78.1.24. непредставление финансовым агентом отчета о подотчетных счетах, непредставление или представление исправленного отчета о подотчетных счетах с нарушением сроков, определенных пунктом 39 3.7 статьи 39 3 настоящего Кодекса, или представление финансовым агентом отчета о подотчетных счетах с информацией о незадокументированных счетах в соответствии с общим стандартом отчетности CRS, или непредоставление финансовым агентом ответа на запрос контролирующего органа относительно незадокументированных счетов, непредоставление депозитарным учреждением уведомления о депонентах - инвесторов институтов совместного инвестирования, предоставления в сообщении неполных сведений или непредоставления депозитарным учреждением ответа на запрос контролирующего органа в случаях, определенных пунктом 39 3.11 статьи 39 3 настоящего Кодекса;
78.1.25. выявлена неполнота или недостоверность данных, содержащихся в отчете о подотчетных счетах, поданном финансовым агентом, в том числе в результате полученного уведомления от компетентного органа иностранной юрисдикции, с которой Украиной заключен международный договор, содержащий положение об обмене информацией для налоговых целей, об обнаружении таким органом ошибки, неполных или недостоверных данных, предоставленных финансовым агентом относительно подотчетного счета лица, являющегося резидентом соответствующей иностранной юрисдикции, или о неисполнении или нарушении финансовым агентом обязательств, предусмотренных таким международным договором, в том числе об участии финансового агента или его клиента в сделках или операциях, предусмотренных пунктом 39 3.6 статьи 39 3 настоящего Кодекса;
78.1.26. лицом не предоставлено в установленный срок пояснения, документы или другую информацию на письменный запрос контролирующего органа, направленный в соответствии с пунктом 44 1.3 статьи 44 1, подпункта 8 подпункта 73.3.1 пункта 73.3 статьи 73 настоящего Кодекса;
78.1.27. выявлено возможное нарушение требований статьи 39 3 настоящего Кодекса владельцем счета или его контролирующим лицом;
78.2. Ограничения в основаниях проведения проверок налогоплательщиков, определенные настоящим Кодексом, не распространяются на проверки, проводимые по обращению такого налогоплательщика.
Контролирующим органам запрещается проводить документальные внеплановые проверки, предусмотренные подпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, в случае, если вопрос, является предметом такой проверки, были охвачены во время предыдущих проверок налогоплательщика.
78.3. Работникам правоохранительных органов запрещается участвовать в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, проводимых контролирующими органами, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или осуществлением уголовного производства в отношении таких налогоплательщиков (должностных лиц плательщиков налогов), находятся в их производстве. Проверки налогоплательщиков правоохранительными органами проводятся в пределах полномочий, определенных законом, и в порядке, предусмотренном Законом Украины «Об оперативно-розыскной деятельности», Уголовным процессуальным кодексом Украины и другими законами Украины.
78.4. О проведении документальной внеплановой проверки руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа принимает решение, которое оформляется приказом.
Право на проведение документальной внеплановой проверки налогоплательщика (кроме проверок, предусмотренных подпунктом 78.1.22 пункта 78.1 этой статьи) предоставляется лишь в случае, когда ему до начала проведения указанной проверки вручено в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса копию приказа о проведении документальной внеплановой проверки.
78.5. Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению документальной внеплановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 настоящего Кодекса. Документальная внеплановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 настоящего Кодекса.
78.6. Сроки проведения документальной внеплановой проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.
78.7. Перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов при проведении документальной внеплановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такой проверки установлен статьями 83, 85 настоящего Кодекса.
78.8. Порядок оформления результатов документальной внеплановой проверки установлено статьей 86 настоящего Кодекса.
78.9. Проверка налогоплательщика по вопросам полноты начисления и уплаты налогов и сборов при осуществлении контролируемых операций проводится с учетом особенностей, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.
78.10. Внеплановая проверка лиц, назначенная по основаниям, определенным подпунктами 78.1.23-78.1.25 пункта 78.1 настоящей статьи, может проводиться по всем вопросам, касающимся выполнения требований статьи 39 3 настоящего Кодекса, и не ограничивается вопросами, которые стали основанием для назначения проверки.
При проведении внеплановой проверки контролирующий орган вправе запрашивать у лиц, на которых распространяются требования статьи 39 3 настоящего Кодекса, все документы и информацию, предусмотренные пунктом 39 3.5 статьи 39 3 настоящего Кодекса, включая, но не ограничиваясь документами и информацией, необходимыми для проверки:
полноты и достоверности информации, представленной финансовым агентом в отчете о подотчетных счетах;
наличия и достаточности оснований для невключения определенной информации в отчет о подотчетных счетах;
им всех обязанностей, предусмотренных статьей 39 3 настоящего Кодекса.
Статья 79. Особенности проведения документальной невыездной проверки
79.1. Документальная невыездная проверка осуществляется в случае принятия руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа решения о ее проведении и при наличии оснований для проведения документальной проверки, определенных статьями 77 и 78 настоящего Кодекса. Документальная невыездная проверка осуществляется на основании указанных в подпункте 75.1.2 пункта 75.1 статьи 75 настоящего Кодекса документов и данных, предоставленных налогоплательщиком в определенных настоящим Кодексом случаях, или полученных другим способом, предусмотренным законом.
79.2. Документальная внеплановая невыездная проверка проводится должностными лицами контролирующего органа исключительно на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, и при условии вручения налогоплательщику (его представителю) в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного уведомления о дате начала и месте проведения такой проверки.
В случае направления (вручения) в соответствии со статьей 42 настоящего Кодекса налогоплательщику (его представителю) копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного уведомления о дате начала и месте проведения внеплановой выездной проверки, путем направления по адресу (местонахождению, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении документальная внеплановая невыездная проверка (кроме проверки, определенной статьей 200 этого Кодекса) начинается не ранее 30 календарного дня с даты отправки такого уведомления и копии приказа.
Выполнение условий этой статьи предоставляет должностным лицам контролирующего органа вправе приступить к проведению документальной невыездной проверки.
79.3. Присутствие налогоплательщиков при проведении документальных невыездных проверок не обязательно.
79.4. Исключен
79.5. При наличии письменного обращения налогоплательщика вместо документальной невыездной проверки может проводиться документальная выездная проверка.
Статья 80. Порядок проведения фактической проверки
80.1. Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица).
80.2. Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные операции, под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
80.2.1. в случае если по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства относительно производства и оборота подакцизных товаров, осуществления налогоплательщиком расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, и возникает необходимость проверки таких фактов;
80.2.2. в случае наличия и / или получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, которая свидетельствует о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы, в частности, осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, производства и обращения подакцизных товаров;
80.2.3. письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного согласно закону, о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций, в том числе необеспечение возможности проведения расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, кассовых операций, патентования или лицензирования;
80.2.4. непредставление субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций и / или программных регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, представление их с нулевыми показателями;
80.2.5. При наличии и / или получения в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и топлива, и целевого использования спирта налогоплательщиками, оборудование акцизных складов расходомерами-счетчиками и / или равномерами-счетчиками и/или массовыми расходомерами, а также осуществление функций, определенных законодательством в сфере регулирования производства и обращения спирта, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, горючего;
80.2.6. в случае выявления по результатам предыдущей проверки нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3;
80.2.7. в случае наличия и / или получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.
80.3. Фактическая проверка, что осуществляется при наличии основания, определенной в пункте 80.2.6, может быть проведена для контроля о прекращении нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3, однократно в течение 12 месяцев с даты составления акта по результатам предыдущей проверки.
80.4. Перед началом фактической проверки, по вопросам соблюдения порядка осуществления расчетных операций и ведения кассовых операций, должностными лицами контролирующих органов на основании подпункта 20.1.10 пункта 20.1 статьи 20 настоящего Кодекса может быть проведена контрольная расчетная операция.
80.5. Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению фактической проверки осуществляется согласно статье 81 этого Кодекса.
80.6. Во время проведения фактической проверки в части соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами), в том числе тем, которым установлено испытание, проверяется наличие надлежащего оформления трудовых отношений, выясняются вопросы ведения учета работы, выполненной работником, учета расходов на оплату труда, сведения об оплате труда работника. Для выяснения факта надлежащего оформления трудовых отношений с работником, осуществляющим трудовую деятельность, могут использоваться документы, удостоверяющие личность, или другие документы, которые позволяют ее идентифицировать (должностное удостоверение, удостоверение водителя, санитарная книжка и т.д.).
80.7. Фактическая проверка проводится двумя и более должностными лицами контролирующего органа в присутствии должностных лиц предприятия или его представителя и / или лица, которое фактически осуществляет расчетные операции.
80.8. Во время проведения проверки должностными лицами, осуществляющими такую проверку, может проводиться хронометраж хозяйственных операций. По результатам хронометража составляется справка, которая подписывается должностными лицами контролирующего органа и должностными лицами предприятия или его представителя и / или лицами, фактически осуществляют хозяйственные операции.
80.9. Сроки проведения фактической проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.
80.10. Порядок оформления результатов фактической проверки установлен статьей 86 настоящего Кодекса.
Статья 81. Условия и порядок допуска должностных лиц контролирующих органов к проведению документальных выездных и фактических проверок
81.1. Должностные лица контролирующего органа вправе приступить к проведению документальной выездной проверки, фактической проверки при наличии оснований для их проведения, определенных этим Кодексом, и при предъявлении или направления в случаях, определенных этим Кодексом, следующих документов:
направления на проведение такой проверки, в котором указываются дата выдачи, наименование контролирующего органа, реквизиты приказа о проведении соответствующей проверки, наименование и реквизиты субъекта (фамилия, имя, отчество физического лица - налогоплательщика, проверяется) или объекта, проверка которого проводится, цель, вид (документальная плановая / внеплановая или фактическая), основания, дата начала и продолжительность проверки, должность и фамилия должностного (служебного) лица, которое будет проводить проверку. Направление на проверку в таком случае действительно при наличии подписи руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, который скреплен печатью контролирующего органа;
копии приказа о проведении проверки, в котором указываются дата выдачи, наименование контролирующего органа, наименование и реквизиты субъекта (фамилия, имя, отчество физического лица - налогоплательщика, проверяется) и при проведении проверки в другом месте - адрес объекта, проверка которого проводится, цель, вид (документальная плановая / внеплановая или фактическая проверка), основания для проведения проверки, определенные настоящим Кодексом, дата начала и продолжительность проверки, период деятельности, будет проверяться. Приказ о проведении проверки является действительным при наличии подписи руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа и скрепления печатью контролирующего органа;
служебного удостоверения лиц (надлежащим образом оформленного соответствующим контролирующим органом документа, удостоверяющего должностное (служебное) лицо), указанных в направлении на проведение проверки.
Непредъявление или отосланное в случаях, определенных этим Кодексом, налогоплательщику (его должностным (служебным) лицам или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные операции) этих документов или предъявления указанных документов, оформленных с нарушением требований, установленных настоящим пунктом, является основанием для недопущения должностных (служебных) лиц контролирующего органа к проведению документальной выездной или фактической проверки.
Отказ налогоплательщика и / или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, которые фактически проводят расчетные операции) от допуска к проверке на других основаниях, чем определенные в абзаце пятом настоящего пункта, не разрешается.
При предъявлении направления налогоплательщику и / или должностным (служебным) лицам налогоплательщика (его представителям или лицам, которые фактически проводят расчетные операции) такие лица расписываются в направлении с указанием своей фамилии, имени, отчества, должности, даты и времени ознакомления.
В случае отказа налогоплательщика и / или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, которые фактически проводят расчетные операции) расписаться в направлении на проверку должностными (служебными) лицами контролирующего органа составляется акт, удостоверяющий факт отказа. В таком случае акт об отказе от подписи в направлении на проверку является основанием для начала проведения такой проверки.
81.2. В случае отказа налогоплательщика и / или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, которые фактически проводят расчетные операции) в допуске должностных (служебных) лиц контролирующего органа к проведению проверки должностными (служебными) лицами контролирующего органа по место проведения проверки, безотлагательно составляется и регистрируется в контролирующем органе не позднее следующего рабочего дня в двух экземплярах акт, удостоверяющий факт отказа, с указанием заявленных причин отказа, один экземпляр которого вручается под подпись, сразу после его составления, налогоплательщику и / или уполномоченному лицу налогоплательщика.
Должностное (служебное) лицо налогоплательщика (его представитель или лицо, фактически проводит расчетные операции) вправе предоставить письменные объяснения составленному контролирующим органом акта.
В случае отказа налогоплательщика и / или его должностных (служебных) лиц (представителей или лиц, которые фактически проводят расчетные операции) подписать акт, удостоверяющий факт отказа в допуске к проведению проверки, и / или в случае отказа получить экземпляр этого акта или предоставить письменные объяснения к нему, должностными (служебными) лицами контролирующего органа составляется акт, удостоверяющий этот факт и регистрируется в контролирующем органе не позднее следующего рабочего дня.
В случае если при организации документальной плановой и внеплановой выездной или фактической проверки установлено невозможность ее проведения, должностными (служебными) лицами контролирующего органа безотлагательно составляется и подписывается акт о невозможности проведения проверки, не позднее следующего рабочего дня регистрируется в контролирующем органе. К такому акта прилагаются материалы, подтверждающие факты, приведенные в таком акте. Указанный акт и материалы направляются контролирующим органом налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
81.3. При проведении проверок должностные (служебные) лица органов государственной службы должны действовать в пределах полномочий, определенных настоящим Кодексом.
Руководители и соответствующие должностные лица юридических лиц и физические лица - налогоплательщики при проверке, проводимой контролирующими органами, обязаны выполнять требования контролирующих органов относительно устранения выявленных нарушений законов о налогообложении и подписать акт (справку) о проведении проверки и имеют право предоставить возражения на этот акт (справку).
При проведении проверок должностные (служебные) лица контролирующего органа не имеют права требовать у налогоплательщика получать выписку из соответствующего реестра о постановке такого налогоплательщика на учет в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.
Статья 82. Сроки проведения выездных проверок
82.1. Продолжительность проверок, определенных в статье 77 настоящего Кодекса, не должна превышать 30 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства - 10 рабочих дней, других налогоплательщиков - 20 рабочих дней.
Продление сроков проведения проверок, определенных в статье 77 настоящего Кодекса, возможно по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа не более чем на 15 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства - не более чем на 5 рабочих дней, других налогоплательщиков - не более чем на 10 рабочих дней.
82.2. Продолжительность проверок, определенных в статье 78 настоящего Кодекса, не должна превышать 15 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства - 5 рабочих дней, для физических лиц - предпринимателей, которые не имеют наемных работников, при наличии условий, определенных в абзацах третьем - восьмом настоящего пункта, - 3 рабочих дня, других налогоплательщиков - 10 рабочих дней.
Продление сроков проведения проверок, определенных в статье 78 настоящего Кодекса, возможно по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа не более чем на 10 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства - не более чем на 2 рабочих дня, других налогоплательщиков - не более чем на 5 рабочих дней.
Документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным в подпункте 78.1.7 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, для физических лиц - предпринимателей, которые не имеют наемных работников, проводится в срок, определенный абзацем первым настоящего пункта, при наличии за два последних календарных года одновременно следующих условий:
налогоплательщиком представлена налоговая декларация об отсутствии доходов от осуществления хозяйственной деятельности;
налогоплательщик не зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость;
в контролирующих органах отсутствует налоговая информация по:
использования налогоплательщиком наемного труда физических лиц;
открытых налогоплательщиком счетов банках и других финансовых учреждениях, небанковских поставщиках платежных услуг/электронных кошельках в эмитентах электронных денег.
В случае если при проведении проверки налогоплательщик предоставляет документы менее чем за три рабочих дня до дня ее завершения или если присланные в порядке, предусмотренном абзацем первым пункта 44.7 статьи 44 раздела I настоящего Кодекса, документы поступили в контролирующий орган менее чем за три рабочих дня до дня завершения проверки, проведение проверки может быть дополнительно продлен до сроков, установленных настоящим пунктом, на срок три рабочих дня.
82.3. Продолжительность проверок, определенных статьей 80 настоящего Кодекса, не должна превышать 10 суток.
Продление срока таких проверок осуществляется по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа не более чем на 5 суток.
Основаниями для продления срока проверки являются:
82.3.1. заявление субъекта хозяйствования (в случае необходимости представления им документов, касающихся вопросов проверки);
82.3.2. сменный режим работы или суммированный учет рабочего времени субъекта хозяйствования и / или его объектов.
82.4. Проведение документальной плановой и внеплановой проверки налогоплательщика, кроме налогоплательщика - субъекта малого предпринимательства может быть остановлено по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, которое оформляется приказом, копия которого не позднее следующего рабочего дня вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку или направляется плательщику налогов в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, с последующим возобновлением ее проведения на неиспользованный срок.
Остановка документальной плановой, внеплановой проверки прерывает течение срока проведения проверки в случае вручения налогоплательщику или его уполномоченному представителю в порядке, определенном абзацем первым этого пункта приказа об остановке такой проверки.
При этом проверка может быть остановлена на общий срок, не превышающий 30 рабочих дней, а в случае необходимости проведения экспертизы, получения информации от иностранных государственных органов о деятельности налогоплательщика, завершение рассмотрения судом исков по вопросам, связанным с предметом проверки, восстановления налогоплательщиком утраченных документов проверка может быть остановлена на срок, необходимый для завершения таких процедур.
Действие абзаца четвертого пункта 82.4 статьи 82 в части проведения документальных внеплановых выездных проверок приостанавливается с 1 июля 2015 года в соответствии с пунктом 37 подраздела 2 раздела XX настоящего Кодекса
Общий срок проведения проверок, определенных в пунктах 200.10 и 200.11 статьи 200 настоящего Кодекса, с учетом установленных настоящим пунктом сроков остановки не будет может превышать 40 календарных дней.
82.5. В случае нарушения должностными (служебными лицами) контролирующего органа срока, определенного абзацем вторым пункта 85.4 статьи 85 настоящего Кодекса, по заявлению налогоплательщика проведения документальной выездной плановой и внеплановой проверки должно быть приостановлено на срок не менее пяти рабочих дней.
Статья 83. Материалы, которые являются основаниями для выводов при проведении проверок
83.1. Для должностных лиц контролирующих органов при проведении проверок основаниями для выводов являются:
83.1.1. документы, определенные настоящим Кодексом;
83.1.2. налоговая информация;
83.1.3. экспертные заключения, предоставленные в соответствии со статьей 84 настоящего Кодекса и других законов Украины;
83.1.4. судебные решения;
83.1.5. исключено;
83.1.6. налоговые консультации, другие материалы, полученные в порядке и способом, предусмотренными настоящим Кодексом или другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы;
83.1.7. мультимедийная информация (фото, видео, звукозапись), полученная (изготовлена) контролирующими органами.
Статья 84. Проведение экспертизы при осуществлении налогового контроля контролирующими органами
84.1. Экспертиза проводится в случае, когда для решения вопросов, имеющих значение для осуществления налогового контроля, необходимы специальные знания в области науки, искусства, техники, экономики и в других областях. Привлечение эксперта осуществляется на договорных началах и за счет средств стороны, является инициатором привлечения эксперта.
84.2. Экспертиза назначается по заявлению налогоплательщика или по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, в которых указываются:
84.2.1. основания для привлечения эксперта;
84.2.2. фамилия, имя и отчество эксперта;
84.2.3. реквизиты налогоплательщика, относительно которого осуществляется налоговый контроль;
84.2.4. вопросы, поставленные эксперту;
84.2.5. документы, предметы и другие материалы, которые подаются на рассмотрение эксперта.
84.3. Контролирующий орган, руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа которого назначил проведение экспертизы, обязан ознакомить налогоплательщика (его представителя) с решением о проведении экспертизы, а после окончания экспертизы - с заключением эксперта.
84.4. исключено.
84.5. Эксперт вправе знакомиться с представленными ему материалами, касающимися предмета экспертизы, и просить предоставления дополнительных материалов.
Эксперт вправе отказаться от дачи заключения, если представленных материалов недостаточно или такой эксперт не владеет необходимыми знаниями для проведения указанной экспертизы.
84.6. За предоставление заведомо ложного заключения эксперт несет ответственность в соответствии с законом.
Статья 85. Предоставление налогоплательщиками документов
85.1. Запрещается истребование документов от налогоплательщика любыми должностными (служебными) лицами контролирующих органов в случаях, не предусмотренных настоящим Кодексом.
85.2. Налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.
При этом большой налогоплательщик на запрос контролирующего органа обязан также предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» копии таких документов, создаваемых им в электронной форме по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, не позднее двух рабочих дней, следующих за днем получения запроса.
Для налогоплательщиков, которые в соответствии с настоящим пунктом обязаны предоставлять информацию в электронном виде, общий формат и порядок подачи такой информации определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики. В случае неустановления электронного формата и порядка предоставления такой информации налогоплательщик освобождается от обязанности представления ее в электронной форме.
Для проведения электронной проверки налогоплательщик обеспечивает представление в контролирующий орган средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» документов, которые в соответствии с настоящим Кодексом связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (если такие документы создаются таким налогоплательщиком в электронной форме и хранятся на машинных носителях информации). Общий формат и порядок предоставления такой информации устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
85.3. Документы, содержащие коммерческую тайну или являются конфиденциальными, передаются отдельно с указанием должностного (служебного) лица, которые получила. Передача таких документов для их осмотра, изучения и их возврат оформляются актом в произвольной форме, который подписывают должностное (служебное) лицо контролирующего органа и налогоплательщик (его представитель).
85.4. При проведении проверок должностные (служебные) лица контролирующего органа имеют право получать у налогоплательщиков надлежащим образом заверенные копии первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборов, платежей, нарушении требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью ( при наличии ).
Соответствующий запрос на получение копий документов должен быть представлен должностным (служебным) лицом контролирующего органа не позднее чем за пять рабочих дней до даты окончания проверки.
85.5. Запрещается изъятие оригиналов первичных, финансово -хозяйственных, бухгалтерских и других документов за исключением случаев, предусмотренных уголовным процессуальным законодательством.
85.6. В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей предоставить копии документов должностному (служебному) лицу контролирующего органа такое лицо составляет акт в произвольной форме, удостоверяющий факт отказа, с указанием должности, фамилии, имени, отчества налогоплательщика (его законного представителя ) и перечня документов, которые ему предложено подать. Указанный акт подписывается должностным (служебным) лицом контролирующего органа и налогоплательщиком или его законным представителем. В случае отказа налогоплательщика или его законного представителя от подписания указанного акта в нем делается соответствующая запись.
85.7. Получение копий документов оформляется описанием. Копия описи, составленной должностными (служебными) лицами контролирующего органа, вручается под подпись налогоплательщику или его законному представителю. Если налогоплательщик или его законный представитель отказывается от засвидетельствования описания или от подписи о получении копии описания, то должностные (служебные) лица контролирующего органа, которые получают копии, делают отметку об отказе от подписи.
85.8. Должностная (служебная) лицо контролирующего органа, которая проводит проверку, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, вправе получать от налогоплательщика или его законных представителей копии документов, относящихся к предмету проверки. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии).
85.9. В случае если до начала или во время проведения проверки оригиналы первичных документов, учетных и других регистров, финансовой и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также выполнение требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, были изъяты правоохранительными и другими органами, указанные органы обязаны предоставить для проведения проверки контролирующему органу копии указанных документов или обеспечить доступ к проверке таких документов.
Такие копии, заверенные печатью и подписями должностных (служебных) лиц правоохранительных и других органов, которым было осуществлено изъятие оригиналов документов, или которым был обеспечен доступ к проверке изъятых документов, должны быть предоставлены в течение трех рабочих дней со дня получения письменного запроса контролирующего органа.
В случае если документы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, были изъяты правоохранительными и другими органами, сроки проведения такой проверки, в том числе начатой, переносятся до даты получения указанных копий документов или обеспечения доступа к ним.
Статья 86. Оформление результатов проверок
86.1. Результаты проверок (кроме камеральных и электронных проверок) оформляются в форме акта или справки, которые подписываются должностными лицами контролирующего органа и налогоплательщиками или их законными представителями (при наличии). В случае установления в ходе проверки нарушений составляется акт. Если такие нарушения отсутствуют, составляется справка.
Акт (справка), составленный по результатам проверки и подписанный должностными лицами, проводившими проверку, или лицами, уполномоченными на это в установленном порядке, в сроки, определенные настоящим Кодексом, предоставляется налогоплательщику или его законному представителю, который обязан его подписать.
Акт проверки - документ, который составляется в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, подтверждает факт проведения проверки и отражает ее результаты.
Акт проверки не может рассматриваться как заявление или сообщение о совершении уголовного преступления по уклонению от уплаты налогов.
