22) представлять в налоговый орган по отдельной категории налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или лиц, занимающихся частной практикой, юридических лиц сведения по итоговым суммам платежей за календарный год, поступившим на текущий счет посредством применения терминала оплаты услуг.
Категории налогоплательщиков, по которым представляются сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, форма, порядок и сроки их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком;
23) представлять в налоговый орган сведения и (или) документы в соответствии с правилами снятия субъектами предпринимательства наличных денег с банковских счетов, утвержденными совместным актом Национального Банка, уполномоченного органа и уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;
24) представлять сведения по физическим лицам, на банковских счетах которых проводились операций, соответствующие критериям отнесения их к операциям, имеющим признаки получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности, установленным уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком.
Форма сведений, предусмотренных настоящим подпунктом, порядок и сроки устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком;
25) представлять в налоговый орган заключение о поступлении валютной выручки.
Форма заключения о поступлении валютной выручки, порядок и сроки представления такого заключения устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком.
3. Банковские организации вправе:
1) возобновить расходные операций по банковским счетам при погашении налогоплательщиком (налоговым агентом) суммы налоговой задолженности, указанной в распоряжении о приостановлении операций по счетам, до отмены такого распоряжения налоговым органом;
2) возвратить при закрытии банковского счета налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законодательством Республики Казахстан инкассовое распоряжение, распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам в соответствующий налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии банковского счета налогоплательщика (налогового агента).
При указании в распоряжении о приостановлении расходных операций по банковским счетам более одного банковского счета банковские организации возвращают такое распоряжение в соответствующий налоговый орган не позднее одного рабочего дня, следующего за днем закрытия последнего из банковских счетов, указанных в таком распоряжении;
3) возвратить в налоговый орган без исполнения инкассовые распоряжения налогового органа, выставленные на банковские счета налогоплательщика (налогового агента), при условии полного исполнения инкассового распоряжения, путем списания денег с одного или нескольких банковских счетов налогоплательщика (налогового агента), на общую сумму, указанную в инкассовом распоряжении налогового органа, выставленном на другие банковские счета открытые налогоплательщиком (налоговым агентом) в той же банковской организации, той же датой, на ту же сумму и по тому же виду задолженности.
4. Уведомление, отчеты и сведения, предусмотренные подпунктами 1), 6), 16), 17) и 19) пункта 2 настоящей статьи, представляются посредством сети телекоммуникаций. В случае невозможности их представления посредством сети телекоммуникаций из-за технических проблем указанные отчеты и сведения направляются на бумажном носителе.
5. Налоговый орган представляет в банки второго уровня сведения о налогоплательщике (налоговом агенте) необходимые для исполнения:
1) налогоплательщиком (налоговым агентом) своих налоговых обязательств по уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей;
2) банком второго уровня обязанностей, предусмотренных настоящей статьей.
6. Сведения, представляемые банковскими организациями в соответствии с настоящим Кодексом, используются налоговым органом исключительно в целях налогового администрирования.
Статья 42. Взаимодействие налогового органа с иными лицами
1. Лицо, располагающее информацией о нарушениях применения контрольно-кассовой машины и терминала оплаты услуг, вправе сообщить в налоговый орган об известных ему фактах нарушений, подтвержденных видеофиксацией.
Лицо, сообщившее о факте нарушения, указанного в части первой настоящего пункта, при его подтверждении, подлежит вознаграждению.
Порядок вознаграждения лица, сообщившего о факте нарушения, указанного настоящим пунктом, определяется правительством Республики Казахстан.
Положения части второй настоящего пункта не распространяется на лицо, сообщившее заведомо ложную информацию о фактах совершенных правонарушений. При этом, лицо, сообщившие заведомо ложную информацию, несет ответственность, установленную законами Республики Казахстан.
2. Нотариус посредством интеграции информационных систем налогового органа и Министерства юстиции Республики Казахстан представляет в налоговый орган следующие сведения по лицам о:
1) сделках и договорах по имуществу, подлежащему государственной или иной регистрации, а также имуществу, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;
2) выданных свидетельствах о праве на наследство;
3) договорах займа;
4) других сделках и договорах, не указанных в настоящем пункте, по которым цена превышает 1000-кратный размер МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года;
5) договорах по передаче имущества, не подлежащих государственной или иной регистрации.
