрабатываемого месторождения. Компенсационная продукция, установленная соглашением о разделе продукции, не может превышать 70 процентов общего объема (количества) произведенной продукции;
- пункт раздела - место коммерческого учета произведенной продукции, в котором осуществляется измерение (подсчет) ее общего объема (количества) и определение качества, и в котором государство передает инвестору часть произведенной продукции, причитающуюся ему по условиям соглашения о разделе продукции;
- цена продукции - определяемая в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции цена поставки или экспорта соответствующей единицы измерения произведенной продукции, но не ниже рыночной на дату поставки или экспорта;
- налогоплательщик (налоговый агент) - в отношении налогов, уплачиваемых в соответствии с настоящим льготным налоговым режимом признаются лица, являющиеся инвесторами в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции» и настоящим Кодексом.
Статья 315. Основные положения налогового режима
1. Лицо, использующее право на применение льготного налогового режима при выполнении соглашения о разделе продукции, представляет в налоговый орган по месту своего учета заверенную копию соглашения о разделе продукции. Аналогичная информация представляется в налоговый орган уполномоченным органом Правительства Республики Таджикистан, подписавшим соглашение о разделе продукции со стороны государства.
2. Установленный настоящей главой льготный налоговый режим:
- может отражаться в соглашении о разделе продукции и подлежит применению в течение всего срока действия этого соглашения;
- применяется в отношении налогоплательщиков, являющихся инвесторами;
- предусматривает раздел прибыльной продукции между инвестором и Республикой Таджикистан, а также уплату инвестором налогов и иных обязательных платежей, установленных настоящей главой.
3. При выполнении соглашения о разделе продукции, предусматривающего условия раздела произведенной продукции в соответствии с частью 1 статьи 10 Закона Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции», инвестор уплачивает следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи:
- налоги за природные ресурсы;
- социальный налог;
- налог с пользователей автомобильных дорог;
- государственную пошлину;
- таможенные сборы;
- налоги на недвижимое имущество;
- налог на транспортные средства;
- иные обязательные платежи, связанные с выполнением соглашения о разделе продукции.
4. При выполнении соглашения о разделе продукции, предусматривающего условия раздела произведенной продукции в соответствии с частью 2 статьи 10 Закона Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции», инвестор уплачивает следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи:
- социальный налог;
- государственную пошлину;
- таможенные сборы;
- налоги на недвижимое имущество;
- налог на транспортные средства;
- иные обязательные платежи, связанные с выполнением соглашения о разделе продукции.
5. При выполнении соглашения о разделе продукции в соответствии с частями 3 и 4 настоящей статьи:
- инвестор, выплачивающий наемным работникам заработную плату и иные приравненные к ней выплаты, в установленном порядке обеспечивает уплату подоходного налога и социального налога;
- поставка инвестором произведенной продукции освобождается от налога на добавленную стоимость и акциза;
- инвестор освобождается от налога на прибыль;
- от уплаты налога на добавленную стоимость освобождаются товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Таджикистан для выполнения работ по соглашению о разделе продукции, предусмотренных программами работ и сметами расходов, утвержденными в установленном соглашением о разделе продукции порядке в соответствии с частью 1 статьи 9 Закона Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции». В случае поставки (за исключением экспорта) этих товаров на территории Республики Таджикистан вышеуказанные и другие налоги уплачиваются в соответствии с настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Таджикистан. Перечень документов, по представлении которых в таможенные органы осуществляется освобождение от уплаты налогов, указанных в настоящей части, определяется Правительством Республики Таджикистан.
6. При выполнении соглашения о разделе продукции, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления налога в отношении налогов, указанных в частях 3, 4 и 5 настоящей статьи, определяются в соответствии с налоговым законодательством Республики Таджикистан с учетом особенностей, предусмотренных положениями настоящей главы, действующими на дату вступления соглашения о разделе продукции в силу.
7. При изменении в течение срока действия соглашения о разделе продукции наименований каких-либо из указанных налоговым законодательством налогов или других обязательных платежей без изменения при этом элементов налогообложения, такие налоги и другие обязательные платежи исчисляются и уплачиваются при выполнении соглашения о разделе продукции с новым наименованием.
