Досье на проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (август 2022 года) (утратило силу)

Эксперты:

Идрышева С.К.

Абдрахманова Г.Т.

Естай Сакен

Директор РГП на ПХВ

«Институт законодательств

и правовой информации

Республики Казахстан»,

Заслуженный деятель Казахстана

Р.К. Сарпеков

Вице-министр

А. Амрин

Заместитель

Председателя Правления

А. Абаканов

1. Общие положения

Наименование проекта закона

О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

Разработчик

Министерство национальной экономики Республики Казахстан

Основание проведения научной экономической экспертизы

Письмо Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 14.03.2022 года № 31-11/1203-И

Организация, проводившая научную экономическую экспертизу

Акционерное общество «Институт экономических исследований».

Эксперты

1. Руководитель - Асенова А.Е., и. о. директора Центра научной экономической экспертизы и исследований, кандидат экономических наук;

2. Ведущий эксперт Центра научной экономической экспертизы и исследований Шымырбек Д.:

3. Ведущий эксперт Центра научной экономической экспертизы и исследований Темирбаев Б.;

4. Ведущий эксперт Центра научной экономической экспертизы и исследований Жамбайбеков Д.

Обоснованность проведения научной экономической экспертизы

1. Закон Республики Казахстан «О правовых актах» от 6 апреля 2016 года № 480-V;

2. Постановление Правительства Республики Казахстан «Некоторые вопросы организации и проведения научной экспертизы» от 8 июня 2021 года № 386;

3. Методические рекомендации по оценке социально-экономических последствий действия принимаемых законопроектов, утвержденные приказом Министра экономического развития и торговли Республики Казахстан от 3 мая 2011 года № 122.

Дата поступления проекта закона в организацию, проводившую научную экономическую экспертизу

14 марта 2022 года (вх. № 253)

Дата завершения научной экономической экспертизы

6 апреля 2022 года

Общая характеристика проекта закона

Назначение проекта закона

Совершенствование законодательства Республики Казахстан в сфере налогообложения

Структура проекта закона

Проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - законопроект) состоит из 132-х статей.

Целевые группы

1) граждане Республики Казахстан;

2) государственные органы;

3) некоммерческие организации;

4) налогоплательщики, в том числе физические и юридические лица;

5) индивидуальные предприниматели.

Количество подзаконных нормативных правовых актов, предусмотренных проектом закона

Законопроектом предусматривается принятие 7 подзаконных нормативных правовых актов.

Новизна проекта закона

Законопроект вносит изменения и дополнения в следующие законодательные акты:

1. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);

2. Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

2. Описание проблемных вопросов, на решение которых направлен проект закона

1. Исчисление налогов и социальных платежей с фонда оплаты труда.

2. Функционирование рынка табачной продукции в рамках ЕАЭС.

3. Многократно вырос импорт алкогольной продукции под видом коньяка и коньячного дистиллята (псевдо-коньяк), произошёл переток потребления водки на  псевдо-коньяк (крашенную водку).

4. Урегулирование обложения НДС у оператора лотереи.

5. Отсутствие платы за въезд автомобильного транспортного средства на особо охраняемые природные территории.

6. Отсутствие скидок и льгот при посещении ООПТ.

7. При выплате благотворительной помощи у юридического лица, возникает  обязательство удержать ИПН у источника выплаты, также у физического лица - получателя благотворительной помощи, пострадавшего в результате возникновения стихийных бедствий, техногенных или экологических катастроф и иных чрезвычайных ситуаций в Республики Казахстан, возникает обязательство по уплате ИПН, если благотворительная помощь была получена не от налогового агента. В любом случае, возникает обязательство уплаты ИПН в государственный бюджет по ставке 10%, тогда как данная сумма могла быть направлена на увеличение помощи физическому лицу, пострадавшему в результате возникновения стихийных бедствий, техногенных или экологических катастроф и иных чрезвычайных ситуаций.

8. Последствия по КПН у юридического лица со сто процентным участием  государства в уставном капитале при получении благотворительной помощи (стоимость имущества, стоимость капитального ремонта, реконструкции объектов  государственной собственности) безвозмездно от благотворительной организации (фонда).

9. Последствия по НДС у некоммерческой организации (благотворительного фонда) при предоставлении им благотворительной помощи.

10. Низкая конкурентоспособность отечественной рыбной продукции, высокая доля импорта рыбной продукции. Недостаточный уровень налогового стимулирования для привлечения инвестиций в рыбоперерабатывающую отрасль. Большие затраты субъектов рыбного хозяйства занятых переработкой рыбной продукции. Недостаточно реализованный потенциал экспортных возможностей Казахстана по производству и выпуску рыбной продукции глубокой переработки обладающей высокой добавленной стоимостью.

11. Изменение ставки госпошлины за выдачу паспорта детям до 16-ти лет (с 8 до 4 МРП).

12. Необходимость увеличения размера государственной пошлины за паспорта с большим количеством листов (48 листов).

13. Стоимость удостоверения личности гражданина Республики Казахстан - 0,2 МРП. Увеличение стоимости удостоверения личности до 1 МРП при выдаче удостоверения личности в связи с его утратой, допущенной второй раз в течение календарного года с момента первичной утраты удостоверения личности.

3. Описание всех известных и эффективных способов, механизмов, подходов к разрешению проблемных вопросов, на решение которых направлено принятие проекта закона, в том числе применявшихся на разных исторических этапах, международной практике

Актуальность исследования зарубежного опыта фискального регулирования обусловлена тем, что как теоретическая база, так и налоговая практика в развитых странах находятся на высоком научном и профессиональном уровне.

На основании мирового опыта выделяют три типа фискальной политики:

- политика максимальных налогов (введение новых налогов, высоких налоговых ставок и сокращение налоговых льгот, налоговых каникул);

- политика разумных налогов (низкие налоговые ставки, увеличение налоговых: льгот);

- политика экономического развития (применение высоких налоговых ставок, но предоставление компенсаций и льгот).

Для большинства стран характерно умеренное налогообложение, необходимое для достижения стабильного экономического роста, благоприятного налогового климата и развития экономической деятельности, удельный вес налоговых платежей в ВВП в основном различается. Так, от 40 до 50% ВВП составляют налоговые отчисления в  таких странах, как Италия, Австрия, Франция, Бельгия, Норвегия, Финляндия, Нидерланды, Люксембург, Швеция, Дания. Важной характеристикой является структура налоговых систем - распределение налоговых платежей на прямые и ^; косвенные. Например, в США, Японии, Великобритании и Канаде преобладают прямые налоги, а во Франции - косвенные. Наиболее высокий уровень централизации ВВП наблюдается в Скандинавских странах, также им свойственен довольно большой объем государственного сектора и высокие социальные гарантии.

Налоговые органы в странах ЕС обычно работают по системе «единая декларация - единый счет - единый платеж - единый адрес (платежа)». Личный счет гражданина в налоговой службе ведется, как обычный счет в банке: по дебету отражаются все прямые налоги, а по кредиту - все суммы переплат или возвратов за отчетный период. Уплатить налоги плательщик может на определенные счета фискальной службы в банке или на почте по единому поручению и одним счетом. Налоговые органы самостоятельно распределяют необходимую сумму по отдельным налогам плательщика, переплаты же по желанию лица возвращаются на его банковский счет.

От европейских систем отличаются азиатские, в фискальных механизмах Китая и Японии социальные гарантии в основном возложены на работодателей, что обуславливает формирование соответствующей бюджетно-налоговой системы.

Налогообложение благотворительных организаций

Благотворительные организации подразделяются на публичные организации и частные фонды, при этом деятельность частных фондов более активно регулируется государством. Практика льготного налогообложения Канады - благотворительным НКО запрещено участвовать в политической деятельности, включая прямую или косвенную поддержку политических партий. Нарушение этого запрета приводит к аннулированию статуса благотворительной НКО и потере налоговых льгот. Касательно вкладов юридических лиц в НКО в США и Канаде пожертвования на благотворительные цели вычитаются из налогооблагаемой прибыли юридических лиц. Налоговые вычеты составляют до 75% налогооблагаемой прибыли юридического лица за год в Канаде и до 10% - в США. Если спонсорами выступают физические лица, то на сумму сделанных пожертвований предоставляется налоговый кредит в размере до 75% налогооблагаемой базы за год. При этом налоговый кредит для физических лиц не уменьшает налогооблагаемую базу по подоходному налогу.

В США благотворители - физические лица могут уменьшать свою налогооблагаемую базу по подоходному налогу за год на сумму пожертвований в размере:

- до 50% - в пользу церквей, школ, медицинских учреждений и больниц, а также организаций, получающих значительную поддержку от общества;

- до 30% - в пользу других освобожденных от налогов организаций.

В странах ЕС предусмотрено освобождение от уплаты НДС общественных организаций. Анонсируются два способа предоставления налоговых льгот по НДС путем снижения ставки НДС на товары и услуги, приобретаемые и реализуемые НКО.  Во Франции от уплаты налога на доход освобождаются НКО, действующие в общественных интересах, при условии отсутствия конкурентной борьбы с коммерческим сектором экономики. В Великобритании два вида НКО имеют право на налоговые льготы - любительские спортивные клубы и благотворительные общества.

Налогообложение рыбной отрасли

В Российской Федерации существуют различные формы экономической поддержки сельхозпредприятий: субсидии, дотации, целевые программы и налоговые льготы. Особую роль играют последние, для сельхозпроизводителей применяют особую систему налогообложения - единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН в народном хозяйстве применяется рыбодобывающей отраслью с 2009 года. ЕСХН применяется не как льгота, а как налоговое послабление, гарантирующее всем плательщикам пониженный уровень налогообложения. На уплату ЕСХН вправе перейти сельскохозяйственные товаропроизводители - организации, являющиеся градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациям; сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации.

Основные результаты введения ЕСХН для предприятий отрасли являются:

- облегчение фискального бремени путем замены основных налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество) на один;

- низкий уровень ставки налога - 6% от разницы доходов и расходов;

- более простая форма ведения бухгалтерского учета, чем при ОСНО: расчет и уплата одного налога вместо трех, который уплачивается два раза в год; доходы и  расходы определяются по кассовому методу;

- невысокий интерес ФНС к предприятиям, применяющим ЕСХН, вследствие низкой налоговой ставки и отсутствия основных видов налогов.

