(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ) ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН ПО ФОРМЕ ...

* Сумма 400 000 тенге будет включена в сводный налоговый регистр по заполнению строки 100.00.004

На основании статьи 259 Налогового кодекса в случае, если после исключения из зачета НДС плательщиком НДС произведена оплата за товары, работы, услуги, сумма налога по указанным товарам, работам, услугам подлежит восстановлению в зачете в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.

Доходы в виде безвозмездно полученного имущества

Согласно статье 96 Налогового кодекса стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Не признается безвозмездно полученным имуществом стоимость имущества, в том числе работ, услуг, полученных при устранении недостатков приобретенных товаров (работ, услуг) в течение установленного сделкой гарантийного срока в соответствии с пунктом 11 статьи 100 Налогового кодекса.

Налоговым кодексом не определено, по какой стоимости должно быть отражено в качестве доходов безвозмездно полученное имущество (работы, услуги).

Исходные данные для заполнения строки 100.00.004 «Прочие доходы» - Доходы в виде безвозмездно полученного имущества

В 2014 году основной поставщик ТОО Nв целях рекламы предоставил товары на сумму 25 000 тенге. В бухгалтерском учете у ТОО Nданные товары были признаны как безвозмездно полученные на счете 6220 «Доходы от безвозмездно полученных активов».

Сумма 25 000 тенге будет включена в сводный налоговый регистр по заполнению строки 100.00.004 «Прочие доходы».

Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы

Статья 97 Налогового кодекса определяет требования по признанию дохода, полученного при эксплуатации объектов социальной сферы. Пункты 2 и 3 данной статьи предусматривают разделение учета объектов социальной сферы, имеющихся у предприятия на праве собственности.

На основании пункта 2 статьи 97, если в течение отчетного периода организация осуществляла эксплуатацию объектов социальной сферы, используемых при осуществлении следующих видов деятельности:

медицинская деятельность;

деятельность в сфере начального, основного среднего, общего среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования, дополнительного образования;

деятельность в сфере науки, физической культуры и спорта, культуры, оказания услуг по сохранению историко-культурного наследия, архивных ценностей;

деятельность по организации отдыха работников, членов их семей, работников и членов семей взаимосвязанных сторон, а также эксплуатации объектов жилищного фонда,

то при заполнении Декларации по КПН в состав СГД включается превышение доходов над фактически понесенными расходами.

На основании пункта 3 статьи 97, если в течение отчетного периода предприятие осуществляло эксплуатацию объектов социальной сферы, используемых при осуществлении деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, то при составлении Декларации по КПН включению в СГД подлежат доходы, полученные при эксплуатации данных объектов.

Исходные данные для заполнения строки 100.00.004 «Прочие доходы» - Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы

ТОО N имеет на праве собственности объекты, деятельность которых осуществляется в социальной сфере. В отчетном периоде предприятие вело раздельный учет по данным объектам и отразило следующие результаты:

1) В 2014 году от деятельности тренажерного зала получены доходы в размере 4 100 000 тенге, расходы, понесенные в связи с деятельностью тренажерного зала составили 3 700 000 тенге

3) В составе предприятия работают столовая, полученный доход от деятельности которой в 2014 году составил 2 170 000 тенге, расходы составили 2 100 000 тенге.

С целью выполнения требований Налогового кодекса по доходам и расходам, признанным в бухгалтерском учете объектам социальной сферы был составлен налоговый регистр:

*В случае получения убытка от деятельности объектов, указанных в пункте 2 статьи 97 Налогового кодекса, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход на сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 Налоговогокодексав размере общей суммы, не превышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода.

Так как в отношении объектов социальной сферы, используемых при осуществлении деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов включению в СГД подлежат доходы и понесенные расходы в полном объеме, то в сводный налоговый регистр будет включена сумма в размере 2 570 000 (2 170 000 + 400 000) тенге,а сумма 2 100 000 тенге - в строку 100.00.020 «Прочие вычеты».

