Справка проверки - документ, который составляется в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, подтверждает факт проведения проверки и отражает ее результаты и является носителем доказательной информации о неустановления фактов нарушений требований налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
Срок составления акта (справки) о результатах проверки не засчитывается в срок проведения проверки, установленного настоящим Кодексом (с учетом его продления).
В случае несогласия налогоплательщика с выводами акта (справки) такой плательщик обязан подписать такой акт (справку) проверки с возражениями, которые он имеет право предоставить вместе с подписанным экземпляром акта (справки) или отдельно в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом.
Материалы проверки - это:
акт (справка) проверки с информативными приложениями, которые являются его неотъемлемой частью;
возражения, предоставленные налогоплательщиком в акта (справки) проверки (в случае их наличия на рассмотрении)
объяснения и их документальное подтверждение, предоставленные налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 16.1.15 пункта 16.1 статьи 16 и в соответствии с абзацем вторым подпункта 17.1.6 пункта 17.1 статьи 17 раздела I настоящего Кодекса.
Порядок оформления результатов проверок, проводимых контролирующими органами, определенными подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, и представления возражений по ним определяется Таможенным кодексом Украины.
86.2. По результатам камеральной проверки в случае установления нарушений составляется акт в двух экземплярах, который подписывается должностными лицами такого органа, проводившими проверку, и после регистрации в контролирующем органе вручается или направляется для подписания в течение трех рабочих дней налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
86.3. Акт (справка) документальной выездной проверки, определены статьями 77 и 78 настоящего Кодекса, составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами контролирующего органа, которые проводили проверку, и регистрируется в контролирующем органе в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем окончания установленного для проведения проверки срока (для налогоплательщиков, имеющих филиалы и / или находящихся на консолидированной уплате, - в течение 10 рабочих дней).
В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта (справки) должностными лицами контролирующего органа составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа. Один экземпляр акта или справки о результатах выездной плановой или внеплановой документальной проверки в день его подписания или отказа от подписания вручается или направляется налогоплательщику или его законному представителю в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
Отказ налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта проверки или получения его экземпляра не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить определенные контролирующим органом по результатам проверки денежные обязательства.
В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от получения экземпляра акта или справки о результатах проверки или невозможности его вручения и подписания в связи с отсутствием налогоплательщика или его законных представителей по местонахождению такой акт или справка направляется налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса. в указанных в этом абзаце случаях контролирующим органом составляется соответствующий акт.
86.4. Акт (справка) документальной невыездной проверки составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами контролирующего органа, которые проводили проверку, и регистрируется в контролирующем органе в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем окончания установленного для проведения проверки срока (для налогоплательщиков, имеющих филиалы и / или находящихся на консолидированной уплате, - в течение 10 рабочих дней).
Акт (справка) документальной невыездной проверки не позднее следующего рабочего дня после его регистрации вручается лично налогоплательщику или его представителям или направляется в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса. В случае отказа налогоплательщика или его представителей от подписания акта (справки) проверки должностными лицами контролирующего органа составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа. Отказ налогоплательщика или его представителей от подписания акта проверки не освобождает такого налогоплательщика от обязанности уплатить определенные контролирующим органом по результатам проверки денежные обязательства. Возражение по акту проверки рассматриваются в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 86.7 настоящей статьи. Налоговое уведомление-решение принимается в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 86.8 настоящей статьи.
86.5. Акт (справка) о результатах фактических проверок, определенных статьей 80 настоящего Кодекса, составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами контролирующих органов, которые проводили проверку, регистрируется не позднее следующего рабочего дня после окончания проверки. Акт (справка) о результатах указанных проверок подписывается лицом, которое осуществляло расчетные операции, налогоплательщиком и его законными представителями (при наличии).
Абзац второй исключен.
Подписание акта (справки) таких проверок лицом, которое осуществляло расчетные операции, налогоплательщиком и / или его представителями и должностными лицами контролирующего органа, которые проводили проверку, осуществляется по месту проведения проверки или в помещении контролирующего органа.
В случае отказа налогоплательщика, его законных представителей или лица, которое осуществляло расчетные операции, от подписания акта (справки), должностными лицами контролирующего органа составляется акт, удостоверяющий факт такого отказа. Один экземпляр акта или справки о результатах проверки не позднее следующего рабочего дня после его составления регистрируется в журнале регистрации актов контролирующего органа и не позднее следующего дня после его регистрации вручается или направляется налогоплательщику, его законному представителю или лицу, которое осуществляло расчетные операции.
В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от получения экземпляра акта (справки) проверки или невозможности его вручения налогоплательщику или его законным представителям или лицу, которое осуществляло расчетные операции по каким-либо причинам, такой акт или справка направляется налогоплательщику в порядке, определенном статьей 58 этого Кодекса для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений. В указанных в этом абзаце случаях контролирующим органом составляется соответствующий акт или делается отметка в акте или справке о результатах проверки.
86.6. Отказ налогоплательщика или его законных представителей или лица, которое осуществляло расчетные операции, от подписания акта проверки или получения его экземпляра не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить определенные контролирующим органом по результатам проверки денежные обязательства.
86.7. В случае несогласия налогоплательщика или его представителей с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте (справке) проверки (кроме документальной внеплановой проверки, проведенной в порядке, установленном подпунктом 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса), они имеют право подать свои возражения и дополнительные документы и объяснения, в частности, но не исключительно, документы, подтверждающие отсутствие вины, наличие смягчающих обстоятельств или обстоятельств, освобождающих от финансовой ответственности в соответствии с настоящим Кодексом, в контролирующий орган, который проводил проверку плательщика налогов, в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения акта (справки).
Такие возражения, документы и объяснения являются неотъемлемой частью материалов проверки.
86.7.1. Акт проверки, возражения к акту проверки и / или дополнительные документы и объяснения, в случае их представления налогоплательщиком в установленном настоящим пунктом порядке (далее - материалы проверки), рассматриваются комиссией такого контролирующего органа по рассмотрению возражений и объяснений по актам проверок (далее - комиссия по вопросам рассмотрения возражений), которая является постоянно действующим коллегиальным органом контролирующего органа. Состав комиссии и порядок ее работы утверждаются приказом руководителя контролирующего органа.
Рассмотрение материалов проверки осуществляется комиссией по вопросам рассмотрения возражений контролирующего органа в течение 10 рабочих дней, следующих за днем получения возражений к акту проверки и / или дополнительных документов и объяснений соответствии с настоящим пунктом (днем завершения проверки, проведенной в связи с необходимостью из» выяснения обстоятельств, которые не были исследованы во время проверки и указанные в возражениях, дополнительных документах и пояснениях), и налогоплательщику направляется ответ в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
86.7.2. В случае получения от налогоплательщика в определенном настоящим пунктом порядке возражений к акту проверки и/или дополнительных документов и объяснений контролирующий орган обязан уведомить налогоплательщика о дате, времени и месте/способе рассмотрения материалов проверки, в том числе в режиме видеоконференции. Такое уведомление направляется налогоплательщику в течение двух рабочих дней со дня получения от него возражений и/или дополнительных документов и объяснений, но не позднее чем за четыре рабочих дня до дня их рассмотрения. Информация (уведомление) о рассмотрении контролирующим органом, определенным подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, материалов проверки в режиме видеоконференции направляется налогоплательщику в электронном виде в электронный кабинет.
86.7.3. Налогоплательщик имеет право участвовать в рассмотрении материалов проверки лично или через своего представителя, в том числе в режиме видеоконференции, о чем отмечает в представленных возражениях. Непосредственно при рассмотрении материалов проверки налогоплательщик имеет право предоставлять письменные (кроме случаев рассмотрения материалов проверки в режиме видеоконференции) и/или устные объяснения по поводу предмета рассмотрения.
Отсутствие налогоплательщика или его представителя, сообщенного в предусмотренном этой статьей порядке о времени и месте рассмотрения материалов проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов проверки.
86.7.4. При рассмотрении материалов проверки комиссия по вопросам рассмотрения возражений:
устанавливает, совершил налогоплательщик, по которому был составлен акт проверки, нарушение налогового, валютного и / или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;
рассматривает обстоятельства совершенных правонарушений, которые отражены в акте проверки, а также установленные при рассмотрении представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим пунктом письменных объяснений и их документального подтверждения (в частности относительно обстоятельств, касающихся события правонарушения, и принятых налогоплательщиком мер по соблюдению правил и норм законодательства со ссылкой на документы и другие фактические данные, подтверждающие указанные обстоятельства)
исследует вопрос наличия или отсутствия обстоятельств, исключающих вину в совершении правонарушения (кроме правонарушений, ответственность за которые наступает независимо от наличия вины), смягчают или освобождают от ответственности;
исследует вопрос о необходимости проведения проверки в порядке, установленном подпунктом 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса;
определяет размер денежных обязательств и / или сумму уменьшения бюджетного возмещения и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость и / или сумму уменьшения налога на доходы физических лиц, задекларированного к возврату из бюджета, в частности при использовании права на налоговую скидку, и / или занижение или завышение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, а также необходимость отправки (вручения) налогоплательщику соответствующего налогового уведомления-решения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
При рассмотрении материалов проверки контролирующим органом исследуются все имеющиеся фактические данные, касающиеся предмета рассмотрения, в том числе документы, предоставленные налогоплательщиком или истребованы у него, письменные и устные объяснения налогоплательщика, другие фактические данные, имеющиеся или доступные контролирующему органу.
По результатам рассмотрения материалов проверки комиссия по рассмотрению возражений принимает вывод, что является неотъемлемой частью материалов проверки.
В случае установления необходимости проведения внеплановой документальной проверки в порядке, установленном подпунктом 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, заключение по результатам рассмотрения материалов проверки принимается комиссией по рассмотрению возражений после проведения такой проверки с учетом ее результатов.
В случае несогласия налогоплательщика или его представителей с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте (справке) проверки, проведенной на основании подпункта 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 этого Кодекса в связи с рассмотрением предоставленных в порядке, определенном этим пунктом, возражений к акту (справке) проверки, или рассмотрением жалобы на принятое контролирующим органом налоговое уведомление-решение, они имеют право подать свои возражения в контролирующий орган, который проводил такую проверку, в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем получения акта (справки). Рассмотрение таких возражений отдельно не осуществляется. Такие возражения приобщаются к материалам проверки или материалов по рассмотрению жалобы, а приведенные в них факты и данные учитываются контролирующим органом при формировании в предусмотренном настоящим подпунктом порядке заключения по результатам рассмотрения материалов проверки или в ходе рассмотрения жалобы на принятое налоговое уведомление-решение в порядке, установленном статьей 56 настоящего Кодекса.
86.7.5. Налоговое уведомление-решение принимается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа на основании заключения комиссии контролирующего органа по рассмотрению возражений в течение пяти рабочих дней, следующих за днем принятия такого заключения комиссией и предоставления (направления) письменного ответа налогоплательщику, в порядке, определенном подпунктом 86.7.1 этого пункта.
Контролирующим и другим государственным органам запрещается использовать акт проверки как основание для выводов относительно взаимоотношений налогоплательщика с его контрагентами, если по результатам составления акта проверки налоговое уведомление-решение не направлено (не вручено) налогоплательщику или оно считается отозванным в соответствии с подпунктами 60.1.2 и 60.1.4 пункта 60.1 статьи 60 настоящего Кодекса.
86.8. Налоговое уведомление-решение принимается в порядке, предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса, руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа в течение пятнадцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику, его представителю или лицу, которое осуществляло расчетные операции, акта проверки, и направляется (вручается) налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
При наличии возражений должностных лиц налогоплательщика к акту проверки и дополнительных документов и объяснений, в частности документов, подтверждающих отсутствие вины, наличие смягчающих обстоятельств или обстоятельств, освобождающих от финансовой ответственности в соответствии с настоящим Кодексом, поданных в порядке, установленном настоящей статьей, налоговое уведомление-решение принимается в порядке и сроки, определенные пунктом 86.7 настоящей статьи.
86.9. Исключена
86.10. В акте проверки указываются как факты занижения, так и факты завышения налоговых обязательств плательщика.
86.11. По результатам электронной проверки составляется справка в двух экземплярах, подписывается должностными лицами контролирующего органа, которые проводили проверку, и регистрируется в контролирующем органе в течение трех рабочих дней со дня окончания установленного для проведения проверки срока (для налогоплательщиков, имеющих филиалы и / или находящихся на консолидированной уплате, - в течение пяти рабочих дней).
Справка электронной проверки после его регистрации вручается лично налогоплательщику или его законным представителям для ознакомления и подписания в течение пяти рабочих дней со дня вручения.
В случае несогласия налогоплательщика или его законных представителей с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в справке, составленной по результатам электронной проверки, они обязаны подписать такую справку и имеют право подать свои возражения, которые являются неотъемлемой частью такой справки, вместе с подписанным экземпляром справки.
Такие возражения рассматриваются контролирующим органом в течение пяти рабочих дней со дня их получения и налогоплательщику направляется ответ в порядке, определенном статьей 58 этого Кодекса для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений. Такой ответ является неотъемлемой частью справки о проведении электронной проверки. Налогоплательщик (его уполномоченное лицо и / или представитель) имеет право участвовать в рассмотрении возражений, в том числе в режиме видеоконференции, о чем он говорит в представленных возражениях.
86.12. Результаты проверок по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа «вытянутой руки» оформляются с учетом особенностей, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.
86.13. Акт (справка) по результатам проверки деятельности нерезидента через обособленные подразделения, в том числе постоянное представительство в Украине без постановки на учет в контролирующем органе, направляется нерезиденту в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, или предоставляется уполномоченному представителю нерезидента или направляется в компетентного органа государства, резидентом которого является нерезидент. в случае получения от нерезидента письменных возражений на акт (справку) такие возражения рассматриваются в порядке, определенном настоящим Кодексом.
Глава 9. ПОГАШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОЛГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Статья 87. Источники уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика
87.1. Источниками самостоятельной уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика являются любые собственные средства, в том числе, полученные от продажи товаров (работ, услуг), имущества, выпуска ценных бумаг, в частности корпоративных прав, полученные в качестве займа (кредит), и из других источников, с учетом особенностей, определенных настоящей статьей, а также суммы излишне уплаченных платежей в соответствующие бюджеты.
Источником самостоятельной уплаты денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость являются суммы средств, источники которых указаны в абзаце первом настоящего пункта и учитываются в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость. В случае уплаты налоговых обязательств, возникших до 1 июля 2015 года, и/или погашения налогового долга по налоговым обязательствам, возникшим до 1 июля 2015 года, перечисление средств в бюджет осуществляется непосредственно со счетов налогоплательщика, открытых в банках, небанковских платежных услуг, которые предоставляют.
Оплату денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика по соответствующему платежу может быть осуществлено также:
а) за счет излишне уплаченных сумм такого платежа (без заявления плательщика);
б) за счет ошибочно и / или излишне уплаченных сумм по другим платежам (на основании соответствующего заявления плательщика) в соответствующие бюджеты с учетом особенностей, определенных в пункте 43.4 1 статьи 43 настоящего Кодекса;
в) за счет суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость (на основании соответствующего заявления плательщика) в Государственный бюджет Украины.
Не могут быть источником погашения налогового долга, кроме погашения налогового долга по налогу на добавленную стоимость (кроме налогового долга, возникшего до 1 июля 2015 года), средства на счете плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость. Для погашения такого налогового долга за счет средств на счете налогоплательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость центральный орган исполнительной власти, реализующий налоговую политику, при наличии оснований, предусмотренных статьей 95 настоящего Кодекса, направляет центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр, в котором указываются наименование налогоплательщика, налоговый и индивидуальный налоговый номер плательщика налогов и сумма налогового долга, подлежащего перечислению в бюджет (кроме сумм налогового долга по обязательствам по налогу на добавленную стоимость, подлежащих уплате в государственный бюджет и по которым сформирован реестр для перечисления средств в государственный бюджет со счета в системе электронного администрирования в соответствии с пунктом 200.2 статьи 200 настоящего Кодекса). Порядок формирования и отправки центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, такого реестра определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
87.2. Источниками погашения налогового долга налогоплательщика является любое имущество такого налогоплательщика с учетом ограничений, определенных этим Кодексом, а также другими законодательными актами.
87.3. Не могут быть использованы в качестве источников погашения налогового долга налогоплательщика:
87.3.1. имущество налогоплательщика, предоставленное им в залог другим лицам (на время действия такого залога), если такой залог зарегистрирован согласно закону в соответствующих государственных реестрах до момента возникновения права налогового залога;
87.3.2. имущество, которое принадлежит на правах собственности другим лицам и находится во владении или пользовании налогоплательщика, в том числе (но не исключительно) имущество, переданное налогоплательщику в лизинг, аренду, хранение (ответственное хранение), ломбардный хранение, на комиссию (консигнацию) давальческое сырье, предоставленное предприятию для переработки, кроме его части, предоставляемой налогоплательщику как оплата за такие услуги, а также имущество других лиц, принятые налогоплательщиком в залог или заклад, доверительное и любые другие виды агентского управления;
87.3.3. имущественные права других лиц, предоставленные налогоплательщику в пользование или владение, а также неимущественные права, в том числе права интеллектуальной (промышленной) собственности, переданные в пользование такому налогоплательщику без права их отчуждения;
87.3.4. Средства кредитов или займов, предоставленных налогоплательщику кредитно-финансовым учреждением, которые учитываются на ссудных счетах, открытых такому налогоплательщику, суммы аккредитивов, выставленных на имя налогоплательщика, но не открыты, суммы авансовых платежей и предварительной оплаты по контрактам предприятий судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009: 2005), полученные от заказчиков морских и речных судов и других плавучих средств;
87.3.5. имущество, включенное в состав единых имущественных комплексов государственных предприятий, не подлежащих приватизации, в том числе казенных предприятий. Порядок отнесения имущества к включаемого в состав единого имущественного комплекса государственного предприятия, устанавливается Фондом государственного имущества Украины;
87.3.6. имущество, свободный оборот которого запрещен в соответствии с законодательством Украины;
87.3.7. имущество, не может быть предметом залога в соответствии с Законом Украины «О залоге»;
87.3.8. средства других лиц, предоставленные налогоплательщику во вклад (депозит) или доверительное управление, а также собственные средства юридического лица, используемые для выплат задолженности по основной заработной платы за фактически отработанное время физическим лицам, которые находятся в трудовых отношениях с таким юридическим лицом.
87.4. Должностные лица, в том числе государственные исполнители, принявшие решение об использовании имущества, определенного пунктом 87.3 этой статьи, как источники погашения денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика несут ответственность в соответствии с законом.
87.5. В случае если осуществление мероприятий по погашению налогового долга налогоплательщика путем взыскания средств, находящихся в его собственности, не привело к полному погашению суммы налогового долга или в случае недостаточности у плательщика средств для погашения налогового долга, контролирующий орган определяет дебиторскую задолженность плательщика налогов, срок погашения которой наступил, источником погашения налогового долга такого налогоплательщика.
Контролирующий орган заключает с налогоплательщиком договор о переводе права требования такой дебиторской задолженности. Такая дебиторская задолженность продолжает оставаться активом налогоплательщика, имеющего налоговый долг, о чем указывается в договоре между налогоплательщиком и контролирующим органом, и должна быть соответствующим образом раскрыта в примечаниях к финансовой отчетности.
Налоговый долг продолжает учитываться по налогоплательщиком, у которого он возник, до поступления средств в бюджет за счет взыскания этой дебиторской задолженности. Контролирующий орган сообщает налогоплательщику о таком поступления в пятидневный срок со дня получения соответствующего документа.
В случае отказа налогоплательщика, имеющего налоговый долг, от заключения с контролирующим органом договора о переводе права требования дебиторской задолженности такой контролирующий орган обращается в суд относительно обязательства налогоплательщика заключить указанный договор.
87.6. В случае отсутствия у налогоплательщика, являющегося филиалом, обособленным подразделением юридического лица, имущества, достаточного для погашения его денежного обязательства или налогового долга, источником погашения денежного обязательства или налогового долга такого налогоплательщика является имущество такого юридического лица, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с настоящим Кодексом.
Порядок применения пунктов 87.5 и 87.6 этой статьи определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику.
87.7. Запрещается любая уступка денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика третьим лицам. Положения настоящего пункта не распространяются на случаи, когда гарантами полного и своевременного погашения денежных обязательств налогоплательщика являются другие лица, если такое право предусмотрено настоящим Кодексом.
87.8. Дополнительно к источникам, определенных в пункте 87.1 этой статьи, источником погашения налогового долга банков, небанковских финансовых учреждений, в том числе страховых организаций, могут быть средства, независимо от источников их происхождения и без применения ограничений, определенных в подпунктах 87.3.4 и 87.3. 8 пункта 87.3 этой статьи, в сумме, не превышающей сумму их собственного капитала (без учета страховых и приравненных к ним обязательных резервов, сформированных в соответствии с законом).Определение размера собственного капитала осуществляется в соответствии с законодательством Украины.
87.9. В случае наличия у налогоплательщика налогового долга контролирующие органы обязаны зачислить средства, уплачиваемые таким налогоплательщик, в счет погашения налогового долга согласно очередности его возникновения независимо от направления уплаты, определенного налогоплательщиком. В таком же порядке происходит зачисление средств, которые поступят в счет погашения налогового долга налогоплательщика в соответствии с статьей 95 настоящего Кодекса или по решению суда в случаях, предусмотренных законом.
Направление средств налогоплательщиком на погашение денежного обязательства перед погашением налогового долга запрещается, кроме случаев направления этих средств на выплату заработной платы и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
87.10. С момента вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве налогоплательщика порядок погашения денежных обязательств, включенных в конкурсных кредиторских требований контролирующих органов к такому должнику, определяется согласно Кодексу Украины по процедурам банкротства без применения норм настоящего Кодекса.
87.11. Орган взыскания обращается в суд с иском о взыскании суммы налогового долга налогоплательщика - физического лица. Взыскание налогового долга по решению суда осуществляется государственной исполнительной службой в соответствии с законом об исполнительном производстве.
87.12. В случае если налоговый долг возник по операциям, которые выполнялись в рамках договоров о совместной деятельности, источником погашения такого налогового долга является имущество налогоплательщиков, являющихся участниками такого договора.
87.13. В случае неуплаты в течение 240 календарных дней со дня вручения налогоплательщику налогового требования сумма налогового долга, что превышает 1 миллион гривен, контролирующий орган может обратиться в суд за установлением временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника за пределы Украины - до погашения такого налогового долга.
Требования абзаца первого настоящего пункта не применяется в случае наличия обязательства государства по возврату юридическому лицу или постоянному представительству нерезидента-должника ошибочно и/или излишне уплаченных им денежных обязательств бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, если общая сумма непогашенной задолженности государства перед должником равна или превышает сумму налогового долга такого должника.
Временное ограничение в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника за пределы Украины устанавливается в качестве обеспечительной меры исполнения судебного решения или решения руководителя контролирующего органа о взыскании суммы налогового долга.
В случае введения временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника за пределы Украины в связи с решением суда, которое набрало законной силы, контролирующий орган не позднее следующего рабочего дня со дня получения решения суда:
информирует об этом центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере охраны государственной границы, в порядке обмена информацией, утвержденном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, совместно с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере охраны государственной границы;
размещает соответствующую информацию в Реестре руководителей налогоплательщиков - должников.
Не позднее следующего рабочего дня со дня зачисления денежных средств на соответствующий счет органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, и/или в других случаях погашения налогового долга в сумме, указанной в решении суда по состоянию на дату принятия решения суда, либо в случае получения сведений из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований о смене руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника, или в случае начала судебных процедур по делам о банкротстве в отношении такого должника контролирующий орган:
информирует о указано центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере охраны государственной границы, в порядке обмена информацией, утвержденном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, совместно с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере охраны государственной границы, что является основанием для отмены установленного временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника за пределы Украины;
размещает соответствующую информацию в Реестре руководителей налогоплательщиков - должников.
87.14. Окончания действия временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника осуществляется в случае погашения суммы налогового долга, указанной в решении суда, в связи с которым было применено такое ограничение, или в случае получения сведений из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований о смене руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника, или в случае начала судебных процедур по делам о банкротстве в отношении такого должника.
Статья 88. Содержание налогового залога
88.1. С целью обеспечения выполнения налогоплательщиком своих обязанностей, определенных настоящим Кодексом, имущество налогоплательщика, имеющего налоговый долг, передается в налоговый залог.
88.2. Право налогового залога возникает согласно этому Кодексу и не требует письменного оформления.
88.3. В случае если налоговый долг возник по операциям, которые выполнялись в пределах договоров о совместной деятельности, в налоговый залог передается имущество налогоплательщика, который согласно условиям договора был ответственным за перечисление налогов в бюджет и / или имущество, внесенное в совместную деятельность и / или является результатом совместной деятельности налогоплательщиков. В случае недостаточности имущества такого налогоплательщика в налоговый залог передается имущество других участников договора о совместной деятельности в размерах, пропорциональных их участия в такой совместной деятельности.
Статья 89. Возникновение права налогового залога
89.1. Право налогового залога возникает:
89.1.1. в случае неуплаты в сроки, установленные настоящим Кодексом, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной налогоплательщиком в налоговой декларации, - со дня, следующего за последним днем указанного срока;
89.1.2. в случае неуплаты в сроки, установленные настоящим Кодексом, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной контролирующим органом, - со дня возникновения налогового долга;