4. Анализ предлагаемых проектом закона способов, механизмов, подходов к разрешению поставленных проблемных вопросов, возможных последствий от принятия тех или иных способов разрешения проблемных ситуаций, в том числе:

4.1. Оценка влияния положений проекта закона на макроэкономическую эффективность (в краткосрочном и долгосрочном периодах)

Оценка влияния на объемы и темпы роста валового внутреннего продукта (ВВП)

Реализация законопроекта не окажет негативного влияния на объемы и темпы роста: ВВП, поскольку его действие не отражается на основных показателях ВВП, таких как:

- производство товаров и услуг;

- объем потребления;

- инвестиции;

- государственные расходы;

- заработная плата;

- валовая прибыль;

- налоги для производителей;

- экспорт, импорт и др.

Оценка влияния на объемы и темпы роста валового регионального продукта (ВРП)

Действие законопроекта распространяется на всей территории Республики Казахстан и его нормы окажут влияние на показатели ВРП аналогичное ВВП.

Оценка влияния на объемы доходов и расходов государственного бюджета

Выдача государственных регистрационных номерных знаков

В настоящее время за выдачу «обычного» государственного регистрационного номерного знака (далее - ГРНЗ)  предусматривается государственная пошлина в размере 2,8 МРП (8576,4 тенге), на «престижные» ГРНЗ ставки пошлины составляют от 57 до 285 МРП (от 156 213 тенге до 872 955 тенге). Нормой законопроекта вводится дополнительная опция для заказа услугополучателем ГРНЗ, который не относится ни к одной из действующих категорий ГРНЗ, при этом государственная пошлина за такую услугу составит 15 МРП (45 945 тенге).

Реализация нормы позволит увеличить поступления в государственный бюджет, в зависимости от количества соответствующих заявок от услугополучателей.

Выдача документов

Нормой законопроекта предусмотрено внесение изменений в размер государственной пошлины за выдачу различных документов, в том числе удостоверения личности и паспорта. Кроме того, предусматривается расширение перечня видов выдаваемых документов.

Так, паспорт гражданина РК будет разделен на три вида. За обычный паспорт объемом в 36 страниц ставка государственной пошлины останется неизменной, в размере 8 МРП (24 504 тенге), при этом за новые категории паспорта - объемом 22 страницы (для детей до 16 лет) - ставка составит 4 МРП (12 252 тенге), объемом 48 страниц - 12 МРП (36 756 тенге).

В то же время, предусматривается увеличение государственной пошлины за выдачу удостоверения личности гражданина РК более двух раз в течение года - с 0,2 МРП до  1 МРП (с 612,6 тенге до 3063 тенге). Следует отметить, что в настоящее время ставка государственной пошлины в размере 0,2 МРП установлена вне зависимости от количества повторной выдачи документа.

Реализация нормы окажет влияние на расходы государственного бюджета. Согласно расчетам государственного органа-разработчика, изменения, в основном связанные со снижением стоимости части паспортов за счет меньшего объема страниц (составляют около 24% от общего количества выдаваемых паспортов), приведут к, сокращению доходной части бюджета на 1,7 млрд. тенге. Обращаем внимание, что  согласно предоставленным расчетам, стоимость изготовления одного паспорта с увеличенным с 36 до 48 страниц объемом - составит 52 910 тенге, вместо 7 065 тенге; с уменьшенным до 22 страниц - 8 186 тенге вместо 7 065 тенге. При этом остается неясной причина такого увеличения стоимости изготовления паспорта объемом 48 страниц, а также увеличение стоимости паспорта с уменьшенным объемом до 22 страниц.

Единый платеж с заработной платы

Пунктом 99 Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2021 года предусмотрено принятие законодательных поправок, предусматривающих внедрение для микро- и малого предпринимательства единого платежа с фонда оплаты труда со снижением суммарной нагрузки с 34% до 25%.

В настоящее время имеется 5 различных налогов и платежей с фонда оплаты труда: индивидуальный подоходный налог (далее - ИПН) - 10%, обязательные пенсионные взносы (далее - ОПВ) - 10%, социальные отчисления (далее - СО) - 3,5%, отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (далее - отчисления на ОСМС) - 3%, взносы на обязательное социальное медицинское страхование (далее - взносы на ОСМС) - 2%.

По данным государственного органа-разработчика процесс перечисления социальных платежей является достаточно трудоемким, так как по каждому платежному поручению необходимо формирование списка с разбивкой по каждому работнику. При этом расходы налогоплательщиков при перечислении социальных платежей увеличиваются на сумму комиссии банков.

В этой связи законопроектом предусматривается введение единого платежа с заработной платы. Плательщиками будут являться граждане Республики Казахстан, иностранцы или лица без гражданства, являющиеся резидентами Республики Казахстан, имеющие объекты обложения. Объектом обложения будет являться доход, выплачиваемый субъектами микро и малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы (на основе упрощенной декларации, для производителей сельскохозяйственной продукции).

Законопроектом предусмотрено, что ставка единого платежа с заработной платы будет составлять 20% и будет применяться к объекту обложения. В единый платеж с заработной платы будут включены вышеперечисленные налоги и платежи. При этом, ИПН составит 9% от суммы единого платежа с заработной платы. По информации государственного органа-разработчика сумма единого платежа будет распределяться по фондам и бюджету Государственной корпорацией «Правительство для граждан» по механизму единого совокупного платежа. При этом остается неясным пропорция распределения суммы единого платежа с заработной платы на социальные платежи. К примеру, согласно Правилам уплаты, распределения и перечисления единого совокупного платежа в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей, а также их возврата единый совокупный платеж распределяется в следующей пропорции: ИПН - 10%, СО - 20%, ОПВ - 30%, ОСМС - 40%. Государственному органу-разработчику рекомендуется внести соответствующие изменения.

Реализация вводимой нормы сократит поступления от ИПН в государственный бюджет. В связи с этим, государственному органу-разработчику рекомендуется провести соответствующую оценку.

Вычет по вознаграждениям

По информации государственного органа-разработчика при размещении облигаций на открытом рынке зачастую приобретение осуществляется ЕНПФ, который для всех юридических лиц квазигосударственного сектора де-юре является взаимосвязанным лицом. Данный факт влечет применение ограничений по вычетам, которые методологически не должны применяться в рассматриваемом случае (отсутствует взаимосвязанность де-факто).

В этой связи, законопроектом предусматривается, что сумма вознаграждения в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения) по долговым ценным бумагам, держателем которых является ЕНПФ будет относиться к вычетам по вознаграждению. К примеру, по информации государственного органа-разработчика на 31 декабря 2012 года ЕНПФ был держателем облигаций АО «Dosjan Temir Joly», номинальная стоимость которых составляла 16 млрд. тенге со ставкой вознаграждения 7,15%. Сумма вознаграждения по ним - 1,14 млрд. тенге. В случае отнесения указанной суммы в вычет потери бюджета составят 228,8 млн. тенге.

Реализация вводимой нормы снизит доходы государственного бюджета ввиду применения указанного вычета.

Функции Государственной корпорации «Правительство для граждан»

Законопроектом предусматриваются следующие виды деятельности Государственной корпорации «Правительство для граждан» в рамках единого платежа с заработной платы, относящиеся к государственной монополии:

- ведение и актуализация персонифицированного учета плательщиков единого платежа с заработной платы на базе индивидуального идентификационного номера;

- распределение и перечисление суммы единого платежа с заработной платы в Государственный фонд социального страхования (далее - ГФСС), Фонд социального медицинского страхования (далее - ФОМС), единый накопительный пенсионный фонд (далее - ЕНПФ) и соответствующий бюджет по месту нахождения налогового агента;

- осуществление возврата ошибочно (излишне) уплаченных сумм единого платежа с заработной платы.

Цены на работы, услуги, производимые и (или) реализуемые Государственной корпорацией «Правительство для граждан», будут устанавливаться уполномоченным органом, определяемым решением Правительства Республики Казахстан из числа центральных государственных органов, по согласованию с антимонопольным органом и уполномоченным органом.

Реализация вводимой нормы может повлечь увеличение расходов государственного бюджета. Вместе с тем, государственным органом-разработчиком не проведена соответствующая оценка.

Налоговые льготы для рыбодобывающих и рыбоперерабатывающих предприятий

Согласно действующему законодательству установлены налоговые льготы для производителей продукции аквакультуры (рыбоводства). При этом не имеется льгот для рыбодобывающих и рыбоперерабатывающих предприятий.

Законопроектом предусматриваются соответствующие изменения касательно применения налоговых льгот по отнесению в зачет дополнительной суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и возврата превышения НДС.

По данным министерства финансов Республики Казахстан сумма льгот по дополнительной сумме НДС, относимого в зачет составила в 2018 году 128 641 млн. тенге, в 2019 году 744 985 млн. тенге, в 2020 году 55 754,5 млн. тенге.

Реализация вводимой нормы расширяет перечень предприятий, имеющих право на льготу в виде отнесения в зачет дополнительной суммы НДС, что повлечет снижение налоговых поступлений в бюджет. При этом, органом-разработчиком не представлена соответствующая оценка.

Налогообложение благотворительной деятельности

Законопроектом предусматривается освобождение от НДС оборотов по реализации товаров, работ, услуг на безвозмездной основе в рамках благотворительной помощи некоммерческой организацией, созданной в форме фонда.

Вместе с тем, нормами законопроекта предусмотрено, что в целях налогообложения в качестве дохода не будет рассматриваться стоимость имущества, стоимость капитального ремонта, реконструкции объектов государственной собственности, полученных безвозмездно в рамках благотворительной помощи юридическим лицом со 100% участием государства в уставном капитале от некоммерческой организации, созданной в форме фонда. По информации государственного органа-разработчика это исключит налогообложение республиканских государственных предприятий или иных государственных предприятий в случае получения безвозмездно денежных средств или иного имущества в качестве капитального вложения от благотворительных фондов (некоммерческих организаций) в рамках благотворительной помощи.

Законопроектом предусматривается отнесение к благотворительной помощи имущества, предоставляемого на безвозмездной основе физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации.

Реализация вводимых норм повлечет снижение доходов государственного бюджета. Однако, государственным органом-разработчиком не представлены расчеты, подтверждающие снижение доходов государственного бюджета.

Ставки акциза на коньяк и бренди

Законопроектом предусматривается увеличение ставок акцизов на коньяк, бренди с 250 до 1000 тенге за литр 100% спирта, что повлечет увеличение доходов государственного бюджета.

Ставки акциза на спирт

Законопроектом предусматривается снижение ставки акциза на спирт этиловый неденатурированный, реализуемый или используемый для лечебных и фармацевтических препаратов, с 2550 до 600 тенге за литр 100% спирта.

Реализация вводимой нормы повлечет снижение доходов государственного бюджета. В связи с этим, государственному органу-разработчику рекомендуется произвести соответствующие расчеты по влиянию на доходы государственного бюджета.

Обложение НДС у оператора лотереи

Действующим законодательством предусмотрено, что оператор лотереи обязан обеспечить формирование призового фонда в размере не менее 50% от выручки от реализованных лотерейных билетов. По информации государственного органа-разработчика, фактически правом владения и распоряжения денежными средствами, формирующими призовой фонд, оператор лотереи не обладает, так как данные денежные средства, могут быть использованы им исключительно на цели исполнения обязательств по выплате выигрыша. Кроме того законодательство предусматривает, что невостребованные выигрыши хранятся оператором лотереи в течение 3 лет, после чего зачисляются в доход бюджета в виде неналогового платежа.

В этой связи, законопроектом предусматривается, что размер оборота при реализации оператором лотереи лотерейных билетов, квитанций или иных документов будет определяться в размере положительной разницы между стоимостью реализованных лотерейных билетов, квитанций и иных документов и выплаченными участникам лотереи выигрышами, а также невостребованными выигрышами, подлежащими зачислению в бюджет в виде неналогового платежа. При этом предполагается действие указанного определения с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года.

Полагаем, что реализация вводимой нормы повлечет снижение доходов бюджета от поступления НДС. Однако, органом-разработчиком не представлены соответствующие расчеты.

Должная осмотрительность

В целях проверки соблюдения налогоплательщиком должной осмотрительности законопроектом предусматривается, что при проведении налоговой проверки должностные лица налогового органа будут иметь право требовать от проверяемого налогоплательщика (налогового агента) и его поставщика и иных лиц представления:

- пояснений, документов, информации, подтверждающих соблюдение налогоплательщиком (налоговым агентом) должной осмотрительности при совершении сделок (операций) с поставщиком;

- сведений о наличии либо отсутствии фактов привлечения третьих лиц для поставки (производства) товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- пояснений должностных лиц (работников) юридического лица, индивидуального предпринимателя, лиц, привлеченных к поставке (производству) товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

Реализация вводимой нормы позволит своевременно выявлять неблагонадежные компании и пресекать их деятельность, что положительно отразится на собираемости налогов.

Сборы в сфере гражданской авиации

Согласно действующему законодательству сборы в сфере гражданской авиации поступают в республиканский бюджет, к которым относятся:

- за государственную регистрацию безотзывного полномочия на дерегистрацию  вывоз воздушного судна;

- за регистрацию и перерегистрацию гражданского воздушного судна;

- за выдачу дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию гражданских воздушных судов;

- за выдачу документов о сертификации эксплуатанта гражданского воздушного судна, эксплуатанта, осуществляющего авиационные работы;

- за выдачу сертификатов летной годности гражданского воздушного судна;

- за выдачу сертификатов типа гражданского воздушного судна;

- за выдачу сертификатов экземпляра гражданского воздушного судна;

- за выдачу сертификатов организации по техническому обслуживанию и ремонту авиационной техники гражданской авиации;

- за выдачу сертификатов годности аэродрома;

- за выдачу сертификатов годности вертодрома;

- за выдачу сертификатов по организации досмотра службой авиационной безопасности аэропорта;

- за выдачу сертификатов поставщиков аэронавигационного обслуживания;

Указанные услуги оказываются уполномоченной организацией в сфере гражданской авиации - Авиационной администрацией Казахстана (далее - ААК).

Нормами законопроекта предусматривается исключение указанных сборов из Налогового Кодекса. По информации государственного органа-разработчика предусматривается введение схемы взимания платежей за оказываемые услуги ААК. Следует отметить, что в настоящее время ААК финансируется из чистого дохода РГП «Казаэронавигация» и введение вышеназванной схемы снизит финансовую нагрузку на последнюю на 35%.

По данным государственного органа-разработчика в республиканский бюджет поступили сборы за сертификацию в сфере гражданской авиации за период существования ААК:

- 5 месяцев 2019 года - 70 857 тыс. тенге,

- 2020 год - 175 253 тыс. тенге;

- 2021 год - 209 115 тыс. тенге.

Исключение сборов с Налогового кодекса приведет к ежегодному сокращению поступлений республиканского бюджета:

- 2023 год - 192 184 тыс. тенге;

- 2024 год - 192 184 тыс. тенге;

- 2025 год - 192 184 тыс. тенге.

Однако по информации государственного органа-разработчика данные потери будут компенсированы за счет налоговых поступлений в бюджет в результате деятельности  ААК, и составят:

- 2023 год - 475 101 тыс. тенге;

- 2024 год - 508 358 тыс. тенге;

- 2025 год - 543 943 тыс. тенге.

По информации Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан налоговые поступления от ААК составили:

- в 2020 году - 674 602,6 тыс. тенге;

- в 2021 году-428 815,7 тыс. тенге.

Таким образом, сумма налоговых поступлений от ААК в последние годы незначительно отличается от прогнозируемых государственным органом-разработчиком. В этой связи возникает вопрос, в каком размере взимание соборов в сфере гражданской авиации ААК отразится на налоговых поступлениях. Отмечаем, что разработчиком не представлены соответствующие расчеты.

Лицензирование оказания услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации

Законопроектом устанавливается ставка лицензионного сбора за оказание услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации в размере 10 МРП.

Реализация вводимой нормы повлечет увеличение доходов государственного бюджета.

Повышение квалификации

Законопроектом предусматривается, что в целях обеспечения выполнения возложенных задач налоговые органы в пределах своей компетенции будут организовывать и проводить подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников налоговых органов.

Реализация вводимой нормы может повлечь увеличение расходов государственного бюджета. Однако, государственным органом-разработчиком соответствующая оценка не представлена.

Уведомление о задолженности

Законопроектом предусматривается, что уведомление о налоговой задолженности физических лиц будет формироваться на сумму задолженности более 1 МРП.

По информации государственного органа-разработчика в настоящее время уведомление о налоговой задолженности физических лиц должны формироваться от 1 тенге и выше, в связи с чем, расходы на доставку превышают сумму задолженности.

То есть, сумма долга несоизмерима с расходами по доставке уведомлений до налогоплательщиков. В среднем одним уведомлением выставляется сумма задолженности в размере 728 тенге. Кроме того, количество уведомлений с суммой задолженности до 1 МРП составляет - 43%, а также выставленная сумма задолженности до 1 МРП составляет 2% от общей суммы задолженности.

Вместе с тем, законопроектом предусматривается увеличение размера налоговой задолженности с 1 до 6 МРП для направления налогового приказа.

Реализация вводимых норм сократит расходы государственного бюджета.

Оплата государственной регистрации актов гражданского состояния

Законопроектом исключается из Налогового кодекса РК оплата государственной полшины, предусмотренной за регистрацию актов гражданского состояния, за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния, а также свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записи актов гражданского состояния. По информации государственного органа-разработчика в настоящее время прорабатывается вопрос передачи функции по регистрации актов гражданского состояния из местных исполнительных органов в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» (далее - Государственная корпорация), являющаяся самофинансируемой организацией.

По данным государственного органа-разработчика общие функциональные расходы местных исполнительных органов на обеспечение отделов регистрации актов гражданского состояния (РАГС) (в том числе аренда зданий, заработная плата в соответствии с занимаемой должностью, премии и так далее) составили: за 2019 год - 1,504 млрд. тенге, за 2020 год - 1,770 млрд. тенге. При этом, общая сумма государственных пошлин по данным услугам составили: за 2019 год - 1 022 млрд. тенге, за 2020 год - 0,886 млрд. тенге. Таким образом, расходы на данные услуги превышают доходов в виде государственных пошлин (0,482 млрд. тенге в 2019 году и 0,884 млрд. тенге в 2020 году).

Следовательно, реализация нормы законопроекта приведет к снижению государственных расходов.

Плата за пользование растительными ресурсами

В настоящее время за использование растительных ресурсов государственного лесного фонда и особо охраняемых природных территории взимается плата, в соответствии с нормами Налогового кодекса РК. Нормами законопроекта предусматривается распространение данного требования на использование растительных ресурсов в рамках всех категорий земель.

Реализация норм приведет к увеличению поступлений в государственный бюджет. При этом, информация о прогнозируемых поступлениях, а также статистическая информация о текущих поступлениях в рамках взимания с использования государственного лесного фонда и особо охраняемых природных территории от государственного органа-разработчика не поступала.

Плата за использование особо охраняемых территорий

В настоящее время за использование особо охраняемых территорий предусмотрена  плата в размере 0,1 МРП (306,3 тенге на 2022 год). Нормой законопроекта предусматривается увеличение данной ставки для въезда на следующих видах транспорта:

- мотоциклы, мопеды, квадроциклы - до 0,2 МРП (612,6 тенге);

- легковые автомобили - до 0,3 МРП (918,9 тенге);

- микроавтобусы до 16 мест и грузовые автомобили - до 1 МРП (3063 тенге);

- автобусы до 32 мест - до 2 МРП (6126 тенге);

- автобусы свыше 32 мест - до 3 МРП (9189 тенге).

Для пешеходов ставка платы остается на уровне 0,1 МРП.

Таким образом, реализация нормы приведет к увеличению поступлений в государственный бюджет. При этом, статистическая и иная информация о возможном влиянии нормы на параметры государственного бюджета от государственного органа-разработчика не поступала.

Плата за государственную регистрацию автотранспорта

Нормой законопроекта предусматривается приостановить действие требования об  уплате за государственную регистрацию седельных тягачей не старше 7 лет, с 2023 по 2028 годы. Так, в настоящее время ставки государственной регистрации на седельные  тягачи составляют:

- до 2 лет - 0,25 МРП (765,75 тенге);

- от 2 до 3 лет - 240 МРП (735 120 тенге);

- от 3 до 7 лет - 350 МРП (1 072 050 тенге);

- от 7 лет и старше - 2500 МРП (7 657 500 тенге).

Реализация нормы приведет к снижению соответствующих поступлений в

государственный бюджет в указанный период. Согласно обоснованию государственного органа-разработчика, норма направлена на защиту интересов отечественных автоперевозчиков, а также на стимулирование обновления автопарка перевозчиков. Вместе с тем, статистическая и иная информация о возможном влиянии данной нормы на параметры государственного бюджета не поступала. Кроме того, отсутствует информация о количестве функционирующих на территории Казахстана седельных тягачей старше 7 лет, подкрепляющее обоснование о необходимости стимулирования обновления автопарка.

Вместе с тем отмечаем, что реализация нормы может привести к снижению конкурентоспособности отечественных производителей седельных тягачей на рынке Казахстана, ввиду удешевления ввоза данного типа транспорта.

Государственному органу-разработчику рекомендуется провести оценку потенциальных рисков с учетом вышеизложенного.

КПН для региональных электросетевых компаний (далее - РЭК)

Нормой законопроекта предусматривается исключить из целей налогообложения электрические сети, принятые на безвозмездной основе энергопередающей организацией на баланс от собственников, не осуществляющих деятельность по передаче электрической энергии.

Реализация нормы приведет к снижению поступлений в государственный бюджет от КПН. Данная норма затронет 19 РЭК (данные Министерства энергетики РК на 2019  год). Согласно данным государственного органа-разработчика, в период с 2018 по 2021 годы АО «Алатау Жарық Компаниясы» были приняты на баланс электрические сети от собственников оценочной стоимостью 365,3 млн. тенге. В связи чем возникли дополнительные обязательства по КПН порядка 73,1 млн. тенге.

Налогообложение реализации горюче-смазочных материалов в авиационной деятельности

Законопроектом вводится льгота для поставщиков услуг наземного обслуживания на территорию аэропорта, предусмотренная действующим законодательством для аэропортов (где оборот по реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, облагается по нулевой ставке).

Снижение налоговых поступлений в государственный бюджет государственному органу-разработчику необходимо подтвердить соответствующими расчетами.

Оценка влияния на параметры инфляции

Реализация законопроекта не окажет негативного влияния на основные причины инфляции, среди которых:

- рост государственных расходов;

- увеличение денежной массы;

- массовое кредитование;

- монополия крупных фирм на определение цены и собственных издержек производства, особенно в сырьевых отраслях;

- сокращение реального объема национального производства и преобладание доли занятых в сфере услуг.

В этой связи, реализация законопроекта не окажет негативного влияния на темпы роста инфляции.

Оценка влияния на инвестиционную активность

Реализация законопроекта не окажет негативного влияния на инвестиционную активность.

Оценка влияния на элементы платежного баланса

В связи со специфичной областью покрытия нормы законопроекта не затрагивают внешнеэкономические операции, в связи, с чем реализация законопроекта не окажет прямого влияния на статьи платежного баланса.

Вывод

Реализация нормы о введении дополнительной опции для заказа услугополучателем ГРНЗ, который не относится ни к одной из действующих категорий ГРНЗ, позволит увеличить поступления в государственный бюджет, в зависимости от количества соответствующих заявок от услугополучателей

Реализация нормы об изменениях в процедуре выдачи удостоверений личности и паспорта, окажет влияние на расходы государственного бюджета. Согласно расчетам государственного органа-разработчика, изменения, в основном связанные со снижением стоимости части паспортов за счет меньшего объема страниц (составляют около 24% от общего количества выдаваемых паспортов), приведут к сокращению доходной части бюджета на 1,7 млрд. тенге. Обращаем внимание, что согласно предоставленным расчетам, стоимость изготовления одного паспорта с увеличенным с 36 до 48 страниц объемом - составит 52 910 тенге, вместо 7 065 тенге; с уменьшенным до 22 страниц - 8 186 тенге вместо 7 065 тенге. При этом остается неясной причина такого увеличения стоимости изготовления паспорта объемом 48 страниц, а также увеличение стоимости паспорта с уменьшенным объемом до 22 страниц.

Реализация норм о плате за использование растительными ресурсами в рамках всех категорий земель приведет к увеличению поступлений в государственный бюджет. При этом, информация о прогнозируемых поступлениях, а также статистическая информация о текущих поступлениях в рамках взимания с использования государственного лесного фонда и особо охраняемых природных территории от государственного органа-разработчика отсутствует.

Реализация нормы об увеличении платы за использование особо охраняемых территорий приведет к увеличению поступлений в государственный бюджет. При этом, статистическая и иная информация о возможном влиянии нормы на параметры государственного бюджета от государственного органа-разработчика не поступала.

Реализация нормы по введению принципа должной осмотрительности позволит своевременно выявлять неблагонадежные компании и пресекать их деятельность, что положительно отразится на собираемости налогов.

Реализация нормы по увеличению ставок акцизов на коньяк, бренди с 250 до 1000 тенге за литр 100% спирта, что повлечет увеличение доходов государственного бюджета.

Реализация нормы по закреплению ставки лицензионного сбора за оказание услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации в размере 10 МРП повлечет увеличение доходов государственного бюджета.

Реализация нормы по введению единого платежа с заработной платы сократит поступления от ИПН в государственный бюджет. Полагаем, что государственному органу-разработчику рекомендуется провести соответствующую оценку. Вместе с тем остается неясным пропорция распределения суммы единого платежа с заработной платы на социальные платежи. К примеру, согласно Правилам уплаты, распределения и перечисления единого совокупного платежа в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей, а также их возврата единый совокупный платеж распределяется в следующей пропорции: ИПН - 10%, СО - 20%, ОПВ - 30%, ОСМС - 40%. Отмечаем, что в части распределения суммы единого платежа с заработной платы на социальные платежи государственному органу-разработчику рекомендуется внести соответствующие изменения.

Реализация нормы по исключению сборов в сфере гражданской авиации с Налогового кодекса приведет к ежегодному сокращению поступлений республиканского бюджета в размере 192 184 тыс. тенге ежегодно. По информации государственного органа-разработчика данные потери будут компенсированы за счет налоговых поступлений в бюджет в результате деятельности ААК, и составят:

- 2023 год - 475 101 тыс. тенге;

- 2024 год - 508 358 тыс. тенге;

- 2025 год - 543 943 тыс. тенге.

По информации Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан налоговые поступления от ААК составили:

- в 2020 году - 674 602,6 тыс. тенге;

- в 2021 году-428 815,7 тыс. тенге.

Таким образом, сумма налоговых поступлений от ААК в последние годы незначительно отличается от прогнозируемых государственным органом-разработчиком. В этой связи возникает вопрос, в каком размере взимание соборов в сфере гражданской авиации ААК отразится на налоговых поступлениях. Государственному органу-разработчику рекомендуется провести соответствующую оценку.

Реализация нормы по отнесению суммы вознаграждений в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения) по долговым ценным бумагам, держателем которых является ЕНПФ к вычетам по вознаграждению снизит доходы государственного бюджета.

Реализация нормы по осуществлению деятельности государственной корпорацией «Правительство для граждан» в рамках единого платежа с заработной платы может повлечь увеличение расходов государственного бюджета. Однако государственным органом-разработчиком не проведена соответствующая оценка.

Реализация нормы по применению налоговых льгот рыбодобывающими и рыбоперерабатывающими предприятиями касательно дополнительной суммы НДС, относимого в зачет, и возврата превышения НДС повлечет снижение налоговых поступлений в бюджет. Полагаем, что государственному органу-разработчику рекомендуется провести соответствующую оценку.

Реализация следующих норм касательно налогообложения благотворительной помощи снизит доходы государственного бюджета:

- освобождение от НДС оборотов по реализации товаров, работ, услуг на безвозмездной основе в рамках благотворительной помощи некоммерческой организацией, созданной в форме фонда;

- исключение и дохода стоимости имущества, стоимости капитального ремонта, реконструкции объектов государственной собственности, полученных безвозмездно в рамках благотворительной помощи юридическим лицом со 100% участием государства в уставном капитале от некоммерческой организации, созданной в форме фонда;

- отнесение к благотворительной помощи имущества, предоставляемого на безвозмездной основе физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации.

Проведение государственным органом-разработчиком соответствующей оценки подтвердит снижение доходов государственного бюджета.

Реализация нормы по снижению ставки акциза на спирт этиловый неденатурированный, реализуемый или используемый для лечебных и фармацевтических препаратов, с 2550 до 600 тенге за литр 100% спирта повлечет снижение доходов государственного бюджета. Полагаем, что государственному органу-разработчику рекомендуется произвести соответствующие расчеты.

Реализация нормы об изменении способа расчета размера оборота при реализации оператором лотереи лотерейных билетов, квитанций или иных документов повлечет снижение доходов государственного бюджета. Рекомендуется государственному органу-разработчику провести соответствующую оценку.

Реализация нормы по организации и проведению налоговыми органами подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников может повлечь увеличение расходов государственного бюджета. Однако государственным органом-разработчиком соответствующая оценка не представлена.

Реализация нормы об исключении оплаты государственных пошлин за регистрацию актов гражданского состояния с передачей данных услуг НАО «Правительство для граждан» приведет к снижению государственных расходов.

Реализация нормы о приостановлении платы за государственную регистрацию седельных тягачей возрастом до 7 лет, приведет к снижению соответствующих поступлений в государственный бюджет в период с 2023 до 2028 года. При этом, отсутствует информация о количестве функционирующих на территории Казахстана седельных тягачей старше 7 лет, подкрепляющее обоснование о необходимости стимулирования обновления автопарка. Вместе с тем отмечаем, что реализация нормы может привести к снижению конкурентоспособности отечественных производителей седельных тягачей на рынке Казахстана, ввиду удешевления ввоза данного типа транспорта. Государственному органу-разработчику рекомендуется провести оценку потенциальных рисков с учетом вышеизложенного.

Реализация нормы об исключении из целей налогообложения электрических сетей, принятых на безвозмездной основе энергопередающей организацией на баланс от собственников по приведет к снижению поступлений в государственный бюджет от КПН. Данная норма затронет 19 РЭК (данные Министерства энергетики РК на 2019 год). Согласно данным государственного органа-разработчика, в период с 2018 по 2021 годы АО «Алатау Жарық Компаниясы» были приняты на баланс электрические сети от собственников оценочной стоимостью 365,3 млн. тенге. В связи чем возникли дополнительные обязательства по КПН порядка 73,1 млн. тенге.

Реализация нормы по распространению льготы, предусмотренной для аэропортов (где оборот по реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, облагается по нулевой ставке) на поставщиков услуг наземного обслуживания на территорию аэропорта приведет к снижению налоговых поступлений в государственный бюджет. В связи с этим, государственному органу-разработчику рекомендуется провести соответствующую оценку.

4.2. Оценка влияния положений проекта закона на социальное развитие

Оценка влияния на доходы и расходы населения

Оплата государственной регистрации актов гражданского состояния

В Налогом кодексе РК установлены ставки государственной полшины за регистрацию актов гражданского состояния:

1) за регистрацию заключения брака - 1 МРП;

2) за регистрацию расторжения брака:

✔ по взаимному согласию супругов, не имеющих несовершеннолетних детей, - 2 МРП;

✔ на основании решения суда с лицами, признанными в установленном порядке безвестно отсутствующими или  недееспособными вследствие душевной болезни или слабоумия, либо с лицами, осужденными за совершение преступления к лишению свободы на срок свыше трех лет, - 0,1 МРП;

3) за регистрацию перемены фамилии, имени или отчества - 2 МРП;

4) за выдачу свидетельств в связи с изменением, дополнением, за исключением внесения изменения, дополнения в связи с установлением отцовства и усыновлением (удочерением), исправлением и восстановлением записи актов гражданского состояния - 0,5 МРП;

5) за выдачу повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния - 1 МРП;

6) за внесение изменений, дополнений в актовую запись о государственной регистрации рождения или за государственную регистрацию рождения в связи с изменением персональных данных при усыновлении (удочерении) иностранными гражданами - 2 МРП;

7) за выдачу справок о регистрации актов гражданского состояния - 0,3 МРП;

8) за истребование свидетельств о регистрации актов гражданского состояния из стран Содружества Независимых Государств - 0,5 МРП;

9) за истребование свидетельств о регистрации актов гражданского состояния из иностранных государств, за исключением стран Содружества Независимых Государств, - 1 МРП.

В связи с передачей функций по регистрации актов гражданского состояния из местных исполнительных органов в НАО «Правительство для граждан» (по информации государственного органа-разработчика) законопроектом исключается данный вид государственной пошлины.

Следует отметить, что согласно информации государственного органа-разработчика в отдельном законопроекте будет предусмотрена норма, согласно которой стоимость данных услуг будет устанавливаться уполномоченным органом, определяемым решением Правительства Республики Казахстан из числа центральных государственных органов, по согласованию с Министерством юстиции Республики Казахстан и антимонопольным органом.

Таким образом, рассматриваемый законопроект не предусматривает фиксацию ставок стоимости услуг за регистрацию актов гражданского состояния. Следовательно, существует возможность увеличения стоимости данных услуг без законодательного закрепления, что в свою очередь упрощает данный процесс.

Реализация нормы законопроекта может привести к дополнительным издержкам потребителей соответствующих услуг.

Ставки акциза на коньяк и бренди

Законопроектом предусматривается увеличение ставок акцизов на коньяк, бренди с 250 до 1000 тенге за литр 100% спирта.

Реализация вводимой нормы повлечет увеличение цен на указанные алкогольные напитки, что отрицательно скажется на доходах населения.

Уполномоченный представитель налогоплательщика

Законопроектом предусматривается право электронного налогоплательщика определять уполномоченного представителя путем оформления электронного документа посредством веб-приложения налоговых органов, удостоверенного электронной цифровой подписью каждой из сторон, в котором указываются соответствующие полномочия представителя.

Согласно действующему законодательству уполномоченный представитель действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности.

Реализация вводимой нормы снизит финансовые и временные затраты налогоплательщиков.

Обложение компенсационных выплат работникам

В настоящее время, в целях налогообложения не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков. За каждый день такой работы в размере 0,35-кратного МРП (1 072,05 тенге на 2022 год).

Согласно обоснованию государственного органа-разработчика, работники, находящиеся в разъездах, ежедневно несут расходы превышающие 0,35 МРП.

Нормой законопроекта предусматривается снятие данного ограничения, оставляя размер необлагаемых компенсационных выплат в пределах, установленных коллективным, трудовым договорами или актом работодателя.

Реализация нормы увеличит доходы указанных работников.

Справочно: Согласно п.2 статьи 130 Трудового кодекса РК, к работникам, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, населенных пунктов, относятся работники железнодорожного, речного, морского, автомобильного транспорта, гражданской авиации, автомобильных дорог, газораспределительных систем (в том числе при поездках в пределах населенных пунктов), магистральных трубопроводов, магистральных линий связи и сооружений на них, радиорелейных линий и сооружений на них, воздушных линий электропередачи и сооружений на них, объектов связи, а также работники, обслуживающие участки Государственной границы Республики Казахстан.

Оценка влияния на уровень жизни и бедности (глубина, острота бедности, коэффициент Джини)

Плата за пользование растительными ресурсами

В настоящее время за использование растительных ресурсов государственного лесного фонда и особо охраняемых природных территории взимается плата, в соответствии с нормами Налогового кодекса РК. Нормами законопроекта предусматривается распространение данного требования на использование растительных ресурсов в рамках всех категорий земель.

Реализация норм может привести к увеличению стоимости изготовления фармацевтической продукции, производящейся из отдельных видов растительных ресурсов, а также отдельных продовольственных товаров, что приведет к негативным последствиям для населения в виде роста цен. Государственному органу-разработчику рекомендуется провести анализ производства продовольственной и фармацевтической продукции в РК, использующей растительные ресурсы, подпадающие под воздействие вводимых норм, с целью оценки их влияния на соответствующее ценообразование.

Плата за использование особо охраняемых территорий

В настоящее время за использование особо охраняемых территорий предусмотрена плата в размере 0,1 МРП (306,3 тенге на 2022 год). Нормой законопроекта предусматривается увеличение данной ставки для въезда на следующих видах транспорта:

- мотоциклы, мопеды, квадроциклы - до 0,2 МРП (612,6 тенге);

- легковые автомобили - до 0,3 МРП (918,9 тенге);

- микроавтобусы до 16 мест и грузовые автомобили - до 1 МРП (3063 тенге);

- автобусы до 32 мест - до 2 МРП (6126 тенге);

- автобусы свыше 32 мест - до 3 МРП (9189 тенге).

Для пешеходов ставка платы остается на уровне 0,1 МРП.

Реализация нормы приведет к удорожанию досуговых услуг для граждан на: указанных территориях.

Налогообложение благотворительной помощи

Законопроектом предусматривается отнесение к благотворительной помощи имущества, предоставляемого на безвозмездной основе физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации. Согласно действующему! законодательству налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода при оказании благотворительной помощи.

Реализация вводимой нормы может стимулировать благотворительную помощь физическим лицам при чрезвычайных ситуациях.

Оценка влияния на уровень безработицы

Реализация законопроекта не окажет прямого влияния на уровень безработицы, поскольку не повлияет на его факторы, среди которых:

- экономические факторы: состояние национального производства, инвестиционной активности, финансово-кредитной системы, уровень цен и инфляции;

- технико-экономические факторы: темпы и направления научно-технического прогресса, обусловливающие экономию рабочей силы;

- организационно-экономические факторы: изменение организационно-правовых форм предприятия, происходящих в ходе приватизации собственности, акционирования предприятий, структурной перестройки.

- демографические факторы: изменение доли экономически активного населения в результате сдвигов в уровне рождаемости, смертности, средней продолжительности жизни в направлениях и объемах миграционных потоков.

Оценка влияния на демографические параметры

Реализация законопроекта не окажет прямого влияния на демографические параметры, поскольку не повлияет на его основные факторы, среди которых:

- увеличение/уменьшение уровня рождаемости;

- увеличение/уменьшение уровня смертности;

- миграционные потоки и др.

Вывод

Реализация норм о плате за пользование растительными ресурсами может привести к увеличению стоимости изготовления фармацевтической продукции, производящейся из отдельных видов растительных ресурсов, а также отдельных продовольственных товаров, что приведет к негативным последствиям для населения в виде роста цен. Государственному органу-разработчику рекомендуется провести анализ производства продовольственной и фармацевтической продукции в РК, использующей растительные ресурсы, подпадающие под воздействие вводимых норм, с целью оценки их влияния на соответствующее ценообразование.

Реализация нормы об увеличении платы за использование особо охраняемых территорий приведет к удорожанию досуговых услуг для граждан на указанных территориях.

Реализация нормы по увеличению ставок акцизов на коньяк, бренди с 250 до 1000 тенге за литр 100% спирта повлечет увеличение цен на указанные алкогольные; напитки, что отрицательно скажется на доходах населения.

Реализация нормы по возможности определения уполномоченного представителя путем оформления электронного документа посредством веб-приложения налоговых органов снизит финансовые и временные затраты налогоплательщиков.

Реализация нормы по исключению фиксации ставок стоимости услуг за регистрацию актов гражданского состояния может привести к дополнительным издержкам потребителей соответствующих услуг. Существует возможность увеличения стоимости данных услуг без законодательного закрепления, что в свою очередь упрощает данный процесс. Вместе с тем, государственным органом-разработчиком не представлена методология определения стоимости данных услуг.

Реализация нормы по отнесению к благотворительной помощи имущества, предоставляемого на безвозмездной основе физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации может стимулировать благотворительную помощь физическим лицам.

4.3. Оценка влияния положений проекта закона на развитие предпринимательства

Выгоды

(улучшение бизнес-климата и предсказуемость условий для ведения бизнеса, облегчение бизнесу доступа к НПА, повышение конкурентоспособности и экспорто-ориентированности продукции \ субъектов бизнеса, институциональная поддержка предпринимательства, фискальные стимулы)

Единый платеж с заработной платы

Пунктом 99 Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2021 года предусмотрено принятие законодательных поправок, предусматривающих внедрение для микро- и; малого предпринимательства единого платежа с фонда оплаты труда со снижением суммарной нагрузки с 34% до 25%.

В настоящее время имеется 5 различных налогов и платежей с фонда оплаты труда: ИПН - 10%, ОПВ - 10%, СО - 3,5%, отчисления на ОСМС - 3%, взносы на ОСМС - 2%. Следует отметить, что СО и отчисления на ОСМС производятся от работодателя.

По данным государственного органа-разработчика процесс перечисления социальных платежей является достаточно трудоемким, так как по каждому платежному поручению необходимо формирование списка с разбивкой по каждому работнику. При этом расходы налогоплательщиков при перечислении социальных платежей увеличиваются на сумму комиссии банков.

В этой связи законопроектом предусматривается введение единого платежа с заработной платы, который будет включать в себя ИПН, ОПВ, СО, отчисления на ОСМС, взносы на ОСМС. Объектом обложения будет являться доход, выплачиваемый субъектами микро и малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы (на основе упрощенной декларации, для производителей сельскохозяйственной продукции). Указанные субъекты предпринимательства будут перечислять единый платеж с заработной платы по выплаченным доходам не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения общей суммой через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации «Правительство для граждан». В свою очередь, Государственная корпорация «Правительство для граждан» будет распределять и перечислять сумму единого платежа с заработной платы в ГФСС, ФОМС, ЕНПФ и соответствующий бюджет по месту нахождения субъекта предпринимательства.

Реализация вводимой нормы позволит снизить финансовую нагрузку субъектов малого- и микропредпринимательства. Вместе с тем, рекомендуется рассмотреть возможность применения единого платежа с заработной платы субъектами среднего предпринимательства с учетом интересов государства. Данная инициатива может способствовать достижению доли среднего бизнеса в ВВП - 15% в рамках реализации Национального плана развития Республики Казахстана до 2025 года.

Мониторинг крупных налогоплательщиков

Действующим законодательством предусмотрен мониторинг крупного налогоплательщика, по результатам которого уполномоченный орган выносит мотивированное решение в письменном виде, которое направляется в течение двух рабочих дней с момента его вынесения налогоплательщику, подлежащему мониторингу крупных налогоплательщиков.

Законопроектом увеличивается срок (с 5 календарных на 5 рабочих дней со дня его получения) предоставления крупным налогоплательщиком извещения о согласии с данным решением.

Вместе с тем, законопроектом вносится регламентация возможности предоставления крупному налогоплательщику требований, извещений или мотивированных решений заказным письмом либо электронным способом, с внесением ряд уточнений. В частности, законопроектом уточняется, что использование электронного способа доставки сведений будет распространяться на налогоплательщика, взаимодействующего с налоговыми органами электронным способом в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электронном документе и электронной цифровой подписи.

Нормы законопроекта упростит данную процедуру мониторинга для крупных налогоплательщиков.

Налоговые льготы для рыбодобывающих предприятий

Действующим законодательством предусмотрены налоговые льготы для субъектов рыбоводства (аквакультуры), при этом льготы для рыбодобывающих и рыбоперерабатывающих предприятий отсутствуют.

По информации государственного органа-разработчика доходы от реализации всех видов рыбной продукции и уровень рентабельности не представляют возможности для обновления флота, модернизации производственной базы и эффективного роста. На сегодня значительная часть добытой рыбы экспортируется в охлажденном или мороженом виде, так как предприятия не имеют возможности осуществлять ее глубокую переработку. Вместе с тем, из-за низкого уровня доходности у рыбодобывающих и рыбоперерабатывающих предприятий нет доступа к кредитным программам банков второго уровня, так как банками рассматриваются доходы текущего периода, а не возможные будущие доходы от реализации инвестиционных проектов по приобретению флота и нового технологического оборудования.

При этом, на сегодня лимит вылова рыбных ресурсов в Каспийском море недоосваивается, так как у субъектов рыбного хозяйства нет возможности производить лов рыбы в открытой части моря из-за отсутствия рыбопромысловых судов морского типа. Кроме того, значительны затраты на горюче-смазочные материалы, а также на закуп специальных орудий для морского лова рыбы.

В этой связи, законопроектом предусматриваются соответствующие изменения касательно применения налоговой льготы по отнесению в зачет дополнительной суммы НДС и возврата превышения НДС рыбодобывающими и рыбопереабатывающими предприятиями.

Реализация вводимой нормы снизит финансовые затраты соответствующих предприятий и положительно отразится на их предпринимательской активности. По данным государственного органа-разработчика у субъектов рыбного хозяйства Атырауской и Мангистауской областей появится возможность приобретения морского рыбодобывающего флота. При этом объем добычи рыбы по стране может возрасти на 15-20% за счет дополнительного освоения ресурсов Каспийского моря в объеме порядка 10 тысяч тонн ежегодно.

Налогообложение благотворительной помощи

Законопроектом предусматривается отнесение к благотворительной помощи имущества, предоставляемого на безвозмездной основе физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации. Согласно действующему законодательству налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода при оказании благотворительной помощи.

Реализация вводимой нормы снизит финансовые затраты субъектов предпринимательства, занимающихся благотворительностью.

Обложение НДС у оператора лотереи

Действующим законодательством предусмотрено, что оператор лотереи обязан обеспечить формирование призового фонда в размере не менее 50% от выручки от реализованных лотерейных билетов. По информации государственного органа-разработчика, фактически правом владения и распоряжения денежными средствами, формирующими призовой фонд, оператор лотереи не обладает, так как данные денежные средства, могут быть использованы им исключительно на цели исполнения обязательств по выплате выигрыша. Кроме того законодательство предусматривает, что невостребованные выигрыши хранятся оператором лотереи в течение 3 лет, после чего зачисляются в доход бюджета в виде неналогового платежа.

В этой связи, законопроектом предусматривается, что размер оборота при реализации оператором лотереи лотерейных билетов, квитанций или иных документов будет определяться в размере положительной разницы между стоимостью реализованных лотерейных билетов, квитанций и иных документов и выплаченными участникам лотереи выигрышами, а также невостребованными выигрышами, подлежащими зачислению в бюджет в виде неналогового платежа. При этом предполагается действие указанного определения с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года.

Реализация вводимой нормы повлечет снижение финансовых затрат у операторов лотерей.

Должная осмотрительность

По информации государственного органа-разработчика в настоящее время, несмотря на ужесточение контроля со стороны государства, остается острой проблема использования номинальных фирм (фирм-однодневок). Причем «фирмы-однодневки» являются не только средством совершения умышленных противоправных действий в  области налогового законодательства, но и причиной, по которой добропорядочные организации становятся объектом особого налогового контроля.

Кроме налоговых рисков сотрудничество с такими организациями может нести и другие риски: нарушение сроков договора, не поставка товара или неоказание услуги и как следствие потеря деловой репутации.

В этой связи законопроектом предусматривается введение должной осмотрительности, которой будет признаваться выполнение налогоплательщиком (налоговым агентом) мер по сбору и проверке информации о поставщике при совершении сделок (операций) в целях определения благонадежности и добросовестности такого поставщика и предупреждения уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. Указанные меры будут включать получение налогоплательщиком (налоговым агентом) информации о поставщике от уполномоченных органов (организаций) самого поставщика и (или) иных источников,

В подтверждение соблюдения налогоплательщиком (налоговым агентом) должной осмотрительности могут быть представлены соответствующие документы, сведения, выписки, справки, скриншоты, пояснения и иные данные, содержащие информацию о благонадежности и добросовестности поставщика. Указанные сведения будут оцениваться на предмет достаточности налоговым органом, осуществляющим налоговую проверку и (или) камеральный контроль. В случае признания налоговым органом совокупности таких документов - недостаточной, соответствующая сделка (операция) будет признаваться совершенной без должной осмотрительности. При этом возникают вопросы касательно критерий, которые будут определять предмет достаточности. Государственному органу-разработчику рекомендуется четко определить соответствующие критерии.

Кроме того, законопроектом предусматривается возможность предоставления информации о благонадежности и добросовестности бизнес-партнеров из информационной системы Реестр бизнес-партнеров. Следует отметить, что сведения из указанного реестра предоставляются бесплатно.

Реализация вводимой нормы может снизить деловые риски добросовестных предпринимателей. Однако проявление должной осмотрительности в виде сбора и проверки информации о контрагенте может негативно отразиться на начинающих предпринимателях, сведения о деятельности которых будут отсутствовать.

Старательство

По информации государственного органа-разработчика основной проблемой физических лиц, имеющих лицензию на старательство, является отсутствие возможности регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в упрощённом порядке, так как старателей идентифицируют в качестве недропользователей. В этом случае физические лица, имеющие старательские лицензии, могут регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя только в общеустановленном порядке, что создает налоговую нагрузку в 10% ИПН и дополнительную обязательную отчетность.

В этой связи, законопроектом предусматривается, что субъекты малого бизнеса, осуществляющие деятельность по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство, вправе применять специальный налоговый режим.

Реализация вводимой нормы будет способствовать развитию указанного вида предпринимательства.

Издержки

(производственные и имущественные затраты на соблюдение законодательства, порядка. регистрации и закрытия предприятий, административные издержки, информационная асимметрия)

Плата за пользование растительными ресурсами

В настоящее время за использование растительных ресурсов государственного лесного фонда и особо охраняемых природных территории взимается плата, в соответствии с нормами Налогового кодекса РК. Нормами законопроекта предусматривается распространение данного требования на использование растительных ресурсов в рамках всех категорий земель.

Реализация норм может привести к увеличению стоимости изготовления фармацевтической продукции, а также отдельных продовольственных товаров производящихся с использованием растительных ресурсов, подпадающих под воздействие норм. Полагаем, что государственному органу-разработчику необходимо произвести соответствующие расчеты.

Лицензирование оказания услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации

Законопроектом устанавливается ставка лицензионного сбора за оказание услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации в размере 10 МРП.

Реализация вводимой нормы увеличит финансовые затраты соответствующих субъектов.

Вывод

Реализация нормы по введению единого платежа с заработной платы позволит снизить финансовую нагрузку субъектов малого предпринимательства. Вместе с тем, рекомендуется рассмотреть возможность применения единого платежа с заработной платы субъектами среднего предпринимательства с учетом интересов государства. Данная инициатива может способствовать достижению целевого индикатора «Доля среднего бизнеса в ВВП - 15%», заложенного в Национальном плане развития Республики Казахстана до 2025 года.

Реализация нормы в части изменения процесса мониторинга крупных налогоплательщиков упростит данную процедуру.

Реализация норм по применению налоговых льгот рыбодобывающими и рыбоперерабатывающими предприятиями касательно дополнительной суммы НДС относимого в зачет и возврата превышения НДС снизит финансовые затраты соответствующих предприятий и положительно отразится на их предпринимательской активности. Реализация нормы по отнесению к благотворительной помощи имущества, предоставляемого на безвозмездной основе физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации снизит финансовые затраты субъектов предпринимательства, занимающихся благотворительностью.

Реализация нормы об изменении способа расчета размера оборота при реализации оператором лотереи лотерейных билетов, квитанций или иных документов повлечет снижение финансовых затрат у операторов лотерей. Реализация норм по введению принципа должной осмотрительности может снизить деловые риски добросовестных предпринимателей. Государственному органу-разработчику рекомендуется четко определить критерии соответствия собранных налогоплательщиком документов, сведений, выписок, справок, скриншотов, пояснений и иных данных, содержащие информацию о благонадежности и добросовестности поставщика, на предмет достаточности. Вместе с тем, проявление должной осмотрительности в виде сбора и проверки информации о контрагенте может негативно отразиться на новых субъектах предпринимательства, сведения по деятельности которых будут отсутствовать.

Реализация нормы по возможности применения специального налогового режима субъектами малого бизнеса, осуществляющими деятельность по недропользованию на основании лицензии на старательство, будет способствовать развитию указанного вида предпринимательства. Реализация норм о плате за пользование растительными ресурсами может привести к увеличению стоимости изготовления фармацевтической продукции, а также отдельных продовольственных товаров производящихся с использованием  растительных ресурсов, подпадающих под воздействие норм. В связи с этим, государственному органу-разработчику рекомендуется провести соответствующую оценку.

Реализация нормы по закреплению ставки лицензионного сбора за оказание услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации в размере 10 МРП увеличит финансовые затраты соответствующих субъектов.

4.4. Оценка влияния положений проекта закона на параметры конкурентоспособности отрасли (сферы, сектора) экономики

(производительность труда в отрасли, оплата труда, капиталоемкость и наукоемкость продукции отрасли, технический уровень продукции, объем технической базы для реализации научных  проектно-конструкторских разработок, степень экспортной ориентации или импортной зависимости отрасли, степень соответствия уровня развития отрасли общему уровню развития национального хозяйства, степень использования продукции в различных отраслях)

Плата за использование особо охраняемых территорий

В настоящее время за использование особо охраняемых территорий предусмотрена плата в размере 0,1 МРП (306,3 тенге на 2022 год). Нормой законопроекта предусматривается увеличение данной ставки для въезда на следующих видах транспорта:

- мотоциклы, мопеды, квадроциклы - до 0,2 МРП (612,6 тенге);

- легковые автомобили - до 0,3 МРП (918,9 тенге);

- микроавтобусы до 16 мест и грузовые автомобили - до 1 МРП (3063 тенге);

- автобусы до 32 мест - до 2 МРП (6126 тенге);

- автобусы свыше 32 мест - до 3 МРП (9189 тенге).

Для пешеходов ставка платы остается на уровне 0,1 МРП.

Реализация нормы может привести к снижению туристической привлекательности вышеуказанных территорий.

Налогообложение реализации горюче-смазочных материалов в авиационной деятельности

Действующим законодательством установлены условия, при которых эксплуатант аэропорта допускает поставщика услуг наземного обслуживания на территорию аэропорта. В частности, при количестве обслуженных пассажиров в аэропорту менее 2 млн. человек в год эксплуатант аэропорта может, а в случае более людей обязан; допускать поставщика услуг наземного обслуживания на территорию аэропорта.

Вместе с тем, оборот по реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, облагается по нулевой ставке.

Законопроектом вводится норма, распространяющая данную льготу на поставщиков услуг наземного обслуживания на территорию аэропорта.

Норма законопроекта окажет положительное влияние на развитие конкурентной среды на соответствующем рынке.

Положения о ликвидации последствий разработки месторождений

В настоящее время, в соответствии с требованиями Кодекса о недрах и недропользовании, недропользователь обязан ликвидировать последствия операции по недропользованию на предоставленном ему участке недр. Для этого должен быть, создан ликвидационный фонд. Согласно Налогового кодекса, размер и порядок отчислений в ликвидационный фонд устанавливается контрактом на, недропользование.

Нормой законопроекта предусматривается введение возможности устанавливать размер и порядок отчислений в ликвидационный фонд в рамках проекта разработки месторождения.

Принимая во внимание, что в соответствии с Кодексом о недрах и недропользовании, сумма ликвидации определяется проектом разработки месторождения, данная норма направлена на гармонизацию Налогового кодекса и Кодекса о недрах и недропользовании.

4.5. Оценка влияния положений проекта закона на экономическую безопасность отрасли и/или страны

Плата за пользование растительными ресурсами

В настоящее время за использование растительных ресурсов государственного  лесного фонда и особо охраняемых природных территории взимается плата, в соответствии с нормами Налогового кодекса РК. Нормами законопроекта предусматривается распространение данного требования на использование растительных ресурсов в рамках всех категорий земель.

Реализация норм может привести к увеличению стоимости изготовления отдельных продовольственных товаров, производящихся с использованием подпадающих под воздействие норм растительных ресурсов, что может снизить уровень продовольственной безопасности РК.

4.6. Оценка влияния положений проекта закона на развитие торгово-экономического сотрудничества в рамках международных и региональных организаций

Реализация законопроекта не окажет негативного влияния на развитие торгово-экономического сотрудничества в рамках международных и региональных организаций.

5. Общий вывод

Проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса: Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»; (Налоговый кодекс)» направлен на совершенствование законодательства Республики Казахстан в сфере налогообложения. 

Влияние положений законопроекта на макроэкономическую эффективность: 

Реализация нормы о введении дополнительной опции для заказа услугополучателем ГРНЗ, который не относится ни к одной из действующих категорий ГРНЗ, позволит увеличить поступления в государственный бюджет, в зависимости от количества  соответствующих заявок от услугополучателей.

Реализация нормы об изменениях в процедуре выдачи удостоверений личности и паспорта, окажет влияние на расходы государственного бюджета. Согласно расчетам государственного органа-разработчика, изменения, в основном связанные со снижением стоимости части паспортов за счет меньшего объема страниц (составляют около 24% от общего количества выдаваемых паспортов), приведут к сокращению доходной части бюджета на 1,7 млрд. тенге. Обращаем внимание, что согласно предоставленным расчетам, стоимость изготовления одного паспорта с увеличенным с 36 до 48 страниц объемом - составит 52 910 тенге, вместо 7 065 тенге; с уменьшенным до 22 страниц - 8 186 тенге вместо 7 065 тенге. При этом остается неясной причина такого увеличения стоимости изготовления паспорта объемом 48 страниц, а таю/се увеличение стоимости паспорта с уменьшенным объемом до 22 страниц.

 Реализация норм о плате за пользование растительными ресурсами на всех категориях земель приведет к увеличению поступлений в государственный бюджет.  При этом, информация о прогнозируемых поступлениях, а также статистическая информация о текущих поступлениях в рамках взимания с использования государственного лесного фонда и особо охраняемых природных территории от государственного органа-разработчика не поступала.

Реализация нормы об увеличении платы за использование особо охраняемых территорий приведет к увеличению поступлений в государственный бюджет. При этом, статистическая и иная информация о возможном влиянии нормы на параметры государственного бюджета от государственного органа-разработчика не поступала.

Реализация нормы по введению принципа должной осмотрительности позволит своевременно выявлять неблагонадежные компании и пресекать их деятельность, что положительно отразится на собираемости налогов.

Реализация нормы по увеличению ставок акцизов на коньяк, бренди с 250 до 1000 тенге за литр 100% спирта, что повлечет увеличение доходов государственного  бюджета.

Реализация нормы по закреплению ставки лицензионного сбора за оказание услуг  по дезинфекции, дезинсекции и дератизации в размере 10 МРП повлечет увеличение  доходов государственного бюджета.

Реализация нормы по введению единого платежа с заработной платы сократит поступления от ИПН в государственный бюджет. Государственному органу-разработчику рекомендуется провести соответствующую оценку. Вместе с тем остается неясным пропорция распределения суммы единого платежа с заработной платы на социальные платежи. К примеру, согласно Правилам уплаты, распределения и перечисления единого совокупного платежа в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей, а также их возврата единый совокупный платеж распределяется в следующей пропорции: ИПН - 10%, СО - 20%), ОПВ - 30%, ОСМС - 40%. Государственному органу-разработчику рекомендуется внести соответствующие изменения.

Реализация нормы по исключению сборов в сфере гражданской авиации с Налогового кодекса приведет к ежегодному сокращению поступлений республиканского бюджета в размере 192 184 тыс. тенге ежегодно. По информации государственного органа-разработчика данные потери будут компенсированы за счет налоговых поступлений в бюджет в результате деятельности ААК, и составят:

- 2023 год - 475 101 тыс. тенге;

- 2024 год - 508 358 тыс. тенге;

- 2025 год - 543 943 тыс. тенге.

По информации Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан налоговые поступления от ААК составили:

- в 2020 году - 674 602,6 тыс. тенге;

- в 2021 году - 428 815,7 тыс. тенге.

Таким образом, сумма налоговых поступлений от ААК в последние годы незначительно отличается от прогнозируемых государственным органом-разработчиком. В этой связи возникает вопрос, в каком размере взимание соборов в сфере гражданской авиации ААК отразится на налоговых поступлениях, Государственному органу-разработчику рекомендуется провести соответствующую оценку.

Реализация нормы по отнесению суммы вознаграждений в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения) по долговым ценным бумагам, держателем которых является ЕНПФ к вычетам по вознаграждению снизит доходы государственного бюджета.

Реализация нормы по осуществлению деятельности государственной корпорацией «Правительство для граждан» в рамках единого платежа с заработной платы может повлечь увеличение расходов государственного бюджета. Однако государственным органом-разработчиком не проведена соответствующая оценка.

Реализация нормы по применению налоговых льгот рыбодобывающими и рыбоперерабатывающими предприятиями касательно дополнительной суммы НДС, относимого в зачет, и возврата превышения НДС повлечет снижение налоговых поступлений в бюджет. Полагаем, что государственному органу-разработчику необходимо произвести соответствующие расчеты.

Реализация следующих норм касательно налогообложения благотворительной помощи снизит доходы государственного бюджета:

- освобождение от НДС оборотов по реализации товаров, работ, услуг на безвозмездной основе в рамках благотворительной помощи некоммерческой организацией, созданной в форме фонда;

- исключение и дохода стоимости имущества, стоимости капитального ремонта, реконструкции объектов государственной собственности, полученных безвозмездно в рамках благотворительной помощи юридическим лицом со 100% участием государства в уставном капитале от некоммерческой организации, созданной в форме фонда;

- отнесение к благотворительной помощи имущества, предоставляемого на безвозмездной основе физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации.

Рекомендация: проведение соответствующей оценки для обоснования снижения доходов государственного бюджета.

Реализация нормы по снижению ставки акциза на спирт этиловый неденатурированный, реализуемый или используемый для лечебных и фармацевтических препаратов, с 2550 до 600 тенге за литр 100% спирта повлечет снижение доходов государственного бюджета.

Рекомендация: государственному органу-разработчику рекомендуется провести соответствующую оценку.

Реализация нормы об изменении способа расчета размера оборота при реализации оператором лотереи лотерейных билетов, квитанций или иных документов повлечет снижение доходов государственного бюджета.

Рекомендация: полагаем, что государственному органу-разработчику следует провести соответствующие расчеты.

Реализация нормы по организации и проведению налоговыми органами подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников может повлечь увеличение расходов государственного бюджета. Однако государственным органом-разработчиком соответствующая оценка не представлена.

Реализация нормы об исключении оплаты государственных пошлин за регистрацию актов гражданского состояния с передачей данных услуг НАО «Правительство для граждан» приведет к снижению государственных расходов.

Реализация нормы о приостановлении платы за государственную регистрацию седельных тягачей возрастом до 7 лет, приведет к снижению соответствующих поступлений в государственный бюджет в период с 2023 до 2028 года. Кроме того, отсутствует информация о количестве функционирующих на территории  Казахстана седельных тягачей старше 7 лет, подкрепляющее обоснование о необходимости стимулирования обновления автопарка.

Вместе с тем отмечаем, что реализация нормы может привести к снижению конкурентоспособности отечественных производителей седельных тягачей на рынке Казахстана, ввиду удешевления ввоза данного типа транспорта.

Государственному органу-разработчику рекомендуется провести оценку потенциальных рисков с учетом вышеизложенного.

Реализация нормы об исключении из целей налогообложения электрических сетей, принятых на безвозмездной основе энергопередающей организацией на баланс от собственников приведет к снижению поступлений в государственный бюджет от КПН. Данная норма затронет 19 РЭК (данные Министерства энергетики РК на 2019год). Согласно данным государственного органа-разработчика, в период с 2018 по 2021 годы АО «Алатау Жарық Компаниясы» были приняты на баланс электрические сети от собственников оценочной стоимостью 365,3 млн. тенге. В связи, чем возникли дополнительные обязательства по КПН порядка 73,1 млн. тенге.

Реализация нормы по распространению льготы, предусмотренной для аэропортов (где оборот по реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, облагается по нулевой ставке) на поставщиков услуг наземного обслуживания на территорию аэропорта приведет к снижению налоговых поступлений в государственный бюджет. Государственному органу-разработчику рекомендуется провести соответствующую оценку.

Влияние положений законопроекта на социальное развитие:

Реализация норм о плате за пользование растительными ресурсами может привести к увеличению стоимости изготовления фармацевтической продукции, производящейся из отдельных видов растительных ресурсов, а также отдельных продовольственных товаров, что приведет к негативным последствиям для населения в виде роста цен. Государственному органу-разработчику рекомендуется провести анализ производства продовольственной и фармацевтической продукции в РК, использующей растительные ресурсы, подпадающие под воздействие вводимых норм, с целью оценки их влияния на соответствующее ценообразование.

Реализация нормы об увеличении платы за использование особо охраняемых территорий приведет к удорожанию стоимости проведения досуга лицами, на указанных территориях.

Реализация нормы по увеличению ставок акцизов на коньяк, бренди с 250 до 1000 тенге за литр 100% спирта повлечет увеличение цен на указанные алкогольные напитки, что отрицательно скажется на доходах населения.

Реализация нормы по возможности определения уполномоченного представителя путем оформления электронного документа посредством веб-приложения налоговых  органов снизит финансовые и временные затраты налогоплательщиков.

Реализация нормы по исключению фиксации на уровне закона ставок стоимости услуг за регистрацию актов гражданского состояния может привести к дополнительным издержкам потребителей соответствующих услуг, так как возникает возможность увеличения стоимости данных услуг без законодательных правок, что в свою очередь упрощает данный процесс. Вместе с тем, государственным органом-разработчиком не представлена методология определения стоимости данных услуг.

Реализация нормы по отнесению к благотворительной помощи имущества, предоставляемого на безвозмездной основе физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации может стимулировать благотворительную помощь физическим лицам.

Реализация законопроекта не окажет негативного влияния на социальное развитие страны.

Влияние положений законопроекта на развитие предпринимательства:

Реализация нормы по введению единого платежа с заработной платы позволит снизить финансовую нагрузку субъектов малого предпринимательства. Вместе с тем, рекомендуется рассмотреть возможность применения единого платежа с заработной платы субъектами среднего предпринимательства с учетом интересов государства. Данная инициатива может способствовать достижению целевого индикатора «Доля среднего бизнеса в ВВП - 15%», заложенного в Национальном плане развития Республики Казахстана до 2025 года.

Реализация нормы в части изменения процесса мониторинга крупных налогоплательщиков упростит данную процедуру.

Реализация нормы по применению налоговых льгот рыбодобывающими и рыбоперерабатывающими предприятиями касательно дополнительной суммы НДС, относимого в зачет и возврата превышения НДС снизит финансовые затраты соответствующих предприятий и положительно отразится на их предпринимательской активности.

Реализация нормы по отнесению к благотворительной помощи имущества, предоставляемого на безвозмездной основе физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации снизит финансовые затраты субъектов предпринимательства, занимающихся благотворительностью.

Реализация нормы об изменении способа расчета размера оборота при реализации оператором лотереи лотерейных билетов, квитанций или иных документов повлечет снижение финансовых затрат у операторов лотерей.

Государственному органу-разработчику рекомендуется четко определить критерии соответствия собранных налогоплательщиком документов, сведений, выписок, справок, скриншотов, пояснений и иных данных, содержащие информацию о благонадежности и добросовестности поставщика, на предмет достаточности. Вместе с тем, проявление должной осмотрительности в виде сбора и проверки информации о контрагенте может негативно отразиться на новых субъектах предпринимательства, сведения, по деятельности которых будут отсутствовать.

Реализация нормы по возможности применения специального налогового режима субъектами малого бизнеса, осуществляющими деятельность по недропользованию на основании лицензии на старательство, будет способствовать развитию указанного вида предпринимательства.

Реализация норм о плате за пользование растительными ресурсами может привести к увеличению стоимости изготовления фармацевтической продукции, а также, отдельных продовольственных товаров производящихся с использованием  растительных ресурсов, подпадающих под воздействие норм. Государственному  органу-разработчику рекомендуется провести соответствующую оценку.

Реализация нормы по закреплению ставки лицензионного сбора за оказание услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации в размере 10 МРП увеличит финансовые затраты соответствующих субъектов.

Влияние положений законопроекта на параметры конкурентоспособности отрасли экономики: Реализация нормы по распространению льготы, предусмотренной для аэропортов (где оборот по реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, облагается по нулевой ставке) на поставщиков услуг наземного обслуживания на территорию аэропорта окажет положительное влияние на развитие конкурентной среды на соответствующем рынке.

Реализация законопроекта не окажет негативного влияния на параметры конкурентоспособности страны.

Влияние положений законопроекта на экономическую безопасность отрасли и/или страны: Реализация норм о плате за пользование растительными ресурсами может привести к увеличению стоимости изготовления отдельных продовольственных товаров, производящихся с использованием подпадающих под воздействие норм растительных ресурсов, что может снизить уровень продовольственной безопасности  РК.

Влияние положений законопроекта на развитие торгово-экономического сотрудничества в рамках международных и региональных организаций: Реализация законопроекта не окажет негативного влияния на развитие торгово-экономического сотрудничества в рамках международных и региональных организаций.