по которому произведены уступка права требования и (или) перевод долга;»;
абзац семьдесят шестой изложить в следующей редакции:
«24) доход, образовавшийся при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту), выданному банком (ипотечной организацией, микрофинансовой организацией), в виде:»;
дополнить абзацем семьдесят восьмым следующего содержания:
«25-1) доход, образовавшийся при списании задолженности по аренде жилища, выкупленного ипотечной организацией в рамках Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), утвержденной Национальным Банком Республики Казахстан;»;
дополнить абзацем сто пятьдесят третьим следующего содержания:
«51) списание обязательств должника, в отношении которого применена процедура банкротства или восстановления платежеспособности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан»;
абзац сто семьдесят четвертый изложить в следующей редакции:
«17) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) настоящей статьи, полученные на территории Республики Казахстан или из источников за пределами Республики Казахстан;»;
абзац двести шестьдесят пятый изложить в следующей редакции:
«8) ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в Республике Казахстан, цифрового актива, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан.»;
дополнить абзацем двести шестьдесят шестым следующего содержания:
«Для целей определения прироста стоимости при наследовании прав одним из супругов на недвижимое имущество, указанное в подпунктах 1), 2) и 3) настоящего пункта, период, указанный в данных подпунктах, определяется с даты регистрации права общей совместной собственности супругов на такое имущество.»;
абзацы двести семьдесят девятый и двести восьмидесятый изложить в следующей редакции:
«При реализации здания, части здания, построенного физическим лицом, его реализующим, который не является индивидуальным предпринимателем, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации такого имущества и стоимостью земельного участка, приобретенного для строительства такого здания, части здания. При реализации части здания стоимость земельного участка определяется пропорционально реализуемой части здания.
В случае реализации здания, не используемого в предпринимательской деятельности, которое было ранее реконструировано из индивидуального жилого дома, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации такого имущества и стоимостью его приобретения как индивидуального жилого дома.»;
абзац двести девяносто пятый изложить в следующей редакции:
«4. Доход физического лица при реализации цифрового актива, ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения.»;
дополнить абзацем четыреста пятьдесят вторым следующего содержания:
«8-1) доходы от прироста стоимости при реализации паев открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов;»;
абзац пятьсот сороковой исключить;
абзац пятьсот сорок шестой изложить в следующей редакции:
«41) государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан, а также субсидии из средств бюджета для оплаты за арендованное жилье в частном жилищном фонде в соответствии с законодательством о жилищных отношениях;»;
абзацы шестьсот двадцать третий - шестьсот двадцать пятый изложить в следующей редакции:
«2. Подтверждающим документом для применения налогового вычета по добровольным пенсионным взносам является документ, подтверждающий уплату добровольных пенсионных взносов.»;
абзац восемьсот пятнадцатый изложить в следующей редакции:
«1. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу, если иное не установлено пунктом 3 статьи 365 настоящего Кодекса:»;
3) абзац одиннадцатый статьи 45-2 изложить в следующей редакции:
«ценные бумаги, производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), цифровые активы;»;
4) дополнить статьей 46-1 следующего содержания:
«Статья 46-1. Приостановить до 1 января 2026 года действие абзаца шестого подпункта 3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данный абзац действует в следующей редакции:
«недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);»;
5) дополнить статьями 57-10, 57-11 и 57-12 следующего содержания:
«Статья 57-10. Приостановить до 1 января 2028 года действие строк 4.4.1 – 4.4.3 таблицы пункта 4 статьи 553 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данные строки действуют в следующей редакции:
| 4.4. | транспортные средства категории № 3 (седельные тягачи) | |
| 4.4.1. | до 2 лет, включая год выпуска | 0 |
| 4.4.2. | от 2 до 3 лет, включая год выпуска | 0 |
| 4.4.3. | от 3 до 7 лет, включая год выпуска | 0 |
| 4.4.4. | от 7 лет и выше, включая год выпуска | 2500 |
| ... | ... | ... |
Статья 57-11. Установить, что на период с 1 января 2019 года до 1 января 2021 года для целей подтверждения экспорта на территорию государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан для переработки на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза, могут применяться копии товаросопроводительных документов.
Статья 57-12. Установить, что с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года размер оборота при реализации оператором лотереи лотерейных билетов, квитанций или иных документов определяется в размере положительной разницы между стоимостью реализованных лотерейных билетов, квитанций и иных документов и выплаченными участникам лотереи выигрышами, а также невостребованными выигрышами, подлежащими зачислению в бюджет в виде неналогового платежа.».
Статья 2. Настоящий Закон вводится в действие с 1 января 2023 года, за исключением:
1) подпункта 25) пункта 1 статьи 1, который вводится в действие с 1 января 2018 года;
2) абзацев второго и третьего подпункта 1), абзацев шестого и седьмого подпункта 48), абзаца второго подпункта 72) пункта 1 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2019 года;
3) подпункта 44), абзацев второго - пятнадцатого подпункта 60), абзацев пятого - седьмого подпункта 61) пункта 1, абзацев четвертого и пятого подпункта 2) пункта 2 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2021 года;
4) подпунктов 43) и 123) пункта 1, абзацев шестого - семнадцатого, двадцать второго и двадцать третьего, тридцать третьего – тридцать девятого подпункта 2) пункта 2 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2022 года;
5) абзацев восемнадцатого и девятнадцатого подпункта 2) пункта 2 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2022 года до 1 января 2023 года;
6) подпунктов 23), 94), 95), 96), абзаца третьего подпункта 107), подпунктов 109), 112), абзаца четвертого подпункта 113) пункта 1 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 июля 2023 года;
7) абзацев четвертого и пятого подпункта 49), подпунктов 53), 67) и 74) пункта 1 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2022 года до 1 января 2024 года;
8) абзацев четвертого – шестого подпункта 1), подпунктов 3), 8), 18), 31), 39), 55), 75), 134), 135), 136) и 137) пункта 1 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2024 года;
9) абзацев четвертого и пятого подпункта 54) пункта 1 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2025 года.
| Президент Республики Казахстан |
Пояснительная записка Правительства Республики Казахстан от 26 августа 2022 года № 20/П-20 к проекту Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»
Мажилис Парламента
Республики Казахстан
Проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - законопроект), разработан в соответствии с Планом законопроектных работ Правительства Республики Казахстан на 2022 год, утвержденный постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2021 года № 991.
В целом работа по совершенствованию сферы налогообложения ведется на постоянной основе с учетом изменения конъюнктуры экономики и предложений налогоплательщиков.
В последние годы важными направлениями реформирования налоговой системы стали стимулирование привлечения инвестиций, развитие бизнес-среды, упрощение налогового администрирования, а также расширение налогооблагаемой базы.
По данным направлениям поставлены задачи, которые требуют законодательных изменений.
1. Снижение нагрузки на фонд оплаты труда и уплата единым платежом
В реализацию пункта 99 Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2021 года «Единство народа и системные реформы - прочная основа процветания страны» предусмотрено внедрение для микро- и малого предпринимательства единого платежа с фонда оплаты труда со снижением суммарной нагрузки.
Сумма единого платежа будет распределяться по фондам и бюджету некоммерческим акционерным обществом «Государственная корпорация «Правительство для граждан» (далее - Государственная корпорация «Правительство для граждан») по механизму единого совокупного платежа.
2. В части платежей физических лиц предлагаются:
1) исключение из Налогового кодекса платежей за регистрацию актов гражданского состояния в связи с передачей функции регистрации в Государственную корпорацию «Правительство для граждан»;
2) за выдачу паспорта гражданина Республики Казахстан установить дифференцированный размер государственной пошлины (за паспорт из 22 страниц - 4 месячных расчетных показателя (далее - МРП), 36 страниц - 8 МРП, 48 страниц - 12 МРП, сейчас единая ставка - 8 МРП);
3) снижение ставки государственной пошлины за выдачу паспорта детям до 16 лет с 8 до 4 МРП;
4) введение государственной пошлины за выдачу удостоверения личности гражданина Республики Казахстан в связи с его утратой в течение года более двух раз в размере 1 МРП. За первые две утраты сохраняется ставка в размере 0,2 МРП;
5) освобождение физических лиц от уплаты индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) с суммы полученного вознаграждения за сообщение о фактах невыдачи чека, отказа в приеме банковской карты в случае подтверждения такого факта;
6) непризнание доходом суммы налогов, социальных платежей, других платежей в бюджет, пени и штрафов, уплаченных за налогоплательщика иным лицом.
