7. Уполномоченный государственный орган по заявлению плательщика налога на добавленную стоимость может рассматривать его обособленные подразделения в качестве самостоятельных плательщиков налога на добавленную стоимость.
Статья 205. Аннулирование регистрации
1. Налогоплательщик обязан обратиться с заявлением на аннулирование регистрации для целей налога на добавленную стоимость по прошествии 24 месяцев после вступления в силу последней регистрации для целей налога на добавленную стоимость, если общий размер налогооблагаемых операций налогоплательщика за предшествующие подаче такого заявления 12 полных последовательно (друг за другом) следующих календарных месяцев не превысит 200 тысяч сомони. Аннулирование регистрации для целей налога на добавленную стоимость вступает в силу с первого числа налогового периода, следующего за периодом (месяцем), в котором лицо подало в налоговые органы заявление на аннулирование регистрации.
2. В случае ликвидации юридического лица, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, такое лицо подлежит снятию с учета по налогу на добавленную стоимость (то есть аннулирование регистрации для целей налога на добавленную стоимость в отношении такого лица вступает в силу) со дня исключения этого лица из государственного реестра налогоплательщиков.
В случае смерти физического лица аннулирование регистрации для целей налога на добавленную стоимость в отношении такого лица вступает в силу со дня смерти этого лица, официально подтвержденного соответствующим государственным органом.
3. Если регистрация лица для целей налога на добавленную стоимость аннулируется, налоговые органы обязаны исключить наименование (фамилию, имя) лица и другие сведения о нем из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость и осуществить действия для исключения этого лица из общегосударственного реестра плательщиков налога на добавленную стоимость, а также изъять выданное свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
4. Аннулирование регистрации для целей налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом осуществляется в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
Глава 27. Объекты налогообложения
Статья 206. Объекты налогообложения
1. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются налогооблагаемые операции и налогооблагаемый импорт.
2. Налогооблагаемыми операциями являются поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг, кроме поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных от налога на добавленную стоимость, осуществляемые в рамках предпринимательской деятельности лица, если они считаются осуществляемыми на территории Республики Таджикистан в соответствии со статьями 218 или 219 настоящего Кодекса. Налогооблагаемые операции не включают оказание услуг или выполнение работ за пределами Республики Таджикистан в соответствии со статьей 219 настоящего Кодекса.
3. Если налогоплательщик приобретает товары (работы, услуги) с оплатой налога на добавленную стоимость и получает (или имеет право получить) соответствующую сумму в зачет, использование таких товаров (работ, услуг) или результатов использования товаров (работ, услуг) для непредпринимательской деятельности считается налогооблагаемой операцией.
4. Поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг налогоплательщиком своим работникам, в том числе на безвозмездной основе, является налогооблагаемой операцией.
5. Поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг, если они не являются освобожденными от налога на добавленную стоимость согласно положений настоящего Кодекса, одним обособленным подразделением другому обособленному подразделению одного юридического лица, являющимися самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с частью 7 статьи 204 настоящего Кодекса, а также такие поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг на сторону другим лицам являются налогооблагаемыми операциями.
6. Независимо от других положений настоящей статьи, поставка товаров лицом, которое приобрело эти товары в результате операции, облагаемой налогом на добавленную стоимость, но не имело права на зачет сумм по налогу на добавленную стоимость при приобретении этих товаров согласно статье 226 настоящего Кодекса, не рассматривается в качестве налогооблагаемой операции. Если зачет частично не был допущен при приобретении товаров, то размер налогооблагаемой операции сокращается пропорционально доле зачета, который не был допущен.
7. Стоимость упаковки (тары), подлежащей возврату на условиях и в сроки, установленные договором (контрактом) на поставку товаров, не включается в налогооблагаемую сумму, кроме случаев розничной продажи. Розничные торговцы могут сокращать размер налогооблагаемого оборота на сумму, указываемую в качестве выплаченного ими возмещения за возврат упаковки (тары) клиентами.
