При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в бюджет, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательными актами Республики Таджикистан.
2. Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего эксплуатацию транспортных средств в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Таджикистан, без образования постоянного учреждения в Республике Таджикистан и имеющего право на применение положений международного договора, подлежат освобождению от налогообложения в порядке, установленном статьей 174 настоящего Кодекса.
Статья 176. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения дивидендов, процентов, роялти
1. Налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту в форме дивидендов, процентов, роялти применить положения соответствующего международного договора без подачи нерезидентом заявления на применение положений международного договора на основании документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение положений международного договора.
2. Налоговый агент обязан указать в расчете по налогу у источника выплаты, представляемом в налоговый орган, суммы выплаченных (начисленных) доходов и удержанных налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки налога и названия международных договоров.
3. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в бюджет, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательными актами Республики Таджикистан.
Статья 177. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения чистой прибыли (чистого дохода) от деятельности через постоянное учреждение
1. Нерезидент имеет право применить положения международного договора в отношении налогообложения чистой прибыли (чистого дохода) от деятельности в Республике Таджикистан через постоянное учреждение без подачи заявления на применение положений международного договора на основании документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем чистой прибыли (чистого дохода) и имеет право на применение положений соответствующего международного договора.
2. Юридическое лицо-нерезидент обязано указать в декларации по налогу на прибыль ставку, сумму налога на чистую прибыль (чистый доход) и название международного договора, на основании которого применялась соответствующая налоговая ставка.
3. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в бюджет, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательными актами Республики Таджикистан.
Статья 178. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения иных доходов из источников в Республике Таджикистан
1. Нерезидент, получающий доходы из источников в Республике Таджикистан, за исключением случаев, указанных в статьях 174 - 177 настоящего Кодекса, вправе подать заявление на применение положений международного договора по форме, установленной уполномоченным государственным органом, в налоговый орган по месту регистрации налогового агента до выплаты дохода.
2. Налоговый орган в течение 10 календарных дней рассматривает заявление и в случае достоверности информации, указанной в заявлении, заверяет поданное заявление.
3. В случае неправомерности применения положений международного договора налоговый орган представляет нерезиденту обоснованный отказ.
4. В случае несогласия с отрицательным решением налогового органа нерезидент имеет право обратиться в уполномоченный государственный орган (с привлечением, при необходимости, компетентного органа страны резидентства) с заявлением о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного договора.
Статья 179. Общие требования при подаче заявления на применение положений международного договора
Заявление на применение положений международного договора по форме, установленной уполномоченным государственным органом, принимается налоговым органом при выполнении следующих требований:
1) представления с заявлением:
- копии контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ (оказание услуг) или на иные цели;
- копии учредительных документов;
- расшифровки сумм доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках и на территории Республики Таджикистан;
- акта выполненных работ - при выполнении нерезидентом различных видов работ, акта приемки объекта в эксплуатацию - при выполнении строительных работ, счета или платежного документа, подтверждающего получение дохода за оказанные услуги;
2) представления налоговым агентом бухгалтерских документов, подтверждающих суммы начисленных и (или) выплаченных доходов и удержанных налогов:
3) подтверждения резидентства заявителя компетентным или уполномоченным органом государства заявителя, с которым Республикой Таджикистан заключен международный договор (на бланке указанного заявления или с приложением документа, подтверждающего резидентство). При этом для целей настоящей статьи и статей 174-178 настоящего Кодекса нерезидент, имеющий право на применение положений соответствующего международного договора, в случае изменения его регистрационных данных в стране резидентства, обязан представить документ, подтверждающий резидентство, с учетом измененных данных в порядке, установленном указанными статьями;
4) осуществления в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Таджикистан, дипломатической или консульской легализации подписи и печати органа, заверившего резидентство нерезидента (документа, подтверждающего резидентство).
Статья 180. Справка об удержанных и уплаченных суммах налогов в Республике Таджикистан
По требованию нерезидента налоговый орган по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом, представляет справку о суммах полученных доходов из источников в Республике Таджикистан и удержанных налогов.