3. Изменения, связанные с банкротством физических лиц:
1) непризнание доходом физического лица суммы списанной задолженности, возникшей при банкротстве физических лиц;
2) установление ставки государственной пошлины при обращении в суд должника - физического лица в размере 0,3 МРП;
3) предоставление права корректировки оборота по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в налоговом периоде, в котором принято решение о банкротстве должника;
4) возможность признания требования сомнительным в случае признания должника - физического лица банкротом;
5) приостановление начисления пени при обращении в суд для применения процедур восстановления платежеспособности, внесудебного или судебного банкротства физического лица и возобновление его при отрицательном решении суда.
4. В части налогообложения благотворительной помощи предлагаются:
1) включение в понятие «благотворительная помощь» имущества, предоставляемого на безвозмездной основе физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации (позволит освободить от налогообложения соответствующие суммы, направленные на помощь пострадавшим от чрезвычайной ситуации гражданам);
2) освобождение от НДС передачи товаров, работ и услуг на безвозмездной основе в рамках благотворительной помощи;
3) непризнание доходом безвозмездно полученного имущества субъектами квазигосударственного сектора (100% государственное участие) в рамках благотворительной помощи.
5. Для стимулирования развития производства предлагаются:
1) уменьшение НДС на 70% рыболовными предприятиями при переработке выловленной рыбы на собственных мощностях;
2) освобождение от НДС реализации аффинированного золота субъектами производства ювелирам;
3) освобождение импорта сахара сырца тростникового от НДС;
4) продление срока действия льгот по уменьшению НДС на 70% при производстве сахара, кондитерских изделий;
5) непризнание доходом стоимости электрических сетей, принятых на безвозмездной основе энергопередающей организацией на баланс от собственников электрических сетей.
6. В целях развития транспортной системы предлагаются:
1) исключение сборов за выдачу сертификатов в сфере гражданской авиации (услугодатель - акционерное общество «Авиационная администрация Казахстана» является самофинансируемой организацией);
2) предоставление работодателю права относить на вычеты стоимость форменной одежды, выдаваемой работникам;
3) установление нулевой ставки НДС при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний (сейчас льгота действует только для аэропортов);
4) освобождение от уплаты сбора за первичную регистрацию седельных тягачей, осуществляющих международные перевозки грузов, с годом выпуска до 7 лет;
5) отнесение национальным оператором инфраструктуры на вычет расходов, понесенных при оказании услуг магистральной железнодорожной сети пассажирским перевозчикам, с применением нулевого коэффициента к тарифу.
7. В сфере жилищных отношений предлагаются:
1) освобождение от ИПН доходов от списания задолженности по ипотечному кредиту;
2) снижение ипотечной организацией стоимости жилища для арендаторов не будет считаться доходом физического лица;
3) исключение из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, бюджетных субсидий на аренду жилья.
8. Для развития сектора информационных технологий предлагается уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога участниками «Астана Хаб» по доходам по сомнительным обязательствам, суммы пени и штрафов при получении доходов исключительно от осуществления приоритетных видов деятельности.
9. Законопроект также содержит следующие поправки по совершенствованию налогового администрирования:
1) сокращение сроков возврата НДС с 155 календарных дней до 75 рабочих дней;
2) продление срока представления налогоплательщиком, подлежащим мониторингу крупных налогоплательщиков, извещения о согласии с мотивированным решением с пяти календарных дней до пяти рабочих дней;
3) включение численности наемных работников в перечень сведений, не составляющих налоговую тайну;
4) упрощение порядка получения выписки из лицевого счета путем предоставления ее на основании запроса налогоплательщика без требования налогового заявления;
5) составление протокола (акта) с привлечением понятых при отказе налогоплательщика в получении акта налоговой проверки;
6) установление срока пребывания на территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров с территории стран Евразийского экономического союза не более 2 лет (по аналогии с таможенным законодательством при импорте товаров с третьих стран);
7) предоставление права пересмотра графика исполнения налогового обязательства.
Кроме того, законопроект предусматривает ряд изменений и дополнений, исключающих дублирование отдельных норм, а также уточняющего и редакционного характера.
В целом законопроект регулирует общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения.
Принятие законопроекта не повлечет негативных социально-экономических и правовых последствий.
Реализация законопроекта не потребует финансовых затрат из государственного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь подпунктом 3) статьи 66 Конституции Республики Казахстан, Правительство Республики Казахстан вносит законопроект на рассмотрение Мажилиса Парламента Республики Казахстан.
| Премьер-Министр Республики Казахстан | А. Смаилов |
Прогноз
возможных экономических, социальных, правовых, экологических последствий при принятии проекта
Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан
«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан
«О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
(Налоговый кодекс)» (далее - Законопроект)
Совершенствование налоговой политики в Казахстане ведется на постоянной основе и в целом направлено на создание благоприятной предпринимательской среды, реализацию стратегических целей развития и создание условий для дальнейшего стабильного социально-экономического развития страны.
Дальнейшее совершенствование налоговой политики также будет направлено на стабильное развитие, расширение бизнеса и стимулирование их конкурентоспособности, а также устранение административных барьеров и совершенствование налогового администрирования.
В целом, Налоговый Кодекс должен способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени», также налоговая система должна регулироваться в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана. Принято считать, что налоговое регулирование является одним из самых эффективных средств управления экономикой.
В рамках работы в текущем году по совершенствованию налогового законодательства в Налоговый кодекс будут внесены изменения и дополнения, затрагивающие как налоговую политику, так и совершенствование налогового администрирования.
В целом, принятие Законопроекта не приведет к негативным экономическим, социальным, правовым и экологическим последствиям.
Финансово-экономический расчет предполагаемых дополнительных расходов
или потерь государственного бюджета по проекту Закона Республики Казахстан
«О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан
«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан
«О введении в действие Кодекса Республики Казахстан
«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»
(далее - Законопроект)
Совершенствование налоговой политики в Казахстане ведется на постоянной основе и в целом направлено на создание благоприятной предпринимательской среды, реализацию стратегических целей развития и создание условий для дальнейшего стабильного социально-экономического развития страны.
Предусмотрены следующие основные нормы, влияющие на сокращение доходов бюджета:
1. Снижение нагрузки на фонд оплаты труда и уплата единым платежом.
2. Исключение из Налогового кодекса платежей за регистрацию актов гражданского состояния в связи с передачей функции регистрации в Государственную корпорацию «Правительство для граждан».
3. Снижение ставки государственной пошлины за выдачу паспорта детям до 16 лет с 8 до 4 МРП.
4. Освобождение физических лиц от уплаты индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) с суммы полученного вознаграждения за сообщение о фактах невыдачи чека, отказа в приеме банковской карты в случае подтверждения такого факта.
5. Непризнание доходом физического лица суммы списанной задолженности, возникшей при банкротстве физических лиц.
6. Предоставлено права корректировки оборота по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в налоговом периоде, в котором принято решение о банкротстве должника.
7. Возможность признания требования сомнительным в случае признания должника-физического лица банкротом.
8. Освобождение от НДС передачи товаров, работ и услуг на безвозмездной основе в рамках благотворительной помощи.
9. Непризнание доходом безвозмездно полученного имущества субъектами квазигосударственного сектора (100 % государственное участие) в рамках благотворительной помощи.
10. Уменьшение НДС на 70% рыболовными предприятиями при переработке выловленной рыбы на собственных мощностях.
11. Освобождение от НДС реализации аффинированного золота субъектами производства ювелирам.
12. Освобождение импорта сахара сырца тростникового от НДС.
13. Продление срока действия льгот по уменьшению НДС на 70% при производстве сахара, кондитерских изделий.
14. Непризнание доходом стоимости электрических сетей, принятых на безвозмездной основе энергопередающей организацией на баланс от собственников электрических сетей.
15. Исключение сборов за выдачу сертификатов в сфере гражданской авиации (услугодатель - Акционерное общество «Авиационная администрация Казахстана» является самофинансируемой организацией).
