Третий экземпляр векселя остается у налогоплательщика, его выдавшего.
5. Срок погашения налогового векселя для предприятий судостроительной промышленности наступает на дату возникновения налоговых обязательств по поставке построенного судна, для строительства которого были ввезены оборудование, оборудование и комплектующие, с применением вексельной формы расчетов по налогу на добавленную стоимость.
Срок погашения налогового векселя для субъектов хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, одобренные в соответствии с Законом Украины «О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест», наступает на 60-й календарный день со дня его выдачи контролирующему органу.
Погашение налогового векселя осуществляется путем перечисления средств в Государственный бюджет Украины.
Запрещается частичное погашение налогового векселя.
Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, налоговый вексель не подлежит индоссаменту; проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не начисляются.
6. В случае нецелевого использования указанных в пункте 1 этого подразделения товаров налогоплательщик обязан погасить налоговый вексель в налоговом периоде, на который приходится их нецелевое использование, а также уплатить пеню в соответствии с настоящим Кодексом.
В случае несвоевременного погашения налогового векселя к плательщику налога, который выдал налоговый вексель, применяются штрафные санкции в размере 1 процента суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговом векселе, за каждый день нарушения срока, включая день погашения, но не более 50 процентов суммы векселя.
7. При условии соблюдения требований по формированию сумм налога на добавленную стоимость, которые могут быть отнесены к налоговому кредиту, налогоплательщик имеет право отнести к налоговому кредиту отчетного (налогового) периода сумму налога на добавленную стоимость по погашенным в таком отчетном (налоговом) периоде налоговым векселям.
8. К налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость прилагает перечень и копии налоговых векселей, выданных в течение отчетного (налогового) периода, за который подается декларация.
9. Учет налоговых векселей осуществляется контролирующими органами.
Учет налоговых векселей контролирующими органами ведется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
Учет налоговых векселей контролирующими органами по местонахождению налогоплательщика, которым выдан налоговый вексель, ведется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
Контроль за погашением налоговых векселей осуществляют контролирующие органы на основании данных таких векселей, налоговых деклараций и документов, подтверждающих уплату сумм налога по погашенным векселям.
Подраздел 4. Особенности взимания налога на прибыль предприятий
1. Раздел III настоящего Кодекса применяется при расчетах с бюджетом начиная с доходов и расходов, полученных и проведенных с 1 апреля 2011 года, если иное не установлено настоящим подразделом.
Абзац второй исключен.
В случае возврата авансов (других платежей), полученных до вступления в силу раздела III этого Кодекса и учтенных в составе валовых доходов на сумму такого возврата происходит корректировка дохода отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Для авансов, полученных в иностранной валюте, такая корректировка происходит по официальному валютному курсу гривни к иностранной валюте, действовавшему на дату осуществления такого возврата.
В случае возврата авансов (других платежей), выданных до вступления в силу раздела III этого Кодекса и учтенных в составе валовых расходов на сумму такого возврата происходит корректировка расходов отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) после вступления в силу раздела III этого Кодекса в счет авансов, полученных до такой даты, расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, и осуществлены после даты вступления в силу настоящего Кодекса, при условии, что они не были включены в состав валовых расходов, признаются расходами на дату отгрузки таких товаров (выполнения работ, оказания услуг).
2. С даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса плательщики налога на прибыль предприятий составляют нарастающим итогом и подают декларацию по налогу на прибыль за следующие отчетные налоговые периоды: второй квартал, второй и третий кварталы и второй - четвертый кварталы 2011 года.
Плательщики налога на прибыль предприятий, начиная с 2013 года подают годовую налоговую декларацию в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 настоящего Кодекса, уплачивают в январе - феврале 2013 года авансовый взнос по этому налогу в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности по девять месяцев 2012 года, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.
Субъекты хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, одобренные в соответствии с Законом Украины «О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест», и субъекты индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения, предусмотренные пунктом 15 подраздела 10 раздела, авансовые взносы в 2013 году не платят, а налоговые обязательства определяют на основании налоговой декларации по итогам первого квартала, первого полугодия, трех кварталов и за 2013 год, которая подается в контролирующий орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
3. Пункт 150.1 статьи 150 Кодекса, в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, применяется:
в 2011 году с учетом следующего:
если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года.
Расчет объекта налогообложения по результатам второго, второго и третьего кварталов, второго - четвертого квартала 2011 года осуществляется с учетом отрицательного значения, полученного плательщиком налога за первый квартал 2011 года, в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого от 'отрицательного значения;
в 2012 - 2015 годах с учетом следующего:
если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов плательщиков с доходом за 2011 год 1000000 гривен и больше по состоянию на 1 января 2012 года является отрицательное значение (с учетом отрицательного значения объекта налогообложения по состоянию на 1 января 2011 года), то сумма этого значения подлежит включению в расходы в 2012 - 2014 годах и уменьшению финансового результата до налогообложения в 2015 году:
отчетных (налоговых) периодов начиная с I полугодия и последующих отчетных периодов 2012 года во размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение этого и по итогам следующих налоговых периодов 2012 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих налоговых периодах;
отчетных (налоговых) периодов 2013 в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных в за 2012 налоговый год. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2013 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах;
отчетных (налоговых) периодов 2014 года у размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных в за 2013 налоговый год. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2014 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах;
отчетных (налоговых) периодов 2015 году В размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных в за 2 014 налоговый год. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2015 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах до полного погашения такого отрицательного значения.
При этом плательщики налога на прибыль ведут отдельный учет показателя отрицательного значения объекта налогообложения, сложившийся по состоянию на 1 января 2012 года и включается в расходы следующих налоговых периодов или уменьшает финансовый результат до налогообложения следующих налоговых периодов и сумм, не погашенных в течение 2012 -2015 лет. Такое отрицательное значение погашается в первую очередь. Во вторую очередь погашается отрицательное значение объекта налогообложения, возникшее после 31 декабря 2011 года.
Для предприятий с доходом за 2011 год менее 1 миллиона гривен пункт 150.1 статьи 150 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, применяется с учетом следующего:
если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога по результатам 2011 налогового года является отрицательное значение, то сумма такого значения подлежит включению в расходы отчетного (налогового) периода I полугодие 2012 года и последующих отчетных периодов, приходящихся на 2012-2014 годы или уменьшает финансовый результат до налогообложения отчетных (налоговых) периодов, начиная с 2015 года до полного погашения такого отрицательного значения.
4. Исключен.
4-1. Финансовый результат до налогообложения Налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму дохода, полученного как оплата за товары (работы, услуги), отгруженные (предоставленные) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения, стоимость которых согласно правилам национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности признано в составе дохода во время пребывания на такой системе. В то же время финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму себестоимости таких товаров (работ, услуг), которая учтена в составе расходов согласно правилам национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности во время пребывания плательщика на упрощенной системе налогообложения.
Финансовый результат до налогообложения Налогового (отчетного) периода уменьшается на сумму дохода, признанного согласно правилам национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, в виде стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (предоставленных) в таком периоде, в части суммы их предварительной (авансовой) оплаты, полученной во время пребывания плательщика на упрощенной системе налогообложения, и облагаемого единым налогом. В то же время финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму себестоимости отгруженных (предоставленных) таких товаров (работ, услуг), которая учтена в налоговом (отчетном) периоде в составе расходов согласно правилам национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.
В случае получения во время пребывания плательщика на упрощенной системе налогообложения предварительной (авансовой) оплаты части стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (предоставленных) в дальнейшем в отчетном (налоговом) периоде пребывания такого плательщика на уплате налога на прибыль предприятий, финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму части себестоимости таких товаров (работ, услуг), которая учтена в таком периоде в составе расходов согласно правилам национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, которая так относится к себестоимости таких товаров( работ, услуг), как сумма такой предварительной (авансовой) оплаты к общей стоимости таких отгруженных (предоставленных) товаров (работ, услуг).
Положения настоящего пункта применяются независимо от того, принял ли плательщик в соответствии с подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных подпунктом 140.4.8 пункта 140.4 и подпунктом 140.5.16 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса), определенные в соответствии с положениями раздела III настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, являвшихся плательщиками единого налога четвертой группы.
4-2. Положения подпункта 140.4.4 пункта 140.4 статьи 140 этого Кодекса в редакции, изложенной в Законе Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и других законодательных актов Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений», в части установления для крупных налогоплательщиков порядок учета отрицательного значения объекта налогообложения в уменьшение финансового результата до налогообложения впервые применяется при расчете объекта налогообложения по результатам налоговых (отчетных) периодов 2022 года.
При этом сумма отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет, не погашенная по состоянию на 1 января 2022 года, учитывается в уменьшение финансового результата до налогообложения следующих налоговых (отчетных) периодов в порядке, установленном подпунктом 140.4.4 пункта 140.4 статьи 140 настоящего Кодекса, до полного погашения.
5. Нормы пункта 159.1 статьи 159 этого Кодекса не распространяются на задолженность, возникшую в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, если меры по взысканию таких долгов осуществлялись до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса. В целях налогообложения отражения в учете продавца и покупателя такой задолженности осуществляется до полного погашения или признания такой задолженности безнадежной в таком порядке:
порядок урегулирования сомнительной задолженности, по которой меры по взысканию начато до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.
Плательщик налога - продавец обязан увеличить доход соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им в состав расходов или возмещенной за счет страхового резерва и в случае, если в течение такого налогового периода происходит любое из следующих событий:
а) суд не удовлетворяет иск (заявление) продавца или удовлетворяет его частично или не принимает иска (заявления) к производству (рассмотрению) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований по погашению этой задолженности или ее части;
б) стороны договора достигают согласия относительно продления сроков погашения задолженности или списания всей суммы задолженности или ее части (кроме случаев заключения мирового соглашения в рамках процедур восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, определенных законом)
в) продавец, не получил ответа на претензию в течение сроков, определенных законом, или получил от покупателя ответ о признании предоставленной претензии, но не получает оплаты (других видов компенсаций в счет погашения задолженности) в течение определенных в такой претензии сроков и при этом в течение следующих 90 дней не обращается в суд (хозяйственный суд) с заявлением о взыскании задолженности или о возбуждении дела о банкротстве или взыскании заложенного им имущества.
На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такого увеличения, начисляется пеня в размерах, определенных законом для несвоевременного погашения налогового обязательства. Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло увеличение расходов, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение дохода, и уплачивается независимо от значения налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.
Если в будущем (с учетом срока исковой давности) такой продавец обращается в суд, то он имеет право увеличить расходы на сумму оспариваемой задолженности;
в случае если налогоплательщик обжалует решение суда в порядке, установленном законом, увеличение дохода, предусмотренное настоящим пунктом, не происходит до момента принятия окончательного решения соответствующим судом;
плательщик налога - покупатель обязан увеличить доходы на сумму непогашенной задолженности (ее части), признанной в порядке досудебного урегулирования споров или судом или по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится первое из событий:
а) или 90-й календарный день со дня предельного срока погашения такой задолженности (ее части), предусмотренного договором, или признанной претензией;
б) или 30-й календарный день со дня принятия решения судом о признании (взыскании) такой задолженности (ее части) или совершения нотариусом исполнительной надписи.
Сроки, определенные абзацем «а» настоящего пункта, распространяются также на случаи, когда покупатель не предоставил ответа на претензию, направленную продавцом, в сроки, определенные законом.
Сроки, определенные абзацем «б» этого пункта, применяются независимо от того, государственный исполнитель или лицо, приравненное к нему по закону, меры по принудительному взысканию долга или нет.
Указанное в этом подпункте увеличение дохода покупателя не осуществляется относительно задолженности (ее части), которая погашается таким покупателем до наступления сроков, определенных абзацами «а» или «б» этого подпункта.
Если в следующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или по процедуре принудительного взыскания), такой покупатель увеличивает расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.
Задолженность, предварительно отнесенная в состав расходов или возмещена за счет страхового резерва, признается безнадежной вследствие недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке или в результате ее списания согласно условиям мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не изменяет налоговых обязательств как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.
6. Для определения перечня объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов по группам в соответствии с пунктом 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса в целях начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III этого Кодекса применяются данные инвентаризации, проведенной по состоянию на 1 апреля 2011.
Стоимость, которая амортизируется, по каждому объекту основных средств, других необоротных и нематериальных активов определяется как первоначальная (переоцененная) с учетом капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и т.п., а также суммы накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.
Нормы этого подпункта распространяются также на плательщиков налога в случае их перехода с упрощенной системы налогообложения на общую.
К переоцененной стоимости основных средств не включается сумма дооценки основных средств, проведенной после 1 января 2010 года.
Если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета меньше общей стоимости всех групп основных фондов по данным налогового учета на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, то временная налоговая разница, возникающая в результате такого сравнения, амортизируется как отдельный объект с применением прямолинейного метода в течение трех лет.
Срок полезного использования объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов для начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом даты ввода их в эксплуатацию, но не менее минимально допустимых сроков полезного использования, определенных пунктом 145.1 статьи 145 этого Кодекса.
Первоначальная стоимость основных средств не увеличивается на стоимость приобретения или улучшения после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в части расходов, отнесенных на увеличение балансовой стоимости объектов до такой даты.
7. Доход не определяется в отношении товаров (результатов работ, услуг), отгруженных (предоставленных) после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в части стоимости таких товаров (результатов работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в том числе в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.
Расходы не определяются по товарам (результатам работ, услуг), полученных (предоставленных) после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, в части стоимости таких товаров (работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в случае если такие авансы были учтены налогоплательщиком в составе валовых расходов на дату их оплаты, а также в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.
Для плательщиков налога на прибыль, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую, одновременно с признанием доходов от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на общей системе налогообложения в состав расходов включается себестоимость таких товаров, работ, услуг, сложившейся в период пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, пропорционально сумме признанных доходов.
Комиссионные доходы (расходы) и другие платежи, связанные с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов), которые были включены в объект налогообложения в отчетных налоговых периодах до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, не учитываются при определении доходов и расходов соответствии с настоящим Кодексом.
8. Исключен.
9. В январе - декабре 2015 года плательщики обязаны платить ежемесячные авансовые взносы из налога на прибыль предприятий в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года. Начиная с 1 января 2016 года ежемесячные авансовые взносы из налога на прибыль предприятий не платятся.
10. Установить ставку налога на прибыль предприятий:
с 1 апреля 2011 по 31 декабря 2011 года включительно - 23 процента;
с 1 января 2012 по 31 декабря 2012 года включительно - 21 процент;
с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 включительно - 19 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела - 5 процентов;
с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 включительно - 18 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела - 5 процентов;
11. При расчете амортизации основных средств и нематериальных активов в соответствии с пунктом 138.3 статьи 138 этого Кодекса балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 января 2015 года должна равняться балансовой стоимости таких активов, определенной по состоянию на 31 декабря 2014 в соответствии со статьями 144 - 146 и 148 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года.
12. Нормы абзаца второго пункта 137.21 статьи 137 настоящего Кодекса применяются до 1 января 2014 года.
13. Временно до 1 января 2014 года датой увеличения доходов предприятий жилищно-коммунального хозяйства от предоставления жилищно-коммунальных услуг является дата поступления средств от потребителя на банковский счет или в кассу налогоплательщика, кроме случаев, если такое поступление происходит в счет погашения задолженности за жилищно-коммунальные услуги, предоставленные до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.
При этом предприятия жилищно-коммунального хозяйства в составе себестоимости реализации жилищно-коммунальных услуг признают расходы на приобретение товаров, работ, услуг в сумме фактически уплаченных за них денежных средств, кроме случаев если такая уплата происходит в счет погашения задолженности за такие работы, услуги, приобретенные до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.
Балансовая стоимость товаров (кроме подлежащих амортизации и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее - запасов), приобретенных до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, а оплаченных после этой даты, признаются в составе расходов в сумме фактической уплаченных за них денежных средств.
Этот пункт не распространяется на налогоплательщиков - лицензиатов по поставке электрической и / или тепловой энергии.
14. В 2011 году норматив для основных средств, определенный в подпункте 14.1.138 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 1000 гривен.
15. Исключен.
16. Временно, до 1 января 2020 года, освобождается от налогообложения прибыль предприятий в размере дохода предприятий, полученной ими от хозяйственной деятельности с использованием газа (метана) угольных месторождений и / или производной сырья газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смеси с содержанием газа (метана), которая не соответствует требованиям к качеству природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления, осуществляется в соответствии с Законом Украины «О газе (метане) угольных месторождений».
С целью применения абзаца первого этого пункта финансовый результат до налогообложения предприятий, использующих газ (метан) угольных месторождений и / или производную сырье газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смеси с содержанием газа (метана), которая не соответствует требованиям к качества природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления, уменьшается на сумму дохода, полученного от операций с газом (метаном) угольных месторождений (реализация, переработка, сжигание) и / или производной сыр овином газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смесью с содержанием газа (метана), которая не соответствует требованиям к качеству природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления.
Суммы средств, высвобожденных в связи с предоставлением налоговой льготы, направляются плательщиком налога на переоснащение материально-технической базы, внедрение новейших технологий, связанных с добычей, дегазацией и использованием газа (метана) угольных месторождений и / или производную сырье газа (метана ) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смеси с содержанием газа (метана), до окончания следующего налогового года.
В случае отсутствия целевого использования высвобожденных от налогообложения средств в срок, предусмотренный абзацем третьим настоящего пункта, налогоплательщик обязан увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму дохода, полученного от реализации газа (метана) угольных месторождений, на который был уменьшен финансовый результат до налогообложения соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, по результатам налогового года, следующего за налоговым периодом применения льготы.
17. В целях налогообложения отражения в учете продавца и покупателя задолженности, возникшей в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, если меры по взысканию таких долгов начато в соответствии с пунктом 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, осуществляется до полного погашения или признания такой задолженности безнадежной в таком порядке:
1.1. Плательщик налога - продавец в случае, если суд не удовлетворяет иск (заявление) продавца или удовлетворяет его частично или не принимает иска (заявления) к производству (рассмотрению) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований по погашению этой задолженности или ее части (кроме прекращения судом производства по делу полностью или частично, в связи с погашением покупателем задолженности или ее части после представления продавцом иска (заявления)) обязан:
а) увеличить финансовый результат до налогообложения соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им к уменьшению дохода согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года;
б) уменьшить финансовый результат до налогообложения соответствующего налогового периода на себестоимость (ее части, определенной пропорционально сумме задолженности, включенной в доход соответствии с настоящим пунктом) товаров, работ, услуг, по которым возникла такая задолженность, предварительно отнесенную им к уменьшению расходов в соответствии с пунктом 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года.
На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такой корректировки финансового результата до налогообложения, начисляется пеня, определенная из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день возникновения дополнительного налогового обязательства. Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло уменьшение дохода и расходов согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, до последнего дня налогового периода, на который приходится корректировки финансового результата до налогообложения, и уплачивается независимо от значения налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.
Плательщик налога - покупатель обязан увеличить финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 на стоимость задолженности, признанную судом или по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится день вступления в законную силу решения суда о признании (взыскании) такой задолженности ( ее части) или совершения нотариусом исполнительной надписи.
1.2. Если в следующих налоговых периодах после 1 января 2015 покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или по процедуре принудительного взыскания) и отнесенной на уменьшение расходов согласно подпункту 159.1.2 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, такой покупатель уменьшает финансовый результат до налогообложения на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.
В то же время продавец, который уменьшил сумму дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, в соответствии с подпунктом 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения на сумму задолженности (ее части) за такие товары, работы, услуги, погашенную покупателем, и уменьшает финансовый результат до налогообложения на себестоимость (ее часть, определенную пропорционально сумме погашенной задолженности) этих товаров, работ, услуг по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.
1.3. Задолженность, предварительно отнесенная на уменьшение дохода согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, или возмещена за счет страхового резерва согласно пункту 159.3 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, которая признается безнадежной вследствие недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке, или вследствие ее списания согласно условиям мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не корректирует финансовый результат до налогообложения в качестве покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.
18. По операциям, по которым доход для целей налогообложения налогом на прибыль в 1 января 2015 определялся по дате поступления средств на банковский счет или в кассу налогоплательщика, и по состоянию на 1 января 2015 у налогоплательщика имелась дебиторская задолженность по таким операциям при расчете объекта налогообложения сумма средств, поступившая на банковский счет или в кассу налогоплательщика после 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения.
По операциям, по которым расходы для целей налогообложения налогом на прибыль в 1 января 2015 определялись по дате перечисления средств на банковский счет или в кассу контрагента налогоплательщика, и по состоянию на 1 января у налогоплательщика имелась кредиторская задолженность по таким операциям, при расчете объекта налогообложения сумма средств, перечисленная на банковский счет или в кассу контрагента налогоплательщика после 1 января 2015 года, уменьшает финансовый результат до налогообложения.
19. Сумма амортизации, начисленная в бухгалтерском учете на необоротные активы, оставшиеся не введенными в эксплуатацию по состоянию на 1 января 2015 года, стоимость которых в бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с подпункт «з» подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статьи 138 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года.
Сумма признанных потерь от уменьшения полезности необоротных активов, оставшихся не введенными в эксплуатацию по состоянию на 1 января 2015 года, стоимость которых в бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом «с «подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статьи 138 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года.
