9 1.3.2. Для налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показателям отчета о финансовых результатах (отчета о совокупном доходе) за предыдущий годовой отчетный период-2022 год, не превышает 40 миллионов гривен, в 2023 году устанавливается годовой отчетный период.
Для налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показателям отчета о финансовых результатах (отчета о совокупном доходе) за предыдущий годовой отчетный период-2022 год, превышает 40 миллионов гривен, в 2023 году устанавливается базовый квартальный отчетный период.
9 1.3.3. Объем годового дохода от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов) плательщика налога на прибыль предприятий для целей применения подпункта 39.2.1.7 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39, подпункта 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 и пункта 137.5 статьи 137 настоящего Кодекса исчисляется за весь отчетный 2023 год, в том числе с учетом доходов, полученных за периоды 2023 года, в которых такой налогоплательщик находился на уплате единого налога.
9 1.3.4. Плательщики налога для целей расчета амортизации в соответствии с положениями подпункта 138.3.1 пункта 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса учитывают сумму остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, которые были введены в эксплуатацию до перехода плательщика на уплату единого налога и при уплате единого налога, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой рассчитанной амортизации в соответствии с положениями статьи 138 настоящего Кодекса (в том числе во время пребывания на уплате единого налога).
Сроки полезного использования (эксплуатации) основных средств и нематериальных активов определяются с учетом минимально допустимых сроков амортизации согласно статье 138 настоящего Кодекса и даты введения таких необоротных активов в эксплуатацию до перехода плательщика на уплату единого налога или при уплате единого налога. При этом при определении минимально допустимых сроков амортизации основных средств, введенных в эксплуатацию до перехода плательщика на уплату единого налога, учитываются также положения пункта 43 1 подраздела 4 настоящего раздела.
9 1.3.5. Для целей применения в 2023 году пункта 140.2 статьи 140 настоящего Кодекса:
не учитываются начисленные в бухгалтерском учете во время пребывания на уплате единого налога проценты по кредитам, займам и другим долговым обязательствам, возникшим по операциям с нерезидентами;
не учитываются суммы финансовых расходов по данным финансовой отчетности и суммы амортизационных отчислений за период пребывания на уплате единого налога;
сумма долговых обязательств, возникших по операциям с нерезидентами, и сумма собственного капитала определяются как среднее арифметическое значений таких долговых обязательств и соответственно собственного капитала на начало отчетного периода определения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и на конец соответствующего отчетного налогового периода по этому налогу с учетом процентов, указанных в пункте 140.3 статьи 140 настоящего Кодекса.
9 1.3.6. Для целей применения в 2023 году подпунктов 140.5.4 и 140.5.5 1 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса не учитывается стоимость приобретенных или реализованных товаров (работ, услуг) в периоды пребывания на уплате единого налога.
9 1.3.7. Для целей применения в 2023 году подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса не учитывается сумма роялти, отраженная в составе расходов при определении финансового результата до налогообложения согласно правилам бухгалтерского учета за периоды пребывания на уплате единого налога.
9 1.3.8. Для целей применения в 2023 году подпункта 140.4.6 пункта 140.4 и подпункта 140.5.8 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса не учитываются суммы дооценки и уценки, учтенные в финансовом результате до налогообложения на инструменты собственного капитала, переклассифицированные в финансовые обязательства в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, за периоды пребывания на уплате единого налога.
9 1.4. Взимание единого налога плательщиков, которые до 1 августа 2023 года использовали особенности налогообложения, установленные пунктом 9 настоящего подраздела, осуществляется с учетом следующих особенностей:
9 1.4.1. Налогоплательщики, которые по состоянию на 31 июля 2023 года использовали особенности налогообложения, установленные пунктом 9 настоящего подраздела, и не отказались от их использования самостоятельно, и до перехода на такие особенности были плательщиками единого налога, с 1 августа 2023 автоматически считаются плательщиками единого налога той группы единого налога, на которой они находились до момента перехода на применение особенностей третьей группы, установленных пунктом 9 настоящего подраздела.
Доход, полученный в период применения особенностей налогообложения, установленных пунктом 9 настоящего подраздела, не включается в объем дохода, определенного для соответствующей группы плательщиков единого налога, установленного пунктом 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса.