8. Если регистрация налогоплательщика аннулируется, товары, остающиеся в его владении на момент аннулирования, рассматриваются как поставленные в рамках налогооблагаемой операции, осуществленной в этот момент.
9. В случае производства товаров, выполнения работ и оказания услуг из давальческого сырья и материалов заказчика, когда владельцем сырья, материалов и продуктов переработки остается заказчик, налогооблагаемой операцией для переработчика (производителя, исполнителя) являются услуги (работы) по переработке сырья и материалов в товары (работы, услуги).
10. Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Таджикистан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан.
Статья 207. Продажа или передача предприятия
1. Продажа или передача в рамках одной операции предприятия в целом как имущественного комплекса или независимо действующего подразделения предприятия одним налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость другому налогоплательщику по налогу на добавленную стоимость не считается налогооблагаемой операцией.
2. В случае части 1 настоящей статьи покупатель или получатель принимает права и обязательства продавца, указанные в настоящем разделе, которые связаны с проданным или переданным предприятием или независимо действующим подразделением предприятия.
3. Настоящая статья применяется только в том случае, если продающая (передающая) и получающая стороны не позднее чем через 30 календарных дней после продажи (передачи) письменно уведомят налоговые органы о решении применить положения настоящей статьи.
Глава 28. Определение налогооблагаемого оборота
и налогооблагаемого импорта
Статья 208. Стоимость налогооблагаемой операции
1. Стоимость налогооблагаемой операции определяется на основе суммы (стоимости, в том числе в натуральной форме), которую получает или имеет право получить налогоплательщик от клиента или от любого другого лица, включая любые пошлины, налоги и (или) другие сборы, но без учета налога на добавленную стоимость и налога с розничных продаж.
2. Если налогоплательщик в обмен на налогооблагаемую операцию получает или вправе получить товары, работы или услуги, стоимость налогооблагаемой операции включает рыночную цену этих товаров, работ или услуг (включая любые пошлины, налоги или другие сборы), но без учета налога на добавленную стоимость и налога с розничных продаж.
3. В случае, когда налогоплательщик в обмен на налогооблагаемую операцию не получает или не вправе получить какие-либо ценности, стоимость налогооблагаемой операции равна рыночной стоимости поставленных налогоплательщиком в ходе такой налогооблагаемой операции товаров, выполненных работ или оказанных услуг (включая любые пошлины, налоги или другие сборы), но без учета налога на добавленную стоимость и налога с розничных продаж.
4. В случае потребления или использования товаров (работ или услуг) в непредпринимательских целях согласно части 3 статьи 206 настоящего Кодекса, а также в случае поставок товаров (выполнения работ или оказания услуг) собственным работникам согласно части 4 статьи 206 настоящего Кодекса, сумма налогооблагаемой операции равна рыночной цене этих товаров, работ или услуг (включая любые пошлины, налоги или другие сборы), но без учета налога на добавленную стоимость и налога с розничных продаж.
5. При поставке товара на условиях рассрочки платежа стоимость налогооблагаемой операции определяется в соответствии с частью 1 настоящей статьи с учетом всех причитающихся платежей согласно графика рассрочки, предусмотренных условиями договора, в том числе договора финансовой аренды (лизинга), за исключением процентных платежей.
6. При залоге имущества (товара) стоимость этой налогооблагаемой операции у залогодателя определяется исходя из суммы заёмных средств, полученных под залог данного имущества (товара), без включения в них (то есть без включения в стоимость залогового имущества (товара) или в сумму заёмных средств) налога на добавленную стоимость.
7. По предприятиям оптовой и розничной торговли, заготовительным предприятиям, индивидуальным предпринимателям, являющимся налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость, в случае приобретения ими товаров у неплательщиков налога на добавленную стоимость и последующей поставки этими налогоплательщиками таких товаров стоимость налогооблагаемой операции считается равной положительной разнице между стоимостью поставки таких товаров без учета налога на добавленную стоимость и налога с розничных продажи стоимостью их приобретения у неплательщика налога на добавленную стоимость.
Стоимость налогооблагаемой операции при поставке непосредственно импортером, а также при поставке агентом (доверенным лицом) с использованием механизма статьи 223 настоящего Кодекса товаров, поступивших в Республику Таджикистан по импорту в соответствии с пунктами 5) и 9) части 4 статьи 211 настоящего Кодекса, а также газа природного, освобождаемого от налога на добавленную стоимость при импорте в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О Государственном бюджете Республики Таджикистан « на соответствующий год, считается равной положительной разнице между стоимостью поставки таких товаров без учета налога на добавленную стоимость и налога с розничных продаж и таможенной стоимостью таких товаров без учета налога на добавленную стоимость. При отрицательной разнице стоимость налогооблагаемой операции для исчисления налога на добавленную стоимость принимается равной нулю.
При отрицательной разнице стоимость налогооблагаемой операции для исчисления налога на добавленную стоимость принимается равной нулю.
Статья 209. Корректировка налогооблагаемого оборота
1. Настоящая статья применяется к налогооблагаемым операциям налогоплательщика в случаях:
1) отмены операции:
2) изменения характера операции;
3) изменения согласованной компенсации за операцию как по причине снижения цен, так и по любой иной причине; или
4) полного или частичного возврата товаров налогоплательщику (непринятия работ или услуг, выполненных налогоплательщиком).
5) вычета безнадежных (сомнительных) долгов в соответствии с частью 20 статьи 34 и частями 1 и 2 статьи 150 настоящего Кодекса.
2. Если налогоплательщик в результате наступления одного из событий, указанных в части 1 настоящей статьи:
1) предъявил счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость, в котором сумма налога на добавленную стоимость указана неверно; или
2) указал в декларации по налогу на добавленную стоимость неправильную сумму налога на добавленную стоимость, то производится корректировка в соответствии с частью 2 статьи 225 или частью 8 статьи 226 настоящего Кодекса.
3. Корректировка налогооблагаемой операции производится на основании дополнительного счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость или других документов, подтверждающих наступление после совершения первоначальной налогооблагаемой операции случаев, указанных в части 1 настоящей статьи.
Статья 210. Стоимость налогооблагаемого импорта
1. Стоимостью налогооблагаемого импорта является таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан, плюс сумма пошлин и налогов, подлежащих уплате при импорте товаров в Республику Таджикистан, но без учета налога на добавленную стоимость.
2. В случае услуг, рассматриваемых как часть импорта товаров согласно части 2 статьи 222 настоящего Кодекса, их стоимость без учета налога на добавленную стоимость добавляется к стоимости, указанной в части 1 настоящей статьи.
Глава 29. Налоговые льготы
Статья 211. Освобождение от налога
1. Освобождение от налога на добавленную стоимость означает, что освобожденные от налога на добавленную стоимость поставки товаров, выполненные работы и оказанные услуги не являются налогооблагаемыми операциями и их стоимость не включается налогоплательщиком в налогооблагаемый оборот, а освобожденный от налога на добавленную стоимость импорт не включается в стоимость налогооблагаемого импорта. При этом, соответственно, стоимость таких поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг и такого импорта товаров не может служить основанием для начисления налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса.
2. Следующие поставки товаров (кроме экспорта товаров), выполненные работы и оказанные услуги освобождаются от налога на добавленную стоимость:
1) продажа, передача или аренда недвижимости, кроме:
- продажи или передачи гостиничных помещений или жилья для отдыхающих;
- продажи или передачи вновь выстроенных жилых помещений, кроме случаев, когда помещения использовались как жилье, по крайней мере, на протяжении 2 лет;
- передача или аренда недвижимого имущества, используемого для предпринимательских целей;
2) оказание финансовых услуг, в том числе поставка амортизируемого материального имущества по операциям финансовой аренды (лизинга), осуществляемым в соответствии со статьей 33 настоящего Кодекса, за исключением недвижимого имущества, легковых автомобилей и мебели;
3) поставка национальной и (или) иностранной валюты (кроме нумизматических целей), а также ценных бумаг;
4) оказание религиозной организацией религиозных и ритуальных услуг;
5) оказание государственными учреждениями медицинских услуг, за исключением косметологических;
6) оказание услуг в сфере:
- дошкольного воспитания и обучения;
- общего основного, общего среднего образования;
- начального, среднего, высшего профессионального образования, послевузовского профессионального образования;
- дополнительного и специального образования.
Виды деятельности, предусмотренные пунктами 5) и 6) настоящей части, подлежат освобождению от налога на добавленную стоимость, только если они осуществляются лицами, имеющими соответствующие государственные лицензии (разрешения) на право ведения данных видов деятельности, выданные в порядке, установленном нормативными правовыми актами Республики Таджикистан;
7) поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг в качестве гуманитарной помощи;
8) поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг, произведенных (выполненных, оказанных) непосредственно пенитенциарными учреждениями Республики Таджикистан или государственными предприятиями, входящими в пенитенциарную систему Республики Таджикистан;
9) поставка газет, журналов, художественной литературы, детской литературы, научно-технических книг и учебников, а также выполнение работ по их изданию.
Льготы, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на вышеуказанные вилы продукции эротического и специализированного рекламного характера;
10) поставка товаров (одежды и обуви, головных уборов, чулочно-носочных изделий) детского ассортимента по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан;
11) поставка специализированной продукции индивидуального использования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан;
12) Исключен.
3. Поставка, в том числе на экспорт, алюминия первичного и хлопка-волокна, а также хлопковой части освобождается от налога на добавленную стоимость.
Поставка, за исключением экспорта, хлопка-сырца освобождается от налога на добавленную стоимость. Экспорт хлопка-сырца облагается налогом на добавленную стоимость.
Поставка золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия) Национальному банку Таджикистана, а также поставка золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия), природных (обработанных и необработанных) алмазов, сапфиров, изумрудов, рубинов, александритов, жемчуга, шпинели Министерству финансов Республики Таджикистан для Государственного хранилища ценностей освобождается от налога на добавленную стоимость;
4. Следующие виды импорта освобождаются от налога на добавленную стоимость:
1) импорт национальной и (или) иностранной валюты (кроме нумизматических пелен), а также ценных бумаг;
2) импорт золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия) Национальным банком Таджикистана, а также импорт золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия), природных (обработанных и необработанных) алмазов, сапфиров, изумрудов, рубинов, александритов, жемчуга, шпинели Министерством финансов Республики Таджикистан для Государственного хранилища ценностей;
3) импорт товаров в качестве гуманитарной помощи, а также импорт товаров, безвозмездно передаваемых благотворительным организациям на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф и импорт товаров, безвозмездно передаваемых государственным органам Республики Таджикистан;
4) импорт, в том числе на условиях финансовой аренды (лизинга) производственно-технологического оборудования и комплектующих изделий к нему (образующие единый комплект, то есть без этих комплектующих невозможна работа производственно-технологического оборудования) для формирования или пополнения уставного фонда предприятия или технического перевооружения действующего производства, при условии, что это имущество используется непосредственно для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг в соответствии с учредительными документами предприятия и не относится к категории подакцизных товаров, а также личное имущество, ввозимое в Республику Таджикистан иностранными работниками предприятий с иностранными инвестициями непосредственно для собственных нужд. В случае, если такое предприятие ликвидируется или вышеуказанное импортированное в Республику Таджикистан производственно-технологическое оборудование и комплектующие изделия к нему в течение двух лет с момента поступления (импорта) в республику не используются или поставляются этим предприятием другому лицу, не уплаченная в соответствии с настоящим пунктом сумма налога на добавленную стоимость подлежит взысканию в бюджет без осуществления зачета в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса, за исключением ввоза такого оборудования на условиях финансовой аренды (лизинга). Перечень производственно-технологического оборудования и комплектующих изделий к ним в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности утверждается Правительством Республики Таджикистан.
В любом случае предусмотренное настоящим пунктом освобождение предоставляется на срок не более четырех лет в отношении вновь созданных (новых) предприятий со дня первоначальной государственной регистрации и в отношении предприятий, существующих на момент введения в действие настоящего пункта, с момента введения в действие настоящей льготы, за исключением ввоза такого оборудования на условиях финансовой аренды (лизинга).
5) импорт сельскохозяйственной техники, медикаментов, медицинского, фармацевтического оборудования и медицинских инструментов в соответствии с перечнем, определяемым Правительством Республики Таджикистан.
6) импорт товаров, осуществленный для реализации целевых проектов, одобренных Правительством Республики Таджикистан, за счет (в пределах) средств грантов и (или) кредитов (займов), предоставленных юридическими или физическими лицами, иностранными государствами, правительствами иностранных государств или международными организациями;
7) импорт товаров для строительства особо важных объектов в соответствии с согласованной с уполномоченным государственным органом в сфере строительства проектно-сметной документацией. Перечень таких товаров и особо важных объектов определяется Правительством Республики Таджикистан. В случае, если вышеуказанные импортируемые товары в течение двух лет с момента импорта не используются или поставляются другому лицу, неуплаченная в соответствии с настоящим пунктом сумма налога на добавленную стоимость подлежит взысканию в бюджет без осуществления зачета в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса.
8) импорт (за исключением подакцизных товаров) основных видов сырья, материалов, энергоресурсов и оборудования по перечню и в объемах, определяемых Правительством Республики Таджикистан, осуществляемый непосредственно Таджикским алюминиевым заводом для производства алюминия первичного;
9) импорт специализированной продукции индивидуального использования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан;
10) импорт хлопкового волокна и алюминия первичного, который в установленном порядке облагается налогом с продаж.
Статья 212. Налогообложение международных и транзитных перевозок
1. Оказание транспортных или иных услуг или выполнение работ, непосредственно связанных с международными грузовыми и пассажирскими перевозками, а также поставка горюче-смазочных материалов и других предметов потребления, загружаемых на борт воздушного судна, для потребления во время международных полетов, освобождаются от налога на добавленную стоимость. Под международными перевозками понимаются грузовые и пассажирские перевозки, пункт отправления или пункт назначения которых (один из этих пунктов) находится за пределами Республики Таджикистан.
2. Для целей настоящей статьи к работам, услугам, осуществляемым в связи с международными перевозками, относятся:
1) работы, услуги по транспортированию (транспортировке, перевозке), погрузке, выгрузке (разгрузке), перегрузке, экспедированию товаров, экспортируемых с территории Республики Таджикистан, а также товаров, следующих по территории Республики Таджикистан транзитом;
2) работы, услуги, связанные с транспортированием (транспортировкой, перевозкой) почты, пассажиров, багажа за пределы Республики Таджикистан, за исключением доходов от услуг по продаже на территории Республики Таджикистан авиабилетов на международные авиарейсы в соответствии с договорами комиссии, поручения или иными аналогичными договорами, независимо от формы их заключения;
3) техническое, коммерческое, аэронавигационное, аэропортное обслуживание международных авиарейсов, за исключением доходов от услуг по продаже на территории Республики Таджикистан авиабилетов на международные авиарейсы в соответствии с договорами комиссии, поручения или иными аналогичными договорами, независимо от формы их заключения.
3. В случае выполнения работ, оказания услуг, указанных в пункте 1) части 2 настоящей статьи, освобождение от налога на добавленную стоимость применяется при соблюдении следующих условий:
1) наличия договора (контракта) на выполнение работ, оказание услуг, заключенного непосредственно с поставщиком экспортируемых товаров (экспортером товаров);
2) оформления перевозки едиными международными перевозочными документами;
3) в случае транзитных грузов - наличия грузовой таможенной декларации товаров, ввезенных на территорию Республики Таджикистан, оформленной в режиме транзита.
4. В случае выполнения работ, оказания услуг, указанных в пунктах 2) и 3) части 2 настоящей статьи, освобождение от налога на добавленную стоимость применяется при соблюдении следующих условий:
1) наличия договора (контракта) на выполнение работ, оказание услуг, заключенного непосредственно с получателем (заказчиком) названных работ, услуг;
2) оформления едиными международными перевозочными документами.
5. Перевозка и обслуживание транзитных грузоотправлений, указанных в пункте 3) части 1 статьи 213 настоящего Кодекса, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
6. Данная статья не применяется в отношении государств, которые применяют по отношению к оказанию транспортных или иных услуг или выполнению работ, непосредственно связанных с международными грузовыми и пассажирскими перевозками в Республику Таджикистан, режим обложения налогом на добавленную стоимость.
Статья 213. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Республики Таджикистан
1. При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан в зависимости от и при соблюдении условий избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме;
2) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налогов, от уплаты которых он был освобожден, либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Республики Таджикистан;
3) при помещении товаров под таможенные режимы международного таможенного транзита, таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещение припасов и специальные таможенные режимы налог не уплачивается;
4) при помещении ввезенных товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории полное условное освобождение от уплаты налогов осуществляется в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан;
5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Республики Таджикистан;
6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории Республики Таджикистан, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Республики Таджикистан;
7) при помещении товаров под таможенный режим переработки для свободного обращения налог уплачивается от таможенной стоимости продукта переработки.
2. При вывозе товаров с таможенной территории Республики Таджикистан налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении товаров под таможенный режим экспорта за пределы территории Республики Таджикистан налог не уплачивается или уплаченные суммы налога возмещаются (засчитываются) налоговыми органами Республики Таджикистан в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Республики Таджикистан и настоящим Кодексом.
Указанный в настоящем пункте порядок применяется также к вывозу товаров за пределы таможенной территории Республики Таджикистан в соответствии с таможенным режимом экспорта в отношении тех товаров, которые в момент вывоза являются помешенными под таможенные режимы таможенного склада, свободного склада или свободной таможенной зоны;
2) при вывозе помещенных под таможенный режим реэкспорта иностранных товаров уплаченные при ввозе на таможенную территорию Республики Таджикистан (в связи с превышением установленных таможенным законодательством сроков обязательного вывоза помещенных под режим реэкспорта иностранных товаров) суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке и на условиях, определяемых таможенным законодательством Республики Таджикистан;
3) при вывозе товаров с таможенной территории Республики Таджикистан в соответствии с иными по сравнению с указанными в пунктах 1) и 2) настоящей части таможенными режимами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Республики Таджикистан.
3. При перемещении через таможенную границу Республики Таджикистан физическими лицами товаров, не предназначенных для производственной или иной предпринимательской деятельности, может применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты налога. При этом стоимость приобретенных товаров, предназначенных для личного потребления, не должна превышать сумму, установленную Правительством Республики Таджикистан. Превышение подлежит налогообложению в общеустановленном (не льготном) порядке. Применение к таким операциям упрощенного либо льготного режима налогообложения производится в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.
4. При несоблюдении условий избранного таможенного режима в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Республики Таджикистан, налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, а также начисленные на эти суммы проценты.
Глава 30. Операции, облагаемые налогом по нулевой ставке
Статья 214. Налогообложение экспорта товаров
1. Экспорт товаров, кроме хлопка-сырца, хлопка-волокна, а также хлопковой пряжи и алюминия первичного, драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней в соответствии с частью 3 статьи 211 настоящего Кодекса облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
2. В случае неподтверждения экспорта товаров в соответствии со статьей 215 настоящего Кодекса в течение 120 календарных дней с даты отметки таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта или, в случае вывоза товаров в режиме экспорта по линиям электропередачи либо с применением процедуры неполного периодического декларирования - с даты отметки таможенного органа, производившего таможенное оформление, поставки указанных товаров подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по положительной ставке, указанной в части 1 статьи 224 настоящего Кодекса.
Статья 215. Подтверждение экспорта товаров
1. Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
2) грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, а в случае вывоза товаров в режиме экспорта по линиям электропередачи либо с применением процедуры неполного периодического декларирования полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;
3) копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Таджикистан;
4) платежные документы и выписка банка (копия выписки), подтверждающие фактическое поступление валютной выручки от поставки товаров на экспорт на счета налогоплательщика в Республике Таджикистан, и (или)на его счета в банках за рубежом открытые в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
В случае, если договором (контрактом) предусмотрен расчет наличными денежными средствами, налогоплательщик представляет выписку банка (копию выписки), подтверждающую внесение налогоплательщиком полученных средств на его счет в банке Республики Таджикистан и (или) на его счета, открытые в банках за рубежом в соответствии с законодательством Республики Таджикистан, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя экспортированных товаров.
В случае осуществления внешнеэкономических операций по обмену товарами (работами, услугами) (бартерных операций) налогоплательщик представляет документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанным операциям, на территорию Республики Таджикистан и их о приходование.
В случае вывоза товаров в режиме экспорта по линиям электропередачи представляется также акт приема-сдачи товаров.
2. Документами, подтверждающими экспорт товаров в государства участники Содружества Независимых Государств, имеющие границу с Республикой Таджикистан, являются документы, указанные в части 1 настоящей статьи, а также копия грузовой таможенной декларации, оформленной в стране импорта товаров, вывезенных с таможенной территории Республики Таджикистан в режиме экспорта.
В соответствии с международным договором уполномоченным государственным органом может быть установлен иной порядок подтверждения экспорта товаров в государства-участники Содружества Независимых Государств.
3. В случае осуществления дальнейшего экспорта товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории Республики Таджикистан в режиме переработки вне таможенной территории, или продуктов их переработки подтверждение экспорта осуществляется в соответствии с частями 1 и 2 настоящей статьи, а также на основании следующих документов:
1) грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой производится изменение режима переработки на режим экспорта;
2) грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме переработки товаров вне таможенной территории;
3) копии грузовой таможенной декларации, оформленной при ввозе товаров на территорию иностранного государства в режиме переработки товаров на таможенной территории (переработки товаров под таможенным контролем), заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформление;
4) копии грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме экспорта при вывозе товаров или продуктов их переработки с территории государства переработки и заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформление.
4. При представлении в налоговый орган по месту регистрации документов, подтверждающих экспорт товаров, в течение 180 календарных дней с даты отметки таможенного органа, указанного в пункте 2) части 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право получить возврат налога, начисленного в соответствии с частью 2 статьи 214 настоящего Кодекса. В противном случае налогоплательщик не имеет право на возврат налога, начисленного в соответствии с частью 2 статьи 214 настоящего Кодекса.
5. Положение о порядке и сроках подтверждения экспорта товаров с учетом требований настоящей статьи утверждается по представлению уполномоченного государственного органа Правительством Республики Таджикистан.
Статья 216. Исключена
Глава 31. Время и место совершения налогооблагаемой
операции и специальные правила
Статья 217. Время совершения налогооблагаемой операции
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогооблагаемая операция имеет место при выставлении счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость в отношении данной операции.
2. Если счет-фактура по налогу на добавленную стоимость не выставляется до или в момент (день) совершения налогооблагаемой операции, часть 1 настоящей статьи не применяется, и налогооблагаемая операция имеет место:
1) в момент приемки, продажи или передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг; или
2) в случае поставки товаров, предусматривающей перевозку товаров, в момент отгрузки.
3. Когда платеж за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг получен наступления срока, указанного в пункте 1) или 2) части 2 настоящей статьи, то, если счет-фактура по налогу на добавленную стоимость не выставляется в течение пяти дней после платежа, части 1 и 2 настоящей статьи не применяются, и налогооблагаемая операция имеет место при получении платежа.
