подлежащие получению (полученные) доходы;
подлежащие выплате (произведенные) затраты, возмещение которых предусмотрено договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом, в том числе вознаграждение;
имущество, приобретенное и (или) полученное доверительным управляющим в процессе осуществления обязанностей по доверительному управлению имуществом от своего имени и в интересах учредителя доверительного управления.
2. Доверительный управляющий в целях исполнения налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по договору доверительного управления обязан вести раздельный учет.
3. Передача доверительному управляющему имущества учредителем доверительного управления не является для данного учредителя реализацией такого имущества и не признается доходом доверительного управляющего.
4. Возврат доверительным управляющим имущества учредителю доверительного управления при прекращении действия договора доверительного управления имуществом, акта об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом не является для данного управляющего реализацией такого имущества и не признается доходом (убытком) учредителя доверительного управления.
5. Положительная разница между доходами и затратами от доверительного управления за налоговый период, определяемая на основании предусмотренного гражданским законодательством Республики Казахстан отчета доверительного управляющего о своей деятельности, является чистым доходом от доверительного управления учредителя доверительного управления.
6. В случаях, когда исполнение налоговых обязательств по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению имуществом осуществляется доверительным управляющим, учредитель доверительного управления не вправе относить на вычеты сумму вознаграждения, предусмотренного договором доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом и выплачиваемого доверительному управляющему.
Статья 55. Особенности налогового учета доверительного управляющего, исполняющего налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам
1. В случае, когда исполнение налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению осуществляется доверительным управляющим, доходы, затраты и имущество от доверительного управления имуществом являются для целей налогового учета доходами, затратами и имуществом доверительного управляющего.
Вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом, включается в совокупный годовой доход доверительного управляющего, учитываемый раздельно от доходов от доверительного управления имуществом.
Доверительный управляющий при определении объекта обложения по деятельности по доверительному управлению относит на вычеты сумму вознаграждения, включенную в его совокупный годовой доход, учитываемый раздельно от доходов от доверительного управления имуществом.
2. Доверительный управляющий составляет и представляет единую декларацию по корпоративному подоходному налогу в целом по всей деятельности, включая деятельность, осуществляемую в интересах учредителя доверительного управления, и приложения к декларации - по деятельности по доверительному управлению отдельно по каждому договору доверительного управления имуществом или иному случаю возникновения доверительного управления имуществом и прочей деятельности.
3. Доверительный управляющий-юридическое лицо исполняет обязательства по корпоративному подоходному налогу в порядке, определенном настоящим Кодексом, с учетом следующих особенностей:
1) применяет ставку корпоративного подоходного налога по деятельности по доверительному управлению имуществом, указанную в пункте 1 статьи 313 настоящего Кодекса;
2) не применяет положения главы 29 и раздела 21 настоящего Кодекса по деятельности по доверительному управлению имуществом по деятельности по доверительному управлению имуществом;
3) не применяет специальные налоговые режимы по деятельности по доверительному управлению имуществом.
4. Доверительный управляющий-физическое лицо в случаях, когда учредителем доверительного управления является юридическое лицо:
1) исполняет налоговое обязательство по исчислению индивидуального подоходного налога по деятельности по доверительному управлению имуществом по ставке, указанной в пункте 1 статьи 313 настоящего Кодекса без применения положений статьи 341 настоящего Кодекса;
2) не вправе применять специальные налоговые режимы по деятельности по доверительному управлению имуществом;
3) исполняет прочие налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу в порядке, который определен Особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится доверительный управляющий.
5. Доверительный управляющий-физическое лицо в случаях, когда учредителем доверительного управления является физическое лицо-резидент:
1) исполняет налоговое обязательство по исчислению индивидуального подоходного налога по деятельности по доверительному управлению имуществом без применения положений статьи 341 настоящего Кодекса;
2) не вправе применять специальный налоговый режим по деятельности по доверительному управлению;
3) исполняет прочие налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу в порядке, который определен Особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится доверительный управляющий.
