6. Физическое лицо, от которого не требуется представления налоговой декларации, может с подтверждающими документами представить налоговую декларацию с требованием о перерасчете налога и возврате излишне уплаченных средств.
7. Расчет по уплате текущих (авансовых) платежей по налогу на прибыль, включая сведения о лицах, налог с которых удержан у источника выплаты, по форме, устанавливаемой уполномоченным государственным органом, представляются ежемесячно (ежеквартально) с учетом требований частей 1, 2 и 3 статьи 157 настоящего Кодекса до 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом).
8. Декларация по налогу на прибыль и годовой бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерский баланс представляется до 1-го апреля года, следующего за отчетным годом.
9. Декларация Национального банка Таджикистана по фактической прибыли, уплачиваемой в Государственный бюджет, форма которой утверждается уполномоченным государственным органом, предоставляется до 1 августа года, следующего за отчетным годом.
Статья 157. Текущие (авансовые) налоговые платежи
1. Плательщики налога на прибыль, за исключением лиц, облагаемых налогами в соответствии с разделом XVI настоящего Кодекса, обязаны производить ежемесячные (квартальные) текущие платежи в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом).
2. Плательщики налога на прибыль, за исключением лиц, состоящих на учете налогового управления крупных налогоплательщиков, и лиц, сумма налога на прибыль которых за прошедший календарный год превышает сумму, определенную Министерством финансов Республики Таджикистан по согласованию с уполномоченным государственным органом, обязаны производить текущие платежи в бюджет ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
3. Сумма каждого текущего месячного (ежеквартального) платежа за 12-месячный период, начинающийся каждого 15-го апреля, не может быть меньше каждой из следующих сумм:
- одной двенадцатой (одной четвертой) части суммы налога на прибыль за предыдущий календарный год;
- 1 процента валового дохода отчетного месяца (квартала).
4. Текущие налоговые платежи по налогу на прибыль зачитываются в сумму этого налога, уплачиваемого за календарный год. Любое превышение текущих налоговых платежей по налогу на прибыль против обязательств по этому налогу за календарный год засчитывается в счет обязательств по другим налогам или возвращается налогоплательщику.
5. Текущие платежи по налогу на прибыль являются обязательными платежами, за несвоевременную уплату которых начисляются проценты.
Статья 158. Уплата налогов и административные положения
1. Плательщики подоходного налога уплачивают налог по месту своего учета в сроки, установленные для представления налоговых деклараций.
2. Граждане Республики Таджикистан, получающие доход от работы в дипломатических, консульских организациях иностранных государств и приравненных к ним представительствах международных организаций в Республике Таджикистан, обязаны со своих доходов самостоятельно уплачивать подоходный налог в сроки, установленные для представления декларации.
3. Распределение сумм авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов по итогам налогового года, производится предприятием между бюджетами по месту нахождения головного подразделения предприятия, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений исходя из доли расходов на оплату труда, приходящейся на головное подразделение предприятия и на каждое из его обособленных подразделений в общих расходах на оплату труда по предприятию (головному подразделению предприятия совместно со всеми обособленными подразделениями предприятия) в соответствии с данными бухгалтерского учета предприятия. Указанные в настоящей части доли расходов на оплату труда определяются, исходя из фактических показателей расходов на оплату труда головного подразделения предприятия и его обособленных подразделений в соответствии с данными бухгалтерского учета предприятия на конец отчетного периода.
4. Начисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в доходную часть бюджетов по итогам календарного года по месту нахождения головного подразделения предприятия и каждого из его обособленных подразделений осуществляются предприятием самостоятельно. Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также о суммах, начисленных по итогам налогового года, предприятие сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного для осуществления текущих платежей в соответствии со статьей 157 настоящего Кодекса и для представления декларации по налогу на прибыль в соответствии со статьей 156 настоящего Кодекса.
5. Предприятие уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога, начисленного по итогам календарного года, в бюджеты по месту нахождения головного подразделения предприятия и его обособленных подразделений посредством головного подразделения предприятия или через каждое обособленное подразделение не позднее сроков, установленных настоящей статьей и статьей 157 настоящего Кодекса
6. Плательщики налога на прибыль производят окончательный расчет и уплачивают налог по месту своего учета не позднее 10-го апреля года, следующего за отчетным календарным годом.