8. При изменении в течение срока действия соглашения о разделе продукции порядка уплаты налогов, а также изменения форм, порядка заполнения и сроков представления налоговых деклараций без изменения налоговой базы, налоговой ставки и порядка начисления налогов, уплата налогов, а также представление налоговых деклараций, производится в соответствии с налоговым законодательством Республики Таджикистан.
Статья 316. Основные элементы (параметры) соглашения
1. Произведенная продукция подлежит разделу между государством и инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции, заключенным с учетом требований Закона Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции» и настоящего Кодекса.
2. В целях настоящей главы возмещаемые расходы подлежат возмещению инвестору за счет компенсационной продукции в размере фактически произведенных расходов, но не выше установленной соглашением о разделе продукции компенсационной продукции. При этом, компенсационная продукция в каждый налоговый (отчетный) период не может быть выше размера, определяемого в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса.
3. Соглашение о разделе продукции, в том числе в целях настоящей главы, должно предусматривать:
1) В случае его заключения на условиях части 1 статьи 10 Закона Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции», - порядок и условия:
а) определения общего объема (количества) произведенной продукции, прошедшей пункт раздела, и ее стоимости;
б) определения части произведенной продукции, которая составляет компенсационную продукцию;
в) раздела (определения пропорций раздела) между государством и инвестором прибыльной продукции.
2) В случае его заключения на условиях части 2 статьи 10 Закона Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции»,- порядок и условия:
а) определения общего объема (количества) произведенной продукции, прошедшей пункт раздела, и ее стоимости;
б) раздела (определения пропорций раздела) между государством и инвестором общего объема (количества) произведенной продукции или стоимостного эквивалента общего объема (количества) произведенной продукции. Пропорции такого раздела определяются соглашением о разделе продукции в зависимости от геолого-экономических и стоимостных оценок месторождения полезных ископаемых, технического проекта, показателей технико-экономического обоснования.
3) Во всех случаях заключения соглашения в соответствии со статьей 10 Закона Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции» порядок и условия:
а) передачи инвестором государству принадлежащей государству в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента;
б) получения инвестором части произведенной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции.
4. Соглашение о разделе продукции может предусматривать только один способ раздела продукции, предусмотренный настоящей статьей. Соглашение о разделе продукции не может предусматривать переход с одного способа раздела продукции, установленного настоящей статьей, на другой, а также не может предусматривать замену одного способа раздела продукции на другой.
5. Деятельность инвестора относительно выполнения соглашения о разделе продукции рассматривается в Республике Таджикистан как деятельность самостоятельного юридического лица - предприятия, являющегося резидентом.
Статья 317. Определение общего объема (количества) произведенной продукции и ее стоимости
1. Общий объем (количество) произведенной за отчетный (налоговый) период продукции определяется в пункте раздела в соответствии с соглашением о разделе продукции.
2. Пункт раздела продукции определяется соглашением о разделе продукции.
3. Стоимость произведенной продукции определяется в пункте раздела продукции для каждого отчетного (налогового) периода как произведение общего объема (количества) произведенной продукции в течение отчетного (налогового) периода, измеренного в пункте раздела и выраженного в соответствующих единицах измерения (тоннах, кубических метрах, баррелях и другие), на цену поставки и экспорта в пункте раздела в течение этого отчетного (налогового) периода в соответствии с соглашением о разделе продукции.
Статья 318. Возмещаемые расходы
Возмещаемые расходы - обоснованные и подтвержденные документами затраты инвестора, фактически произведенные им при выполнении работ в рамках заключенного соглашения о разделе продукции в соответствии с программами работ и сметами расходов, утвержденными в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции», за исключением невозмещаемых затрат.