Глава 23. Правила налогового учета
Статья 181. Налоговый период (год)
Налоговым периодом (годом) является календарный год.
Статья 182. Порядок учета доходов и расходов
1. Налогоплательщик обязан вести точный и своевременный учет доходов и расходов на основе документированных данных и относить доходы и расходы к соответствующим отчетным периодам, в которые они были получены или произведены, в зависимости от метода учета, применяемого в соответствии с настоящей главой для правильного отражения налогооблагаемого дохода (прибыли). Под методом учета, используемым налогоплательщиком, понимаются все аспекты времени и порядка учета поступлений и затрат, такие как использование метода учета на кассовой основе или на основе начислений, метод учета производственных затрат и других затрат капитала.
2. Налогоплательщик обязан обеспечивать учет всех операций, связанных с его деятельностью, позволяющий определять их начало, ход и окончание.
3. Если в настоящей статье не установлено иное, налогооблагаемый доход (прибыль) должен (должна) рассчитываться по тому же методу учета, который используется налогоплательщиком в его бухгалтерском учете, с необходимыми поправками для соблюдения предписаний настоящего Кодекса.
4. Если в настоящей статье не установлено иное, налогоплательщик может вести учет в налоговых целях по кассовому методу или по методу начислений, при условии, что налогоплательщик применяет один и тот же метод в течение налогового года.
5. Налогоплательщик должен вести учет по методу начислений в налоговом году, если:
1) его оборот за предыдущий год превысил в 5 раз объем налогооблагаемых операций, установленный для регистрации для целей налога на добавленную стоимость; или
2) он обязан в соответствии с действующими нормативными правовыми актами вести бухгалтерский учет по методу двойной записи.
Налогоплательщик, впервые ставший обязанным вести учет по методу начислений в соответствии с положениями настоящей части, должен вести учет по методу начислений и во все последующие годы.
6. Банки, кредитные товарищества и микро кредитные депозитные организации обязаны вести учет по методу начислений с начала осуществления своей деятельности.
Микро заёмные организации и микро заёмные фонды ведут для целей налогообложения учет по кассовому методу с начала осуществления своей деятельности, независимо от положений настоящей статьи.
7. Для физического лица требование вести учет по методу начислений применимо только к доходу и вычетам, связанным с предпринимательской деятельностью.
8. При изменении метода учета, используемого налогоплательщиком, поправки в учет доходов, расходов и других элементов, влияющих на сумму налога, должны быть внесены в год изменения метода учета, с тем, чтобы ни один из этих вышеуказанных элементов не был упущен или учтен дважды.
9. В случае плательщиков налога на добавленную стоимость доходы и расходы учитываются без налога на добавленную стоимость, кроме случаев расходов, в отношении которых зачет по налогу на добавленную стоимость не допускается.
Статья 183. Принципы учета доходов и расходов по кассовому методу
Налогоплательщик, ведущий учет по кассовому методу, должен учитывать доход на дату его получения и проводить вычеты расходов на дату их осуществления в соответствии со статьями 184 и 185 настоящего Кодекса.
Статья 184. Момент получения дохода в отдельных случаях при использовании кассового метода
1. Если налогоплательщик получает денежные средства, то моментом получения дохода считается момент получения наличных денежных средств, а при безналичном платеже - момент зачисления денежных средств на его счет в банке либо на иной счет, которым он может распоряжаться или с которого он вправе получить указанные средства.
2. В случае аннулирования или погашения финансового обязательства налогоплательщика, в частности, в случае взаимозачета, моментом получения дохода считается момент аннулирования или погашения обязательства.
Статья 185. Момент осуществления расходов в отдельных случаях при использовании кассового метода
1. Моментом осуществления расходов считается момент фактического осуществления расходов налогоплательщиком, если в настоящей статье не предусмотрено иное.
2. Если налогоплательщик выплачивает денежные средства, то моментом осуществления расходов считается момент выплаты наличных денежных средств, а при безналичном платеже таковым считается момент получения банком поручения налогоплательщика о перечислении денежных средств (при наличии средств на счетах в банке).