9 1.4.2. Требования, установленные пунктом 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса для соответствующей группы плательщиков единого налога относительно количества лиц, находящихся с таким налогоплательщиком в трудовых отношениях, должны быть выполнены до первого числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором налогоплательщик потерял право или самостоятельно отказался от использования особенностей налогообложения, установленных пунктом 9 настоящего подраздела.
Ограничения, установленные пунктами 291.5 и 291.5 1 статьи 291 настоящего Кодекса для плательщиков единого налога, должны быть выполнены до первого числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором налогоплательщик потерял право или самостоятельно отказался от использования особенностей налогообложения, установленных пунктом 9 настоящего подраздела.
9 1.4.3. Установить, что в 2023 отчетном году объем дохода для соответствующей группы плательщиков единого налога, установленный пунктом 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, определяется пропорционально количеству календарных месяцев текущего календарного года, в течение которых плательщик единого налога не применял особенности налогообложения, установленные пунктом 9 настоящего подраздела.
9 1.4.4. Установить, что в 2023 отчетном году субъекты хозяйствования, которые в 2023 году использовали особенности налогообложения, установленные настоящим пунктом, и потеряли право или самостоятельно отказались от использования особенностей налогообложения, установленных пунктом 9 настоящего подраздела, и были переведены на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом, или в отношении которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности, имеют право в 2023 году повторно осуществить переход (избрать) на упрощенную систему налогообложения, в том числе в случае повторной в течение 2023 года государственной регистрации физическим лицом - предпринимателем, путем подачи заявления по общей процедуре, определенной настоящим Кодексом.
При этом в случае подачи заявления до 1 сентября 2023 года субъект хозяйствования считается плательщиком единого налога с 1 августа 2023 года (кроме единого налога третьей группы со ставкой единого налога в размере, определенном подпунктом 1 пункта 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса, если такое лицо по состоянию на 1 августа 2023 года не зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость).
9 1.4.5. Установить, что в 2022 и 2023 годах при определении размера налогового долга для применения подпункта 8 подпункта 298.2.3 пункта 298.2 статьи 298 настоящего Кодекса для плательщиков единого налога первой или второй группы не включаются суммы налогового долга, возникшие за налоговые периоды с 1 апреля 2022 года по 31 июля 2023 года
10. На период с 1 марта 2022 года до первого числа месяца, следующего после даты завершения боевых действий или временной оккупации на соответствующей территории, для плательщиков единого налога четвертой группы, в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды которых находятся земельные участки (земельные доли (паи), расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины, положения подпункта 291.5 1.3 пункта 291.5 1 статьи 291 настоящего Кодекса применяются исключительно при регистрации субъекта хозяйствования плательщиком единого налога.
10.1. Для целей, определенных подпунктом «а» подпункта 4 пункта 291.4 статьи 291, подпунктом 298.8.4 пункта 298.8 статьи 298 и подпунктом 4 пункта 299.10 статьи 299 настоящего Кодекса, доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год плательщиков единого налога четвертой группы, у которых не менее 30 процентов общей площади сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда, находящегося в их собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, в предыдущем налоговом (отчетном) году располагались не менее шести месяцев на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, или на временно оккупированных территориях Российской Федерации, должно равняться или превышать 50 процентов.
10.2. Даты начала и завершения активных боевых действий или временной оккупации определяются в соответствии с данными перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией.
Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.
11. Установить, что с 1 августа 2023 года физические лица-предприниматели - плательщики единого налога первой и второй группы, налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий или на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации, имеют право не уплачивать единый налог за период с первого числа месяца, в котором начались боевые действия на соответствующей территории, возникла возможность боевых действий или началась временная оккупация такой территории, до последнего числа месяца, в котором были завершены такие активные боевые действия, прекращена возможность боевых действий или завершена временная оккупация.
При этом такие лица не заполняют декларацию плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя за период, в котором в соответствии с абзацем первым настоящего пункта единый налог не уплачивался.
Для таких плательщиков единого налога, которые воспользовались правом не уплачивать единый налог, контролирующий орган не проводит начисление авансовых взносов по единому налогу, определенное пунктом 295.2 статьи 295 настоящего Кодекса.
Налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются таким плательщикам единого налога за периоды, за которые был уплачен единый налог, отраженные в декларации плательщика единого налога.
Штрафные санкции и пеня за неуплату (неперечисление) или уплату (перечисление) не в полном объеме авансовых взносов по единому налогу в порядке и сроки, определенные настоящим Кодексом, к таким плательщикам не применяются.
Даты начала и завершения активных боевых действий, возникновения и прекращения возможности боевых действий или начала и завершения временной оккупации определяются в соответствии с данными перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией.
Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.
Нормы настоящего пункта не применяются с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена государственная регистрация изменения местонахождения физического лица - предпринимателя на другую, чем указанная в абзаце первом настоящего пункта, территорию Украины.
12. Установить, что для плательщиков единого налога, которые воспользовались правом не уплачивать единый налог в соответствии с подпунктом 9.1 пункта 9 настоящего подраздела, начисленные контролирующим органом суммы авансовых взносов по единому налогу, суммы штрафных санкций и пени за неуплату (неперечисление) или уплату (перечисление) не в полном объеме авансовых взносов по единому налогу в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом, подлежат отмене (аннулированию) за соответствующие периоды с 1 апреля 2022 года по 31 июля 2023.
Налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются таким плательщикам единого налога за периоды, за которые был фактически уплачен единый налог, отраженный в декларации плательщика единого налога.
13. К операциям по возврату товаров/необоротных активов, приобретенных при использовании особенностей налогообложения, установленных пунктом 9 настоящего подраздела, если такие операции по возврату осуществлены не позднее 31 октября 2023 года, нормы пункта 192.2 статьи 192 настоящего Кодекса не применяются.
Не требуется подтверждения товарно-транспортными накладными, составляемыми в соответствии с Законом Украины «Об автомобильном транспорте», операций по перевозке товаров/необоротных активов, приобретенных покупателем при использовании особенностей налогообложения, установленных пунктом 9 настоящего подраздела, в связи с возвратом таких ранее поставленных товаров / необоротных активов в собственность поставщика, а также в связи с дальнейшим их поставкой в пользу того же покупателя, если такие операции по перевозке осуществлены в период с 1 августа 2023 по 31 октября 2023 включительно.
Подраздел 9. Особенности возврата сумм налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин
и механизмов, сбора за загрязнение окружающей природной среды, а также местных налогов и сборов
1. Возврат сумм налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, сбора за загрязнение окружающей природной среды, а также местных налогов и сборов, уплаченные в 1 января 2011 ошибочно или излишне, зачисление в бюджеты таких налогов и сборов, уплачиваемых в первом квартале 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года, и сумм, уплачиваемых в счет погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2010, осуществляются в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011 года.
2. Физические лица, которые являются владельцами транспортных средств, в соответствии с законодательством подлежат техническому осмотру один раз в два года, при прохождении в 2011 году такого технического осмотра или снятии транспортных средств с учета обязаны предъявлять органам, осуществляющим снятие с учета или технический осмотр транспортных средств, квитанции или платежные поручения об уплате за 2010 год налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по ставкам, действовавшим до 1 января 2011 года, а физические лица, которые были освобождены в 2010 году от его уплаты, - документ, дающий право на пользование такими льготами. В случае непредставления таких документов технический осмотр транспортных средств и снятие их с учета не проводятся.
Подраздел 9-1. Особенности взимания рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
1. Временно, в период с 1 января 2016 года до 1 апреля 2016 года, устанавливается ставка рентной платы за пользование недрами для добычи газа естественного, определенная пунктом 252.20 статьи 252 этого Кодекса, за природный газ, который отвечает условию, определенному в пункте 252.24 статьи 252 этого Кодекса, добытый из залежей до 5000 метров, в размере 70 процентов, а с 1 апреля 2016 года до 31 декабря 2016 года(включительно) 50 процентов.
2. Государство гарантирует, что с 1 января 2018 года до 1 марта 2022 будет применяться стимулирующее ставка рентной платы за пользование недрами для природного газа, добытого из новых скважин, установленная настоящим Кодексом состоянию на 1 января 2018 года. Размер стимулирующей ставки не может быть увеличен, а также к ней не могут применяться корректирующие коэффициенты или другие механизмы, которые могут быть предусмотрены настоящим Кодексом или иными актами законодательства, которые приведут или могут привести к фактическому увеличению размера налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи природного газа по сравнению с размером таких налоговых обязательств, рассчитанным в соответствии с настоящим Кодексом состоянию на 1 января 2018 года. В случае внесения изменений в законодательство, регулирующее налоговый порядок стимулирования добычи природного газа.
3. Временно установить ставку рентной платы за пользование недрами для добычи янтаря, определенную пунктом 252.20 статьи 252 настоящего Кодекса:
к 31 декабря 2020 включительно - в размере 5 процентов;
к 31 декабря 2021 включительно - в размере 8 процентов.
4. Государство гарантирует, что с 1 марта 2022 года по 1 марта 2032 года для добычи газа природного (любого происхождения) будут применяться ставки рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, в том числе ставки рентной платы за пользование недрами природного газа, добытого из новых скважин, установленные пунктом 252.20 статьи 252 настоящего Кодекса по состоянию на 1 марта 2022 г. Государство гарантирует, что определенный этой статьей срок действия применения ставок рентной платы за пользование недрами для добычи газа отмене, уменьшению или пересмотру до 1 марта 2032 года.
В течение этого периода:
размеры ставок рентной платы за пользование недрами для добычи природного газа (любого происхождения), определенных пунктом 252.20 статьи 252 настоящего Кодекса, в том числе рентной платы за пользование недрами для природного газа, добытого из новых скважин, определенных по состоянию на 1 марта, не могут быть увеличены, а также к ним не могут применяться корректирующие коэффициенты или другие механизмы, которые могут быть предусмотрены настоящим Кодексом или иными актами законодательства, которые приведут или могут привести к фактическому увеличению размера налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами добыча природного газа по сравнению с размером таких налоговых обязательств, рассчитанным согласно настоящему Кодексу по состоянию на 1 марта 2022 года;
размеры ставок рентной платы за пользование недрами для добычи природного газа, включая стимулирующие ставки рентной платы за пользование недрами для природного газа, добытого из новых скважин, могут быть в любое время уменьшены и к ним могут быть применены корректирующие коэффициенты или другие механизмы, что могут быть предусмотрены настоящим Кодексом или другими актами законодательства, которые приведут к фактическому уменьшению размера налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи природного газа по сравнению с размером таких налоговых обязательств, рассчитанным согласно настоящему Кодексу по состоянию на 1 марта 2022 года
Подраздел 9-2. Особенности уточнения налоговых обязательств
по налогу на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость при применении налогового компромисса
1. Налоговый компромисс - это режим освобождения от юридической ответственности налогоплательщиков и / или их должностных (служебных) лиц за занижение налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость за любые налоговые периоды до 1 апреля 2014 года с учетом сроков давности, установленных статьей 102 настоящего Кодекса. Налогоплательщик, который решил воспользоваться процедурой налогового компромисса, во время действия налогового компромисса за такие налоговые периоды вправе подать соответствующие уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость, в которых определяет сумму завышения расходов, учитываются при определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий и / или сумму завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость.
Уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость подаются по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики. Вместе с уточняющим расчетом подается перечень (описание) хозяйственных операций, по которым осуществлено уточнение показателей налоговой декларации.
На случаи представления уточняющих расчетов налоговых обязательств в соответствии с этим подразделения не распространяются нормы статьи 50 настоящего Кодекса.
При составлении уточняющих расчетов налоговых обязательств для применения налогового компромисса не учитываются суммы корректировок налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и / или расходов, учитываемых при исчислении объекта налогообложения налогом на прибыль, отраженные в уточняющих расчетах, которые одновременно отвечают следующим условиям:
1) представлены в порядке, установленном статьей 50 настоящего Кодекса, после 1 апреля 2014;
2) уточняют показатели налоговых деклараций за отчетные (налоговые) периоды, предшествовавшие 1 апреля 2014 года;
3) по результатам представления таких уточняющих расчетов было уменьшено налоговое обязательство (увеличено отрицательное значение) по налогу на прибыль или налога на добавленную стоимость за следующие отчетные (налоговые) периоды.
У налогоплательщика по результатам применения налогового компромисса не могут возникать или увеличиваться ошибочно и / или излишне уплаченные денежные обязательства.
2. Сумма заниженного налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость уплачивается в размере 5 процентов такой суммы. При этом 95 процентов суммы заниженного налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость считаются погашенными, штрафные санкции не применяются, пеня не начисляется.
Сумма погашенного налогового обязательства по налогу на прибыль и / или налога на добавленную стоимость в размере 95 процентов в результате применения налогового компромисса не учитывается для определения объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий.
3. Процедура достижения налогового компромисса продолжается не более 70 календарных дней со дня, следующего за днем представления уточняющего расчета.
Представление налогоплательщиком уточняющего расчета за периоды, по которым не была проведена документальная проверка, может быть основанием для проведения документальной внеплановой проверки в соответствии с процедурой налогового компромисса.
В течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем представления уточняющего расчета, контролирующий орган принимает решение о необходимости проведения документальной внеплановой проверки, о чем сообщает налогоплательщика в соответствии со статьей 42 настоящего Кодекса.
Документальная внеплановая проверка проводится исключительно по вопросам, которые касаются расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий и / или суммы завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, в рамках процедуры достижения налогового компромисса.
Если контролирующий орган уведомил налогоплательщика об отсутствии необходимости проведения документальной внеплановой проверки, сумма задекларированных обязательств считается согласованной.
В случае принятия решения о необходимости проведения документальной внеплановой проверки контролирующий орган проводит такую проверку и по ее результатам:
1) принимает налоговое уведомление-решение в случае выявления нарушений налогоплательщиком требований налогового законодательства, уплата денежного обязательства по которому осуществляется в размере, предусмотренном пунктом 2 этого подразделения;
2) составляет справку в случае отсутствия таких нарушений, подтверждающий правомерность определения сумм налоговых обязательств в уточняющем расчете.
Налоговое уведомление-решение или справку контролирующий орган направляет налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьями 42 и 58 настоящего Кодекса.
4. Уточнение налогоплательщиком налоговых обязательств путем подачи уточняющего расчета по этим подразделением не влияет на размер налоговых обязательств его контрагентов.
5. Налогоплательщик платит налоговые обязательства, определенные в уточняющем расчете и / или налоговом уведомлении-решении, в размере, предусмотренном пунктом 2 этого подразделения, в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем согласования. Днем согласования считается день получения уведомления контролирующего органа об отсутствии необходимости проведения документальной внеплановой проверки, а в случае принятия решения о необходимости проведения документальной внеплановой проверки - день получения справки, подтверждающей правомерность определения сумм налоговых обязательств в уточняющем расчете или день получения налогового уведомления - решения, принятого по результатам такой проверки.
6. В случае если налогоплательщик начинает процедуру административного и / или судебного обжалования налогового уведомления-решения, принятого контролирующим органом по результатам документальной внеплановой проверки в соответствии с этим подразделением, налоговый компромисс не применяется.
7. Процедура налогового компромисса, установленная этим подразделением, распространяется также на несогласованные суммы налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость, указанные в налоговых уведомлениях-решениях, по которым продолжается процедура судебного и / или административного обжалования, а также на случаи, когда налогоплательщик получил налоговое уведомление-решение, по которому налоговые обязательства не согласованы в соответствии с нормами настоящего Кодекса. Достижения налогового компромисса в таком случае осуществляется по заявлению налогоплательщика в письменной форме в контролирующий орган о намерении достижения налогового компромисса. В таких случаях днем согласования налогоплательщиком налоговых обязательств, определенных в налоговом уведомлении-решении, является день подачи такого заявления в соответствующий контролирующий орган. В случае неуплаты налогоплательщиком такого налогового обязательства в сумме, определенной пунктом 2 этого подразделения, такое налоговое обязательство считается несогласованным.
Процедура налогового компромисса относительно размера и сроков уплаты заниженного налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость, установленная этим подразделением, распространяется также на случаи, когда у налогоплательщика независимо от процедуры налогового компромисса по решению контролирующего органа начата документальная проверка или составлен акт по результатам такой проверки. В таких случаях налогоплательщик имеет право подать в контролирующий орган, назначивший документальную проверку или составил акт по результатам такой проверки, соответствующие уточняющие расчеты налоговых обязательств в налоговых деклараций за отчетные налоговые периоды в порядке, определенном пунктом 1 этого подразделения.
8. Налоговый компромисс считается достигнутым после уплаты налогоплательщиком согласованных налоговых обязательств по этим подразделением.
После достижения налогового компромисса по этим подразделением такие обязательства не подлежат обжалованию и их размер не может быть изменен в других налоговых периодах.
9. В случае достижения налогового компромисса проверки по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость по уточненным операциями в следующих периодах по указанным налогам контролирующими органами не проводятся.
10. Деяние, совершенное налогоплательщиком или его должностными (служебными) лицами, что привело к занижению его налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость, если такие налоговые обязательства уточнены с процедурами применения налогового компромисса и уплаченные в бюджеты, нельзя считать умышленным уклонением от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей).
11. Налоговый компромисс с учетом сроков давности в соответствии со статьей 102 настоящего Кодекса применяется к правоотношениям, возникшим до 1 апреля 2014 года, и распространяется исключительно на налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость независимо от того, проводились проверки контролирующих органов или нет за такие периоды.
12. Налогоплательщики с целью применения налогового компромисса имеют право подать уточняющие расчеты или заявления в соответствии с положениями этого подразделения в течение 90 календарных дней со дня вступления в силу этим подразделением.
Подраздел 9-3. Особенности взимания рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины
1. Временно, до 31 декабря 2020 включительно, ставка рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины за виды радиосвязи, предусмотренные подпунктом 16 - 1 пункта 254.4 статьи 254 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 458,30 гривны в месяц за 1 мегагерц полосы радиочастот.
2. Установить, что к ставкам рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины, предусмотренных пунктом 254.4 статьи 254 настоящего Кодекса для вида радиосвязи «сотовая радиосвязь», для ширины полосы радиочастот, полученной в соответствии с лицензией на пользование радиочастотным ресурсом Украины, выданной с 1 января 2022 года на конкурсных или тендерных началах, не применяются коэффициенты, установленные пунктом 254.4 статьи 254 настоящего Кодекса.
3. До прекращения или отмены военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, ставки рентной платы за пользование радиочастотным спектром (радиочастотным ресурсом) Украины устанавливаются в таких размерах (кроме понижающих коэффициентов, определенных настоящим пунктом, которые применяются до 1 сентября 2024):
| Вид радиосвязи | Диапазон радиочастот | Ставка рентной платы за 1 МГц полосы радиочастот в месяц, гривен |
| 1. | Радиорелейная связь фиксированной радиослужбы | 0,03-300 ГГц | 1,30 |
| 2. | Радиосвязь: | | |
| фиксированной, подвижной сухопутной радиослужбы | 0,03-470 МГц | 1274,57 |
| морской радиослужбы | 0,03-470 МГц | 637,29 |
| 3. | Радиосвязь в системе охранной и охранно-пожарной сигнализации | 30-470 МГц | 1274,57 |
| 4. | Радиосвязь с использованием радиоудлинителей | 30-470 МГц | 639,28 |
| 5. | Радиосвязь в системе передачи данных с использованием шумоподобных сигналов | 1427-2400 МГц 2400-2483,5 МГц5150-5850 МГц | 32,20 1 |
| 6. | Радиосвязь в системе с фиксированным абонентским радиодоступом стандарта DECT | 30-3000 МГц | 64,33 |
| 7. | Транкинговая радиосвязь | 30-470 МГц | 3952,32 |
| 8. | Поисковая радиосвязь | 30-960 МГц | 50982,39 |
| 9. | Радиолокационная и радионавигационная радиослужбы | 30-3000 МГц 3-30 ГГц | 128,64 |
| 10. | Радиосвязь спутниковой подвижной и фиксированной радиослужбы | 30-3000 МГц 3-30 ГГц | 84,44 |
| 11. | Мобильная радиосвязь | 300-791 МГц 821-832 МГц 862-880 МГц 915-925 МГц 960-1710 МГц 1785-1805 МГц 1880-1920 МГц 1980-2110 МГц 2170-2200 МГц | 28360,23 1 |
| | 791-821 МГц 832-862 МГц 880-915 МГц 925-960 МГц | 28360,23 2,3,4 |
| | 1710-1785 МГц 1805-1880 МГц 1920-1980 МГц 2110-2170 МГц | 28360,23 2,5,6 |
| | 2510-2545 МГц 2565-2570 МГц 2630-2665 МГц 2685-2690 МГц | 3685,50 2,7,8 |
