Досье на проект Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (июнь 2024 года) (утратил силу)

2. Формы налоговых заявлений утверждаются уполномоченным органом.

Статья 96. Налоговая отчетность, виды налоговой отчетности

1. Налоговая отчетность - документ налогоплательщика (налогового агента), который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей.

2. К налоговой отчетности относятся декларации, расчеты по видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Декларация состоит из самой декларации и приложений, расчет - самого расчета и приложений.

3. Налоговая отчетность, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды:

1) первоначальная - налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена налоговая регистрация (учет) налогоплательщика (налогового агента), впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также социальное обязательство;

2) очередная - налоговая отчетность, представляемая за последующие налоговые периоды после представления первоначальной налоговой отчетности;

3) дополнительная - налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность, за исключением дополнительной, за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения;

4) по уведомлению - налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, по которому налоговым органом направлено решение в форме уведомления.

По уведомлению может быть представлена первоначальная или дополнительная налоговая отчетность;

5) ликвидационная - налоговая отчетность, представляемая при прекращении деятельности, ликвидации или реорганизации налогоплательщика (налогового агента), а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

4. Не требуется представление:

1) налоговой отчетности - при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности в форме личного предпринимательства с применением специальных налоговых режимов с использованием объектов информатизации;

2) налоговой отчетности - при отсутствии объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением;

3) приложений к декларациям и (или) расчетам - при отсутствии данных, подлежащих отражению в приложениях к декларациям и (или) расчетам.

5. Запрещается представление:

1) налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, регистрация которого признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;

2) дополнительной налоговой отчетности в части отражения соответствующих сумм по сделкам с ликвидированным (прекратившим деятельность) налогоплательщиком, приводящей к уменьшению налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость.

6. Налоговый орган аннулирует, восстанавливает аннулированную налоговую отчетность налогоплательщика (налогового агента) на основании вступившего в законную силу решения суда.

Статья 97. Порядок представления налоговой отчетности

1. Представление налоговой отчетности предусматривает:

1) составление;

2) представление;

3) прием налоговым органом;

4) внесение изменения и дополнения;

5) приостановление, продление, возобновление представления.

2. Налогоплательщик (налоговый агент) при налоговой регистрации указывает в веб-приложении формы налоговой отчетностей, подлежащие представлению.

Налогоплательщик (налоговый агент) вправе признать структурное подразделение юридического лица самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет, за исключением корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость.

Для признания структурного подразделения самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет налогоплательщик (налоговый агент) обязан уведомить налоговый орган в электронном виде и указать в веб-приложении формы налоговой отчетностей, подлежащие представлению таким структурным подразделением.

3. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном носителе или в форме электронного документа.

Налоговая отчетность представляется в форме электронного документа посредством:

1) веб-приложения налогового органа;

2) налогового мобильного приложения;

3) внешних информационных систем, подключенных к информационной системе налогового органа и соответствующих требованиям, утвержденным уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере информатизации.

Формы налоговой отчетности и порядки их представления устанавливаются уполномоченным органом.

Категорий лиц, представляющих налоговую отчетность в особом порядке, и особый порядок определяются уполномоченным органом совместно со специальными государственными органами, органами военной разведки, правоохранительными органами.

4. В случаях, установленных Особенной частью настоящего Кодекса:

1) налоговая отчетность по специальным платежам и налогам недропользователей представляется по каждому контракту на недропользование отдельно;

2) при ведении раздельного учета, смене применяемого порядка налогообложения представляются различные формы налоговой отчётности по одному и тому же налогу за соответствующий налоговый период.

5. Непредставление очередной налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом) в установленный срок приравнивается к налоговой отчетности, представленной с нулевыми показателями за соответствующий налоговый период.

При наличии объекта налогообложения налогоплательщик, не представивший налоговую отчетность за налоговый период, обязан представить дополнительную налоговую отчетность за данный налоговый период не позднее двадцати рабочих дней, следующих за днем истечения срока представления налоговой отчетности.

