35. Положения подпункта 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 этого Кодекса относительно базовых масел и других смазочных материалов, других дистиллятов, которые во время фракционной разгонки по методу ISO 3405 (или аналогичным методом ASTM D86) при температуре 350 ° С и атмосферном давлении перегоняются НЕ более 35 процентов объемных единиц, в редакции, действовавшей с 8 августа 2020 года, применяются с 23 мая 2020 года.
36. Временно, в течение 180 дней со дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно взимания налогов и сборов, других обязательных платежей, объектом налогообложения каковы транспортные средства», сумма акцизного налога определяется налогоплательщиком, на которого распространяется действие этого пункта, по ставке, рассчитывается по следующей формуле:
Ставка = ставка базовая + Vе + Fе,
где Ставка базовая - ставка налога в евро за 1 единицу транспортного средства, определяется исходя из количества лет, прошедших с года изготовления транспортного средства, до года определения ставки налога и составляет:
Количество лет, прошла с года изготовления транспортного средства | Ставка базовая, евро |
5-9 | 0 |
10 | 25 |
11 | 50 |
12 | 75 |
13 | 100 |
14 | 125 |
15 и более | 150 |
Vе - ставка налога в евро за 1 единицу транспортного средства, определяется умножением объема цилиндров двигателя внутреннего сгорания соответствующего транспортного средства в кубических сантиметрах на коэффициент, составляет:
0,25 евро за 1 кубический сантиметр объема двигателя - для транспортного средства с объемом двигателя внутреннего сгорания до 2000 кубических сантиметров включительно;
0,2 евро за 1 кубический сантиметр объема двигателя - для транспортного средства с объемом двигателя внутреннего сгорания от 2001 до 3000 кубических сантиметров включительно;
0,25 евро за 1 кубический сантиметр объема двигателя - для транспортного средства с объемом двигателя внутреннего сгорания от 3001 до 4000 кубических сантиметров включительно;
0,35 евро за 1 кубический сантиметр объема двигателя - для транспортного средства с объемом двигателя внутреннего сгорания от 4001 до 5000 кубических сантиметров включительно;
0,5 евро за 1 кубический сантиметр объема двигателя - для транспортного средства с объемом двигателя внутреннего сгорания более 5000 кубических сантиметров;
Fе - ставка налога в евро за 1 единицу транспортного средства, составляет:
для транспортных средств, оснащенных двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и кривошипно-шатунным механизмом, - 0,0 евро;
для транспортных средств, оснащенных двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) - 100,0 евро;
для транспортных средств, оснащенных двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и кривошипно-шатунным механизмом или двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем ) и электрическим двигателем (одним или несколькими), - 0,0 евро.
Действие этого пункта распространяется на транспортные средства личного пользования (в количестве не более одной единицы на каждую товарную позицию), которые были в использовании и с года выпуска которых прошло более пяти лет, которые классифицируются по товарным позициям 8703, 8704 (общей массой до 3,5 тонны ) по УКТ ВЭД и по состоянию на 31 декабря 2020 находились в таможенном режиме временного ввоза или транзита.
Действие этого пункта не распространяется на транспортные средства, если они не соответствуют экологическим нормам «Евро-2» и выше и / или имеют происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону Украины или признанной государством-агрессором по отношению к Украине в соответствии с законодательством и/или последней страной государственной регистрации которых является такое государство-оккупант (агрессор).
Срок, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, для участников боевых действий, указанных в пунктах 19 и 20 части первой статьи 6 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», при условии документального подтверждения их пребывания более 90 дней со дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно взимания налогов и сборов, других обязательных платежей, объектом налогообложения каковы транспортные средства» непосредственно на территории проведения операции Объединенных сил (ООС), составляет 270 дней.