16. Предоставление работодателю права относить на вычеты стоимость форменной одежды, выдаваемой работникам.
17. Установление нулевой ставки НДС при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний (сейчас льгота действует только для аэропортов).
18. Освобождение от уплаты сбора за первичную регистрацию седельных тягачей, осуществляющих международные перевозки грузов, с годом выпуска до 7 лет.
19. Отнесение национальным оператором инфраструктуры на вычет расходов, понесенных при оказании услуг магистральной железнодорожной сети пассажирским перевозчикам, с применением нулевого коэффициента к тарифу.
20. Освобождение от ИПН доходов от списания задолженности по ипотечному кредиту.
21. Снижение ипотечной организацией стоимости жилища для арендаторов не будет считаться доходом физического лица.
22. Исключение из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, бюджетных субсидий на аренду жилья.
23. Уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога участниками «Астана Хаб» по доходам по сомнительным обязательствам, суммы пени и штрафов при получении доходов исключительно от осуществления приоритетных видов деятельности.
Всего потери республиканского и местного бюджетов за 2020 - 2028 годы составят - 299 млрд. тенге.
Нормативные правовые акты, предусматривающие сокращение поступлений или увеличение расходов
республиканского и местных бюджетов и (или) Национального фонда Республики Казахстан
Администратор республиканской бюджетной программы: Министерство национальной экономики Республики Казахстан. Нормативные правовые акты: проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».
Основание для внесения на Комиссию: Статья 5 Бюджетного Кодекса Республики Казахстан.
| | Краткое описание нормы, требующей финансирования из бюджета или предусматривающей сокращение поступлений бюджетов и (или) Национального фонда | Вид бюджета, предполагаемые дополнительные расходы или потери поступлений бюджетов и (или) Национального фонда (по данным МНЭ РК), (тыс. тенге) | Заключение государственного органа, осуществляющего руководство в области налоговой и бюджетной политики |
| | 1 | 2 | 3 |
| Проектом Закона «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» предусматриваются следующие поправки: |
| 1. | Предусматриваются изменения: в пункты 3 и 4 статьи 550, пункты 3 и 4 статьи 553, пункт 7 статьи 554 Налогового кодекса в части исключения сборов за выдачу сертификатов уполномоченной организации в сфере гражданской авиации. Вводится в действие с 1 января 2023 года. | Республиканский бюджет Потери республиканского бюджета на 2023-2025 годы составят всего 947 939 тыс. тенге, в том числе: за 2023 год - 303 487 тыс. тенге; за 2024 год - 316 840 тыс. тенге; за 2025 год - 327 612 тыс. тенге. | Поддерживается Переход уполномоченной организации в сфере гражданской авиации в лице АО «Авиационная администрация Казахстана» на самофинансирование является последовательной реализацией 68- шага «Плана нации - 100 шагов по реализации пяти институциональных реформ». Это позволит повысить уровень безопасности полетов и авиационной безопасности в РК и привести национальное законодательство в соответствии с международными стандартами и рекомендуемой практикой Международной организации гражданской авиации (ИКАО). Более того, это позволит совершенствовать качество оказываемых услуг АО «Авиационная администрация Казахстана» в сфере гражданской авиации, а именно: 1) Повышение качества обеспечения безопасности полетов и авиационной безопасности; 2) своевременность проведения проверок и оказания услуг авиационными инспекторами; 3) применение новых и современных технологий, технических средств при осуществлении проверок и оказании услуг авиационными инспекторами; 4) цифровизация деятельности авиационного регулятора, для оптимизации бизнес-процессов; 5) направление на проверки и оказание услуг квалицированными авиационными инспекторами. |
| 2. | В подпункт 22) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса предлагается поправка, согласно которой в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются стоимость электрических сетей, принятых на безвозмездной основе энергопередающей организацией на баланс от собственников электрических сетей, не осуществляющих деятельность по передаче электрической энергии. Вводится в действие с 1 января 2023 года | Республиканский бюджет Условные потери республиканского бюджета за 2023-2025 годы составят всего 120 000 тыс. тенге, в том числе: за 2023 год - 40 000 тыс. тенге; за 2024 год - 40 000 тыс. тенге; за 2025 год - 40 000 тыс. тенге. | Поддерживается. В ходе реализации 51 шага - Укрупнение электрических сетей «Плана нации - 100 конкретных шагов» возникли затруднения по передаче электрических сетей от физических и юридических лиц (застройщики, владельцы подстанций, многоквартирные жилые комплексы, т.д.), изъявивших желание передать свои сети на безвозмездной основе энергопередающим организациям, в связи с возникновением у энергопередающих организаций обязательств по уплате корпоративного подоходного налога, возникающего при принятии данных сетей. РЭК (Региональная электросетевая компания) являются субъектами естественных монополий и не имеют дополнительных источников прибыли, за счет которых можно было бы исполнять возникшие с принятием электрических сетей налоговые обязательства, то есть данное налогообложение является прямыми убытками РЭК. В связи с чем, энергопередающие организации не заинтересованы в принятии электрических сетей от физических и юридических лиц на безвозмездной основе. В свою очередь, данные сети в связи с отсутствием квалифицированного персонала не обслуживаются в соответствии с техническими требованиями, что приводит к их износу и аварийности. Кроме того, такие сети зачастую являются основой для появления бесхозяйных электрических сетей, что напрямую влияет на надежность электроснабжения конечных потребителей, подключенных к данным сетям. Проблема передачи электрических сетей на баланс РЭК в основном сосредоточенна в крупных городах и областях, где имеются высокие темпы роста строительства жилых объектов. По данным Министерства энергетики Республики Казахстан за период 2017-2020 годы выплаты КПН РЭК после принятия электрических сетей и оборудования от собственников электрических сетей, не осуществляющих деятельность по передаче электрической энергии составили порядка 222 883 тыс. тенге. При этом, отсутствует возможность прогнозирования точных затрат на выплату КПН ввиду того, что передача осуществляется на добровольной основе собственников. На примере поступивших заявок на 2022 год от собственников электрических сетей в АО «Алатау Жарық Компаниясы» - РЭК города Алматы и Алматинской области стоимость планируемых к передаче электрических сетей составляет порядка 200 000 тыс. тенге. Учитывая, что РЭК являются субъектами естественных монополий и не имеют возможность покрывать затраты по КПН, РЭК не смогут осуществлять принятие сетей. Таким образом, потери республиканского бюджета являются условными. |
| 3. | Подпунктом 29) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса предлагается исключить из налогообложения стоимость имущества, стоимость капитального ремонта, реконструкции объектов государственной собственности, полученных безвозмездно в рамках благотворительной помощи республиканскими государственными предприятиями или иными государственными предприятиями от некоммерческой организации, созданной в форме фонда в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан. Вводится в действие с 1 января 2019 года. | Республиканский бюджет Условные потери республиканского бюджета за 2020 - 2025 годы составят всего 621 704 тыс. тенге, в том числе: за 2020 год - 357 566 тыс. тенге; за 2021 год - 94 823 тыс. тенге; за 2022 год - 66 601 тыс. тенге; за 2023 год - 46 779 тыс. тенге; за 2024 год - 32 857 тыс. тенге; за 2025 год - 23 078 тыс. тенге. | Предлагаемая льгота может существенно устранить препятствие для оказания благотворительной помощи со стороны благотворительных фондов в адрес специализированных государственных предприятий. Предлагается исключить дублирование денежных потоков из республиканских государственных предприятий виде налогов в бюджет и из бюджета в виде финансирования этих предприятий, включая расходы по налогам. |
| 4. | С целью возможности отнесения требования к сомнительному требованию в случае признания должника-физлица банкротом и соответственно подлежащих вычету в целях исчисления КПН предлагается подпункт 2) пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса дополнить словами «индивидуальным предпринимателям и физическим лицам». Вводится в действие с 1 января 2023 года. | Республиканский бюджет Условные потери республиканского бюджета за 2023 - 2025 годы составят всего - 4 100 000 тыс. тенге, в том числе: за 2023 год - 1 366 666 тыс. тенге; за 2024 год - 1 366 667 тыс. тенге; за 2025 год - 1 366 667 тыс. тенге. | Поддерживается В связи с разработкой проекта закона о банкротстве физических лиц предлагается отнести к сомнительным требованиям зачеты по взаиморасчетам с физическими лицами банкротами. |
