|
|
3. Предлагаемые пути решения описанной проблемы: № п/п | Решение | Плюсы | Минусы | 1. | Дифференциацированный подход по НДС в части предусмотрения права отнесения в зачет дополнительных сумм НДС следующим лицам: производителям сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, - по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства; юридическим лицам - по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства или промыслового рыболовства (по определённым видам деятельности); сельскохозяйственные кооперативы по оборотам по: реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, а также произведенной членами такого кооператива; реализации продукции, полученной в результате переработки сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, приобретенной у отечественного производителя такой продукции и (или) произведенной членами такого кооператива; выполнению работ, оказанию услуг по установленному перечню, членам такого кооператива в целях осуществления ими вышеуказанных оборотов. | Поддержка налогоплательщиков указанных отраслей окажет положительное влияние на их развитие. | Отсутствуют | 2. | Дифференциация ставок КПН: 25% - для банковского сектора; 20% - общеустановленная ставка; 10% - для сельхозтоваропроизводителей, финансового лизинга, социальной сферы (образование, медицина, здравоохранение). | Справедливый подход с распределением уровня нагрузки в зависимости от рентабельности деятельности и учета совокупной налоговой нагрузки. | Введение раздельного учета если налогоплательщик осуществляет деятельность в разных отраслях экономики; сопротивление заинтересованных сторон (отраслевые госорганы, ассоциации, налогоплательщики); перенаправление части прибыли в виде затрат через аффилированные (сервисные) компании. | 3. | В целях стимулирования реинвестирования полученных доходов в развитие бизнеса предлагается: внедрение механизма снижения или освобождения от КПН с прибыли, направленной на технологическую модернизацию и научные разработки; предоставление права налогоплательщику по выбору отнести расходы на ремонт (как текущего, так и капитального характера, включив также расходы на реконструкцию, модернизацию (без ограничения срока использования, приравненную к порядку налогового учета расходов на ремонт основных средств) на увеличение стоимостного баланса группы (подгруппы) или единовременно на вычеты; установление единой предельной нормы амортизации для групп I и II в размере 25%; применение преференций ко всем объектам основных средств, входящим в I, II и III группы, независимо от их назначения и факта использования в РК, но с сохранением условий использования в течение 3 лет. | Предлагаемые налоговые меры поддержки бизнеса окажут положительное влияние на его развитие. | Отсутствует | 4. | В части пересмотра применения единого земельного налога как инструмента стимулирования повышения эффективности использования сельскохозяйственных земель предлагается: СНР для КФХ - единый земельный налог с условиями, предусмотренными действующим Налоговым кодексом. Дополнительно с целью эффективного использования земель предлагается введение минимального налога в размере не ниже 500 тенге/га; СНР для производителей сельхозтоваропроизводителей - с условиями, предусмотренными действующим Налоговым кодексом. | Поддержка налогоплательщиков указанной отрасли окажет положительное влияние на ее развитие. | Отсутствует | 5. | Повышение налогообложения предметов «роскоши». Предлагается реализовать задачу в рамках действующих налогов. Так, предлагается повышение ставок в случае превышения совокупной стоимости всех объектов физического лица предела 130 тыс. МРП. Кроме того, ограниченный круг лиц имеет в собственности яхты и частные самолеты. К примеру, физические лица имеют 490 яхт. Максимальная сумма налога на яхты - порядка 190 тыс. тенге (55 МРП). Предлагается кратно увеличить ставки. Возможно применение длины яхт для определения ставки налога как в Европейских странах (более 5 метров относятся к роскоши). К примеру, в Греции налог на роскошь для открытых яхт варьируется в пределах от 780 евро (383 тыс. тенге) до 2340 евро (1 149 тыс. тенге) в год, при этом если яхта больше 12 метров сумма налога еще увеличится. В целях справедливого налогообложения предлагается более дорогие виды алкогольной продукции и сигары облагать акцизами. Например, зафиксирован ввоз крепких ликероводочных изделий - виски «MACALLAN 50YO» на сумму 5 995 968 тенге за 0,70 литр (сумма акциза - 714 тенге), коньяк «Cognac Remy Martin Louis XIII» на сумму 4 225 131 тенге за 3 литра (сумма акциза - 300 тенге), вино «Сhateau Petrus» на сумму 888 929 тенге за 0,75 литр (сумма акциза - 26 тенге). Также, завезены сигары «Cohiba» на сумму 143 100 тенге за 15 штук, сигары «Don Antonio Churchills» на сумму 120 000 тенге за 40 штук. | Выравнивание социально-экономическорго положения различных слоев населения; увеличение доходов бюджета; регулирование уровня потребления отдельных видов товаров. | Сокращение внутреннего потребления товаров, относящихся к предметам «роскоши» и приобретение их за пределами страны; расходы на администрирование налога на «роскошь» могут превышать сумму доходов от его взимания. | 6. | Гармонизация ставок акцизов на табачные изделия. Договором о ЕАЭС предусмотрена гармонизация (сближение) ставок акцизов по наиболее чувствительным подакцизным товарам. Для соблюдения данного принципа действующим законодательством предусмотрено поэтапное увеличение ставки акциза на сигареты для достижения в 2024 году уровня 28 евро, что на 20% ниже индикативной ставки. Кроме того, согласно положениям Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств-членов ЕАЭС (далее - Соглашение), предусматривается дальнейший пересмотр индикативной ставки. В этой связи, при установлении новых индикативных ставок будут приняты меры по пересмотру ставок акцизов на сигареты. | Сближение ставок акцизов на табачные изделия в государствах-членах ЕАЭС. Обеспечение дополнительных поступлений в бюджет за счет повышения ставок акцизов, а также единой практики применения в области обложения акцизами табачной продукции в ЕАЭС. | Увеличение стоимости табачных изделий. | 7. | Реформирование специальных налоговых режимов. Предлагается объединение режимов со схожими условиями (к примеру, патент и СНР с использованием мобильного приложения) с упразднением невостребованных режимов (к примеру, режим фиксированного вычета). Кроме того, пересматриваются условия применения режимов с учетом данных фактического применения (количество работников, максимальный оборот). | Сократит количество режимов, их условий, что облегчит их применение и налоговое администрирование. | Отсутствуют | 8. | Переход на сервисную модель налогового администрирования. В целях перехода на сервисную модель взаимодействия между фискальными органами и налогоплательщиками акцент в администрировании будет направлен на оказание поддержки бизнесу через внедрение «фискального сопровождения» с момента регистрации и на протяжении всей деятельности налогоплательщика. Предлагается проведение обучения, консультации, внедрение предзаполнения отчетности и расчет предполагаемых к уплате налогов, расширение возможности использования мобильных приложений, а также применение новых IT-решений администрирования. Также предлагается внедрение дифференцированного подхода администрирования различных процессов и процедур в зависимости от истории налогоплательщика, а также субъектности, вида деятельности, отраслевых особенностей, внешних глобальных факторов и источников информации. В целях предупреждения совершения налоговых правонарушений будет продолжено улучшение системы форматно-логического контроля на стадии заполнения декларации. | Преимущества внедрения сервисной модели налогового администрирования с применением IT-технологий: максимальное снижение административных издержек для налогоплательщиков (субъекты бизнеса будут меньше времени тратить на документооборот, разного вида отчёты и споры с госорганами, и больше на развитие); повышение собираемости налогов в бюджет и обеспечение доходной части бюджета путем обновления и оцифровки налогового администрирования совместно с уполномоченными государственными органами; минимизация контактов, снижение количества бумажной волокиты и бюрократии при взаимодействии с органами государственных доходов, снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков; повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; повышение уровня удовлетворенности налогоплательщиков. | Риски: потери бюджета при упрощении способов исполнения налоговых обязательств при налоговом администрировании, при упрощении возврата НДС; несвоевременного внедрения новых технологий; неготовности уполномоченных государственных органов к интеграции с информационными системами ОГД. | 9. | Всеобщее декларирование физических лиц. Упрощение и оптимизация состава декларируемых сведений при усилении механизмов контроля. | Эффективный налоговый контроль. Снижение нагрузки на декларантов. Снижение трудозатрат государства. | Отсутствует | 10. | Обновление налогового администрирования. Новшества в сфере администрирования касаются внедрения новой сервисной модели, сокращения налоговой отчетности, упрощения контроля и цифровизации. Предлагается регламентация положений по горизонтальному мониторингу в Налоговом кодексе в целях исключения неопределенности восприятия горизонтального мониторинга как одной из форм налогового контроля. Камеральный контроль. Полная автоматизация подачи и обработка заявлений на ликвидацию, направление/получение запросов уполномоченных органов, проведения камерального контроля. | Увеличение поступлений в бюджет, снижение теневого оборота и уменьшение рисков для добросовестного бизнеса при заключении сделок. Снижение количества жалоб со стороны налогоплательщиков и коррупционных рисков. Сокращение времени на закрытие налогоплательщиков, снижение коррупционных рисков за счет исключения человеческого фактора, снижение ошибок при определении нарушений из-за «человеческого фактора», сокращение временных ресурсов, затрачиваемых на ручной анализ. | Отсутствуют | 11. | 1. Полная цифровизация налогового контроля. Полную цифровизацию налогового контроля предлагается реализовать через расширенное использование всевозможных источников информации с возможностью применения дистанционных мер администрирования. Предполагается аккумулирование и централизация информации о налогоплательщиках из других госорганов, БВУ (банковская тайна), стран ближнего и дальнего зарубежья. К 2025 году планируется запуск в эксплуатацию новых систем: Интегрированная система налогового администрирования (ИСНА), Интегрированная база данных (ИБД) и ИС KEDEN, а также обеспечение соответствующим техническим оснащением, связанным с необходимостью хранения и обработки больших баз данных. Также предполагается расширение использования превентивных методов контроля, направленных на предупреждение нарушений, в том числе оповещение налогоплательщиков через сервисы банков второго уровня и собственных сервисов Министерства финансов РК. 2. Сокращение ФНО на 30%. Работа по сокращению налоговой отчетности проводится по мере изменения и реформирования налогового законодательства (с 2009 года) путем введения налоговых регистров, исключения дополнительных форм, объединения нескольких форм отчетности в одну и т.д. Справочно: количество ФНО: 2008 г. - 70, 2009 г. - 45, 2010-2012 г. - 48, 2013 г. - 33, 2014-2015 гг. - 52, 2016 г. -54, 2017 г. - 38, 2018 г. - 37, 2019-2022 г. - 37. Предлагается сокращение ФНО на 30% за счет исключения дублирующих приложений к ФНО, отмены налоговой отчетности для субъектов малого бизнеса, не имеющих наемных работников (обязательства будут ограничиваться только уплатой налогов через различные платформы: мобильные приложения ОГД, мобильные приложения банков, портал egov, портал КГД МФ РК kgd.gov.kz и другие). В рамках проводимой государством работы по цифровизации, а также в целях автоматизации бизнес-процессов налогового администрирования и создания благоприятных условий налогоплательщику предлагается упрощение процедуры вручения документов путем направления в веб-приложение и личный кабинет пользователя на веб-портале «электронного правительства». | Цифровизация налогового администрирования (контроля) дает налогоплательщику комфорт, удобства и все необходимые условия по своевременному и качественному исполнению налоговых обязательств перед государством. Плюсы: минимизация контактов налогоплательщиков с ОГД; снижение количества бумажной волокиты и бюрократии при взаимодействии с ОГД; снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков, стимулирование активности и развитие бизнеса; сокращение либо отмена налоговой отчетности и других документов, подаваемых налогоплательщиками в ОГД; сокращение документов, направляемых ОГД в адрес налогоплательщиков по итогам налогового администрирования; повышение уровня удовлетворенности налогоплательщиков деятельностью ОГД; экономия времени и снижение затрат ОГД за счет автоматизации их деятельности; ускорение всех бизнес-процессов налогового администрирования; быстрая реакция на изменения налогового законодательства в области налогового администрирования; многообразие IT технологий, в том числе для взаимодействия налогоплательщиков с ОГД. Справочно. Согласно индексу цифрового интеллекта (Digital IQ), Казахстан уже занимает 20-е место по скорости цифровизации и входит в группу наиболее перспективных стран для развития цифрового благополучия. | Отсутствуют | 12. | Уменьшение минимум на 20% общего количества видов налоговых и иных обязательных платежей в бюджет. Из 43 других обязательных платежей в бюджет, предлагается сократить платежи, по которым незначительные поступления в бюджет. К примеру, предлагается объединить 3 платы (за пользование водными ресурсами поверхностных источников, за лесные пользования и за пользование животным миром) в одну плату за использование природных ресурсов (с тремя объектами обложения и единым КБК). В результате количество ставок по платам сократится на 77 ставок или на 21% от общего количества ставок плат. Также предлагается упразднить сборы (порядка 8), часть видов государственных пошлин (порядка 6). | Денежные средства, сэкономленные субъектами предпринимательства, не будут изъяты из оборота и послужат развитию бизнеса налогоплательщиков. Сокращение количества малозначительных платежей упростит проведение мероприятий в рамках автоматизации налогового администрирования. | Исключение плат и сборов приведет к сокращению поступлений в бюджет. | 13. | Освобождение иностранных и отечественных инвесторов от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет на первые три года реализации новых проектов обрабатывающей промышленности. | Контроль над эффективностью предоставления льгот и пресечение злоупотребления льготами, выявление недостатков в развитии отрасли. | Отсутствуют. | 14. | Упорядочение и сокращение объема налоговых льгот минимум на 20%, определение четких правил их предоставления. Предлагается исключить ряд неэффективных налоговых льгот. Также предлагается часть льгот ограничить во времени (срочные льготы), а определенной части льгот придать постоянный характер. Дальнейшее усиление мониторинга за эффективным применением налоговых льгот будет действенной мерой при оптимизации налоговых льгот. В целях достижения системности в установлении и применении налоговых исключений, целесообразно использовать методический подход. Понятие «налоговые льготы» и установление норм, определяющих, что относится к налоговым льготам, предлагается отразить новом Налоговом кодексе. Кроме того, является целесообразным отражение всех предоставляемых льгот в ФНО. | Усиление мониторинга за эффективным применением налоговых льгот. | Снижение инвестиционной привлекательности в связи с нестабильностью налогообложения. | 15. | Упрощение процедуры возврата налога на добавленную стоимость. Предлагается осуществлять возврат НДС с применением цифровых решений. | Предлагаемый подход позволит обеспечить своевременное поступление НДС на всех звеньях, что, в свою очередь, позволит сократить контрольные мероприятия, в том числе сокращение сроков возврата НДС и недопущению вывода в тень. | Бизнесом в качестве ключевого недостатка указывается риск замораживания НДС на каждом этапе поставки, что может привести к дефициту оборотных средств. | 16. | Введение нормы в НК РК по администрированию НДС путем применения форматно-логического контроля при заполнении ФНО. | Сокращение количества представляемой налоговой отчетности, снижение фактов уклонения от исполнения налоговых обязательств посредством своевременной уплаты налогов. | Отсутствует. |
4. Влияние предлагаемых путей решения на: | Плюсы | Минусы | 1. Социальное развитие (уровень измерения человеческого капитала) | Отсутствует | Отсутствует | 2. Развитие предпринимательства | Учитывая многообразие форм предпринимательской деятельности для независимых работников (осуществляющих деятельность в форме личного предпринимательства, без применения наемного труда) возможно упрощение исполнения обязательств по налогам и социальным платежам, путем применения мобильного приложения. Функционал такого приложения позволит на основании представленных сведений банков второго уровня и операторов электронных площадок автоматически формировать реестр доходов, рассчитать их обязательства по налогам и социальным платежам, выдавать чеки, а также освободить налогоплательщиков от представления налоговой отчетности. Принимая во внимание значимость развития малого и среднего предпринимательства для экономики страны СНР должны соответствовать текущей экономической ситуации. | Отсутствует | 3. Органы государственной власти | Модернизация налогового администрирования во многих индустриально развитых странах (США, Канада, Австралия, Израиль, страны Европейского союза) все более осуществляется в интересах налогоплательщиков и для налогоплательщиков, то есть успешно применяется проактивная модель взаимодействия налогоплательщиков, налоговых органов и основывается на теории подталкивания (англ. nudge theory), которая развивает ответственное поведение граждан в налоговых отношениях, санкции зависят от того, были ли действия налогоплательщика умышленными, а также помогает ли налогоплательщик налоговым органам. В этой связи предлагается переход на сервисную модель взаимодействия государства с предпринимателями - развитие налоговых электронных сервисов на различных интернет-платформах (КГД МФ РК, банки второго уровня, др.), расширение информирования налогоплательщиков посредством email, sms рассылок, push уведомлений о налогах/наличии налоговых обязательств, списание налогов в один клик, предзаполнение и автоматическое декларирование. | Отсутствует | 4. Экономическую систему | Адекватное налогообложение лиц с низким уровнем доходов можно решить через налоговые вычеты или иные формы уменьшения их налоговых обязательств (сейчас применяется стандартный вычет в размере 14 МРП, что эквивалентно 48300 тенге). В частности, при действующей структуре налогообложения увеличение суммы налогового вычета позволит часть средств физического лица освободить от налогообложения, соответственно, оставить в его распоряжении. При этом увеличение необлагаемой суммы доходов предусматривает полное декларирование фактических доходов физическими лицами (иными словами легализацию доходов) в целях получения в дальнейшем социальных гарантий в виде социальных выплат, пенсионных накоплений, медицинского обслуживания. Вместе с тем, при увеличении налоговой нагрузки на собственность, которая относится к предметам роскоши, соответственно, увеличится нагрузка на физических лиц с более высоким уровнем дохода. Тем самым, решится вопрос справедливого налогообложения и повышения доходов бюджета за счет других налогов на физических лиц, не затрагивая чувствительную зону обложения доходов и снижается риск негативного социального отклика. | Отсутствует | 5. Экологическую среду | Отсутствует | Отсутствует | 6. Объемы доходов и расходов государственного бюджета | Отсутствует | Отсутствует | 7. Иные | Отсутствует | Отсутствует |
5. Ожидаемые результаты от введения предлагаемого пути решения: № п/п | Текущие показатели | Результат | Срок (обоснование) | 1. | Ставка НДС в Казахстане является одной из самых низких в мире - 12%. Применяется право отнесения в зачет дополнительных сумм НДС. | Сохранение права отнесения в зачет дополнительных сумм НДС определенным категориям налогоплательщиков является одним из важных факторов, влияющих на развитие отрасли, к которой относится налогоплательщики, которым предоставлено такое право. Таким образом, эффективнее сохранить дополнительный зачет по НДС с дальнейшей его доработкой. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 2. | В Казахстане применяется плоская шкала налогообложения дохода. Так, общая ставка КПН составляет 20%, а по доходу от реализации сельхозпродукции собственного производства - 10%. Дифференциация ставок налога в зависимости от отраслей экономики отсутствует. | Предлагается увеличение ставки подоходного налога привязать к отрасли экономической деятельности в зависимости от прибыльности. Также предлагается рассмотреть сохранение действующего механизма применения единой ставки КПН и пересмотреть необходимость каждой действующей налоговой льготы по КПН, так как поступления КПН в бюджет зависит не от дифференциации ставки налога, а от наличия экономически необоснованных налоговых льгот. В свою очередь, предусмотрение пониженных ставок КПН может привести к созданию схем в целях минимизации налоговых обязательств посредством дробления бизнеса и создания дополнительных компаний в других отраслях экономики, для которых установлены пониженные ставки КПН. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 3. | Налоговым законодательствам предусмотрено освобождение от КПН при реинвестировании прибыли. Эта норма распространяется только на субъекты малого бизнеса в обрабатывающей промышленности. Кроме того, действующим Налоговым кодексом предусмотрены вычеты в 1,5-кратном размере от расходов на финансирование науки. | Предлагается внедрить налоговые меры, которые позволят достигнуть цели по реинвестированию полученных доходов в развитие бизнеса. На сегодняшний день, имеющиеся в налоговом законодательстве налоговые стимулы, не позволяют в полной мере достигнуть указанной цели. Данные меры поддержки бизнеса окажут положительное влияние на его развитие. | Согласно пункту 3.2 Протокола совещания под председательством Премьер-Министра РК о мерах по реализации поручений Главы государства, данных на расширенном заседании Правительства 7 февраля 2024 года и с учетом пункта 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 4. | По действующему налоговому законодательству в СНР для крестьянских или фермерских хозяйств вместо 6 налогов и плат уплачивается только единый земельный налог. Также плательщики единого земельного налога не являются плательщиками НДС независимо от размера оборота. | В целом, действующие СНР для производителей сельскохозяйственной продукции введены с целью предоставления оптимальных условий для ведения деятельности и направлены на снижение административной и налоговой нагрузки. Предлагаемые подходы являются стимулирующей мерой по повышению эффективности использования сельскохозяйственных земель. для крестьянских или фермерских хозяйств; для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов. | Согласно пункту 3.2 Протокола совещания под председательством Премьер-Министра РК о мерах по реализации поручений Главы государства, данных на расширенном заседании Правительства 7 февраля 2024 года и с учетом пункта 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 5. | Гармонизация ставок акцизов на табачные изделия. | В Соглашении предусмотрено установление в 2024 году единой индикативной ставки акцизов на сигареты в размере 35 евро на 1000 штук. При этом определен диапазон отклонений от нее в размере 20%. Предлагается поэтапное увеличение ставок акцизов на табачные изделия в рамках Соглашения. | Пунктом 1 статьи 3 Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств-членов Евразийского экономического союза от 19 декабря 2019 года установлено, что гармонизация (сближение) ставок акцизов на табачную продукцию осуществляется путем установления каждые 5 лет единой индикативной ставки на табачную продукцию, а также допустимый диапазонов отклонения фактических ставок акцизов на табачную продукцию от индикативной ставки. В соответствии со статьей 4 Соглашения индикативная ставка акциза на сигареты с фильтром на 2024 год установлена в размере 35 евро, а также максимально возможные диапазоны отклонения от нее не более чем 20% (в меньшую или большую сторону). В соответствии с пунктом 4 статьи 3 Соглашения государства-члены ЕАЭС не позднее 2 лет до окончания срока применения индикативной ставки в рамках работы консультативного органа при Коллегии Евразийской экономической комиссии по вопросам налоговой политики и администрирования вырабатывают предложения о мерах по гармонизации (сближению) ставок акцизов на табачную продукцию на следующий срок применения индикативной ставки. | 6. | Реформирование СНР. | Предлагаемые подходы в части реформирования СНР позволят облегчить исполнение налоговых обязательств налогоплательщиками, в том числе самозанятыми, субъектами микро и малого бизнеса. Кроме того, послужат стимулом для максимального вовлечения в систему налогообложения и «обеления» получаемых доходов, создания стимулов для роста и укрупнения бизнеса, вывода предпринимателей из «тени». | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 7. | Всеобщее декларирование физических лиц. Охват физических лиц всеобщим декларированием 2-х этапов декларирования. На первом этапе в систему всеобщего декларирования вошли порядка 497 тыс. человек, на втором этапе - 2,1 млн.человек. | Охват всех физических лиц всеобщим декларированием. Эффективный налоговый контроль. | В 2027 году контролем будут охвачены все физические лица, вошедшие в систему всеобщего декларирования. | 8. | Обновление налогового администрирования. | 1. По госуслугам В Казахстане количество государственных услуг ОГД - 42, 39 форм налоговой отчетности, 18 налоговых заявлений, 18 уведомлений ОГД, 21 электронных сервисов на портале КГД МФ РК, наличие различных платформ (портал egov, мобильные приложения КГД МФ РК, БВУ и т.д.). Предлагаются следующие подходы: - переход от карательной к сервисной модели налогового администрирования (основная цель - максимальное снижение административных издержек для налогоплательщиков, развитие экономики, повышение собираемости налогов в бюджет); - сопровождение налогоплательщика на всех этапах жизненного цикла (начиная от регистрации и заканчивая ликвидацией налогоплательщика); - переход к применению видеосвязи при консультировании налогоплательщиков, проведении налоговых обследований (при подтверждении местонахождения налогоплательщика) и т.д.; - проактивный метод регистрации налогоплательщиков, т.е. без подачи налогового заявления; - отмена налоговой регистрации в качестве ИП для субъектов платформенной занятости; - ужесточение регистрации НП (ЮЛ) путем введения дополнительных параметров, в том числе Digital ID (Face ID); упрощение ликвидации налогоплательщика (ЮЛ) через регистрирующий орган (органы юстиции, Госкорпорпация) по принципу «одного окна»; - перевод государственных услуг органов государственных доходов в электронные (цифровые) сервисы; - развитие электронных (цифровых) сервисов через различные платформы (мобильные приложения КГД, БВУ, е-gov); - упрощение форм налоговой отчетности, налоговых заявлений, уведомлений органов государственных доходов; - отмена налоговой отчетности для микробизнеса и субъектов платформенной занятости в форме личного предпринимательства; - предзаполнение налоговой отчетности субъектов микро-бизнеса; - обучение налогоплательщиков (в том числе вновь зарегистрированных) исполнению налоговых обязательств; другие подходы. 2. По налоговым проверкам В целях обеспечения соблюдения экономической безопасности Республики Казахстан ОГД проводится совершенствование нормативно-правовой базы, информационных систем, что позволит обеспечить снижение роста теневой экономики, защитить интересы добросовестного бизнеса, а также сократит количество жалоб на результаты проверки в судах и в Департаменте апелляции МФ. При непогашении налоговой задолженности способы и меры принудительного взыскания применяются на сумму от 1 тенге и выше в зависимости от отнесения к высокой либо средней степени риска, за исключением ограничений по банковским счетам, где обременение на счета накладывается при налоговой задолженности более 6 МРП. Предлагается ввести дифференцированный подход при применении способов и мер принудительного взыскания налоговой задолженности с исключением привязки к степени риска. Так, при непогашении налоговой задолженности: - менее 20 МРП - выставляется извещение о наличии налоговой задолженности и начисляется пеня; - от 20 до 45 МРП - в адрес налогоплательщика выставляется уведомление о погашении налоговой задолженности с начислением пени, с выставлением распоряжений о приостановлении расходных операций по банковским счетам и инкассовых распоряжений; - более 45 МРП - способы и меры принудительного взыскания применяются в соответствии с действующим нормами Налогового кодекса с добавлением меры в виде ограничения выезда индивидуального предпринимателя и должностного лица юридического лица по истечении 60 рабочих дней. 3. Предоставление рассрочки под залог либо под банковскую гарантию. Предлагается ввести предоставление рассрочки не обеспеченной залогом, налогоплательщикам с налоговой задолженностью до 1600 МРП и испытывающим временными финансовыми затруднениями, что позволит освободить должника от проведения оценки залогового имущества и его обязательного страхования, а также сокращает временные рамки по предоставлению рассрочки. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 9. | Введение норм по горизонтальному мониторингу. | Горизонтальный мониторинг предусматривает обмен информацией и документами между ОГД и налогоплательщиком посредством информационных решений и настройки рисков, который будет осуществляться через Витрину данных информационного взаимодействия. В международной практике горизонтальный мониторинг является технологическим решением, который предусматривает дальнейшее развитие налогового мониторинга крупных налогоплательщиков. Горизонтальный мониторинг обеспечит раскрытие всех налогов и платежей в бюджет, что позволит проводить постоянный контроль за правильностью исчисления и полной уплатой налогов и платежей в бюджет. Участие в горизонтальном мониторинге позволит автоматизировать процессы в учетных системах налогоплательщика, а также процессы формирования налоговой отчетности. В свою очередь, это снизит издержки бизнеса на налоговый контроль и позволит улучшить социальную сферу региона, привлечь дополнительные инвестиции в экономику. | В связи с неполной автоматизацией учетных систем налогоплательщика, переход в режим горизонтального мониторинга может продлиться до полутора лет. | 10. | Полная цифровизация налогового контроля с сокращением форм налоговой отчетности на 30%. Избыточное количество ФНО в Казахстане - 39 форм по сравнению с другими странами, где количество форм налоговой отчетности соответствует количеству налогов/платежей и с каждым годом уменьшается в связи с развитием интеграции с объектами информатизации, являющихся первоисточниками данных, имеющихся в ФНО. К примеру, налогов в КНР - 17, России - 7, Эстонии - 7, Грузии - 6, США - 5, Германии - 5. | Сокращение ФНО приведет к снижению нагрузки на налогоплательщиков, созданию благоприятных условий для бизнеса, легализации и развитию бизнеса, улучшению позиции Казахстана в международном рейтинге, повышению удовлетворенности налогоплательщиков качеством оказания государственных услуг ОГД, сокращению трудозатрат в ОГД. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 11. | Камеральный контроль. В РК в части налогового администрирования требуют проработки следующие вопросы: при исполнении уведомления ОГД формируют в информационных системах заключение о подтверждении и не подтверждении нарушений, на основании которых в КНП/СОНО с 2023г. в порядке информирования налогоплательщиков аккумулируются статусы уведомлений (исполнено, на исполнении, не исполнено), доступные для просмотра налогоплательщикам, соответственно, используя данный механизм предусмотреть направления извещения о завершении камерального контроля. Подача и обработка заявлений на ликвидацию, направление/получение запросов в уполномоченные органы и проведение камерального контроля осуществляется в ручном режиме. | Информирование налогоплательщиков, при признании уведомления об устранении нарушений, выявленных ОГД по результатам камерального контроля, исполненным или не исполненным посредством направления в КНП и ЕХД. Автоматизация процесса ликвидации в упрощенном порядке. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 12. | Уменьшение минимум на 20% общего количества видов налоговых и иных обязательных платежей в бюджет. | Из 43 других обязательных платежей в бюджет, предлагается сократить платежи, по которым незначительные поступления в бюджет. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 13. | Освобождение иностранных и отечественных инвесторов от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет на первые три года реализации новых проектов обрабатывающей промышленности. | Контроль над эффективностью предоставления льгот и пресечение злоупотребления льготами, выявление недостатков в развитии отрасли. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 14. | Упрощение процедуры возврата налога на добавленную стоимость. | Предлагаемый подход позволит обеспечить своевременное поступление НДС на всех звеньях, что позволит сократить контрольные мероприятия, в том числе сокращение сроков возврата НДС и недопущению вывода в тень. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 15. | В настоящее время нарушения заполнения ФНО при отсутствии применения форматно-логического контроля, осуществляется только за счет выявления нарушений при проведении камерального контроля. | Форматно-логический контроль, осуществляющий проверку полноты и корректности заполнения ФНО заключается в недопущении использования налогоплательщиками минимизации налоговых обязательств и исполнению обязательств по уплате налогов в установленный срок. | 30 июня 2025 года | 16. | Упорядочение и сокращение объема налоговых льгот минимум на 20%, определение четких правил их предоставления. | Дальнейшее усиление мониторинга за эффективным применением налоговых льгот будет действенной мерой при оптимизации налоговых льгот. В целях достижения системности в установлении и применении налоговых исключений будет использоваться методический подход, включающий в себя, в том числе анализ и оценку налоговых исключений, а также их инвентаризацию. Отражение во всех ФНО предоставляемых льгот позволит облегчить осуществление инвентаризации и дальнейшего анализа их эффективности. Отдельные льготы будут временными. Например, до 3-5 лет. При этом, решение о продлении будет приниматься с учетом эффективности на период применения. Предусматривается закрепление встречных обязательств, установление, изначально, при введении налоговых льгот, предельно ясных и четких специфических целей предоставляемых налоговых льгот для обеспечения возможности корректной оценки эффективности их применения. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. |
|
ОБЩАЯ ЧАСТЬРАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯПараграф 1. Основные понятия и аббревиатуры, используемые в настоящем КодексеПараграф 2. Правовые основы налогообложенияПараграф 3. Налоговая политикаГЛАВА 2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И НАЛОГОВОГО АГЕНТА. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ.Параграф 1. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агентаПараграф 2. Представительство в налоговых отношенияхГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХПараграф 1. Налоговые органы, их задачи, система, права и обязанностиПараграф 2. Взаимодействие налогового органа с налогоплательщиком (налоговым агентом)Параграф 3. Взаимодействие с уполномоченными государственными органами, местными исполнительными органами и иными лицаРАЗДЕЛ 2. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВОГЛАВА 4. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВОГЛАВА 5. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАПараграф 1. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управлениеПараграф 2. Исполнение налогового обязательства умершего физического лица и физического лица, признанного безвестно отсутствующимПараграф 3. Исполнение отдельных налоговых обязательств при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельностиПараграф 4. Обеспечение исполнения налогового обязательстваРАЗДЕЛ 3. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕГЛАВА 6. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕГЛАВА 7. НАЛОГОВАЯ РЕГИСТРАЦИЯПараграф 1. Регистрационный учет нерезидентаПараграф 2. Регистрационный учет индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикойПараграф 3. Регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимостьПараграф 4. Регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельностиПараграф 5. Мониторинг соблюдения требований регистрационного учета в налоговом органеПараграф 6. Реестр бездействующих налогоплательщиков. Прекращение деятельности налогоплательщика в принудительном порядкеГЛАВА 8. ПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИНГЛАВА 9. НАЛОГОВЫЕ ФОРМЫГЛАВА 10. УЧЕТ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, СОЦИАЛЬНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАПараграф 1. Зачет и возврат налога, платежа в бюджет, пени и штрафаПараграф 2. Возврат превышения налога на добавленную стоимостьПараграф 3. Возврат налога на добавленную стоимость по иным основаниямГЛАВА 11. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКОВ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАГЛАВА 12. КАМЕРАЛЬНЫЙ КОНТРОЛЬГЛАВА 13. КОНТРОЛЬ ВЫПИСКИ ЭЛЕКТРОННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУРПараграф 1. Автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактурПараграф 2. Сопоставительный контроль выписки электронных счетов-фактурГЛАВА 14. НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГПараграф 1. Мониторинг крупных налогоплательщиковПараграф 2. Горизонтальный мониторингГЛАВА 15. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬПараграф 1. Общие положения налогового контроляПараграф 2. Порядок и сроки проведения налоговой проверкиПараграф 3. Определение объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в отдельных случаях косвенным методомГЛАВА 16. ПРОЧИЕ ФОРМЫ КОНТРОЛЯГЛАВА 17. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТГЛАВА 18. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ И ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВПараграф 1. Порядок обжалования уведомления о результатах налоговой проверкиПараграф 2. Порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬГЛАВА 19. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТПараграф____.Счет-фактура1. Раздельный налоговый учет является налоговым учетом объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для целей исчисления налоговых обязательств по определенным видам налогов отдельно по следующим выделяемым категориям, для которых настоящим Кодексом предусмотрены условия налогообложения иные, чем общеустановленные:Раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, обязан вести:7. Раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиками (налоговыми агентами) на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных настоящей статьей.ГЛАВА 20. особенности ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законом республики казахстан «о бухгалтерском учете и финансовой отчетности»РАЗДЕЛ 4. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ДОХОДОВ РЕЗИДЕНТОВ И НЕРЕЗИДЕНТОВГЛАВА 21. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯРАЗДЕЛ 5. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГГЛАВА 22. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 23. НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД ИЛИ УБЫТОКГЛАВА 24. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОДПараграф 1. Общие положенияПараграф 2. Экономические выгоды, не признаваемые доходомПараграф 3. Отдельные виды доходовПараграф 4. Доход от прироста стоимостиПараграф 5. Уменьшения и корректировки доходаГЛАВА 25. ВЫЧЕТЫПараграф 1. Общие положенияПараграф 2. Отдельные виды вычетовПараграф 3. Вычеты по фиксированным активамПараграф 4. Инвестиционные налоговые преференцииПараграф 5. Затраты, не подлежащие вычетуПараграф 6. Корректировка вычетовГЛАВА 26. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ПО ПРОИЗВОДНЫМ ФИНАНСОВЫМ ИНСТРУМЕНТАМГЛАВА 27. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ КОНТРАКТАМГЛАВА 28. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЯМИПараграф 1. ДоходыПараграф 2. ВычетыПараграф 2-2. Вычет расходов на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов/ где:ГЛАВА 29. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ЛИЦАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ФИНАНСОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬПараграф 1. Доходы лиц, осуществляющих финансовую деятельностьПараграф 2. Вычеты лиц, осуществляющих финансовую деятельностьГЛАВА 30. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ЛИЦАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ОПЕРАЦИИ С ЦИФРОВЫМИ АКТИВАМИГЛАВА 31. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЛИЦ С ИНВАЛИДНОСТЬЮГЛАВА 32. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ КОНТРОЛИРУЕМОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИГЛАВА 33. УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОГО ДОХОДАГЛАВА 34. УБЫТКИГЛАВА 35. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ КОРПОРАТИВНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГАПараграф 1. Исчисление и уплата корпоративного подоходного налогаПараграф___. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогуГЛАВА 36. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ, УДЕРЖИВАЕМЫЙ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫГЛАВА 37. СТАВКИ НАЛОГА, НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯРАЗДЕЛ 6. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГГЛАВА 38. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 39. ДОХОДЫПараграф. Экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лицаСтатья 353. Экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лицаСтатья 354. Расходы работодателя, не являющиеся доходом физического лицаСтатья 355. Не являющаяся доходом физического лица материальная выгода, полученная в соответствии с законодательством Республики КазахстанСтатья 356. Обязательства физического лица, прекращенные по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту), не являющиеся доходом физического лицаСтатья 357. Расходы автономной организации образования, не являющиеся доходом физического лицаСтатья 358. Прочие экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лицаСтатья 359. Годовой доход физического лицаСтатья 360. Доход работника, включая доход домашнего работникаСтатья 361. Доход трудового иммигранта-резидентаСтатья 362. Доход в виде безвозмездно полученного имуществаСтатья 363. Доход в виде единовременных пенсионных выплатСтатья 364. Доход в виде пенсионных выплатСтатья 365. Доход в виде дивидендовСтатья 366. Доход в виде вознагражденийСтатья 367. Доход в виде выигрышейСтатья 368. Доход в виде стипендийСтатья 369. Доход по договорам страхования Параграф 1. Имущественный доходПараграф 2. Доход от реализации товаров, работ, услугПараграф 3. Доход индивидуального предпринимателяПараграф 4. Доход лица, занимающегося частной практикойПараграф 6. Другие доходыПараграф 7. Прибыль контролируемой иностранной компанииПараграф. Личные налоговые вычетыГЛАВА 40. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ДОХОДАМ, ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ САМОСТОЯТЕЛЬНОПараграф. ДоходыПараграф. Объект обложенияПараграф. Исчисление, уплата налога и налоговый периодПараграф___. Налоговая декларацияПараграф __. Декларация о доходах и имуществеПараграф. Декларация по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельностиГЛАВА 41. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИГЛАВА 42. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ, УДЕРЖИВАЕМОМУ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫПараграф 1. Виды доходовПараграф 2. Доходы, на которые уменьшаются доходы физического лица, подлежащие налогообложению у источника выплатыСтатья 417. Уменьшение дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 418. Уменьшение дохода в виде вознаграждений, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 419. Уменьшение дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 420. Уменьшение дохода в виде выплат за счет средств бюджета, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 421. Уменьшение дохода в виде безвозмездно полученного имущества, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 422. Уменьшение дохода в виде стипендий, выплат и компенсаций, связанным с обучением, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 423. Уменьшение дохода в виде страховых выплат, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 424. Уменьшение другого дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты Параграф. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агентаПараграф. Объект обложенияПараграф. Исчисление, удержание и уплата налогаПараграф. Налоговый, отчетный периоды и налоговая отчетностьРАЗДЕЛ 7. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬГЛАВА 43. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 44. ОБОРОТ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ И ОБОРОТ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ РАБОТ, УСЛУГ ОТ НЕРЕЗИДЕНТАСтатья 440. Оборот по реализации товаров, работ, услугСтатья 441. Оборот по приобретению работ, услуг от нерезидентаСтатья 442. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договорам порученияСтатья 443. Обороты по реализации, осуществляемые на условиях, соответствующих условиям договора комиссииСтатья 444. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договору транспортной экспедицииСтатья 445. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые в результате учреждения доверительного управления имуществомСтатья 446. Место реализации товаров, работ, услугСтатья 447. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услугСтатья 448. Сроки выписки счетов-фактур ГЛАВА 45. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА ОБОРОТА И ИМПОРТАГЛАВА 46. ОБОРОТЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕГЛАВА 47. НЕОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ И НЕОБЛАГАЕМЫЙ ИМПОРТГЛАВА 48. ЗАЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬСтатья 468. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачетСтатья 469. Документы для определения налога на добавленную стоимость, относимого в зачетСтатья 470. Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимостьСтатья 471. Налог на добавленную стоимость, не относимый в зачетСтатья 472. Исключение из суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачетСтатья 473. Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачетСтатья 474. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательствСтатья 475. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, с учетом корректировкиСтатья 476. Методы определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачетСтатья 477. Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методомСтатья 478. Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учетаСтатья 479. Дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет ГЛАВА 49. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГАГЛАВА 50. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬГЛАВА 51. ОСОБЕННОСТИ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЕАЭССтатья 489. Общие положенияСтатья 490. Плательщики налога на добавленную стоимость в ЕАЭССтатья 491. Объекты налогообложения, определение облагаемого оборотаСтатья 492. Определение оборота по реализации товаров, работ, услуг и облагаемого импорта в ЕАЭССтатья 493. Место реализации товаров, работ, услугСтатья 494. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импортаСтатья 495. Определение размера облагаемого оборота при экспорте товаровСтатья 496. Определение размера облагаемого импортаСтатья 497. Определение размера облагаемого оборота по реализации работ, услугСтатья 498. Экспорт товаров в ЕАЭССтатья 499. Подтверждение экспорта товаровСтатья 500. Налогообложение международных перевозок в ЕАЭССтатья 501. Налогообложение работ по переработке давальческого сырья в ЕАЭССтатья 502. Срок переработки давальческого сырьяСтатья 503. Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость в ЕАЭССтатья 504. Порядок отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость в ЕАЭССтатья 505. Счет-фактураСтатья 506. Особенности определения плательщиков налога на добавленную стоимость при импорте товаровСтатья 507. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость при импорте товаров на территорию Республики Казахстан по договорам комиссии (поручения) с территорий государств-членов ЕАЭССтатья 508. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в ЕАЭССтатья 509. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте товаров в ЕАЭССтатья 510. Отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте товаров в ЕАЭССтатья 511. Порядок корректировки сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного при импорте товаров РАЗДЕЛ 8. АКЦИЗЫГЛАВА 52. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 53. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ, ПРОИЗВОДИМЫХ, РЕАЛИЗУЕМЫХ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАНГЛАВА 54. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМПОРТА ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВРАЗДЕЛ 9. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГГЛАВА 55. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 56. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГАГЛАВА 57. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯРАЗДЕЛ 10. НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВАГЛАВА 58. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ2) глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, - по легковым и грузовым транспортным средствам, используемым в деятельности, на которую распространяется действие такого специального налогового режима, в пределах следующих нормативов потребности:ГЛАВА 59. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГАГЛАВА 60. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬРАЗДЕЛ 11. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГГЛАВА 61. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 62. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИСтатья 554. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначенияСтатья 555. Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктовСтатья 556. Базовые налоговые ставки на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее - земли промышленности), расположенные вне населенных пунктовСтатья 557. Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенных пунктовСтатья 558. Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фондаСтатья 559. Налоговые ставки на земельные участки, выделенные под автостоянки (паркинги), автозаправочные станции, занятые под казино, а также не используемые в соответствующих целях или используемые с нарушением законодательства Республики КазахстанСтатья 560. Корректировка базовых налоговых ставок ГЛАВА 63. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГАГЛАВА 64. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬРАЗДЕЛ 12. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВОГЛАВА 65. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙГЛАВА 66. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦРАЗДЕЛ 13. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕСГЛАВА 67. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕСРАЗДЕЛ 14. ПЛАТЕЖИ В БЮДЖЕТГЛАВА 68. СБОРЫГЛАВА 69. ПЛАТЫПараграф 1. Плата за пользование земельными участкамиПараграф 2. Плата за пользование природными ресурсамиПараграф 3. Плата за негативное воздействие на окружающую средуПараграф 4. Плата за использование радиочастотного спектраПараграф 9. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связиПараграф 11. Плата за цифровой майнингГЛАВА 70. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА. КОНСУЛЬСКИЙ СБОРПараграф1.Государственная пошлинаПараграф 2. Консульский сборРАЗДЕЛ 15. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕРЕЗИДЕНТОВГЛАВА 71. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА-НЕРЕЗИДЕНТА, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОТОРОГО НЕ ПРИВОДИТ К ОБРАЗОВАНИЮ ПОСТОЯННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАНГЛАВА 72 ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА-НЕРЕЗИДЕНТА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕГЛАВА 73. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ-НЕРЕЗИДЕНТОВГЛАВА 74. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ, РЕГУЛИРУЮЩИМ ВОПРОСЫ ИЗБЕЖАНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВПараграф 1. Общие положенияПараграф 2. Порядок применения международного договора налоговым агентом самостоятельноПараграф 3. Порядок применения международного договора юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.Параграф 4. Порядок применения международного договора физическим лицом -нерезидентом самостоятельноРАЗДЕЛ 16. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫГЛАВА 75. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 76. СНР для самозанятыхПараграф 1. Общие положенияПараграф 2.СНР «Платформенная занятость»Параграф 3. СНР на основе патентаПараграф 4. СНР с использованием специального мобильного приложенияГЛАВА 77. СНР для малого бизнесаГЛАВА 78. СНР для крестьянских или фермерских хозяйствРАЗДЕЛ 17. НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ И ЛЬГОТЫ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ (КОНТРАКТОВ)ГЛАВА 79. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИЯХ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН, УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ И ИНДУСТРИАЛЬНЫХ ЗОНГЛАВА 80. НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ ПО ИНВЕСТИЦИОННЫМ КОНТРАКТАМГЛАВА 81. НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ УЧАСТНИКОВ МЕЖДУНАРОДНОГО ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ПАРКА «АСТАНА ХАБ»Параграф 1. Порядок уменьшения корпоративного подоходного налога участниками международного технологического парка «Астана Хаб»/, гдеГЛАВА 82. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ПО СЛОЖНЫМ ПРОЕКТАМГЛАВА 83. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ЗАКЛЮЧИВШИХ СОГЛАШЕНИЕ О ПЕРЕРАБОТКЕ ТВЕРДЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХРАЗДЕЛ 18. РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТГЛАВА 84. РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТРАЗДЕЛ 19. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙГЛАВА 85. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ3. Раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, ведется недропользователем на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных настоящей статьей.Если сырой газ добывается попутно с нефтью, производственная себестоимость добычи такого сырого газа определяется по следующей формуле: //ГЛАВА 86. ПОДПИСНОЙ БОНУСГЛАВА 87. ПЛАТЕЖ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ ИСТОРИЧЕСКИХ ЗАТРАТГЛАВА 88. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХПараграф 1. Налог на добычу полезных ископаемых на углеводородыПараграф 2. Налог на добычу полезных ископаемых на минеральное сырье, за исключением общераспространенных полезных ископаемыхПараграф 2-3. Особенности вычетов по контрактам на недропользование по нефтяным операциямПараграф 3. Налог на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязиГЛАВА 89. НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬГЛАВА 90. АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ НАЛОГ НА НЕДРОПОЛЬЗОВАНИЕГЛАВА 91. ПОРЯДОК ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НАЛОГУ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ, РЕНТНОМУ НАЛОГУ НА ЭКСПОРТ ПО УГЛЕВОДОРОДАМ, РОЯЛТИ И ДОЛЕ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ПО РАЗДЕЛУ ПРОДУКЦИИ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕРАЗДЕЛ 20. ЕДИНЫЙ ПЛАТЕЖГЛАВА 92. ЕДИНЫЙ ПЛАТЕЖРАЗДЕЛ 21. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЭЛЕКТРОННОЙ ТОРГОВЛИ ТОВАРАМИ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМГЛАВА 93. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЭЛЕКТРОННОЙ ТОРГОВЛИ ТОВАРАМИ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
|
|