Статья 319. Состав невозмещаемых расходов
1. К затратам, производимым (покрываемым) за счет доли прибыльной продукции, причитающейся инвестору, и не возмещаемым за счет компенсационной продукции, относятся следующие виды расходов (затрат):
- по уплате взноса на участие в конкурсе инвестиционных программ на получение права недропользования на условиях Закона Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции»;
- по приобретению геологической информации;
- по статьям затрат, по которым соглашением о разделе продукции установлены ограничения, в части превышения этих ограничений;
- по уплате обязательных платежей за загрязнение окружающей среды сверх установленных лимитов;
- по оплате поставки или экспорта принадлежащей инвестору компенсационной продукции и доли прибыльной продукции, включая затраты на доставку этой продукции от пункта раздела до пункта поставки или экспорта, потери при транспортировке, затраты на страхование, при транспортировке продукции до пункта назначения, комиссионные и прочие затраты;
- по оплате ревизии (аудита) финансово-хозяйственной деятельности, осуществленной по требованию акционеров (учредителей) инвестора; возникшие в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением инвестором своих обязательств, установленных соглашением о разделе продукции, включая обязательства, предусмотренные в соответствии с частью 2 статьи 9 Закона Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции», а также затраты, понесенные из-за нарушения законодательства Республики Таджикистан;
- по оплате стоимости экскурсий и путешествий, в том числе по путевкам;
- выплаты вознаграждений (процентов) за кредит и использование заёмных средств, а также комиссионные выплаты и другие расходы, связанные с привлечением и использованием заёмных средств сверх ставки ЛИБОР плюс маржа, устанавливаемая соглашением о разделе продукции. При этом, маржа не может превышать ставку ЛИБОР;
- убытки (затраты), причиненные (понесенные) вследствие аварий, допущенных по вине инвестора, в результате несоблюдения технологии и (или) техники безопасности;
- расходы по добровольному страхованию работников;
- затраты, понесенные в связи с судебными разбирательствами;
- штрафы и пени (проценты), взимаемые государственными органами с инвестора;
- затраты по оплате расходов на личное потребление работников, не предусмотренное законодательством Республики Таджикистан;
- уплаченные налоги, сборы и иные обязательные платежи в соответствии с настоящей главой;
- любые затраты, непосредственно не относящиеся к деятельности по соглашению о разделе продукции, включая стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг инвестором (за счет инвестора) на безвозмездной (благотворительной) основе.
2. Затраты, предусмотренные в абзацах третьем и четвертым части 1 настоящей статьи, в пределах установленных ограничений и лимитов включаются в состав возмещаемых расходов.
Статья 320. Порядок покрытия возмещаемых расходов
1. Возмещаемые расходы покрываются инвестору за счет компенсационной продукции в порядке, определенном настоящей статьей, с учетом особенностей, установленных в соглашении о разделе продукции.
2. Покрытие инвестору возмещаемых расходов производится за счет компенсационной продукции, начиная с месяца получения продукции.
3. Раздел между государством и инвестором прибыльной продукции или общего объема (количества) произведенной продукции в соответствии с условиями заключенного соглашения о разделе продукции также начинается с месяца получения продукции.
4. В целях настоящей главы возмещаемые расходы подлежат покрытию за счет передачи инвестору произведенной продукции в количестве, не превышающем компенсационную продукцию в соответствии с соглашением о разделе продукции.
5. Остаток возмещаемых расходов, не покрытых на конец налогового периода, определяется как:
- возмещаемые расходы, не покрытые инвестору на начало налогового периода;
- плюс возмещаемые расходы, произведенные инвестором в течение налогового периода;
- минус возмещаемые расходы, покрытые инвестору в налоговом периоде (за налоговый период).
Статья 321. Учет компенсационной, прибыльной продукции и возмещаемых расходов
1. Инвестор ведет учет компенсационной и прибыльной продукции в натуральных единицах измерения, а также в национальной валюте и иностранной, свободно конвертируемой, валюте, определенных в соглашении о разделе продукции, и согласно правилам налогового учета, установленным настоящим Кодексом, с учетом положений настоящей статьи.
2. Инвестор обязан обеспечить ведение учета компенсационной продукции и возмещаемых расходов таким образом, чтобы исключить двойное отражение одних и тех же затрат в компенсационной продукции и возмещаемых расходах.
Статья 322. Определение пропорций раздела прибыльной продукции
Пропорции раздела прибыльной продукции между инвестором и государством устанавливаются в соглашении о разделе продукции.
Статья 323. Исчисление и уплата налогов
1. Налоги, уплачиваемые инвестором в соответствии с настоящей главой, исчисляются и уплачиваются в бюджет в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом.
2. Налоговые декларации (расчеты) представляются инвестором в сроки, установленные настоящим Кодексом.