37. Установить, что по налоговым обязательствам по экологическому налогу, возникшим:
с 1 января 2022 года до 31 декабря 2022 года включительно, ставки налога составляют 30 процентов ставок, предусмотренных пунктами 245.1 и 245.2 статье 245 настоящего Кодекса;
с 1 января 2023 года до 31 декабря 2023 года включительно, ставки налога составляют 60 процентов ставок, предусмотренных пунктами 245.1 и 245.2 статье 245 настоящего Кодекса;
с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года включительно, ставки налога составляют 90 процентов ставок, предусмотренных пунктами 245.1 и 245.2 статье 245 настоящего Кодекса;
с 1 января 2025 года, ставки налога составляют 100 процентов ставок, предусмотренных пунктами 245.1 и 245.2 статьи 245 настоящего Кодекса.
38. Для плательщиков налога, определенных в подпункте 212.1.13 пункта 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса, являющиеся производителями электрической энергии, на которых возложены специальные обязанности для обеспечения общеобщественных интересов в соответствии с Закона «О рынке электрической энергии» датой возникновения налоговых обязательств по акцизному налогу на операции по реализации электрической энергии являются:
временно, с 1 января 2022 года до 31 декабря 2022 года включительно, - дата зачисления (получения) средств на банковский счет или дата получения других видов компенсаций за реализованную электрическую энергию;
с 1 января 2023 года - дата составления документа, удостоверяющего факт поставки электрической энергии согласно пункту 216.10 статьи 216 настоящего Кодекса (для электрической энергии, реализованной начиная с 1 января 2023 года) и дата зачисления (получения) средств на счет в банке/небанковском поставщике платежных услуг или дата получения других видов компенсации (для электрической энергии, реализованной в период с 1 января 2022 года до 31 декабря 2022 года включительно).
38-1. Для плательщиков налога, определенных в подпункте 212.1.13 пункта 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса, являющиеся производителями электрической энергии, датой возникновения налоговых обязательств по акцизному налогу на операции по реализации электрической энергии:
с 1 марта 2022 г. до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения в Украине - дата зачисления (получения) средств на счет в банке/небанковском поставщике платежных услуг или дата получения других видов компенсации за реализованную электрическую энергию;
с первого налогового периода, следующего за периодом прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения в Украине, - дата составления документа, удостоверяющего факт поставки электрической энергии в соответствии с пунктом 216.10 статьи 216 настоящего Кодекса (для электрической энергии, реализованной начиная с первого налогового периода, следующего за периодом прекращения или отмены военного, чрезвычайного состояния в Украине), и дата зачисления (получения) средств на счет в банке/небанковском поставщике платежных услуг или дата получения других видов компенсации (по электрической энергии, реализованной в период с 1 марта 2022 года по последний налоговый период, в котором прекращено или отменено военное, чрезвычайное положение в Украине, включительно)
39. Установить, что поступления от уплаты экологического налога за выбросы двуокиси углерода направляются на мероприятия, приводящие к сокращению выбросов двуокиси углерода (декарбонизацию) отраслями, отнесенными к секции C «Обрабатывающая промышленность» и секции D «Поставка электроэнергии, газа, пара и кондиционированного воздуха» Национального классификатора Украины «Классификация видов экономической деятельности» ДК 009:2010, в порядке, установленном Бюджетным кодексом Украины, в объеме не менее 70 процентов поступлений от уплаты экологического налога соответствующей секции.
40. Временно, до 1 января 2023 года, уплата акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров (табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака), произведенных до 1 апреля 2022 года, в том числе иностранными производителями, а не реализованных конечным потребителям к 1 апреля 2022 года, осуществляется в порядке и условиях, действовавших до 1 апреля 2022 года.