3. В случае аннулирования или погашения финансового обязательства перед налогоплательщиком, в частности, в случае взаимозачета, моментом осуществления расходов считается момент аннулирования или погашения финансового обязательства.
4. При выплате процентов по долговому обязательству или при осуществлении платежей за аренду имущества, если срок долгового обязательства или договора аренды охватывает несколько налоговых периодов, суммой уплаченных процентов (арендной платы), фактически вычитаемых за налоговый период, является сумма процентов (арендной платы), причитающаяся за этот период.
Статья 186. Принципы учета доходов и расходов при использовании метода начислений
Налогоплательщик, ведущий учет по методу начислений, должен учитывать доходы и расходы, соответственно, на момент получения права на доход или возникновения обязательства произвести платеж, независимо от времени фактического получения дохода или осуществления платежа в соответствии со статьями 187 и 188 настоящего Кодекса.
Статья 187. Момент получения дохода при использовании метода начислений
1. Право на получение дохода считается приобретенным, если соответствующая сумма подлежит безусловной выплате налогоплательщику или налогоплательщик выполнил все обязательства по сделке или договору.
2. Если налогоплательщик выполняет работу или оказывает услугу, право на получение дохода считается приобретенным в момент окончательного выполнения работы или оказания услуги, предусмотренных в сделке или договоре.
Если сделка или договор предусматривают поэтапное выполнение работ или оказание услуг, право на получение дохода считается приобретенным в части каждого этапа в момент окончательного выполнения этапа работы или услуги, если иное не предусмотрено статьей 190 настоящего Кодекса.
3. Если, налогоплательщик получает доход или имеет право на получение дохода в виде процента или дохода от сдачи имущества в аренду, право на получение дохода считается приобретенным в момент истечения срока долгового обязательства или договора аренды. Если срок долгового обязательства или договора аренды охватывает несколько налоговых периодов, доход распределяется по этим налоговым периодам в соответствии с порядком его начисления.
Статья 188. Момент осуществления расходов при использовании метода начислений
1. Моментом осуществления расходов, связанных со сделкой (договором), считается момент выполнения всех нижеперечисленных условий, если в настоящей статье не предусмотрено иное:
1) однозначное признание налогоплательщиком финансового обязательства;
2) достаточно точная оценка размера финансового обязательства;
3) все стороны, участвующие в сделке или в договоре, действительно выполнили все свои обязательства по сделке или договору и соответствующие суммы подлежат безусловной выплате.
2. В связи с указанным в части 1 настоящей статьи, финансовое обязательство означает обязательство, принятое налогоплательщиком в соответствии со сделкой (договором), для целей, выполнения которой другая сторона, участвующая в сделке (договоре), должна будет предоставить налогоплательщику соответствующий доход (соответствующее обеспечение) в денежной или иной форме.
3. При выплате процентов по долговому обязательству или осуществлении платежей за арендованное имущество моментом осуществления расходов считается момент истечения срока долгового обязательства или договора аренды. Если срок долгового обязательства или договора аренды охватывает несколько налоговых периодов, расход распределяется по этим налоговым периодам в соответствии с порядком его начисления.
Статья 189. Совместное владение
В случае договоренности (как письменной, так и устной) о совместном владении имуществом или совместном осуществлении предпринимательской деятельности или иной договоренности, предусматривающей не менее двух владельцев, но без учреждения юридического лица, доходы и вычеты по договоренности относятся к каждому владельцу и они облагаются налогом в соответствии с их долями участия.
Статья 190. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам
1. В случае применения налогоплательщиком учета по методу начислений, доходы и вычеты в связи с долгосрочными контрактами отражаются по каждому налоговому году в соответствии с объемами их фактического исполнения.
2. Объем исполнения контракта определяется посредством сопоставления расходов, понесенных в течение налогового года, с общими оценочными расходами, предусмотренными по такому контракту.
3. Под «долгосрочным контрактом « понимается контракт на производство, установку или строительство или оказание сопутствующих услуг, который не завершен в пределах налогового года, в котором была начата предусмотренная по контракту работа, за исключением контрактов, которые, по оценкам, должны быть завершены в пределах 6 месяцев с даты начала предусмотренных по контракту работ.