3. Контроль уплаты налогов инвестором при использовании налогового режима, установленного настоящей главой, осуществляет налоговое управление крупных налогоплательщиков.
ГЛАВА 49. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ
Статья 324. Основные положения
1. Льготный налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении субъектов свободной экономической зоны на ограждаемом и охраняемом ограниченном участке территории Республики Таджикистан, соответствующем требованиям, установленным законодательством Республики Таджикистан.
2. Иностранные и отечественные товары ввозятся на территорию свободной экономической зоны с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов под контролем таможенных органов на условиях, определяемых таможенным режимом свободной таможенной зоны.
3. Вывоз товаров с территории свободной экономической зоны в другие регионы Республики Таджикистан осуществляется под контролем таможенных органов на условиях, определенных таможенным режимом выпуска для свободного обращения.
4. Вывоз товаров с территории свободной экономической зоны за пределы таможенной территории Республики Таджикистан осуществляется под контролем таможенных органов с уплатой и (или) без уплаты таможенных пошлин, налогов на условиях, определяемых таможенными режимами.
5. Налогоплательщики - юридические лица, индивидуальные предприниматели, функционирующие на основании свидетельства, филиалы иностранных юридических лиц, осуществляющие деятельность на территории свободной экономической зоны в качестве ее субъектов, обязаны соответствовать одновременно следующим условиям:
- иметь подтверждающие документы о прохождении государственной регистрации в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и о постановке на учет в налоговой инспекции соответствующего района (города);
- не иметь обособленные подразделения за пределами территории свободной экономической зоны;
- осуществлять виды деятельности, не запрещенные положением о соответствующей свободной экономической зоне.
6. Собственнику объекта недвижимости, расположенной на территории свободной экономической зоны, предоставляется срок в течение 3 лет после образования свободной экономической зоны для получения статуса субъекта данной свободной экономической зоны или функционировать на условиях установленных настоящим Кодексом налоговых режимов, как лицо, не являющееся субъектом данной свободной экономической зоны.
Статья 325. Налоговый режим в свободных экономических зонах
1. Субъекты свободной экономической зоны и администрация свободной экономической зоны в рамках деятельности, осуществляемой в свободной экономической зоне, и используемого имущества освобождаются от уплаты всех налогов, установленных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, за исключением налогов, указанных в частях 2-3 настоящей статьи.
2. Организации-субъекты свободной экономической зоны являются налоговыми агентами по подоходному налогу и плательщиками социального налога в отношении физических лиц, которым выплачиваются (должны выплачиваться) доходы, вознаграждения, выплаты, выгоды и иные платежи в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом.
3. Индивидуальные предприниматели, функционирующие на основании свидетельства, - субъекты свободной экономической зоны являются:
- в отношении полученного непосредственно ими (подлежащего получению) дохода - плательщиками подоходного налога и социального налога, уплачиваемого ежеквартально в порядке, установленном настоящим Кодексом;
- в отношении дохода, вознаграждения, выплат, выгод и иных платежей, выплаченных (подлежащих выплате) в пользу физических лиц;
- плательщиками (налоговыми агентами) подоходного и социального налога в порядке, установленном настоящим Кодексом.
4. Налоговые льготы для субъектов свободных экономических зон действуют только к той части их деятельности, которая осуществляется на территории свободной экономической зоны.
Статья 326. Порядок исчисления и уплаты налогов
1. Исчисление, порядок и сроки уплаты налогов, установленных для субъектов свободных экономических зон, а также представление ими деклараций и иной налоговой отчетности производится в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
2. Администрация свободной экономической зоны ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет налоговому органу по месту своего учета сведения о субъектах свободной экономической зоны и объектах налогообложения по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
3. Субъекты свободной экономической зоны ведут самостоятельный учет своих доходов, расходов, имущества и хозяйственной деятельности в соответствии с порядком, установленным законодательством Республики Таджикистан.
4. Объекты налогообложения, находящиеся на территории свободной экономической зоны и не принадлежащие субъектам свободной экономической зоны, облагаются налогами в соответствии с налоговым законодательством Республики Таджикистан.
5. Особенности взаимоотношений налоговых органов с администрацией свободной экономической зоны может быть определено соглашением, заключаемым между ними.