41. Временно, на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, но не дольше чем до 1 июля 2023 года, установить ставки акцизного налога на следующие товары:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД | Ставка акцизного налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции) |
единица измерения (объем в литрах, приведенных к t 15° C) | ставка |
| Бензины моторные: | | |
| бензины моторные с содержанием свинца 0,013 г/л или менее: | | |
2710 12 41 11 2710 12 41 12 2710 12 41 13 2710 12 41 31 2710 12 41 32 2710 12 41 33 2710 12 41 91 2710 12 41 92 2710 12 41 93 2710 12 45 01 2710 12 45 02 2710 12 45 09 2710 12 49 01 2710 12 49 02 2710 12 49 09 | с содержанием не менее 5 мас. % биоэтанола или не менее 5 мас. % этил-трет-бутилового эфира или их смеси | евро за 1000 литров | 100,0 |
2710 12 41 14 2710 12 41 15 2710 12 41 19 2710 12 41 34 2710 12 41 35 2710 12 41 39 2710 12 41 94 2710 12 41 95 2710 12 41 99 2710 12 45 12 2710 12 45 13 2710 12 45 99 2710 12 49 12 2710 12 49 13 2710 12 49 99 | другие бензины | евро за 1000 литров | 100,0 |
2710 20 90 00 | другие нефтепродукты | -"- | 100,0 |
2710 19 31 01 2710 19 31 10 2710 19 31 20 2710 19 31 30 2710 19 31 40 2710 19 35 01 2710 19 35 10 2710 19 35 20 2710 19 35 30 2710 19 35 40 2710 19 43 00 2710 19 46 00 2710 19 47 10 2710 19 47 90 2710 19 48 00 2710 20 11 00 2710 20 15 00 2710 20 17 00 2710 20 19 00 | Тяжелые дистилляты (газойль) | -"- | 100,0 |
2711 12 11 00 2711 12 19 00 2711 12 91 00 2711 12 93 00 2711 12 94 00 2711 12 97 00 2711 13 10 00 2711 13 30 00 2711 13 91 00 2711 13 97 00 2711 14 00 00 2711 19 00 00 | Сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном) и другие газы | евро за 1000 литров | 52,0 |
2901 10 00 10 | Бутан, изобутан | евро за 1000 литров | 52,0 |
3826 00 10 00 3826 00 90 00 | Биодизель и его смеси, не содержащие или содержащие менее 70 мас.% нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород | евро за 1000 литров | 100,0 |
3824 99 96 10 | Топливо моторное альтернативное | -"- | 100,0 |
42. Временно, на период осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации против Украины и/или введения военного состояния в соответствии с законодательством, освобождаются от налогообложения акцизным налогом операции по ввозу на таможенную территорию Украины и реализации на таможенной территории Украины бронированных автомобилей, классифицируемых по кодам 8702 10 19 90, 8702 90 11 00, 8703 согласно с УКТ ВЭД, конечным получателем которых в соответствии с сертификата конечного потребителя или в соответствии с условиями договора определено правоохранительные органы, Министерство обороны Украины, Вооруженные Силы Украины и другие военные формирования, добровольческие формирования территориальных общин, созданных в соответствии с законами Украины, других субъектов, осуществляющих борьбу с терроризмом в соответствии с законом и/или участвуют в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации против Украины.
43. Временно, на период действия правового режима военного, чрезвычайного положения в Украине, на акцизных складах, на которых осуществляется производство биоэтанола, разрешается производство и хранение других видов этилового спирта.
44. Установить, что временно, на период до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, тяжелые дистилляты (газойль) по кодам согласно УКТ ВЭД 2710 19 31 01, 2710 19 31 10, 2710 19 31 20, 2710 19 31 30, 2710 19 31 40, 2710 19 35 01, 2710 19 35 10, 2710 19 35 20, 2710 19 35 30, 2710 19 35 40, 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10, 2710 19 47 90, 2710 19 48 00, 2710 20 11 00, 2710 20 16 10, 2710 20 16 90, 2710 20 19 00, биодизель и его смеси (не содержащие или содержащие менее 70 мас. % нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород) на основе моноалкильных сложных эфиров жирных кислот по кодам согласно УКТ ВЭД 3826 00 10 00, 3826 00 90 00 (далее в этом пункте - тяжелые дистилляты и биодизель), произведенные в Украине или ввезенные на таможенную территорию Украины, облагаются акцизным налогом по ставке 0 евро за 1000 литров, если заказчиком такого топлива в соответствии с условиями договора является Министерство обороны Украины.
Для ввоза на таможенную территорию Украины или реализации произведенных в Украине тяжелых дистиллятов и биодизеля импортер тяжелых дистиллятов и биодизеля (далее - импортер) оформляет налоговый вексель в трех экземплярах, а производитель тяжелых дистиллятов и биодизеля (далее - производитель) - в двух экземплярах. Первый экземпляр налогового векселя подается в контролирующий орган (векселедержателя) по местонахождению импортера или производителя, второй экземпляр - остается импортеру или производителю, а третий экземпляр - направляется в контролирующий орган по месту таможенного оформления таких тяжелых дистиллятов и биодизеля.
Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, начисленного на объем ввезенных на таможенную территорию Украины или произведенных в Украине тяжелых дистиллятов и биодизеля, исходя из ставки, определяемой как разница между ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, и ставкой, установленной абзацем первым настоящего пункта. К налоговому векселю прилагается расчет суммы акцизного налога.
Реализация объемов тяжелых дистиллятов и биодизеля субъектами хозяйствования, которые получили акцизные накладные, зарегистрированные в Едином реестре акцизных накладных с указанием в них реквизитов налогового векселя, выданного на сумму акцизного налога, начисленного на такие объемы, осуществляется без уплаты акцизного налога.
Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 180 календарных дней.
Налоговый вексель может быть выдан только импортером или производителем - налогоплательщиком.
Выданный производителем налоговый вексель является основанием для реализации тяжелых дистиллятов и биодизеля с уплатой акцизного налога по ставке, установленной абзацем первым настоящего пункта.
Основанием для таможенного оформления тяжелых дистиллятов и биодизеля, ввозимых на таможенную территорию Украины импортером с уплатой акцизного налога по ставке, установленной абзацем первым настоящего пункта, является представление таким импортером в контролирующий орган, который осуществляет таможенное оформление, в предусмотренном Таможенным кодексом Украины порядке средствами электронной связи копии налогового векселя, взятого на учет контролирующим органом.
Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.
За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
Налоговый вексель без уплаты средствами указанной в нем суммы акцизного налога погашается в случае подтверждения факта целевого использования тяжелых дистиллятов и биодизеля в течение срока, на который выдан такой вексель, путем регистрации акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных на операции по реализации тяжелых дистиллятов и биодизеля Министерству обороны Украины, составленных налогоплательщиком, который осуществляет такую реализацию.
Акцизные накладные на такие операции составляются на основании первичных документов.
Налоговый вексель без уплаты средствами указанной в нем суммы акцизного налога по операциям, определенным настоящим пунктом, погашается на основании копий первичных документов и договоров на реализацию топлива, подтверждающих реализацию топлива по всей цепи реализации топлива от производителя/импортера к субъекту, определенному настоящим пунктом, представленным в контролирующий орган, и акцизных накладных, составленных на такие операции и зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных.
Налоговый вексель без уплаты средствами указанной в нем суммы акцизного налога на объемы утраченных тяжелых дистиллятов и биодизеля, не превышающих нормативы потерь, утвержденные Кабинетом Министров Украины, погашается на основании копий первичных документов о потерях таких объемов топлива и акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных.
Сумма акцизного налога, уплаченная производителем/импортером до окончания срока, на который выдан налоговый вексель, исходя из объемов тяжелых дистиллятов и биодизеля, целевое использование которых не подтверждено, учитывается векселедержателем при погашении налогового векселя. Такая сумма налога исчисляется исходя из объема тяжелых дистиллятов и биодизеля, целевое использование которого не подтверждено, и ставки налога, которая определяется как разница между ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, и ставкой, установленной абзацем первым настоящего пункта.
Векселедержатель проверяет документы, предоставленные производителем/импортером для погашения налогового векселя, в течение пяти рабочих дней со дня их получения. По результатам проверки векселедержатель принимает решение о погашении налогового векселя или об осуществлении процедур, предусмотренных настоящим пунктом.
