5. Оформленные (выписанные) в электронной форме счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам, регистрируются в журнале регистрации выписанных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость и акцизам налогоплательщика и полученные в электронной форме счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам регистрируются в журнале регистрации полученных счетовфактур по налогу на добавленную стоимость и акцизам налогоплательщика. Отпечатанные копии выписанных и полученных в электронной форме счет-фактур по налогу на добавленную стоимость и акцизам хранятся в бухгалтерских документах налогоплательщика.
6. Форма и порядок ведения журналов, указанных в части 5 настоящей статьи, определяются уполномоченным государственным органом. Указанные журналы ведутся налогоплательщиком на электронном и бумажном носителях.
7. Счет-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам (в том числе упрощенные счета-фактуры) имеют соответствующие серии и номера и оформляются (выписываются) в электронной форме налогоплательщиком в порядке, установленном уполномоченным налоговым органом.
8. Налогоплательщик обязан выставить счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость и акцизам покупателю товара (заказчику работ, услуг) не позднее даты совершения налогооблагаемой операции (поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг). Счет-фактура по налогу на добавленную стоимость и акцизам заверяется электронными подписями уполномоченными на то должностными лицами поставщика. Налогоплательщики, осуществляющие поставку электроэнергии, воды и газа, услуги связи, коммунальные услуги, железнодорожные перевозки, транспортно-экспедиторское обслуживание и банковские операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость, вправе выписывать счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам по итогам налогового периода в срок, установленный частью 5 статьи 174 настоящего Кодекса.
9. Размер налогооблагаемой операции указывается в счете-фактуре отдельно по каждому наименованию товаров (работ, услуг).
10. Счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам выписываются только при осуществлении налогооблагаемых операций. Если поставка товаров, выполнение работ и (или) оказание услуг освобождены от налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями настоящего раздела, налоговые счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам не выписываются.
11. Счет-фактура по налогу на добавленную стоимость и акцизам на экспортные операции должен включать:
- запись о том, что счет-фактура относится к экспортной операции;
- страну и пункт назначения экспорта;
- применяемую ставку налога на добавленную стоимость по экспортной операции.
12. Оформления счета-фактуры не требуется в случаях:
- осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги населению (в том числе поставка электроэнергии, тепловой энергии, воды и природного газа и другие услуги), услуги связи населению через банки с применением первичных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета;
- оформления перевозки пассажиров проездными билетами;
- при поставке товаров (исполнении работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
13. В случае розничных поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг конечным покупателям, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, взамен счет-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам выдается квитанция (для взаиморасчета посредством кредитной организации) или чек контрольно-кассовой машины с фискальной памятью (для взаиморасчета посредством наличных денег). Для целей настоящей части в качестве розничной продажи понимается поставка по рыночным ценам, конечным потребителям товаров, выполнение работ и оказание услуг предназначенных для личного, жилищного или потребительского использования.
14. Иностранные лица, которые в связи с операциями, указанными в статье 193(5) настоящего Кодекса, подлежат регистрации в Республике Таджикистан в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, не составляют (выставляют) счет-фактуры и не ведут книги, установленные в части 5 настоящей статьи.
15. Инструкция об использовании счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость и акцизам принимается уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.
Статья 187. Составление дополнительных счетов-фактур при корректировке налогооблагаемой операции оборота
1. При корректировке размера налогооблагаемого оборота составляется дополнительный счет-фактура, в котором указываются:
- порядковый номер и дата составления дополнительного счета-фактуры;
- порядковый номер и дата составления счета-фактуры, к которому составляется (относится) дополнительный счет-фактура;
- наименование, адрес и идентификационный номер налогоплательщика поставщика и получателя товаров (работ, услуг);
- размер корректировки налогооблагаемого оборота без учета налога на добавленную стоимость;
- сумма налога на добавленную стоимость.
2. Дополнительный счет-фактура составляется поставщиком товаров (работ, услуг) и подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг).
Статья 188. Особые правила
Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость, в случае услуг туристических агентов, страховых услуг, комиссионных продаж, продаж подержанных (частично использованных) товаров и других видов деятельности, в связи с осуществлением которых прямое (непосредственное) определение налоговой базы и других элементов налогообложения в соответствии с настоящим разделом затруднено, могут производиться в ином порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.
ГЛАВА 31. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 189. Представление деклараций и уплата налога на добавленную стоимость
1. Каждый налогоплательщик обязан:
- представить в соответствующие налоговые органы декларацию о налоге на добавленную стоимость за каждый отчетный период;
- представить в соответствующие налоговые органы до 15-го апреля дополнительную (корректировочную) декларацию о деятельности за прошедший календарный год;
- уплатить налог в бюджет за каждый отчетный период не позднее срока, установленного для представления декларации по налогу на добавленную стоимость.
2. Если иное не предусмотрено настоящим разделом, декларация о налоге на добавленную стоимость представляется за каждый отчетный период не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
3. Части 1 и 2 настоящей статьи не применяются к лицу, которое является налогоплательщиком только при ввозе товаров.
4. Если иное не установлено настоящим Кодексом, налог на добавленную стоимость по налогооблагаемому ввозу начисляется и взимается таможенными органами в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Республики Таджикистан.
5. Инструкция по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, а также формы деклараций (расчетов) утверждаются уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.
Статья 190. Налоговый период
Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц.
Статья 191. Операции с бюджетом в случае превышения суммы налога, подлежащего зачету, над суммой налога, начисленного за отчетный период
1. В отношении налогоплательщика, не менее 70 процентов налогооблагаемого оборота которого за отчетный налоговый период подлежит обложению налогом по нулевой ставке, превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период возвращается из соответствующего бюджета финансовым органом совместно с налоговыми органами в течение 30 календарных дней с момента получения налоговым органом заявления налогоплательщика о возврате превышения, предоставленного плательщиком налога на добавленную стоимость по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
2. Возврат превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период, производится на основании:
- декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, предоставленной в установленном порядке;
- документов, необходимых в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса для подтверждения экспорта товаров;
- заключения налоговых органов, составленного по акту тематической налоговой проверки о достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату.
3. Возврат налога на добавленную стоимость производится путем осуществления следующей последовательности действий:
- зачета налога на добавленную стоимость в счет погашения имеющейся у плательщика налога на добавленную стоимость налоговой задолженности по другим налогам, в том числе задолженности по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды;
- зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте товаров;
- перечисления денег, оставшихся после выполнения действий, предусмотренных абзацами первым и вторым настоящей части, на банковский счет плательщика налога на добавленную стоимость.
4. В отношении других налогоплательщиков, не охваченных частью 1 настоящей статьи, превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой исчисленного налога за отчетный период переносится на следующие 3 налоговых периода и зачитывается в счет налоговых обязательств за эти периоды, а также в счет погашения имеющейся у плательщика налога на добавленную стоимость задолженности по другим налогам, в том числе по налогу на добавленную стоимость, за предыдущие налоговые периоды. Любой остаток превышения подлежит возврату из бюджета в течение 30 дней по истечении этих 3 налоговых периодов.
5. Во всех случаях, когда налоговыми органами будет обнаружено, что определенные суммы были возвращены налогоплательщику по ошибке, налоговые органы могут потребовать возврата таких сумм в порядке, установленном для сбора налогов.
6. Порядок возврата превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период с учетом положений настоящей статьи утверждается Правительством Республики Таджикистан.
