Сумма расходов по разведке / доразведки и обустройства нефтяных и газовых месторождений, которые признаны в бухгалтерском учете расходами отчетного периода в связи с технической невозможностью и / или экономической нецелесообразностью дальнейшей добычи полезных ископаемых, и были учтены при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом «з» подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статьи 138 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года.
20. Расходы на уплату процентов, которые отвечали требованиям пункта 141.1 статьи 141 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, но не отнесены в состав расходов производства (обращения) согласно положениям пункта 141.2 статьи 141 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, подлежат учету при определении финансового результата до налогообложения будущих отчетных налоговых периодов с 1 января 2015 года с учетом ограничения, предусмотренного пунктом 140.3 статьи 140 раздела III настоящего Кодекса.
21. По состоянию на 1 января 2015 банк обязан осуществить перерасчет резерва в связи с обесценением (уменьшением полезности) активов.
Резерв, сформированный банком в связи с уменьшением полезности активов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на конец 2014 года, в сумме, не превышающей лимит в размере 30 процентов стоимости, которая рассчитывается как совокупная балансовая стоимость активов, обесценивание которых признается путем формирование резерва, увеличенная на сумму резерва по таким активам, согласно данным финансовой отчетности по 2014 год, считается резервом на 1 января 2015 года, признанным для налогообложения. Сумма превышения резерва над таким лимитом не меняет объект налогообложения текущего или предыдущих налоговых (отчетных) периодов, в том числе не увеличивает и не умаляет финансовый результат до налогообложения, и считается превышением резерва, возникло в предыдущих отчетных (налоговых) периодах.
Положительная (отрицательная) разница между резервом, рассчитанным в соответствии с разделом III настоящего Кодекса на конец 2014 года, и резервом на 1 января 2015 года, признанным для налогообложения согласно этому пункту, увеличивает (уменьшает) финансовый результат до налогообложения равными долями в течение трех лет.
В расчет разниц согласно подпункту 139.3.5 пункта 139.3 статьи 139 раздела III настоящего Кодекса не учитываются суммы фактической оплаты банком предоставленных финансовых гарантий за счет резерва, включенного в расходы согласно этому Кодексу до 1 января 2015 года.
22. Норма пункта 57.1 статьи 57 в редакции, изложенной в Законе Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы», в части предельного срока представления декларации по налогу на прибыль предприятий применяется, начиная с представления декларации по этого налога за отчетный год, в котором вступает в силу редакция раздела III Кодекса, изложенная в Законе Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные Украины относительно налоговой реформы.
23. Нормы статей 135, 159, 192 и пункта 5 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины не распространяются на задолженность, к которой применяется механизм списания на условиях, определенных Законом Украины «О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию».
24. В состав расходов включаются расходы на оплату отпусков работникам и другие выплаты, связанные с оплатой труда, возмещены после 1 января 2015 за счет резервов и обеспечений, сформированных до 1 января 2015 года в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, в случае, если такие расходы не были учтены при определении объекта налогообложения до 1 января 2015 года.
25. Расходы на уплату процентов, которые отвечали требованиям подпункта 5.5.1 пункта 5.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», но не отнесены в состав расходов производства (обращения) согласно положениям подпункта 5.5.2 настоящего пункта до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, подлежат переносу на результаты будущих налоговых периодов с учетом ограничений, предусмотренных статьей 141 настоящего Кодекса.
Сумма превышения авансового взноса по налогу на прибыль предприятий, предварительно уплаченного до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в связи с начислением дивидендов согласно подпункту 7.8.2 пункта 7.8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», над суммой налоговых обязательства связанных с этого налога такого плательщика, образовавшейся по состоянию на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, учитывается в будущих налоговых периодах в пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса.
26. Балансовая стоимость товаров (кроме подлежащих амортизации и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее - запасов) на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции на конец отчетного налогового периода, предшествовавший дате вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, признается расходами в порядке, предусмотренном разделом III настоящего Кодекса.
28. Нормы статей 135, 159, 192 и пункта 5 подраздела 4 раздела XX этого Кодекса не распространяются на задолженность, к которой применяется механизм списания на условиях, определенных Законом Украины «О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна» Укроборонпром «и обеспечения их стабильного развития».
30. Операции по уступке прав требования по кредитным договорам, обеспеченным ипотекой в пользу финансового учреждения, осуществляющего деятельность по предоставлению финансовых кредитов за счет привлеченных средств, с обязательным обязательством их обратного отступление учитываются в целях налогообложения как получение финансового кредита в налоговом учете плательщика налога- предыдущего кредитора и как предоставление финансового кредита в налоговом учете налогоплательщика - нового кредитора, в соответствии с подпунктами 153.4.1 и 153.4.2 пункта 153.4 статьи 153 настоящего Кодекса на основе данных бухгалтерского учета, если в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета уступки прав требования по кредитным договорам, обеспеченным ипотекой, не приводит к прекращению признания таких прав требования в бухгалтерском учете налогоплательщика - предыдущего кредитора и их признания в бухгалтерском учете налогоплательщика - нового кредитора.
При несоблюдении условия такой обратной уступки указанная операция облагается в общем порядке на основании пункта 153.5 статьи 153 настоящего Кодекса.
Для целей настоящего пункта под финансовым учреждением следует понимать финансовое учреждение, более 50 процентов корпоративных прав которой принадлежит государственным банкам.
31. Отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами, выпущенными в другой, чем ценные бумаги, форме, сформированный по состоянию на 1 января 2013 года, не учитывается при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами, выпущенными в другой, чем ценные бумаги, форме, в следующих отчетных налоговых периодах.
При определении прибылей / убытков в порядке, определенном пунктами 153.8 и 153.9 статьи 153 настоящего Кодекса, расходы, понесенные (начисленные) налогоплательщиками при приобретении ценных бумаг, деривативов, корпоративных прав, выпущенных в другой, чем ценные бумаги, форме к 1 января 2013, учитываются при их дальнейшем отчуждении в полном объеме на основании первичных документов, подтверждающих осуществление расходов.
При этом отнесение разницы между расходами, определенными в абзаце втором настоящего пункта, и доходами (прибылью / убытками) по операциям с дальнейшего отчуждения ценных бумаг к прибыли / убытков, полученных от операций с ценными бумагами, находящимися или не обращаются на фондовой бирже, осуществляется в зависимости от того, признавались ли указанные ценные бумаги в момент их дальнейшего отчуждения находящимися в обращении на фондовой бирже, в соответствии с подпунктом 153.8.2 пункта 153.8 статьи 153 настоящего Кодекса.
32. Отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами, сформированный по состоянию на 1 января 2014 года, не учитывается при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами по результатам отчетных (налоговых) периодов 2014 года.
33. Временно, на период проведения антитеррористической операции, к прочим расходам обычной деятельности без ограничений, предусмотренных подпунктом «а» подпункта 138.10.6 пункта 138.10 статьи 138 настоящего Кодекса, в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, включаются суммы средств или стоимость специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ, предоставленных услуг по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, добровольно перечисленные (переданные) Вооруженным Силам Украины, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной связи и защиты информации Украины, другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированием, их соединением, военным частям, подразделениям, учреждениям или организациям, которые содержатся за счет средств государственного бюджета для нужд обеспечения проведения антитеррористической операции.
Временно, на период проведения антитеррористической операции, корректировки, установленные подпунктом 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса, не проводятся, начиная с 1 января 2015 года, по суммам средств или стоимости специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартов), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ, предоставленных услуг по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, добровольно перечисленные (переданные) Вооруженным Силам Украины, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной связи и защиты информации Украины, другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированием, их соединением, военным частям, подразделениям, учреждениям или организациям, которые содержатся за счет средств государственного бюджета для нужд обеспечения проведения антитеррористической операции.
34. Установить, что до утверждения Кабинетом Министров Украины Порядка ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включение неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра (далее - новый Реестр неприбыльных учреждений и организаций) действует Положение о Реестре неприбыльных учреждений и организаций, утвержденное приказом Министерства финансов Украины № 37 от 24 января 2013 года.
Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций», не подлежат исключению из этого реестра до 1 июля 2017 года.
Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций», отвечающие требованиям пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, а для религиозных организаций - требованиям абзаца второго подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, включаются контролирующим органом к новому Реестр неприбыльных учреждений и организаций. По желанию неприбыльной организации она может подать в контролирующий орган копии учредительных документов.
35. Некоммерческие предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций», которые не отвечают требованиям пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, с целью включения к новому Реестр неприбыльных учреждений и организаций обязаны до 1 июля 2017 года привести свои учредительные документы в соответствие с нормами настоящего Кодекса и в этот же срок подать копии таких документов в контролирующий орган.
Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, которые не привели свои учредительные документы в соответствие с нормами пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, а религиозные организации - с нормами абзаца второго подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, после 1 июля 2017 года исключаются контролирующим органом из Реестра неприбыльных учреждений и организаций.
Абзац третий исключен.
36. Финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму доходов, возникающих у налогоплательщиков, которые являются должниками (заемщиками) по внешним кредитам (займам), привлеченным под государственные гарантии, обслуживание и погашение которых осуществляется за счет средств Государственного бюджета Украины, по перечню, определенным Кабинетом Министров Украины, в результате осуществления сделок, указанных в пункте 14 раздела «Заключительные положения» Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2015 год».
Финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму расходов, возникающих у налогоплательщиков, указанных в абзаце первом настоящего пункта, по правилам бухгалтерского учета при списании безнадежной дебиторской задолженности за поставленные товары (работы, услуги), подлежащих оплате за счет средств Государственного бюджета Украины. Такое увеличение финансового результата до налогообложения происходит в размере, не превышающем сумму доходов, указанную в абзаце первом настоящего пункта.
37. Не подлежат налогообложению доходы нерезидентов с источником происхождения из Украины по операциям по размещению нерезидентам государственных деривативов и доходы, выплачиваемые нерезидентам по государственным деривативами, в соответствии с условиями сделок с государственным долгом по государственным внешним заимствованиям и гарантированным государством долгом, утвержденных Кабинетом Министров Украины.
38. Плательщики налога на прибыль предприятий платят до 31 декабря 2016 года авансовый взнос из этого налога в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за три квартала 2016 года.
Расчет такого авансового взноса подается плательщиком налога в налоговой декларации за три квартала 2016 года. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.
В случае, если налогоплательщик не платит согласованную сумму авансовых взносов из налога на прибыль предприятий в течение сроков, определенных этим Кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в размерах, определенных статьей 123 этого Кодекса.
38-1. Временно, на период реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта «Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации», утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее - проект), освобождается от налогообложения прибыль (доход) японских субъектов по реализации проекта, при условии что такая прибыль (доход) получен в рамках реализации Проекта.
Термин «японский субъект по реализации проекта» употребляется в значении, приведенном в подпунктах «а» - «в» пункта 9 подраздела 1 этого раздела.
39. Временно, до 1 января 2028 плательщик налога на прибыль предприятий:
1) уменьшает финансовый результат к налогообложению:
на сумму доходов, признанных им в соответствии с национальными положениями(стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности в результате списания ему налогового долга, аннулирования(прощение) и/или рассрочки(отсрочка) его обязательств в соответствии с положениями пункта 37 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» этого Кодекса, а также вследствие аннулирования (прощения) его обязательств в соответствии с законом о финансовой реструктуризации;
на сумму доходов, признанных им в соответствии с национальными положениями(стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности в связи с расформированием резервов в результате реструктуризации им обязательств в соответствии с планом реструктуризации, подписанным по закону относительно финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного в соответствии с законодательством, регулирующим отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признание его банкротом, с учетом особенностей, установленных законом относительно финансовой реструктуризации, если налогообложение таких резервов регулируется нормами пункта 139.3 статьи 139 этого Кодекса;
2) увеличивает финансовый результат к налогообложению:
на одну третью часть суммы доходов, признанных в связи с уменьшением(расформированием) резервов, на которую уменьшался его финансовый результат к налогообложению согласно подпункту 1 этого пункта, в каждом из трех лет, следующих за годом, в котором был подписан план реструктуризации по закону относительно финансовой реструктуризации или утвержден план санации в соответствии с законодательством, регулирующим отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признании его банкротом с учетом особенностей, установленных законом относительно финансовой реструктуризации;
3) не изменяет финансового результата к налогообложению:
на сумму использованного резерву в результате аннулирования(прощение) обязательства на условиях плана реструктуризации, подписанного по закону относительно финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного в соответствии с законодательством, регулирующим отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признание его банкротом с учетом особенностей, установленных законом относительно финансовой реструктуризации;
на сумму доходов и расходов, не отмеченных в подпунктах 1 и 2 этого пункта, что признаются в соответствии с национальными положениями(стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности в результате реструктуризации обязательств на условиях плана реструктуризации, подписанного по закону относительно финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного в соответствии с законодательством, регулирующим отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признание его банкротом с учетом особенностей, установленных законом относительно финансовой реструктуризации.
40. Расчет объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий в 2015 году осуществляется с учетом того, что финансовый результат к налогообложению уменьшается на сумму начисленных доходов от участия в капитале других плательщиков налога на прибыль предприятий, плательщиков единого налога четвертой группы и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, которые подлежат выплате на его пользу от других налогоплательщиков, которые платят авансовые взносы из налога на прибыль при выплате дивидендов.
41. Временно, до 1 января 2025 года, освобождается от налогообложения прибыль предприятий - субъектов самолетостроения, определенные в соответствии с нормами статьи 2 Закона Украины» О развитии самолетостроительной промышленности».
Освободившиеся средства (суммы налога, не уплачиваются в бюджет и остаются в распоряжении налогоплательщика) используются на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по самолетостроения, создания или переоснащение материально-технической базы, увеличение объема производства, внедрение новейших технологий. Использование таких средств должно быть связано с деятельностью налогоплательщика, прибыль от которой освобождается от налогообложения. Порядок контроля за использованием высвобожденных средств устанавливается Кабинетом Министров Украины.
Суммы высвобожденных средств признаются как полученное целевое финансирование в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.
В случае нарушения направлений целевого использования, порядка использования высвобожденных средств плательщик налога обязан увеличить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий, начиная с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение. Штрафные санкции и пеня определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
42. Суммы доходов или расходов, которые учтены при определении объекта обложения налогом на прибыль до 1 января 2015 года и учтены в составе доходов или расходов в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности при определении финансового результата до налогообложения после 1 января 2015 года, не подлежат повторному учету при определении такого объекта и формируют разницу, согласно которому финансовый результат до налогообложения:
уменьшается на сумму таких доходов;
увеличивается на сумму таких расходов.
43. Плательщики налога на прибыль при расчете амортизации по прямолинейному методу в отношении основных средств четвертой группы могут использовать начиная с 1 января 2017 минимально допустимый срок амортизации, равный два года, если расходы на приобретение таких основных средств понесенные (начисленные) налогоплательщиком после 1 января 2017 и в случае, если для таких основных средств одновременно выполняются требования:
основные средства ни были введены в эксплуатацию и не использовались на территории Украины;
основные средства введены в эксплуатацию в рамках одного из налоговых (отчетных) периодов с 1 января 2017 по 31 декабря 2019;
основные средства используются в собственной хозяйственной деятельности и не продаются или не предоставляются в аренду другим лицам (за исключением налогоплательщиков, основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению в аренду имущества).
В случае несоблюдения указанных требований до окончания периода начисления амортизации с использованием минимально допустимого срока амортизации, определенного в этом пункте, начиная с даты ввода их в эксплуатацию, налогоплательщик в налоговом (отчетном) периоде, в котором произошел факт неиспользования основных средств в собственной хозяйственной деятельности или их продажу, обязан:
увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму начисленной амортизации основных средств в соответствии с настоящим пунктом в течение налоговых (отчетных) периодов, в которых осуществлялось начисление амортизации с применением минимально допустимых сроков амортизации основных средств, определенных в настоящем пункте;
уменьшить финансовый результат до налогообложения на сумму рассчитанной амортизации таких основных средств в соответствии с пунктом 138.3 статьи 138 этого Кодекса за соответствующие налоговые (отчетные) периоды.
При применении положений этого пункта нормы пункта 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса не применяются в части начисления амортизации в соответствии с установленными минимально допустимых сроков амортизации основных средств.
В случае проведения реорганизации или выделения право на применение минимально допустимых сроков амортизации основных средств, определенных в настоящем пункте, переходит к правопреемнику (ов) в соответствии с долей капитальных инвестиций, полученных таким правопреемником (ами) согласно распределительному балансу или передаточному акту.
43-1. При определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий на период с 1 января 2020 до 31 декабря 2030 плательщики налога на прибыль имеют право при расчете амортизации по основным средствам:
четвертой группы (машины и оборудование) и пятой группы использовать минимально допустимый срок амортизации, равный два года;
третьей группы (передаточные устройства) и девяти группы использовать минимально допустимый срок амортизации, равный пять лет.
Минимально допустимые сроки амортизации основных средств, определенные настоящим пунктом, используются независимо от сроков амортизации, определенных в бухгалтерском учете.
Основные средства должны одновременно соответствовать следующим требованиям:
введены в эксплуатацию налогоплательщиком в пределах одного из налоговых (отчетных) периодов, с 1 января 2020 до 31 декабря 2030;
ни были в использовании.
При этом такие основные средства должны использоваться в собственной хозяйственной деятельности и не могут продаваться или предоставляться в аренду другим лицам (кроме налогоплательщиков, основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению в аренду имущества).
В случае несоблюдения определенных требований к окончанию периода начисления амортизации с использованием минимально допустимых сроков амортизации, определенных в настоящем пункте, начиная с даты ввода их в эксплуатацию, налогоплательщик в налоговом (отчетном) периоде, в котором произошел факт неиспользования основных средств в собственной хозяйственной деятельности или их продажу, обязан:
увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму начисленной амортизации основных средств в соответствии с настоящим пунктом в течение налоговых (отчетных) периодов, в которых осуществлялось начисление амортизации с применением минимально допустимых сроков амортизации основных средств, определенных в настоящем пункте;
уменьшить финансовый результат до налогообложения на сумму рассчитанной амортизации таких основных средств в соответствии с пунктом 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса за соответствующие налоговые (отчетные) периоды.
При применении положений этого пункта нормы пункта 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса не применяются в части начисления амортизации в соответствии с установленными минимально допустимых сроков амортизации основных средств и методов ее начисления.
На период действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, и до конца календарного года, в котором военное положение будет прекращено или отменено, требование к основным средствам по непреодолимости их в использовании, определенное абзацем седьмым настоящего пункта, не применяется к основным средствам, введенных в эксплуатацию после вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства».
Плательщики налога на прибыль имеют право применять нормы, определенные настоящим пунктом, и к основным средствам, которые были в использовании, введенных в эксплуатацию в период действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, до даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства». Такие налогоплательщики обязаны провести инвентаризацию этих основных средств по состоянию на первое число налогового (отчетного) периода, в котором принято решение о применении положений настоящего пункта. При этом балансовая (остаточная) стоимость таких основных средств, рассчитанная в соответствии с требованиями раздела III настоящего Кодекса на первое число такого налогового (отчетного) периода, подлежит амортизации в течение минимально допустимых сроков амортизации соответствующей группы основных средств, определенных настоящим пунктом. Положения настоящего абзаца применяются к плательщикам налога на прибыль предприятий, которые являются производителями/поставщиками товаров оборонного назначения по государственным контрактам (договорам) по оборонным закупкам, исполнителями работ и услуг оборонного назначения или предприятиями-соисполнителями указанных контрактов (договоров) в понимании Закона Украины «Об оборонных закупках».
44. На период до 31 декабря 2021 применяется ставка ноль процентов для плательщиков налога на прибыль, у которых годовой доход, определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период, не превышающий трех миллионов гривен и размер начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) для каждого из работников, состоящих с налогоплательщиком в трудовых отношениях, является не меньшим двух минимальных заработных плат, размер которой установлен законом, и которые отвечают одному из следующих критериев:
а) образованы в установленном законом порядке после 1 января 2017;
б) действующие, у которых в течение трех последовательных предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента их образования прошло менее трех лет) ежегодный объем доходов задекларирован в сумме, не превышающей трех миллионов гривен, и в которых среднесписочная численность работников в течение этого периода составляла от пяти до 20 человек;
в) были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном законодательством порядке в период до 1 января 2017 года и в которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до трех миллионов гривен и среднесписочная численность работников составляла от п пяти до 50 человек.
При этом, если налогоплательщики, применяющие нормы этого пункта, в любом отчетном периоде достигли показателей относительно полученного дохода, среднесписочной численности или средней заработной платы работников, из которых хотя бы один не отвечает критериям, указанным в настоящем пункте, то такие плательщики налога обязаны обложить налогом прибыль, полученную в таком отчетном периоде, по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса.
Действие этого пункта не распространяется на субъектов хозяйствования, которые:
1) образованы после 1 января 2017 путем реорганизации (слияния, присоединения, разделения, преобразования), приватизации и корпоратизации;
2) осуществляют:
2.1) деятельность в сфере развлечений, определенную в подпункте 14.1.46 пункта 14.1 статьи 14 раздела I;
2.2) производство, оптовая продажа, экспорт, импорт подакцизных товаров;
2.3) производство, оптовая и розничная продажа горюче-смазочных материалов;
2.4) добычу, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;
2.5) финансовую и страховую деятельность (гр. 64 - гр. 66 Секции K КВЭД ДК 009: 2010)
2.6) деятельность по обмену валют;
2.7) добычу и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения;
2.8) операции с недвижимым имуществом (гр. 68 КВЭД ДК 009: 2010)
2.9) почтовый и курьерскую деятельность (гр. 53 КВЭД ДК 009: 2010)
2.10) деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
2.11) деятельность по предоставлению услуг в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины «О телевидении и радиовещании»;
2.12) охранной деятельности;
2.13) внешнеэкономической деятельности (кроме деятельности в сфере информатизации)
2.14) производство продукции на давальческом сырье;
2.15) оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле;
2.16) деятельность в сфере производства и распределения электроэнергии, газа и воды;
2.17) деятельность в сферах права и бухгалтерского учета (гр. 69 КВЭД ДК 009: 2010)
2.18) деятельность в сфере инжиниринга (гр. 71 КВЭД ДК 009: 2010).
Налогоплательщики, указанные в подпунктах «а», «б», «в» настоящего пункта, осуществляющие начисление и выплату дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляют и вносят в бюджет авансовый взнос по налогу в порядке, установленном пунктом 57.1 1 статьи 57 настоящего Кодекса, и платят налог на прибыль по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, за отчетный налоговый период, в котором осуществлялось начисление и выплата дивидендов.
45. Нормы пункта 137.6 статьи 137 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2017 года, применяются для определения объекта налогообложения налогом на прибыль по итогам 2016 года.
46. Освобождаются от налогообложения доходы, уплаченные или выплачиваемые резидентом в пользу нерезидента или уполномоченного им лица в виде процентов по займу или финансовым кредитом, предоставленным резидентам до 31 декабря 2016 года, если средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовым кредитом, были привлеченные путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже и соответствуют условиям подпункта «б» подпункта 141.4.11 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса.
47. Освобождаются от налогообложения доходы, выплачиваемые резидентом в пользу нерезидента или уполномоченного им лица в виде процентов по займу или финансовым кредитом, предоставленным резидентам в период с 1 января 2017 до 31 декабря 2018 года, если такие доходы соответствуют условиям подпункта 141.4.11 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса.
48. Установить, что размер ставки налога на доход от операций по выпуску и проведению лотерей, определенный пунктом 14.1.271 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, составляет:
с 1 января 2017 по 31 декабря 2017 включительно - 18 процентов;
с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 включительно - 24 процента;
с 1 января 2019 по 31 декабря 2019 года включительно - 26 процентов;
с 1 января 2020 по 31 декабря 2020 включительно - 28 процентов;
с 1 января 2021 применяется ставка налога, определенная пунктом 136.6 статьи 136 настоящего Кодекса.
51. Освобождается от налогообложения прибыль, полученная в 26 мая 2018 включительно УЕФА и / или его связанными лицами от передачи и / или использования коммерческих прав, касающихся финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФА среди женщин сезона 2017/2018.