Положения настоящего пункта не распространяются на представление налоговой отчетности физическими лицами.

6. Налоговая отчетность при заполнении, приеме и (или) обработке информационной системой налогового органа подлежит форматно-логическому контролю полноты и корректности заполнения налоговой отчетности.

7. Налоговая отчетность не подлежит приему налоговым органом при наличии одного или нескольких нижеперечисленных случаев:

1) налоговая отчетность не соответствует форме, установленной уполномоченным органом;

2) в налоговой отчетности не указаны или неправильно указаны обязательные идентификационные данные налогоплательщика и (или) налогового органа и (или) дата составления и (или) вид налоговой отчетности;

3) налоговая отчетность не подписана и (или) в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан, не заверена своей печатью;

4) налоговой отчетности информационной системой налогового органа присвоен статус «Документ не принят»;

5) налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость без реестров счетов-фактур по приобретенным и (или) реализованным товарам, работам и услугам в течение налогового периода - в случае выписки бумажных счетов-фактур по причине отсутствия сети связи;

6) налоговая отчетность по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу - в случае не отражения исчисленных налогов и социальных платежей с доходов физических лиц в разрезе каждого физического лица.

8. Налогоплательщик (налоговый агент) отражает в дополнительной налоговой отчетности изменения и дополнения следующим образом:

1) при изменении сумм, отраженных в налоговой отчетности, в соответствующей строке дополнительной налоговой отчетности указывает разницу между фактической суммой и суммой, отраженной в налоговой отчетности;

2) при изменении иного значения, не относящегося к сумме, отраженного в налоговой отчетности, в соответствующей строке дополнительной налоговой отчетности указывает новое значение.

При представлении дополнительной налоговой отчетности и (или) налоговой отчетности по уведомлению суммы налогов, платежей в бюджет, социальных платежей подлежат уплате без привлечения налогоплательщика (налогового агента) к ответственности, установленной законами Республики Казахстан.

9. После представления ликвидационной налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом) допускается представление налоговой отчетности по уведомлению.

Ликвидационная налоговая отчетность, представленная налогоплательщиком (налоговым агентом) за незавершенный налоговый период, приравнивается к очередной налоговой отчетности за налоговый период в случаях:

1) изменения решения о прекращении деятельности (ликвидации, реорганизации путем разделения) после завершения налоговой проверки;

2) изменения индивидуальным предпринимателем решения о прекращении деятельности до снятия с налогового учета;

3) отказа в снятии с регистрационного учета индивидуального предпринимателя.

10. Не допускается представление дополнительной налоговой отчетности к налоговой отчетности:

1) за проверяемый налоговый период - в период проведения (с учетом продления и приостановления) налоговых проверок по налогам, платежам в бюджет, социальным платежам, указанным в предписании;

2) за обжалуемый налоговый период - в период срока подачи и рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки по налогам, платежам в бюджет, социальным платежам, указанным в жалобе.

В целях настоящего подпункта под сроком подачи жалобы налогоплательщика (налогового агента) понимается также восстановленный срок и срок рассмотрения ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы;

3) в которой указано требование о возврате налога на добавленную стоимость;

4) по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу, подлежащим уплате за период после срока сдачи декларации по такому налогу за предыдущий налоговый период - позднее последнего рабочего дня текущего налогового периода.

11. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе обратиться с налоговым заявлением о:

1) приостановлении представление налоговой отчетности;

2) продлении срока приостановления представления налоговой отчетности;

3) возобновлении представления налоговой отчетности.

Общий срок приостановления представления налоговой отчетности с учетом его продления не должен превышать срок исковой давности.

В период с даты приостановления до даты возобновления представления налоговой отчетности плательщику налога на добавленную стоимость приостанавливается выписка электронных счетов-фактур.

Сведения о приостановлении, продлении и (или) возобновлении представления налоговой отчетности публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее даты принятия налоговым органом соответствующего решения.

Публикация на интернет-ресурсе уполномоченного органа сведений о приостановлении, продлении и (или) возобновлении представления налоговой отчетности является основанием для непредставления налоговой отчетности за период, указанный в налоговом заявлении.

12. При наличии объектов налогообложения приостановление представления налоговой отчетности налогоплательщика запрещается.

13. Отказ в приостановлении представления налоговой отчетности налогоплательщика (налогового агента) принимается в случаях:

1) наличия налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

2) факта включения налогоплательщика в реестр бездействующих налогоплательщиков;

3) неисполненных уведомлений налогового органа.

14. Налоговый орган признает представление налоговой отчетности возобновленным в случаях обнаружения факта:

1) представления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности с даты представления налоговой отчетности;

2) возобновления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности в период приостановления или с даты возобновления деятельности.

Для целей настоящего пункта возобновлением деятельности признается начало осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности, приводящей к возникновению налогового обязательства по исчислению, уплате налогов, платежей в бюджет и социального обязательства.

ГЛАВА 10. УЧЕТ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, СОЦИАЛЬНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Статья 98. Общие положения по учету исполнения налогового обязательства, социального обязательства

1. Налоговый орган ведет лицевой счет.

Лицевой счет ведется в национальной валюте, а также в натуральной форме, когда налоговым законодательством Республики Казахстан прямо предусмотрено исполнение налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов в натуральной форме.

2. Ведение лицевого счета налогоплательщика предусматривает:

1) учет исчисленных, начисленных, уплаченных сумм налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, пени и штрафов, в том числе осуществление сверки расчетов по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам;

2) зачет излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени и штрафов;

3) возврат излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени и штрафов;

4) списание налога, платежа в бюджет, пени и штрафов;

5) сальдо расчетов.

Положения настоящей главы распространяются на штрафы за административные правонарушения, возбуждение производства и (или) рассмотрение дел по которым входит в компетенцию налогового органа.

3. Порядок ведения лицевого счета определяется уполномоченным органом.

Статья 99. Определение исчисленных, начисленных, уплаченных сумм налога, платежа в бюджет и социального платежа

1. Исчисленной суммой налога, платежа в бюджет и социального платежа является сумма, определенная:

1) налогоплательщиком в налоговой отчетности;

2) налоговым органом на основании сведений уполномоченных государственных органовпри исчислении сумм налога на транспортные средства и налога на имущество физических лиц;

3) налоговым органом при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за период до представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период;

4) уполномоченными государственными органамипо основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

2. Начисленной суммой налога, платежа в бюджет и социального платежа является сумма, определенная налоговым органом:

1) по результатам налоговой проверки;

2) по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки;

3) на основании сведений уполномоченного государственного органа в области охраны окружающей среды и его территориальных органов о фактических объемах негативного воздействия на окружающую среду, установленных по результатам проверок по соблюдению экологического законодательства Республики Казахстан.

3. Исчисленной и начисленной суммой налога, платежа в бюджет и социального платежа является результат исчисления суммы налога, платежа в бюджет и социального платежа с учетом корректировок, льгот, вычетов или уменьшений, предусмотренных настоящим Кодексом.

4. Уплаченной суммой налога, платежа в бюджет является:

1) самостоятельно уплаченная налогоплательщиком (налоговым агентом) сумма налога, платежа в бюджет, в том числе зачтенная по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) о зачете (возврате) излишне (ошибочно) уплаченной (превышения) суммы налога, платежа в бюджет, пени и штрафа (далее в целях настоящей главы - налоговое заявление) в счет уплаты этого налога, платежа в бюджет;

2) сумма, взысканная налоговым органом, в том числе зачтенная в счет погашения налоговой задолженности.

5. Уплаченной суммой социального платежа является:

1) самостоятельно уплаченная налогоплательщиком сумма социального платежа;

2) сумма, взысканная налоговым органом.

6. Днем уплаты налога, платежа в бюджет, социального платежа, пени и штрафа признается день:

1) списания денег банками с банковского счета налогоплательщика;

2) осуществления платежа налогоплательщиком через банкоматы или электронные терминалы;

3) внесения налогоплательщиком, уполномоченным государственным органом указанных сумм в банковские организации;

4) проведения зачета излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет;

5) исполнения инкассового распоряжения налогового органа.

7. При проведении налоговой и (или) таможенной проверки пеня начисляется до дня завершения такой проверки.

После отражения в лицевом счете налогоплательщика начисленных (исчисленных) сумм, указанных в уведомлении о результатах проверки, - со дня завершения налоговой и (или) таможенной проверки, включая день уплаты.

Параграф 1. Зачет и возврат налога, платежа в бюджет, пени и штрафа

Статья 100. Понятие излишне уплаченной суммыналога, платежа в бюджет или пени, штрафа

1. Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет или пени -положительная разница между уплаченной в бюджет и исчисленной, начисленной суммами по данному виду налога, платежа в бюджет, пени, а также суммами, зачтенными в счет уплаты другого налога, платежа в бюджет, пени и возвращенными налогоплательщику, на дату проведения зачета и (или) возврата.

Положение настоящего пункта не применяется при определении излишне уплаченных сумм по налогам и платежам в бюджет, предусмотренным в пунктах 2, 3 и 4 настоящей статьи.

2. Излишне уплаченная сумма налога на добавленную стоимость - положительная разница между уплаченной и поступившей в бюджет и исчисленной, начисленной (за исключением суммы превышения налога на добавленную стоимость) суммами налога на добавленную стоимость за налоговый период, а также суммами, зачтенными в счет уплаты другого налога, платежа в бюджет, пени и возвращенными налогоплательщику, с учетом расчетов по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды.

3. Излишне уплаченными суммами налогов или платежей в бюджет, перечисленных в настоящем пункте, признаются:

1) при подтверждении соответствующим уполномоченным государственным органом посредством электронной базы и (или) на бумажных носителях факта несовершения налогоплательщиком действий (в том числе в результате его отказа от совершения действий до подачи соответствующих документов), для осуществления которых требуется уплата платежей, -уплаченная сумма:

регистрационного сбора;

сбора за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности;

сбора за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра;

сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом МФЦА;

государственной пошлины;

платы за лесные пользования;

2) при отказе иностранцу или лицу без гражданства, являющемуся инвестиционным резидентом МФЦА, в выдаче документа, подтверждающего резидентство, - уплаченная сумма сбора за выдачу указанного документа;

3) при прекращении деятельности налогоплательщика по производству подакцизных товаров, подлежащих маркировке учетно-контрольными марками, и возврате ранее полученных таких марок в налоговый орган по акту приема-передачи - уплаченная сумма акцизов за такие товары;

4) при признании аукциона на предоставление права недропользования недействительным в связи с нарушением правил его проведения, установленных законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, которое повлияло на определение победителя аукциона, - уплаченная сумма подписного бонуса;

5) подлежащая возврату налогоплательщику-нерезиденту, применяющему положения международного договора, сумма подоходного налога - уплаченная или перечисленная сумма подоходного налога.

4. Излишне уплаченной суммой для целей возврата признается:

1) уплаченная сумма неправомерно наложенного штрафа по правонарушениям в области налогообложения, законодательства Республики Казахстан о социальной защите, об обязательном социальном медицинском страховании - при отмене штрафа или уменьшения размера штрафа;

2) излишне уплаченная сумма штрафа - при уплате штрафа в целях исполнения постановления о наложении административного взыскания;

3) уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пени и штрафа - при отмене по решению суда, вступившему в законную силу, итогов электронного аукциона, проведенного организацией, наделенной функциями по реализации ограниченного в распоряжении (заложенного) имущества;

4) уплаченная сумма государственной пошлины:

при окончании дела мировым соглашением сторон, соглашением об урегулировании спора (конфликта) в порядке медиации или соглашением об урегулировании спора в порядке партисипативной процедуры:

в судах первой и апелляционной инстанций - в полном объеме;

в суде кассационной инстанции - в размере 50 процентов от суммы, уплаченной при подаче ходатайства о пересмотре судебного акта в кассационном порядке;

5) уплаченная сумма государственной пошлины в полном объеме при:

передаче дела в арбитраж;

возврате иска или иного заявления (жалобы) или отказе в его (ее) принятии, а также отказе нотариусов или уполномоченных на то лиц в совершении нотариальных действий;

прекращении производства по делу или оставления иска без рассмотрения, если дело не подлежит рассмотрению в суде, а также если истцом не соблюден установленный для данной категории дел порядок предварительного разрешения спора либо иск предъявлен недееспособным лицом;

отказе лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия или от получения документа до обращения в орган, совершающий данное юридически значимое действие;

возвращении ходатайства о пересмотре судебного акта в кассационном порядке;

наступлении иных случаев, установленных законами Республики Казахстан;

6) излишне уплаченная сумма государственной пошлины при внесении суммы в счет уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это требуется по настоящему Кодексу, за исключением случаев уменьшения истцом своих требований при подаче иска и иных заявлений (жалоб) в суд.

Статья 101. Излишне уплаченные и уплаченные суммыналога, платежа в бюджет, пени и штрафа, не подлежащие зачету и (или) возврату

1. Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пени не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, кроме зачета между юридическим лицом и его структурным подразделением.

2. Уплаченная сумма государственной пошлины не подлежит:

1) зачету;

2) возврату при:

отказе истца от иска;

уменьшении истцом своих требований;

отмене судебного приказа.

3. Не подлежат зачету и возврату, за исключением случаев, предусмотренных в пунктах 3 и 4 статьи 100 настоящего Кодекса:

1) уплаченная суммасбора за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

2) уплаченная суммаконсульского сбора;

3) уплаченная сумма подписного бонуса;

4) излишне уплаченная сумма платы за пользование земельными участками, предоставление государством участка недр в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых;

5) излишне уплаченная сумма платы пользование животным миром, использование особо охраняемых природных территорий;

6) излишне уплаченная сумма сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом МФЦА;

7) излишне уплаченная сумма акцизов за подакцизные товары, подлежащие маркировке учетно-контрольными марками;

8) уплаченная сумма платы за лесные пользования.

4. Не подлежат зачету и возврату излишне уплаченная сумманалога, платы за пользование земельными участками, пользование водными ресурсами поверхностных источников, негативное воздействие на окружающую среду в период продления срока представления налоговой отчетности по таким налогам и платам до даты ее представления.

5. Превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации, не подлежит зачету в счет уплаты налога на добавленную стоимость, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и (или) плат.

6. Излишне уплаченная сумманалога, платежа в бюджет, пени по истечении срока исковой давности не подлежит зачету и возврату.

Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пени, по которым истек срок исковой давности, подлежит списанию на основании решения налогового органа.

7. Уплаченная сумма налога на добавленную стоимость в соответствии главой ____не подлежат возврату.

Статья 102. Основные положения порядка зачета и возврата излишне уплаченных и (или) уплаченных суммналога, платежа в бюджет, пени и штрафа

1. Зачет и (или) возврат уплаченной и (или) излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет (за исключением налогов и платежа в бюджет, не подлежащих зачету и возврату), пени и штрафа производятся налоговым органом в национальной валюте:

1) на основании налогового заявления;

2) без налогового заявления.

В целях настоящего Кодекса под возвратом налогового органаизлишне уплаченной и (или) уплаченнойсуммы налога, платежа в бюджет, пени и штрафа, суммы превышения налога на добавленную стоимость понимается представление налоговым органом соответствующего платежного поручения согласно Бюджетному кодексу Республики Казахстан.

2. Излишне (ошибочно) уплаченная сумма налога и платежа в бюджет, пеней подлежит зачету и (или) возврату в размере сумм, уплаченных в течение текущего года и предыдущих календарных лет в пределах срока исковой давности.

Излишне уплаченная сумма государственной пошлины подлежит возврату при представлении документов на возврат до истечения трехлетнего срока со дня уплаты.

3. Без налогового заявления производится:

1) зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет в счет предстоящих платежей по соответствующему виду налога, платежа в бюджет в случае наличия согласия налогоплательщика, направленного посредством электронных каналов связи, и отсутствия налоговой задолженности в бюджет;

2) зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени в счет погашения имеющейся налоговой задолженности налогоплательщика, в том числе структурных подразделений юридических лиц в случае, если налогоплательщик является юридическим лицом.

Последовательность проведения зачета излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет и пени без налогового заявления устанавливается в порядке ведения лицевого счета, определенным уполномоченным органом.

4. Возврат уплаченных, в том числе излишне уплаченных сумм налога, платежа в бюджет, пени и штрафа производится налоговым органом на основании налогового заявления налогоплательщика на его банковский счет при отсутствии у налогоплательщика налоговой задолженности в бюджет.

5. При наличии налоговой задолженности возврату подлежит остаток суммы излишне уплаченного налога, платежа в бюджет, пени после проведения зачета, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Возврату подлежит остаток суммы превышения налога после проведения зачета, предусмотренного настоящим пунктом.

6. Начисленная сумма пени при нарушении налоговым органом срока проведения зачета и (или) возврата уплаченных и (или) излишне уплаченных сумм налога, платежа в бюджет по налоговому заявлению налогоплательщикаподлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика, указанный в налоговом заявлении, в день проведения зачета и (или) возврата излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени за счет поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.

Статья 103. Определение и основные положения порядка зачета и возврата ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени

1. Ошибочно уплаченной суммой налога, платежа в бюджет, пени является сумма, при перечислении которой допущена любая из следующих ошибок:

1) в платежном документе:

неверно указан идентификационный номер налогоплательщика или налогового органа;

текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и (или) коду бюджетной классификации доходов;

2) ошибочное исполнение банковской организацией платежного документа налогоплательщика;

3) уплата произведена налогоплательщиком, не состоящим на регистрационном учете или не являющимся плательщиком по данному виду налога или платежа в бюджет, пени.

2. При подтверждении наличия одной из указанных в настоящей статье ошибки налоговый орган:

1) проводит зачет ошибочно уплаченной суммы на надлежащий код бюджетной классификации и (или) в надлежащий налоговый орган;

2) производит возврат на банковский счет налогоплательщика.

3. При подтверждении факта ошибочного исполнения банковской организацией платежного документа налогоплательщика, приведшего к повторному перечислению суммы налога, платежа в бюджет, пени по одному и тому же платежному документу, налоговый орган по заявлению банковской организации производит возврат ошибочно уплаченной суммы:

1) на банковский счет налогоплательщика - в случае списания денег с банковского счета или осуществления платежа через банкоматы;

2) на банковский счет банковской организации - в случае внесения денег в банковскую организацию наличными или осуществления платежа через электронные терминалы.

4. При неподтверждении налоговым органом наличия ошибок, указанных в налоговом заявлении налогоплательщика или заявлении банковской организации, налогоплательщику или банковской организации направляется письменное соответствующее сообщение.

Статья 104. Особенности зачета по налоговому обязательству по доле Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме

1. При ведении лицевого счета в натуральной форме зачету подлежат излишне переданный объем полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в натуральной форме в счет исполнения налогового обязательства по доле Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме (далее в целях настоящей статьи - излишне переданный объем полезных ископаемых), при соблюдении требований настоящей статьи.

Излишне переданный объем полезных ископаемых - положительная разница между переданным объемом полезных ископаемых в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме и объемом полезных ископаемых, подлежащих передаче в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, на дату проведения зачета.

2. Зачет излишне переданного объема полезных ископаемых производится налоговым органом по месту ведения лицевого счета недропользователя по доле Республики Казахстан по разделу продукции на основании сведений лицевого счета.

3. При наличии не исполненного в срок налогового обязательства недропользователя по доле Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме налоговый орган без налогового заявления производит зачет излишне переданного объема полезных ископаемых в счет погашения не исполненного в срок налогового обязательства.

Параграф 2. Возврат превышения налога на добавленную стоимость

Статья 105. Общие положения возврата превышения налога на добавленную стоимость

1. Для целей настоящего параграфа превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (далее в целях настоящего параграфа - налог), складывается, если иное не установлено настоящим Кодексом, по декларации с нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода.

2. Сумма превышения налога, подлежащая возврату, не должна превышать сумму превышения по налогу в лицевом счете на дату составления налоговым органом платежного документа на возврат суммы превышения такого налога.

Списание превышения налога с лицевого счета налогоплательщика осуществляется в соответствии с порядком ведения лицевого счета, определенным уполномоченным органом.

3. Возврат суммы превышения налога производится налоговым органом на основании налогового заявления налогоплательщика на его банковский счет при отсутствии у налогоплательщика налоговой задолженности в бюджет.

4. При наличии налоговой задолженности налоговый орган без налогового заявления производит зачет превышения налога в счет погашения имеющейся налоговой задолженности налогоплательщика, в том числе структурных подразделений юридических лиц в случае, если налогоплательщик является юридическим лицом.

Возврату подлежит остаток суммы превышения налога после проведения зачета, предусмотренного настоящим пунктом.

5. Сумма пени, начисленная в пользу налогоплательщика при нарушении срока проведения возврата суммы превышения налога, подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика в день возврата суммы превышения налога за счет поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.

Пеня не начисляется при нарушении срока проведения возврата суммы превышения налога на такую сумму превышения, в случае недостаточности бюджетных средств, предусмотренных в бюджетном законодательстве Республики Казахстан.

6. Сумма налога, возвращенная из бюджета, но не подтвержденная в последующем по результатам налогового контроля, подлежит уплате в бюджет налогоплательщиком до истечения срока исполнения уведомления о результатах налоговой проверки.

При этом подлежит уплате в бюджет также пеня, начисленная в пользу налогоплательщика занарушение срока проведения возврата суммы превышения налога, и приходящаяся на возвращенную сумму превышения налога, не подтвержденную по результатам налогового контроля.

7. Сумма налога, возвращенная из бюджета, но не подтвержденная в последующем по результатам налогового контроля, а также пени, при начислении таковой занарушение срока проведения возврата суммы превышения налога, подлежат уплате в бюджет с начислением пени за каждый день с даты возврата из бюджета.

8. При возврате превышения налога налоговый орган:

1) проводит тематические налоговые проверки;

2) применяет системы управления налоговыми рисками;

3) использует результаты аналитического отчета «Пирамида»;

4) определяет суммы превышения налога, подлежащие возврату.

Порядок возврата превышения налога определяется уполномоченным органом.

Статья 106. Основные положения порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость

1. Плательщик налога для возврата превышения налога представляет в налоговый орган требование о возврате суммы превышения налога (далее в целях настоящей статьи - требование о возврате), указанное в декларации по налогу.

2. Возврат суммы превышения налога производится:

1) в упрощенном порядке;

2) по результатам тематической налоговой проверки.

3. При возврате суммы превышения налога в упрощенном порядке налоговый орган представляет плательщику налога уведомление о сумме превышения налога, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке.

4. При возврате суммы превышения налога по результатам тематической налоговой проверки налоговый орган составляет:

1) акт налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения налога, предъявленной к возврату, с учетом результатов его обжалования (при обжаловании налогоплательщиком);

2) заключение к акту налоговой проверки в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

5. После представления налоговым органом уведомления о сумме превышения налога, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке, акта налоговой проверки или заключения к акту налоговой проверки плательщик налога представляет в налоговый орган налоговое заявление.

6. Возврат суммы превышения налога при представлении плательщиком налога налогового заявления, производится налоговым органом в течение сроков, установленных пунктом 4 статьи 107, пунктом 4 статьи 109 настоящего Кодекса.

7. При непредставлении налогового заявления в течение сроков, установленных пунктом 3 статьи 107, пунктом 1 статьи 109 настоящего Кодекса, возврат суммы превышения такого налога производится в течение десяти рабочих дней, следующих за днем представления налогового заявления.