10. В случае если органы местного самоуправления населенных пунктов на линии соприкосновения не приняли решение об установлении ставок земельного налога (кроме земель сельскохозяйственного назначения) на 2020 год, такой налог до принятия соответствующего решения уплачивается в соответствии с нормами настоящего Кодекса с применением ставки в размере 0, 01 процента нормативно денежной оценки земельного участка.
11. Временно, до 1 января 2035, установить, что в части платы за землю за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, используемых в рамках реализации инвестиционных проектов со значительными инвестициями (кроме инвестиционных проектов в сферах добычи с целью дальнейшей переработки и / или обогащения полезных ископаемых) в соответствии с Законом Украины «О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине», органы местного самоуправления могут:
устанавливать ставки земельного налога и арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности в размере, меньшем чем размер земельного налога, установленный решением соответствующего органа местного самоуправления для определенной категории земель, уплачивается на соответствующей территории;
освобождать от уплаты земельного налога.
К таким решениям органов местного самоуправления и / или решений о внесении изменений в таких решений не применяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 и пункта 4.5 статьи 4, подпунктов 12.3.3, 12.3.4 и 12.3.7 пункта 12.3, подпункт 12.4.3 пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 настоящего Кодекса и Закона Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности».
Общая сумма высвобожденных от налогообложения средств (сумм налога, не уплачиваются в бюджет и остаются в распоряжении налогоплательщика - инвестора со значительными инвестициями) учитывается в составе общего объема предусмотренной специальным инвестиционным договором государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями, которая предоставляется в соответствии с Законом Украины «О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине».
В случае достижения общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями плательщик налога - инвестор со значительными инвестициями начиная с календарного месяца, в котором достигнут указанный объем, теряет право на применение льготы, определенной настоящим пунктом.
При достижении общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями в течение отчетного (налогового) периода плательщик налога - инвестор со значительными инвестициями обязан в течение 20 календарных дней с даты внесения соответствующей информации в реестр инвестиционных проектов со значительными инвестициями подать уточняющую налоговую декларацию за такой отчетный (налоговый) период, в котором увеличить налоговые обязательства по уплате платы за землю за период начиная с календарного месяца, в котором достигнут общий объем государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями.
При этом до даты внесения изменений в договоры аренды земельных участков, используемых в рамках реализации инвестиционных проектов со значительными инвестициями, в связи с достижением общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями размер арендной платы для начисления налоговых обязательств по арендной плате определяется по правилам, определенным пунктом 288.5 статьи 288 настоящего Кодекса.
Штрафные санкции и пеня, определенные настоящим Кодексом за занижение налогового обязательства по плате за землю, за период с даты достижения общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями до даты внесения соответствующей информации в реестр инвестиционных проектов со значительными инвестициями по достижению общего объема такой поддержки, не применяются.
Принятие органами местного самоуправления решений в соответствии с абзацем первым настоящего пункта осуществляется с учетом требований Закона Украины «О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине» относительно ограничения общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями и положений соответствующих специальных инвестиционных договоров, заключенных в соответствии с Закон Украины «О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине.
12. Установить, что в 2022 году информация относительно решений органа местного самоуправления, принятых до 1 января 2022 года, о выделении земельных участков в натуре (на местности) владельцам земельных долей (паев), предусмотренная пунктом 284.5 статьи 284 настоящего Кодекса, предоставляется соответствующему контролирующему органу по местонахождению таких земельных участков в срок до 1 июля 2022 года.
Начисление физическим лицам сумм земельного налога на основании решений, указанных в абзаце первом настоящего пункта, производится контролирующими органами по месту нахождения земельного участка, которые присылают (вручают) плательщику налоговое уведомление-решение о внесении налога до 1 октября 2022 года. Земельный налог физическими лицами уплачивается в течение 60 дней с дня вручения налогового уведомления-решения.
Первым отчетным (налоговым) периодом для начисления земельного налога за земельные участки государственной и коммунальной собственности на основании решений органов местного самоуправления о выделении земельного участка в натуре (на местности) собственнику земельной доли (пая), принятых до 1 января 2022 года, считается 2022 год.
Начисление физическим лицам сумм земельного налога на основании решений, указанных в абзаце первом настоящего пункта, завершается отчетным (налоговым) периодом, предшествующего срока, определенном частью четвертой статьи 13 Закона Украины «О порядке выделения в натуре (на местности) земельных участков собственникам земельных долей (паев)»для оформления права собственности на земельный участок (с учетом положений части шестой указанной статьи).
13. Плательщик единого налога четвертой группы, которому в соответствии с подпунктом 8 пункта 299.10 статьи 299 настоящего Кодекса аннулирована регистрация плательщиком единого налога, обязан уплачивать земельный налог за земельные участки и земельные доли (паи), которые были переданы ему в аренду собственниками и землепользователями таких земельных участков и земельных долей (паев), с первого дня месяца, следующего за кварталом, в котором аннулирована такая регистрация, до конца текущего года. При этом физические лица - собственники и землепользователи таких земельных участков и земельных долей (паев) освобождаются от уплаты земельного налога до конца текущего года, в котором плательщику единого налога четвертой группы аннулирована регистрация плательщиком единого налога.
Плательщик единого налога четвертой группы, которому аннулирована регистрация плательщиком единого налога в соответствии с подпунктом 8 пункта 299.10 статьи 299 настоящего Кодекса, обязан самостоятельно вычислить сумму земельного налога и подать в соответствующий контролирующий орган по местонахождению земельных участков налоговую декларацию по плате за землю в течение 20 календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором аннулирована регистрация плательщиком единого налога.
Подраздел 7. Особенности порядка возврата торговых патентов
1. Торговые патенты, выданные согласно требованиям Закона Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности», срок действия которых не истек на момент вступления в силу настоящего Кодекса, подлежат возврату в контролирующие органы по месту их приобретения в трехмесячный срок (но не позднее окончания срока их действия).
2. Субъекты хозяйствования несут ответственность за соблюдение порядка использования торговых патентов, выданных в соответствии с Законом Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности», и за соблюдение срока уплаты за них, предусмотренную главой 11 раздела II настоящего Кодекса.
3. Субъекты ведения хозяйства, которые нарушили порядок получения и использования торгового патента за период до 1 января 2015 года, несут ответственность в порядке и на условиях, которые действовали до 1 января 2015 года.
Подраздел 8. Особенности взимания единого налога и фиксированного налога
1. Установить, что с 1 января 2011 года до внесения изменений в раздел XIV Налогового кодекса Украины в части налогообложения субъектов малого предпринимательства Указ Президента Украины от 3 июля 1998 № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (с последующими изменениями) и абзацы шестой - двадцать восьмой пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» применяются с учетом следующих особенностей:
1) плательщики единого налога не являются плательщиками следующих налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом Украины:
а) налог на прибыль предприятий;
б) налог на доходы физических лиц (для физических лиц - предпринимателей);
в) налог на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого юридическими лицами, которые выбрали ставку налогообложения 6 процентов;
г) земельный налог, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности;
ҳ) плата за пользование недрами;
д) сбор за специальное использование воды;
е) сбор за специальное использование лесных ресурсов;
е) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
2) начисление, исчисление и уплата единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование осуществляются субъектами малого предпринимательства, которые платят единый налог в соответствии с Указом Президента Украины от 3 июля 1998 № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов ' малого предпринимательства «(с последующими изменениями) или фиксированный налог в соответствии с абзацев шестого - двадцать восьмого пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 № 13-92 «О подоходном налоге с граждан», в порядке, определенном Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»;
3) единый налог или фиксированный налог уплачивается на счет соответствующего бюджета в размере части единственного налога или фиксированного налога, подлежащих перечислению в эти бюджеты в соответствии с нормами Указа Президента Украины от 3 июля 1998 № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов объектов малого предпринимательства «(с последующими изменениями) и Закона Украины» О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» (Ведомости Верховной Рады Украины, 1998 г., № 30 - 31, ст. 195) (кроме единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года). При этом распределение средств единого налога или фиксированного налога на общеобязательное государственное социальное страхование и / или в Пенсионный фонд Украины Государственным казначейством Украины не осуществляется;
4) зачисление в бюджеты и фонды общеобязательного государственного социального страхования (в том числе пенсионного страхования) единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года, осуществляется в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011 года;
5) возврат сумм единого налога и фиксированного налога, уплаченные в 1 января 2011 ошибочно или излишне, а также зачисление сумм погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2010, осуществляются в установленном порядке с учетом этого подразделения;
6) в случае возврата авансов (других платежей), полученных в период нахождения налогоплательщика на упрощенной системе налогообложения, с которых был уплачен единый налог, на сумму такого возврата происходит корректировка суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в соответствии с корректировкой суммы единого налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
2. Установить, что нормы подпункта 2 пункта 293.4 статьи 293 и подпункта 7 подпункта 298.2.3 пункта 298.2 статьи 298 настоящего Кодекса в 2012 году не применяются.
3. Не является основанием для принятия контролирующим органом в 2012 году решение об отказе в выдаче физическому лицу - предпринимателю свидетельства плательщика единого налога наличие у такого лица на день подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения налогового долга по единому и фиксированного налогов, возникший по результатам учете в контролирующих органах в феврале 2011 года, а также налогового долга, возникшего из единого налога за январь 2012 года.
4. Плательщики единого налога третьей - шестой групп, которые находились на учете в контролирующих органах до 1 января 2015 года, с 1 января 2015 года считаются плательщиками единого налога третьей группы в соответствии с нормами главы 1 раздела XIV этого Кодекса.
5. Установить, что индекс потребительских цен для целей налогообложения единым налогом четвертой группы применяется со значением 100 процентов:
для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) за 2015 и 2017-2022 годы;
для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) за 2015 и 2017-2020 годы.
6. В состав дохода плательщика единого налога - юридического лица не включается сумма средств, поступившая как одноразовая компенсация субъектам хозяйствования в соответствии со статьей 4 Закона Украины «О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2».
6-1. В состав дохода плательщика единого налога первой - третьей групп не включаются суммы доходов, полученных плательщиком налога в виде частичной или полной компенсации процентных (процентных) ставок, которая выплачивается в рамках бюджетной программы «Обеспечение функционирования Фонда развития предпринимательства» и государственной программы внедрения финансово-кредитных механизмов обеспечения граждан жильем на условиях, определенных Кабинетом Министров Украины, а также суммы средств, полученных плательщиком налога на безвозвратной основе от Фонда развития инноваций.
7. В состав дохода плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя не включается сумма средств, поступившая как единовременная материальная помощь застрахованным лицам, выплачивается такому плательщику за счет средств государственного бюджета в соответствии со статьей 2 Закона Украины «О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов ведения хозяйства на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2».
8. Установить, что в части регулирования плательщиков единого налога четвертой группы подпункт 4 пункта 291.4, подпункты 291.4.3-291.4.7 пункта 291.4, пункт 291.5-1 статьи 291, статья 292-1 пункт 293.9 статьи 293, пункт 294.1 статьи 294, абзац второй пункта 294.4 статьи 294, пункт 295.9 статьи 295, подпункт 2 пункта 297.1 статьи 297, подпункты 3 и 4 пункта 297.1 статьи 297, подпункт 5 пункта 297.1 статьи 297, пункт 297.4 статьи 297, пункты 298.8 и 298.9 статьи 298, подпункты 4 и 5 пункта 299.10 статьи 299, абзац второй пункта 299.11 статьи 299 действуют временно и утрачивают силу с 1 января года, следующего за годом вступления в силу законом Украины о стимулировании развития агропромышленного комплекса с учетом Общей сельскохозяйственной политики Европейского Союза в разрезе предоставления государственной помощи и развития сельских территорий.
9. Установить, что временно, с 1 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, но не позднее чем до 1 августа 2023 года, положения раздела XIV настоящего Кодекса применяются с учетом следующих особенностей:
9.1. Физические лица - предприниматели - плательщики единого налога первой и второй группы вправе не уплачивать единый налог.
При этом такими лицами декларация плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя не заполняется за период, в котором согласно абзацу первого настоящего подпункта единый налог не уплачивался.
9.2. Плательщиками единого налога третьей группы могут быть физические лица - предприниматели и юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы.
К таким лицам не применяется ограничение относительно объема дохода и количества лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях.
9.3. Плательщиками единого налога третьей группы, использующими особенности налогообложения, установленные настоящим пунктом, без учета ограничений, установленных пунктом 291.5 статьи 291 настоящего Кодекса, не могут быть:
1) субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), осуществляющие:
деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
обмен иностранной валюты;
производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров розничной торговли подакцизными товарами);
добычу, реализацию полезных ископаемых (кроме добычи подземных и поверхностных вод предприятиями, оказывающими услуги централизованного водоснабжения и водоотведения);
2) страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
3) представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
4) физические и юридические лица - нерезиденты.
9.4. Процентная ставка единого налога для плательщиков единого налога третьей группы, использующих особенности налогообложения, установленные настоящим пунктом, устанавливается в размере 2 процента дохода определенного в соответствии со статьей 292 настоящего Кодекса.
9.5. Плательщики единого налога третьей группы, которые используют особенности налогообложения, установленные настоящим пунктом, освобождаются от обязанности начисления и уплаты налога на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, а также от представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, а их регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость является приостановленным.
Освобождение от налогообложения, установленное этим подпунктом, не применяется к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта и по поставке на таможенную территорию Украины товаров, имеющих происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону и/или признанному государством- агрессором в отношении Украины согласно законодательству, или ввозимых с территории государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины, определенной таковой по закону.
Под приостановкой регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость для целей настоящего пункта понимается, что для плательщиков единого налога третьей группы, использующих особенности налогообложения, установленные этим пунктом, приостанавливаются права и обязанности, установленные разделом V и подразделом 2 раздела XX настоящего Кодекса (у в том числе по формированию налогового кредита) на период использования особенностей налогообложения, установленных настоящим пунктом.
Операции, совершенные плательщиком единого налога третьей группы, использующего особенности налогообложения, установленные настоящим пунктом, считаются не являющимися объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Для лиц, регистрация которых плательщиком налога добавленную стоимость является приостановленной согласно этому пункту, расчет показателей, определенных статьей 200 1 настоящего Кодекса, приостанавливается период использования особенностей налогообложения, установленных этим пунктом.
Не учитываются в счете показателя ∑ НаклОтр суммы налога на добавленную стоимость по полученным плательщиком налога на добавленную стоимость налоговыми накладными и/или расчетами корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, составленных по операциям, дата возникновения налоговых обязательств которыми приходится (приходилась) на период, в течение которого налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения с учетом особенностей налогообложения, установленных настоящим пунктом.
9.6. Налоговый (отчетный) период для плательщиков единого налога третьей группы, использующих особенности налогообложения, установленные настоящим пунктом, равен календарному месяцу.
Сумма налогового обязательства, указанная налогоплательщиком в представленной им налоговой декларации, подлежит уплате в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного подпунктом 9.7 настоящего пункта для представления налоговой декларации.
9.7. Плательщики единого налога третьей группы, использующие особенности налогообложения, установленные этим пунктом, представляют в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для месячного налогового (отчетного) периода, кроме случаев, предусмотренных этим пунктом.
Плательщики единого налога третьей группы - физические лица, использующие особенности налогообложения, установленные этим пунктом, - в случае определения единого социального взноса представляют отчетность за отчетный период - декабрь как налоговую декларацию плательщика единого налога за IV квартал налогового (отчетного) года, в котором рассчитывают обязательства плательщиков единого налога нарастающим итогом и указывают сведения о суммах единого взноса, начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном законом для данной категории плательщиков.
Плательщики единого налога третьей группы, использующие особенности налогообложения, установленные этим пунктом, обязанные определить общее минимальное налоговое обязательство плательщиков единого налога, представляют отчетность за отчетный период - декабрь как налоговую декларацию плательщика единого налога за IV квартал налогового (отчетного) года, в котором рассчитывают обязательства плательщиков единого налога нарастающим итогом, общее минимальное налоговое обязательство.
9.8. Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения плательщиком с особенностями, установленными настоящим пунктом, предприятие подает в контролирующий орган заявление. При этом к заявлению не прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год.
Субъект хозяйствования считается плательщиком единого налога третьей группы с особенностями, установленными настоящим пунктом:
с 1 апреля 2022 - в случае подачи заявления до 1 апреля 2022;
со следующего рабочего дня после подачи заявления - в случае подачи заявления начиная с 1 апреля 2022 года.
Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (новообразованные), которые в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения с учетом особенностей налогообложения, установленных настоящим пунктом, считаются плательщиками единого налога третьей группы со дня их государственной регистрации.
9.9. Налогоплательщик вправе самостоятельно (путем подачи заявления) отказаться от использования особенностей налогообложения, предусмотренных настоящим пунктом, с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение. В таком случае налогоплательщик считается применяющим систему налогообложения, на которой он находился до избрания особенностей налогообложения, предусмотренных настоящим пунктом, кроме случая, если в заявлении об отказе от использования особенностей налогообложения, предусмотренных настоящим пунктом, налогоплательщик отметил о переходе на уплату других налогов и сборов.
К налогоплательщикам, отказавшимся от использования особенностей налогообложения, предусмотренных настоящим пунктом, положения подпункта 298.8.8 пункта 298.8 статьи 298 настоящего Кодекса не применяются.
Образовавшиеся субъекты хозяйствования, желающие выбрать упрощенную систему налогообложения с учетом особенностей налогообложения, установленных настоящим пунктом, подают заявление по общей процедуре, предусмотренной настоящим Кодексом.
По товарам/услугам, необоротным активам, приобретенным/изготовленным с налогом на добавленную стоимость до начала применения особенностей налогообложения, установленных этим пунктом, которые использованы (поставлены, реализованы) плательщиком единого налога третьей группы в период применения особенностей налогообложения, установленных настоящим пунктом, в операциях, не являющихся объектом налогообложения, плательщик налога на добавленную стоимость обязан не позднее последнего дня отчетного периода, в котором произошло восстановление его регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость, начислить налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса.
База налогообложения при начислении налоговых обязательств в соответствии с абзацем четвертым настоящего подпункта по необоротным активам определяется исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета внеоборотных активов) исходя из обычной цены), а по товарам/услугам - исходя из стоимости их приобретения.
9.10. предоставить право Кабинету Министров Украины определять особенности начисления и уплаты единого налога.
9.11. Плательщики налога на прибыль предприятий (в том числе плательщики налога, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом непрямых налогов), определенный по показаниям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный период, не превышает 40 миллионов гривен), которые приняли решение о переходе на упрощенную систему налогообложения плательщиком с особенностями, установленными настоящим пунктом, или отказались от использования особенностей налогообложения, предусмотренных этим пунктом, подают налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за тот период (периоды) в течение календарного года, в котором (которых) плательщик был плательщиком налога на прибыль предприятий.
9.12. Обложение налогом на прибыль предприятий налогоплательщиков, временно перешедших на уплату единого налога третьей группы в соответствии с этим пунктом, осуществляется с учетом таких особенностей.
Чрезмерно уплаченная сумма денежных обязательств по налогу на прибыль предприятий, существующая на дату перехода на уплату единого налога по ставке 2 процента, может быть засчитана в погашение денежных обязательств по этому налогу, возникающих после возобновления уплаты налога на прибыль предприятий.
Авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий при выплате дивидендов, оставшихся неучтенными в уменьшение начисленной суммы налогового обязательства по этому налогу на дату перехода на уплату единого налога по ставке 2 процента, могут быть учтены в уменьшении такой суммы после возобновления уплаты налога на прибыль предприятий.
Отрицательное значение объекта обложения налогом на прибыль предприятий, существовавшее на дату перехода на уплату единого налога, может быть засчитано в уменьшение объекта обложения налогом на прибыль предприятий, возникающим после возобновления уплаты этого налога, в порядке, определенном пунктом 140.4 статьи 140 настоящего Кодекса.
Проценты, превышающие сумму ограничения, определенного пунктом 140.2 статьи 140 настоящего Кодекса, которые увеличили финансовый результат до налогообложения, оставшиеся не учтены в уменьшении финансового результата до налогообложения на дату перехода на уплату единого налога по ставке 2 процента, уменьшают финансовый результат до налогообложения учетом ограничений, установленных пунктом 140.2 статьи 140 настоящего Кодекса после восстановления уплаты налога на прибыль предприятий.
Плательщик, который в течение календарного года перешел на уплату единого налога по ставке 2 процента, в случае восстановления им в этом же году уплаты налога на прибыль предприятий составляет и представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий нарастающим итогом с начала такого календарного года. При этом результаты деятельности за периоды нахождения на уплате единого налога по ставке 2 процента не учитываются при определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий, указанного в подпункте 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса, с учетом положений подраздела 4 настоящего раздела для плательщиков налога на прибыль, перешедших из упрощенной системы налогообложения на общую.
Объем годового дохода от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов) плательщика налога на прибыль предприятий для целей применения подпункта 39.2.1.7 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39, подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 и пункта 137.5 статьи 137 настоящего Кодекса исчисляется за весь отчетный год, в том числе с учетом доходов, полученных за периоды такого года, в которых такой налогоплательщик находился на уплате единого налога по ставке 2 процента.
9 1. Особенности перехода субъектов хозяйствования, которые использовали особенности налогообложения, установленные пунктом 9 настоящего подраздела, на систему налогообложения, на которой такие налогоплательщики находились до избрания особенностей налогообложения, предусмотренных пунктом 9 настоящего подраздела
9 1.1. Плательщики единого налога третьей группы, которые по состоянию на 31 июля 2023 года использовали особенности налогообложения, установленные пунктом 9 настоящего подраздела, и не отказались от их использования самостоятельно, с 1 августа 2023 автоматически считаются применяющими систему налогообложения, на которой такие налогоплательщики находились до избрания особенностей налогообложения, предусмотренных пунктом 9 настоящего подраздела.
Новосозданные субъекты хозяйствования, которые со дня государственной регистрации избрали упрощенную систему налогообложения с учетом особенностей налогообложения, установленных пунктом 9 настоящего подраздела, автоматически считаются плательщиками единого налога третьей группы со ставкой единого налога в размере, определенном подпунктом 2 пункта 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса.
9 1.2. Налогоплательщики, у которых была приостановлена регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 9.5 пункта 9 настоящего подраздела и которым с 1 августа 2023 года автоматически восстановлены права и обязанности, установленные разделом V и подразделом 2 раздела XX настоящего Кодекса, по товарам, необоротным активам, приобретенным/изготовленным/ввезенным на таможенную территорию Украины с налогом на добавленную стоимость до начала применения особенностей налогообложения, установленных пунктом 9 настоящего подраздела, которые использованы (поставлены, реализованы) в период применения особенностей налогообложения, установленных пунктом 9 настоящего подраздела, обязаны не позднее 31 октября 2023 года начислить налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса. При этом база налогообложения при начислении налоговых обязательств по необоротным активам определяется исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на первое число месяца, в котором они были использованы (поставлены, реализованы), а в случае отсутствия учета необоротных активов - исходя из обычной цены, по товарам - исходя из стоимости их приобретения.
9 1.2.1. Налогоплательщики, у которых была приостановлена регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 9.5 пункта 9 настоящего подраздела и которым с 1 августа 2023 года автоматически восстановлены права и обязанности, установленные разделом V и подразделом 2 раздела XX настоящего Кодекса, не позднее 31 октября 2023 года включают в состав налогового кредита суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров, необоротных активов, при применении особенностей налогообложения, установленных пунктом 9 настоящего подраздела. При этом такие налогоплательщики обязаны не позднее 31 октября 2023 года начислить налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса по товарам, необоротным активам, ввезенным на таможенную территорию Украины и использованным (поставленным, реализованным) в период применения особенностей налогообложения, установленных пунктом 9 настоящего подраздела, в том отчетном периоде, в котором суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе таких товаров, необоротных активов при применении особенностей налогообложения, установленных пунктом 9 настоящего подраздела, включен в состав налогового кредита. База налогообложения при начислении налоговых обязательств по таким необоротным активам определяется исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на первое число месяца, в течение которого они были использованы (поставлены, реализованы), а в случае отсутствия учета необоротных активов - исходя из обычной цены, по товарам - исходя из стоимости их приобретения (таможенной стоимости).
При этом в расчете показателя ΣМитн учитываются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Украины за период, в течение которого налогоплательщик применял особенности налогообложения, установленные пунктом 9 настоящего подраздела.
9 1.3. Налогообложение налогом на прибыль предприятий плательщиков налога, которые временно перешли на уплату единого налога с учетом особенностей, установленных пунктом 9 настоящего подраздела, и с 1 августа 2023 года возвращаются на уплату налога на прибыль предприятий, осуществляется с учетом следующих особенностей:
9 1.3.1. Плательщики составляют и подают налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий нарастающим итогом с начала 2023 календарного года. При этом результаты деятельности за периоды пребывания на уплате единого налога не учитываются при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий, указанного в подпункте 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса, с учетом положений подраздела 4 настоящего раздела для плательщиков налога на прибыль, перешедших из упрощенной системы налогообложения на общую сумму.