| 5. | Предлагается дополнить подпункты 23) и 24) пункта 2 статьи 319 Налогового Кодекса, установленные статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», согласно которым не будут рассматриваться в качестве дохода физического лица доходы, образованные при прекращении обязательств (прощения долга) по кредиту (займу ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту) в случаях прекращения обязательств (прощения долга) заемщиков, в том числе в связи с возвратом исполнительного документа по причине отсутствия какого-либо имущества, на которые может быть обращено взыскание, прощением основного долга, прощением задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу). Вводится в действие с 1 января 2021 года. | Местные бюджеты Условные потери местного бюджета за 2022- 2024 годы составят 234 378 тыс. тенге, в том числе: за 2022 год - 78 126 тыс. тенге; за 2023 год - 78 126 тыс. тенге; за 2024 год - 78 126 тыс. тенге. | Поддерживается В целях снижения налоговой нагрузки на физических лиц-заемщиков, получивших займы в ипотечных организациях, и которые не могут произвести погашение своей задолженности. А также в целях уравнивания положений заемщиков банков и ипотечных организаций. Так как при проведении банком процедур списания задолженности, указанные суммы не признаются доходом физических лиц-заемщиков. В связи с тем, что потери условные компенсация потерь местных бюджетов не потребуется. |
| 6. | Предлагается в подпункт 35) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса внести изменение в целях приведения в соответствии с пп. 53) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 26 июля 2016 года № 11-VI ЗРК «О платежах и платежных системах»: эмитент платежной карточки является - банк или Национальный оператор почты, осуществляющий выпуск платежных карточек. Вводится в действие с 1 января 2023 года. | Местные бюджеты Условные потери местного бюджета за 2022 - 2024 годы составят - 29 246 тыс. тенге, в том числе: за 2022 год - 9 632 тыс. тенге; за 2023 год - 9 739 тыс. тенге; за 2024 год - 9 875 тыс. тенге. | Поддерживается. В соответствии с пп.53) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 26 июля 2016 года № 11-VI ЗРК «О платежах и платёжных системах»: эмитентом платежной карточки является - банк или Национальный оператор почты, осуществляющий выпуск платежных карточек. Так как эмитентом выпуска карточек является не только банк, а и Национальный оператор почты, то при применении данной нормы, при условии принятия предложенной редакции, возможно было применить данную льготу и Национальному оператору почты. Национальный оператор почты желает быть конкурентоспособным среди эмитентов по выпуску платежных карточек и соответственно, если Национальный оператор почты будет облагать налогом у источника выплаты суммы, зачисляемые на счёт держателя платёжной карточки за осуществление безналичных платежей с использованием платёжной карточки, то потеряет конкурентоспособность среди эмитентов, выпускающих платежные карточки. В связи с тем, что потери условные компенсация потерь местных бюджетов не потребуется. |
| 7. | Предлагается дополнить статью 319 Налогового кодекса подпунктом 39-1), согласно которой сумма вознаграждения, полученная лицом, сообщившим о фактах нарушения применения ККМ и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, в случае подтверждения такого факта, не будет рассматриваться в качестве дохода физического лица. Вводится в действие с 1 января 2023 года. | Местные бюджеты Условные потери местных бюджетов за 2023 - 2025 годы составят всего - 11 970 тыс. тенге, в том числе: за 2023 год - 3 990 тыс. тенге; за 2024 год - 3 990 тыс. тенге; за 2025 год - 3 990 тыс. тенге. | Поддерживается В целях повышения гражданской активности, стимулирования добросовестной конкуренции среди предпринимателей, воспитания правовой культуры граждан в вопросах защиты собственных интересов как потребителей товаров, работ и услуг, а также сокращения размеров теневой экономики предлагается освободить физических лиц от уплаты ИПН с суммы полученного вознаграждения, за сообщение о фактах невыдачи чека, отказа в приеме банковской карты, в случае подтверждения такого факта. Согласно представленной бюджетной заявке на 2023 - 2025 гг., на выплату вознаграждений из республиканского бюджета ежегодно будет выделена сумма в размере 39 899 100 тенге. Таким образом, при введении указанной нормы, потери республиканского бюджета за 2023- 2025 годы составят 3 989 910 тенге в год. В связи с тем, что потери условные компенсация потерь местных бюджетов не потребуется. |
| 8. | Предлагается дополнить пункт 2 статьи 319 Налогового кодекса нормами по включению списанных обязательств должника, в отношении которого завершена процедура внесудебного банкротства или в отношении которого вступило в законную силу решение суда о применении судебной процедуры банкротства в соответствии с Законом «О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан РК», а также дохода, возникшего в связи с процедурой внесудебного банкротства, восстановления платежеспособности или судебного банкротства в соответствии с Законом «О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан РК», в перечень доходов, которые не рассматриваются в качестве доходов физических лиц. Вводится в действие с 1 января 2023 года. | Местные бюджеты Условные потери местного бюджета за 2023 - 2025 годы составят всего - 100 000 000 тыс. тенге, в том числе: за 2023 год - 50 000 000 тыс. тенге; за 2024 год - 30 000 000 тыс. тенге; за 2025 год - 20 000 000 тыс. тенге. | Поддерживается Во исполнение поручений Главы государства озвученных 5 и 11 января 2022 года разработан законопроект «О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан», в рамках которого предусмотрено вынесение решения о завершении процедуры банкротства с прекращением обязательств банкрота ввиду его несостоятельности. В связи с тем, что потери условные компенсация потерь местных бюджетов не потребуется. |
| 9. | Предлагается внести дополнения в подпункт 45) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса и в подпункт 41) пункта 1 статьи 341 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», согласно которому из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются субсидии, выделяемые из средств бюджета для оплаты за арендованное жилье в частном жилищном фонде в соответствии с законодательством о жилищных отношениях. Вводится в действие с 1 января 2022 года. | Местные бюджеты Условные потери местных бюджетов за 2022 - 2024 годы составят всего - 16 033 669тыс. тенге, в том числе: за 2022 г. - 5 003 096 тыс. тенге; за 2023 г. - 5 337 123 тыс. тенге; за 2024 г. - 5 693 450 тыс. тенге. | Поддерживается. Согласно Выписки из протокола заседания Республиканской бюджетной комиссии от 24 января 2022 года № 2 принято решение о согласии выделение из республиканского бюджета средств на осуществление выплат отдельным категориям граждан за жилище, арендуемое в частном жилищном фонде и на оплату операторских услуг АО «Отбасы Банка». А также дано поручение Министерству индустрии и инфраструктурного развития совместно с Министерством национальной экономики Республики Казахстан проработать вопрос освобождения получателей арендных платежей от уплаты индивидуального подоходного налога. Объем финансирования из государственно бюджета составляет 161 506 418 тыс. тенге, из них: - на осуществление выплат: в 2022 году 50 030 960 тыс. тенге; в 2023 году 53 371 225 тыс. тенге; в 2024 году 56 934 500 тыс. тенге. - на оплату операторских услуг АО «Отбасы Банка»: в 2022 году 389 911 тыс. тенге; в 2023 году 389 911 тыс. тенге; в 2024 году 389 911 тыс. тенге. Механизм субсидирования арендной платы за жилье, арендованное в частном жилищном фонде, внедряется на основании поручения Президента РК, озвученного в рамках Послания народу Казахстана от 1 сентября 2020 года «Казахстан в новой реальности: время действий», в целях оказания социальной поддержки гражданам с доходами, недостаточными для самостоятельного решения жилищных вопросов. Субсидирование арендной платы будет осуществляться гражданам, признанным нуждающимися в жилье, чьи доходы составляют менее 1 прожиточного минимума на каждого члена семьи (далее - ПМ), в том числе социально-уязвимым слоям населения, относящимся к категориям многодетные семьи, инвалиды 1 и 2 