2. К территориальным налоговым органам относятся налоговые управления по Горно-Бадахшанской автономной области, областям, городу Душанбе, налоговые инспекции по городам (районам), налоговое управление крупных налогоплательщиков с его инспекциями в Горно-Бадахшанской автономной области, областях и городе Душанбе, другие региональные налоговые органы, а также территориальные органы уполномоченного государственного органа по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
3. Уполномоченный государственный орган и территориальные налоговые органы формируют единую централизованную систему налоговых органов Республики Таджикистан.
4. Уполномоченный государственный орган входит в систему центральных исполнительных органов государственной власти Республики Таджикистан.
5. Территориальные налоговые органы подотчетны и подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему налоговому органу и не относятся к местным исполнительным органам государственной власти.
6. Налоговые органы являются юридическими лицами, имеют самостоятельные балансы, специальные счета в Центральном казначействе Министерства финансов Республики Таджикистан или его органах на местах, печати с изображением Государственного герба Республики Таджикистан и со своим наименованием на государственном языке.
7. Налоговые органы имеют символ, а также для поощрения сотрудников, достигших значительных результатов, используют ведомственные нагрудные знаки, описание которых утверждается Правительством Республики Таджикистан.
8. Налоговые органы обладают всей полнотой власти в вопросах обеспечения государственного контроля полной и своевременной уплаты налогов, за исключением случаев, в которых настоящим Кодексом предусмотрено взимание налогов другими органами.
Статья 85. Сотрудники налоговых органов
1. На должности сотрудников налоговых органов назначаются лица, отвечающие квалификационным требованиям для занятия должностей, устанавливаемым Законом Республики Таджикистан «О государственной службе» и другими нормативными правовыми актами. Сотрудники налоговых органов являются государственными служащими.
2. Сотрудникам налоговых органов в установленном порядке присваиваются квалификационные чины.
3. Квалификационные чины сотрудников налоговых органов устанавливаются Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан. Положение о порядке присвоения квалификационных чинов сотрудникам налоговых органов и надбавок по ним утверждается Президентом Республики Таджикистан.
4. Сотрудникам налоговых органов выдаются специальная форменная одежда, и в соответствии с их квалификационными чинами знаки отличия, образцы и нормы выдачи которых утверждаются Правительством Республики Таджикистан.
5. Сотрудникам налоговых органов в подтверждение их полномочий выдаются служебные удостоверения, образец которых утверждается уполномоченным государственным органом.
6. Сотрудники налоговых органов в установленном нормативными правовыми актами Республики Таджикистан порядке проходят аттестацию.
Статья 86. Оценка профессиональной деятельности сотрудника налогового органа
1. Профессиональная деятельность каждого сотрудника налогового органа подлежит ежегодной объективной оценке на основании общих и специальных показателей, в зависимости от вида его деятельности, соответствующих правилам оценки деятельности государственных служащих Республики Таджикистан.
2. Показатели профессиональной деятельности (отчет) сотрудника налогового органа по результатам отчетного года определяются им самим и представляются непосредственному руководителю для изучения и оценки. Профессиональная деятельность сотрудника налогового органа, имеющего стаж работы в налоговых органах менее шести месяцев, оценке не подлежит.
3. Оценка профессиональной деятельности сотрудника налогового органа учитывается в установленном порядке вышестоящим руководством и (или) аттестационной комиссией в следующих случаях:
- при выдвижении на другую должность;
- при премировании и награждении;
- при применении дисциплинарных санкций;
- в иных случаях, определенных ведомственными нормативными правовыми актами.
Статья 87. Сотрудничество налоговых органов с другими органами государственной власти
1. Налоговые органы осуществляют свою деятельность, независимо от иных центральных и местных органов государственной власти, органов самоуправления поселков и сел. Решения, принимаемые налоговыми органами в пределах своих полномочий, обязательны для всех физических и юридических лиц.
2. Центральные и местные органы государственной власти, органы самоуправления поселков и сел обязаны оказывать содействие налоговым органам в исполнении налогового законодательства Республики Таджикистан, обеспечении полноты и своевременности поступления налогов в бюджет. Указанным органам запрещается вмешательство в деятельность налоговых органов, если иное не установлено законодательством Республики Таджикистан.
