|
|
6. Механизмы реализации с указанием алгоритмов действий в случае законодательного регулирования (институциональные и организационные мероприятия): Мероприятия | Сроки | Ответственный государственный орган (должностное лицо) | Бюджет | Принятие нового Налогового кодекса | Октябрь 2024 года | Министерство национальной экономики Республики Казахстан, Министерство финансов Республики Казахстан | Не требуется |
7. Возможные риски: Возможные риски (в том числе социальные риски) | Причины возможных рисков | Система управления рисками | Явные риски отсутствуют | Форс мажорные обстоятельства | Ввиду отсутствия явных рисков не требуется система управления рисками |
8. Целевые группы для публичного обсуждения: Государственные органы, некоммерческие организации, налогоплательщики, в том числе физические и юридические лица, индивидуальные предприниматели. Государственные органы являются ключевыми участниками по реализации вводимых норм. Некоммерческие организации, налогоплательщики, в том числе физические и юридические лица, индивидуальные предприниматели являются основными субъектами, применяющими в своей деятельности вводимые нормы. Консультации будут проводиться с представителями государственных органов, некоммерческих организаций и налогоплательщиками. 9. Способ публичного обсуждения: Размещен КДРП на портале «Открытых НПА» для проведения публичного обсуждения. 10. Результаты публичного обсуждения № п/п | Предлагаемое решение | Отношение общественности (целевых групп) | 1. | | | 2. | | | 3. | | |
11. Структура и содержание проекта закона (в случае принятия решения о необходимости разработки законодательного акта) Налоговый кодекс состоит из Общей и Особенной частей. Части состоят из разделов, разделы из глав, главы из параграфов и статей, статьи из частей, пунктов и подпунктов. К проекту Налогового кодекса разрабатывается сопутствующий проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения». Проект Закона состоит из: Статья 1. Внести изменений и дополнения в следующие законодательные акты Республики Казахстан: 1. Кодекс Республики Казахстан от 29 октября 2015 год «Предпринимательский кодекс Республики Казахстан»; 2. Закон Республики Казахстан от 31 августа 1995 года «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан»; 3. Закон Республики Казахстан от 5 июля 2004 года «О связи»; 4. Закон Республики Казахстан от 18 ноября 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц»; 5. Закон Республики Казахстан от 26 июля 2016 года «О платежах и платежных системах»; 6. Закон Республики Казахстан от 2 июля 2018 года «О валютном регулировании и валютном контроле» и др. Статья 2. Переходные положения. Статья 3. Введение в действие. 12. Индикаторы оценки эффективности вводимого регулирования с указанием сроков их пересмотра Основные направления налоговой политики позволяют бизнесу определить свой бизнес-ориентир на десятилетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории РК. Концепция налоговой политики представляет собой базу для подготовки Правительством РК предложений в налоговое законодательство. Такой порядок повышает прозрачность и предсказуемость, что также имеет ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения. Налоговая политика будет способствовать обеспечению макроэкономической и бюджетной стабильности, достижению устойчивости бюджета в среднесрочном периоде и соответствовать долгосрочным целям Правительства в области экономического развития. Темпы и масштабы восстановления мировой экономики остаются неопределенными. На фоне роста государственного долга и высоких бюджетных дефицитов в мире доступ к внешнему финансированию будет ограничен, финансирование крупных дефицитов остается трудной задачей, учитывая ограниченные возможности увеличения доходов. Предлагаемые подходы направлены на совершенствование налогового администрирования и укрепление доходной части бюджета. Консультативный документ регуляторной политики к проекту Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее - КДРП) (сентябрь 2023 года) 1. Описание проблемы: № п/п | Проблемный вопрос | Основные причины возникшей проблемы | Аналитические сведения, показывающие уровень и значимость описываемой проблемы | Способы измерения проблемы | 1. | Пересмотр ставки и «порога» для постановки на учет по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) | Ставка НДС в Казахстане является одной из самых низких в мире - 12%, тогда как в России, Беларуси, Армении - 20%, в странах ОЭСР - доходит до 27%. При этом собираемость налога находится на низком уровне. | В Казахстане «порог» для постановки на учет по НДС (с 1 января 2022 года 20 тыс. МРП или 153,1 тыс. долл. США) является один из самых высоких, если сравнивать с постсоветскими странами и странами ОЭСР. В Казахстане существует исключение из общего правила по «порогу» для индивидуальных предпринимателей, работающих в упрощенной форме налогообложения. Такие налогоплательщики не включают размер оборота по реализации для постановки на учет по НДС сумму безналичного оборота до 380 млн. тенге (874 тыс. долл. США) при условии использования программного продукта ТИС (трехкомпонентная интегрированная система). Кроме того, как показывает сравнительный анализ, применяемая в настоящее время в Казахстане единая ставка НДС в размере 12% является одной из самых низких ставок НДС в мире. В первые годы независимости ставка НДС в Казахстане составляла 28%. При этом постепенно с годами ставка постепенно снижалась. Целью такого снижения было повышение уровня собираемости налога за счет сокращения «теневого» оборота товаров, работ, услуг. При этом, в мировой практике применяются дифференцированные ставки для социально-значимых и «чувствительных» товаров. Однако, как показывает международный опыт, низкие ставки для отдельных товаров применяются при высоких базовых ставках и наличие нескольких налоговых ставок существенно усложняет налоговое администрирование. | Учитывая уровень и значимость описываемой проблемы, масштабы проблемы могут быть разными для отдельных отраслей. | 2. | Ставка корпоративного подоходного налога (далее - КПН) | В Казахстане применяется плоская шкала налогообложения дохода. Так, общая ставка КПН составляет 20%, а по доходу от реализации сельхозпродукции собственного производства - 10%. Дифференциация ставок налога в зависимости от отраслей экономики отсутствует. При этом некоторые секторы экономики, такие как, финансовый сектор, игорный бизнес, недропользование имеют значительную прибыльность. | В целом порядок обложения КПН в Казахстане соответствует международной практике, при этом ставка 20% является относительно низкой по сравнению со ставками других стран. В последние годы эффективная ставка КПН в Казахстане варьируется от 2,9% до 3,8%, что является низким показателем. Одной из основных причин этому является целый ряд налоговых льгот, в том числе, установленных для отдельных видов деятельности (лизинг, приоритетные секторы экономики по инвестиционным контрактам/соглашениям, образование, медицина и т.д.), в зависимости от территории (специальной экономичекой зоны (далее - СЭЗ), Астана хаб и т.д.). | Учитывая уровень и значимость описываемой проблемы, масштабы проблемы могут быть разными для отдельных отраслей. | 3. | Ставка индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) | В Казахстане применяется налогообложение ИПН по фиксированной ставке вне зависимости от размера дохода (плоская шкала). Применение такого порядка обложения приводит к «социальной несправедливости», т.