Статья 191. Порядок учета товарно-материальных запасов
1. Учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится исключительно в соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому учету, разработанными на основании законодательства Республики Таджикистан по бухгалтерскому учету.
2. При учете товарно-материальных запасов налогоплательщик обязан отражать в налоговом учете стоимость произведенных или приобретенных им товаров, определяемую, соответственно, на основании производственных затрат (себестоимости) или цены приобретения. В частности, налогоплательщик обязан включать в стоимость этих товаров затраты на их хранение и транспортировку.
3. При учете товарно-материальных запасов налогоплательщик вправе оценить стоимость имеющего дефекты, морально устаревшего или вышедшего из моды товара или продукции, которая по этим или по аналогичным причинам не может быть реализована по цене, превышающей затраты на ее производство (цену приобретения), исходя из цены, по которой они могут быть проданы.
4. В случае товаров, по которым налогоплательщик не ведет индивидуального учета, он вправе использовать один из следующих трех методов для учета товарно-материальных запасов:
1) метод ФИФО, в соответствии с которым в отчетном периоде вначале считаются реализованными (использованными) товары, отнесенные к товарно-материальным запасам в начале отчетного периода, а затем товары, произведенные (приобретенные) в течение отчетного периода в порядке очередности их производства (приобретения);
2) метод ЛИФО, в соответствии с которым в отчетном периоде вначале считаются реализованными (использованными) товары, которые были произведены (приобретены) последними;
3) метод оценки по средней себестоимости.
Статья 192. Учет при финансовой аренде (лизинге)
1. В случаях, когда арендодатель является владельцем амортизируемого материального имущества до начала финансовой аренды (лизинга), сделка рассматривается как продажа имущества арендодателем и его покупка арендатором.
2. Амортизируемое материальное имущество, сдаваемое в аренду по договору в финансовой аренде (лизинге), подлежит учету на балансе арендатора в период действия договора о финансовой аренде (лизинге), что дает право арендатору (лизингополучателю) производить вычеты, связанные с предметом лизинга (в частности, амортизации и расходов на ремонт).
Статья 193. Компенсируемые вычеты и сокращение резервов
1. Если ранее вычтенные расходы, убытки и сомнительные долги возмещаются, то полученная сумма становится доходом за тот налоговый период, в котором было произведено возмещение.
2. Если резервы, в отношении которых ранее был произведен вычет в соответствии с частью 3 статьи 150 и статьей 151 настоящего Кодекса, сокращаются, сумма такого сокращения включается в доход.
Статья 194. Прибыль и убытки при продаже или передаче активов
1. Прибыль от продажи или передачи активов представляет собой положительную разницу между поступлениями от продажи или передачи и стоимостью активов, определяемой в соответствии со статьей 195 настоящего Кодекса. При передаче активов на безвозмездной основе или по цене со скидкой прибыль лица, предоставляющего актив, определяется как положительная разница между рыночной ценой передаваемого таким образом имущества и его стоимостью, определяемой в соответствии со статьей 195 настоящего Кодекса.
2. Убытки от продажи или передачи активов представляют собой отрицательную разницу между поступлениями от продажи или передачи и стоимостью активов, определяемой в соответствии со статьей 195 настоящего Кодекса.
3. Части 1 и 2 настоящей статьи не применяются к активам, подлежащим амортизации по группам, а также к товарно-материальным запасам.
Статья 195. Стоимость активов
1. В стоимость активов включаются затраты на их приобретение, производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость,(включая увеличение стоимости активов в результате переоценки в соответствии с настоящим Кодексом и другими нормативными правовыми актами Республики Таджикистан),за исключением затрат, в отношении которых налогоплательщик имеет право на вычеты.
2. Если продается или передается только часть актива, то стоимость актива в момент его продажи или передачи распределяется между остающейся и проданной или переданной частями.