7. Национальный банк Таджикистана уплачивает налог на прибыль не позднее 1 августа года, следующего за отчетным годом.
8. Контроль уплаты налога на прибыль и подоходного налога осуществляется налоговыми органами.
9. Инструкции по исчислению и уплате налога на прибыль и подоходного налога, а также формы соответствующих деклараций и расчетов, утверждаются уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.
РАЗДЕЛ IX. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ГЛАВА 24. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 159. Понятие налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость как косвенный налог подлежит уплате на всех стадиях производства, обращения товаров, выполнения работ и оказания услуг.
ГЛАВА 25. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Статья 160. Налогоплательщики
1. Плательщиком налога на добавленную стоимость является лицо, обязанное в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса подать заявление и зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.
2. Лицо, которое обязано зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, является налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость с начала отчетного периода, следующего за отчетным периодом, в котором возникло обязательство по регистрации.
3. Помимо лиц, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с частью 1 настоящей статьи, все лица, осуществляющие налогооблагаемый ввоз товаров в Республику Таджикистан, считаются плательщиками налога на добавленную стоимость по такому ввозу.
4. Лицо-нерезидент, выполняющее работы или оказывающее услуги, подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 177 настоящего Кодекса, без регистрации для целей налога на добавленную стоимость, является налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость по таким работам и услугам.
Статья 161. Требование о подаче заявления на регистрацию
1. Лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, валовой доход которого за предшествующий период не превышает 12 полных последовательно (друг за другом) следующих календарных месяцев, превысил порог 500 тысяч сомони, в срок не позднее более 30 календарных дней, обязано перейти на налогообложение по общему налоговому режиму и подать в налоговый орган по месту своего учета заявление на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость одновременно с подачей заявления о переходе на общий налоговый режим. Порог дохода для регистрации для целей налога, на добавленную стоимость не применяется в отношении лиц, определенных абзацем вторым части 2 статьи 291 настоящего Кодекса, и эти лица обязаны подать заявление в срок не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации.
2. Нерезидент обязан подать заявление о регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, если его валовой доход за предшествующий период, не превышающий 12 полных последовательно (друг за другом) следующих календарных месяцев от нижеуказанных поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг (за исключением импорта) в Республике Таджикистан, не связанных с постоянным учреждением такого нерезидента, превышает порог один миллион сомони, при этом получатели этих товаров (работ, услуг) в Республике Таджикистан не являются плательщиками налога на добавленную стоимость:
- выполнение работ (оказание услуг) фактически осуществлено в Республике Таджикистан лицом, находящимся в период выполнения этих работ (оказания услуг) в Республике Таджикистан, независимо от того, выполнены эти работы (услуги) работающими по найму физическими лицами или организациями (подрядчиками) нерезидента;
- выполненные работы (оказанные услуги), непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся в Республике Таджикистан;
- клиентам в Республике Таджикистан оказаны услуги электрической связи, радио- и телевещания;
- обслуживаются исходящие из Республики Таджикистан телефонные звонки, либо лицо, уплачивающее за такие звонки, находится в Республике Таджикистан;
- оказываются услуги по страхованию рисков и (или) имущества, находящегося в Республике Таджикистан, за исключением услуг страхования жизни.
3. Правопреемник налогоплательщика, который продолжает деятельность налогоплательщика, обязан подать заявление на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость в течение 10 дней после вступления в права.
4. Лица, определенные абзацем вторым части 2 статьи 291 настоящего Кодекса, обязаны подать заявление в целях регистрации в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость с даты государственной регистрации.
5. Иностранные лица, оказывающие электронные услуги на территории Республики Таджикистан в соответствии с положениями главы 31(1) настоящего Кодекса, обязаны подать заявление по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом.
Статья 162. Регистрация
1. Заявление на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость подается в порядке и по форме, установленным уполномоченным государственным органом.
2. При подаче заявления на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость, налоговый орган обязан зарегистрировать такое лицо в реестре плательщиков налога на добавленную стоимость и выдать свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в течение 10 дней после подачи заявления, указав в нем полностью наименование (фамилию, имя и отчество), юридический адрес (место жительства) и другие сведения о налогоплательщике, дату выдачи свидетельства, дату, с которой регистрация вступает в силу, и идентификационный номер налогоплательщика.
3. Бланк свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость является бланком строгой отчетности и выдается налогоплательщику без взимания платы.
4. Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость хранится у плательщика налога на добавленную стоимость и в случае аннулирования регистрации для целей налога на добавленную стоимость подлежит возврату в соответствующий налоговый орган.
5. Форма бланка и порядок выдачи и изъятия свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость устанавливаются уполномоченным государственным органом.
6. Регистрация вступает в силу в одну из следующих дат, в зависимости от того, какая дата наступит раньше:
- при обязательной регистрации, в зависимости от объема валового дохода - с первого дня отчетного периода, следующего за месяцем, в котором валовой доход налогоплательщика превысил пороговый доход;
- для лиц, определенных абзацем вторым части 2 статьи 291 настоящего Кодекса, с даты государственной регистрации;
- для лиц, установленных в части 5 статьи 161 настоящего Кодекса - со дня начала оказания электронных услуг;
- в случае правопреемника - с момента вступления в права.
7. Налоговые органы обязаны открыть и вести реестр плательщиков налога на добавленную стоимость в порядке, установленном уполномоченным государственным органом, содержащий подробные сведения обо всех лицах, зарегистрированных для целей налога на добавленную стоимость.
8. Если лицо обязано зарегистрироваться для целей налога на добавленную стоимость и своевременно не подало заявление на регистрацию, налоговые органы самостоятельно регистрируют налогоплательщика, привлекают его к ответственности в установленном законодательством порядке и направляют ему соответствующую документацию.
Статья 163. Аннулирование регистрации
1. Налогоплательщик обязан обратиться с заявлением об аннулировании регистрации для целей налога на добавленную стоимость, если одновременно выполняются следующие условия:
- по итогам предшествующего периода, не превышающего 12 полных последовательно (друг за другом) следующих календарных месяцев, валовой доход налогоплательщика, использующего общий налоговый режим, окажется менее один миллион сомони;
- после последнего перехода на общий налоговый режим истекло 36 календарных месяцев.
2. Аннулирование регистрации для целей налога на добавленную стоимость вступает в силу с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в котором налогоплательщик подал в налоговые органы заявление об аннулировании регистрации одновременно с переходом на специальный налоговый режим.
3. В случае ликвидации юридического лица (прекращения деятельности постоянного учреждения нерезидента), являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, такое лицо подлежит снятию с учета по налогу на добавленную стоимость (то есть аннулирование регистрации для целей налога на добавленную стоимость в отношении такого лица вступает в силу) со дня исключения этого лица из реестра налогоплательщиков.
4. Если регистрация лица для целей налога на добавленную стоимость аннулируется, налоговые органы обязаны исключить наименование (фамилию, имя и отчество) лица и другие сведения о нем из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость, а также изъять выданное свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
5. Аннулирование регистрации для целей налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом осуществляется в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
ГЛАВА 26. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 164. Объекты налогообложения
1. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются налогооблагаемые операции и налогооблагаемый ввоз.
2. Налогооблагаемыми операциями являются поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг, кроме поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных от налога на добавленную стоимость, осуществляемые в рамках предпринимательской деятельности лица, если они считаются осуществляемыми на территории Республики Таджикистан в соответствии со статьями 175 или 176 настоящего Кодекса. Налогооблагаемые операции не включают оказание услуг или выполнение работ за пределами Республики Таджикистан в соответствии со статьей 176 настоящего Кодекса.
3. Если налогоплательщик приобретает товары (работы, услуги) с оплатой налога на добавленную стоимость и получает (или имеет право получить) соответствующую сумму в зачет, использование таких товаров (работ, услуг) или результатов использования товаров (работ, услуг) для непредпринимательской деятельности считается налогооблагаемой операцией.
4. Поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг налогоплательщиком своим работникам и любым другим лицам, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе на безвозмездной основе, является налогооблагаемой операцией.
5. Независимо от других положений настоящей статьи, поставка товаров плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением использования пониженной ставки, которым приобретены эти товары в результате операции, облагаемой налогом на добавленную стоимость, но который не имел права на зачет суммы налога на добавленную стоимость при приобретении этих товаров согласно статье 183 настоящего Кодекса, не рассматривается в качестве налогооблагаемой операции. Если зачет частично не был допущен при приобретении товаров, то размер налогооблагаемой операции сокращается пропорционально доле зачета, который не был допущен.
6. Стоимость упаковки (тары), подлежащей возврату на условиях и в сроки, установленные договором (контрактом) на поставку товаров, не включается в налогооблагаемую сумму, кроме случаев розничной продажи. Розничные торговцы могут сокращать размер налогооблагаемого оборота на сумму, указываемую в качестве выплаченного ими возмещения за возврат упаковки (тары) клиентами.
7. Если регистрация налогоплательщика аннулируется, товары, остающиеся в его владении на момент аннулирования, за исключением использования пониженной ставки, рассматриваются как поставленные в рамках налогооблагаемой операции, осуществленной в этот момент.
8. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные до регистрации по налогу на добавленную стоимость в отношении остатка приобретенных товаров, которые ранее при налогообложении не были вычтены из налогооблагаемого дохода, при использовании стандартной ставки, принимаются к зачету после регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
9. В случае производства товаров, выполнения работ и оказания услуг из давальческого сырья и материалов заказчика, когда владельцем сырья, материалов и продуктов переработки остается заказчик, налогооблагаемой операцией для переработчика (производителя, исполнителя) являются услуги (работы) по переработке сырья и материалов в товары (работы, услуги).
10. Облагаемым ввозом являются товары и транспортные средства, ввозимые на таможенную территорию Республики Таджикистан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 169 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан.
Статья 165. Продажа или передача предприятия
1. Продажа или передача в рамках одной операции предприятия в целом как имущественного комплекса или независимо действующего подразделения предприятия одним налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость другому налогоплательщику по налогу на добавленную стоимость не считается налогооблагаемой операцией.
2. В случае части 1 настоящей статьи покупатель или получатель принимает права и обязательства продавца, указанные в настоящем разделе, которые связаны с проданным или переданным предприятием или независимо действующим подразделением предприятия.
3. Настоящая статья применяется только в том случае, если продающая (передающая) и покупающая (получающая) стороны не позднее чем через 30 календарных дней после продажи (передачи) письменно уведомят налоговые органы о решении применить положения настоящей статьи.
ГЛАВА 27. НАЛОГОВАЯ БАЗА
Статья 166. Стоимость налогооблагаемой операции
1. Стоимость налогооблагаемой операции определяется на основе суммы (стоимости, в том числе в натуральной форме), которую получает или имеет право получить налогоплательщик от клиента или от любого другого лица, включая любые пошлины, налоги и (или) другие сборы, но без учета налога на добавленную стоимость.
2. Если налогоплательщик в обмен на налогооблагаемую операцию получает или вправе получить товары, работы или услуги, стоимость налогооблагаемой операции включает рыночную цену этих товаров, работ или услуг (в том числе любые пошлины, налоги или другие сборы), но без учета налога на добавленную стоимость.
3. В случае, когда налогоплательщик в обмен на налогооблагаемую операцию не получает или не вправе получить какие-либо ценности, стоимость налогооблагаемой операции равна рыночной стоимости поставленных налогоплательщиком в ходе такой налогооблагаемой операции товаров, выполненных работ или оказанных услуг (включая любые пошлины, налоги или другие сборы), но без учета налога на добавленную стоимость.
4. В случае потребления или использования товаров (работ или услуг) в непредпринимательских целях согласно части 3 статьи 164 настоящего Кодекса, а также в случае поставок товаров (выполнения работ или оказания услуг) любым лицам, включая собственных работников, согласно части 4 статьи 164 настоящего Кодекса, сумма налогооблагаемой операции равна рыночной цене этих товаров, работ или услуг (включая любые пошлины, налоги или другие сборы), но без учета налога на добавленную стоимость.