к. физические лица, получающие «сверхдоходы» имеют такую же налоговую нагрузку, что и лица с низким уровнем доходов. Прогрессивная шкала является одной из мер, позволяющих устранить такую несправедливость, а также снизить налоговую нагрузку для населения с низким уровнем доходов. | В Республике Казахстан до 2006 года применялась 4-х ступенчатая прогрессивная шкала обложения ИПН с налоговыми ставками от 5 % до 20 % (5%, 10%, 15% и 20% при превышении пороговых значений). Переход от прогрессивной шкалы к «плоской» ставке 10 процентов произведен в 2007 году с целью снижения доли выдачи заработной платы в «конвертах». Аналогично, «плоскую шкалу» ИПН применяют еще 29 стран. Остальные страны, в том числе страны ОЭСР, применяют прогрессивную шкалу. Смысл прогрессивной шкалы налога в том, чтобы более высокооплачиваемые работники вносили больший вклад в развитие страны. Справочно: на основании сведений по уплате обязательных пенсионных взносов (далее - ОПВ) за 2020 год: заработная плата до 2 млн. тенге - у 6 041 761 человек (99,88 %) (включает плательщиков единого совокупного платежа (далее - ЕСП), свыше 2 млн. тенге - у 7 376 человек (0,12%). | Учитывая уровень и значимость описываемой проблемы, масштабы проблемы могут быть разными для отдельных отраслей. | 4. | Гармонизация ставок акцизов на табачные изделия | Договором о ЕАЭС предусмотрена гармонизация (сближение) ставок акцизов по наиболее чувствительным подакцизным товарам. | Для соблюдения данного принципа действующим законодательством предусмотрено поэтапное увеличение ставки акциза на сигареты для достижения в 2024 году уровня 28 евро, что на 20% ниже индикативной ставки. Кроме того, согласно положениям Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств-членов ЕАЭС (далее - Соглашение), предусматривается дальнейший пересмотр индикативной ставки. В этой связи, при установлении новых индикативных ставок будут приняты меры по пересмотру ставок акцизов на сигареты. Для соблюдения Соглашения предлагается в рамках нового Налогового кодекса предусмотреть ставки на сигареты на 5 летний период. | Учитывая уровень и значимость описываемой проблемы, масштабы проблемы могут быть разными для отдельных отраслей. | 5. | Реформирование специальных налоговых режимов | В настоящее время существует множество специальных налоговых режимов, ставок, правил, ограничений видов деятельности. | Чрезмерное многообразие режимов, их условий, критериев существенно затрудняет их применение и налоговое администрирование. Широко применяется практика «дробления» предприятий с целью оптимизации налоговой нагрузки с использованием различных специальных налоговых режимов (далее - СНР). Отсутствуют стимулы к укрупнению бизнеса, выводу «из тени» наемных работников. Справочно: Сведения о количестве субъектов предпринимательства, применяющих СНР, за период с 2018 по 2022 годы: СНР | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 | СНР на основе упрощенной декларации | 486 343 | 604 751 | 1 383 813 | 1 521 581 | 2 128 570 | СНР с использованием фиксированного вычета | 57 | 231 | 1 139 | 2 935 | 5 157 | СНР для крестьянских или фермерских хозяйств | 122 013 | 130 712 | 174 414 | 175 252 | 185 539 | СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов | 4 183 | 4 655 | 6 350 | 7 637 | 10 324 | СНР розничного налога | | | | | 2000 | | Учитывая уровень и значимость описываемой проблемы, масштабы проблемы могут быть разными для отдельных отраслей. | 6. | Налогообложение транспортных средств и недвижимого имущества физических лиц | Переход в 2025 году к единому рынку нефтепродуктов в рамках стран ЕАЭС приведет к существенному росту цен на ГСМ. Как следствие, возрастут совокупные издержки физических лиц на использование легковых транспортных средств с учетом налога на транспортные средства, утилизационный сбор, сбор за первичную регистрацию автомобильных транспортных средств (далее - АТС). По налогу на имущество налоговая база по большей части объектов недвижимости, определяемая уполномоченным органом, значительно ниже их рыночной стоимости. Это особенно характерно для объектов постройки советского периода. | Справочно: Поступления по налогу на транспортные средства физических лиц в 2022 году составили 70 млрд. тенге. В совокупную налоговую нагрузку при обложении транспортных средств можно включить следующие налоги и платежи: 1) акциз на ГСМ. Чем больше объем двигателя автомобиля, тем выше налоговая нагрузка, обусловленная высоким потреблением ГСМ; 2) налог на транспортные средства. Чем больше объем двигателя, тем выше налоговая нагрузка. При этом государство несет большие затраты на ежегодное администрирование исчисления и сбора налога; 3) утилизационный сбор и сбор за первичную регистрацию автотранспортного средства. При значительном росте цен на ГСМ (к примеру, в 2 раза) соответственно вырастут расходы граждан на владение и эксплуатацию транспортными средствами. Особенно чувствительным такой рост будет для лиц, владеющих транспортом «эконом» класса, соответственно, необходимы меры по недопущению ухудшения их социального и материального положения. Справочно: Поступления по налогу на имущество физических лиц в 2022 году составили 18 млрд. тенге. Вместе с тем, 68% объектов имеют оценочную стоимость до 2 млн. тенге, и сумма поступлений по ним составляет 741 млн. тенге или 6,73% от общей суммы поступлений по налогу. Только у 4% объектов оценочная стоимость имущества превышает 10 млн. тенге, а сумма поступлений составляет порядка 40%. Налоговая база по налогу на имущество определяется расчетным путем по специальной методике НАО «Правительство для граждан». При определении стоимости объектов для целей налогообложения используются многочисленные коэффициенты (этажность, расположение, материал стен, благоустройство и вид отопления), которые, однако, не позволяют определить стоимость объекта таким образом, чтобы она была максимально приближена к рыночной. | Учитывая уровень и значимость описываемой проблемы, масштабы проблемы могут быть разными для отдельных отраслей. | 7. | Налогообложение предметов роскоши | Отсутствие налогообложения дорогостоящего имущества. | Часть населения, имеющие высокие доходы в соответствии с международным опытом уплачивают повышенные налоги с предметов роскоши. В настоящее время в стране зафиксирован ввоз следующих предметов роскоши: крепких ликероводочных изделий - виски «MACALLAN 50YO» на сумму 5 995 968 тенге за 0,70 литр (сумма акциза - 714 тенге), коньяк «Cognac Remy Martin Louis XIII» на сумму 4 225 131 тенге за 3 литра (сумма акциза - 300 тенге), вино «Сhateau Petrus» на сумму 888 929 тенге за 0,75 литр (сумма акциза - 26 тенге). Также, завезены сигары «Cohiba» на сумму 143 100 тенге за 15 штук, сигары «Don Antonio Churchills» на сумму 120 000 тенге за 40 штук. Яхты, частные самолеты имеются у ограниченного круга лиц (490 яхт в собственности у физических лиц, 176 - у юридических лиц; 248 самолетов в собственности у физических лиц, 665 - у юридических лиц). | Учитывая уровень и значимость описываемой проблемы, масштабы проблемы могут быть разными для отдельных отраслей. | 8. | Повышение эффективности налоговых льгот | Отсутствует комплексный подход к установлению налоговых льгот с учетом всех аспектов, включая вопросы инициирования, предоставления, продления, отмены, учета, мониторинга, анализа налоговых льгот, а также межведомственной координации. Также отсутствует регламентация порядка мониторинга за достижением заявленных целей при введении налоговых льгот. | В целом, предоставление государством налоговых льгот в рамках проводимой той или иной налоговой политики является объективным фактором. Льготы дают стимул для развития экономики и служат инструментом привлечения инвестиций. Ряд льгот имеют социальную направленность или направлены на сокращение издержек потребителей. В то же время налоговые льготы сокращают собираемость налогов и могут порождать иждивенческое поведение у налогоплательщиков. Соответственно, их предоставление должно быть оправдано вескими причинами (экономическими, социальными или другими) и их актуальность и эффективность должны подвергаться постоянному мониторингу и анализу. Как показывает анализ в Казахстане отсутствует четкая регламентация понятия налоговых льгот. Кроме того, не все нормы, которые выглядят как льгота, по сути являются таковыми. К примеру, сумма примененных льгот в 2021 году по данным Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) составила 8,1 трлн.тенге, из них 3 трлн. тенге или 37% только за счет применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров. Это не льготная норма, а природа НДС, который уплачивается в стране назначения. Из 8,1 трлн. тенге 1,6 трлн. тенге (19,8%) приходится на перенос убытков прошлых лет. Кроме того, не урегулирована процедура предоставления налоговых льгот и проведения анализа их эффективности. Действующие формы налоговой отчетности не до конца раскрывают детальную информацию по сумме и получателям налоговых льгот. | Учитывая уровень и значимость описываемой проблемы, масштабы проблемы могут быть разными для отдельных отраслей. | 9. | Сервисная модель налогового администрирования | Необходимо продолжить работу по усилению взаимоотношения налоговых органов с налогоплательщиками в формате удаленного оперативного доступа к информации. В связи с развитием IT-технологий, необходимо их развитие при взаимоотношений государственных органов и налогоплательщиков путем расширения и пересмотра порядка оказания действующих услуг. | Простое исполнение налоговых обязательств налогоплательщиками. Применение такого формата взаимоотношений позволит не только облегчить налоговое администрирование, но и оперативно получать уведомления и государственные услуги налогоплательщикам. Справочно: В Казахстане органами государственных доходов (ОГД) оказываются физическим и юридическим лицам 42 государственные услуги, из них 26-налоговые, 16-таможенные. Из 42 государственных услуг ОГД 38 услуг переведены в электронный формат (или 91%). По итогам 1 полугодия 2023 года: ОГД оказано всего 12 млн государственных услуг (в 2022 году - 19,9 млн.), из них: электронно - 11,9 млн. или 99,3% (в 2022 году - 19,8 млн. или 99,3%); бумажно - 80,3 тыс. или 0,7% (в 2022 году -133 тыс. или 0,7%), наиболее востребованной электронной услугой ОГД является «Прием налоговой отчетности» - 6,9 млн. принятых форм (в 2022 году - 9,2 млн.). В целях цифровизации государственных услуг ОГД, из 38 электронных государственных услуг ОГД на мобильные приложения «eGov mobile» и «eGov Business» выведены 15 услуг и 8 сервисов, «e-Salyq Azamat» Комитета - 11 сервисов, 2 услуги, «e-Salyq Business» - услуга по приему налоговой отчетности (ф.250.00 и 270.00 в рамках всеобщего декларирования), Кaspi банка - доступно 14 сервисов, Onlinebank для бизнеса Halyk банка - услуга по приему налоговой отчетности (ф.910.00) с 1 августа 2022 года. Также на внешних платформах внедрены 42 сервисов ОГД: «eGov mobile» - 8, «eGov Business» - 8, «e-Salyq Azamat» - 11, «e-Salyq Business» - 1, Кaspi банка - 14. | Учитывая уровень и значимость описываемой проблемы, масштабы проблемы могут быть разными для отдельных отраслей. | 10. | Международное налогообложение | Возникают спорные вопросы по налогообложению и (или) декларированию доходов граждан РК, полученных за пределами РК. При рассмотрении жалоб нерезидентов об отказе органов государственных доходов в возврате уплаченного подоходного налога у источника из бюджета необходимо участие коллегиального органа. При осуществлении своей предпринимательской деятельности налоговые агенты при заключении сделок с нерезидентами в целях определения порядка налогообложения соответствующего нерезидента возникают случаи образования такими нерезидентами постоянного учреждения. В настоящее время необходимо пересмотреть порядок применения льготы в отношении дивидендов, выплаченных нерезидентам и определить понятие «роялти» в целях единообразного применения и исключения спорных вопросов. | Правоприменительная практика последних лет привела к возникновению массы вопросов, в том числе в части: принадлежности доходов к постоянному учреждению; определения «взаимосвязанных контрактов»; дата начала осуществления деятельности в РК; даты образования постоянного учреждения. Наличие таких вопросов свидетельствует об утрате концепции определения постоянного учреждения, заложенной изначально в нормах Налогового кодекса исходя из общепринятой мировой практики. Кроме того, несмотря на текущую редакцию дефиниции «роялти» в Налоговом кодексе, возникает высокий риск признания в качестве роялти платежей нерезиденту за доступ к интернет-ресурсам, услуг по техническому сопровождению и обновлению программного обеспечения (ПО), а также другим сопутствующим услугам, связанным с использованием ПО. При этом действующая редакция дефиниции «роялти» не предусматривает исключения платежей за ПО в качестве конечного пользователя. Также, действующие нормы Налогового кодекса предусматривают две частично дублирующие нормы по выплатам нерезидентам: аванс (предоплата) признается доходом, если отсутствует Налоговая конвенция и срок договора с нерезидентом - более 2 лет; аванс (предоплата) признается доходом, если с момента выплаты аванса прошло более 2 лет. Указанные вопросы обуславливают усложнение налогового администрирования доходов нерезидентов, а также не соответствуют принципам международного налогообложения, сложившихся в мировой практике, что «отталкивает» иностранных инвесторов. С другой стороны, имеется задача по недопущению незаконного вывода капитала из Казахстана, решение которой в то же время не должно нарушать законного права инвесторов на получение дивидендов по своим инвестициям. Присоединение к MLI (Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения) ведет к существенным налоговым рискам при применении заключенных двусторонних Конвенций об избежании двойного налогообложения. Также требуется решение других вопросов применения международных соглашений (требования к сертификатам резидентства, определение конечного бенефициара и др.). | Учитывая уровень и значимость описываемой проблемы, масштабы проблемы могут быть разными для отдельных отраслей. |
2. Анализ текущей ситуации, сопоставление мирового опыта, наиболее схожего с национальным регулированием: № п/п | Текущая ситуация | Международный опыт | 1. | Ставка НДС в Казахстане является одной из самых низких в мире - 12%. Тогда как в России, Беларуси, Армении - 20%, в странах ОЭСР - доходит до 27%. | В мировой практике применяются дифференцированные ставки НДС: высокие базовые ставки и низкие ставки для социально-значимых товаров. Ставки НДС в России, Беларуси и Армении - 20%, в Кыргызстане - 12%, Дании и Норвегии - 25%, в Испании, Латвии, Литве и Нидерландах - 21%, во Франции - 19,6%, в Германии - 19%, в Азербайджане и Грузии - 18%. 20% - наиболее популярная ставка НДС В Швеции, Нидерландах, Германии, Бельгии, Франции, Люксембурге порога по НДС вообще нет. Все являются плательщиками НДС. В России порог около 25 тыс. долл. США, в Беларуси - 37,5 тыс. долл. США, в Кыргызстане - 52,5 тыс. долл. США, в Армении 100,7 тыс. долл. США, в Узбекистане - 100 тыс. долл. США, в Казахстане - 140,8 тыс. долл. США. Соотношение налоговой нагрузки к номинальной ставке НДС значительно ниже идентичного соотношения в сравниваемых странах. НДС более 20% применяется в Норвегии (25%) и Польше (23%), соответственно в этих странах и коэффициенты налоговой нагрузки сравнительно высокие 7,8% и 7,0%, соответственно. В России, Украине, Беларуси, Азербайджане ставка НДС равна 20%. При этом, в Украине и Беларуси отмечаются наиболее высокие показатели налоговой нагрузки - 12,1% и 9%, соответственно. Несмотря на высокую ставку налога, довольно низкая налоговая нагрузка в Азербайджане - 6,3%. 18%-ная ставка НДС применяется в Турции и России. Однако в Турции налоговая нагрузка НДС практически вдвое превышает показатель России. В Кыргызской Республике ставка НДС также, как и в Казахстане равна 12%, но налоговая нагрузка значительно выше чем в Казахстане, и приравнивается к уровню европейских стран. Соотношение налоговой нагрузки к номинальной ставке НДС в этой стране равно 0,6. В Австралии и Малайзии применяется налог на товары и услуги с более низкими ставками. Так, в Малайзии ставка этого налога равна 6%, при том, что его налоговая нагрузка составляет 2,3%, столько же, сколько и в Казахстане при ставке по НДС вдвое выше. У действующего в Канаде гармонизированного налога с услуг ставка варьируется от 10% до 15% в зависимости от определяемых ставок каждой провинцией. При этом налоговая нагрузка составляет 4,4%. | 2. | В Казахстане применяется плоская шкала налогообложения дохода. Так, общая ставка КПН составляет 20%, а по доходу от реализации сельхозпродукции собственного производства - 10%. Дифференциация ставок налога в зависимости от отраслей экономики отсутствует. | В странах ОЭСР его уровень колеблется от 20% до 40% (США - до 40%, Франция - 38%, Япония - 33%, Германия - 30%, Норвегия - 27%, Канада - 26%, Финляндия - 20%). Ставки КПН в странах ЕАЭС (России - 20%, Белоруссии - 18%, Кыргызстане - 10%, Армении - 20%). Кроме того, во многих странах ставки подоходного налога варьируются в зависимости от отрасли либо доходы компаний в определенных отраслях облагаются дополнительными налогами. Например, ставки КПН в Узбекистане в зависимости от отрасли оставляет с 12% до 22%. В Норвегии для нефтедобывающих компаний есть специальный налог в размере 50% от прибыли, в Великобритании есть дополнительный налог на нефть и газ в размере 32%, в Китае есть специальный налог на прибыль от добычи нефти от 20% до 40%. | 3. | В Казахстане применяется налогообложение ИПН по фиксированной ставке вне зависимости от размера дохода («плоская шкала»). Применение такого порядка обложения приводит к «социальной несправедливости», т.к. физические лица, получающие «сверхдоходы» имеют такую же налоговую нагрузку, что и лица с низким уровнем доходов. | Ранее в соответствии с поручением Главы Государства данный вопрос был всесторонне рассмотрен. Изучен мировой опыт. Плоскую ставку ИПН применяют 29 стран, остальные страны, в том числе страны ОЭСР применяют прогрессивную шкалу. Страны с «плоской шкалой»: Чехия - 15%, Литва - 15%, Украина -18%, Россия - 13%, Белоруссия - 13%, Грузия - 12%, Кыргызстан - 10%. Страны с прогрессивной шкалой: Франция - от 5% до 49%, Великобритания - от 20% до 45%, Австралия - от 19% до 45%, Германия - от 14% до 45%, КНР - от 3% до 45%, США - от 10% до 40%, Канада - от 15% до 29%. Плоскую ставку ИПН применяют 29 стран, остальные страны, в том числе страны ОЭСР применяют прогрессивную шкалу. Страны с «плоской шкалой»: Чехия - 15%, Литва - 15%, Украина -18%, Россия - 13%, Белоруссия - 13%, Грузия - 12%, Кыргызстан - 10%. Страны с прогрессивной шкалой: Франция - от 5% до 49%, Великобритания - от 20% до 45%, Австралия - от 19% до 45%, Германия - от 14% до 45%, КНР - от 3% до 45%, США - от 10% до 40%, Канада - от 15% до 29%. При этом с учетом исторических аспектов, форм правовых систем изученных стран и уровня динамичности законодательных изменений недопустимо простое прямое сравнение опыта зарубежных стран. Сложившаяся мировая практика не учитывает изменения в общей структуре востребованных видов деятельности и общей тенденции к цифровизации. | 4. | Нивелирование возможных рисков при создании общих рынков как, в первую очередь, для населения, так и для экономики | С 1 января 2025 года планируется функционирование единого рынка нефти и нефтепродуктов ЕвразЭС. | 5. | Гармонизация ставок акцизов на табачные изделия | Анализ изменений ставок акцизов на сигареты с фильтром в государствах членах ЕАЭС (на основании среднего курса национальных валют к евро по годам): 1) за период 2019-2023 гг. ставки акцизов на сигареты с фильтром в Республике Армения увеличились с 15 евро за 1000 сигарет до 34 евро (+19 евро). Среднегодовое значение темпа прироста ставок за 5 лет (2019-2023 года) составляет 15%. При сохранении текущего темпа роста, а также, учитывая средний курс драма к евро за рассматриваемый период, размер акциза на сигареты с фильтром в 2024 году составит 33 евро за 1000 штук, что соответствует уровню индикативной ставки акциза, установленному Соглашением; 2) ставка акциза на сигареты с фильтром І ценовой группы в Республике Беларусь за рассматриваемый период увеличилась с 7 до 33 евро за 1000 штук (+26 евро). Среднегодовое значение темпа прироста за 5 лет составляет 67,3%. При сохранении текущего темпа прироста, а также учитывая средний курс белорусского рубля к евро за рассматриваемый период, размер акциза на сигареты с фильтром в 2024 году будет составлять 55 евро за 1000 штук, что на 31% превышает верхний порог индикативной ставки, установленной Соглашением. Ставка акциза на сигареты с фильтром II ценовой группы (до 2022 года III ценовая группа) за рассматриваемый период увеличилась с 20 до 50 евро за 1000 сигарет (+30 евро). Среднегодовое значение темпа прироста за 5 лет составляет 34,5%. При сохранении текущего темпа прироста, а также, учитывая средний курс белорусского рубля к евро за рассматриваемый период, размер акциза на сигареты с фильтром по II ценовой группе будет составлять 68 евро за 1000 штук, что на 61% превышает размер индикативной ставки, установленной Соглашением; 3) в Кыргызской Республике за рассматриваемый период ставка акцизов на сигареты с фильтром увеличилась с 19 до 28 евро за 1000 штук (+ 9 евро). Среднегодовое значение темпа прироста за 5 лет составляет 10,9% в год. При сохранении текущего темпа прироста акцизов, а также среднего уровня ставки сома к евро, ставка акциза на сигареты с фильтром в 2024 году составит 28 евро за 1000 штук, что соответствует нижнему порогу уровня индикативной ставки, установленного Соглашением; 4) в Российской Федерации ставка акциза на сигареты с фильтром за рассматриваемый период увеличилась с 35 до 45 евро за 1000 штук (+10 евро). Среднегодовое значение темпа прироста за 5 лет составляет 8 %. В соответствии с данными, предоставленными Стороной, размер акциза на сигареты с фильтром в 2024 году составит 46 евро за 1000 штук, что на 10% превышает предельный уровень индикативной ставки, установленный Соглашением. В свою очередь, в результате анализа динамики сближения ставок акцизов на сигареты с фильтром в государствах-членах ЕАЭС за период 2019-2023 гг., а также в прогнозируемом периоде 2024 года установлено, что Стороны систематически повышали ставки указанных акцизов. Темпы прироста ставок акцизов на сигареты с фильтром в государствах-членах ЕАЭС составили от 8% до 67%. Средний тем прироста ставок указанных акцизов по ЕАЭС составил 25%. В связи с колебанием курсов национальных валют государств-членов ЕАЭС установлен ряд случаев, когда при фактическом увеличении ставки акциза на сигареты с фильтром в национальных валютах, при переводе указанной ставки в евро наблюдалась отрицательная динамика относительно прошлогоднего уровня (например, в Республике Беларусь (II ценовая категория), Кыргызская Республика, Российская Федерация). По состоянию на 2023 год средняя ставка акцизов на сигареты с фильтром в государствах-членах ЕАЭС составляет 36 евро. При прогнозировании ставок акцизов на сигареты с фильтром в государствах членах ЕАЭС на 2024 год установлено, что при сохранении текущей динамики темпов прироста ставок, а также уровня инфляции, все Стороны достигнут в отчетном периоде установленного Соглашением уровня индикативной ставки в 35 евро и допустимых диапазонов отклонения от нее (-20% или 28 евро; + 20% или 42 евро). | 6. | Реформирование СНР | Зарубежная практика применения специальных налоговых режимов субъектами малого и среднего предпринимательства выглядит следующим образом. Высокий уровень развития малого предпринимательства является необходимым условием успешного функционирования рыночной экономики. В зарубежных странах развитию малого предпринимательства придается большое значение, исходя из приоритетности создания новых рабочих мест и обеспечения устойчивого экономического роста. По данным Программы развития Организаций Объединенных Наций, количество малых предприятий превышает 95 % от общего количества всех предприятий. В мировой экономике на долю таких предприятий приходится свыше 60 % занятых, а их доля в ВВП достигает 50 %. По данным «Европейского обозрения малых и средних предприятий», вклад предприятий европейских стран с численностью занятых до 250 человек по отношению к соответствующей суммарной величине для всех предприятий стран Европейского союза составляет: доля в общем количестве предприятий - 99,8 %; доля в общей занятости - 65,8 %; доля в общей сумме продаж - 56,7 %. Однако малый и средний бизнес обладают не только количественной, но и качественной определенностью. Здесь главная черта - соединение функций собственника (распорядителя) имущества и менеджера, который управляет данным имуществом и обеспечивает самоокупаемость бизнеса. Соединение собственности и управления в малом и среднем бизнесе дает реальные преимущества в конкурентоспособности: ускоряет и упрощает процесс принятия управленческих решений, что позволяет малому бизнесу быстро приспосабливаться к изменениям в рыночной ситуации и запросах потребителей, разрабатывать и усваивать новые рентабельные сферы бизнеса, отказываясь от нерентабельных и неперспективных; малый бизнес не нуждается в сложной системе управления, учета и контроля над работниками и менеджерами; собственник сам организует производство, получая при этом экономию на накладных расходах; благодаря непосредственному контакту и взаимоконтролю членов малой группы, обеспечивается более высокая интенсивность и дисциплина труда; работники получают возможность работать ближе к дому или у себя дома с гибким режимом рабочего дня, соглашаясь в результате на меньшую, чем на крупных предприятиях, заработную плату. Таким образом, малый бизнес в развитых странах мира во многом определяет темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. Большинство развитых стран всячески поощряют и поддерживают деятельность малого бизнеса. При этом критериями отнесения к малому предпринимательству могут выступать: среднесписочная численность работников; вид деятельности; годовой оборот или баланс за предыдущий год; состав учредителей - процентное отношение участия учредителей в формировании уставного фонда МСП. По статистике основными критериями в большинстве развитых стран являются доход компании и численность наемных работников. В таблице 5.30 представлены критерии отнесения субъектов бизнеса к малым и средним по рассматриваемым в данном разделе странам: Российская Федерация, Республика Беларусь, Канада, Польша, Сингапур, США, Южная Корея, Малайзия. Выбор стран основывался на уровне развитости предпринимательства и сопоставимости государственного строя с экономикой Казахстана. Сложившаяся международная практика налогообложения предусматривает по отношению к субъектам малого бизнеса два основных подхода: 1) введение на фоне стандартной национальной налоговой системы совокупности налоговых льгот для малого бизнеса по отдельным крупным налогам (преимущественно по налогу на прибыль). Применение более низкой ставки корпоративного налога для малых предприятий широко распространено во многих развитых государствах; 2) введение особых (упрощенных) режимов налогообложения малого бизнеса. Упрощенное налогообложение предусматривает сохранение для малых предприятий всех видов налогов при одновременном упрощении порядка их расчетов (включая упрощенные методы определения налоговой базы и методы ведения учета) и взимания (периодичность, освобождение от авансовых платежей и т.д.). | 7. | Налогообложение транспортных средств и недвижимого имущества физических лиц | Согласно международному опыту при налогообложении транспортного средства и имущества учитывается стоимость. Так, в Англии при покупке недвижимости уплачивается гербовый сбор на недвижимость в размерах 1% - для недвижимости стоимостью 125-250 тыс. фунт, 3% - для имущества стоимостью 250-500 тыс. фунт, 4% - для объектов дороже 500 тыс. фунт, 5% - для объектов стоимостью более 1,0 млн. фунт. Транспортный налог в Австралии составляет для всех 10% от стоимости машины (5% для грузовиков) Кроме того, машины ценой более 57000 долларов облагаются налогом «на роскошь» - 33% от цены машины. В Японии транспортный налог делится на три вида: при покупке автомобиля - около 5% от стоимости, при регистрации - зависит от массы автомобиля и объема двигателя, и существуют ежегодные выплаты, зависящие также от массы и объема двигателя (примерно 50 - 500 долларов). В России для автомобилей со стоимостью 3-5 млн. рублей применяются повышающие коэффициенты по транспортному налогу в размере 1,1-1,5 в зависимости от года выпуска. Также, в России, Украине, Великобритании, Кипре, Турции и Сингапуре функционирует повышенная ставка налога на имущество на дорогостоящее жилье. | 8. | Налогообложение предметов роскоши | Во многих странах предусмотрено повышенное налогообложение предметов роскоши по налогам на имущество, транспорт и косвенным налогам. В ряде стран применяется отдельный налог для предметов роскоши. Некоторые страны имеют и отдельный налог, и повышенное налогообложение. Так, в Китае налоги на роскошь распространяются на любые товары, которые формально можно отнести к люксовым: дорогие часы, парфюмерия, одежда, вино, электроника. Официальная ставка единого налога 15%. Кроме того, введен и налог на недвижимость. 10-15% в казну должны отдать те, кто перепродают дом, купив его менее двух лет назад. Для элитной косметики или парфюмерии пошлина на импорт может достигать 50%, НДС — 17%, а налог на потребление — 1-56%. Это намного выше, чем в других странах мира. В США в 2009 году было предложено ввести налог на роскошь на дорогие самолеты (от 500 тыс. долларов), яхты (от 200 тыс. долларов), автомобили (от 60 тыс. долларов) и драгоценности (от 20 тыс. долларов). Однако, закон не был принят. В связи с этим, налог на богатство заменен повышенной ставкой НДС на товары класса «люкс», взимаемой исключительно с их изготовителя. К тому же в США существуют налог на недвижимость (1-2 процента от рыночной стоимости ежегодно) и налог на наследство с прогрессирующими ставками (от 18 процентов на имущество небольшой стоимости и до 55 процентов на имущество, стоимость которого превышает 3 миллиона долларов). Во Франции предусмотрен солидарный налог на состояние: 0,25% с имущества стоимостью от 1,3 до 3 млн. евро, 0,5% с имущества стоимостью дороже 3 млн. евро. Также, взимается налог на сверхдоходы в размере 1% с доходов в сумме более 1 млн. евро за год и в размере 75% с доходов, превышающих 1 млн. евро за год. Применяется прогрессивная шкала налоговых ставок по налогу на собственность семейных пар, оцениваемую в совокупности свыше 750 тыс. евро. В Швеции сбережения одиноких людей более 1,5 млн. шведских крон (214 тыс. долл. США) и сбережения семейных пар более 3 млн. шведских крон облагаются налогом на богатство в размере 1,5%. | 9. | Повышение эффективности налоговых льгот | Изучение опыта политик различных стран (страны ОЭСР, ЕЭС, Сингапур, Таиланд и др.) в отношении налоговых льгот показало наличие ряда схожих принципов, которые на сегодня не находят применения в Казахстане: - четкая идентифицируемость налоговых льгот в законодательстве; - детальная регламентированность процессов предоставления налоговых льгот и контроля за их применением; - наличие лимитов использования льгот, с целью ограничения объемов государственных расходов на налоговую поддержку. Так, в Российской Федерации непосредственно в Налоговом кодексе механизму регулирования налоговых льгот посвящены отдельные разделы - определены виды льгот, права и обязанности налогоплательщиков, пользующихся льготами, регламентирован порядок предоставления, закреплено требование о наличии основания предоставления льготы. Показателен опыт Сингапура, где принят отдельный нормативный акт, регулирующий исключительно налоговые льготы по налогу на прибыль - Закон «О налоговых льготах, способствующих экономическому развитию». Что касается анализа эффективности налоговых льгот странами ОЭСР для соблюдения баланса между предоставлением налоговых льгот в целях стимулирования роста определенных сфер экономики и налоговых расходов, сокращающих доходную часть бюджета, еще в 1960-е годы разработана концепция налоговых расходов бюджета, которая получила широкое распространение и внедрена во многих странах (Германия-1959, США - 1967, Австрия - 1978, Испания - 1978, Великобритания - 1979, Канада - 1979, Швеция - 1979, Австралия - 1980, Франция - 1980, Голландия - 1987, Швейцария - 1997). В соответствии с данной концепцией налоговые льготы рассматриваются в качестве одной из форм государственных расходов и для них предусмотрена отчетность по налоговым расходам бюджета, которая является инструментом анализа эффективности налоговых льгот и налоговой политики в целом. | 10. | Концепция всеобщего декларирования физических лиц была утверждена в 2010 году, т.е. более десяти лет назад, когда преобладал бумажный документооборот и наличные расчет. | Десять лет назад уровень цифровизации налоговых и других государственных органов был существенно ниже. Кроме того, с тех пор существенно выросла доля безналичных расчетов. Заключен ряд международных договоров, предусматривающих обмен информацией, в том числе финансовой. В настоящее время цифровизация процедур уполномоченными органами и третьими лицами позволяет упростить налоговый контроль доходов физических лиц. |
|
ОБЩАЯ ЧАСТЬРАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯПараграф 1. Основные понятия и аббревиатуры, используемые в настоящем КодексеПараграф 2. Правовые основы налогообложенияПараграф 3. Налоговая политикаГЛАВА 2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И НАЛОГОВОГО АГЕНТА. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ.Параграф 1. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агентаПараграф 2. Представительство в налоговых отношенияхГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХПараграф 1. Налоговые органы, их задачи, система, права и обязанностиПараграф 2. Взаимодействие налогового органа с налогоплательщиком (налоговым агентом)Параграф 3. Взаимодействие с уполномоченными государственными органами, местными исполнительными органами и иными лицаРАЗДЕЛ 2. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВОГЛАВА 4. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВОГЛАВА 5. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАПараграф 1. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управлениеПараграф 2. Исполнение налогового обязательства умершего физического лица и физического лица, признанного безвестно отсутствующимПараграф 3. Исполнение отдельных налоговых обязательств при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельностиПараграф 4. Обеспечение исполнения налогового обязательстваРАЗДЕЛ 3. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕГЛАВА 6. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕГЛАВА 7. НАЛОГОВАЯ РЕГИСТРАЦИЯПараграф 1. Регистрационный учет нерезидентаПараграф 2. Регистрационный учет индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикойПараграф 3. Регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимостьПараграф 4. Регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельностиПараграф 5. Мониторинг соблюдения требований регистрационного учета в налоговом органеПараграф 6. Реестр бездействующих налогоплательщиков. Прекращение деятельности налогоплательщика в принудительном порядкеГЛАВА 8. ПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИНГЛАВА 9. НАЛОГОВЫЕ ФОРМЫГЛАВА 10. УЧЕТ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, СОЦИАЛЬНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАПараграф 1. Зачет и возврат налога, платежа в бюджет, пени и штрафаПараграф 2. Возврат превышения налога на добавленную стоимостьПараграф 3. Возврат налога на добавленную стоимость по иным основаниямГЛАВА 11. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКОВ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАГЛАВА 12. КАМЕРАЛЬНЫЙ КОНТРОЛЬГЛАВА 13. КОНТРОЛЬ ВЫПИСКИ ЭЛЕКТРОННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУРПараграф 1. Автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактурПараграф 2. Сопоставительный контроль выписки электронных счетов-фактурГЛАВА 14. НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГПараграф 1. Мониторинг крупных налогоплательщиковПараграф 2. Горизонтальный мониторингГЛАВА 15. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬПараграф 1. Общие положения налогового контроляПараграф 2. Порядок и сроки проведения налоговой проверкиПараграф 3. Определение объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в отдельных случаях косвенным методомГЛАВА 16. ПРОЧИЕ ФОРМЫ КОНТРОЛЯГЛАВА 17. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТГЛАВА 18. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ И ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВПараграф 1. Порядок обжалования уведомления о результатах налоговой проверкиПараграф 2. Порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬГЛАВА 19. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТПараграф____.Счет-фактура1. Раздельный налоговый учет является налоговым учетом объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для целей исчисления налоговых обязательств по определенным видам налогов отдельно по следующим выделяемым категориям, для которых настоящим Кодексом предусмотрены условия налогообложения иные, чем общеустановленные:Раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, обязан вести:7. Раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиками (налоговыми агентами) на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных настоящей статьей.ГЛАВА 20. особенности ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законом республики казахстан «о бухгалтерском учете и финансовой отчетности»РАЗДЕЛ 4. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ДОХОДОВ РЕЗИДЕНТОВ И НЕРЕЗИДЕНТОВГЛАВА 21. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯРАЗДЕЛ 5. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГГЛАВА 22. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 23. НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД ИЛИ УБЫТОКГЛАВА 24. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОДПараграф 1. Общие положенияПараграф 2. Экономические выгоды, не признаваемые доходомПараграф 3. Отдельные виды доходовПараграф 4. Доход от прироста стоимостиПараграф 5. Уменьшения и корректировки доходаГЛАВА 25. ВЫЧЕТЫПараграф 1. Общие положенияПараграф 2. Отдельные виды вычетовПараграф 3. Вычеты по фиксированным активамПараграф 4. Инвестиционные налоговые преференцииПараграф 5. Затраты, не подлежащие вычетуПараграф 6. Корректировка вычетовГЛАВА 26. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ПО ПРОИЗВОДНЫМ ФИНАНСОВЫМ ИНСТРУМЕНТАМГЛАВА 27. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ КОНТРАКТАМГЛАВА 28. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЯМИПараграф 1. ДоходыПараграф 2. ВычетыПараграф 2-2. Вычет расходов на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов/ где:ГЛАВА 29. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ЛИЦАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ФИНАНСОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬПараграф 1. Доходы лиц, осуществляющих финансовую деятельностьПараграф 2. Вычеты лиц, осуществляющих финансовую деятельностьГЛАВА 30. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ЛИЦАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ОПЕРАЦИИ С ЦИФРОВЫМИ АКТИВАМИГЛАВА 31. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЛИЦ С ИНВАЛИДНОСТЬЮГЛАВА 32. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ КОНТРОЛИРУЕМОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИГЛАВА 33. УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОГО ДОХОДАГЛАВА 34. УБЫТКИГЛАВА 35. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ КОРПОРАТИВНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГАПараграф 1. Исчисление и уплата корпоративного подоходного налогаПараграф___. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогуГЛАВА 36. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ, УДЕРЖИВАЕМЫЙ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫГЛАВА 37. СТАВКИ НАЛОГА, НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯРАЗДЕЛ 6. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГГЛАВА 38. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 39. ДОХОДЫПараграф. Экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лицаСтатья 353. Экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лицаСтатья 354. Расходы работодателя, не являющиеся доходом физического лицаСтатья 355. Не являющаяся доходом физического лица материальная выгода, полученная в соответствии с законодательством Республики КазахстанСтатья 356. Обязательства физического лица, прекращенные по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту), не являющиеся доходом физического лицаСтатья 357. Расходы автономной организации образования, не являющиеся доходом физического лицаСтатья 358. Прочие экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лицаСтатья 359. Годовой доход физического лицаСтатья 360. Доход работника, включая доход домашнего работникаСтатья 361. Доход трудового иммигранта-резидентаСтатья 362. Доход в виде безвозмездно полученного имуществаСтатья 363. Доход в виде единовременных пенсионных выплатСтатья 364. Доход в виде пенсионных выплатСтатья 365. Доход в виде дивидендовСтатья 366. Доход в виде вознагражденийСтатья 367. Доход в виде выигрышейСтатья 368. Доход в виде стипендийСтатья 369. Доход по договорам страхования Параграф 1. Имущественный доходПараграф 2. Доход от реализации товаров, работ, услугПараграф 3. Доход индивидуального предпринимателяПараграф 4. Доход лица, занимающегося частной практикойПараграф 6. Другие доходыПараграф 7. Прибыль контролируемой иностранной компанииПараграф. Личные налоговые вычетыГЛАВА 40. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ДОХОДАМ, ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ САМОСТОЯТЕЛЬНОПараграф. ДоходыПараграф. Объект обложенияПараграф. Исчисление, уплата налога и налоговый периодПараграф___. Налоговая декларацияПараграф __. Декларация о доходах и имуществеПараграф. Декларация по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельностиГЛАВА 41. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИГЛАВА 42. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ, УДЕРЖИВАЕМОМУ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫПараграф 1. Виды доходовПараграф 2. Доходы, на которые уменьшаются доходы физического лица, подлежащие налогообложению у источника выплатыСтатья 417. Уменьшение дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 418. Уменьшение дохода в виде вознаграждений, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 419. Уменьшение дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 420. Уменьшение дохода в виде выплат за счет средств бюджета, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 421. Уменьшение дохода в виде безвозмездно полученного имущества, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 422. Уменьшение дохода в виде стипендий, выплат и компенсаций, связанным с обучением, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 423. Уменьшение дохода в виде страховых выплат, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 424. Уменьшение другого дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты Параграф. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агентаПараграф. Объект обложенияПараграф. Исчисление, удержание и уплата налогаПараграф. Налоговый, отчетный периоды и налоговая отчетностьРАЗДЕЛ 7. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬГЛАВА 43. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 44. ОБОРОТ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ И ОБОРОТ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ РАБОТ, УСЛУГ ОТ НЕРЕЗИДЕНТАСтатья 440. Оборот по реализации товаров, работ, услугСтатья 441. Оборот по приобретению работ, услуг от нерезидентаСтатья 442. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договорам порученияСтатья 443. Обороты по реализации, осуществляемые на условиях, соответствующих условиям договора комиссииСтатья 444. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договору транспортной экспедицииСтатья 445. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые в результате учреждения доверительного управления имуществомСтатья 446. Место реализации товаров, работ, услугСтатья 447. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услугСтатья 448. Сроки выписки счетов-фактур ГЛАВА 45. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА ОБОРОТА И ИМПОРТАГЛАВА 46. ОБОРОТЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕГЛАВА 47. НЕОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ И НЕОБЛАГАЕМЫЙ ИМПОРТГЛАВА 48. ЗАЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬСтатья 468. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачетСтатья 469. Документы для определения налога на добавленную стоимость, относимого в зачетСтатья 470. Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимостьСтатья 471. Налог на добавленную стоимость, не относимый в зачетСтатья 472. Исключение из суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачетСтатья 473. Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачетСтатья 474. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательствСтатья 475. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, с учетом корректировкиСтатья 476. Методы определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачетСтатья 477. Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методомСтатья 478. Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учетаСтатья 479. Дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет ГЛАВА 49. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГАГЛАВА 50. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬГЛАВА 51. ОСОБЕННОСТИ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЕАЭССтатья 489. Общие положенияСтатья 490. Плательщики налога на добавленную стоимость в ЕАЭССтатья 491. Объекты налогообложения, определение облагаемого оборотаСтатья 492. Определение оборота по реализации товаров, работ, услуг и облагаемого импорта в ЕАЭССтатья 493. Место реализации товаров, работ, услугСтатья 494. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импортаСтатья 495. Определение размера облагаемого оборота при экспорте товаровСтатья 496. Определение размера облагаемого импортаСтатья 497. Определение размера облагаемого оборота по реализации работ, услугСтатья 498. Экспорт товаров в ЕАЭССтатья 499. Подтверждение экспорта товаровСтатья 500. Налогообложение международных перевозок в ЕАЭССтатья 501. Налогообложение работ по переработке давальческого сырья в ЕАЭССтатья 502. Срок переработки давальческого сырьяСтатья 503. Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость в ЕАЭССтатья 504. Порядок отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость в ЕАЭССтатья 505. Счет-фактураСтатья 506. Особенности определения плательщиков налога на добавленную стоимость при импорте товаровСтатья 507. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость при импорте товаров на территорию Республики Казахстан по договорам комиссии (поручения) с территорий государств-членов ЕАЭССтатья 508. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в ЕАЭССтатья 509. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте товаров в ЕАЭССтатья 510. Отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте товаров в ЕАЭССтатья 511. Порядок корректировки сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного при импорте товаров РАЗДЕЛ 8. АКЦИЗЫГЛАВА 52. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 53. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ, ПРОИЗВОДИМЫХ, РЕАЛИЗУЕМЫХ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАНГЛАВА 54. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМПОРТА ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВРАЗДЕЛ 9. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГГЛАВА 55. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 56. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГАГЛАВА 57. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯРАЗДЕЛ 10. НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВАГЛАВА 58. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ2) глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, - по легковым и грузовым транспортным средствам, используемым в деятельности, на которую распространяется действие такого специального налогового режима, в пределах следующих нормативов потребности:ГЛАВА 59. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГАГЛАВА 60. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬРАЗДЕЛ 11. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГГЛАВА 61. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 62. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИСтатья 554. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначенияСтатья 555. Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктовСтатья 556. Базовые налоговые ставки на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее - земли промышленности), расположенные вне населенных пунктовСтатья 557. Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенных пунктовСтатья 558. Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фондаСтатья 559. Налоговые ставки на земельные участки, выделенные под автостоянки (паркинги), автозаправочные станции, занятые под казино, а также не используемые в соответствующих целях или используемые с нарушением законодательства Республики КазахстанСтатья 560. Корректировка базовых налоговых ставок ГЛАВА 63. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГАГЛАВА 64. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬРАЗДЕЛ 12. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВОГЛАВА 65. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙГЛАВА 66. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦРАЗДЕЛ 13. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕСГЛАВА 67. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕСРАЗДЕЛ 14. ПЛАТЕЖИ В БЮДЖЕТГЛАВА 68. СБОРЫГЛАВА 69. ПЛАТЫПараграф 1. Плата за пользование земельными участкамиПараграф 2. Плата за пользование природными ресурсамиПараграф 3. Плата за негативное воздействие на окружающую средуПараграф 4. Плата за использование радиочастотного спектраПараграф 9. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связиПараграф 11. Плата за цифровой майнингГЛАВА 70. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА. КОНСУЛЬСКИЙ СБОРПараграф1.Государственная пошлинаПараграф 2. Консульский сборРАЗДЕЛ 15. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕРЕЗИДЕНТОВГЛАВА 71. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА-НЕРЕЗИДЕНТА, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОТОРОГО НЕ ПРИВОДИТ К ОБРАЗОВАНИЮ ПОСТОЯННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАНГЛАВА 72 ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА-НЕРЕЗИДЕНТА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕГЛАВА 73. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ-НЕРЕЗИДЕНТОВГЛАВА 74. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ, РЕГУЛИРУЮЩИМ ВОПРОСЫ ИЗБЕЖАНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВПараграф 1. Общие положенияПараграф 2. Порядок применения международного договора налоговым агентом самостоятельноПараграф 3. Порядок применения международного договора юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.Параграф 4. Порядок применения международного договора физическим лицом -нерезидентом самостоятельноРАЗДЕЛ 16. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫГЛАВА 75. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 76. СНР для самозанятыхПараграф 1. Общие положенияПараграф 2.СНР «Платформенная занятость»Параграф 3. СНР на основе патентаПараграф 4. СНР с использованием специального мобильного приложенияГЛАВА 77. СНР для малого бизнесаГЛАВА 78. СНР для крестьянских или фермерских хозяйствРАЗДЕЛ 17. НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ И ЛЬГОТЫ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ (КОНТРАКТОВ)ГЛАВА 79. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИЯХ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН, УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ И ИНДУСТРИАЛЬНЫХ ЗОНГЛАВА 80. НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ ПО ИНВЕСТИЦИОННЫМ КОНТРАКТАМГЛАВА 81. НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ УЧАСТНИКОВ МЕЖДУНАРОДНОГО ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ПАРКА «АСТАНА ХАБ»Параграф 1. Порядок уменьшения корпоративного подоходного налога участниками международного технологического парка «Астана Хаб»/, гдеГЛАВА 82. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ПО СЛОЖНЫМ ПРОЕКТАМГЛАВА 83. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ЗАКЛЮЧИВШИХ СОГЛАШЕНИЕ О ПЕРЕРАБОТКЕ ТВЕРДЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХРАЗДЕЛ 18. РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТГЛАВА 84. РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТРАЗДЕЛ 19. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙГЛАВА 85. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ3. Раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, ведется недропользователем на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных настоящей статьей.Если сырой газ добывается попутно с нефтью, производственная себестоимость добычи такого сырого газа определяется по следующей формуле: //ГЛАВА 86. ПОДПИСНОЙ БОНУСГЛАВА 87. ПЛАТЕЖ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ ИСТОРИЧЕСКИХ ЗАТРАТГЛАВА 88. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХПараграф 1. Налог на добычу полезных ископаемых на углеводородыПараграф 2. Налог на добычу полезных ископаемых на минеральное сырье, за исключением общераспространенных полезных ископаемыхПараграф 2-3. Особенности вычетов по контрактам на недропользование по нефтяным операциямПараграф 3. Налог на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязиГЛАВА 89. НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬГЛАВА 90. АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ НАЛОГ НА НЕДРОПОЛЬЗОВАНИЕГЛАВА 91. ПОРЯДОК ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НАЛОГУ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ, РЕНТНОМУ НАЛОГУ НА ЭКСПОРТ ПО УГЛЕВОДОРОДАМ, РОЯЛТИ И ДОЛЕ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ПО РАЗДЕЛУ ПРОДУКЦИИ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕРАЗДЕЛ 20. ЕДИНЫЙ ПЛАТЕЖГЛАВА 92. ЕДИНЫЙ ПЛАТЕЖРАЗДЕЛ 21. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЭЛЕКТРОННОЙ ТОРГОВЛИ ТОВАРАМИ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМГЛАВА 93. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЭЛЕКТРОННОЙ ТОРГОВЛИ ТОВАРАМИ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
|
|