групп, дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, семьи, имеющие или воспитывающие детей-инвалидов. Субсидиями будут покрываться порядка 50% от суммы арендной платы, и будет являться доходом физического лица в соответствии со статьей 321 Налогового Кодекса, остальная часть будет оплачиваться гражданами за счет собственных средств. Кроме этого, арендаторы будут нести расходы за содержание предоставленного в аренду жилья, в том числе коммунальные и эксплуатационные расходы, на капитальный и текущий ремонт. В настоящее время количество на учете нуждающихся в жилище состоит более 600 тыс. человек, из них около 70 тыс. социально-уязвимого положения с доходом ниже 1 ПМ. Это многодетные семьи, инвалиды 1 и 2 группы, дети сироты, семьи с детьми - инвалидами. В соответствии с Национальным проектом «Сильные регионы - драйвер развития страны», утвержденным постановлением Правительства РК от 12.10.2021 г. № 729, в 2022-2025 годы мерой по субсидированию арендной платы планируется охватить более 185 тыс. нуждающихся граждан. Учитывая предъявляемые к претендентам на арендное жилье требования по доходам (не выше 1 ПМ), данную категорию населения можно признать малообеспеченными гражданами, многие из них таковыми и являются. Так, в соответствии с подпунктом 5-2) ст. 1 Закона РК «О государственной адресной социальной помощи», малообеспеченными лицами (семьями) - являются лица (семьи), имеющие среднедушевые доходы в месяц ниже черты бедности, установленной в областях, городах республиканского значения, столице. Согласно приказу Министра труда и социальной защиты населения РК от 31.08.2017 г. № 290 «Об определении размера черты бедности», с 1 октября 2019 года черта бедности в Республике Казахстан составляет 70 процентов от величины прожиточного минимума, рассчитанного за квартал, предшествовавший кварталу обращения за назначением адресной социальной помощи. В соответствии со статистическими данными, черта бедности по регионам за 3 квартал 2021 года составляет от 26 тыс. до 32 тыс. тенге, тогда как 1 ПМ в 2021 году составляет 34 302 тенге, в 2022 году - 37 389 тенге, что ненамного превышает уровень черты бедности. В случае введения вышеуказанной нормы, потери бюджета по ИПН составят: - за 2022 г. - 5 003 096 тыс. тенге; - за 2023 г. - 5 337 123 тыс. тенге; - за 2024 г. - 5 693 450 тыс. тенге. Таким образом, условные потери бюджета за 2022-2024 годы составят 16 033 669 тыс. тенге. Отмечаем, что при удержании ИПН в размере 10% из средств субсидий арендных платежей возникнет риск неисполнения индикаторов, установленных Национальным проектом, ввиду недостаточности средств. То есть государственная поддержка будет оказана меньшему числу нуждающихся граждан, что может привести к росту социального напряжения. Стоит отметить, что средства субсидий будут перечисляться агентом (Банком) напрямую на счет арендодателя, что исключает риск использования средств арендаторами не по целевому назначению. В связи с вышеизложенным предлагается внести дополнение в подпункт 45) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса РК и в подпункт 41) пункта 1 статьи 341 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет») в части корректировки дохода физического лица при исчислении ИПН на сумму субсидирования арендной платы, полученной из средств бюджета. В связи с тем, что потери условные компенсация потерь местных бюджетов не потребуется. |
| 10. | Для лица, реализовавшего товар, работу, услугу при признании требования по таким товарам, работам, услугам сомнительным, предлагается пункт 1 статьи 384 Налогового кодекса дополнить подпунктом 3) в части того, что корректировка оборота по реализации производится в налоговом периоде, в котором завершена процедура внесудебного банкротства или вынесено решение суда о применении судебной процедуры банкротства в соответствии с Законом «О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан». Вводится в действие с 1 января 2023 года. | Республиканский бюджет Условные потери республиканского бюджета за 2023 - 2025 годы составят всего - 2 460 000 тыс. тенге, в том числе: за 2023 год - 820 000 тыс. тенге; за 2024 год - 820 000 тыс. тенге; за 2025 год - 820 000 тыс. тенге. | Поддерживается В связи с разработкой проекта закона о банкротстве физических лиц предлагается производить корректировки оборота в налоговом периоде, в котором завершена процедура внесудебного банкротства или вынесено решение суда о применении судебной процедуры банкротства в соответствии с Законом «О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан». |
| 11. | Предлагается дополнить статью 388 Налогового кодекса поправкой, которая будет облагать по нулевой ставке оборот по реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемый поставщиками услуг наземного обслуживания при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки. Вводится в действие с 1 января 2023 года. | Республиканский бюджет Условные потери республиканского бюджета за 2023-2025 годы составят всего - 10 825 686 тыс. тенге, в том числе: за 2023 год - 3 270 600 тыс. тенге; за 2024 год - 3 597 660 тыс. тенге; за 2025 год - 3 957 426 тыс. тенге. | Поддерживается В целях исключения сложившихся в законодательстве предпосылок монопольного положения аэропортов, а также предоставления права другим поставщикам услуг наземного обслуживания, осуществляющих деятельность связанной с обеспечением авиатопливом иностранным авиаперевозчикам в аэропортах, возникает необходимость внесения изменений в действующее Законодательство РК. В связи с внесением изменений в пункт 2 статьи 65 закона РК «Об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации» к аэропортовской деятельности могут допускаться не только аэропорты, но и иные поставщики услуг наземного обслуживания, оказывающие их на территории аэропорта. Исходя из этого, налог на оборот по реализации горюче-смазочных материалов, при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, по нулевой ставке, считаем необходимым распространить на остальных поставщиков услуг наземного обслуживания. |
| 12. | Подпунктом 51) статьи 394 Налогового кодекса предлагается дополнить перечень освобождаемого оборота по реализации передачей товаров, работ и услуг на безвозмездной основе в рамках благотворительной помощи некоммерческой организацией, созданной в форме фонда в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан. Вводится в действие с 1 января 2019 года. | Республиканский бюджет Условные потери республиканского бюджета за 2022 - 2025 годы составят всего 57 173 175 тыс. тенге, в том числе: за 2022 год - 5 471 784 тыс. тенге; за 2023 год - 9 279 267 тыс. тенге; за 2024 год - 15 736 146 тыс. тенге; за 2025 год - 26 685 978 тыс. тенге. | Поддерживается В налоговом кодексе прямо не указано, что благотворительная помощь, оказываемая некоммерческими организациями в форме фонда, освобождена от обложения НДС. Во многих странах такая благотворительная помощь освобождается от обложения НДС. Поправка в части НДС позволит стимулировать развитие благотворительных фондов в РК. |
| 13. | В подпункт 2) пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса, поправка по дополнительному зачету, которая позволит снизить финансовую нагрузку на субъекты рыбного хозяйства, ведущих промысловый лов рыбы и повысить экспертный потенциал рыбоперерабатывающих предприятий. Вводится в действие с 1 января 2023 года. | Республиканский Бюджет Потери республиканского бюджета за 2023- 2025 годы составят всего 1 201 715 тыс. тенге, в том числе: за 2023 г. - 381 194 тыс. тенге; за 2024 г. - 400 254 тыс. тенге; за 2025 г. - 420 267 тыс. тенге. | Поддерживается Пунктом 6 протокола семинара-совещания от 24 сентября 2020 г. в городе Шардаре Туркестанской области по вопросу развития рыбного хозяйства с участием Премьер-Министра РК Министерству национальной экономики совместно с министерствами финансов, экологии, геологии и природных ресурсов, сельского хозяйства поручено рассмотреть вопрос предоставления субъектам рыбного хозяйства, занимающихся переработкой рыбы, льгот на 70% от налога на добавленную стоимость. Кроме того, по итогам поездки Заместителя Премьер-Министра РК Скляр Р.В. в Атыраускую область 8 сентября 2020 года, Министерству экологии, геологии и природных ресурсов поручено рассмотреть вопрос льготного налогообложения для рыбодобывающих и рыбоперерабатывающих предприятий. Доходы от реализации всех видов рыбной продукции и уровень рентабельности не представляют возможности для обновления флота, модернизации производственной базы и эффективного роста. На сегодня значительная часть добытой рыбы экспортируется в охлажденном или мороженном виде, так как предприятия не имеют возможности осуществлять её глубокую переработку. Вместе с тем, из-за низкого уровня доходности у рыбодобывающих и рыбоперерабатывающих предприятий нет доступа к кредитным программам банков второго уровня, так как банками рассматриваются доходы текущего периода, а не возможные будущие доходы от реализации инвестиционных проектов по приобретению флота и нового технологического оборудования. При этом, на сегодня лимит вылова рыбных ресурсов в Каспийском море недоосваивается, так как у субъектов рыбного хозяйства нет возможности производить лов рыбы в открытой части моря из-за отсутствия рыбопромысловых судов морского типа. Кроме того, значительны затраты на ГСМ, а также на закуп специальных орудий для морского лова рыбы. Ожидается, что текущие потери бюджета в перспективе будут кратно восполнены за счет увеличение налоговых поступлений от экспортной выручки рыбоперерабатывающих предприятий. Кроме того, значительно возрастут объемы бюджетных поступлений от платы за пользование биоресурсами из-за роста объемов добычи рыбы в Каспийском море до 10 тысяч тонн в год, что составляет порядка 17% от общего лимита на вылов рыбных ресурсов в целом по Казахстану. |
| 14. | Предлагаются в статьи 609, 612, 618 и 623 Налогового кодекса поправки, предусматривающие исключение государственной пошлины за регистрацию актов гражданского состояния. Вводится в действие с 1 января 2023 года. | Местные бюджеты Потери местных бюджетов за 2023-2025 годы составят всего - 3 888 971 тыс. тенге, в том числе: за 2023 год - 1 245 070 тыс. тенге; за 2024 год - 1 299 853 тыс. тенге; за 2025 год - 1 344 048 тыс. тенге. | Поддерживается В настоящее время прорабатывается вопрос передачи функции по регистрации актов гражданского состояния в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» (далее - Государственная корпорация). Поскольку Государственная корпорация является самофинансируемой организацией, которая за счет своего дохода осуществляет свои функции, прейскурант цен за регистрацию актов гражданского состояния будет установлен уполномоченным органом. В связи с незначительностью сумм потерь в расчете на 20 регионов страны, компенсация потерь местных бюджетов не потребуется. |
| 15. | Предлагается поправки в статью 615 Налогового кодекса, в части установления государственной пошлины за выдачу паспорта детям до 16 лет в размере 4 месячных расчетных показателей. Данные поправки в первую очередь направлены на исключение излишних затрат для родителей при получении паспорта гражданина Республики Казахстан детям. Вводится в действие с 1 января 2023 года. | Республиканский бюджет Потери республиканского бюджета за 2023 - 2025 годы, составят всего - 5 072 435 тыс. тенге, в том числе: за 2023 год - 1 622 460 тыс. тенге; за 2024 год - 1 695 347 тыс. тенге; за 2025 год - 1 754 628 тыс. тенге. | Поддерживается Нормы законопроекта направлены на снижение государственной пошлины за выдачу паспорта гражданина РК детям, в связи с отменой нормы по вклеиванию фотографий детей до 16 лет в паспорта родителей при их совместном выезде за границу и увеличением спроса населения на изготовление паспортов детям. Кроме того, видоизменение внешности ребенка может повлечь замену паспорта на новый, что также ведет к финансовым затратам и нагрузке на семейный бюджет родителей. Данные поправки в первую очередь направлены на исключение излишних затрат для родителей при получении паспорта гражданина РК детям. В свою очередь нормы законопроекта направлены и на увеличение государственной пошлины за выдачу паспорта активным гражданам (в деловых кругах, представителям научной и культурной общественности, выезжающих часто за рубеж). Данные поправки связаны с увеличением количества страниц в паспорте гражданина РК с 36 до 48, соответственно увеличением его себестоимости. Также увеличение государственной пошлины за удостоверение личности гражданам, которыми повторно в течение года допущена утрата удостоверения личности, что предполагает повышение ответственности граждан за сохранность документа. |
| 16. | Предлагается поправка в пункт 2 статьи 319 Налогового кодекса, согласно которой предлагается освободить арендаторов от уплаты индивидуального подоходного налога при снижении ипотечной организацией стоимости жилища. Вводится в действие с 1 января 2022 года до 1 января 2023 года. | Местные бюджеты Условные потери местных бюджетов за 2022 год составит всего 110 000 тыс. тенге. | Поддерживается Законопроектом предлагается введение нормы, предусматривающей доход, образовавшийся при списании долгосрочной дебиторской задолженности по аренде жилища, выкупленного ипотечной организацией у ликвидационной комиссии АО «Банк Астаны», АО «БТА Банк», ТОО «ASTRA-СI» и ИП «КОМЕК-EXPORT» в рамках Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), утвержденной Национальным Банком Республики Казахстан не рассматривать в качестве дохода физического лица. Программа направлена на поддержку социально уязвимых слоев населения и разработана во исполнение поручения Главы государства. В этой связи, предлагается дополнить пункт 2 статьи 319 Налогового кодекса в указанной части. В связи с тем, что потери условные компенсация потерь местных бюджетов не потребуется. |
| 17. | В пункт 2 статьи 257 Налогового кодекса, предлагается внести изменения, согласно которым работодателю предоставляется право относить на вычеты стоимость форменной одежды, выдаваемой работникам в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан. Вводится в действие с 1 января 2025 года. | Республиканский бюджет Потери республиканского бюджета в 2025-2027 годах составят всего - 261 000 тыс. тенге, в том числе: за 2025 год - 87 000 тыс. тенге за 2026 год - 87 000 тыс. тенге за 2027 год - 87 000 тыс. тенге. | Поддерживается В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщик имеет право отнести на вычеты расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. В этой связи требуется внести изменение в пункт 2 статьи 257 Налогового кодекса, предоставляющее работодателю право относить на вычеты расходы по форменной одежде. Расходы по обеспечению работников форменной одеждой в среднем за последние три года составили в размере 435 000 тыс. тенге. |
| 18. | Предлагается включить следующие дополнения в Налоговый кодекс: - статью 243 Налогового кодекса дополнить пунктом 14-2, который будет предусматривать норму по отнесению национальным оператором инфраструктуры на вычет расходов, понесенных при оказании услуг магистральной железнодорожной сети пассажирским перевозчикам, с применением понижающего коэффициента в размере 0 к утвержденному тарифу в соответствии с законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте; статью 255 Налогового кодекса дополнить пунктами 5 и 6, которые будут предусматривать норму по отнесению на вычет при исчислении корпоративного подоходного налога грузоперевозчиком временной балансирующей платы; - пункт 5 статьи 372 Налогового кодекса дополнить подпунктом 38), который предусматривает невключение в оборот по реализации по НДС услуги магистральной железнодорожной сети, оказанной пассажирским перевозчикам; - статью 400 Налогового кодекса дополнить пунктом 8, который предусматривает отнесения в зачет суммы НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным национальным оператором инфраструктуры для безвозмездного оказания услуг железнодорожным перевозчикам при применении временного понижающего коэффициента в размере 0 к тарифу на регулируемые услуги магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом. Вводится в действие с 1 января 2022 года до 1 января 2024 года. | Республиканский бюджет Потери республиканского бюджета за 2022 и 2023 годы составят всего 23 772 192 тыс. тенге, в том числе: По КПН 2022 год - 11 588 189 тыс. тенге; 2023 год - 12 006 335 тыс. тенге. По НДС 2022 год - 117 194 тыс. тенге; 2023 год - 60 474 тыс. тенге. | Поддерживается. В соответствии Законом РК от 27 декабря 2019 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам железнодорожного транспорта» положение по выплате временной балансирующей платы (далее - ВБП) применялось в период с 1 января 2020 до 1 января 2022 года. Применение ВБП в качестве субсидирования услуг пассажирской локомотивной тяги послужило эффективным инструментом покрытия расходов оператора пассажирской локомотивной тяги. Прекращение выплаты ВБП может привести к повышению тарифа на услуги пассажирской локомотивной тяги. Предлагается выплату ВБП продлить на 2 года в период с 1 января 2022 года до 1 января 2024 года. В этой связи необходимо также продлить условия налогообложения, применяемые при уплате временной балансирующей платы и при использовании временного понижающего коэффициента в размера 0 к тарифу по услугам магистральной железнодорожной сети. |
| 19. | В рамках исполнения Послания Главы государства от 1 сентября 2021 года предлагается внедрение единого платежа с фонда оплаты труда для субъектов микро- и малого бизнеса, применяющих СНР, со снижением текущей нагрузки. Вводится в действие с 1 января 2023 года. | Местные бюджеты Условные потери местных бюджетов за 2023-2025 годы составят всего - 42 243 339 тыс. тенге, в том числе: за 2023 год - 13 444 729 тыс. тенге; за 2024 год - 14 116 966 тыс. тенге; за 2025 год - 14 681 644 тыс. тенге. | Поддерживается. В рамках исполнения Послания Главы государства от 1 сентября 2021 года проводится работа по внедрению единого платежа с фонда оплаты труда для субъектов микро- и малого бизнеса, применяющих СНР, со снижением текущей нагрузки. Особенностью единого платежа будет являться добровольный характер применения, а именно право выбора. Справочно: Объектом обложения предлагается определить начисленный доход (заработная плата) без применения вычетов и корректировок, но не ниже 1 МЗП. Учитывая действующий уровень нагрузки в СНР, размер единой ставки предлагается установить на уровне 20%. Единый платеж предлагается уплачивать в Государственную корпорацию «Правительство для граждан» (далее - Государственная корпорация). Это позволит Государственной корпорации распределять по фондам и бюджету, как и ЕСП сейчас. Дальнейшее распределение предлагается осуществлять Государственной корпорацией по фондам и в бюджет исходя из доли каждого платежа, а именно налог - 1,8%, ОПВ - 10%, ГФСС - 3,2%, ОСМС - 5%. Применение такого подхода способствует облегчению действующего исчисления и уплаты налогов и платежей с ФОТ и, соответственно, минимизировать риски по уплате штрафных санкций для работодателей, а также снижению нагрузки на ФОТ, как для работодателей, так и для работников. Вместе с этим, данный механизм позволит вывести из тени наемных работников, которые, в целях уклонения от уплаты налогов, получают заработные платы «в конвертах». Официальная регистрация позволяет наемным работникам не только быть социально защищенным, но и расширяет их права через доступ к государственным мерам содействия занятости. В связи с тем, что данная норма будет применяться по выбору налогоплательщика (право, не обязанность) потери рассчитаны прогнозно, в связи с чем, компенсация потерь местных бюджетов не потребуется. |
| 20. | Дополнения подпунктом 19) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса внести изменения, в части освобождения импорта сахара сырца тростникового от НДС. Вводится в действие с 1 января 2023 года. | Республиканский бюджет Потери республиканского бюджета на 2023- 2025 годы составят всего: 14 889 600 тыс. тенге в том числе: за 2023 г. - 4 857 600,0 тыс. тенге; за 2024 г. - 4 963 200 тыс. тенге; за 2025 г. - 5 068 800тыс. тенге. | Поддерживается. Ранее импорт сахара сырца тростникового не освобождался от налога на добавленную стоимость. При этом, доля сахара, произведенного из отечественного сырья, во внутреннем потреблении составляет менее 10%, остальная часть обеспечивается за счет импорта тростникового сырца и готового сахара (РФ - 88,3%, РБ - 11,2%, прочие - 0,5%). В связи с введением временного запрета (ограничения) на вывоз сахара белого из Российской Федерации поставки сахара белого и тростникового сырца для переработки в Казахстан осуществляются из третьих стран. Волантильность цен на сахар и тростниковый сырец на мировом рынке, отдаленность и сложные логистические пути поставок оказывают значительное удорожание сахара на внутреннем рынке. Для стабильного обеспечения внутреннего рынка сахаром по доступной цене, загрузки отечественных сахарных заводов в период межсезонья импортным сырцом предлагается освобождение НДС сахарным заводам при импорте тростникового сахара-сырца и при реализации тростникового сахара поддерживается внесение изменений в подпункт 19) пункта 1 статьи 399. |
| 21. | Продление срока действия льгот без установления срока действия по абзацам четырнадцатый, пятнадцатый, шестнадцатый подпункта 2) пункта 1 статьи 411 Налогового Кодекса РК, а также дополнение в части распространения данной льготы на производство сахара. Вводится в действие с 1 января 2023 года. | Республиканский бюджет Потери республиканского бюджета на 2023- 2025 годы составят всего: 8 662 819 тыс. тенге, в том числе: за 2023 г. - 2 600 226 тыс. тенге; за 2024 г. - 3 043 034 тыс. тенге; за 2025 г. - 3 019 559 тыс. тенге. | Поддерживается. АО «Алматинский дрожжевой завод» является единственным в Республике Казахстан специализированным предприятием по производству хлебопекарных прессованных и сушеных дрожжей относится к пищевой отрасли обрабатывающей промышленности. Также предприятие является единственным в Казахстане потребителем патоки-мелассы и может принять и переработать весь произведенный объем переработанной сахарной свеклы. Вследствие высокой доли импорта дрожжей, завозимых из РФ, завод вынужден работать в сокращенном режиме с низкой загрузкой. За последние годы объем импорта дрожжей сохраняется на уровне выше 5,6 тыс. тонн, что оказывает негативное влияние на конкурентоспособность отечественной продукции. В соответствии со статьей 411 Налогового кодекса РК снижение НДС в размере 70% для производителей дрожжей предусмотрено с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года. Из-за короткого срока действия предприятия не смогли воспользоваться данной преференцией в полной мере. Отмена данной льготы повлияет на снижение эффективности производства и увеличит стоимость готовой продукции для потребителя. В целях сохранения конкурентоспособности отечественного производства предлагается продлить срок действия применения льготы относительно производства дрожжей, предусмотренной статьей 411 Налогового кодекса РК. Применение такого подхода позволило бы повысить конкурентоспособность отечественной продукции, которая в настоящее время проигрывает продукции российских переработчиков из-за более высокой налоговой нагрузки. Продление льготы позволит предприятиям пополнить оборотные средства, расширить производство, нарастить объемы продаж производимой продукции, что в последующем скажется на повышении доходности и увеличении отчислений налоговых платежей в бюджет. На сегодняшний день льгота по снижению НДС на 70% является мерой, стимулирующей производителей по производству дрожжей, шоколада, сахаристых кондитерских изделий, печенья и мучных кондитерских изделий длительного хранения при условии заключения налогоплательщиком соглашения в порядке, определенном уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса, свекловичного сахара и тростникового сахара, в том числе проведения модернизаций на предприятиях, снизить долю импорта сахара, окажет содействие фермерам в приобретении семян, минеральных удобрений, сохранить рабочие места. На внутреннем рынке Казахстана доминирует российский сахар в связи с применением РФ на протяжении нескольких лет демпинга цен, что оказывает негативное влияние на развитие отечественной сахарной отрасли в республике. Вместе с тем, введенный запрет экспорта сахара со стороны Российской Федерации в марте т.г. вызвал резкий рост цен на сахар на внутреннем рынке, ажиотажный спрос и простои промышленных потребителей сахара. В целях стабилизации ситуации на отечественном рынке сахара в соответствии с поручением Премьер-Министра РК Смаилова А.А. от 24 апреля 2022 г. разработан План мероприятий на пятилетний период, которым предусматривается ряд мер, в том числе продление срока действия льготы по снижению НДС на 70% на производство свекловичного сахара и распространение нормы на тростниковый сахар. При этом предоставление налоговых льгот позволит сахарным заводам за счет сэкономленных средств провести модернизацию на предприятии, снизить долю импорта сахара, оказать содействие фермерам в приобретении семян, минеральных удобрений, сохранить рабочие места. В 2019 году Министерством сельского хозяйства РК совместно с Ассоциацией Кондитеров Казахстана была разработана и принята Программа развития Кондитерской отрасли, включающая в себя целевые показатели по увеличению объемов производства, импортозамещению, наращивания экспорта готовой продукции, а также ряд вопросов, решение которых повысит инвестиционную привлекательность отрасли и позволит достичь поставленных задач в течение 7 лет до конца 2025 года. Основным фактором, стимулирующим развитие отрасли, согласно Программе является применение 411 ст. НК РК (применение 70% льготы по НДС дополнительной суммы, относимой в зачет) к кондитерской отрасли в течение 7 лет, на протяжении которых отрасль наметила планы по инвестициям в расширение мощностей в размере 64 млрд. тенге. Однако, норма была принята в НК РК в 2021 году, при этом начала действовать с 2020 года ретроспективно, кроме того, период действия льготы был ограничен сроком до 31.12.2022 года. Таким образом, первый 2020 год действия льготы не имел эффекта, так как предприятия не знали, что льгота будет действовать с 2020 года. При этом, учитывая, что статьей предусмотрено подписание соглашения с УСХ МСХ РК, то приведение норм законодательства в соответствие и утверждение соответствующих Правил МСХ РК тоже заняло достаточно длительный период. В итоге первое соглашение было заключено лишь в мае 2021 года. Короткий срок действия льготы, который совпал с периодом распространения пандемии и карантинных ограничений, а также условия по принятию обязательств в рамках требования по заключению соглашения с МИО повлияли на низкую долю (1/4) кондитерских предприятий, воспользовавшихся льготой, несмотря на проводимые работы по разъяснению МСХ и НПП «Атамекен». Средний срок поставки одной технологической линии/оборудования для производства кондитерских изделий составляет порядка одного года, вывод нового товара на рынок и загрузка линии занимает от одного года до трех лет. Средний срок окупаемости инвестиций составляет 8-10 лет. За период предоставления льготы инвестировано около 6 млрд. тенге в расширение производств и приобретение производственных линий, часть которых находятся на стадии монтажа и ввода в эксплуатацию. Необходимо учитывать, что инвестиционная привлекательность отрасли имеет место при долгосрочном действии льготы, поскольку без логистической инфраструктуры, обучения технологического персонала, на которое требуется длительное время приобретение дорогостоящего оборудования не может быть целесообразным. Крупные проекты предполагают строительство, а значит время на проектирование, экспертизу проекта, само строительство, монтаж оборудования, пусконаладочные работы и прочие неизбежные процессы занимают около трех лет. В целом на серьезные инвестиционные проекты от начала проектирования и до выхода на проектную мощность уходит от трех до пяти лет. Несмотря на тяжёлый период пандемии на фабрике в условиях карантинных ограничений введены в эксплуатацию новые линии, созданы дополнительные рабочие места, запускаются линии вафель, печенья и конфет. В течение 2021 года с момента подписания соглашения, несмотря на резкое подорожание сырья, предприятие смогло удержать цены без повышения. При долгосрочном действии статьи 411 для кондитерской отрасли производителями запланированы инвестиции в расширение и приобретение новых мощностей, которые позволят нарастить производство в Казахстане до 781 тыс. тонн продукции, то есть более чем в 4 раза. Кроме того, в настоящее время вопрос поддержки кондитерской отрасли является наиболее актуальным в связи с военно-политическим конфликтом между Российской Федерацией и Украиной. Отрасль ощущает демпинг со стороны производителей российской продукции, стремящихся удержать объёмы производства. Так же оказывает влияние на отечественное производство рост стоимости сырья и материалов, в том числе и из-за девальвирующей национальной валюты, стремительный рост цены на сахар и ограничения экспорта со стороны Российской Федерации. Отечественные производители обеспокоены сложившееся ситуацией, которая может привести к остановке предприятий. Поэтому без гарантированных длительных сроков действия статьи 411 НК РК кондитерским предприятиям РК затруднительно осуществлять масштабные инвестиции. Распространение данной льготы на производство сахара позволит обеспечить потребность республики в отечественном сахаре и к стабилизации цены на социально значимый продукт. |
| 22. | Предлагается освобождение от уплаты сбора за первичную регистрацию для седельных тягачей, осуществляющих международные автомобильные перевозки грузов, годом выпуска до 7 лет. Статья 57-10 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» Вводится в действие с 1 января 2023 года до 1 января 2028 г. | Местные бюджеты Условные потери местных бюджетов за 2023-2027 годы составят всего - 2 659 283 тыс. тенге, в том числе: за 2023 год - 492 920 тыс. тенге; за 2024 год - 514 608 тыс. тенге; за 2025 год - 532 105 тыс. тенге; за 2026 год - 550 197 тыс. тенге; за 2027 год - 569 453 тыс. тенге. | Поддерживается. В целях обновления парка грузовых транспортных средств и усиления конкурентоспособности отечественных транспортных компаний. Компенсация местных бюджетов не потребуется, так как, потери условные, в связи с тем, что при действующих ставках сбора, седельные тягачи не ввозятся. |
| 23. | Предлагается дополнение новым подпунктом 52) статьи 394 Налогового кодекса, согласно которому реализация аффинированного золота субъектами производства драгоценных металлов субъектам производства ювелирных и других изделий, осуществляющих деятельность на территории Республики Казахстан освобождается от НДС. Вводится в действие с 1 января 2023 года. | Республиканский бюджет Условные потери республиканского бюджета на 2023-2025 годы составят всего 111 738 тыс. тенге, в том числе: за 2023 год - 37 246 тыс. тенге; за 2024 год - 37 246 тыс. тенге; за 2025 год - 37 246 тыс. тенге. | Поддерживается Принимая во внимание специфику ценообразования драгоценных металлов, существенные денежные средства, эквивалентные ставке НДС, ежегодно выплачиваются в качестве НДС и позже возвращаются из бюджета. По данным ассоциации ювелиров, 95% казахстанского ювелирного бизнеса находится в тени, а государственный бюджет ежегодно недополучает 200 миллионов долларов США. 99% ювелирного бизнеса находится в руках иностранцев, иностранных компаний. Отечественное же производство обеспечивает менее 1% ювелирных изделий. Объединение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей «Лига Ювелиров Казахстана» приводит цифры по отечественному производству в размере 2-10%. Оборот ювелирных изделий фактически связан с импортом и как следствие вытеснением из рынка ювелирных изделий отечественных производителей, что создает угрозу потери в будущем ювелирной промышленности в целом. Отсутствие НДС на продажу золота производителям ювелирных изделий привело к тому, что в мире успешно работают и развиваются ювелирные производства даже в странах с полным отсутствием собственной добычи драгметаллов (Индия, Турция, Италия, ОАЭ). |
| 24. | Предлагается внести изменения в пункт 4-3 статьи 293 Налогового кодекса в части уменьшения суммы исчисленного корпоративного подоходного налога участниками Астана Хаб, также по доходам по сомнительным обязательствам, суммы пени и штрафов, в случае получения участником международного технологического парка «Астана Хаб» доходов исключительно от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий. (Потери бюджета рассчитаны до конца действия преференций, т.е. до 01.01.2029 года). | Республиканский бюджет Условные потери республиканского бюджета на 2023-2028 годы составят всего - 4 462 928 тыс. тенге, в том числе: 2023 год - 423 895 тыс. тенге; 2024 год - 543 999 тыс. тенге; 2025 год - 683 884 тыс. тенге; 2026 год - 799 290 тыс. тенге; 2027 год - 930 938 тыс. тенге; 2028 год - 1 080 922 тыс. тенге. | Поддерживается Предметом деятельности корпоративного фонда «Международный технопарк IT- стартапов «Astana Hub» (далее - Фонд) является развитие инновационной культуры и совершенствование стартап- экосистемы, посредством предоставления ряда налоговых преференций IT-компаниям, которые в свою очередь помогают компаниям масштабировать свои услуги на международный уровень, увеличивать заработные платы и штат компании. Отмечаем, что предоставление налоговых льгот согласно статье 293 Налогового кодекса возможно только при условии - осуществлении участниками Технопарка исключительно приоритетных видов деятельности, согласно приказу Министра цифрового развития, оборонной и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 11 апреля 2019 года № 37/НК (далее - ПВД). В текущем законодательстве предусмотрена возможность участникам Технопарка уменьшения суммы исчисленного корпоративного подоходного налога, также применяется по доходам в виде вознаграждения по депозитам, превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, безвозмездно полученного имущества для осуществления видов деятельности, соответствующих приоритетным видам деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, в случае получения участником международного технологического парка «Астана Хаб» доходов исключительно от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий. В связи с этим добавления возможности участниками Технопарка уменьшать суммы исчисленного корпоративного подоходного налога, также по доходам по сомнительным обязательствам, суммы пени и штрафов считаем целесообразным, так как данные виды доходов предусмотрены исключительно в рамках ПВД, что соответствует условиям, прописанных в пункте 4-3 статьи 293 Налогового кодекса. |
| | | | | |