В случае, если предусмотренный настоящим пунктом налоговый вексель не погашен в установленный срок, векселедержатель в течение пяти рабочих дней, следующих за последним днем срока, на который выдан налоговый вексель, осуществляет протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
В случае отсутствия подтверждения в установленный срок целевого использования импортером или производителем, которые выдали налоговый вексель, тяжелых дистиллятов и биодизеля с такого импортера или производителя взыскивается штраф в размере 50 процентов суммы акцизного налога, который исчисляется исходя из объемов тяжелых дистиллятов и биодизеля, по которым отсутствует подтверждение целевого использования, и ставки акцизного налога, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса.
Субъекты хозяйствования, определенные настоящим пунктом, имеют право реализовывать тяжелые дистилляты и биодизель другим лицам в случае уплаты акцизного налога, начисленного на объемы такого топлива, исходя из ставки, которая определяется как разница между ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215, и ставкой, установленной абзацем первым настоящего пункта.
45. Временно, в реквизитах акцизной накладной, составленной на условиях, определенных пунктом 44 настоящего подраздела, указывается признак по реализации топлива на условиях, определенных пунктом 44 настоящего подраздела, с указанием реквизитов налогового векселя субъектов хозяйствования, которые будут осуществлять реализацию тяжелых дистиллятов и биодизеля заказчику, определенном пунктом 44 настоящего подраздела.
46. Временно, на период действия военного положения на территории Украины и в течение 30 дней со дня его прекращения или отмены, для целей применения раздела VIII настоящего Кодекса не считаются стационарными источниками загрязнения в значении, приведенном в подпункте 14.1.230 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, электрогенераторные установки, классифицируемые кодом 8502 согласно УКТ ВЭД.
47. Временно, на период действия военного положения на территории Украины и в течение 30 дней со дня его прекращения или отмены, в дополнение к критериям, определенным подпунктом 14.1.6 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, не является акцизным составом:
помещение или территория, в том числе плательщика акцизного налога по реализации горючего, в каждом (на каждой) из которых общая емкость расположенных емкостей для хранения горючего, используемая исключительно для заправки электрогенераторных установок, не превышает 2000 литров;
помещение или территория, в том числе плательщика акцизного налога по реализации горючего, в каждом (на каждом) из которых выполняются условия, указанные в абзаце втором настоящего пункта, и одновременно хранится или реализуется горючее в потребительской таре емкостью до 5 литров включительно, полученное от производителя или лица, совершившего его разлив в такую тару.
Подраздел 6. Особенности взимания платы за землю
1. В течение действия ратифицированных Верховной Радой Украины международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 январь 2033, резиденты - субъекты космической деятельности, получившие лицензию на право ее осуществления и принимают участие в реализации таких договоров (соглашений), за земельные участки производственного назначения согласно перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Украины, освобождаются от уплаты земельного налога.
2. До 1 января 2016 освобождаются от уплаты земельного налога субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм статьи 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности», земельные участки которых непосредственно используются для целей производству конечной продукции, а именно: летательных аппаратов, их корпусов, двигателей, включая места, предназначенные для их хранения (слоги, ангары, места для отстаивания), посадочно-взлетные полосы, а также места, в которых расположены пункты заправки (дозаправки) моторных летательных аппаратов и контроля над полетами.
3. До 1 января 2016 освобождаются от уплаты земельного налога субъекты кинематографии (производители национальных фильмов), перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, за земельные участки, используемые для обеспечения производства национальных фильмов.
4. До 1 января 2016 от уплаты земельного налога освобождаются субъекты судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005).
5. Освобождаются от уплаты земельного налога стороны контракта, заключенного для реализации национального проекта «Воздушный экспресс», за земельные участки, отведенные в установленном порядке для строительства объекта, предусмотренного проектом, до дня передачи исполнителем заказчику готового объекта.
6. Установить, что индекс потребительских цен за 2015 год, который используется для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий(пашни, многолетних насаждений, сеножатей, пастбищ и перелогов), применяется со значением 120 процентов.
7. В 1 января 2025 освобождаются от уплаты земельного налога субъекты самолетостроения, подпадающих под действие норм статьи 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности» и осуществляют разработку и / или изготовления конечного составлением летательных аппаратов и двигателей к ним, кроме земельных участков, на которых расположены объекты социального, торгового, сельскохозяйственного назначения и непромышленного строительства.