Прочие доходы

К прочим доходам, которые налогоплательщик может включить в строку 100.00.004 можно отнести:

доходы от суммовой разницы. Доходы и расходы, возникающие в результате обмена одной валюты на другую (национальной валюты на валюту другой страны и наоборот), следует отличать от доходов и расходов от курсовых разниц и отражать как прочие доходы и расходы от неосновной деятельности;

доход от наступления страхового случая. Страховые выплаты, полученные в связи с утратой, уничтожением, порчей фиксированных активов согласно подпункту 1 пункта 8 статьи 119 Налогового кодекса, в данный вид доходов не включаются;

доход от оприходования излишков запасов, обнаруженных в ходе инвентаризации;

доход от возмещения расходов, понесенных работодателем, в отношении уволившегося сотрудника на основании договора

и другие доходы.

Также в строку 100.00.004 включаются:

доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей, заполняющих Декларацию по форме 100.00. и исключительно осуществляющих разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод, лечебных грязей, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей;

доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;

доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;

чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления.

Пример -Заполнение строки 100.00.004 «Прочие доходы» -Прочие доходы

За отчетный период ТОО N получило следующие виды доходов:

доход от суммовой разницы, полученный при конвертации валюты, - 120 000 тенге;

доходы от выявленных излишков при инвентаризации запасов в сумме580 000 тенге;

сумму страхового покрытия по договору страхования транспортного средства - 320 000 тенге;

возмещение расходов на обучение уволившимися сотрудникамив сумме 201 600 тенге (в т. ч. НДС (12%)).

* При получении дохода, связанного с возмещением затрат по профессиональному обучению, на основании статьи 237 Налогового кодекса требуется корректировка НДС, ранее отнесенного в зачет, в том периоде, когда получено данное возмещение.

** Сумма 1 200 000 тенге будет включена в сводный налоговый регистр по заполнению строки 100.00.004.

Для заполнения строки 100.00.004 целесообразно сформировать сводный налоговый регистр на основании данных отдельных регистров, заполненных по разным видам доходов.

В строку 100.00.004 Декларации по КПН переносится сумма 12 270 000 тенге.

Заполнение строки 100.00.006 «Корректировка совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 99 Налогового кодекса»

В строке 100.00.006 указывается сумма корректировки совокупного годового дохода, осуществляемой в соответствии с пунктом 1 статьи 99 Налогового кодекса

Согласно пункту 1 статьи 99 Налогового кодекса из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

1) дивиденды, за исключением выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования;

2) сумма обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов банков, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц;

3) сумма обязательных, дополнительных и чрезвычайных взносов страховых организаций, полученная Фондом гарантирования страховых выплат;

4) сумма денег, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц, и Фондом гарантирования страховых выплат, в порядке удовлетворения их требований по возмещенным депозитам и осуществленным гарантийным и компенсационным выплатам;

5) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;

6) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и направленные на увеличение активов Государственного фонда социального страхования;

7) инвестиционные доходы, полученные акционерными инвестиционными фондами от инвестиционной деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных фондах, и учтенные кастодианом акционерного инвестиционного фонда;

8) доходы от уступки прав требования долга, полученные специальной финансовой компанией по сделке секьюритизации в соответствии с законодательством РК о проектном финансировании и секьюритизации;

9) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодо приобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;

10) сумма ежегодных обязательных взносов, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по хлопковым распискам от хлопкоперерабатывающих организаций;

11) сумма ежегодных обязательных взносов, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по зерновым распискам от хлебоприемных предприятий;

12) сумма денег, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по хлопковым (зерновым) распискам в порядке удовлетворения требований по осуществленным гарантийным выплатам;

13) доходы, полученные исламским банком в процессе управления деньгами, полученными в виде инвестиционных депозитов, направленные на счета депозиторов данных инвестиционных депозитов и находящиеся на них. Такие доходы не включают вознаграждения исламского банка;

14) доходы от уступки права требования долга, полученные исламской специальной финансовой компанией, созданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг;

15) доходы юридического лица, определенного Правительством Республики Казахстан, от уступки права требования, полученные в связи с выкупом у банка, являющегося национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу, прав требований по кредитам (займам).Настоящий подпункт применяется при наличии решения органа управления банка, являющегося национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу, о проведении уступки прав требования по такому кредиту (займу);

16) доход от реализации, полученный (подлежащий получению) за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

17) инвестиционные доходы организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц, полученные от инвестирования активов специального резерва и направленные на его увеличение.

Исходные данные для заполнения строки 100.00.006«Корректировка СГД в соответствии с пунктом 1 статьи 99 Налогового кодекса»

ТОО K является учредителем (доля 35 %) ТООM- резидента Республики Казахстан, а также является владельцем 15%-го пакета акций компании U, зарегистрированной в Дании.

По финансовым результатам в 2014году ТОО М согласно протоколу собрания акционеров в пользу ТОО K начислило дивиденды в сумме 600 000 тенге, от компании U на расчетный счет получены дивиденды в сумме 200 400 тенге (1 100 USD по курсу 182,18 тенге / 1 USD).

* На основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса зачет иностранного налога с доходов налогоплательщика-резидента из источников за пределами Республики Казахстан, подлежащих корректировке в соответствии со статьей 99 Налогового кодекса, не предоставляется, следовательно, сумма налога, удержанного у источника выплаты (Дания) не может быть учтена при исчислении обязательства по КПН у ТОО N.

В строку 100.00.006 Декларации по КПН из графы 6 налогового регистра включается сумма 850 500 тенге.

Заполнение строки 100.00.007 «Корректировка совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 2 статьи 99 Налогового кодекса»

В строке 100.00.007 указывается сумма корректировки совокупного годового дохода, осуществляемая в соответствии с пунктом 2 статьи 99 Налогового кодекса. Согласно данной статьепри переходе на иной метод оценки товарно-материальных запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, образовавшихся в результате применения нового метода оценки.

Переход на иной метод оценки товарно-материальных запасов производится налогоплательщиком с начала налогового периода.

Исходные данные для заполнения строки 100.00.006 «Корректировка СГД в соответствии с пунктом 2 статьи 99 Налогового кодекса»

Руководством ТООC было принято решение с 01 января 2014года внести изменения в учетную политику в раздел «Учет запасов» и вести учет запасов по методу средневзвешенной стоимости вместо применяемого ранее метода FIFO. Бухгалтер в соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» произвел перерасчет стоимости запасов по состоянию на 1 января 2014 года.

В строку 100.00.007 Декларации по КПН включается сумма (850 000) тенге.

Заполнение строки 100.00.009 «Расходы по реализованным товарам (работам, услугам)»

В строке 100.00.009 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса, т.е. в строке 100.00.009 формируется налоговая себестоимость реализации за отчетный период.

При формировании суммы затрат, относимых на вычеты и указываемых в строке 100.00.009, требуется сначала определить суммы всех затрат, понесенных в отчетном периоде, а затем исключить те затраты, которые в соответствии с требованиями Налогового кодекса не могут быть отнесены на вычеты в составе расходов по реализованным товарам. Такие затраты должны быть включены в состав других активов, либо подлежат отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды, либо вовсе не могут быть отнесены на вычеты в целях налогообложения.

При заполнении строки 100.00.009 следует помнить, что в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Правительства РК от 14 октября 2011 года за № 1172 в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств не менее одного раза в год. Субъекты малого предпринимательства с численностью работников не более десяти человек, самостоятельно определяют порядок проведения инвентаризации.

Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также не принадлежащее субъекту, но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное согласно договору, полученное для переработки, принятое на комиссию), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам, и все виды обязательств.

Количество плановых инвентаризаций в отчетном периоде, даты их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются в учетной политике руководством субъекта.

По состоянию на 31 декабря 2014 г. в состав товаров также должны быть включены отсутствующие товары, на которые предприятие получило право собственности.

Заполнение строк 100.00.009 I «ТМЗ на начало налогового периода»,100.00.009 II «ТМЗ на конец налогового периода» и 100.00.009 III «Приобретено ТМЗ, работ, услуг»

Строки 100.00.009 I и 100.00.009 II заполняются на основании данных бухгалтерского учета по счетам товарно-материальных запасов.

В строке 100.00.009 I указывается балансовая стоимость товарно-материальных запасов на начало налогового периода. Данная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, представляющего свою первоначальную Декларацию по КПН, запасы на начало налогового периода могут отсутствовать. Таким образом, в данной строке отражается информация о стоимости сырья и материалов, товаров, готовой продукции и незавершенного производства, отраженных в бухгалтерском балансе на начало года.

Строка 100.00.009 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. В ликвидационной декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 100.00.009 II заполняется на основании данных ликвидационного баланса.

При представлении Декларации по КПН в последующие периоды данные строки 100.00.009 II «ТМЗ на конец налогового периода, всего» переносятся в строку 100.00.009 I «ТМЗ на начало налогового периода, всего».

Исходные данные для заполнения строк 100.00.009 I, 100.00.009 II, 100.00.009 III

В бухгалтерском учете ТОО Q по счету 1300 «Запасы» по состоянию на 31 декабря 2014 г. и 31 декабря 2013 г. числятся запасы, информация о движении стоимости которых зафиксирована в бухгалтерском учете предприятия и представлена ниже:

ТОО Q в 2014 г. в целях предпринимательской деятельности осуществляло приобретение материалов, товаров, работ и услуг, в том числе:

- сырье, материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия и тепловая энергия на сумму 29 500 000 тенге;

- финансовые услуги на сумму 968 000 тенге;

- рекламные услуги - 1 340 000 тенге;

- консультационные услуги на сумму 960 000 тенге;

- маркетинговые услуги на сумму 240 000 тенге;

- дизайнерские услуги на сумму 180 000 тенге;

- прочие услуги и работы на сумму 12 470 000 тенге.

При заполнении строки 100.00.009 III требуется наличие заполненных налогоплательщиком налоговых регистров, в которых раскрывается детальная информация о поставщиках товаров, работ и услуг, приобретенных в отчетном налоговом периоде. Налоговые регистры составляются по каждому виду расходов с указанием наименования и БИН поставщика, а также суммы приобретений у них в течение 2014 г.

На основании данных бухгалтерского учета был составлен налоговый регистр по приобретениям.

Подобные налоговые регистры заполняются для определения стоимости приобретенных в налоговом периоде работ, услуг для заполнения строк 100.00.009 III В - 100.00.009 III Н, например:

В Декларацию по КПН будут перенесены следующие данные:

встроку100.00.009 I «ТМЗ на начало налогового периода, всего» - 2 985 000 тенге;

встроку100.00.009 II «ТМЗ на конец налогового периода, всего» - 645 000тенге.

В строку100.00.009 III включается стоимость поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, полученных в результате реорганизации путем присоединения, полученных в качестве вклада в уставный капитал и поступивших по иным основаниям, а также стоимость выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами.

В данную строку включаются все расходы по приобретенным и подтвержденным документально товарам (работам, услугам) в течение 2014 г., кроме расходов, относимых на вычеты и отражаемых в строках с 100.00.010 по 100.00.020 Декларации по КПН.

Строка100.00.009 III определяется сложением строк с 100.00.009IIIA по 100.00.009IIIH.

В строке 100.00.009 III А указывается себестоимость приобретенных, безвозмездно полученных в течение отчетного налогового периода налогоплательщиком товарно-материальных запасов. В данную строку также включается стоимость запасов, поступивших в течение отчетного периода по иным основаниям. Если у предприятия в течение отчетного периода были операции по внутреннему обороту (например, передача товара между подразделениями), то итоговая сумма поступлений запасов в налоговом регистре может не совпадать с суммой по дебету счета запасов за отчетный период в оборотно-сальдовой ведомости, что и видно в приведенном примере (29 500 000 тенге из налогового регистра не равна 32 460 000 тенге дебетовому обороту по счету 1300 «Запасы»).

Таким образом, в строке 100.00.009IIIAбудет указана сумма общей стоимости поступивших товарно-материальных запасов из налогового регистра - 29 500 000 тенге.

В строке 100.00.009IIIB указывается стоимость финансовых услуг - 968 000 тенге;

В строке 100.00.009III С указывается стоимость рекламных услуг - 1 340 000 тенге;

В строке 100.00.009III D указывается стоимость консультационных услуг.

Консультационные услуги (консалтинг) — деятельность по консультированию руководителей, управленцев по широкому кругу вопросов в сфере финансовой, коммерческой, юридической, технологической, технической, экспертной деятельности, оказываемая внешними консультантами, для решений той или иной проблемы. В строку 100.00.009 IIID будет включена сумма 960 000 тенге;

В строке 100.00.009III E указывается стоимость маркетинговых услуг - 240 000 тенге;

В строке 100.00.009III F указывается стоимость дизайнерских услуг - 180 000 тенге;

В строке 100.00.009III G указывается стоимость инжиниринговых услуг - 0 тенге. Инжиниринговые услуги - это услуги по техническому сопровождению процесса создания какого-либо нового объекта, например процесса проектирования и строительства, в примере ТОО не приобретало такие услуги;

В строке 100.00.009III H указываются расходы на приобретение прочих работ и услуг. Так как в данной строке указываются все прочие виды расходов, не учтенные в предыдущих подстроках строки 100.00.009 III, при составлении налогового регистра рекомендуется делать расшифровку таких расходов по их видам, например, расходы по связи, по арендной плате, по услугам охраны и по другим видам профессиональных работ и услуг. В данную строку из налогового регистра будет перенесена сумма 12 470 000 тенге.

Заполнение строки 100.00.009 IV «Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам»

В строке 100.00.009IV указывается сумма расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычеты.

В соответствии со статьей 110 Налогового кодекса вычету подлежат:

- расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 18), 19), 20) и 21) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса);

- доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя

- расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 2), 3), 7), 9) - 12), 14), 17) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса.

- обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплаченные налогоплательщиком по пенсионным правилам единого накопительного пенсионного фондав пределах, установленных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении.

На основании статьи 162 Налогового кодекса начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат):

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме;

3) доходы работника в виде материальной выгоды.

На вычеты не могут быть отнесены доходы работников:

- включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации;

- включаемых в себестоимость товарно-материальных запасов;

- признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса.

Для правильного заполнения строки 100.00.009 IV следует определить доходы работников в зависимости от вида таких доходов, например, доходы по начисленной заработной плате работникам, занятым в процессе производства, строительства основных средств предприятия, ремонта основных средств в течение отчетного периода. Такое разделение необходимо для правильного определения суммы расходов по доходам работников, относимой на вычеты, а также учитываемой в составе основных средств и готовой продукции на конец периода.

На основании статьи 162 Налогового кодекса начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат):

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме;

3) доходы работника в виде материальной выгоды.

На основании статьи 155 Налогового кодекса компенсации при служебных командировках не рассматриваются в качестве дохода физического лица, поэтому расходы по командировкам в сумме 645 000тенге будут отнесены на вычеты в составе прочих расходов в строке Декларации 100.00.020 «Прочие вычеты».

Если в течение отчетного периода в налогооблагаемый доход работников предприятия были включены такие расходы как превышение командировочных расходов над установленными Налоговым кодексом нормами, отсутствие подтверждающих документов, например при предоставлении льгот при выплате сумм расходов на лечение, и прочие полученные работником косвенные доходы, то такие расходы предприятия также будут включены в состав строки 100.00.009 IV.

Исходные данные для заполнения строки 100.00.009 IV

В 2014 г. ТОО Q начислило следующие виды доходов работникам и иным физическим лицам:

заработная плата работников в сумме 5 620 000 тенге, в том числе:

заработная плата работников, осуществляющих капитальный ремонт фиксированных активов и включенная в их первоначальную стоимость- 280 000 тенге;

заработная плата работников, занятых текущим ремонтом основных средств - 120 000 тенге;