3. Таможенные органы, органы социальной защиты населения, другие государственные органы и кредитные организации обязаны регулярно в установленном порядке предоставлять налоговым органам имеющуюся у них информацию, необходимую для исполнения налогового законодательства Республики Таджикистан.
Статья 88. Отчеты
1. В течение шести месяцев после окончания каждого календарного года уполномоченный государственный орган обеспечивает опубликование на своем официальном веб-сайте отчета о работе налоговых органов.
2. Отчет за прошедший календарный год должен содержать следующую информацию:
- суммы запланированных и фактически собранных налогов, по видам в разрезе областей (городов и районов);
- суммы налоговой задолженности по видам налогов в разрезе областей (городов и районов);
- статистические данные по предоставленным налоговым льготам и отсрочкам недоимки, в том числе в течение отчетного календарного года;
- краткое описание достижений и недостатков в деятельности налоговых органов.
3. Уполномоченный государственный орган размещает на своем официальном веб-сайте и постоянно обновляет список налогоплательщиков, налог которых был исчислен (начислен), но остается неуплаченным в сумме, превышающей 5000 показателей для расчетов, с указанием размера недоимки.
Статья 89. Права налоговых органов
1. Налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом вправе:
- в пределах своих полномочий самостоятельно или по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, предусмотренные настоящим Кодексом;
- осуществлять налоговый контроль;
- осуществлять международное сотрудничество по вопросам налогообложения;
- требовать от налогоплательщика (налогового агента) представления права доступа к просмотру данных программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов, и (или) информационной системы, содержащих данные первичных учетных документов, информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, в случае использования налогоплательщиком (налоговым агентом) такого программного обеспечения и (или) информационной системы;
- в ходе налоговой проверки в порядке, определенном Кодексом Республики Таджикистан об административных правонарушениях, производить у налогоплательщика (налогового агента) изъятие документов, свидетельствующих о совершении административных правонарушений, при наличии оснований о возможности уничтожения, сокрытия, изменения или замены этих документов;
- в соответствии с настоящим Кодексом, рассчитывать размер налогового обязательства (используя методы прямой и косвенной оценки, рыночные цены или данные хронометражного обследования);
- в ходе налоговых проверок осуществлять проверки финансовых документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличных средств, ценных бумаг и других ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, получать от должностных лиц и других работников организаций и от физических лиц информацию, устные и письменные разъяснения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок;
- в ходе налоговой проверки обследовать имущество, являющееся объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (налогового агента) (кроме жилых помещений) в порядке, утвержденным уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан;
- в ходе налоговой проверки осматривать производственные, торговые, складские и иные помещения предприятий и физических лиц, независимо от места их нахождения, которые используются для получения дохода или связаны с содержанием объектов налогообложения;
- давать руководителям и другим должностным лицам организаций, а также физическим лицам обязательные к исполнению указания по устранению выявленных налоговых правонарушений, контролировать их выполнение;
- за допущение налоговых правонарушений применять санкции и штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом и законодательством Республики Таджикистан, заявлять ходатайства о приостановлении (аннулировании) действия лицензий на осуществление отдельных видов деятельности;
- взимать в соответствии с настоящим Кодексом налоги, штрафы и проценты с налогоплательщиков, их должностных лиц и физических лиц, в том числе посредством предъявления исков в суд;
- при нарушении налогового законодательства применять установленные виды ответственности;
- требовать от налогоплательщика (налогового агента) представления документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, письменных пояснений по составленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, а также финансовой отчетности налогоплательщика (налогового агента), в том числе с приложением аудиторского заключения, в случае, если для такого лица законодательными актами Республики Таджикистан установлено обязательное проведение аудита;
- в порядке, определенном настоящим Кодексом, законодательством Республики Таджикистан об исполнительном производстве и иными нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, применять меры по принудительному взиманию налогов, штрафов и процентов и взыскивать суммы налоговой задолженности;
- привлекать (приглашать) для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков, оплата услуг которых осуществляется в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан для судебных экспертиз;
- в случае выявления административных правонарушений в налоговой отрасли, вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
- в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан, без сокращения общих налоговых поступлений в отдельных городах (районах) или отдельных категорий налогоплательщиков на срок не менее чем 12 последовательно следующих календарных месяцев в экспериментальном порядке уменьшать количество представляемых деклараций, налоговых платежей в бюджет и (или) иными способами упрощать порядок уплаты налогов.
2. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия налоговому законодательству Республики Таджикистан.
3. Налоговые органы имеют также иные права, предусмотренные настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Таджикистан.
Статья 90. Обязанности налоговых органов
1. Налоговые органы обязаны:
- соблюдать Конституцию Республики Таджикистан, настоящий Кодекс, конституционные законы и другие законы Республики Таджикистан, совместные постановления Маджлиси милли и Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан, постановления Маджлиси милли, постановления Маджлиси намояндагон, нормативные правовые акты Президента Республики Таджикистан и Правительства Республики Таджикистан, охраняемые законом права и интересы предприятий, учреждений и других организаций, а также граждан;
- контролировать правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет, полностью и точно соблюдать налоговое законодательство Республики Таджикистан;
- соблюдать и защищать права и законные интересы налогоплательщиков;
- осуществлять государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
- обеспечивать полный и своевременный учет налогоплательщиков, в том числе плательщиков налога на добавленную стоимость, объектов налогообложения, учет исчисленных (начисленных) и уплаченных налогов и недоимки;
- составлять отчеты о поступлениях налогов в бюджет, вести учет и составлять отчетность о суммах предоставляемых налоговых льгот в разрезе групп налогоплательщиков, видов налогов и льгот, а также территорий;
- применять и своевременно взыскивать штрафы и проценты, предусмотренные настоящим Кодексом и другими нормативными правовыми актами Республики Таджикистан;
- осуществлять налоговый контроль в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан;
- издавать методические указания и инструкции по вопросам, отнесенным к их компетенции, а также пособия, брошюры и плакаты, публиковать в средствах массовой информации консультации и разъяснения по этим вопросам;
- вручать уведомление налогоплательщику по исполнению налогового обязательства в сроки и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
- по заявлению налогоплательщика в течение пяти рабочих дней предоставлять выписку из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств;
- применять меры принудительного взыскания налоговой задолженности налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Таджикистан;
- представлять налогоплательщикам второй экземпляр акта налоговой проверки и соответствующее решение налогового органа по результатам налоговой проверки;
- вести учет контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
- рассматривать в установленном порядке запросы, заявления, жалобы и предложения по вопросам, входящим в компетенцию налоговых органов;
- ежемесячно предоставлять в финансовые органы необходимые сведения о подсчитанных и уплаченных налоговых и неналоговых суммах, задолженностях, налоговых льготах, источниках налогообложения и -количестве налогоплательщиков в рамках двустороннего соглашения;
- собирать, анализировать и оценивать информацию о нарушениях налогового законодательства, вносить в соответствующие государственные органы предложения по устранению причин и условий, приводящих к возникновению подобных случаев;
- в соответствии с положениями статьи 69 настоящего Кодекса зачитывать и (или) возвращать плательщикам суммы, уплаченные сверх начисленного налога;
- соблюдать налоговую тайну;
- проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства Республики Таджикистан, в установленном порядке представлять налогоплательщикам формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения, в том числе письменные, о порядке исчисления и уплаты налогов;
- обеспечивать в течение срока давности сохранность налоговой отчетности и иных документов, в том числе выдаваемых налогоплательщику копий этих документов (квитанций и прочих), подтверждающих факт исполнения налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате налогов в государственный бюджет, а также актов налоговых проверок и другой документации, имеющей отношение к данному конкретному налогоплательщику. Вся вышеуказанная документация собирается в личное дело налогоплательщика (составляет личное дело налогоплательщика). Налоговые органы составляют личные дела налогоплательщиков в отношении налогоплательщиков юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, обязанных представлять налоговые декларации в соответствии с настоящим Кодексом.
- при выявлении в ходе налоговой проверки фактов, указывающих на признаки преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и обязательных платежей в бюджет, направить в соответствующие правоохранительные органы материалы в течение 30 рабочих дней после вынесения решения по акту налоговой проверки для принятия мер в соответствии с законодательством Республики Таджикистан;
- осуществлять контроль деятельности нижестоящих территориальных налоговых органов и других подведомственных предприятий, учреждений и организаций;
- обеспечить налогоплательщикам доступ к информации по вопросам, связанным с их налогообложением.
2. Налоговые органы выполняют также иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством Республики Таджикистан.
Статья 91. Ответственность сотрудников налоговых органов
1. Сотрудники налоговых органов за невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей, несоблюдение установленных законодательством Республики Таджикистан государственной, служебной, налоговой, коммерческой и банковской тайны, злоупотребление служебным положением и другие противоправные действия привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
2. Ущерб, причиненный налогоплательщику в результате противоправных действий сотрудников налоговых органов, подлежит возмещению в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан.
Статья 92. Конфликт интересов
Сотруднику налогового органа запрещается выполнение должностных обязанностей в отношении налогоплательщика, если: у данного сотрудника имеются родственные связи с налогоплательщиком;
- в отношении данного сотрудника налогоплательщик или его родственник имеет прямую или косвенную заинтересованность.
Статья 93. Тайна сведений (налоговая тайна)
1. Налоговые органы, налоговые агенты и их сотрудники (в период работы или после увольнения с работы) обязаны сохранять тайну любой информации о налогоплательщиках (за исключением информации об идентификационном номере налогоплательщика и другой информации, связанной с учетом налогоплательщиков), полученной ими при исполнении должностных обязанностей.
2. Налоговые органы и налоговые агенты имеют право предоставлять сведения о налогоплательщике в порядке, установленном уполномоченным государственным органом, только следующим лицам:
- другим сотрудникам налоговых органов в целях исполнения должностных обязанностей;
- правоохранительным органам - в целях проверки по закону лица, совершившего нарушение налогового законодательства Республики Таджикистан или преступление;
- судам - в ходе рассмотрения дела об определении налоговых обязательств налогоплательщика или ответственности за налоговые правонарушения;
- налоговым органам других стран в соответствии с международными правовыми актами, признанными Таджикистаном;
- финансовым органам - в пределах, необходимых для выполнения законодательства о бюджете;
- уполномоченному государственному органу по делам государственной службы - в отношении лиц, обязанных представлять декларацию о доходах;
- таможенным органам - для целей применения таможенного законодательства Республики Таджикистан, а также уполномоченным органам, которые имеют право на взимание налогов в соответствии с настоящим Кодексом, - для целей осуществления налогообложения.
3. Лица, получившие сведения в соответствии с частью 1 настоящей статьи, в установленном порядке обеспечивают сохранение их тайны.
4. Налоговая отчетность и любые другие документы, формирующиеся в процессе деятельности налоговых органов (личные дела налогоплательщиков, акты налоговых проверок, уведомления и иная документация, необходимая для осуществления налогового контроля), не могут быть переданы другим государственным органам, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым части 2 настоящей статьи.
5. При соблюдении требований части 1 настоящей статьи, правоохранительным органам и судам по их письменным запросам, при наличии уголовного дела, возбужденного в отношении данного налогоплательщика, могут быть переданы оригиналы документов, указанных в части 4 настоящей статьи.
6. При этом, в налоговом органе в обязательном порядке сохраняются оформленные в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан копии переданных в правоохранительные органы и суды документов.
7. В случае прекращения возбужденных уголовных дел по причине отсутствия состава преступления или по иным законным основаниям, или вступления приговора суда в законную силу, оригиналы вышеуказанных документов в течение 30 календарных дней со дня прекращения дела или вступления приговора суда в законную силу, подлежат возврату в соответствующий налоговый орган.
Статья 94. Материальное обеспечение, правовая и социальная защита сотрудников налоговых органов
1. Сотрудники налоговых органов являются представителями исполнительного органа государственной власти и находятся под защитой государства. Их законные требования в пределах их полномочий обязательны для выполнения физическими лицами и должностными лицами.
2. Воспрепятствование исполнению сотрудниками налогового органа своих должностных обязанностей, оскорбление их чести и достоинства, угроза их жизни, здоровью и имуществу или посягательство на их жизнь, здоровье и имущество, оказание им сопротивления, применение в их отношении насилия в связи с осуществлением ими служебной деятельности влекут за собой ответственность, предусмотренную законодательством Республики Таджикистан.
3. Защита жизни, здоровья, чести, достоинства и имущества членов семей сотрудников налоговых органов предусматривается настоящим Кодексом и другими нормативными правовыми актами Республики Таджикистан.
4. Государство гарантирует социальную защиту сотрудников налоговых органов.
5. Материальное и социально-бытовое обеспечение сотрудников налоговых органов и членов их семей осуществляется на условиях, в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Таджикистан в сфере государственной службы.
6. Виды и размеры материального обеспечения, включая виды и размеры денежного содержания, сотрудников налоговых органов устанавливаются в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан.
7. Финансирование деятельности налоговых органов производится за счет республиканского бюджета.
8. Порядок и нормы материально-технического обеспечения налоговых органов устанавливаются Правительством Республики Таджикистан.
9. Имущество налоговых органов является государственной собственностью и приватизации не подлежит.
ЧАСТЬ II. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
РАЗДЕЛ VIII. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ПОДРАЗДЕЛ 1. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
ГЛАВА 16. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 95. Налогоплательщики
1. Плательщиками подоходного налога являются физические лица - резиденты и нерезиденты, имеющие объекты налогообложения.
2. В случаях, установленных настоящим Кодексом, обязанности по взиманию подоходного налога у источника выплаты осуществляются налоговым агентом.
Статья 96. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является налогооблагаемый доход, включая любой доход, полученный следующими налогоплательщиками, независимо от места и способа выплаты, определяемый за налоговый период как разница между валовым доходом и вычетами расходов, предусмотренных настоящим подразделом:
- физическими лицами, являющимися резидентами, из источников в Республике Таджикистан и (или) из источников за пределами Республики Таджикистан;
- физическими лицами, не являющимися резидентами, из источников в Республике Таджикистан.
2. Валовой доход, получаемый физическим лицом, разделяется на следующие группы:
- доходы, облагаемые налогом у источника выплаты;
- доходы, не облагаемые налогом у источника выплаты.
3. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным из источников в Республике Таджикистан, либо к доходам, полученным из источников за пределами Республики Таджикистан, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется уполномоченным государственным органом.
Статья 97. Налоговая база
1. Налоговой базой подоходного налога является налогооблагаемый доход, полученный физическими лицами - резидентами и нерезидентами, определяемый за налоговый период как разница между валовым доходом и вычетами, предусмотренными настоящим подразделом.
2. Физическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение, является плательщиком подоходного налога в отношении налогооблагаемого дохода, связанного с постоянным учреждением и определяемого как разница между валовым доходом из источников в Республике Таджикистан, связанным с постоянным учреждением, и суммой вычетов, связанных с полученным доходом, предусмотренных настоящим подразделом.
3. Валовой доход физического лица - нерезидента, не указанный в части 2 настоящей статьи, подлежит налогообложению у источника выплаты без осуществления вычетов, если это предусмотрено в статье 128 настоящего Кодекса.
4. Физическое лицо-нерезидент, получающее из источника в Республике Таджикистан доход от продажи или передачи имущества и (или) имущественных прав, не связанный с его постоянным учреждением в Республике Таджикистан, является плательщиком подоходного налога с валового дохода такого вида, уменьшаемого на вычеты, предусмотренные настоящим подразделом и относимые к такому доходу. Если соответствующий налог с дохода от продажи или передачи имущества и (или) имущественных прав указанным физическим лицом-нерезидентом не был уплачен, юридическое лицо, в котором данный нерезидент имел (имеет) имущественные права, либо его налоговый агент, выплачивающий доход нерезиденту, обязан без вычетов удержать и уплатить налог.
5. При обложении подоходным налогом, не допускается вычет работодателем из валового дохода физического лица - наемного работника расходов, связанных с работой по найму этого наёмного работника.
6. По каждому виду доходов физического лица, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно.
Статья 98. Валовой доход
Все виды доходов, вознаграждений и выгод физического лица, выплачиваемых в пользу физического лица в денежной, натуральной и нематериальной форме, кроме доходов, освобожденных от подоходного налога в соответствии с настоящим подразделом, относятся к валовому доходу этого физического лица, в том числе:
- доходы, полученные в виде заработной платы;
- доходы от деятельности, не являющейся работой по найму;
- любые другие доходы.
Статья 99. Доходы в виде заработной платы
1. Любые выплаты, выгоды или вознаграждения, в том числе в натуральной и нематериальной форме, полученные физическим лицом, независимо от формы и места выплаты, считаются доходом, полученным в виде заработной платы, в том числе:
- доходы от работы по найму;
- доходы от оказания услуг (выполнения работ) в соответствии с договорами гражданско-правового характера или без них, включая вознаграждения по авторским договорам, за исключением договоров, предметом которых является переход права собственности или передача имущественных прав;
- доходы от прежней работы по найму, получаемые в виде пенсии или в ином виде, или доходы от предстоящей работы по найму.
2. Доход, полученный налогоплательщиком в виде заработной платы, включает следующие формы натуральной оплаты:
- оплата труда в натуральной форме;
- стоимость имущества, полученного на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;
- оплата работодателем стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц.
3. Для целей части 1 настоящей статьи стоимость выгод налогоплательщика равняется следующей сумме за минусом любого платежа самого налогоплательщика за полученную выгоду:
- в случае получения ссуды по процентной ставке ниже рыночной ставки по ссудам такого типа - сумма, равная процентам, подлежащим уплате по рыночной ставке;
- в случае продажи или безвозмездной передачи товаров, работ или услуг - рыночная стоимость таких товаров, работ или услуг;
- в случае помощи в получении работником или его иждивенцами образования (исключая программы подготовки, непосредственно связанные с выполнением работником его обязанностей) стоимость помощи, оказанной получателю;
- в случае возмещения работнику расходов, не связанных непосредственно с его работой по найму - сумма возмещения;
- в случае прощения долга или обязательства работника по отношению к работодателю - сумма прощенного долга или обязательства;
- в случае выплаты страховых премий по договорам страхования жизни и здоровья и других подобных сумм работодателем - стоимость для работодателя этих страховых премий или сумм;
- в других случаях - рыночная стоимость выгоды.
4. Валовой доход работника не включает сумму возмещения работодателем командировочных расходов в соответствии с нормами, установленными в соответствующих нормативных правовых актах, а также сумму возмещения командировочных расходов международными организациями и их учреждениями, фондами, неправительственными организациями-нерезидентами за счет средств вышеуказанных лиц.
5. Валовой доход не включает выплаты на представительские и другие подобные расходы (на проведение торжеств, размещение гостей и другое), полученные физическим лицом.
6. Упомянутые в частях 2 и 3 настоящей статьи оплата в натуральной (нематериальной) форме, стоимость выгод, выплаты и затрат работодателя в пользу физических лиц включают сумму акцизного налога, налога на добавленную стоимость и любого другого налога, подлежащего уплате работодателем в связи с оцениваемой сделкой.
Статья 100. Доходы физического лица от деятельности, не относящейся к работе по найму
1. Следующие доходы от непредпринимательской деятельности физического лица представляют собой доход физического лица от деятельности, не относящейся к работе по найму:
- процентный доход;
- дивиденды;
- доход от сдачи в аренду (наем) имущества и (или) прирост стоимости от продажи имущества;
- роялти;
- сумма прощения долга налогоплательщика его кредитором.
2. К доходам физического лица от деятельности, не относящейся к работе по найму, также относится любая полученная им выгода и (или) другой доход, кроме дохода в виде заработной платы и (или) дохода от индивидуальной предпринимательской деятельности.
Статья 101. Корректировка валового дохода физического лица
Доходы в виде заработной платы, дивиденды, проценты, выигрыши, роялти и иные доходы, полученные физическим лицам и ранее обложенные налогом у источника выплаты в Республике Таджикистан в соответствии настоящим Кодексом, подлежат исключению из его налогооблагаемого дохода, полученного за налоговый период.
Статья 102. Личные вычеты из доходов физических лиц
1. Из дохода физического лица - наёмного работника в виде заработной платы осуществляется личный вычет в размере одного показателя для расчетов за каждый календарный месяц.
2. Из дохода в виде заработной платы следующих категорий физических лиц - наёмных работников осуществляется личный вычет в размере 10 показателей для расчетов за каждый календарный месяц:
- героев Советского Союза, героев социалистического труда, героев Таджикистана, участников Великой Отечественной войны и лиц, приравненных к ним, участников других военных операций по защите Союза Советских Социалистических Республик из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывших партизан, воинов-интернационалистов, а также инвалидов с детства и инвалидов I и II групп;
- граждан, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями аварий на атомных объектах, принимавших участие в работах по ликвидации последствий таких аварий в пределах зоны отчуждения, занятых в период ликвидации последствий аварий на эксплуатации или других работах на атомных объектах.
3. Из дохода физического лица - наемного работника допускается один, наибольший по размеру, личный вычет, установленный на основе подтверждающих документов в соответствии с частями 1 и 2 настоящей статьи.
4. В случае, если физическое лицо являлось наёмным работником менее шестнадцати календарных дней в течение месяца, то при определении налогооблагаемого дохода работника личный вычет в соответствии с частями 1 и 2 настоящей статьи не производится.
5. Личный вычет из дохода в соответствии с частями 1 и 2 настоящей статьи допускается по доходам, полученным только по одному (основному) месту работы работника. В случае физического лица, не являющегося наёмным работником и индивидуальным предпринимателем, личный вычет, установленный частями 1 или 2 настоящей статьи, допускается только по одному месту выплаты дохода, определяемому на основании поданного им заявления.
6. При исчислении налогооблагаемого дохода физического лица осуществляется вычет из его дохода суммы удержанного социального налога для застрахованных лиц по ставке 1 процент.
7. Лицо, выплачивающее доход физическому лицу, несет ответственность за правильное осуществление личного вычета. В случае нарушения положений, установленных настоящей статьей, непоступление в бюджет налога в связи с неправильным вычетом возмещается этим лицом.
Статья 103. Ставки подоходного налога
1. Налогооблагаемый доход физического лица - наемного работника по основному месту работы подлежит обложению подоходным налогом по следующим ставкам, если настоящей статьей не установлены иные требования:
| №№ | Размер налогооблагаемого дохода (за месяц) | Сумма и ставка налога |
| 1. | Не превышает размер личного вычета | Подоходным налогом не облагается |
| 2. | Свыше размера личного вычета до 140 сомони | 8 процентов суммы налогооблагаемого дохода, превышающей личный вычет |
| 3. | Свыше 140 сомони | Сумма налога строки 2 плюс 13 процентов суммы налогооблагаемого дохода, превышающей 140 сомони |
2. Налогооблагаемый доход физического лица, не определенного частью 1 настоящей статьи, облагается налогом по ставке 13 процентов без применения вычетов, предусмотренных статьей 102 настоящего Кодекса, за исключением вычета по уплаченному социальному налогу для застрахованного лица.
3. Налогооблагаемый доход в виде заработной платы физического лица-нерезидента облагается налогом по ставке 25 процентов.
Статья 104. Налоговые льготы
Следующие виды доходов физических лиц не подлежат обложению подоходным налогом:
1) Доход от официальной дипломатической (консульской) и приравненной к ней деятельности лица, не являющегося гражданином Республики Таджикистан, в Республике Таджикистан и за пределами Республики Таджикистан.
2) Стоимость имущества в натуральной (нематериальной) и (или) денежной формах, полученного от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением дохода, полученного от этого имущества, в том числе вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
3) Стоимость полученных от юридических лиц подарков и призов (выигрышей) на конкурсах и соревнованиях, в том числе в денежной форме, если:
а) стоимость подарков, полученных от юридических лиц, не превышает 100 показателей для расчетов в год;
б) стоимость призов (выигрышей), полученных на международных конкурсах и соревнованиях, не превышает 500 показателей для расчетов в год;