5. При поставке товара на условиях рассрочки платежа стоимость налогооблагаемой операции определяется в соответствии с частью 1 настоящей статьи с учетом всех причитающихся платежей согласно графика рассрочки, предусмотренных условиями договора.
6. При реализации (отчуждении) заложенного имущества, стоимость этой налогооблагаемой операции у залогодателя определяется исходя из рыночной стоимости реализуемого (отчуждаемого) залогового имущества, без включения в стоимость залогового имущества (товара) налога на добавленную стоимость.
7. Стоимость налогооблагаемой операции ввозимых товаров не может быть ниже стоимости налогооблагаемого ввоза. При отрицательной разнице стоимости налогооблагаемой операции в отношении ввезённых товаров, такая отрицательная разница для исчисления налога на добавленную стоимость принимается равной нулю.
Статья 167. Корректировка налогооблагаемого оборота
1. Настоящая статья применяется к налогооблагаемым операциям налогоплательщика в случаях:
- отмены операции или изменения ее характера;
- изменения стоимости налогооблагаемых операций;
- изменения согласованной компенсации за операцию по причине снижения цен и по любой иной причине;
- полного или частичного возврата товаров налогоплательщику (непринятия работ или услуг, выполненных налогоплательщиком);
- вычета безнадежных (сомнительных) долгов в соответствии со статьей 115 настоящего Кодекса.
2. Если налогоплательщик в результате наступления одного из событий, указанных в части 1 настоящей статьи предъявил счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость, в котором сумма налога на добавленную стоимость указана неверно, или указал в декларации по налогу на добавленную стоимость неправильную сумму налога на добавленную стоимость, то производится корректировка в соответствии с частью 2 статьи 182 и частью 8 статьи 183 настоящего Кодекса.
3. Корректировка налогооблагаемой операции производится на основании дополнительного счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость или других документов, подтверждающих наступление после совершения первоначальной налогооблагаемой операции случаев, предусмотренных в части 1 настоящей статьи.
Статья 168. Стоимость налогооблагаемого ввоза
Стоимостью налогооблагаемого ввоза является таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан, плюс сумма пошлин и налогов, подлежащих уплате при ввозе товаров в Республику Таджикистан, но без учета налога на добавленную стоимость.
ГЛАВА 28. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ
Статья 169. Освобождение от налога
1. Освобождение от налога на добавленную стоимость означает, что освобожденные от налога на добавленную стоимость поставки товаров, выполненные работы и оказанные услуги не являются налогооблагаемыми операциями и их стоимость не включается налогоплательщиком в налогооблагаемый оборот, а освобожденный от налога на добавленную стоимость ввоз не включается в стоимость налогооблагаемого ввоза. При этом, соответственно, стоимость таких поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг и такого ввоза товаров не может служить основанием для исчисления налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 181 настоящего Кодекса.
2. Следующие поставки товаров (кроме экспорта товаров), выполненные работы и оказанные услуги, осуществленные в Республике Таджикистан, освобождаются от налога на добавленную стоимость:
1) Продажа, передача или аренда недвижимости, кроме:
а) продажи или передачи гостиничных помещений или жилья для отдыхающих;
б) продажи или передачи вновь выстроенных жилых помещений;
в) продажи или аренды недвижимого имущества, используемого для предпринимательских целей, за исключением продажи или передачи в соответствии со статьей 165 настоящего Кодекса.
2) Оказание отдельных финансовых услуг за вознаграждение, перечень которых определяется Министерством финансов Республики Таджикистан по согласованию с Национальным банком Таджикистана и уполномоченным государственным органом, в том числе передача амортизируемого материального имущества по операциям финансовой аренды (лизинга) (включая самолеты), осуществляемым в соответствии со статьей 15 настоящего Кодекса, за исключением недвижимого имущества, легковых автомобилей и мебели.
3) Поставка национальной и (или) иностранной валюты (кроме нумизматических целей), а также ценных бумаг.
4) Оказание религиозным объединением религиозных и ритуальных услуг.
5) Оказание государственными учреждениями медицинских услуг, за исключением косметологических, стоматологических и санаторно-курортных услуг.