6. Доверительный управляющий-физическое лицо в случаях, когда учредителем доверительного управления является физическое лицо-нерезидент, исполняет налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу в порядке, определенном настоящим Кодексом, с учетом следующих особенностей:
1) применяет ставку, указанную в подпункте 1) пункта 1 статьи 646 настоящего Кодекса, по деятельности по доверительному управлению имуществом;
2) не применяет положения статьи 341 настоящего Кодекса;
3) не применяет специальные налоговые режимы.
Статья 56. Особенности налогового учета по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам при доверительном управлении имуществом в виде доли участия и акций
1. Для целей налогового учета:
1) доход в виде дивидендов по доле участия и акциям, находящимся в доверительном управлении, уменьшенный на сумму затрат, произведенных доверительным управляющим, возмещенных (подлежащих возмещению) на основании договора доверительного управления имуществом, акта об учреждении доверительного управления имуществом или иных случаев возникновения доверительного управления имуществом и отчета доверительного управляющего о своей деятельности (далее - дивиденды от доверительного управления), является доходом учредителя доверительного управления;
2) имущество от доверительного управления долей участия и акциями является имуществом учредителя доверительного управления.
Вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом, подлежащее выплате доверительному управляющему, является затратами учредителя доверительного управления.
В доход доверительного управляющего от доверительного управления долей участия и акциями включаются:
1) вознаграждение, предусмотренное актом об учреждении доверительного управления имуществом;
2) сумма затрат, произведенных доверительным управляющим, возмещение которых предусмотрено договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом и отчетом доверительного управляющего о своей деятельности.
Затраты от доверительного управления долей участия и акциями, произведенные доверительным управляющим, возмещение которых предусмотрено договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом и отчетом доверительного управляющего о своей деятельности, являются для целей налогового учета затратами такого доверительного управляющего.
Такие затраты уменьшают доход учредителя доверительного управления в виде дивидендов по доле участия и акциям, находящимся в доверительном управлении, и не учитываются в качестве затрат, расходов у учредителя доверительного управления.
2. Учредитель доверительного управления исполняет налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам в порядке, определенном настоящим Кодексом.
3. Доверительный управляющий исполняет налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по доходам, затратам и имуществу от доверительного управления долей участия и акциями в порядке, который определен Особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится такой управляющий.
Статья 57. Особенности налогового учета по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по актам об учреждении доверительного управления имуществом, кроме доли участия и акций
1. Для целей налогового учета:
1) доход по имуществу, находящемуся в доверительном управлении, кроме доли участия и акций, уменьшенный на сумму затрат, произведенных доверительным управляющим - нерезидентом, возмещенных (подлежащих возмещению) на основании акта об учреждении доверительного управления имуществом и отчета доверительного управляющего о своей деятельности, является доходом учредителя доверительного управления;
2) имущество от доверительного управления таким имуществом является имуществом учредителя доверительного управления;
3) вознаграждение, предусмотренное актом об учреждении доверительного управления имуществом, подлежащее выплате доверительному управляющему, является затратами учредителя доверительного управления.
В доход доверительного управляющего от доверительного управления имуществом, кроме доли участия и акций, включаются:
1) вознаграждение, предусмотренное актом об учреждении доверительного управления имуществом;
2) сумма затрат, произведенных доверительным управляющим, возмещение которых предусмотрено актом об учреждении доверительного управления имуществом и отчетом доверительного управляющего о своей деятельности.
Затраты от доверительного управления имуществом, кроме доли участия и акций, произведенные доверительным управляющим, возмещение которых предусмотрено актом об учреждении доверительного управления имуществом и отчетом доверительного управляющего о своей деятельности, являются затратами такого доверительного управляющего.
Такие затраты уменьшают доход учредителя доверительного управления по имуществу, находящемуся в доверительном управлении, и не учитываются в качестве затрат у учредителя доверительного управления.
2. Учредитель доверительного управления исполняет налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по доходу от доверительного управления и имуществу от доверительного управления в порядке, определенном настоящим Кодексом для лиц, к числу которых относится такой учредитель.
3. Доверительный управляющий исполняет налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по доходам, затратам и имуществу от доверительного управления в порядке, определенном настоящим Кодексом для лиц, к числу которых относится такой управляющий.
Параграф 2. Исполнение налогового обязательства умершего физического лица и физического лица, признанного безвестно отсутствующим
Статья 58. Исполнение налогового обязательства физического лица, признанного безвестно отсутствующим
1. Налоговое обязательство физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, в случае:
1) отсутствия на праве собственности имущества, которое является объектом налогообложения, подлежит приостановлению;
2) наличия на праве собственности имущества, которое является объектом налогообложения, исполняется лицом, на которого возложена обязанность по опеке над имуществом физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим (далее в целях настоящей статьи - опекун имущества).
Налоговое обязательство физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, приостанавливается или исполняется опекуном имущества в период со дня вступления в законную силу решения суда о признании его безвестно отсутствующим, до дня:
1) принятия наследства либо признания имущества такого лица выморочным;
2) отмены решения суда о признании его безвестно отсутствующим.
2. Опекун имущества исполняет налоговое обязательство по уплате налога из имущества физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим.
3. Если имущества физического лица, признанного безвестно отсутствующим, недостаточно для погашения его налоговой задолженности, то непогашенная часть налоговой задолженности списывается согласно решению о списании налоговой задолженности.
Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу решения суда о недостаточности имущества.
4. При отмене судом решения о признании лица безвестно отсутствующим действие ранее списанной налоговой задолженности возобновляется налоговым органом независимо от срока исковой давности, согласно решению об отмене решения о списании налоговой задолженности и подлежит взысканию.
Решение об отмене решения о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу решения об отмене решения о признании лица безвестно отсутствующим.
Статья 59. Погашение налоговой задолженности умершего физического лица, индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой
1. Налоговая задолженность умершего физического лица, образовавшаяся на день его смерти или на дату вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим, если иное не установлено настоящей статьей, погашается наследником (наследниками) в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его принятия.
Погашение налоговой задолженности, образовавшейся на дату смерти или на дату вступления в законную силу решения суда об объявлении умершим индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, осуществляется в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
2. Если ребенок-сирота, ребенок, оставшийся без попечения родителей, является наследником умершего физического лица, не состоявшего на регистрационном учете индивидуального предпринимателя и (или) лица, занимающегося частной практикой,то такой наследникосвобождается от погашения налоговой задолженности наследодателя, а налоговая задолженность наследодателя списывается на основании решения о списании налоговой задолженности.
Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании документа местного исполнительного органа, подтверждающего статус ребенка-сироты, ребенка, оставшегося без попечения родителей и данных о регистрационном учете в налоговом органе и налоговой задолженности на дату смерти.
3. Если наследником умершего индивидуального предпринимателя и (или) лица, занимающегося частной практикой, является ребенок-сирота, ребенок, оставшийся без попечения родителей, то обязательство по погашению налоговой задолженности наследодателя возлагается на такого наследника только на основании вступившего в законную силу решения суда о взыскании налоговой задолженности.
Налоговый орган обращается с иском о взыскании налоговой задолженности в суд на основании документа местного исполнительного органа, подтверждающего статус ребенка-сироты, ребенка, оставшегося без попечения родителей, данных о регистрационном учете в налоговом органе и налоговой задолженности на дату смерти.
При отказе в удовлетворении иска о взыскании налоговой задолженности налоговая задолженность наследодателя списывается согласно решению о списании налоговой задолженности.
Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу решения суда об отказе в удовлетворении иска о взыскании налоговой задолженности.
4. Если имущества умершего физического лица недостаточно для погашения налоговой задолженности, то непогашенная часть налоговой задолженности списывается согласно решению о списании налоговой задолженности.
Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу решения суда о недостаточности имущества.
5. При отсутствии наследников или отказе всех наследников от наследства, и передаче имущества в коммунальную собственность налоговая задолженность умершего физического лица списывается согласно решению о списании налоговой задолженности.
Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в силу решения суда о признании имущества умершего физического выморочным.
6. При отмене судом решения об объявлении физического лица умершим действие ранее списанной налоговой задолженности такого физического лица независимо от срока исковой давности возобновляется налоговым органом согласно решению об отмене решения о списании налоговой задолженности и подлежит взысканию.
Решение об отмене решения о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу решения об отмене решения об объявлении физического лица умершим.
Параграф 3. Исполнение отдельных налоговых обязательств при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности
Статья 60. Общие положения исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности
1. Для целей настоящей статьи:
1) лицом, прекращающим деятельность, признаются:
ликвидируемое юридическое лицо-резидент;
прекращающее деятельность в Республике Казахстан структурное подразделение юридического лица-нерезидента;
прекращающее деятельность в Республике Казахстан постоянное учреждение юридического лица-нерезидента;
прекращающее деятельность структурное подразделение юридического лица-резидента;
прекращающий деятельность индивидуальный предприниматель;
прекращающее деятельность лицо, занимающееся частной практикой;
реорганизуемое юридическое лицо путем выделения, слияния, разделения или присоединения;
постоянное учреждение нерезидента, передающее права и обязанностииностранному юридическому лицу-резиденту.
2) под постоянным учреждением нерезидента понимается постоянное учреждение без открытия филиала (представительства) юридического лица-нерезидента;
3) под иностранным юридическим лицом-резидентом понимается юридическое лицо, созданное по законодательству иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан.
2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым лицо, прекращающее деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором возникло обязательство по представлению ликвидационной налоговой отчетности, до даты представления в налоговый орган такой отчетности.
Если срок представления очередной налоговой отчетности за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, в котором представлено заявление о прекращении деятельности в регистрирующий орган, наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.
3. Уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в очередной налоговой отчетности, представленной в соответствии с частью второй пункта 2 настоящей статьи, и ликвидационной налоговой отчетности, производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.
Положение настоящего пункта не распространяется на реорганизуемое юридическое лицо путем слияния, присоединения или выделения, постоянное учреждение нерезидента, передающее права и обязанности иностранному юридическому лицу-резиденту.
4. При прекращении осуществления деятельности, связанной с денежными расчетами лицо, прекращающее деятельность, обязано представить в налоговый орган по месту своего нахождения налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии) в порядке, определенном настоящим Кодексом.
5. Порядок исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности, упрощенный порядок исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности, отдельные категорий налогоплательщиков, а также условия, при одновременном соответствии которым налогоплательщики подлежат отнесению их к отдельной категории, устанавливаются уполномоченным органом.
6. Лицо, прекращающее деятельность, после представления соответствующего заявления признается налоговым органом налогоплательщиком, находящимся на стадии ликвидации (прекращения деятельности).
Сведения о таком налогоплательщике в течение трех рабочих дней, следующих за днем представления соответствующего заявления, включаются в список налогоплательщиков, находящихся на стадии ликвидации (прекращения деятельности), подлежащий размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа.
7. Исключение налогоплательщика из списка налогоплательщиков, находящихся на стадии ликвидации (прекращения деятельности), производится налоговым органом в нижеперечисленных случаях и в течение трех рабочих дней, следующих за днем:
1) получения сведений об исключении из реестров номеров;
2) снятия с регистрационного учета индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой;
3) вынесения решения об отказе в снятии с регистрационного учета индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой;
4) обращения налогоплательщика об изменении решения о ликвидации (прекращении деятельности).
Статья 61. Особенности исполнения налогового обязательства при ликвидации
1. Для целей настоящей статьи ликвидируемым налогоплательщиком признаются:
ликвидируемое юридическое лицо-резидент;
прекращающее деятельность в Республике Казахстан структурное подразделение юридического лица-нерезидента;
прекращающее деятельность в Республике Казахстан постоянное учреждение юридического лица-нерезидента;
прекращающее деятельность структурное подразделение юридического лица-резидента.
2. Налоговая задолженность ликвидируемого налогоплательщика погашается за счет денег таких лиц, в том числе полученных от реализации их имущества, в порядке очередности, установленной законами Республики Казахстан.
Налоговая задолженность прекращающего деятельность структурного подразделения юридического лица-резидента, структурных подразделений юридических лиц через прекращающее деятельность постоянное учреждение или структурное подразделение, погашается за счет денег создавшего их юридического лица.
Если имущества ликвидируемого налогоплательщика недостаточно для погашения в полном объеме налоговой задолженности, оставшаяся часть налоговой задолженности погашается учредителями (участниками) ликвидируемого налогоплательщика в случаях, установленных законами Республики Казахстан.
3. Излишне (ошибочно) уплаченные ликвидируемым налогоплательщиком суммы налогов, платежей в бюджет и пени, штрафов, а также таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами, подлежат зачету в счет погашения его задолженности и оставшаяся часть возврату ликвидируемому налогоплательщиком в порядке и с учетом условий, установленных законодательством Республики Казахстан.
В случае, если ликвидируемый налогоплательщик на дату снятия с регистрационного учета плательщика налога на добавленную стоимость имеет сумму превышения по налогу на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащую возврату, указанное превышение подлежит возврату в порядке, определенном настоящим Кодексом.
4. При возникновении у ликвидируемого налогоплательщикав течение периода со дня представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения налогового администрирования налоговых обязательств по исчислению и уплате налогов и платежей в бюджет, социального обязательства, такое лицо обязано исполнить указанные обязательства в полном объеме на основании уведомления о суммах, начисленных в период ликвидации.
5. При возникновении доходов физических лиц и нерезидентов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде дивидендов в течение периода со дня, следующего за днем завершения налогового администрирования, до дня утверждения ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту своего нахождения дополнительную налоговую отчетность к ликвидационной налоговой отчетности по такому налоговому обязательству и исполнить его в полном объеме.
6. Налоговый орган направляет в регистрирующий орган сведения об отсутствии (наличии) задолженности ликвидируемого налогоплательщика после представления им ликвидационного баланса.
7. Основанием для представления ликвидируемым налогоплательщикомликвидационного балансав налоговый орган по месту своего нахождения является одновременное соблюдение следующих условий:
1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе после проведенного налогового администрирования;
2) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов, превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату в соответствии с настоящим Кодексом, таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, в порядке и в случаях, определенных законодательством Республики Казахстан.
8. Ликвидируемый налогоплательщик при представлении налоговым органом сведений об отсутствии (наличии) задолженности, предусматривающих отсутствие у него задолженности, обязан обратиться в регистрирующий орган для завершения процедуры прекращения деятельности не позднее трех рабочих дней с даты направления таких сведений.
Статья 62. Особенности исполнения налогового обязательства индивидуальным предпринимателем и лицом, занимающимся частной практикой, при прекращении деятельности
1.Налоговая задолженность прекращающего деятельность индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, погашается за счет денег такого лица, в том числе полученных от реализации их имущества, в порядке очередности, установленной законами Республики Казахстан.
2. Основанием для снятия индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, с регистрационного учета является одновременное соблюдение следующих условий:
1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе после проведенного налогового администрирования;
2) возврат излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов, таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, в порядке и в случаях, определенных законодательством Республики Казахстан.
3. Налоговый орган вправе проводить налоговое администрирование деятельности индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, после прекращения физическим лицом такой деятельности в упрощенном порядке в пределах срока исковой давности.
При выявлении налоговым органом расхождений (нарушений) по деятельности, указанной в части первой настоящего пункта, физическое лицо:
1) исчисляет налоговые обязательства по налогам, платежам в бюджет и социальное обязательство в соответствии с законодательством Республики Казахстан, действовавшим на момент осуществления такой деятельности;
2) исполняет налоговые обязательства и социальное обязательство в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.
4. Информация о снятии и об отказе в снятии с регистрационного учета индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, подлежит размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа.
Статья 63. Особенности исполнения налогового обязательства при реорганизации юридического лица и при передаче постоянным учреждением без открытия структурного подразделения юридического лица-нерезидента прав и обязанностей в связи с наличием места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) в Республике Казахстан
1. Исполнение налогового обязательства:
1) реорганизуемого юридического лица, за исключением представления ликвидационной налоговой отчетности при реорганизации путем разделения и выделения, возлагается на его правопреемника.
Установление правопреемника, а также доли его участия в погашении налоговой задолженности реорганизуемого юридического лица осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;
2) постоянного учреждения нерезидента, передавшего права и обязанности иностранному юридическому лицу-резиденту, возлагается на иностранное юридическое лицо-резидента.
Для целей настоящей статьи:
под постоянным учреждением нерезидента понимается постоянное учреждение без открытия филиала (представительства) юридического лица-нерезидента;
под иностранным юридическим лицом-резидентом понимается юридическое лицо, созданное по законодательству иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан.
2. Реорганизация юридического лица, а также передача прав и обязанностей постоянным учреждением нерезидента иностранному юридическому лицу-резиденту не является основанием изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет правопреемником.
3. Излишне (ошибочно) уплаченные реорганизуемым юридическим лицом или постоянным учреждением нерезидента, передающим права и обязанности иностранному юридическому лицу-резиденту, суммы налогов, платежей в бюджет и пени, штрафов, а также таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами, подлежат зачету в счет погашения задолженности такого лица, а оставшаяся часть возврату в порядке и с учетом условий, установленных законодательством Республики Казахстан:
1) правопреемнику реорганизуемого юридического лица пропорционально доле в имуществе, полученном им при реорганизации;
2) иностранному юридическому лицу-резиденту, которому переданы права и обязанности постоянного учреждения нерезидента.
4. Основанием для представления реорганизуемым юридическим лицомразделительного балансав налоговый орган по месту своего нахождения является одновременное соблюдение следующих условий:
1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе после проведенного налогового администрирования;
2) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов, таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени в порядке и в случаях, определенных законодательством Республики Казахстан.
5. Налоговый орган после получения сведений реестров номеров о реорганизации юридического лица передает сальдо по лицевым счетам юридических лиц в соответствующий налоговый орган.
Статья 64. Основания прекращения налогового обязательства
1. Налоговое обязательство юридического лица прекращается после:
1) ликвидации такого лица;
2) реорганизации такого лица путем присоединения (в отношении присоединившегося юридического лица), слияния и разделения.
2. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, прекращается после прекращения такими лицамидеятельности в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.
3. Налоговое обязательство физического лица прекращается при его смерти и объявления его умершим на основании вступившего в законную силу решения суда.
Параграф 4. Обеспечение исполнения налогового обязательства
Статья 65. Обеспечение исполнения налогового обязательства
1. Налоговый орган в случае неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательствав срок, установленный законодательством Республики Казахстан, или несоблюдения требования налогового законодательства Республики Казахстан применяет к налогоплательщику (налоговому агенту) способы обеспечения исполнения налогового обязательства.
2. Если иное не установлено настоящим Кодексом, способы обеспечения исполнения налогового обязательства в срок, установленный законодательством Республики Казахстан, применяются налоговым органом после извещения или уведомления налогоплательщика (налогового агента).
Извещение налогового органа носит информационный характер.
Уведомления налогового органа носят:
1) информационно-предупредительный характер;
2) обязательный характер.
3. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства (далее в целях данной главы - способ обеспечения) - меры имущественного и (или) ограничительного характера, стимулирующее надлежащее исполнение налогового обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом).
4. Способами обеспечения являются:
1) начисление пени;
2) приостановление расходных операций;
3) ограничение в распоряжении имуществом;
4) приостановление выписки электронных счетов-фактур;
5) ограничение доступа к интернет-ресурсам иностранных компаний, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан.
5. Способы обеспечения, указанные в подпунктах 2) и 3) пункта 4 настоящей статьи, подлежат отмене если иное не установлено частью второй настоящего пункта:
1) со дня вступления в законную силу решения суда о признании налогоплательщика банкротом, в части сумм, включенных в реестр требований кредиторов;
2) со дня утверждения судом соглашения об утверждении плана реабилитационной процедуры, в части сумм, включенных в реестр требований кредиторов;
3) со дня вступления в законную силу определения суда об утверждении соглашения о реструктуризации задолженности, в части сумм, включенных в такое соглашение;
4) с даты принятия уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций решения о лишении лицензии филиала банка-нерезидента Республики Казахстан, филиала страховой (перестраховочной) организацией-нерезидента Республики Казахстан на проведение банковских операций;
5) с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации банка второго уровня, страховой (перестраховочной) организацией.
6. Обжалование действий должностных лиц по обеспечению исполнения налогового обязательства и (или) направлению извещения или уведомления не приостанавливает применение или действие способов обеспечения исполнения налогового обязательства.
7. Применение способов обеспечения, за исключением ограничения в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента), приостанавливается:
1) в случае обжалования уведомления о результатах налоговой проверки в уполномоченный орган:
до вынесения уполномоченным органом решения по результатам рассмотрения жалобы;
на пятнадцать рабочих дней с момента вынесения решения об оставлении без удовлетворения;