Статья 192. Освобождение от налога на добавленную стоимость поставок товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений о финансировании (реализации) инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан
1. Освобождение от налога на добавленную стоимость поставок товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений о финансировании (реализации) инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан (далее в настоящей статье - соглашения) производится на основании заявления грантополучателя (кредитополучателя) или лица, им уполномоченного, в адрес поставщика товаров (работ, услуг), если одновременно соблюдаются следующие условия:
- поставка товаров (работ, услуг) осуществлена за счет средств соглашений, одобренных Правительством Республики Таджикистан;
- товары (работы, услуги) приобретаются исключительно в целях, установленных в указанных соглашениях;
- поставка товаров (работ, услуг) осуществляется в соответствии с договором (контрактом), заключенным непосредственно с грантополучателем (кредитополучателем) или лицом, им уполномоченным на осуществление проекта.
2. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость поставок товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет средств соглашений, утверждается Правительством Республики Таджикистан.
Статья 193. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим, консульским и приравненным к ним представительствам, а также членам их персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан
1. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим, консульским и приравненным к ним представительствам, перечень которых определяется Правительством Республики Таджикистан, а также членам их персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан, (далее в настоящей статье - представительства) производится при условии, если такой возврат на основе взаимности предусмотрен международными договорами, участником которых является Республика Таджикистан.
2. Возврату подлежит налог на добавленную стоимость, уплаченный представительствами поставщикам по товарам (работам, услугам), предназначенным для официального пользования этими представительствами, а также для личного пользования их дипломатического, административно-технического и обслуживающего персонала, включая членов их семей, проживающих вместе с ними в случае, если такой возврат предусмотрен международным правовым актом.
3. Возврат сумм налога на добавленную стоимость представительствам осуществляется по заключению налоговых управлений по Горно-Бадахшанской автономной области, областям и городу Душанбе на основании сводных ведомостей (реестров), составленных этими представительствами, и заверенных копий документов (счетов-фактур, чеков и другое), подтверждающих факт оплаты налога на добавленную стоимость.
4. Сводные ведомости (реестры) выполняются по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и представляются представительствами в Министерство иностранных дел Республики Таджикистан для подтверждения обмена нотами по соблюдению принципа взаимности при предоставлении льгот по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизу) в соответствии с положениями международного правового акта. После подтверждения сводные ведомости (реестры) подлежат передаче в налоговый орган, определяемый уполномоченным государственным органом для осуществления возврата.
5. Если в документах, прилагаемых к сводным ведомостям (реестрам), суммы налога на добавленную стоимость не будут выделены отдельной строкой, право на получение возврата по налогу на добавленную стоимость будет возможно лишь при получении подтверждения от поставщика товаров (работ, услуг) о включении им налога на добавленную стоимость в счет-фактуру.
6. Возврат налога на добавленную стоимость представительствам осуществляется Министерством финансов Республики Таджикистан на основании заключения соответствующего налогового органа в течение 30 календарных дней после получения уполномоченным государственным органом сводных ведомостей (реестров) от Министерства иностранных дел Республики Таджикистан. Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие возврату из бюджета, перечисляются на соответствующие счета представительств.
7. Порядок возврата налога на добавленную стоимость представительствам с учетом положений настоящей статьи определяется Правительством Республики Таджикистан.
ГЛАВА 31(1). ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ ИНОСТРАННЫМИ ЛИЦАМИ
Статья 193(1). Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками признаются иностранные лица, оказывающие непосредственно или через посредников электронные услуги физическим лицам, местом реализации которых является территория Республики Таджикистан.
2. Если электронные услуги оказываются юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям Республики Таджикистан и постоянным учреждениям иностранных юридических лиц, то указанные лица - покупатели таких услуг, признаются налоговыми агентами.
3. Осуществление электронных услуг иностранными лицами-посредниками, осуществляющими предпринимательскую деятельность для организации расчетов с участием физических лиц на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных связанных с ними договоров с иностранными лицами, оказывающими такие услуги в целях настоящей главы, признаются налоговым агентом.
4. Если электронные услуги оказываются с участием в расчетах последовательной цепочки нескольких юридических лиц - посредников, налоговым агентом признается иностранное лицо -- посредник, участвующий в расчетах непосредственно с физическими лицами, независимо от наличия у него договора с иностранным лицом, оказывающим эти услуги.
Статья 193(2). Порядок постановки на учет (снятия с учета) иностранных лиц, оказывающих электронные услуги
Иностранные лица (налоговый агент), непосредственно оказывающие электронные услуги физическим лицам, подлежат электронной постановке на учет (снятия с учёта) на основании представления заявлений и других документов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом. Заявление о постановке на учет (снятии с учета) иностранного лица подается в уполномоченный государственный орган не позднее 20 календарных дней со дня начала (прекращения) оказания электронных услуг.
Статья 193(3). Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления налога
1. Объектом налогообложения является доход от осуществления электронных услуг.
2. Налоговая база определяется как стоимость оказания иностранными лицами электронных услуг без учета суммы налога. При определении налоговой базы стоимость оказываемых электронных услуг в иностранной валюте, пересчитывается по официальному курсу Национального банка Таджикистана, на день совершения операции, в которой поступила полная (частичная) оплата указанных услуг.
3. Налоговым периодом является календарный квартал.
4. Налоговая база по каждому кварталу определяется исходя из времени поступления оплаты (частичной оплаты) оказанных услуг.
5. Иностранные лица самостоятельно производят исчисление и уплату налога, если обязанность по уплате налога не возложена на налогового агента.
Статья 193(4). Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога
1. Иностранные лица (налоговые агенты) представляют налоговую декларацию по форме, установленной уполномоченным государственным органом, в электронной форме через личный кабинет.
2. Налоговая декларация, документы (информация) и иные сведения представляются не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
3. В период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться иностранными лицами для представления в налоговый орган документов (информации), налоговая декларация представляется не позднее даты платежа по телекоммуникационным каналам связи.
4. Сумма налога определяется с применением ставки, установленной частью 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и уплачивается в период подачи налоговой декларации.
Статья 193(5). Электронные услуги
1. Для целей настоящей главы к электронным услугам относятся услуги, оказываемые через информационно-коммуникационную сеть, в том числе информационно-коммуникационную сеть интернета (далее - информационно-коммуникационная сеть) - автоматическим способом с использованием информационных технологий.
2. К электронным услугам относятся:
- предоставление прав на использование программного обеспечения для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), базы данных через информационно-коммуникационную сеть, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, а также их обновлений и дополнительных функциональных возможностей;
- осуществление рекламных услуг в информационно-коммуникационной сети, в том числе за счет использования программного обеспечения для электронных вычислительных машин или базы данных, используемых в информационно-коммуникационной сети, а также предоставление рекламных площадей в информационно-коммуникационной сети;
- оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг) и имущественных прав в информационно-коммуникационную сеть;
- оказание через информационно-коммуникационную сеть услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения соглашений (сделок) между продавцами и покупателями (через торговые площадки, функционирующей в сети интернет в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают цену на товары (работ, услуг) посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем автоматически создаваемого сообщения);
- обеспечение и (или) поддержание экономической деятельности, а также поддержка электронных ресурсов пользователей, в том числе сайтов и (или) страниц сайтов в сети интернет, обеспечение доступа к ним других пользователей информационно-коммуникационной сети;
- интерактивные ставки на азартные игры в букмекерских конторах;
- обеспечение доступа к информационным и коммуникационным сетям, а также предоставление пользователям возможности изменить их;
- хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через информационно-коммуникационную сеть;
- предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
- предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
- оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети интернет;
- оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть интернета при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи ценных бумаг в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);
- предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без него, аудиовизуальных произведений, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть интернет;
- оказание услуг по поиску и (или) предоставлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
- предоставление доступа к поисковым системам в сети интернет;
- ведение статистики на сайтах в сети интернет.
3. В электронные услуги не входят:
- реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), если при заказе через сети интернета поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети интернет;
- реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), базы данных на материальных носителях;
- оказание консультационных услуг по электронной почте;
- оказание услуг по предоставлению доступа к сети интернет.
РАЗДЕЛ X. АКЦИЗЫ
ГЛАВА 32. АКЦИЗЫ
Статья 194. Понятие акцизов
Акцизом (акцизным налогом) является косвенный налог, включаемый в цену реализации подакцизных товаров (оказываемых услуг).
Статья 195. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками (плательщиками акцизов) являются лица, включая обособленные подразделения юридических лиц, которые осуществляют налогооблагаемые операции.
2. Плательщиками акцизов в соответствии с настоящей главой являются также иностранные юридические и физические лица, осуществляющие налогооблагаемые операции в Республике Таджикистан.
3. В случае подакцизных товаров, производимых на территории Республики Таджикистан из сырья, поставляемого заказчиком (давальческого сырья), плательщиком акцизов является товаропроизводитель, который обязан передать заказчику произведенные из его сырья подакцизные товары (готовую продукцию) по цене реализации, включающей акциз в соответствии с настоящим Кодексом, как если бы это давальческое сырье принадлежало товаропроизводителю.
4. Исключена.
Статья 196. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются следующие налогооблагаемые операции с подакцизными товарами и подакцизными видами деятельности:
1) Вывоз подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Таджикистан, за пределы предприятия (места производства), в том числе:
а) поставка подакцизных товаров, за исключением случаев акцизный налог за эти товары уплачен предварительно;
б) передача подакцизных товаров для переработки на давальческой основе другому лицу;
в) поставка (передача) подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и (или) материалов, в том числе давальческих подакцизных сырья и (или) материалов;
г) внесение подакцизных товаров в уставной фонд (капитал) субъекта предпринимательства;
д) использование подакцизных товаров при взаиморасчете товарами и при натуральной оплате;
е) отпуск подакцизных товаров, осуществляемый производителем своим обособленным подразделениям;
ж) реализация конкурсной массы подакцизных товаров при прохождении процедуры банкротства налогоплательщика, если по указанным товарам акциз на территории Республики Таджикистан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
2) Ввоз подакцизных товаров на территорию Республики Таджикистан в соответствии с таможенным законодательством.
3) Реализация конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Таджикистан подакцизных товаров, если по указанным товарам акциз на территории Республики Таджикистан ранее не был уплачен.
4) Использование подакцизных товаров для собственных производственных нужд и (или) для производства иных подакцизных товаров.
5) Сборка (комплектация) подакцизных товаров, определенных абзацем пятым части 1 статьи 197 настоящего Кодекса, и их отчуждение;
6) Порча, утрата подакцизных товаров.
7) Оказание отдельных видов услуг в области электрической связи (независимо от вида и формы их отражения в лицензии на оказание услуг электрической связи), определенных частью 2 статьи 197 настоящего Кодекса.
Статья 197. Перечень подакцизных товаров и подакцизных видов деятельности
1. Подакцизными товарами являются:
- все виды спирта, безалкогольные и алкогольные напитки;
- табак переработанный, промышленные заменители табака, изделия из табака;
- топливо минеральное, все виды сырой нефти и продуктов ее перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные; сжиженный газ;
- шины и покрышки пневматические резиновые новые, шины и покрышки пневматические резиновые, восстановленные или бывшие в употреблении; шины и покрышки сплошные или полупневматические, шинные протекторы и ободные ленты резиновые;
- автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей;
- готовые ковровые изделия, ввозимые в Республику Таджикистан;
- изделия для транспортировки или упаковки товаров из пластмассы: пробки, крышки, колпаки и другие укупорочные средства, ввозимые в Республику Таджикистан;
- ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, а также их части из драгоценных металлов и (или) покрытых драгоценными металлами.
2. Подакцизными видами деятельности являются:
- услуги подвижной сотовой связи общего пользования всех стандартов;
- услуги по передаче данных (в том числе телеграфная связь и IP-телефония), в том числе через сети операторов;
- услуги телематических служб;
- услуги международной (междугородней) телефонной связи через сети операторов.
Статья 198. Налоговая база
1. Налоговой базой по акцизному налогу в отношении налогооблагаемого товара являются:
- физический объем подакцизного товара;
- сумма налогооблагаемой операции, определяемой на основе цены розничной реализации подакцизного товара, за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов;
- сумма налогооблагаемой операции, основанная на таможенной стоимости либо на показателе физического объема подакцизного товара, определяемой в соответствии с Таможенным кодексом Республики Таджикистан за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов;
- сумма налогооблагаемой операции, определяемой на основе розничной цены товара за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов - при передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной оплаты, подарка, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или обменной операции, а также на безвозмездной основе.
2. Цены, определяемые в соответствии с абзацами вторым и четвертым части 1 настоящей статьи для исчисления налогового обязательства по акцизам, не могут быть ниже действующих розничных рыночных цен.
3. В случае установления в соответствии с частью 1 статьи 200 настоящего Кодекса различных ставок акциза на различные виды спирта, безалкогольных и алкогольных напитков, налоговая база определяется отдельно по операциям, облагаемым по разным ставкам.
4. Цена упаковки, за исключением возвратной упаковки, учитывается при определении суммы налогооблагаемой операции.
5. Положения частей 1-3 настоящей статьи применяются независимо от того, произведен ли товар из собственного или давальческого сырья.
6. Для налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды услуг в области электрической связи, налоговой базой является сумма вознаграждения, полученная (подлежащая получению) за осуществление указанных услуг, за вычетом налога на добавленную стоимость и акциза.
7. При порче, утрате произведенных и (или) ввезенных в Республику Таджикистан подакцизных товаров акциз уплачивается в полном размере от количества испорченных и (или) утраченных подакцизных товаров, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций, подтвержденных в порядке, установленном в абзаце втором части 1 статьи 184 настоящего Кодекса. При этом, по ввезенным в Республику Таджикистан подакцизным товарам данное положение применяется в том случае, когда налогоплательщик, не имея возможности уплатить акциз за фактически ввезенные подакцизные товары непосредственно при их ввозе в Республику Таджикистан с учетом требований статьи 363 Таможенного кодекса Республики Таджикистан, применил в отношении ввезенных подакцизных товаров таможенные процедуры и (или) режимы, предусматривающие неуплату таможенных платежей, и порча, утрата ввезенных подакцизных товаров произошла в период их нахождения под действием вышеуказанных процедур и (или) режимов.
8. Для целей настоящей статьи под порчей, утратой подакцизной продукции понимаются события, предусмотренные в части 2 статьи 184 настоящего Кодекса.
Статья 199. Время совершения налогооблагаемой операции
1. В отношении подакцизных товаров, производимых на территории Республики Таджикистан и (или) ввозимых в Республику Таджикистан, временем (датой) совершения налогооблагаемой операции является время (дата) поставки (передачи) подакцизных товаров, в том числе:
- время (дата) отпуска (поставки, реализации) товаров за пределы предприятия (места производства);
- время (дата) передачи давальческих товаров, являющихся подакцизными, подрядчику (переработчику);
- время (дата) передачи подакцизных товаров для переработки или изготовленных из давальческих товаров подакцизных товаров заказчику (лицу, указанному заказчиком);
- время (дата) передачи подакцизных товаров при их использовании для собственных производственных нужд;
- время (дата) составления акта о списании испорченных подакцизных товаров или время (дата) принятия решения об их дальнейшем использовании в производственном процессе, в случае порчи подакцизных товаров;
- время (дата) утраты подакцизных товаров, в случае утраты подакцизных товаров;
- время (дата) внесения подакцизных товаров в уставной фонд (капитал) субъекта предпринимательства;
- время (дата) передачи (отгрузки) подакцизных товаров при натуральной оплате;
- время (дата) реализации конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Таджикистан подакцизных товаров, если по указанным товарам акциз на территории Республики Таджикистан ранее не был уплачен;
- время (дата) реализации конкурсной массы подакцизных товаров, если по указанным товарам акциз на территории Республики Таджикистан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Таджикистан;
- время (дата) сборки (комплектации) подакцизных товаров, определенных абзацем пятым части 1 статьи 197 настоящего Кодекса;
- время (дата) совершения ввоза согласно таможенному законодательству.
2. В отношении подакцизных видов деятельности - отдельных услуг электрической связи, осуществляемых на территории Республики Таджикистан, временем (датой) совершения налогооблагаемой операции является время (дата), определенное (определенная) частью 5 статьи 174 настоящего Кодекса.
Статья 200. Налоговые ставки
1. Ставки акцизного налога по подакцизным товарам устанавливаются Правительством Республики Таджикистан в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.
2. Ставки акцизов могут устанавливаться в процентах (адвалорные) к стоимости подакцизного товара и (или) в твердой (абсолютной) сумме на единицу измерения подакцизного товара в натуральном выражении.
3. Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.
4. Ставка акциза за отдельные виды услуг сферы электрической связи устанавливается в размере 5 процентов налоговой базы.
Статья 201. Освобождение
1. Освобождаются от уплаты акциза:
- алкогольные напитки, производимые физическим лицом для собственного потребления по перечню и в пределах норм, устанавливаемых Правительством Республики Таджикистан;
- ввоз двух литров алкогольных напитков и двух блоков (400 штук) сигарет, ювелирных изделий в количестве 4 единиц (по стоимости не более 150 показателей для расчетов) физическим лицом для собственного потребления, а также для лиц, въезжающих в Республику Таджикистан на автомобиле, - содержимое топливного бака;
- товары, перемещаемые транзитом через территорию Республики Таджикистан;
- временный ввоз товаров на территорию Республики Таджикистан, за исключением товаров, предназначенных для реэкспорта;
- подакцизные товары, кроме алкогольных и табачных изделий, ввозимые в рамках гуманитарной помощи, а также ввозимые для безвозмездной передачи благотворительным организациям на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и для безвозмездной передачи государственным органам Республики Таджикистан;
- экспорт подакцизных товаров, если такой экспорт отвечает требованиям, установленным статьей 202 настоящего Кодекса;
- ввоз новых автомашин (дата выпуска которых не превышает 1 (один) год, с пробегом до 10 (десяти) тысяч километров) с товарной номенклатурой 8702, 8703, 8704 и 8705 от уплаты 50 процентов ставок, установленных Правительством Республики Таджикистан.
2. Освобождения от акцизов, указанные в абзацах третьем-шестой части 1 настоящей статьи, применяются только в случаях, когда выполняются условия освобождения от таможенной пошлины при соответствующих режимах в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан. В этих случаях, если для целей взимания таможенной пошлины ввоз подпадает под действие режима возврата таможенной пошлины или если требуется оплата таможенной пошлины, в случае нарушения условий освобождения, тот же режим применяется к взиманию акциза.
Статья 202. Подтверждение экспорта подакцизных товаров
1. При экспорте подакцизных товаров для подтверждения обоснованности освобождения в соответствии со статьей 201 настоящего Кодекса налогоплательщиком в течение 120 календарных дней с даты отметки таможенного органа, осуществившего выпуск подакцизных товаров в режиме экспорта, представляются в налоговые органы по месту регистрации следующие документы:
- договор (контракт) на поставку экспортируемых подакцизных товаров;
- грузовая таможенная декларация или ее копия, заверенная таможенным органом, с отметками таможенных органов, осуществивших выпуск подакцизных товаров в режиме экспорта, а в случае вывоза подакцизных товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов либо с применением процедуры неполного периодического декларирования полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;