| 12. | Радиосвязь в многоканальных распределительных системах для передачи и ретрансляции телевизионного изображения, передачи звука, цифровой информации | 2000-2300 МГц 2400-2510 МГц 2545-2565 МГц 2570-2575 МГц 2610-2630 МГц 2665-2685 МГц 2690-3400 МГц 3800-7000 МГц | 56,30 1 |
| | 10-42,5 ГГц | 20,11 1 |
| 13. | Передача звука в зависимости от мощности: | 30 кГц-30 МГц | |
| до 1 кВт включительно | | 1527,84 |
| от 1,1 до 10 кВт включительно | | 2295,83 |
| от 10,1 до 100 кВт включительно | | 3248,75 |
| от 101 до 500 кВт включительно | | 3823,68 |
| от 501 кВт и выше | | 6352,67 |
| 14. | Передача и ретрансляция телевизионного изображения в зависимости от мощности: | 30-300 МГц | |
| от 1 до 10 Вт включительно | | 64,33 |
| от 10,1 до 100 Вт включительно | | 193,01 |
| от 101 Вт до 1 кВт включительно | | 317,63 |
| от 1,1 до 5 кВт включительно | | 510,65 |
| от 5,1 до 20 кВт включительно | | 956,94 |
| от 20,1 кВт и выше | | 1274,57 |
| 15. | Передача звука в зависимости от мощности: | 66-74 МГц 87,5-108 МГц | |
| до 100 Вт включительно | | 478,46 |
| от 101 Вт до 1 кВт включительно | | 956,94 |
| от 1,1 до 10 кВт включительно | | 1527,84 |
| от 10,1 кВт и выше | | 1913,82 |
| 16. | Передача и ретрансляция телевизионного изображения в зависимости от мощности: | 300-880 МГц | |
| до 10 Вт включительно | | 44,24 |
| от 10,1 до 100 Вт включительно | | 88,45 |
| от 101 Вт до 1 кВт включительно | | 193,01 |
| от 1,1 до 5 кВт включительно | | 382,02 |
| от 5,1 до 20 кВт включительно | | 763,93 |
| от 20,1 кВт и выше | | 956,94 |
| 16 1. | Виды радиосвязи (независимо от службы, системы, радиотехнологии, радиоэлектронных средств, излучающих устройств) | 2300-2400 МГц 2575-2610 МГц 3400-3800 МГц | 3685,50 |
| 17. | Виды радиосвязи (службы, системы, радиотехнологии, радиоэлектронные средства, излучающие устройства), не указанные в пунктах 1-16 1 пункта 3 настоящего подразделения | 9 кГц-400 ГГц | 1913,82 |
1 Для ширины полосы радиочастот до 30 МГц (15 х 2) в каждом регионе отдельно, принадлежащем отдельному плательщику рентной платы - пользователю радиочастотного спектра (радиочастотного ресурса) Украины, применяется понижающий коэффициент 0,75.
2 Для ширины непрерывного интервала (сплошной полосы) радиочастот менее 10 МГц (5 х 2) в каждом регионе отдельно и/или во всех регионах Украины, принадлежащих отдельному плательщику рентной платы - пользователю радиочастотного спектра (радиочастотного ресурса) Украины, применяется повышающий коэффициент 1,2.
3 Для ширины полосы радиочастот, которая превышает 20 МГц (10 х 2) в каждом регионе отдельно, принадлежащих отдельному плательщику рентной платы-пользователю радиочастотного спектра (радиочастотного ресурса) Украины, применяется повышающий коэффициент 1,4.
4 Для ширины непрерывного интервала (сплошной полосы) радиочастот во всех регионах Украины, равной или превышающей 10 МГц (5 х 2) в каждом регионе, при условии что общая ширина полосы радиочастот не превышает 20 МГц (10 х 2) в одном диапазоне радиочастот, принадлежащих отдельному плательщику рентной платы - пользователю радиочастотного спектра (радиочастотного ресурса) Украины, применяется понижающий коэффициент 0,75.
5 Для ширины полосы радиочастот, которая превышает 30 МГц (15 х 2) в каждом регионе отдельно, принадлежащих отдельному плательщику рентной платы-пользователю радиочастотного спектра (радиочастотного ресурса) Украины, применяется повышающий коэффициент 1,4.
6 Для ширины непрерывного интервала (сплошной полосы) радиочастот во всех регионах Украины, равной или превышающей 10 МГц (5 х 2) в каждом регионе, при условии что общая ширина полосы радиочастот не превышает 30 МГц (15 х 2) в одном диапазоне радиочастот, принадлежащих отдельному плательщику рентной платы - пользователю радиочастотного спектра (радиочастотного ресурса) Украины, применяется понижающий коэффициент 0,75.