6. Контроль уплаты налогов со стороны субъектов свободных экономических зон осуществляется налоговыми и таможенными органами.
РАЗДЕЛ XVIII. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 50. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 327. Переходные положения
1. Впредь, до приведения в соответствие с Налоговым кодексом Республики Таджикистан нормативных правовых актов Республики Таджикистан, нормативные правовые акты Республики Таджикистан действуют в части, не противоречащей Налоговому кодексу Республики Таджикистан.
2. Налоговый кодекс Республики Таджикистан реализуется в правоотношениях, возникающих после введения его в действие. В правоотношениях, возникших до принятия Налогового кодекса Республики Таджикистан, Налоговый кодекс Республики Таджикистан применяется к тем правам и обязанностям, которые возникают после введения его в действие, если не истекли сроки давности.
3. Налогоплательщики, которые по итогам 2012 года не соответствуют требованиям Налогового кодекса Республики Таджикистан, обязаны:
- индивидуальные предприниматели, функционирующие на основании патента, валовой доход которых за 2012 год превышает пороговый доход для патентного режима, обязаны до 1-го апреля 2013 года прекратить свою предпринимательскую деятельность и перейти на налогообложение по другому режиму налогообложения. В случае, продолжения предпринимательской деятельности, с таких лиц в указанный период не взимаются государственные пошлины за прекращение предпринимательской деятельности и осуществление предпринимательской деятельности по другому налоговому режиму;
- индивидуальные предприниматели, функционирующие на основании свидетельства, валовой доход которых за 2012 год превышает пороговый доход для таких предпринимателей, обязаны до 1-го апреля 2013 года прекратить свою предпринимательскую деятельность и перейти на налогообложение по другому режиму налогообложения. В случае, продолжения предпринимательской деятельности с таких лиц в указанный период не взимаются государственные пошлины за прекращение предпринимательской деятельности и осуществление предпринимательской деятельности по другому налоговому режиму;
- плательщики налога по упрощенному режиму, валовой доход которых за 2012 год превышает соответствующий пороговый доход, обязаны с 1-го января 2013 года перейти на общий режим налогообложения и пройти регистрацию для целей налога на добавленную стоимость;
- налогоплательщики, функционирующие по общему налоговому режиму, валовой доход которых в 2012 году ниже соответствующего порогового дохода, и которые не менее 3 прошлых последовательных календарных лет функционировали по общему режиму налогообложения, обязаны с 1-го января 2013 года перейти на налогообложение по одному из специальных налоговых режимов и аннулировать свою регистрацию для целей налога на добавленную стоимость;
- налогоплательщики, занятые игорным бизнесом, обязаны с 1-го января 2013 года перейти на специальный налоговый режим для субъектов игорного бизнеса. До принятия решений Маджлисов народных депутатов городов (районов) о сумме налога на игорный бизнес, для таких лиц сумма налога на игорный бизнес определяется как средняя месячная сумма всех налогов за 2012 год с использованием повышающего коэффициента 1,5;
- до принятия решений Маджлисов народных депутатов городов (районов) о местных налогах, исчисление и уплата местных налогов осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Республики Таджикистан и другими нормативными правовыми актами.
Статья 328. О признании утратившим силу Налогового кодекса Республики Таджикистан
Признать утратившим силу Налоговый кодекс Республики Таджикистан, принятый Законом Республики Таджикистан от 3 декабря 2004 года (Ахбори Маджлиси Оли Республики Таджикистан, 2004 г., № 12, ч. 1, ст. 688; ст. 689; 2005 г., № 12, ст. 629; 2006 г., № 7, ст. 341; № 12, ст. 543; 2007 г., № 3, ст. 172; № 7, ст. 668; 2008 г., № 3, ст. 195; № 6, ст. 455; 2009 г., № 3, ст. 86; № 5, ст. 332; № 12, ст. 823; 2010 г., № 7, ст.559; 2012 г., № 4, ст. 263; № 7, ст. 702) с 1 января 2013 года.
Статья 329. Введение в действие Налогового кодекса Республики Таджикистан
Налоговый кодекс Республики Таджикистан ввести в действие с 1 января 2013 года.
| Президент Республики Таджикистан | Эмомали Рахмон |