6) Оказание следующих услуг финансируемыми за счет бюджета государственными учреждениями в сфере образования (при наличии лицензии, если она необходима):
а) дошкольное образование;
б) начальное, общее основное и общее среднее образование;
в) начальное профессиональное и среднее профессиональное образование;
г) высшее профессиональное образование;
д) профессиональное образование после высшего образовательного учреждения;
е) дополнительное и специальное образование.
7) Безвозмездная передача (отказ от) товаров в пользу государства, поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг в качестве гуманитарной помощи.
8) Поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг, произведенных (выполненных, оказанных) непосредственно пенитенциарными учреждениями Республики Таджикистан или государственными предприятиями, входящими в пенитенциарную систему Республики Таджикистан.
9) Поставка специализированной продукции индивидуального использования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан;
10) Поставка (продажа) единой школьной и дошкольной формы отечественного производства, перечень которых по представлению уполномоченного государственного органа в сфере промышленности по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов и уполномоченным государственным органом утверждается Правительством Республики Таджикистан.
11) Поставка (продажа) медицинских препаратов отечественного производства, перечень которых по представлению уполномоченного органа в сфере здравоохранения по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов и уполномоченным государственным органом утверждается Правительством Республики Таджикистан.
3. Поставка, в том числе на экспорт, драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, алюминия первичного, концентратов металлов, товарной руды, лома черных и цветных металлов, других производимых в Республике Таджикистан металлов, коконов, хлопка-волокна, хлопковой пряжи и хлопка-сырца освобождается от налога на добавленную стоимость.
4. Следующие виды ввоза освобождаются от налога на добавленную стоимость:
- ввоз национальной и (или) иностранной валюты (кроме нумизматических целей), а также ценных бумаг;
- ввоз драгоценных металлов и драгоценных камней Национальным банком Таджикистана и Министерством финансов Республики Таджикистан для Государственного хранилища ценностей;
- ввоз товаров, безвозмездно передаваемых государственным органам Республики Таджикистан, ввоз товаров в качестве гуманитарной помощи, ввоз товаров, безвозмездно передаваемых благотворительным организациям на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф;
- ввоз, в том числе на условиях финансовой аренды (лизинга), производственно-технологического оборудования и комплектующих изделий к нему для формирования или пополнения уставного фонда (капитала) предприятия или технического перевооружения действующего производства, при условии, что это имущество используется непосредственно для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг в соответствии с учредительными документами предприятия и не относится к категории подакцизных товаров. В случае ликвидации такого предприятия или использования вышеуказанного импортированного в Республику Таджикистан производственно-технологического оборудования и комплектующих изделий к нему в течение двух лет с момента поступления (импорта) в Республику Таджикистан или поставки этим предприятием другому лицу, неуплаченная в соответствии с настоящим абзацем сумма налога на добавленную стоимость, подлежит взысканию в бюджет без осуществления зачета в соответствии со статьей 183 настоящего Кодекса, за исключением ввоза такого оборудования на условиях финансовой аренды (лизинга);
- ввоз медикаментов, медицинского, фармацевтического оборудования и медицинских инструментов в соответствии с перечнем, определяемым Правительством Республики Таджикистан.
- ввоз товаров, осуществляемый для реализации инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан в пределах средств соглашений о грантах (кредитах);
- ввоз товаров для строительства особо важных объектов, перечень которых определяется Правительством Республики Таджикистан;
- ввоз оборудования, техники и строительных материалов для туристических объектов (в том числе гостиниц, лечебных санаторий и курортов, туристических центров и других туристических объектов). Список туристических объектов, наименование и количество ввозимого оборудования, техники и строительных материалов утверждаются Правительством Республики Таджикистан;
- ввоз товаров (за исключением подакцизных товаров) по перечню и в объемах, определяемых Правительством Республики Таджикистан, осуществляемый непосредственно производителями для производства алюминия первичного;
- ввоз алюминия первичного;
- ввоз военной техники, основных агрегатов, оружия, боеприпасов, летательных аппаратов оборонного назначения, а также запасных частей к ним, стоимость обслуживания, ремонт и;
- ввоз специализированной продукции индивидуального использования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан;
- ввоз сырья (фурнитуры) для производства школьной одежды для швейных фабрик, перечень которых утверждается Правительством Республики Таджикистан;
- ввоз техники сельскохозяйственного назначения, перечень которой утверждается Правительством Республики Таджикистан;
- ввоз материалов и предметов для производства медикаментов, перечень которых утверждается Правительством Республики Таджикистан;
- ввоз новейшей технологии для фармацевтических предприятий и современного оборудования диагностики и лечения;
- ввоз технологии, оборудования и материалов для обеспечения потребностей сферы птицеводства, рыбоводства и (или) при ввозе товаров непосредственно для собственных нужд хозяйствующих субъектов в сфере птицеводства, рыбоводства и производства комбинированных кормов для птиц и животных;
- ввоз сырья для переработки и производства конечной продукции, за исключением сырья, производимого внутри страны и подакцизных товаров, порядок и перечень которого определяется Правительством Республики Таджикистан.