8. Установить, что индекс потребительских цен за 2016, используемый для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, применяется со значением:
для сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и залежей) - 100 процентов;
для земель несельскохозяйственного назначения - 106 процентов.
9. Установить, что индекс потребительских цен, используемый для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, применяется со значением 100 процентов:
за 2017-2022 года - для сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и перелогов);
за 2017-2020 годы - для земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения.
10. В случае если органы местного самоуправления населенных пунктов на линии соприкосновения не приняли решение об установлении ставок земельного налога (кроме земель сельскохозяйственного назначения) на 2020 год, такой налог до принятия соответствующего решения уплачивается в соответствии с нормами настоящего Кодекса с применением ставки в размере 0, 01 процента нормативно денежной оценки земельного участка.
11. Временно, до 1 января 2035, установить, что в части платы за землю за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, используемых в рамках реализации инвестиционных проектов со значительными инвестициями (кроме инвестиционных проектов в сферах добычи с целью дальнейшей переработки и / или обогащения полезных ископаемых) в соответствии с Законом Украины «О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине», органы местного самоуправления могут:
устанавливать ставки земельного налога и арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности в размере, меньшем чем размер земельного налога, установленный решением соответствующего органа местного самоуправления для определенной категории земель, уплачивается на соответствующей территории;
освобождать от уплаты земельного налога.
К таким решениям органов местного самоуправления и / или решений о внесении изменений в таких решений не применяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 и пункта 4.5 статьи 4, подпунктов 12.3.3, 12.3.4 и 12.3.7 пункта 12.3, подпункт 12.4.3 пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 настоящего Кодекса и Закона Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности».
Общая сумма высвобожденных от налогообложения средств (сумм налога, не уплачиваются в бюджет и остаются в распоряжении налогоплательщика - инвестора со значительными инвестициями) учитывается в составе общего объема предусмотренной специальным инвестиционным договором государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями, которая предоставляется в соответствии с Законом Украины «О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине».
В случае достижения общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями плательщик налога - инвестор со значительными инвестициями начиная с календарного месяца, в котором достигнут указанный объем, теряет право на применение льготы, определенной настоящим пунктом.
При достижении общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями в течение отчетного (налогового) периода плательщик налога - инвестор со значительными инвестициями обязан в течение 20 календарных дней с даты внесения соответствующей информации в реестр инвестиционных проектов со значительными инвестициями подать уточняющую налоговую декларацию за такой отчетный (налоговый) период, в котором увеличить налоговые обязательства по уплате платы за землю за период начиная с календарного месяца, в котором достигнут общий объем государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями.
При этом до даты внесения изменений в договоры аренды земельных участков, используемых в рамках реализации инвестиционных проектов со значительными инвестициями, в связи с достижением общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями размер арендной платы для начисления налоговых обязательств по арендной плате определяется по правилам, определенным пунктом 288.5 статьи 288 настоящего Кодекса.
Штрафные санкции и пеня, определенные настоящим Кодексом за занижение налогового обязательства по плате за землю, за период с даты достижения общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями до даты внесения соответствующей информации в реестр инвестиционных проектов со значительными инвестициями по достижению общего объема такой поддержки, не применяются.
Принятие органами местного самоуправления решений в соответствии с абзацем первым настоящего пункта осуществляется с учетом требований Закона Украины «О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине» относительно ограничения общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями и положений соответствующих специальных инвестиционных договоров, заключенных в соответствии с Закон Украины «О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине.
12. Установить, что в 2022 году информация относительно решений органа местного самоуправления, принятых до 1 января 2022 года, о выделении земельных участков в натуре (на местности) владельцам земельных долей (паев), предусмотренная пунктом 284.5 статьи 284 настоящего Кодекса, предоставляется соответствующему контролирующему органу по местонахождению таких земельных участков в срок до 1 июля 2022 года.
