9) в других случаях, определенных настоящим Кодексом.
73.3.2. Запрос считается должным образом врученным, если он направлен в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
73.3.3. Налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны предоставлять информацию, определенную в запросе контролирующего органа, и ее документальное подтверждение (кроме проведения встречной сверки) в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса (если иное не предусмотрено настоящим Кодексом), в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
В случае проведения встречной сверки налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны предоставлять информацию, определенную в запросе контролирующего органа, в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса, и документальное подтверждение этой информации по требованию контролирующего органа в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
73.3.4. В случае если запрос составлен с нарушением требований, определенных абзацами первым - пятым пункта 73.3 статьи 73 настоящего Кодекса, налогоплательщик освобождается от обязанности предоставления ответа на такой запрос.
В случае получения налогоплательщиком запроса о предоставлении информации и ее документального подтверждения, которые уже предоставлялись этим налогоплательщиком по предварительным запросам этого контролирующего органа, такой налогоплательщик имеет право предоставить контролирующему органу информацию о дате и номере письма, которыми указанная информация и ее документальное подтверждение предоставлялись такому контролирующему органу. В таком случае налогоплательщик освобождается от обязанности предоставления информации и ее документального подтверждения в настоящей части.
Информация по запросу контролирующего органа предоставляется Национальным банком Украины, банками, другими финансовыми учреждениями, небанковскими поставщиками платежных услуг, эмитентами электронных денег бесплатно в порядке и объемах, установленных законами Украины «О банках и банковской деятельности» и «О платежных услугах».
Порядок получения информации контролирующими органами по их письменному запросу определяется Кабинетом Министров Украины.
73.3.5. Информация на запрос контролирующего органа предоставляется банками, небанковскими поставщиками платежных услуг, эмитентами электронных денег, лицами, которые являются финансовыми агентами, и другими субъектами, которые в соответствии с законодательством Украины обязаны хранить запрашиваемую информацию безвозмездно и в объемах, необходимых для выполнения контролирующими органами международных обязательств, определенных Конвенцией о взаимной административной помощи в налоговых делах, международным договором Украины об избежании двойного налогообложения и другим международным договором, содержащее положение об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенными на их основании межведомственными договорами.
Раскрытие такой информации поставщиками платежных услуг по обслуживанию счета, другими финансовыми учреждениями и лицами, которые не являются финансовыми учреждениями, но имеют право предоставлять отдельные финансовые услуги, государственное регулирование и надзор за деятельностью которых осуществляет Национальный банк Украины, осуществляется в порядке, установленном Национальным банком Украины, другими финансовыми агентами-в порядке, установленном Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку, в пределах полномочий, определенных законодательством в сфере регулирования деятельности по предоставлению финансовых услуг.
73.3.6. Если на основании международного договора, содержащего положение об обмене информацией, компетентный орган иностранного государства обращается в контролирующий орган с запросом (далее - иностранный запрос), содержащим просьбу о несообщении налогоплательщика о факте обращения иностранного компетентного органа, контролирующий орган в запросе, который направляется налогоплательщику или другому лицу, отмечает, что запрос направляется на основании подпункта 8 подпункта 73.3.1 пункта 73.3 настоящей статьи, без раскрытия содержания иностранного запроса.
Контролирующий орган имеет право направить запрос субъекту первичного финансового мониторинга на основании подпункта 8 подпункта 73.3.1 пункта 73.3 настоящей статьи, при условии соблюдения всех следующих требований:
1) информация, запрашиваемая в иностранном запросе, отсутствует в распоряжении контролирующего органа;
2) лицо, которому направляется запрос контролирующего органа, обязано хранить информацию, которая является предметом запроса, или имеет доступ к ней в соответствии с положениями законодательства.
Если запрос направляется лицу на основании подпункта 8 подпункта 73.3.1 пункта 73.3 настоящей статьи (в связи со сбором информации для компетентного органа иностранного государства), положения настоящей статьи не должны толковаться как позволяющие банку или другому поставщику платежных услуг по обслуживанию счета отказывать в предоставлении информации на запрос контролирующего органа исключительно на основании того, что запрашиваемая информация является информацией с ограниченным доступом (в том числе информацией, составляющей банковскую тайну).
73.4. Информация о наличии и движении средств/электронных денег на счетах/электронных кошельках налогоплательщика предоставляется в объемах больших, чем предусмотрено пунктом 73.3 настоящей статьи, банками, другими финансовыми учреждениями, небанковскими поставщиками платежных услуг, эмитентами электронных денег контролирующим органам по решению суда. Для получения такой информации контролирующий орган обращается в суд.
Правила, установленные настоящим пунктом, не применяются к:
1) запросов о предоставлении финансовыми агентами информации о финансовых счетах в объемах, определенных соглашением FATCA, многосторонним соглашением CRS и общим стандартом отчетности CRS;
2) запросов, которые направляются контролирующим органом на основании подпункта 8 подпункта 73.3.1 пункта 73.3 настоящей статьи для целей сбора информации для компетентного органа иностранного государства в соответствии с Конвенцией о взаимной административной помощи в налоговых делах, международного договора Украины об избежании двойного налогообложения или другого международного договора, содержащего положение об обмене информацией для налоговых целей.
73.5. В целях получения налоговой информации, необходимой в связи с проведением проверок, контролирующие органы имеют право осуществлять встречные сверки данных субъектов хозяйствования относительно налогоплательщика.
Во время встречной сверки:
осуществляется сопоставление данных, полученных от налогоплательщиков и других субъектов информационных отношений, с целью документального подтверждения хозяйственных отношений с плательщиком налогов и сборов, а также подтверждения отношений, вида, объема и качества операций и расчетов, осуществлявшихся между ними, для с» выяснения полноты их отражения в учете налогоплательщика;
обеспечивается получение налоговой информации, необходимой для определения соответствия условий контролируемой операции принципа «вытянутой руки» в случаях, предусмотренных подпунктом 39.5.2.13 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса.
При проведении встречной сверки выясняются только вопросы, указанные в письменном запросе контролирующего органа на проведение встречной сверки.
Форма запроса контролирующего органа на проведение встречной сверки устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Встречные сверки не являются проверками и проводятся в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
По результатам встречных сверок составляется справка, которая предоставляется субъекту хозяйствования в десятидневный срок.
Повторное проведение встречных сверок контролирующими органами по одному и тому же вопросу запрещено.
73.6. Информация, поступившая в контролирующие органы от компетентного органа иностранного государства в соответствии с международными договорами, содержащие положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенных на их основании межведомственных договоров, является информации с ограниченным доступом
Статья 74. Обработка и использование налоговой информации
74.1. Налоговая информация, собранная в соответствии с настоящим Кодексом, сохраняется в базах данных информационных, телекоммуникационных и информационно-телекоммуникационных систем (далее - Информационные системы) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.
Информационные системы и средства их обеспечения, разработаны, изготовлены или приобретены центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, является государственной собственностью.
Система защиты налоговой информации, хранящейся в базах данных информационных систем, устанавливается центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику.
Внесение информации в базы данных информационных систем и ее обработки осуществляются контролирующим органом, определенным подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, а также контролирующим органом, определенным подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, в порядке информационного взаимодействия в соответствии с пункта 41.2 статьи 41 настоящего Кодекса.
Перечень информационных систем определяется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику.
74.2. Исключен.
74.3. Собранная налоговая информация и результаты ее обработки используются для выполнения возложенных на контролирующие органы функций и задач, а также центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, для формирования и реализации единой государственной налоговой политики.
Глава 8. ПРОВЕРКИ
Статья 75. Виды проверок
75.1. Контролирующие органы имеют право проводить камеральные, документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки.
Камеральные и документальные проверки проводятся контролирующими органами в пределах их полномочий исключительно в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом, а фактические проверки - настоящим Кодексом и другими законами Украины, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы.
Виды документальных проверок, порядок планирования, проведения и оформления их результатов, проводимых контролирующим органом, определенным подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, устанавливаются Таможенным кодексом Украины.
75.1.1. Камеральной считается проверка, которая проводится в помещении контролирующего органа исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах) налогоплательщика и данных системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость (данных центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, данных Единого реестра налоговых накладных и данных таможенных деклараций), а также данных Единого реестра акцизных накладных и данных системы электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового, данных СУД РРО.
Предметом камеральной проверки также могут быть:
1) своевременность представления налоговых деклараций (расчетов);
2) своевременность регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, акцизных накладных и / или расчетов корректировки к акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных, исправления ошибок в налоговых накладных;
3) своевременность уплаты согласованной суммы налогового (денежного) обязательства исключительно на основании хранящихся (обрабатываемых) данных в соответствующих информационных базах;
4) полнота начисления и своевременность уплаты налога на доходы физических лиц и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в случае несоответствия резидента Действие Сити требованиям, определенным пунктами 2, 3 части первой и пунктом 10 части второй статьи 5 Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине»;
5) своевременность подачи заявления о взятии на учет финансовых агентов в соответствии с требованиями статьи 39 3 настоящего Кодекса;
6) своевременность представления финансовыми агентами отчетов о подотчетных счетах, исправленных отчетов о подотчетных счетах;
7) своевременность предоставления финансовыми агентами ответы на запросы (уведомления) контролирующего органа, направляемые в случаях, определенных статьей 39 3 настоящего Кодекса;
8) своевременность представления уведомления о структуре собственности и конечных бенефициарных собственников в соответствии с требованиями пункта 44 1.2 статьи 44 1 настоящего Кодекса;
9) своевременность представления лицом, осуществляющим управление или администрирование Траста, уведомление о заключении договора по управлению или администрированию траста или о прекращении такого договора, финансовой отчетности, копий первичных документов и другой информации относительно Траста на запрос контролирующего органа в случаях, предусмотренных статьей 44 2 настоящего Кодекса;
10) своевременность предоставления информации по запросу контролирующего органа в соответствии с пунктом 44 1.3 статьи 44 1, подпунктов 6-8 подпункта 73.3.1 пункта 73.3 статьи 73 настоящего Кодекса;
11) своевременность и полнота уплаты согласованной суммы денежного обязательства в виде авансового взноса по налогу на прибыль предприятий, определенного в соответствии с пунктом 141.13 статьи 141 настоящего Кодекса, на основании данных реестра пунктов обмена иностранной валюты.
75.1.2. Документальной проверкой считается проверка, предметом которой является своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех предусмотренных настоящим Кодексом налогов и сборов, а также соблюдение валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами) и которая проводится на основании налоговых деклараций (расчетов), финансовой, статистической и другой отчетности, регистров налогового и бухгалтерского учета, ведение которых предусмотрено законом, первичных документов, которые используются в бухгалтерском и налоговом учете и повязкам связанные с начислением и уплатой налогов и сборов, выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также полученных в установленном законодательством порядке контролирующим органом документов и налоговой информации, в том числе по результатам проверок других налогоплательщиков.
Документальная плановая проверка проводится в соответствии с планом-графиком проверок.
При осуществлении плановых проверок налогоплательщиков, являющихся финансовыми агентами, предметом проверки также является соблюдение финансовыми агентами требований статьи 39 3 настоящего Кодекса.
Не может быть предметом плановой документальной проверки вопросы соблюдения налогоплательщиком принципа» вытянутой руки», кроме случаев проверки соблюдения налогоплательщиком требований подпунктов 140.5.4, 140.5.5-1, 140.5.6 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса.
Документальная внеплановая проверка не предусматривается в плане работы контролирующего органа и проводится при наличии хотя бы одного из оснований, определенных этим Кодексом.
Документальной выездной проверкой считается проверка, которая проводится по местонахождению налогоплательщика или месту расположения объекта права собственности, относительно которого проводится такая проверка.
Документальной невыездной проверкой считается проверка, которая проводится в помещении контролирующего органа.
Документальной невыездной внеплановой электронной проверкой по заявлению налогоплательщика (далее - электронная проверка) считается проверка, которая проводится на основании заявления, поданного налогоплательщиком с незначительной степенью риска, определенным в соответствии с пунктом 77.2 статьи 77 настоящего Кодекса, в контролирующий орган, в котором он находится на налоговом учете. Заявление подается за 10 дней до предполагаемого начала проведения электронной проверки, но не ранее официального сообщения центрального органа исполнительной власти, реализует государственную налоговую политику, о введении проведения такой проверки для соответствующих налогоплательщиков: применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности; субъектов хозяйствования микро-, малого; среднего предпринимательства; других налогоплательщиков. Форма заявления, порядок ее представления, принятия решения о проведении электронной проверки устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику.
75.1.3. Фактической считается проверка, которая проводится по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется контролирующим органом по соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).
Абзац второй исключен.
Статья 76. Порядок проведения камеральной проверки
76.1. Камеральная проверка проводится должностными лицами контролирующего органа без какого-либо специального решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) такого органа или направления на ее проведение.
Камеральной проверке подлежит вся налоговая отчетность сплошным порядком.
Согласие налогоплательщика на проверку и его присутствие во время проведения камеральной проверки не обязательно.
76.2. Порядок оформления результатов камеральной проверки в соответствии с требованиями статьи 86 настоящего Кодекса.
76.3. Камеральная проверка налоговой декларации или уточняющего расчета может быть проведена только в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока подачи, а если такие документы были предоставлены позже, - по дню их фактического представления, кроме камеральной проверки налоговой декларации или уточняющего расчета (в случае представления), в составе которых подано заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, срок проведения которой определен статьей 200 настоящего Кодекса.
Камеральная проверка по другим вопросам проводится с учетом сроков давности, определенных статьей 102 настоящего Кодекса.
76.4. Камеральные проверки по вопросам, определенным статьей 39 3 настоящего Кодекса, проводятся с учетом требований статьи 39 3 настоящего Кодекса.
Статья 77. Порядок проведения документальных плановых проверок
77.1. Документальная плановая проверка должна быть предусмотрена в плане-графике проведения плановых документальных проверок.
План-график документальных плановых проверок на текущий год публикуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, до 25 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки.
77.2. В план-график проведения документальных плановых проверок отбираются налогоплательщики, имеющие риск неуплаты налогов и сборов, неисполнение другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы.
Периодичность проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, который делится на высокий, средний и незначительный. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года, средним - не чаще чем раз в два календарных года, высокой - не чаще одного раза в календарный год.
Порядок формирования, утверждения плана-графика и внесения изменений в него, а также перечень рисков и их разделение по степеням устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Внесение изменений в план-график проведения документальных плановых проверок на текущий год допускается не чаще одного раза в первом и однажды во втором квартале такого года, кроме случаев, когда изменения связаны с изменениями наименование налогоплательщика, который уже был включен в план- графика и / или исправления технических ошибок.
Документальная проверка налогоплательщика, который был включен в план-график проведения документальных плановых проверок на текущий год в результате внесения изменений в таком году (отличных изменения наименования налогоплательщика, который уже был включен в план-график, и / или исправления технических ошибок), может быть начата не ранее 1 июля текущего года в случае внесения изменений в план-график проведения документальных проверок на текущий год в первом квартале такого года и не ранее 1 октября текущего года в случае внесения изменений в план-график проведения документальных проверок на текущий год в втором квартале такого года.
Обновленный план-график публикуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, до 30 числа последнего месяца квартала (в случаях изменений наименования налогоплательщика, который уже был включен в план-график, и / или исправления технических ошибок - до 30 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки).
Налогоплательщики - юридические лица, отвечающие критериям, определенным пунктом 44 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» настоящего Кодекса и в которых сумма уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, а также самозанятые лица, сумма уплаченных налогов которых составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года. Указанная норма не распространяется на таких налогоплательщиков в случае нарушения статей 45, 49, 50, 51, 57 настоящего Кодекса.
77.3. Запрещается проведение документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты таможенных платежей, налогов, сборов и единого взноса при выплате (начислении) доходов физическим лицам налога с доходов физических лиц и обязательств по бюджетным займам и кредитам, которые гарантированы бюджетными средствами.
77.4. О проведении документальной плановой проверки руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа принимается решение, которое оформляется приказом.
Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется лишь в случае, когда ему (его представителю) не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки направлено (вручено) в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, копия приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проведения такой проверки.
77.5. В случае планирования проверок одного и того же налогоплательщика контролирующими органами и органами государственного финансового контроля в отчетном периоде такие проверки проводятся указанными органами одновременно. Порядок координации проведения таких проверок и привлечения к проверкам других органов, предусмотренных законом, определяется Кабинетом Министров Украины.
77.6. Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению документальной плановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 этого Кодекса. Документальная плановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 настоящего Кодекса.
77.7. Сроки проведения документальной плановой проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.
77.8. Перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов при проведении документальной плановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такой проверки установлены статьями 83, 85 настоящего Кодекса.
77.9. Порядок оформления результатов документальной плановой проверки установлен статьей 86 настоящего Кодекса.
Статья 78. Порядок проведения документальных внеплановых проверок
78.1. Документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
78.1.1. Получена налоговая информацию, свидетельствующую о нарушении налогоплательщиком валютного, налогового законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения и другого не урегулированного настоящим Кодексом законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа, в котором указываются нарушения этим налогоплательщиком в соответствии валютного и другого не урегулированного настоящим Кодексом законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса;
78.1.2. налогоплательщиком не подано в установленный законом срок налоговую декларацию, расчеты, отчетность для налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии с пунктом 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса, если их представление предусмотрено законом;
78.1.3. налогоплательщиком подано контролирующему органу уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, который проверялся контролирующим органом;
78.1.4. выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в котором указано проявленную недостоверность данных и соответствующую декларацию в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса;
78.1.5. Налогоплательщиком подано в установленном порядке контролирующему органу возражения к акту проверки в порядке, определенном пунктом 86.7 статьи 86 настоящего Кодекса, или жалобу на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмены принятого по ее результатам налогового уведомления-решения в случае, если налогоплательщик в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы в ходе проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом обжалования.
Приказ о проведении документальной внеплановой проверки по основаниям, указанным в настоящем подпункте, выдается:
в случае рассмотрения возражения к акту проверки - контролирующим органом, который проводил проверку;
во время проведения процедуры административного обжалования - контролирующим органом высшего уровня, который рассматривает жалобу налогоплательщика.
На основании указанного в этом пункте приказа контролирующим органом, которому поручено осуществление проверки, дополнительно выдается приказ в порядке, предусмотренном пунктом 81.1 статьи 81 настоящего Кодекса;
78.1.6. Исключен
78.1.7. начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, закрытие постоянного представительства или обособленного подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика;
78.1.8. плательщиком подана декларация, в которой заявлено к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе V настоящего Кодекса, и / или с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, составляет более 100 тыс. гривен.
Документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным в этом подпункте, проводится исключительно относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и / или отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость, составляет более 100 тыс. гривен;
78.1.9. По налогоплательщика подана жалоба:
о непредоставлении таким налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о допуске продавцом товаров / услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и / или нарушения продавцом / покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и / или расчета корректировки в случае непредоставления таким налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса контролирующего органа, в котором указывается информация с жалобы, пояснения и документального подтверждения на этот запрос;
или
о непредоставлении таким налогоплательщиком акцизной накладной покупателю или о нарушении порядка заполнения и / или порядка регистрации акцизной накладной в случае непредоставления таким налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса контролирующего органа, в котором указывается информация с жалобы, пояснения и документального подтверждения на этот запрос;
78.1.10. Исключен
78.1.11. Исключен;
78.1.12. контролирующим органом высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездействием должностных лиц контролирующего органа низшего уровня осуществлена проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение во время проверки вопросов, которые должны быть выяснены во время проверки для вынесения объективного заключения по соблюдению налогоплательщиком требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
Наказ о проведении документальной внеплановой проверки в этом случае принимается контролирующим органом высшего уровня лишь в том случае, если в отношении должностных лиц контролирующего органа низшего уровня, которые проводили документальную проверку указанного налогоплательщика, начато дисциплинарное производство или извещены о подозрении в совершении уголовного правонарушения.
На основании такого приказа контролирующим органом, которому поручено осуществление проверки, дополнительно выдается приказ в порядке, предусмотренном пунктом 81.1 статьи 81 настоящего Кодекса.
78.1.13. в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в том числе вследствие незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами по закону, а также осуществление лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали основанием для проведения такой проверки;
78.1.14. в случае получения документально подтвержденной информации и данных, свидетельствующих о несоответствии условий контролируемой операции принципа «вытянутой руки» и / или установления несоответствия условий контролируемой операции принципа «вытянутой руки» в порядке, предусмотренном подпунктом 39.5.1.1 подпункта 39.5.1 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса;
78.1.15. непредставление налогоплательщиком или представление с нарушением требований пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса отчета о контролируемых операциях, уведомление об участии в международной группе компаний, отчета в разрезе стран международной группы компаний, глобальной документации (мастер-файла) и/или документации по трансфертному ценообразованию;
78.1.16. получено отчет о контролируемых операции, оставленный налогоплательщиком в соответствии с пунктом 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса. В таком случае проверка проводится исключительно по вопросам контроля трансфертного ценообразования;
78.1.17. налогоплательщиком не подано в установленный пунктом 50.3 статьи 50 настоящего Кодекса срок уточняющий расчет для исправления ошибок, выявленных по результатам электронной проверки, проведенной по заявлению налогоплательщика;
78.1.18. Выявлены расхождения данных, содержащихся в зарегистрированных акцизных накладных / расчетах корректировки в Едином реестре акцизных накладных и декларациях по акцизному налогу, поданных плательщиком акцизного налога, реализует топливо или спирт этиловый;
78.1.19. Налогоплательщиком представлено для проведения встречной сверки информацию, определенную в запросе контролирующего органа в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, указанным в запросе контролирующего органа.
78.1.20. Налогоплательщиком подано заявление о проведении проверки с поданной заявкой на пополнение объемов остатка горючего в соответствии с пунктом 29 подраздела 5 раздела XX» Переходные положения «настоящего Кодекса.
Подпункт 78.1.21. вступил в силу с 1 июля 2020 года
78.1.21. Контролирующим органом после проведения документальной плановой проверки или документальной внеплановой проверки получена информация и / или документы от иностранных государственных органов, касающихся вопросов, которые были охвачены во время предыдущих проверок налогоплательщика и свидетельствуют о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали основанием для проведения такой проверки;
78.1.22. в случае получения информации, свидетельствующей о ведении нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины в соответствии с требованиями подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, без постановки на налоговый учет;
78.1.23. финансовым агентом не подано заявление о постановке его на учет в случаях и порядке, предусмотренных пунктом 39 3.3 статьи 39 3 настоящего Кодекса, или не предоставлен ответ или предоставлен неполный ответ при осуществлении контролирующим органом опроса финансового агента в соответствии с пунктом 39 3.8 статьи 39 3 настоящего Кодекса, или выявлено нарушение или возможное нарушение финансовым агентом требований статьи 39 3 настоящего Кодекса;