Статья 196. Непризнание прибыли или убытков
1. Никакие прибыли или убытки не принимаются во внимание при определении налогооблагаемого дохода (прибыли) в случае:
1) передачи активов между супругами;
2) передачи активов между бывшими супругами при бракоразводном процессе; или
3) непреднамеренного уничтожения актива или его отчуждения с реинвестированием поступлений (например, полученного страхового возмещения при непреднамеренном уничтожении актива) в аналогичный актив или в актив того же характера до окончания второго года, следующего за годом, в котором актив был уничтожен или отчужден.
2. Стоимость замещающего актива, указанного в пункте 3) части 1 настоящей статьи, определяется с учетом (на уровне) стоимости замещенного актива на момент уничтожения или отчуждения с увеличением стоимости замещающего актива на положительную разницу между расходами налогоплательщика на реинвестирование и величиной поступлений в соответствии с пунктом 3) части 1 настоящей статьи.
3. Стоимостью актива, приобретенного в результате сделки, при которой прибыль не учитывается для налоговых целей в соответствии с пунктами 1) и 2) части 1 настоящей статьи, является стоимость актива для передающей его стороны на дату сделки.
4. Настоящая статья не применяется к активам, которые подвергаются амортизации по группам, за исключением пунктов 1) и 2) части 1 настоящей статьи, которые применяются в случаях, когда все активы группы передаются в одно время.
Глава 24. Административные положения
Статья 197. Подача декларации
1. Декларация по подоходному налогу и по налогу на прибыль подается до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, в налоговые органы соответственно следующими налогоплательщиками:
1) юридическими лицами-резидентами;
2) физическими лицами-резидентами, имеющими доходы, не облагаемые налогом у источника выплаты в Республике Таджикистан, за исключением доходов, получаемых от осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности на основе приобретенного патента в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса;
3) физическими лицами-резидентами, имеющими денежные средства на счетах в иностранных банках, расположенных за пределами Республики Таджикистан, а также получающими доходы за пределами Республики Таджикистан;
4) лицами, на которых возложена обязанность по подаче декларации по подоходному налогу и декларации об имущественном положении в соответствии с законами Республики Таджикистан. Порядок и сроки подачи, а также форма деклараций, подаваемых этими лицами, определяется Правительством Республики Таджикистан;
5) юридическими и физическими липами-нерезидентами, имеющими доходы из источников в Республике Таджикистан, которые подлежат обложению, но не облагаются налогом у источника выплаты;
6) физическими лицами - гражданами Республики Таджикистан, работающими в дипломатических, консульских учреждениях иностранных государств, которые в соответствии с законодательством или международными договорами Республики Таджикистан освобождены от выполнения обязанностей налоговых агентов в отношении граждан Республики Таджикистан. При этом такие физические лица в течение налогового года при получении дохода от работы в вышеуказанных организациях, если иное не предусмотрено международными правовыми актами, признанными Таджикистаном, обязаны в течение 15 дней со дня получения каждого платежа самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет текущую сумму подоходного налога и социального налога по месту нахождения вышеуказанных организаций. Сведения о вышеуказанных физических лицах представляются Министерством иностранных дел Республики Таджикистан уполномоченному государственному органу ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
2. При прекращении налогоплательщиком предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан он представляет в соответствующий налоговый орган в 30-дневный срок налоговую декларацию.
3. При ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия или налогоплательщик незамедлительно направляют письменное уведомление об этом в налоговый орган. Ликвидационная комиссия обязана представить налоговую декларацию в соответствующий налоговый орган в соответствии с частью 7 статьи 71 настоящего Кодекса.
4. Физическое лицо, от которого не требуется представления налоговой декларации, может представить налоговую декларацию с требованием о перерасчете налога и возврате средств.
5. Национальный банк Таджикистана в отношении уплачиваемой единым платежом в государственный бюджет налога на прибыль от фактической прибыли представляет в налоговый орган декларацию по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом, до 1 августа года, следующего за отчетным годом.
Статья 198. Текущие (авансовые) налоговые платежи
1. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на основе свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением облагаемых по упрощенной системе в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, обязаны производить ежемесячные текущие платежи в бюджет не позднее пятнадцатого числа месяца. Сумма каждого текущего месячного платежа за 12-месячный период, начинающийся каждого 15 апреля, должна составлять один процент валового дохода отчетного месяца в соответствии со статьей 321 настоящего Кодекса, которая засчитывается (учитывается) в счет уплаты минимального налога на доходы. При этом, если одна двенадцатая часть суммы налога на прибыль за предыдущий налоговый год, увеличенная на коэффициент 1,1, больше вышеуказанного одного процента валового дохода отчетного месяца, в счет текущих платежей по налогу на прибыль или подоходному налогу в тот же срок подлежит уплате разница между увеличенной на коэффициент 1,1 одной двенадцатой частью суммы налога на прибыль или подоходного налога за предыдущий налоговый год и суммой одного процента валового дохода отчетного месяца, уплаченной в бюджет и учтенной как минимальный налог на доходы.
2. Текущие налоговые платежи засчитываются в сумму налога, взимаемого с налогоплательщика за налоговый год. Любое превышение текущих налоговых платежей по налогу на прибыль или подоходному налогу против обязательств по этим налогам за налоговый год засчитывается в счет обязательств по минимальному налогу на доходы за этот же год, остальное превышение (против обязательств по минимальному налогу на доходы) засчитывается в счет обязательств по другим налогам или возвращается налогоплательщику в соответствии со статьей 89 настоящего Кодекса.
3. За несвоевременную уплату текущих налоговых платежей начисляются проценты в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса.
Статья 198(1). Особенности исчисления и уплаты налога (налога на прибыль и минимального налога на доходы) предприятиями, имеющими обособленные подразделения (подразделения. выполняющие часть функций юридического лица и не являющиеся самостоятельными юридическими лицами)
1. Распределение сумм авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов по итогам налогового года, производится предприятием между бюджетами по месту нахождения головного подразделения предприятия, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений исходя из доли расходов на оплату труда, приходящейся на головное подразделение предприятия и на каждое из его обособленных подразделений в общих расходах на оплату труда по предприятию (головному подразделению предприятия совместно со всеми обособленными подразделениями предприятия) в соответствии с данными бухгалтерского учета предприятия.
Указанные в настоящей части доли расходов на оплату труда определяются, исходя из фактических показателей расходов на оплату труда головного подразделения предприятия и его обособленных подразделений в соответствии с данными бухгалтерского учета предприятия на конец отчетного месяца (года).
2. Начисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в доходную часть бюджетов по итогам налогового года по месту нахождения головного подразделения предприятия и каждого из его обособленных подразделений осуществляются предприятием самостоятельно.
Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также о суммах, начисленных по итогам налогового года, предприятие сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного для осуществления текущих (авансовых) платежей в соответствии со статьей 198 настоящего Кодекса и для представления декларации по налогу на прибыль в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса.
3. Предприятие уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога, начисленного по итогам налогового года, в бюджеты по месту нахождения головного подразделения предприятия и его обособленных подразделений посредством головного подразделения предприятия или через каждое обособленное подразделение не позднее сроков, установленных статьями 198 и 199 настоящей) Кодекса.
Статья 199. Уплата налога по итогам года
1. Налогоплательщики производят окончательный расчет и уплачивают налог не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом.
2. Национальный банк Таджикистана уплачивает налог на прибыль не позднее 1 сентября года, следующего за отчетным налоговым годом.
Раздел VII. Налог на добавленную стоимость
Глава 25. Общие положения
Статья 200. Понятие налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость, является формой изъятия в бюджет части стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ и услуг на территории Республики Таджикистан, а также части стоимости всех налогооблагаемых товаров, ввозимых на территорию Республики Таджикистан. Налог на добавленную стоимость, являясь косвенным налогом, подлежит уплате на всех стадиях производства и обращения товаров, выполнения работ и оказания услуг. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате с налогооблагаемого оборота, определяется как разница между суммой налога, начисленной с такого оборота, и суммой налога, подлежащей зачету в соответствии с выставленными налоговыми счетами-фактурами по налогу на добавленную стоимость согласно положениям настоящего раздела.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате с налогооблагаемого импорта, определяется как произведение налогооблагаемого импорта на ставку налога на добавленную стоимость.
Глава 26. Налогоплательщики
Статья 201. Налогоплательщики
1. Плательщиком налога на добавленную стоимость является лицо, обязанное в соответствии со статьей 202 настоящего Кодекса зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.
2. Лицо, которое обязано подать заявление на регистрацию, является налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость с начала отчетного периода, следующего за периодом, в котором возникло обязательство подать заявление на регистрацию.
3. Помимо лиц, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с частью 1 настоящей статьи, все лица, осуществляющие налогооблагаемый импорт товаров в Республику Таджикистан, считаются плательщиками налога на добавленную стоимость по такому импорту.
4. Лицо-нерезидент, без регистрации для целей налога на добавленную стоимость выполняющее работы или оказывающее услуги, подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 220 настоящего Кодекса, является налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость по таким работам или услугам.
5. Исключена.
6. Исключена.
Статья 202. Требование о подаче заявления на регистрацию
1. Лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью и объем налогооблагаемых операций которого за предшествующий период, не превышающий 12 полных последовательно (друг за другом) следующих календарных месяцев, превысил 200 тысяч сомони, обязано подать в налоговый орган по месту своего регистрационного учета в соответствии со статьями 45 и 46 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом или другими актами налогового законодательства, заявление на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость не позднее чем через 30 дней после окончания этого периода.
2. Для целей настоящей статьи поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг нерезидентом принимаются во внимание при определении общей стоимости налогооблагаемых операций, только если они осуществляются через постоянное учреждение этого нерезидента в Республике Таджикистан.
3. Правопреемник налогоплательщика, который продолжает деятельность налогоплательщика, обязан подать заявление на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость в течение 30 дней после вступления в права.
Статья 203. Исключена
Статья 204. Регистрация
1. Лицо, подающее заявление на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость, обязано сделать это в порядке и по форме, установленных уполномоченным государственным органом.
2. При подаче лицом, осуществляющим налогооблагаемые операции, заявления на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость, налоговый орган обязан зарегистрировать такое лицо в реестре плательщиков налога на добавленную стоимость и выдать свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в течение 10 дней после подачи заявления, указав в нем полностью наименование (фамилию, имя) и другие соответствующие сведения о налогоплательщике, дату выдачи свидетельства, дату, с которой регистрация вступает в силу, и идентификационный номер налогоплательщика.
Бланк свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость является бланком строгой отчетности и выдается налогоплательщику без взимания платы.
Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость хранится у плательщика налога на добавленную стоимость и в случае аннулирования регистрации для целей налога на добавленную стоимость подлежит возврату в соответствующий налоговый орган в течение 10 дней со дня вступления в силу аннулирования регистрации для целей налога на добавленную стоимость.
Форма бланка и порядок выдачи и изъятия свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость устанавливаются уполномоченным государственным органом.
3. Регистрация вступает в силу в одну из следующих дат в зависимости от того, какая дата наступит раньше:
1) при обязательной регистрации в первый день отчетного периода, следующего за месяцем, в котором возникает обязанность подать заявление на регистрацию;
2) в случае правопреемника с момента вступления в права.
4. Налоговые органы обязаны открыть и вести реестр плательщиков налога на добавленную стоимость в порядке, установленном уполномоченным государственным органом, содержащий подробные сведения о всех лицах, зарегистрированных для целей налога на добавленную стоимость.
Уполномоченный государственный орган для целей учета и контроля ведет общегосударственный реестр плательщиков налога на добавленную стоимость.
5. Если лицо обязано зарегистрироваться для целей налога на добавленную стоимость и не подало заявление на регистрацию, налоговые органы регистрируют налогоплательщика по собственной инициативе и направляют ему соответствующую документацию.
6. Лицо, зарегистрированное для целей налога на добавленную стоимость, с даты вступления регистрации для целей налога на добавленную стоимость в силу обязано выписывать счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость по своим налогооблагаемым операциям. указывать идентификационный номер налогоплательщика на всех счетах-фактурах по налогу на добавленную стоимость и на всех декларациях и официальных письмах, направляемых в налоговые органы.
