86. Временно, в течение действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, и шести месяцев после месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины природного газа по коду согласно УКТ ВЭД 2711 21 00 00 субъектом рынка природного газа, на которого Кабинетом Министров Украины возложены специальные обязанности в соответствии с Законом Украины «О рынке природного газа».
87. Временно, на период действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, но не дольше чем до 1 мая 2023 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу, перемещения (пересылки) в международных почтовых и экспресс-отправлениях на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных пунктом 9 21 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины.
Положения настоящего пункта не применяются к товарам, имеющим происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону и/или государством-агрессором в отношении Украины согласно законодательству, и/или ввозимые с территории государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины, определенной таковой по закону.
87 1. Временно, на период действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, но не более чем до 1 января 2026 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины (в том числе перемещение (пересылка) в международных почтовых и экспресс-отправлениях) в таможенном режиме импорта товаров, определенных пунктом 9 36 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины.
Положения настоящего пункта не применяются к товарам, имеющим происхождение из страны, признанной государством-оккупантом согласно закону и/или государством-агрессором в отношении Украины согласно законодательству, и/или ввозятся с территории государства-оккупанта (агрессора) и/или с временно оккупированной территории Украины, определенной таковой согласно закону.
88. Временно, на период действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, но не дольше чем до 1 мая 2023 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных пунктом 9 23 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины, что бесплатно предоставляются энергетическим сообществом как помощь в пользу субъектов хозяйствования, имеющих лицензии на отдельные виды хозяйственной деятельности на рынке электрической энергии (производство электрической энергии, передача электрической энергии, распределение электрической энергии), и ввозятся такими субъектами на таможенную территорию Украины для целей восстановления и ремонта инфраструктуры таких предприятий по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную политику в топливно-энергетическом комплексе.
88 1. Временно, на период действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, но не более чем до 1 января 2026 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, перечень которых с указанием кодов согласно УКТ ВЭД определяется Кабинетом министров Украины, осуществляемые в рамках соглашений, финансирование по которым проводится за счет секретариата Энергетического Сообщества.
Подтверждение, что операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных настоящим пунктом, осуществляются в рамках соглашений, финансирование по которым проводится за счет секретариата Энергетического сообщества, осуществляется Центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную политику в топливно-энергетическом комплексе, в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
89. Временно, в течение действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, и шести месяцев после месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено, регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных осуществляется с учетом следующих предельных сроков:
для налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, - до 5 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
для налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным с 16 по последний календарный день (включительно) календарного месяца, - до 18 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
для расчетов корректировки, составленных поставщиком товаров / услуг к налоговой накладной, составленной на получателя-плательщика налога, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, - в течение 18 календарных дней со дня получения такого расчета корректировки к налоговой накладной получателем (покупателем).
90. Временно, в течение действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, и шести месяцев после месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено, штраф за нарушение плательщиками налога на добавленную стоимость предельного срока, предусмотренного пунктом 89 настоящего подраздела для регистрации налоговой накладной и / или расчета корректировки к такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных, устанавливается в размере:
2 процента суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней;
5 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней;
10 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней;
15 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации от 61 до 365 календарных дней;
25 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации на 366 и более календарных дней.
91. Исключен.
92. Временно, на период действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, но не более чем до 1 января 2025 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта (в том числе перемещения пересылка) в международных почтовых и экспресс-отправлениях) товаров, определенных пунктом 9.24 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины.
Положения настоящего пункта не применяются к товарам, имеющим происхождение из страны, признанной государством-оккупантом согласно закону и/или государством-агрессором в отношении Украины согласно законодательству, и/или ввозятся с территории государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины, определенной таковой согласно закону.
93. Временно, на период, заканчивающийся последним календарным днем месяца, в котором будет прекращено или отменено военное положение в Украине, введенный Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг, связанных с программным обеспечением военного назначения, международная передача которого подлежит государственному контролю, а именно:
услуг по разработке, модификации, тестированию и/или технической поддержке программного обеспечения,
услуг по разработке документации (для целей разработки, модификации, тестирования и технической поддержки такого программного обеспечения) и/или
предоставление имущественных прав интеллектуальной собственности на программное обеспечение, в том числе по лицензионным договорам.
94. Временно, в течение действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, принадлежащих государству в лице Министерства обороны Украины, Вооруженных Сил Украины, а также других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований, разведывательных органов, государственных органов специального назначения с правоохранительными функциями, на которые Конституцией и законами Украины возложены функции по обеспечению обороны государства, помещенные в таможенный режим переработки за пределами таможенной территории Украины, и/или продукты их переработки, которые возвращаются на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта после ремонта и / или обслуживания.
95. Временно, до прекращения или отмены военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины (в том числе путем перемещения (пересылки) в международных почтовых и экспресс-отправлениях) в таможенном режиме импорта (в том числе ранее помещенных в другие таможенные режимы) составляющих (материалов, узлов, агрегатов, оборудования и комплектующих изделий) беспилотных систем, активных средств противодействия техническим разведкам, а также машин механизированного разминирования (далее - товаров), определенных абзацем первым пункта 9 27 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины, ввозимых субъектами хозяйствования для использования в собственной производственной деятельности по производству и/или ремонту беспилотных систем, классифицируемых в товарных позициях 8806, 8906 согласно УКТ ВЭД, активных средств противодействия техническим разведкам, которые классифицируются в товарных позициях 8517, 8525, 8543 согласно УКТ ВЭД, а также машин механизированного разминирования, классифицируемых по в товарных позициях 8427, 8430, 8479 согласно УКТ ВЭД.
Для целей настоящего пункта операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, определенных абзацем шестнадцатым пункта 9 27 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, если такие товары ввозятся на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта плательщиками для использования в собственной производственной деятельности по производству и/или ремонту активных средств противодействия техническим разведкам.
Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, определенных абзацем первым пункта 9 27 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины, используемых для производства и/или ремонта активных средств противодействия техническим разведкам, предоставляется при условии, что образец такого активного средства противодействия техническим разведкам принят на вооружение или прошел кодификацию в порядке, определенном в соответствии с абзацем третьим пункта 1 части первой статьи 4 Закона Украины «Об оборонных закупках».
В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан уплатить сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена при ввозе на таможенную территорию Украины таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законом.
По запросу контролирующего органа, определенного подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, таможенный орган по месту расположения предприятия, которым для производства и / или ремонта беспилотных систем, активных средств противодействия техническим разведкам, а также машин механизированного разминирования ввезены товары, операции по ввозу на таможенную территорию Украины которых освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим пунктом, предоставляет в течение 10 рабочих дней информацию об объемах ввоза таких товаров и копии полученных отчетов о результатах их использования.
Освобождение от налогообложения, установленное настоящим пунктом, не применяется к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, имеющих происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону и/или признанной государством-агрессором в отношении Украины согласно законодательству, или ввозимых с территории такого государства-оккупанта (агрессора) и / или с временно оккупированной территории Украины, определенной такой согласно закону.
96. Временно, до 1 января 2024 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта морских судов для использования исключительно как поисково-спасательные единицы с целью выполнения международных договоров Украины в сфере охраны человеческой жизни на море, оснащения, оборудования, снаряжения, запасных частей и агрегатов таких судов, снаряжения, оснащения и оборудования поисково-спасательных команд таких судов, предназначенных исключительно для проведения операций по поиску и спасанию людей, которые терпят бедствия на море в морском поисково-спасательном районе Украины, определенных подпунктом 17 пункта 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины и оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного бюджета.
В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан уплатить сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена при ввозе на таможенную территорию Украины таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законом.
Освобождение от налогообложения, установленное настоящим пунктом, не применяется к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, имеющих происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону и/или признанной государством-агрессором в отношении Украины согласно законодательству, или ввозимых с территории такого государства-оккупанта (государства-агрессора) и/или с временно оккупированной территории Украины, определенной такой согласно закону.
Термины «поисково-спасательная единица», «поиск», «спасение» и «поисково-спасательный район» используются в значениях, приведенных в Международной конвенции о поиске и спасении на море 1979 года. Термин «поисково-спасательная команда» означает подготовленный персонал поисково-спасательной единицы, снабженный снаряжением, оснащением и оборудованием, предназначенными для быстрого и эффективного проведения операций по поиску и спасению людей, терпящих бедствие на море.
97. Временно, на период действия режима экспортного обеспечения, введенного Кабинетом Министров Украины в соответствии со статьей 19.2 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности», обложение налогом на добавленную стоимость операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта товаров, к которым применен режим экспортного обеспечения (далее для целей настоящего пункта - отдельные виды товаров), осуществляется с учетом особенностей, определенных настоящим пунктом.
97.1. Плательщик налога на добавленную стоимость с целью вывоза за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров обязан по каждому такому товару составить отдельную налоговую накладную и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных до дня подачи таможенной декларации для таможенного оформления таких товаров. Вывоз соответствующих товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта после составления налоговой накладной не будет считаться отдельной налогооблагаемой операцией в понимании подпункта «г» пункта 185.1 статьи 185 настоящего Кодекса.
Регистрация налоговой накладной, составленной в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта, в Едином реестре налоговых накладных может быть остановлена в порядке и на основаниях, определенных Кабинетом Министров Украины в соответствии с пунктом 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса.
97.2. Операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров облагаются налогом по ставкам налога, определенным пунктом 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса:
а) операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, осуществляемых плательщиками налога на добавленную стоимость, в которых по результатам операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров в течение предыдущих 12 календарных месяцев (до 11 ноября 2024 года - за фактический имеющийся период, начиная с 11 ноября 2023 года) сумма неполученных денежных средств по операциям по экспорту отдельных видов товаров, по которым банком (банками) не был завершен валютный надзор за соблюдением плательщиком налога - резидентом установленных Национальным банком Украины предельных сроков расчетов (после их окончания), не превышает 20 процентов общей суммы операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, в отношении которых закончились установленные Национальным банком Украины предельные сроки расчетов, - облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом «б» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса. Порядок расчета доли неполученных денежных средств по операциям по экспорту отдельных видов товаров и определение перечня налогоплательщиков, отвечающих требованиям настоящего подпункта, определяются Кабинетом Министров Украины;
б) операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, осуществляемых плательщиками налога на добавленную стоимость, не указанными в подпункте «а» настоящего подпункта, - облагаются налогом по ставкам, определенным подпунктами «а» и «г» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса для операций по поставке таких товаров на таможенной территории Украины. К таким операциям ставка, определенная подпунктом «б» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, применяется исключительно после подтверждения факта завершения расчетов в установленном настоящим пунктом порядке (путем составления и регистрации расчета корректировки к налоговой накладной в порядке и на основаниях, определенных подпунктом «в» подпункта 97.4 настоящего пункта).
Положения абзаца второго подпункта 97.1 настоящего пункта распространяются, в том числе, на регистрацию налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных, составленных плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте «а» настоящего подпункта.
В налоговой накладной, состоящей по операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров:
может быть указан только один товар по одному коду согласно УКТ ВЭД;
единицы измерения товаров указываются в килограммах.
Налоговая накладная, составленная с нарушением таких требований, не принимается к регистрации в Едином реестре налоговых накладных.
Если с даты регистрации налоговой накладной, составленной по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, в Едином реестре налоговых накладных прошло 30 календарных дней и не оформлена таможенная декларация на такие товары, регистрация такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных отменяется.
В налоговой накладной, которая составляется по операциям по снабжению на таможенной территории Украины отдельных видов товаров, единицы измерения товаров указываются в килограммах.
97.3. Базой налогообложения для операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров является договорная (контрактная) стоимость таких видов товаров, но не менее минимально допустимые экспортные цены, определенные в соответствии со статьей 19.2 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности» по официальному курсу валюты Украины к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующим на 0 часов дня регистрации налоговой накладной.
Базой налогообложения для операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров на основании форвардного контракта является договорная (контрактная) стоимость таких отдельных видов товаров, указанная в таком контракте, но не менее чем минимально допустимые экспортные цены, определенные в соответствии со статьей 19.2 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности» на дату подписания форвардного контракта по официальному курсу валюты Украины к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующим на 0 часов дня подписания такого контракта. В случае если на дату подписания форвардного контракта минимально допустимые экспортные цены не были установлены, база налогообложения определяется по правилам, определенным абзацем первым настоящего подпункта.
Для определения соответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки» цена операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, что соответствует принципу «вытянутой руки», определяется в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, но не может быть меньше минимально допустимых экспортных цен, определенных в соответствии со статьей 19.2 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности».
После завершения расчетов по соответствующей операции по экспорту отдельных видов товаров налогоплательщик составляет расчет корректировки на основании подпункта «в» подпункта 97.4 настоящего пункта для применения ставки, определенной подпунктом «б» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса.
Банк в течение трех рабочих дней, следующих за днем завершения расчетов по соответствующей операции по экспорту отдельных видов товаров, передает центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, уведомление о таком завершении в виде электронного документа с соблюдением требований Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». Порядок представления и форма уведомления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
Для целей настоящего пункта под завершением расчетов по соответствующей операции по экспорту отдельных видов товаров понимается наступление хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) завершение банком, обслуживающим плательщика налога-резидента, осуществление валютного надзора за соблюдением таким резидентом предельных сроков расчетов по соответствующей операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров (кроме завершения валютного надзора в связи с закрытием всех счетов резидента в банке и/или изменением обслуживающего банка в таможенной декларации);
2) поступления в банк информации из электронного реестра таможенных деклараций об операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, если по такой операции осуществлена полная предварительная оплата на счет резидента в банке в Украине за всю партию товара, оформленную соответствующей таможенной декларацией;
3) поступления на счет резидента в банке в Украине денежных средств в полном объеме по операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, фактурная стоимость которых в соответствующей таможенной декларации меньше, чем размер, предусмотренный статьей 20 Закона Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения».
При завершении расчетов по соответствующей операции по экспорту отдельных видов товаров учитываются таможенные декларации, в отношении которых банк получил информацию из электронного реестра таможенных деклараций, которая подается центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную таможенную политику.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, не позднее следующего рабочего дня после получения от банка уведомления о завершении расчетов по соответствующей операции по экспорту отдельных видов товаров направляет налогоплательщику такое уведомление в электронный кабинет.
97.4. Расчет корректировки в налоговую накладную, составленную за операцией по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, составляется и подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных:
а) в связи с изменением количественных или стоимостных показателей-исключительно до начала оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт вывоза таких товаров за пределы таможенной территории Украины в соответствии с требованиями таможенного законодательства;
б) с целью приведения показателей налоговой накладной в соответствие с показателями таможенной декларации без изменения ставки налогообложения - после завершения вывоза за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта товаров и представления всех необходимых дополнительных деклараций для таможенного оформления по соответствующей таможенной декларации.
Корректировка показателей налоговой накладной, составленной по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, после регистрации расчета корректировки к такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, не разрешается, кроме корректировки таких показателей, как ставка налога и начисленная сумма налога в соответствии с подпунктом «в» настоящего подпункта;
в) в связи с приведением размера ставки, примененной в соответствии с подпунктом 97.2 настоящего пункта, в соответствие с размером ставки, определенной подпунктом «б» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, - после завершения расчетов по соответствующей операции по экспорту отдельных видов товаров и при условии, что такой расчет корректировки предусматривает корректировку исключительно ставки налога и начисленной суммы налога.
Регистрация расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в соответствии с подпунктом «а» настоящего подпункта, в Едином реестре налоговых накладных может быть остановлена в порядке и на основаниях, определенных Кабинетом Министров Украины в соответствии с пунктом 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса.
97.5. Операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров отражаются в составе налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, на который приходится дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства.
В случае возникновения отрицательного значения суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, за счет корректировки налоговых обязательств на основании подпункта «в» подпункта 97.4 настоящего пункта такая сумма подлежит бюджетному возмещению в соответствии с подпунктом «б» пункта 200.4 статьи 200 настоящего Кодекса.
97.6. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, предоставляет центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную таможенную политику, в автоматическом режиме информацию, содержащуюся в зарегистрированной налоговой накладной, составленной по операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, в Едином реестре налоговых накладных (с учетом расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в соответствии с подпунктом «а» подпункта 97.4 настоящего пункта, в случае его представления).
Подраздел 3. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по ввозу
на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся
в Украине, налогоплательщиками - предприятиями судостроительной промышленности и субъектами хозяйствования,
которые реализуют инвестиционные проекты, одобренные в соответствии с Законом Украины
«О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест»
1. Отечественные предприятия судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005) при ввозе в таможенном режиме импорта на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, для использования в хозяйственной деятельности, при условии оформления таможенной декларации, могут по собственному желанию выдавать контролирующему органу (а контролирующий орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенную в такой таможенной декларации. Перечень оборудования, оборудования и комплектующих, которые ввозятся отечественными предприятиями судостроительной промышленности и не производятся в Украине, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
Субъекты хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, одобренные в соответствии с Законом Украины «О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест», временно, с 1 января 2013 до 31 декабря 2022 включительно, при ввозе в таможенном режиме импорта на таможенную территорию Украины оборудования (оборудования) и комплектующих изделий к нему, которые освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной в порядке, определенном подпунктом 10 пункта 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины, при условии оформления таможенной декларации, могут по собственному желанию выдавать контролирующему органу (а контролирующий орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, указанную в такой таможенной декларации.
2. Для обеспечения выполнения норм этого подразделения налоговый вексель не подлежит подтверждению банком путем аваля.
Налоговый вексель является налоговым отчетным документом и подлежит учету и хранению по правилам и в сроки, установленные для первичных бухгалтерских документов.
Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя как плательщика налога.
3. Налоговый вексель выдается на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, начисленного по таможенной декларации.
Сумма налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость по одной таможенной декларации не может быть частично оплачена векселем, а частично - денежными средствами. Вексель выдается на полную сумму налогового обязательства отдельно по каждой таможенной декларации.
Датой выдачи векселя является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления.
4. Налоговый вексель составляется в трех экземплярах с указанием суммы налога в национальной валюте исключительно на вексельном бланке, который покупается в банке, с учетом следующих особенностей:
первый экземпляр налогового векселя - оригинал вексельного бланка, приобретенного плательщиком в учреждении банка;
второй и третий экземпляры налогового векселя - ксерокопии оригинала вексельного бланка (неоформленного первого экземпляра), имеющие одинаковый с первым экземпляром номер вексельного бланка;
все необходимые записи в каждом экземпляре налогового векселя выполняются отдельно, ксерокопированию не подлежат, должны быть тождественными (кроме порядкового номера экземпляра).
В контролирующем органе, осуществляющем таможенное оформление ввезенных на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, остается второй экземпляр векселя. Первый экземпляр векселя направляется (передается) этим контролирующим органом не позднее чем на третий день со дня предоставления векселя контролирующему органу, в котором лицо зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость.