Перечень и формы сведений, предусмотренных настоящим пунктом, и порядок их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Министерством юстиции Республики Казахстан.
3. Юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан, обеспечивающее в соответствии с законодательством Республики Казахстан учет пенсионных взносов, социальных отчислений и социальных выплат, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, представляет в налоговый орган посредством интеграции информационных систем имеющиеся сведения о физических лицах.
Форма сведений, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливается уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере оказания государственных услуг.
4. Организация, осуществляющая деятельность по ведению системы реестров держателей ценных бумаг, представляет в налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса сведения о лицах - держателях ценных бумаг, а также о сделках лиц с ценными бумагами.
Форма сведений, предусмотренных настоящим пунктом, и порядок их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.
5. Владельцы интернет-площадки ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о реализованных товарах, представленных услугах.
Форма сведений, предусмотренных настоящим пунктом, и порядок их представления устанавливаются уполномоченным органом.
6. Организации, оказывающие услуги водоснабжения, водоотведения, канализации, газоснабжения, электроснабжения, теплоснабжения, сбора отходов (мусороудаления), обслуживания лифтов и (или) услуги в сфере перевозок, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, на бумажном носителе с приложением электронной копии либо в электронной форме сведения о предоставленных услугах третьим лицам.
Форма сведений, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливается уполномоченным органом.
8. Лицо, осуществляющее пересылку, перевозку, доставку товаров при электронной торговле товарами представляет в налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса сведения.
Форма сведений, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливается уполномоченным органом.
9. Лицо и (или) структурное подразделение юридического лица:
1) уведомляют налоговый орган о получении денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, в размере, превышающем установленный уполномоченным органом размер, если деятельность такого налогоплательщика направлена на:
оказание юридической помощи, в том числе правовое информирование, защиту и представительство интересов граждан и организаций, а также их консультирование;
изучение и проведение опросов общественного мнения, социологических опросов, за исключением опросов общественного мнения и социологических опросов, проводимых в коммерческих целях, а также распространение и размещение их результатов;
сбор, анализ и распространение информации, за исключением случаев, когда указанная деятельность осуществляется в коммерческих целях;
2) представляют в налоговые органы сведения о получении и расходовании указанных в подпункте 1) настоящего пункта денег и (или) иного имущества.
Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, включаются в базу данных о лицах и структурных подразделениях юридических лиц, получивших и расходовавших деньги и (или) иное имущество, полученные от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства (далее в целях настоящей статьи - база данных), формируемую налоговым органом.
Формирование базы данных предусматривает:
1) включение лиц и структурных подразделений юридических лиц;
2) исключение лиц и структурных подразделений юридических лиц;
3) размещение на интернет-ресурсе уполномоченного органа реестра лиц и структурных подразделений юридических лиц, включенных в базу данных.
Формы уведомления и сведений, предусмотренных настоящим пунктом, порядок и сроки их представления, а также порядок формирования базы данных устанавливаются уполномоченным органом.
Требования, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на:
1) государственные учреждения;
2) лиц, занимающих ответственные государственные должности, лиц, уполномоченных на выполнение государственных функций, депутатов Парламента Республики Казахстан и маслихатов, за исключением депутатов маслихатов, осуществляющих свою деятельность на неосвобожденной основе, военнослужащих, сотрудников правоохранительных и специальных государственных органов при выполнении должностных обязанностей;
3) банковские организации, страховые организации;
4) налогоплательщиков, состоящих на налоговом мониторинге;
5) организации образования;
6) деньги и (или) иное имущество, полученные в связи с осуществлением деятельности лиц, занимающихся частной практикой, арбитров, оценщиков, аудиторов;
7) субъекты квазигосударственного сектора;
8) дипломатические и приравненные к ним представительства иностранного государства, консульские учреждения иностранного государства, аккредитованные в Республике Казахстан, а также на их сотрудников;
9) деньги и (или) иное имущество, направленные на развитие национальных, технических и прикладных видов спорта, поддержку и стимулирование физической культуры и спорта, а также предназначенные для проведения спортивных мероприятий, в том числе международных спортивных соревнований, спортивно-массовых мероприятий;
10) деньги и (или) иное имущество, получаемые на основании международных договоров Республики Казахстан;
11) деньги и (или) иное имущество, получаемые в целях оплаты лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур;
12) деньги и (или) иное имущество, получаемые в виде выручки по внешнеторговым контрактам;
13) деньги и (или) иное имущество, получаемые за организацию и осуществление международных перевозок, оказание услуг международной почтовой связи;
14) деньги и (или) иное имущество, получаемые в рамках заключенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан инвестиционных контрактов;
15) суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание такого налога у источника выплаты;
16) иные установленные Правительством Республики Казахстан случаи.
10. Цифровой майнинговый пул ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представляет в налоговый орган сведения о распределенных им цифровых активах между лицами, осуществляющими деятельность по цифровому майнингу.
Форма сведений, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливается уполномоченным органом.
11. Биржи цифровых активов, а также иные участники МФЦА не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговый орган сведения о проведенных резидентами Республики Казахстан операциях на биржах цифровых активов и выплаченных вознаграждениях резидентам и нерезидентам от осуществления деятельности, связанной с цифровыми активами.
Форма сведений, предусмотренных настоящим пунктом, и порядок их представления устанавливаются уполномоченным органом.
12. Организаторы игорного бизнеса, осуществляющие деятельность букмекерской конторы и (или) тотализатора, представляют в налоговый орган сведения посредством интеграции аппаратно-программных комплексов с информационными системами налогового органа.
Перечень и форма сведений, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливаются уполномоченным органом.
13. Профессиональные участники рынка ценных бумаг представляют в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о сделках с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, а товарные биржи - сведения о сделках физических лиц с биржевыми товарами, реализованными на товарной бирже.
Формы запроса и сведений, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций и уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности.
14. Лицо (арендодатель), предоставляющее во временное владение и пользование торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, составляет и представляет в налоговый орган по месту нахождения реестр договоров аренды (пользования) в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.
Форма реестра договоров аренды (пользования), порядок их составления и представления устанавливаются уполномоченным органом.
РАЗДЕЛ 2. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
ГЛАВА 4. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
Статья 43. Налоговое обязательство
Налоговое обязательство - обязательство налогоплательщика (налогового агента) перед государством, возникающее в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 44. Объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением
1. Объектом налогообложения являются имущество и действие, с наличием и (или) на основании которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.
2. Объектом, связанным с налогообложением, являются имущество, использование которого, и (или) действие, совершение которого, влияют на возникновение у налогоплательщика налогового обязательства.
Статья 45. Налоговая база
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения, на основании которых определяются подлежащие уплате в бюджет суммы налогов и платежей.
Статья 46. Налоговая ставка
1. Налоговая ставка - величинаналогового обязательства по исчислению налога и платежа в бюджет на единицу измерения объекта налогообложенияили налоговой базы.
2. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме.
Статья 47. Налоговый период
Налоговый период - период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются подлежащие уплате в бюджет суммы налогов и платежей.
ГЛАВА 5. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Статья 48. Исполнение налогового обязательства
1. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом.
2. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:
1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;
2) ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением;
3) исчисляет суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок;
4) исчисляет авансовые и текущие платежи по налогам и платежам в бюджет;
5) составляет и представляет налоговым органам налоговые формы и иные формы, установленные настоящим Кодексом;
6) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и платежам в бюджет;
7) уплачивает в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, начисленные суммы пени и штрафов.
3. Во исполнение налогового обязательства налоговый агент совершает следующие действия:
1) исчисляет суммы налогов, удерживаемых у источника выплаты;
2) составляет и представляет налоговым органам налоговую отчетность и иные формы, установленные настоящим Кодексом;
3) удерживает и перечисляет исчисленные и начисленные суммы налогов, удерживаемых у источника выплаты;
4) ведет учет начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, удерживаемых у источника выплаты, по каждому налогоплательщику;
5) уплачивает в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, начисленные суммы пени и штрафов.
4. Налоговое обязательство по уплате налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов исполняется налогоплательщиком (налоговым агентом) в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом, в национальной валюте, за исключением случаев, когда законодательством Республики Казахстан прямо предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.
5. Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов считается исполненным:
1) в безналичной форме:
со дня получения к исполнению платежного поручения на сумму обязательства банковской организации;
со дня осуществления платежа через банкоматы или электронные терминалы;
2) в наличной форме - со дня внесения налогоплательщиком указанных сумм:
в банковские организации;
в уполномоченный государственный орган или местный исполнительный орган.
6. Налоговое обязательство налогоплательщика, исполняемое налоговым агентом, считается исполненным со дня удержания налога, а также уплаты налоговым агентом налога за счет собственных средств без удержания налога с налогоплательщика.
7. Налоговое обязательство налогового агента по перечислению (уплате) налога считается исполненным со дня получения к исполнению платежного поручения на сумму обязательства банковской организации.
8. При исполнении налогового обязательства по уплате налогов и платежей в бюджет, и социального обязательства уполномоченным представителем налогоплательщика в платежных документах отправителем денег указываются фамилия, имя и отчество (при его наличии) или наименование налогоплательщика и его идентификационный номер.
9. Налоговое обязательство по уплате налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов может быть исполнено путем проведения зачетов в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 49. Особенности исполнения налогового обязательства по исчислению налогов и платежей в бюджет
Обязанность по исчислению суммы отдельных видов налогов и платежей в бюджет в случаях, предусмотренных Особенной частью настоящего Кодекса, возлагается на налоговый орган и (или) уполномоченные государственные органы.
Статья 50. Сроки исполнения налогового обязательства
1. Сроки исполнения налогового обязательства устанавливаются настоящим Кодексом.
2. Налоговое обязательство может исполняться в течение двадцати четырех часов, семи дней в неделю.
Если последний день срока приходится на нерабочий день, то срок истекает:
1) в конце следующего рабочего дня при исполнении налогового обязательства на бумажном носителе;
2) в двадцать четыре часа следующего рабочего дня при исполнении налогового обязательства электронным способом.
3. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе исполнить налоговое обязательство по уплате налогов, платежей в бюджет, пени и штрафовдосрочно.
4. Налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности, если иное не установлено настоящим Кодексом, исполняется налогоплательщиком (налоговым агентом) по окончании налогового периода.
Статья 51. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию
1. Исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого:
1) налоговый орган вправе пересмотреть, исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет;
2) налогоплательщик (налоговый агент):
обязан представить налоговую отчетность;
вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность;
вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пени.
Положение абзаца третьего подпункта 2) настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков, самостоятельно не представивших налоговую отчетность при наличии объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, которые обязаны представить дополнительную налоговую отчетность в срок, установленный пунктом 5 статьи 97 настоящего Кодекса.
2. Срок исковой давности составляет:
1) пять лет для следующих категорий налогоплательщиков:
отнесенных Предпринимательским кодексом Республики Казахстан к субъектам крупного предпринимательства;
осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;
резидентов Республики Казахстан, соответствующих условиям главы 30 настоящего Кодекса;
2) три года для иных налогоплательщиков, не указанных в подпункте 1) настоящего пункта.
3. Течение срока исковой давности, если иное не предусмотрено пунктами 4-7 настоящей статьи, начинается после окончания соответствующего налогового периода.
4. Налогоплательщик вправе исчислить, а налоговый орган вправе исчислить и начислить сумму налогов:
1) при применении инвестиционных налоговых преференций методом вычета до признания объекта преференций - в течение применения инвестиционных налоговых преференций и пяти лет со дня признания объекта преференций;
2) указанных в инвестиционном приоритетном проекте, соглашении об инвестициях, соглашении об инвестиционных обязательствах, заключенных в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан (далее в целях настоящего подпункта - соглашения), за период действия соглашения, - в течение периода действия соглашения и пяти лет:
с даты истечения срока действия соглашения;
с первого января года, следующего за годом иного прекращения действия соглашения.
5. По налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, налоговый орган в течение периода действия и пяти лет после завершения срока действия такого контракта вправе начислить и (или) пересмотреть исчисленную, начисленную сумму:
налога на сверхприбыль;
доли Республики Казахстан по разделу продукции;
налогов и платежей в бюджет, в методике расчета которых используется показатель внутренней нормы рентабельности (ВНР) или показатель внутренней нормы прибыли либо R-фактор (показатель доходности).
6. Течение срока исковой давности начинается в случаях:
1) применения пункта 1 статьи 109 настоящего Кодекса по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость за период строительства зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан - после окончания налогового периода, в котором введены в эксплуатацию такие здания и сооружения;
2) применения порядка возврата, предусмотренного пунктом 2 статьи 109 настоящего Кодекса, по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость за период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения - после окончания налогового периода, на который приходится начало экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей;
3) проведения зачета в соответствии со статьей 104 настоящего Кодекса и (или) возврата подтвержденной суммы превышения налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном статьей 109 настоящего Кодекса, - после окончания налогового периода, в котором подтверждена достоверность такой суммы, в том числе по итогам обжалования результатов налоговой проверки в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
7. Течение срока исковой давности для:
1) зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет и (или) пени начинается после окончания соответствующего календарного года, в котором уплачены такие суммы;
2) возврата суммы государственной пошлины начинается со дня уплаты такой суммы государственной пошлины в бюджет.
8. Срок исковой давности продлевается:
1) на один календарный год в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет - при представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности или налоговой отчетности по уведомлению за период, по которому срок исковой давности истекает менее чем через один календарный год;
2) на три календарных года в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в бюджет - при представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности в части переноса убытков за период, по которому срок исковой давности истекает менее чем через один календарный год;
3) до исполнения решения, вынесенного по результатам рассмотрения налогового заявления нерезидента на возврат подоходного налога из бюджета на основании международного договора;
4) до исполнения решения уполномоченного органа и (или) компетентного органа иностранного государства, принятого по итогам процедуры взаимного согласования, - при проведении уполномоченным органом процедуры взаимного согласования в соответствии с настоящим Кодексом;
5)до исполнения уведомления о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля, уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, направленных и врученных до истечения срока исковой давности, в части выявленных нарушений;
6) до исполнения уведомления о погашении налоговой задолженности и уведомления о погашении налоговой задолженности физического лица;
7) на пять лет после завершения арбитражного разбирательства, инициированного инвестором в международном арбитраже, - в части начисления и (или) пересмотра налоговым органом исчисленных, начисленных сумм налогов и платежей в бюджет, являвшихся предметом разбирательства, за период с начала налогового периода, обжалуемого инвестором, и до вынесения окончательного решения по такому разбирательству;
8) на три календарных года со дня, следующего за днем завершения оказания услуги по коллекторской деятельности по договору о взыскании задолженности, установленному законодательством Республики Казахстан, - в части начисления и (или) пересмотра налоговым органом исчисленной, начисленной налогоплательщиком, осуществляющим коллекторскую деятельность, суммы налогов и платежей в бюджет по указанному договору.
9. Срок исковой давности в части начисления и (или) пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет приостанавливается на период:
1) со дня начала налоговой проверки до дня исполнения уведомления о результатах налоговой проверки;
2) со дня подачи жалобы на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа до дня вынесения решения вышестоящим налоговым органом и (или) вступления в законную силу решения суда.
Под действиями (бездействием) должностных лиц налогового органа в целях настоящего пункта понимаются действия, проводимые должностными органами в рамках налогового администрирования.
Параграф 1. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление
Статья 52. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление
1. Под налоговым обязательством по деятельности по доверительному управлению понимается налоговое обязательство, возникающее в результате учреждения доверительного управления имуществом, в процессе его осуществления и (или) прекращения.
Исполнение налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению осуществляется:
1) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом, акту об учреждении доверительного управления имуществом или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом (далее - учредитель доверительного управления) по:
переданным в доверительное управление доле участия и (или) акциям;
переданному в доверительное управление Национальному Банку имуществу, за исключением активов Национального фонда Республики Казахстан;
имуществу, переданному в доверительное управление по акту об учреждении доверительного управления имуществом;
доходу, полученному юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем от банка второго уровня по доверительным операциям;
составлению и представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции», если учредитель доверительного управления является физическим лицом, на которого возложена такая обязанность.
Под актом об учреждении доверительного управления имуществом понимается документ, который служит основанием возникновения доверительного управления имуществом, по которому доверительными управляющим является физическое лицо-нерезидент или юридическое лицо-нерезидент, не осуществляющее деятельность в Республике Казахстан;
2) доверительным управляющим - в иных случаях. При этом налоговое обязательство по доходу, полученному физическим лицом, кроме индивидуального предпринимателя, и юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, от доверительных операций, осуществляемых банком второго уровня, являющимся налоговым агентом, исполняется таким банком второго уровня в виде исполнения обязанностей налогового агента.
Доверительный управляющий исполняет налоговые обязательства, возникающие с даты:
государственной регистрации права доверительного управления имуществом, - в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан такое право подлежит государственной регистрации;
заключения договора доверительного управления имуществом или документа, подтверждающего наступление иного случая возникновения доверительного управления имуществом, - в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан право доверительного управления не подлежит государственной регистрации.
2. Исполнение налогового обязательства, возникающего по налогу на добавленную стоимость по деятельности по доверительному управлению, осуществляется доверительным управляющим в общеустановленном порядке налогообложения.
3. Исполнение налогового обязательства, возникающего по налогам, не указанным в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, и платежам в бюджет, осуществляется лицом, признаваемым плательщиком такого налога, платежа в бюджет в соответствии с настоящим Кодексом, если иное не установлено статьей 52 настоящего Кодекса.
4. Доверительный управляющий-физическое лицо, являющийся резидентом, должен встать в налоговом органе на регистрационный учет индивидуального предпринимателя, кроме случаев получения в доверительное управление имущества в виде доли участия и акций.
5. Положения настоящей главы не применяются к налоговым обязательствам, возникающим в результате учреждения, осуществления и (или) прекращения управляющей компанией доверительного управления активами инвестиционного фонда в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных и венчурных фондах.
Статья 53. Особенности исполнения налогового обязательства при передаче государственными учреждениями имущества в доверительное управление
1. При передаче государственными учреждениями имущества в доверительное управление налоговые обязательства по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства подлежат исполнению доверительным управляющим, если иное не установлено договором доверительного управления имуществом или актом об учреждении доверительного управления имуществом, за исключением электрических сетей, находящихся на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственных юридических лиц, переданных в доверительное управление или безвозмездное пользование энергопередающим организациям, непосредственно к электрическим сетям которых они подключены в соответствии со статьей 13-1 Закона Республики Казахстан «Об электроэнергетике».
2. Доверительный управляющий исполняет налоговые обязательства, если иное не установлено договором доверительного управления имуществом или актом об учреждении доверительного управления имуществом, по исчислению и уплате налогов, составлению и представлению налоговой отчетности с даты:
государственной регистрации права доверительного управления - в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан требуется государственная регистрация такого права;
заключения договора доверительного управления имуществом или акта об учреждении доверительного управления имуществом - в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан не требуется государственная регистрация права доверительного управления.
3. Доверительный управляющий:
исполняет налоговые обязательства, если иное не установлено договором доверительного управления имуществом или актом об учреждении доверительного управления имуществом, по исчислению и уплате налогов, составлению и представлению налоговой отчетности от своего имени, по ставкам и в порядке, которые установлены Особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится такой доверительный управляющий;
обязан, в целях исполнения налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление, вести раздельный учет.
4. В случае если при передаче государственными учреждениями имущества в доверительное управление имущество государственного учреждения не учитывается у доверительного управляющего в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то в акте приема-передачи такого имущества должна быть отражена балансовая стоимость такого имущества на дату его составления.
Статья 54. Общие положения по учету доходов, затрат и имущества, возникающих в результате доверительного управления имуществом, по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам
1. Для целей настоящего Кодекса под доходами, затратами и имуществом от доверительного управления имуществом понимаются возникающие в процессе осуществления доверительным управляющим обязанностей по доверительному управлению имуществом от своего имени и в интересах учредителя доверительного управления, соответственно:
