2) в случае обжалования уведомления о результатах налоговой проверки в суд - до вступления в законную силу решения по результатам рассмотрения жалобы.
Статья 66. Извещение налогового органа
1. В целях обеспечения исполнения налоговых обязательств налоговый орган извещает налогоплательщика (налогового агента):
1) об образовании налоговой задолженности в сумме, не превышающей предельный размер налоговой задолженности.
В целях настоящего подпункта под налогоплательщиком (налоговым агентом) понимается юридическое лицо, структурное подразделение юридического лица, нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой.
Извещение о наличии налоговой задолженности представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней со дня образования налоговой задолженности в сумме, не превышающей предельный размер налоговой задолженности;
2) о совершении взаиморасчетов с налогоплательщиком, не исполнившим уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг.
Извещение по взаиморасчетам, указанным в уведомлении о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, контрагентам налогоплательщика, не исполнившим указанное уведомление, содержит сведения об электронных счетах-фактурах, по которым имеются нарушения.
Извещение по взаиморасчетам, указанным в уведомлении о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, контрагентам налогоплательщика, не исполнившим указанное уведомление, представляется в течение одного рабочего дня, следующего за днем приостановления расходных операции по банковским счетам налогоплательщика и выписки электронных счетов-фактур;
3) о совершении взаиморасчетов с налогоплательщиком, уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, которого признано неисполненным.
Извещение по взаиморасчетам, указанным в уведомлении о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, контрагентам налогоплательщика, указанное уведомление которого признано неисполненным, содержит сведения об электронных счетах-фактурах, по которым имеются нарушения.
Извещение по взаиморасчетам, указанным в уведомлении о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, контрагентам налогоплательщика, указанное уведомление которого признано неисполненным, в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о признании такого уведомления неисполненным.
Статья 67. Уведомления налогового органа информационно-предупредительного характера
1. К уведомлениям налогового органа информационно-предупредительного характера относятся:
1) уведомление о сумме исчисленного налога на имущество.
Уведомление о сумме исчисленного налога на имущество содержит сведения о сумме исчисленного налога и предельном сроке исполнения налогового обязательства.
Уведомление о сумме исчисленного налога на имущество представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее десяти рабочих дней со дня исчисления налоговым органом налога на имущество с указанием суммы исчисленного налога и предельного срока исполнения налогового обязательства;
2) уведомление о сумме налогов и (или) плат, исчисленных налоговым органом.
Уведомление о сумме налогов и (или) плат, исчисленных налоговым органом, содержит сведения о сумме исчисленных налогов, плат и предельном сроке исполнения налогового обязательства.
Уведомление о сумме налогов и (или) плат, исчисленных налоговым органом, представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее десяти рабочих дней со дня исчисления налоговым органом на основании сведений, полученных от уполномоченных государственных органов, в пределах компетенций, налогов и (или) плат с указанием суммы исчисленного налогов и (или) плат и предельного срока исполнения налогового обязательства;
3) уведомление о начисленной сумме платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Уведомление о начисленной сумме платы за негативное воздействие на окружающую среду содержит сведения о сумме начисленной платы и предельном сроке исполнения налогового обязательства.
Уведомление о начисленной сумме платы за негативное воздействие на окружающую среду представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее десяти рабочих дней со дня получения сведений от уполномоченного органа в области охраны окружающей среды и его территориальных органов о фактических объемах негативного воздействия на окружающую среду;
4) уведомление о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля.
Уведомление о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля содержит описание выявленных расхождений и период, в котором эти расхождения выявлены, для самостоятельного устранения их налогоплательщиком (налоговым агентом) или предоставления пояснения.
Уведомление о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля представляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем выявления расхождений по результатам камерального контроля.
5) уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг.
Уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг содержит описание выявленных нарушений и период, в котором эти нарушения выявлены, для самостоятельного устранения их налогоплательщиком (налоговым агентом) или предоставления пояснения.
Уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг представляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем выявления нарушений по итогам сопоставительного контроля выписки электронных счетов-фактур;
6) уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе.
Уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе содержит описание нарушений требований налоговой регистрации и период, в котором эти нарушения выявлены, для их устранения налогоплательщиком (налоговым агентом) или предоставления пояснения.
Уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе представляется налогоплательщику (налоговому агенту) по итогам мониторинга соблюдения требований налоговой регистрации.
7) уведомление о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке.
Уведомление о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке, содержит сведения о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату, и извещает о необходимости представления налогового заявления на возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость.
Уведомление о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке, представляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение двух рабочих дней, следующих за днем представления требования о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость.
2. Срок исполнения уведомлений информационно-предупредительного характера составляет тридцать рабочих дней, следующих за днем вручения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Срок исполнения уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, составляет десять рабочих дней, следующих за днем вручения.
Уведомление о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке, не содержит срока исполнения.
Статья 68. Уведомления налогового органа обязательного характера
1. К уведомлениям налогового органа обязательного характера относятся:
1) уведомление о результатах налоговой проверки.
Уведомление о результатах налоговой проверки представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней со дня вручения акта налоговой проверки, при выявлении по итогам проведенной налоговой проверки нарушений, приводящих к начислению сумм налогов и платежей в бюджет, уменьшению убытков, неподтверждению к возврату сумм превышения налога на добавленную стоимость и (или) корпоративного (индивидуального) подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидентов;
2) уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки.
Уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения об отмене по результатам рассмотрения жалобы обжалуемого уведомления о результатах налоговой проверки;
3) уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан.
Уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней со дня выявления нарушений налогового законодательства Республики Казахстан при выявлении налоговым органом фактов не соблюдения налогоплательщиком (налоговым агентом) требований, установленных настоящим Кодексом;
4) уведомление о суммах, начисленных в период ликвидации.
Уведомление о суммах, начисленных в период ликвидации, содержит сведения о сумме начисленных налогов, платежей в бюджет и социальных платежей и предельном сроке исполнения налогового обязательства.
Уведомление о суммах, начисленных в период ликвидации, представляется ликвидируемому налогоплательщику (налоговому агенту)не позднее пяти рабочих дней со дня вручения акта ликвидационной налоговой проверки при возникновении в течение периода со дня представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения налогового администрирования обязательств по исчислению и уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей;
5) уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика.
Уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика представляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение одного рабочего дня, следующего за днем составления акта налогового обследования при отсутствии на момент налогового обследования налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных;
6) уведомление о погашении налоговой задолженности.
Уведомление о погашении налоговой задолженности представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней, следующих за днем образования налоговой задолженности у юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, в сумме, равной или превышающей предельный размер налоговой задолженности.
7) уведомление о подтверждении дебиторской задолженности.
Уведомление о подтверждении дебиторской задолженности представляется дебитору налогоплательщика (налогового агента) при непогашении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности после принятия мер принудительного взыскания за счет денег, находящихся на его банковских счетах, не позднее чем за десять рабочих дней до обращения взыскания;
8) уведомление о погашении налоговой задолженности физических лиц.
Уведомление о погашении налоговой задолженности физических лиц представляется налогоплательщику при образовании налоговой задолженности у физического лица по налоговым обязательствам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности и частной практики.
Уведомление о погашении налоговой задолженности физических лиц представляется налогоплательщику не позднее двадцати рабочих дней со дня образования налоговой задолженности;
2. Срок исполнения уведомлений обязательного характера составляет тридцать рабочих дней, следующих за днем вручения, если иное не установлено настоящей статьей.
Срок исполнения составляет десять рабочих дней, следующих за днем вручения уведомлений:
1) о погашении налоговой задолженности;
2) о подтверждении дебиторской задолженности;
3) о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика.
Статья 69. Пеня
1. Пеня начисляется независимо от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет, мер принудительного взыскания и иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан.
2. Пеня начисляется банковской организации за:
1) несоблюдение очередности списания сумм с банковских счетов;
2) неперечисление (незачисление) их в бюджет;
3) несвоевременное перечисление в бюджет:
списанных сумм с банковских счетов налогоплательщиков (налоговых агентов);
внесенных наличных денег в кассы банковской организации в счет уплаты налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, пени, штрафов;
начисленных банковских вознаграждений.
3. Пеня не начисляется:
1) кредитору принудительно ликвидируемого банка второго уровня или прекращающего деятельность филиала банка-нерезидента Республики Казахстан в случае, если единственной причиной возникновения налоговой задолженности явилась ликвидация или прекращение деятельности дебитора, - с даты принятия уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций решения о лишении лицензии;
2) по налогу на сверхприбыль за период, предшествующий пяти налоговым периодам до календарного года, в котором выявлено нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;
3) при исчислении или пересмотре налоговым органом исчисленных сумм налогов на имущество и транспортные средства с физических лиц после срока уплаты данных налогов за соответствующий налоговый период;
4) при принудительном выпуске объявленных акций - со дня подачи иска в суд о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения;
5) при признании физического лица безвестно отсутствующим - с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда;
6) при изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, в связи с ухудшением финансового положения налогоплательщика вследствие действия непреодолимой силы - со дня вынесения решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и (или) плат;
7) при возбуждении в соответствии с Законом Республики Казахстан
«О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан» или «О реабилитации и банкротстве» производства по делу о применении процедуры восстановления платежеспособности или судебного банкротства или банкротстве или реабилитации - со дня вынесения судом соответствующего определения, в части включенной в реестр требований кредиторов;
8) при применении процедуры реструктуризации задолженности - со дня вынесения судом решения о применении такой процедуры, в части включенной в соглашение о реструктуризации задолженности;
9) в период введенного чрезвычайного положения и (или) объявленной чрезвычайной ситуации в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
10) на сумму исчисленных (начисленных) налогов и платежей в бюджет, возникшую при нарушении участником горизонтального мониторинга налогового законодательства Республики Казахстан в результате исполнения им налоговых обязательств в соответствии с полученным предварительным разъяснением, за исключением установления ранее неизвестных обстоятельств.
Для целей подпункта 10) настоящего пункта ранее неизвестными обстоятельствами признаются обстоятельства, влияющие на позицию уполномоченного органа, отраженную в предварительном разъяснении, предоставленном по запросу участника горизонтального мониторинга, которые прежде не были доведены до сведения уполномоченного органа:
1) в указанном запросе;
2) в письменных пояснениях налогоплательщика (налогового агента), предоставленных в уполномоченный орган или его должностным лицам в рамках рассмотрения такого запроса.
4. Начисление пени возобновляется в следующих случаях:
1) вступления в законную силу решения суда об отказе в признании налогоплательщика банкротом или в применении в отношении его реабилитационной процедуры или процедуры восстановления платежеспособности или судебного банкротства - со дня вынесения судом определения о возбуждении соответствующего производства;
2) не заключения налогоплательщиком соглашения о реструктуризации задолженности либо вынесения судом определения об отказе в утверждении такого соглашения - со дня принятия решения о применении процедуры реструктуризации задолженности;
3) при досрочном прекращении действия отсрочки (рассрочки) ввиду нарушения срока уплаты налогов и (или) плат- со дня вынесения решения о прекращении действия отсрочки (рассрочки) срока уплаты налогов и (или) плат,предоставленного в связи с ухудшением финансового положения налогоплательщика вследствие действия непреодолимой силы;
4) при отмене решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим - с даты вступления в законную силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим.
Статья 70.Приостановление расходных операций
1. Приостановление расходных операций производится по банковским счетам и кассе налогоплательщика (налогового агента).
2. Приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) производится в следующих случаях:
1) непогашения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме, равной или превышающей предельный размер налоговой задолженности;
2) неисполнения уведомления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе;
3) недопуска должностных лиц налогового органа к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного настоящим Кодексом порядка проведения налоговой проверки;
4) неисполнения уведомления о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля;
5) неисполнения уведомления о подтверждении дебиторской задолженности;
6) неисполнения уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг.
3. Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) производится при непогашении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме, равной или превышающей предельный размер налоговой задолженности.
4. Приостановление расходных операций распространяется на все расходные операции налогоплательщика (налогового агента), если иное не установлено настоящим пунктом.
Приостановление расходных операций не распространяется на:
1) операции по уплате и по сдаче наличных денег в банк для последующего их перечисления в счет уплаты:
налогов и платежей в бюджет, предусмотренных настоящим Кодексом;
таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;
социальных платежей;
пени, начисленных за их несвоевременную уплату;
штрафов, подлежащих внесению в бюджет;
2) изъятие денег по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, взыскании алиментов, заработной платы, пенсий, пособий, выплате вознаграждения по авторскому договору, перечислении социальных платежей, взыскании в доход государства, а также по погашению налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;
3) операций по выдаче банковской организацией наличных денег клиентов, когда распоряжение о приостановлении операций по кассе вынесено в отношении банковской организации.
5. Распоряжение о приостановлении расходных операций:
1) по банковским счетам вступает в силу со дня получения банковской организацией и подлежит безусловному исполнению;
2) по кассе подлежит безусловному исполнению налогоплательщиком (налоговым агентом) путем перечисления в бюджет поступающих наличных денег не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их поступления.
6. Форма распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам устанавливается уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком.
7. Распоряжение о приостановлении расходных операций отменяется налоговым органом, вынесшим такое распоряжение, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций.
Статья 71. Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента)
1. Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) производится налоговым органом в случаях:
1) непогашения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме, равной или превышающей предельный размер налоговой задолженности, - в пределах суммы налоговой задолженности;
2) обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления о результатах налоговой проверки - в пределах обжалуемой суммы, отраженной в уведомления о результатах налоговой проверки.
Опись ограниченного в распоряжении имущества производится в присутствии налогоплательщика (налогового агента).
В случае отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, подтвержденного актом налогового обследования, опись ограниченного в распоряжении имущества производится без участия налогоплательщика (налогового агента).
2. Не подлежат ограничению в распоряжении:
объекты жизнеобеспечения;
электрическая, тепловая и иные виды энергии;
продукты питания или сырье, срок хранения и (или) годности которых не превышает одного года.
3. Ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика (налогового агента), переданное (полученное) в финансовый лизинг либо предоставленное в залог, до прекращения действия договора лизинга и (или) залога, не подлежит изъятию.
4. Налогоплательщику (налоговому агенту) запрещается изменение условий договора (продление срока действия договора, сублизинг и (или) перезалог) со дня ограничения налоговым органом распоряжения имуществом и до его отмены.
5. Налоговый орган отменяет ограничение в распоряжении имуществом в случаях:
1) погашения налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налоговой задолженности путем уплаты;
2) отмены уведомления о результатах налоговой проверки решением уполномоченного органа или вступившим в законную силу судебным актом полностью;
3) обращения регистрирующего органа для государственной регистрации имущества, обращенного (поступившего) в собственность государства;
4) принятия решения уполномоченным органом по управлению государственным имуществом о приеме в государственную собственность.
5. Решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента), акт описи ограниченного в распоряжении имущества, решение об отмене ограничения в распоряжении имуществом направляются в регистрирующие органы и вручаются налогоплательщику.
Статья 72. Приостановление выписки электронных счетов-фактур
1. Приостановление выписки электронных счетов-фактур производится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем:
1) неисполнения или вынесения решения налоговым органом о признания неисполненным уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг;
2) неисполнения уведомления о подтверждении места нахождения налогоплательщика (налогового агента);
3) истечения срока представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость, не представлявшим такую налоговую отчетность в течение шести предыдущих месяцев;
4) приостановления плательщиком налога на добавленную стоимость представления налоговой отчетности по такому налогу до даты возобновления представления такой налоговой отчетности;
5) вступления в законную силу решения суда о признании недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица;
6) вступления в законную силу решения суда о признании недействительной перерегистрации юридического лица;
7) вступления в законную силу решения суда о признании недееспособным или ограниченно дееспособным физическое лицо, являющееся первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица, или индивидуальным предпринимателем;
8) вступления в законную силу решения суда о признании безвестно отсутствующим физическое лицо, являющееся первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица, или индивидуальным предпринимателем;
9) поступления сведений с реестра номеров о смерти или признания умершим физического лица, являющегосяпервым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица, или индивидуальным предпринимателем;
10) вступления в законную силу приговора суда, которым физическое лицо, являющееся первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица, или индивидуальным предпринимателем, признано виновным в совершении уголовного правонарушения по статьям 216, 238 или 245 Уголовного кодекса Республики Казахстан;
11) вынесения постановления о розыске физического лица, являющегося первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица, или индивидуальным предпринимателем;
12) поступления сведений о том, цель пребывания не связана с осуществлением трудовой деятельности в Республике Казахстан либо истечении разрешенного срока пребывания на территории Республики Казахстан физического лица-иностранца или лица без гражданства, являющегося первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица, или индивидуальным предпринимателем;
13) включения индивидуального предпринимателя в реестр бездействующих налогоплательщиков;
14) включения в реестр бездействующих налогоплательщиков налогоплательщика, первым руководителем или единственным учредителем (участником), которого является первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица плательщика налога на добавленную стоимость.
2. Приостановление выписки электронных счетов-фактур отменяется налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин такого приостановления, за исключением случая предусмотренного в подпункте 5) пункта 1 настоящей статьи.
3. Решения о приостановлении и отмене приостановления выписки электронных счетов-фактур принимаются налоговым органов в информационной системе электронных счетов-фактур в течение одного рабочего дня, следующего за днем возникновения основания для принятия.
Решения о приостановлении и отмене приостановления выписки электронных счетов-фактур представляются налогоплательщику в течение одного рабочего дня, следующего за днем принятия.
4. Сведения о налогоплательщиках, которым приостановлена выписка электронных счетов-фактур, размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа, в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о приостановлении выписки электронных счетов-фактур.
Статья 73. Ограничение доступа к интернет-ресурсам иностранных компаний, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадкина территории Республики Казахстан
1. Ограничение доступа к интернет-ресурсаминостранных компаний,осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан (далее в целях настоящей статьи - ограничение доступа к интернет-ресурсам),производится уполномоченным органом в области средств массовой информации связи на основании решения налогового органа об ограничении доступа к интернет-ресурсам.
2. Решение об ограничении доступа к интернет-ресурсам выносится налоговым органом в случае неисполненияуведомления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе.
3. Ограничение доступа к интернет-ресурсам отменяется при устранении иностранными компаниями,осуществляющими деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, причин ограничения доступа к интернет-ресурсам.
РАЗДЕЛ 3. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
ГЛАВА 6. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Статья 74. Понятие и виды налогового администрирования
1. Налоговое администрирование - комплекс мероприятий налогового органа и иных уполномоченных государственных органов, направленных на обеспечение соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, и создание условий для уплаты налогов и платежей в бюджет.
Налоговое администрирование осуществляется, в том числе с применением системы управления налоговыми рисками.
2. Налоговое администрирование основывается на принципах создания сервисных процедур иприменения уведомительных (предупредительных) мер до применения контрольных (принудительных) мер.
В целях настоящего Кодекса под сервисными процедурами понимается извещение, в том числе посредством объектов информатизации, налогоплательщика (налогового агента) о наступлении сроков представления налоговых форм, уплаты налогов и платежей в бюджет, постановки на регистрационный учет и (или) необходимости исполнения иных налоговых обязательств.
3. При налоговом администрировании налоговые органы применяют способы обеспечения исполнения налогового обязательства.
4. Налоговое администрирование включает:
1) налоговую регистрацию;
2) применение контрольно-кассовых машин;
3) прием налоговых форм;
4) учет исполнения налогового обязательства, обязанности по перечислению социальных платежей, штрафов и пени;
5) изменение сроков исполнения налогового обязательства;
6) камеральный контроль;
7) контроль выписки электронный счетов-фактур;
8) налоговый мониторинг;
9) налоговый контроль;
10) прочие формы контроля;
11) принудительное взыскание налоговой задолженности.
5. Таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции налоговый контроль, применяют способы обеспечения исполнения налогового обязательства и меры принудительного взыскания по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, в соответствии с настоящим Кодексом, таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Статья 75. Пилотные проекты по совершенствованию налогового администрирования
1. В целях совершенствования налогового администрирования налоговые органы вправе осуществлять реализацию пилотного проекта, предусматривающего иной порядок налогового администрирования и исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками, в том числе с возложением функций налогового агента.
При реализации пилотного проекта налоговый орган взаимодействует с иными уполномоченными государственными органами и организациями.
Правила и сроки реализации пилотного проекта, категории налогоплательщиков (налоговых агентов), на которых будет распространяться пилотный проект, устанавливаются уполномоченным органом.
Иные уполномоченные государственные органы и организации обязаны соблюдать порядок действий, предусмотренный в рамках реализации пилотного проекта.
2. Пилотный проект реализуется по итогам анализа действующего законодательства Республики Казахстан с соответствующим обоснованием необходимости совершенствования налогового администрирования и исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками.
Анализ подлежит опубликованию на интернет-ресурсе уполномоченного органа.
3. Решение о реализации пилотного проекта принимается при одновременном соблюдении следующих условий:
1) обоснованность, под которой понимается, что модернизация и совершенствование налогового администрирования осуществляется в целях облегчения исполнения налоговых обязательств, пресечения нелегальной экономической деятельности и схем уклонения от уплаты налогов, а также защиты прав и законных интересов добросовестных налогоплательщиков;
2) открытость, под которой понимается доступность информации о вводимом пилотном проекте, ясность мотивов его введения, с учетом ограничений, установленных налоговым законодательством в отношении налоговой тайны;
3) исполнимость, под которой понимается возможность исполнения налогоплательщиками условий вводимого пилотного проекта;
4) соразмерность и рациональность, под которыми понимается соответствие уровня воздействия пилотного проекта степени риска наступления неблагоприятных событий.
4. Дата начала пилотного проекта и категории налогоплательщиков, на которых будет распространяться пилотный проект, подлежат опубликованию в средствах массовой информации не менее чем за тридцать календарных дней до начала.
5. Участие налогоплательщика в пилотном проекте является добровольным в случаях, если правила реализации пилотных проектов:
1) устанавливают для налогоплательщика необходимость дополнительных расходов, связанных с реализацией такого пилотного проекта, а именно самостоятельной закупкой материально-технических средств, программного обеспечения и связанных с ними продуктов (за исключением компьютерного оборудования), дополнительному найму работников, подтвержденного наличием трудовых договоров;
2) распространяются на налоговые обязательства, исполненные налогоплательщиком за налоговые периоды, предшествующие дате реализации пилотных проектов;
3) связаны с вопросами налоговой регистрации, приемом форм налоговой отчетности.
Добровольное участие налогоплательщика в вышеуказанных пилотных проектах и исполнение правил их реализации не освобождает такого налогоплательщика от исполнения налоговых обязательств, предусмотренных настоящим Кодексом.
К налогоплательщикам, участвующим в пилотных проектах на добровольной основе, за нарушение правил их реализации в случае, если нарушение связано с техническими и (или) методологическими ошибками в пилотируемой информационной системе уполномоченного органа и (или) ошибками налогоплательщика, допущенными при оформлении операций в рамках пилотного проекта, не применяются:
приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика;
меры административной ответственности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
6. Участник пилотного проекта, включая права и обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом:
1) вправе:
получать от налоговых органов информацию о пилотном проекте, за исключением конфиденциальной информации;
направлять запросы и получать разъяснения по вопросам, возникающим в ходе реализации пилотного проекта;
получать разъяснения по устранению нарушений по вопросам исполнения налогового обязательства, установленных в рамках реализации пилотного проекта;
самостоятельно устранять причины и условия, выявленные в рамках реализуемого пилотного проекта нарушений по вопросам исполнения налогового обязательства;
пользоваться иными правами, предусмотренными правилами реализации пилотных проектов;
2) обязаны:
в случаях, предусмотренных правилами реализации пилотного проекта, предоставлять на бумажных и (или) электронных носителях сведения и документы, а также письменные пояснения;
предоставлять доступ к автоматизированной системе бухгалтерского учета;
предоставлять доступ к имуществу, являющемуся объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения, для проведения инвентаризацию имущества, в том числе на соответствие сведениям, указанным в документах, в случаях, предусмотренных правилами реализации пилотного проекта;