Начисление физическим лицам сумм земельного налога на основании решений, указанных в абзаце первом настоящего пункта, производится контролирующими органами по месту нахождения земельного участка, которые присылают (вручают) плательщику налоговое уведомление-решение о внесении налога до 1 октября 2022 года. Земельный налог физическими лицами уплачивается в течение 60 дней с дня вручения налогового уведомления-решения.
Первым отчетным (налоговым) периодом для начисления земельного налога за земельные участки государственной и коммунальной собственности на основании решений органов местного самоуправления о выделении земельного участка в натуре (на местности) собственнику земельной доли (пая), принятых до 1 января 2022 года, считается 2022 год.
Начисление физическим лицам сумм земельного налога на основании решений, указанных в абзаце первом настоящего пункта, завершается отчетным (налоговым) периодом, предшествующего срока, определенном частью четвертой статьи 13 Закона Украины «О порядке выделения в натуре (на местности) земельных участков собственникам земельных долей (паев)»для оформления права собственности на земельный участок (с учетом положений части шестой указанной статьи).
13. Плательщик единого налога четвертой группы, которому в соответствии с подпунктом 8 пункта 299.10 статьи 299 настоящего Кодекса аннулирована регистрация плательщиком единого налога, обязан уплачивать земельный налог за земельные участки и земельные доли (паи), которые были переданы ему в аренду собственниками и землепользователями таких земельных участков и земельных долей (паев), с первого дня месяца, следующего за кварталом, в котором аннулирована такая регистрация, до конца текущего года. При этом физические лица - собственники и землепользователи таких земельных участков и земельных долей (паев) освобождаются от уплаты земельного налога до конца текущего года, в котором плательщику единого налога четвертой группы аннулирована регистрация плательщиком единого налога.
Плательщик единого налога четвертой группы, которому аннулирована регистрация плательщиком единого налога в соответствии с подпунктом 8 пункта 299.10 статьи 299 настоящего Кодекса, обязан самостоятельно вычислить сумму земельного налога и подать в соответствующий контролирующий орган по местонахождению земельных участков налоговую декларацию по плате за землю в течение 20 календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором аннулирована регистрация плательщиком единого налога.
Подраздел 7. Особенности порядка возврата торговых патентов
1. Торговые патенты, выданные согласно требованиям Закона Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности», срок действия которых не истек на момент вступления в силу настоящего Кодекса, подлежат возврату в контролирующие органы по месту их приобретения в трехмесячный срок (но не позднее окончания срока их действия).
2. Субъекты хозяйствования несут ответственность за соблюдение порядка использования торговых патентов, выданных в соответствии с Законом Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности», и за соблюдение срока уплаты за них, предусмотренную главой 11 раздела II настоящего Кодекса.
3. Субъекты ведения хозяйства, которые нарушили порядок получения и использования торгового патента за период до 1 января 2015 года, несут ответственность в порядке и на условиях, которые действовали до 1 января 2015 года.
Подраздел 8. Особенности взимания единого налога и фиксированного налога
1. Установить, что с 1 января 2011 года до внесения изменений в раздел XIV Налогового кодекса Украины в части налогообложения субъектов малого предпринимательства Указ Президента Украины от 3 июля 1998 № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (с последующими изменениями) и абзацы шестой - двадцать восьмой пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» применяются с учетом следующих особенностей:
1) плательщики единого налога не являются плательщиками следующих налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом Украины:
а) налог на прибыль предприятий;
б) налог на доходы физических лиц (для физических лиц - предпринимателей);
в) налог на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого юридическими лицами, которые выбрали ставку налогообложения 6 процентов;
г) земельный налог, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности;
ҳ) плата за пользование недрами;
д) сбор за специальное использование воды;
е) сбор за специальное использование лесных ресурсов;
е) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
2) начисление, исчисление и уплата единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование осуществляются субъектами малого предпринимательства, которые платят единый налог в соответствии с Указом Президента Украины от 3 июля 1998 № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов ' малого предпринимательства «(с последующими изменениями) или фиксированный налог в соответствии с абзацев шестого - двадцать восьмого пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 № 13-92 «О подоходном налоге с граждан», в порядке, определенном Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»;