5. Ввоз и дальнейшая поставка новых автомашин (дата выпуска которых не превышает 1 (один) год, с пробегом до 10 (десяти) тысяч километров) с товарной номенклатурой 8702, 8703, 8704 и 8705 освобождаются от уплаты 50 процентов налога на добавленную стоимость.
Статья 170. Налогообложение международных и транзитных перевозок
1. Оказание транспортных или иных услуг или выполнение работ, непосредственно связанных с международными грузовыми и пассажирскими перевозками, а также поставка горюче-смазочных материалов и других предметов потребления, загружаемых на борт своего и (или) иностранного воздушного судна, для потребления во время международных полетов, освобождаются от налога на добавленную стоимость. Под международными перевозками понимаются грузовые и пассажирские перевозки, пункт отправления или пункт назначения которых (один из этих пунктов) находится за пределами Республики Таджикистан.
2. Для целей настоящей статьи к работам и услугам, осуществляемым в связи с международными перевозками, относятся:
работы, услуги по транспортированию (транспортировке, перевозке), погрузке, выгрузке (разгрузке), перегрузке, экспедированию товаров, перевозимых с (на) территории Республики Таджикистан, а также товаров, следующих по территории Республики Таджикистан транзитом;
работы, услуги, связанные с транспортированием (транспортировкой, перевозкой) почты, пассажиров, багажа за (в) пределы Республики Таджикистан, за исключением доходов от услуг по продаже на территории Республики Таджикистан авиабилетов на международные авиарейсы в соответствии с договорами комиссии, поручениями или иными аналогичными договорами, независимо от формы их заключения; техническое, коммерческое, аэронавигационное, аэропортное обслуживание международных авиарейсов, за исключением доходов от услуг по продаже на территории Республики Таджикистан авиабилетов на международные авиарейсы в соответствии с договорами комиссии, поручениями или иными аналогичными договорами, независимо от формы их заключения.
3. В случае выполнения работ, оказания услуг, указанных в абзаце первом части 2 настоящей статьи, освобождение от налога на добавленную стоимость применяется при соблюдении следующих условий:
- наличие договора (контракта) на выполнение работ, оказание услуг, заключенного непосредственно с поставщиком товаров;
- оформление перевозки едиными международными перевозочными документами;
- в случае транзитных грузов - наличие грузовой таможенной декларации товаров, ввезенных на территорию Республики Таджикистан, оформленной в режиме транзита.
4. В случае выполнения работ, оказания услуг, указанных в абзацах втором и третьем части 2 настоящей статьи, освобождение от налога на добавленную стоимость применяется при соблюдении следующих условий:
- наличие договора (контракта) на выполнение работ, оказание услуг, заключенного непосредственно с получателем (заказчиком) названных работ, услуг;
- оформление едиными международными перевозочными документами.
5. Перевозка и обслуживание транзитных грузоотправлений, указанных в абзаце третьем части 1 статьи 171 настоящего Кодекса, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
6. Данная статья не применяется в отношении государств, которые используют в отношении оказания транспортных или иных услуг или выполнения работ, непосредственно связанных с международными грузовыми и пассажирскими перевозками в Республику Таджикистан, режим обложения налогом на добавленную стоимость.
Статья 171. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Республики Таджикистан
1. При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан, в зависимости от и при соблюдении условий избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:
