4) соблюдать требования, предъявляемые при применении контрольно-кассовых машин;
5) хранить книги товарных чеков контрольно-кассовой машины в течение срока исковой давности с даты полного заполнения;
6) при применении контрольно-кассовой машины без функции передачи данных хранить сменные отчеты, книги учета наличных денег, а также чеки аннулирования, возврата и чеки, по которым проведены операции аннулирования и возврата, в течение срока исковой давности;
7) обеспечить сохранность имущества, ограниченного в распоряжении, в неизменном состоянии до снятия ограничения, за исключением изменений такого имущества вследствие естественного износа и (или) естественной убыли при нормальных условиях хранения.
3. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность в сферах общественного питания и торговли, обязан разместить паспорт налогоплательщика в местах непосредственного нахождения контрольно-кассовых машин и общедоступных местах для информирования населения.
Паспортом налогоплательщика в целях настоящей статьи является формируемая налоговым органом информационная карта субъекта предпринимательства, не являющаяся налоговой тайной и содержащаяся в штрих-коде.
Паспорт налогоплательщика формируется налоговым органом и размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.
Перечень сведений, содержащихся в паспорте налогоплательщика, порядок и сроки его формирования и размещения на интернет-ресурсе устанавливаются уполномоченным органом.
4. Налогоплательщик имеет иные права и выполняет иные обязанности, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан.
Статья 22. Права и обязанности налогового агента
Налоговый агент имеет такие же права и выполняет такие же обязанности, что и налогоплательщик, а также иные права и обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.
Статья 23. Обеспечение и защита прав налогоплательщика (налогового агента)
1. Налогоплательщику (налоговому агенту) гарантируется защита его прав и законных интересов.
2. Защита прав и законных интересов налогоплательщика (налогового агента) осуществляется в порядке, определенном настоящим Кодексом и иными законами Республики Казахстан.
3. Налоговому органу запрещается требовать от налогоплательщика (налогового агента) выполнения обязанностей, не предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.
Параграф 2. Представительство в налоговых отношениях
Статья 24. Представительство в налоговых отношениях
1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через:
1) законного представителя;
2) уполномоченного представителя, в том числе оператора.
2. Личное участие налогоплательщика (налогового агента) в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика (налогового агента) права на личное участие в указанных отношениях.
Статья 25. Законный представитель физического лица
Законный представитель физического лица - лицо, уполномоченное представлять физическое лицо в соответствии с законами Республики Казахстан.
Действия (бездействие) законного представителя физического лица, совершенные от имени этого физического лица, признаются действиями (бездействием) законного представителя физического лица.
Статья 26. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента)
1. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - лицо, уполномоченное представлять в отношениях с налоговым органом и иными участниками отношений, регулируемых настоящим Кодексом, интересы налогоплательщика (налогового агента), являющегося:
1) физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой, - на основании нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя или договора по оказанию услуг, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;
2) юридическим лицом либо его структурным подразделением - на основании учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя или договора по оказанию услуг, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
Налогоплательщик (налоговый агент) вправе определить уполномоченного представителя путем оформления электронного документа налогоплательщика посредством веб-приложения налоговых органов, в котором указываются соответствующие полномочия представителя.
2. Действия (бездействие) уполномоченного представителя налогоплательщика (налогового агента), совершенные от имени налогоплательщика (налогового агента), признаются действиями (бездействием) налогоплательщика (налогового агента).
Статья 26-1. Налоговое консультирование
1. Деятельность по налоговому консультированию - профессиональная деятельность по оказанию квалифицированной помощи и содействия при реализации налогоплательщиками (налоговыми агентами) прав, свобод и законных интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан.
Налоговое консультирование осуществляется на основании договора по осуществлению налогового консультирования, заключенного между субъектом налогового консультирования и налогоплательщиком (налоговым агентом).
К договору по осуществлению налогового консультирования применяются нормы Гражданского кодекса Республики Казахстан о договоре возмездного оказания услуг.
2. Уполномоченный орган в соответствии Законом Республики Казахстан «О саморегулировании»:
1) ведет реестр ассоциаций налоговых консультантов;
2) включает в реестр ассоциаций налоговых консультантов
3) исключает из реестра ассоциаций налоговых консультантов;
4) согласовывает правила и стандарты ассоциации налоговых консультантов;
5) осуществляет контроль и надзор за деятельностью ассоциаций налоговых консультантов в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.
3. Субъектом налогового консультирования в целях настоящей статьи признается налоговый консультант и организация налоговых консультантов, квалификация в сфере деятельности по налоговому консультированию, которых подтверждена ассоциацией налоговых консультантов.
Субъект налогового консультирования:
1) участвует в качестве уполномоченного представителя в соответствии настоящим Кодексом;
2) обеспечивает при осуществлении деятельности по налоговому консультированию соблюдение налогоплательщиком (налоговым агентом) требований настоящего Кодекса;
3) участвует в мероприятиях, направленных на повышение налоговой культуры;
4) проводит аудит по налогам в соответствии с требованиями, установленными Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности»;
5) выполняет иные обязанности, установленные договором о налоговом консультировании.
Статья 26-2. Ассоциация налоговых консультантов
1. Ассоциация налоговых консультантов - саморегулируемая организация, объединяющая на условиях членства не менее пятидесяти субъектов налогового консультирования.
2. Ассоциация налоговых консультантов осуществляет свою деятельность в соответствии с настоящим Кодексом, Законом Республики Казахстан
«О саморегулировании», уставом, стандартом и правилами ассоциации налоговых консультантов.
Членство в ассоциации налоговых консультантов осуществляется на добровольной основе.
3. Квалификация в сфере деятельности по налоговому консультированию субъекта налогового консультирования подтверждается ассоциацией налоговых консультантов, членом которой является субъект налогового консультирования, путем выдачи свидетельства налогового консультанта.
4. Ассоциация налоговых консультантов обязана:
1) размещать перечень членов ассоциации налоговых консультантов на собственном интернет-ресурсе;
2) обновлять перечень членов ассоциации налоговых консультантов в течение трех рабочих дней, следующих за днем смены руководителя и (или) изменении работников организации налоговых консультантов.
Перечень членов ассоциации налоговых консультантов должен содержать следующие сведения о членах ассоциации налоговых консультантов:
1) наименование субъекта налогового консультирования;
2) фамилия, имя и отчество (при его наличии) налогового консультанта;
3) фамилия, имя и отчество (при его наличии) руководителя и работников организации налоговых консультантов.
Статья 27. Особенности представительства при совершении операции по недропользованию
1. Недропользователи, осуществляющие операции по недропользованию в составе простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через оператора.
Полномочия оператора в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, определяются в соответствии с соглашением (контрактом) о разделе продукции в части, не противоречащей настоящему Кодексу.
При исполнении налоговых обязательств в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 722 настоящего Кодекса оператор обладает всеми правами и обязанностями, предусмотренными настоящим Кодексом для налогоплательщиков (налоговых агентов).
К оператору применяется порядок налогового администрирования, предусмотренный настоящим Кодексом для налогоплательщиков (налоговых агентов).
2. Действия (бездействие) оператора, совершенные от имени и (или) по поручению недропользователей, признаются действиями (бездействием) таких недропользователей и оператора, выступающего от их имени и (или) по их поручению.
ГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ
Параграф 1. Налоговые органы, их задачи, система, права и обязанности
Статья 28. Налоговые органы, их задачи и система
1. Налоговые органы - органы государственных доходов, которые выполняют следующие задачи:
1) обеспечение соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы;
2) участие в реализации налоговой политики Республики Казахстан;
3) обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности Республики Казахстан;
4) формирование, обеспечение развития и доступности электронных услуг для налогоплательщиков объектов информатизации;
5) выполнение иных задач, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.
2. Система налоговых органов состоит из:
1) уполномоченного органа;
2) территориальных подразделений по областям, городам республиканского значения и столице, по районам, городам и районам в городах;
3) межрайонных территориальных подразделений;
4) территориальных подразделений на территориях специальных экономических зон;
5) специализированного государственного учреждения.
Уполномоченный орган осуществляет руководство налоговыми органами.
3. Специализированное государственное учреждение - учебно-методический центр, созданный по решению Правительства Республики Казахстан, осуществляющий подготовку, переподготовку и повышение профессиональной квалификации должностных лиц налогового органа, а также функций, связанные с повышением налоговой культуры населения.
4. Налоговый орган имеет код, утвержденный уполномоченным органом.
5. Налоговый орган имеет символ, описание и порядок использования которого утверждаются уполномоченным органом.
Статья 29. Права и обязанности налогового органа
1. Налоговый орган вправе:
1) в пределах своей компетенции принимать правовые акты для реализации функций, возложенных настоящим Кодексом, в порядке, установленном Законом Республики Казахстан «О правовых актах»;
2) осуществлять международное сотрудничество по вопросам налогообложения, в том числе обмениваться информацией с уполномоченными органами иностранных государств;
3) требовать от налогоплательщика (налогового агента) в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан:
представления документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налоговых обязательств по уплате налогов и платежей в бюджет, а также социального обязательства;
письменных пояснений по составленным им налоговым формам, а также его финансовой отчетности, в том числе консолидированной финансовой отчетности, включая финансовую отчетность его дочерних организаций, расположенных за пределами Республики Казахстан, с приложением аудиторского отчета в случае, если для такого лица законами Республики Казахстан установлено обязательное проведение аудита;
4) запрашивать и (или) получать от уполномоченных государственных и местных исполнительных органов, Государственной корпорации, финансовых и платежных организаций, коллекторских агентств, кастодианов, центрального депозитария, брокеров, дилеров, страховых организаций, банковских организаций, а также иных лиц сведения, в порядке и целях, определенных настоящим Кодексом;
5) осуществлять проверку физического лица в части достоверности сведений о доходах и имуществе, отраженных в налоговой отчетности физического лица на факт полноты исполнения налоговых обязательств;
6) привлекать к налоговым проверкам специалистов;
7) осуществлять фото- и видеосъемку, опрос третьих лиц в случаях, установленных настоящим Кодексом;
8) предъявлять в суды иски о признании сделок недействительными, ликвидации юридического лица по основаниям, предусмотренным
подпунктами 1), 2), 3) и 4) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также иные иски в соответствии с компетенцией и задачами, установленными законодательством Республики Казахстан;
9) обратиться в суд с заявлением о признании налогоплательщика банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве;
10) проводить подготовку, переподготовку и повышение профессиональной квалификации должностных лиц налоговых органов;
11) осуществлять в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, учебную и издательскую деятельность для повышения налоговой культуры налогоплательщиков Республики Казахстан;
12) подписывать электронной цифровой подписью информационной системы налогового органа решения, принимаемые в соответствии с настоящим Кодексом.
2. Налоговый орган обязан:
1) соблюдать права налогоплательщика (налогового агента);
2) защищать интересы государства;
3) предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан;
4) в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии налогоплательщику (налоговому агенту) по возникновению, исполнению и прекращению его налогового обязательства в пределах представленных им сведений и документов.
Для участника горизонтального мониторинга осуществление разъяснений и предоставление комментариев, предусмотренных частью первой настоящего подпункта, а также предварительное разъяснение в отношении планируемых сделок (операций) производится уполномоченным органом.
Положение части первой настоящего подпункта не распространяется на запросы налогоплательщиков, осуществляющих консультационные услуги и (или) юридическую помощь, о разъяснении и даче комментариев по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств иных налогоплательщиков в целях оказания консультаций и (или) помощи, за исключением случаев возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств, связанных с консультационной деятельностью;
5) обеспечивать в течение срока исковой давности сохранность сведений, подтверждающих факт уплаты налогов и платежей в бюджет;
6) рассматривать жалобу налогоплательщика (налогового агента) на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов;
7) по факту совершения административных правонарушений, установленному в ходе налогового контроля, принимать меры, предусмотренные Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях, или передавать материалы по такому факту в соответствующий орган по подведомственности;
8) направлять в правоохранительный орган по подследственности материалы по выявленным в ходе налогового контроля фактам уклонения от уплаты налогов и платежей в бюджет и (или) преднамеренного банкротства, указывающим на признаки уголовного правонарушения, для принятия процессуального решения в соответствии с законами Республики Казахстан;
9) предоставлять в соответствии с законами Республики Казахстан доступ к информационной системе налогового органа уполномоченному государственному органу, осуществляющему финансовый мониторинг, и принимающему иные меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, уполномоченному органу по возврату активов и органам национальной безопасности Республики Казахстан;
10) применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика (налогового агента) в принудительном порядке.
3. Налоговый орган обязан размещать на интернет-ресурсе уполномоченного органа в порядке и случаях, которые определены настоящим Кодексом, сведения о налогоплательщике (налоговом агенте):
1) имеющем налоговую задолженность;
2) физическом лице, которому налоговым органом исчислены суммы налоговых обязательств по налогу на имущество, земельному налогу;
3) включенном в реестр бездействующих налогоплательщиков;
4) которому приостановлена выписка электронных счетов-фактур;
5) регистрация которого признана недействительной на основании вступившего в законную силу судебного акта;
6) включенном в реестр иностранных компаний-плательщиков налога на добавленную стоимость, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан;
7) отсутствие которого по месту нахождения установлено актом налогового обследования;
8) снятом с регистрационного учета индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, и которому отказано в снятии с такого учета;
9) представившим ликвидационную налоговую отчетность в связи с ликвидацией или прекращением деятельности;
10) представившим налоговую отчетность о доходах и имуществе и об активах и обязательствах;
11) содержащиеся в паспорте налогоплательщика;
12) включенном в базу данных о лицах и структурных подразделениях юридических лиц, получивших и расходовавших деньги и (или) иное имущество, полученные от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства.
4. Налоговый орган ежеквартально обязан публиковать в средствах массовой информации Республики Казахстан сведения о:
1) индивидуальных предпринимателях, лицах, занимающихся частной практикой, юридических лицах и структурных подразделениях юридического лица, имеющих налоговую задолженность в сумме, превысившей предельный размер налоговой задолженности;
2) иностранных компаниях, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан ине исполнивших уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе.
Перечень сведений, подлежащих опубликованию в средствах массовой информации, а также порядок и сроки их опубликования устанавливаются уполномоченным органом.
5. Налоговый орган имеет иные права и выполняет иные обязанности, установленные законодательством Республики Казахстан.
Статья 30. Материальное обеспечение, правовая и социальная защита должностного лица налогового органа
1. Должностное лицо налогового органа при исполнении служебных обязанностей охраняется законом.
2. Неисполнение законных требований должностного лица налогового органа, оскорбление, угроза, насилие или посягательство на его жизнь, здоровье, имущество или членов его семьи в связи с его служебной деятельностью, другие действия, препятствующие выполнению им служебных обязанностей, влекут установленную законами Республики Казахстан ответственность.
3. При получении средней тяжести вреда здоровью в связи с осуществлением служебной деятельности должностному лицу налогового органа выплачивается единовременная компенсация в размере пяти МЗП из средств бюджета.
4. При получении тяжкого вреда здоровью в связи с осуществлением служебной деятельности, исключающего дальнейшую возможность заниматься профессиональной деятельностью, должностному лицу налогового органа выплачивается единовременная компенсация в размере пятилетнего денежного содержания из средств бюджета, а также разница между размерами его должностного оклада и пенсии (пожизненно).
5. В случае гибели должностного лица налогового органа при исполнении им служебных обязанностей семье погибшего или его иждивенцам (наследникам):
1) выплачивается единовременное пособие в размере десятилетнего денежного содержания по последней занимаемой должности погибшего из средств бюджета;
2) назначается государственное социальное пособие по случаю потери кормильца в размерах и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о социальной защите.
6. Ущерб, причиненный здоровью и имуществу должностного лица налогового органа, а также ущерб, причиненный здоровью и имуществу членов его семьи и его близких родственников в связи с выполнением им служебных обязанностей, возмещается в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
7. Лица, уволенные из налогового органа, при наличии стажа работы в налоговом органе не менее десяти лет, за исключением уволенных по отрицательным мотивам, вправе без сдачи квалификационного экзамена осуществлять деятельность временного администратора, реабилитационного, временного и банкротного управляющего в соответствии с Законом Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве».
Статья 31. Налоговая тайна
1. Налоговая тайна - любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), если иное не установлено настоящей статьей.
2. Налоговой тайной не являются следующие сведения о налогоплательщике (налоговом агенте) - юридическом лице, структурном подразделении юридического лица, нерезиденте, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуальном предпринимателе, лице, занимающимся частной практикой:
1) о сумме налогов и платежей в бюджет, уплаченных (перечисленных) налогоплательщиком (налоговым агентом), и начисленной налогоплательщику (налоговому агенту);
2) о сумме возврата налогоплательщику из бюджета превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость;
3) о сумме налоговой задолженности;
4) о следующих регистрационных данных:
идентификационный номер;
фамилия, имя и отчество (при его наличии) руководителя;
наименование;
дата налоговой регистрации;
дата и причина снятия с налоговой регистрации;
вид деятельности;
дата начала и окончания приостановления срока представления налоговой отчетности;
резидентство;
регистрационный номер контрольно-кассовой машины в налоговом органе;
место использования контрольно-кассовой машины;
применяемый порядок налогообложения;
5) о численности наемных работников, отраженной в налоговой отчетности;
6) о коэффициенте налоговой нагрузки, рассчитываемом в порядке, установленном уполномоченным органом, включая коэффициент налоговой нагрузки, используемый для аналитических целей, который определяется в виде соотношения общей суммы исчисленных налогоплательщиком налогов и платежей в бюджет за налоговый период к сумме налогооблагаемого дохода без учета расходов по вознаграждениям и амортизационных отчислений;
7) о мерах ответственности, примененных за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;
8) подлежащих размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
9) не являющихся конфиденциальной информацией в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве;
3. Налоговой тайной не являются следующие сведения о налогоплательщике (налоговом агенте) - физическом лице:
1) о сумме налоговой задолженности;
2) о следующих регистрационных данных:
фамилия, имя и отчество (при его наличии) физического лица;
идентификационный номер;
дата налоговой регистрации;
дата и причина снятия с налоговой регистрации;
резидентство;
3) о мерах ответственности, примененных за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;
4) подлежащих опубликованию в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции»;
5) подлежащих размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
6) не являющихся конфиденциальной информацией в соответствии с законодательством Республики Казахстан о восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан.
4. Сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), являющиеся налоговой тайной, а также документы, содержащие такие сведения, не могут быть представлены налоговым органом другому лицу без согласия налогоплательщика (налогового агента), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи.
5. Налоговый орган представляет сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), составляющие налоговую тайну, без получения согласия налогоплательщика (налогового агента) в следующих случаях:
1) правоохранительным органам и Службе государственной охраны Республики Казахстан в пределах их компетенции, установленной законодательством Республики Казахстан.
Сведения предоставляются на основании мотивированного запроса, санкционированного следственным судьей, прокурором. Санкция не требуется при запросе таких сведений следственным судьей, прокурором.
Запрос направляется на бумажном носителе либо в форме электронного документа;
2) суду и судьям на основании их обращения (распоряжения, требования, поручения, запроса), направленного при отправлении правосудия в случаях, если налогоплательщик является стороной по рассматриваемому делу;
3) судебному исполнителю в пределах его компетенции, установленной законодательством Республики Казахстан, по находящимся в его производстве делам исполнительного производства на основании постановления, заверенного печатью частного судебного исполнителя либо территориального отдела;
4) центральному уполномоченному государственному органу по государственному планированию, уполномоченному государственному органу, осуществляющему финансовый мониторинг и принимающему иные меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, уполномоченному органу по возврату активов, уполномоченным органам внешнего государственного аудита и финансового контроля, уполномоченному органу по внутреннему государственному аудиту и органам национальной безопасности Республики Казахстан в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан.
Уполномоченные государственные органы, указанные в настоящем подпункте, утверждают перечень должностных лиц, имеющих доступ к таким сведениям;
5) уполномоченным государственным органам, Национальному Банку для выполнения задач и осуществления функций, возложенных на них законами Республики Казахстан.
Перечень сведений, составляющих налоговую тайну, и порядок их представления устанавливаются правилами взаимодействия, утвержденными совместным актом с уполномоченным органом;
6) банковским организациям, платежным организациям, местным исполнительным органам, органам местного самоуправления, Государственной корпорации для выполнения задач и осуществления функций, возложенных на них законами Республики Казахстан.
Перечень сведений, составляющих налоговую тайну, и порядок их представления устанавливаются правилами взаимодействия, утвержденными совместным актом уполномоченного государственного органа, осуществляющего руководство в соответствующей сфере, или Национального Банка и уполномоченного органа;
7) лицу, привлеченному к проведению налоговой проверки в качестве специалиста;
8) налоговым или правоохранительным органам других государств, международным организациям в соответствии с договорами, заключенными Республикой Казахстан с международными организациями;
9) членам апелляционной комиссии, членам Консультативного совета по рассмотрению результатов горизонтального мониторинга, членам Методологического совета по вопросам налогообложения, структурному подразделению уполномоченного органа, осуществляющему рассмотрение жалоб на уведомление о результатах налоговой проверки, по рассматриваемым в пределах компетенции обращениям;
10) налогоплательщикам, предъявившим требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, в части выявленных нарушений их поставщиков по аналитическому отчету «Пирамида по поставщикам» в рамках тематической налоговой проверки.
6. Сведения в целях реализации положений настоящей статьи представляются посредством интеграции информационных систем в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об информатизации». В случае отсутствия интеграции сведения могут представляться на бумажном носителе либо в иной электронной форме.
В случае обмена сведениями путем интеграции информационных систем установление отдельного порядка предоставления сведений не требуется.
7. Положения пункта 5 настоящей статьи не распространяются на сведения и информацию о налогоплательщике, полученные налоговым органом в соответствии с законодательством Республики Казахстан по вопросам легализации имущества.
8. Положения настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы в соответствии с настоящим Кодексом.
9. Сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), полученные налоговым органом от других уполномоченных государственных органов, организации и лиц, а также в соответствии с законодательством Республики Казахстан по вопросам легализации имущества, распространению не подлежат.
10. Налоговая тайна не подлежит разглашению лицами, имеющими доступ к налоговой тайне, как в период исполнения ими своих обязанностей, так и после завершения их исполнения.
11. Утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, установленную законами Республики Казахстан.
12. Не является разглашением налоговой тайны:
1) передача налоговым органом на хранение резервной копии электронного информационного ресурса на единую платформу резервного хранения электронных информационных ресурсов в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об информатизации»;
При этом использование таких данных, переданных на хранение, осуществляется только налоговым органом;
2) передача сведений, полученных уполномоченным органом в области регулирования внешнеторговой деятельности, в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности и специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах по отношению к третьим странам:
компетентному органу третьей страны и (или) союза третьих стран при проведении в отношении товаров, происходящих из Республики Казахстан, специальных защитных, антидемпинговых, компенсационных расследований;
компетентному органу государства-члена ЕАЭС и (или) ЕЭК в случае проведения в отношении товаров, происходящих из Республики Казахстан, компенсационного расследования;
ЕЭК для целей расследований в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах по отношению к третьим странам;
3) передача налоговым органом в банки второго уровня сведений о налогоплательщике (налоговом агенте), необходимых для исполнения:
налогоплательщиком (налоговым агентом) своих налоговых обязательств по уплате налогов и платежей в бюджет, а также социального обязательства;
банком второго уровня обязанностей, предусмотренных настоящим Кодеком;
4) передача центральным государственным органом в сфере информатизации оператору информационно-коммуникационной инфраструктуры «электронного правительства» сведений, полученных для формирования системы оценки рисков, в целях проведения государственного контроля и надзора, а также для осуществления аналитики данных в соответствии с требованиями по управлению данными;
5) передача сведений в информационные системы субъектов информатизации, необходимых для учета и обработки государственных электронных информационных ресурсов. Использование таких сведений осуществляется только налоговым органом.
Параграф 2. Взаимодействие налогового органа с налогоплательщиком (налоговым агентом)
Статья 32. Общие положения взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком (налоговым агентом)
1. Налоговый орган в целях эффективного взаимодействия с налогоплательщиком (налоговым агентом) может организовать мероприятия:
1) по созданию условий для исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательства;
2) по обеспечению своевременного исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательства.
2. Налогоплательщик (налоговый агент) для информирования по вопросам исполнения налоговых обязательств:
1) представляет в налоговый орган по месту своего жительства или нахождения сведения о своих номерах абонентских устройств сотовой связи и адресах электронной почты, в случаях, когда налогоплательщик (налоговый агент) является юридическим лицом - руководителя юридического лица, и обеспечивает их актуальность;
2) регистрируется в веб-приложении налогового органа или ином программном обеспечении, предназначенном для исполнения налогового обязательства.
Статья 33. Мероприятия по созданию условий для исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговых обязательств
Налоговый орган создает условия для исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговых обязательств путем:
1) обучения вновь зарегистрированных налогоплательщиков порядку исполнения налоговых обязательств, в том числе с использованием объектов информатизации, предусмотренных для исполнения налогового обязательства;
2) обеспечения приема сервисными группами налоговых органов деклараций физических лиц, имеющих стойкие расстройства функций организма, полную или частичную утрату способности или возможности осуществлять самообслуживание, самостоятельно передвигаться, ориентироваться или проживающих в отдаленных населенных пунктах, а также оказания государственных услуг налоговых органов.
Под сервисной группой налогового органа понимается выездная группа, состоящая из должностных лиц налоговых органов, оказывающих:
информационно-разъяснительную поддержку налогоплательщикам по исполнению налоговых обязательств, в том числе по составлению и представлению деклараций физических лиц;
иные государственные услуги налоговых органов согласно положению сервисной группы налогового органа.
Типовое положение о сервисной группе налогового органа утверждается уполномоченным органом.
Состав сервисной группы и положение о сервисной группе налогового органа утверждается руководителем налогового органа на основании типового положения о сервисной группе;
3) предварительного заполнения форм налоговых отчетностей на основании имеющихся в налоговом органе сведений для представления:
упрощенной декларации;
деклараций об активах и обязательствах, о доходах и имуществе физических лиц.
Проверка правильности сведений, отраженных в предварительно заполненной налоговым органом налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика;