|
|
2. Анализ текущей ситуации, сопоставление мирового опыта, наиболее схожего с национальным регулированием: № п/п | Текущая ситуация | Международный опыт | 1. | Ставка НДС в Казахстане является одной из самых низких в мире - 12%. В Казахстане применяется плоская шкала налогообложения дохода. Так, общая ставка КПН составляет 20%, а по доходу от реализации сельхозпродукции собственного производства - 10%. Дифференциация ставок налога в зависимости от отраслей экономики отсутствует. | 1. В мировой практике применяются дифференцированные ставки НДС: высокие базовые ставки и низкие ставки для социально-значимых товаров. Ставки НДС в России, Беларуси и Армении - 20%, в Кыргызстане - 12%, Дании и Норвегии - 25%, в Испании, Латвии, Литве и Нидерландах - 21%, во Франции - 19,6%, в Германии - 19%, в Азербайджане и Грузии - 18%. 20% - наиболее популярная ставка НДС. Соотношение налоговой нагрузки к номинальной ставке НДС значительно ниже идентичного соотношения в сравниваемых странах. НДС более 20% применяется в Норвегии (25%) и Польше (23%), соответственно, в этих странах и коэффициенты налоговой нагрузки сравнительно высокие 7,8% и 7,0%. В России, Украине, Беларуси, Азербайджане ставка НДС равна 20%. При этом, в Украине и Беларуси отмечаются наиболее высокие показатели налоговой нагрузки - 12,1% и 9%, соответственно. Несмотря на высокую ставку налога, довольно низкая налоговая нагрузка в Азербайджане - 6,3%. 18%-ная ставка НДС применяется в Турции и России. Однако в Турции налоговая нагрузка НДС практически вдвое превышает показатель России. В Кыргызской Республике ставка НДС также, как и в Казахстане равна 12%, но налоговая нагрузка значительно выше чем в Казахстане, и приравнивается к уровню европейских стран. Соотношение налоговой нагрузки к номинальной ставке НДС в этой стране равно 0,6. В Австралии и Малайзии применяется налог на товары и услуги с более низкими ставками. Так, в Малайзии ставка этого налога равна 6%, при том, что его налоговая нагрузка составляет 2,3%, столько же, сколько и в Казахстане при ставке по НДС вдвое выше. У действующего в Канаде гармонизированного налога с услуг ставка варьируется от 10% до 15% в зависимости от определяемых ставок каждой провинцией. При этом налоговая нагрузка составляет 4,4%. 2. В странах ОЭСР уровень ставки КПН колеблется от 20% до 40% (США - до 40%, Франция - 38%, Япония - 33%, Германия - 30%, Норвегия - 27%, Канада - 26%, Финляндия - 20%). Ставки КПН в странах ЕАЭС: России - 20%, Белоруссии - 18%, Кыргызстане - 10%, Армении - 20%. Кроме того, во многих странах ставки подоходного налога варьируются в зависимости от отрасли либо доходы компаний в определенных отраслях облагаются дополнительными налогами. Например, ставки КПН в Узбекистане в зависимости от отрасли оставляет с 12% до 22%. В Норвегии для нефтедобывающих компаний есть специальный налог в размере 50% от прибыли, в Великобритании есть дополнительный налог на нефть и газ в размере 32%, в Китае есть специальный налог на прибыль от добычи нефти от 20% до 40%. Как отмечает ОЭСР в своем последнем докладе о налоговых реформах 2023 года, многие юрисдикции продолжают увеличивать корпоративные налоговые льготы для поддержки инвестиций и инноваций. Налоговые стимулы для поощрения увеличения инвестиций в инновационные технологии, исследования и разработки были распространенным явлением в 2022 году, как и в течение последнего десятилетия. В странах с высоким уровнем дохода налоговые льготы также часто использовались для смягчения воздействия на бизнес повышенных цен на энергоносители, особенно на МСП. Многие европейские страны сообщили о снижении налоговых ставок и налоговых льготах, связанных с энергетикой. Схемы, унаследованные от программ, связанных с COVID-19, часто расширялись для оказания помощи компаниям, сталкивающимся с ростом цен на электроэнергию и высокой инфляцией в целом. КПН - это налог на прибыль корпораций. Все страны ОЭСР взимают налог на корпоративную прибыль, но ставки и базы сильно различаются от страны к стране. Эстония занимает первое место в Индексе налоговой конкурентоспособности ОЭСР последние 9 лет. В Эстонии стандартная ставка КПН составляет 20%. Пониженная ставка налога на прибыль в размере 14% применяется, если выплаты дивидендов являются регулярными. КПН выплачивается с распределенной прибыли (например, дивидендов, дополнительных льгот, подарков, пожертвований) и налогооблагаемых расходов. В Эстонии отсутствует КПН на нераспределенную и реинвестированную прибыль. Это означает, что налог на прибыль составляет 0%, пока компания продолжает реинвестировать его в дальнейшее расширение. Второе место в Индексе налоговой конкурентоспособности ОЭСР занимает Латвия. Согласно новой модели налога на прибыль, вступившей в силу с 1 января 2018 года, вся нераспределенная корпоративная прибыль в Латвии освобождается от налога. Это освобождение распространяется как на активные (например, торговлю), так и на пассивные (например, дивиденды, проценты, роялти) виды дохода. Режим также охватывает прирост капитала, возникающий при продаже всех видов активов, включая акции и ценные бумаги, за исключением продажи недвижимого имущества нерезидентами. Этот налоговый режим доступен для компаний-резидентов Латвии и постоянных представительств компаний-нерезидентов, зарегистрированных в Латвии. Новый режим КПН основан на модели движения денежных средств. Предприятие Латвии платит КПН 20% тогда, когда выплачиваются дивиденды, условные дивиденды или выплаты, приравниваемые к дивидендам. Это значит, что предприятие Латвии не должно платить КПН из своей годовой прибыли до тех пор, пока не возникнет какая-либо из этих затрат. До момента, пока прибыль основанного в Латвии предприятия не распределяется, ставка налога равна 0%. | 2. | В Казахстане применяется налогообложение ИПН по фиксированной ставке вне зависимости от размера дохода («плоская шкала»). | Плоскую ставку ИПН применяют 29 стран, остальные страны, в том числе страны ОЭСР применяют прогрессивную шкалу. Страны с «плоской шкалой»: Чехия - 15%, Литва - 15%, Украина -18%, Россия - 13%, Белоруссия - 13%, Грузия - 12%, Кыргызстан - 10%. Страны с прогрессивной шкалой: Франция - от 5% до 49%, Великобритания - от 20% до 45%, Австралия - от 19% до 45%, Германия - от 14% до 45%, КНР - от 3% до 45%, США - от 10% до 40%, Канада - от 15% до 29%. При этом с учетом исторических аспектов, форм правовых систем изученных стран и уровня динамичности законодательных изменений недопустимо простое прямое сравнение опыта зарубежных стран. Сложившаяся мировая практика не учитывает изменения в общей структуре востребованных видов деятельности и общей тенденции к цифровизации. | 3. | В Налоговом кодексе предусмотрены следующие виды СНР: 1) для субъектов малого бизнеса: на основе патента; на основе упрощенной декларации; с использованием фиксированного вычета; с использованием специального мобильного приложения; 2) СНР розничного налога; 3) СНР для производителей сельскохозяйственной продукции: для крестьянских или фермерских хозяйств; для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов. | Зарубежная практика применения специальных налоговых режимов субъектами малого и среднего предпринимательства выглядит следующим образом. Высокий уровень развития малого предпринимательства является необходимым условием успешного функционирования рыночной экономики. В зарубежных странах развитию малого предпринимательства придается большое значение, исходя из приоритетности создания новых рабочих мест и обеспечения устойчивого экономического роста. По данным Программы развития Организаций Объединенных Наций, количество малых предприятий превышает 95 % от общего количества всех предприятий. В мировой экономике на долю таких предприятий приходится свыше 60 % занятых, а их доля в ВВП достигает 50 %. По данным «Европейского обозрения малых и средних предприятий» вклад предприятий европейских стран с численностью занятых до 250 человек по отношению к соответствующей суммарной величине для всех предприятий стран Европейского союза составляет: доля в общем количестве предприятий - 99,8 %; доля в общей занятости - 65,8 %; доля в общей сумме продаж - 56,7 %. Однако малый и средний бизнес обладают не только количественной, но и качественной определенностью. Здесь главная черта - соединение функций собственника (распорядителя) имущества и менеджера, который управляет данным имуществом и обеспечивает самоокупаемость бизнеса. Соединение собственности и управления в малом и среднем бизнесе дает реальные преимущества в конкурентоспособности: ускоряет и упрощает процесс принятия управленческих решений, что позволяет малому бизнесу быстро приспосабливаться к изменениям в рыночной ситуации и запросах потребителей, разрабатывать и усваивать новые рентабельные сферы бизнеса, отказываясь от нерентабельных и неперспективных; малый бизнес не нуждается в сложной системе управления, учета и контроля над работниками и менеджерами; собственник сам организует производство, получая при этом экономию на накладных расходах; благодаря непосредственному контакту и взаимоконтролю членов малой группы, обеспечивается более высокая интенсивность и дисциплина труда; работники получают возможность работать ближе к дому или у себя дома с гибким режимом рабочего дня, соглашаясь в результате на меньшую, чем на крупных предприятиях, заработную плату. Таким образом, малый бизнес в развитых странах мира во многом определяет темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. Большинство развитых стран всячески поощряют и поддерживают деятельность малого бизнеса. При этом критериями отнесения к малому предпринимательству могут выступать: среднесписочная численность работников; вид деятельности; годовой оборот или баланс за предыдущий год; состав учредителей - процентное отношение участия учредителей в формировании уставного фонда МСП. По статистике основными критериями в большинстве развитых стран являются доход компании и численность наемных работников. К малым и средним странам относятся: Российская Федерация, Республика Беларусь, Канада, Польша, Сингапур, США, Южная Корея, Малайзия. Выбор стран основывался на уровне развитости предпринимательства и сопоставимости государственного строя с экономикой Казахстана. Сложившаяся международная практика налогообложения предусматривает по отношению к субъектам малого бизнеса два основных подхода: 1) введение на фоне стандартной национальной налоговой системы совокупности налоговых льгот для малого бизнеса по отдельным крупным налогам (преимущественно по налогу на прибыль). Применение более низкой ставки корпоративного налога для малых предприятий широко распространено во многих развитых государствах; 2) введение особых (упрощенных) режимов налогообложения малого бизнеса. Упрощенное налогообложение предусматривает сохранение для малых предприятий всех видов налогов при одновременном упрощении порядка их расчетов (включая упрощенные методы определения налоговой базы и методы ведения учета) и взимания (периодичность, освобождение от авансовых платежей и т.д.). | 4. | Действующий Налоговый кодекс содержит широкий спектр налоговых льгот. При этом, отсутствует комплексный подход к установлению налоговых льгот с учетом всех аспектов, включая вопросы инициирования, предоставления, продления, отмены, учета, мониторинга, анализа налоговых льгот, а также межведомственной координации. | Изучение опыта политик различных стран (страны ОЭСР, ЕЭС, Сингапур, Таиланд и др.) в отношении налоговых льгот показало наличие ряда схожих принципов, которые на сегодня не находят применения в Казахстане: четкая идентифицируемость налоговых льгот в законодательстве; детальная регламентированность процессов предоставления налоговых льгот и контроля за их применением; наличие лимитов использования льгот, с целью ограничения объемов государственных расходов на налоговую поддержку. Так, в России непосредственно в Налоговом кодексе механизму регулирования налоговых льгот посвящены отдельные разделы - определены виды льгот, права и обязанности налогоплательщиков, пользующихся льготами, регламентирован порядок предоставления, закреплено требование о наличии основания предоставления льготы. Показателен опыт Сингапура, где принят отдельный нормативный акт, регулирующий исключительно налоговые льготы по налогу на прибыль - Закон «О налоговых льготах, способствующих экономическому развитию». Статья 60 Налогового кодекса Грузии посвящена налоговым льготам. Согласно данной статье, налоговой льготой считается преимущество, предоставленное налогоплательщику отдельной категории по сравнению с другими налогоплательщиками, в частности возможность уплачивать налог в меньшем размере или освободиться от уплаты налога. Определяется, что налоговая льгота для уплаты местного налога устанавливается путем внесения изменения в соответствующий нормативный акт. Запрещается установление налоговой льготы индивидуального характера и освобождение от налогов отдельных лиц. Налогоплательщик вправе пользоваться налоговой льготой с момента возникновения соответствующего правового основания в течение всего периода его действия. Опыт Кыргызстана интересен тем, что на законодательном уровне установлен принцип эффективности налоговых льгот. Согласно статье 14 Налогового кодекса Кыргызской Республики, налоговые льготы предоставляются в целях: 1) стимулирования устойчивого развития экономики Кыргызской Республики; 2) привлечения инвестиций и финансирования в приоритетные сектора экономики для устойчивого развития; 3) достижения основных приоритетов Национальной стратегии развития страны; 4) социальной поддержки населения; 5) поощрения общественно полезной, в том числе благотворительной, деятельности. При этом, индивидуальный предприниматель и организация, применяющие налоговую льготу, обязаны предоставлять информацию для оценки эффективности налоговой льготы. Статья 36 Налогового кодекса Кыргызской Республики (далее - НК КР) посвящена оценке эффективности налоговых льгот. Такая оценка является прямым следствием принципа эффективности налоговых льгот. Согласно статье 36 НК КР, под эффективностью налоговой льготы понимается соотношение результата деятельности соответствующей отрасли за период применения налоговой льготы с результатом за предшествующий период соответственно, характеризующее степень достижения цели предоставления налоговой льготы, в разрезе по налогоплательщикам. Перечень налоговых льгот, подлежащих оценке в соответствии с настоящей статьей, а также порядок и виды оценки эффективности налоговых льгот определены постановлением Правительства Кыргызской Республики от 8 декабря 2016 года № 646. НК КР также связывает налоговую отчетность с оценкой эффективности налоговых льгот. Согласно статье 99 НК КР налоговой отчетностью является документ налогоплательщика на бумажном и/или электронном носителе, представленный в налоговый орган в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, содержащий информацию о размере налогового обязательства, а также сведения, необходимые для исчисления налогового обязательства и формирования информационной базы для оценки эффективности налоговых льгот. Статьей 19 Налогового кодекса Республики Армения определяется общие положения применения налоговых льгот и виды налоговых льгот: 1) освобождение от налога; 2) уменьшение объекта налогообложения; 3) уменьшение базы налогообложения; 4) уменьшение ставки налога; 5) уменьшение налога; 6) отсрочка срока уплаты налога; 7) освобождение от установленных Кодексом пеней и штрафов, исчисленных за нарушение положений Кодекса, их уменьшение, отсрочка сроков уплаты. Что касается анализа эффективности налоговых льгот странами ОЭСР, для соблюдения баланса между предоставлением налоговых льгот в целях стимулирования роста определенных сфер экономики и налоговых расходов, сокращающих доходную часть бюджета, еще в 1960-е годы разработана концепция налоговых расходов бюджета, которая получила широкое распространение и внедрена во многих странах (Германия-1959, США - 1967, Австрия - 1978, Испания - 1978, Великобритания - 1979, Канада - 1979, Швеция - 1979, Австралия - 1980, Франция - 1980, Голландия - 1987, Швейцария - 1997). В соответствии с данной концепцией налоговые льготы рассматриваются в качестве одной из форм государственных расходов и для них предусмотрена отчетность по налоговым расходам бюджета, которая является инструментом анализа эффективности налоговых льгот и налоговой политики в целом. | 5. | Взаимоотношения между ОГД и налогоплательщиками носят карательный характер. | Согласно мировой практике модернизация налогового администрирования во многих индустриально развитых странах (США, Канада, Австралия, Израиль, страны ЕС) все более осуществляется в интересах налогоплательщиков, т.е. успешный переход от карательной к сервисной модели налогового администрирования в целях снижения барьеров для бизнеса и повышения собираемости налогов в бюджет. В передовых иностранных государствах (США, Швеция, Германия, Канада, Австралия, Грузия) имеются разные подходы к организации системы налогового администрирования. В США 83 % всех налогов/платежей в бюджет уплачиваются налогоплательщиками добровольно; определенные функции налогового органа переданы в частный сектор, к примеру, по вопросам сбора налогов через коммерческий банк; ведется активная PR-деятельность, что неуплата налога негативно влияет на социально-экономическое положение страны; опыт использования телефона доверия (при этом подобные информаторы получают премии от размера обнаруженной недоимки в размере до 10 %, но не свыше $100 тыс.). В Швеции система налогового администрирования функционирует под лозунгом «Единая декларация — единый счет — единый платеж — единый адрес (платежа)»: для любого налогоплательщика заводится личный счет в местном налоговом органе, одновременно применяемый в качестве расчетного счета; уплата налогов происходит с использованием единого платежного поручения; полученные общие налоговые суммы налоговые органы сами распределяют на соответствующие счета налогоплательщиков. В Германии функции налогового администрирования осуществляет налоговая полиция «Штойфа» (в структуре Минфина), имеется институт налогового консалтинга, лицензируемый Минфином. В Канаде основная характерная черта действующей системы налогового администрирования - канадское государство может требовать уплаты налогов абсолютно с любых получаемых доходов, в том числе от продажи незаконной продукции. Большое число экспертов утверждает, что в Канаде сформирована близкая к идеальной система налогового администрирования. IT-опыт Австралии в налоговом администрировании - практически внедрен такой IT-продукт, как «биометрия» и «блокчейн», уплата налога с применением мобильного приложения, и налоговики используют биометрические параметры распознавания речи и голоса вместо e-подписи, в составе персонала австралийских налоговых органов пятая часть приходится на IT-специалисты. В Грузии учет подакцизной продукции осуществляется e-способом, без использования специальных акцизных марок (в виде наклеек). Действует механизм «предварительного решения» (налогоплательщику дается возможность заранее узнать о действиях налоговиков из-за проведения конкретной операции). При действии налогоплательщика на основании предварительного решения налоговики не накладывают на него штрафы. | 6. | В налоговом законодательстве РК основной акцент делается на налоговую политику. В настоящее время созрела необходимость в смещении акцента на налоговое администрирование. Так, в РК в части налогового администрирования требуют проработки следующие вопросы: при исполнении уведомления ОГД формируют в информационных системах заключение о подтверждении и не подтверждении нарушений, на основании которых в КНП/СОНО с 2023 года в порядке информирования налогоплательщиков аккумулируются статусы уведомлений (исполнено, на исполнении, не исполнено) доступные для просмотра налогоплательщиком; налоговое заявление на прекращение деятельности (далее - Заявление) представляются нарочно либо через кабинет налогоплательщика и по ним осуществляются действия в ручном режиме. То есть, в ручном режиме направляется запросы о предоставлении сведений по зарегистрированным объектам в уполномоченные органы, по движению денежных средств с банков второго уровня, а также получение ответов; со дня получения всех сведений с уполномоченных органов, а также на основании имеющихся сведений КГД МФ РК осуществляется камеральный контроль путем ручного сопоставления данных: по завершению камерального контроля сформированный документ (заключения камерального контроля) налогоплательщик относит самостоятельно в НАО «Правительство для граждан»; горизонтальный мониторинг проводится в 2 этапа. При этом первый этап включает в себя предпроектную работу, второй этап включает в себя пилотное внедрение и др. | В Республике Армения с 1 января 2018 года вступил в силу новый Налоговый кодекс, в котором акцент был сделан на совершенствование налогового администрирования с целью увеличения государственных доходов и упрощение введения бизнеса: внедрена новая система учета налоговых обязательств налогоплательщиков в отношении государственного бюджета; сокращение количества представляемых в налоговый орган расчетов по налогам: вместо расчета по НДС и расчета по акцизному налогу внедрен единый расчет по косвенным налогам; выдача налогоплательщиком акцизных марок и контрольных знаков, предусмотренных для товаров широкого потребления, без уплаты авансовых платежей; исключение необходимости выполнения зачета с одного вида налога на другой, сокращение сроков зачета и возврата налогов, уплаченных налогоплательщиком и др. В Республике Беларусь в период 2016-2018 гг. в налоговое законодательство введены новшества касательно деноминации, перехода к электронным счетам-фактурам по НДС, введения новых форм товарных накладных и товарно-транспортных накладных. В рамках упрощения административных процедур реализован электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика», который позволяет представлять налоговые декларации в электронном виде, получать актуальную информацию о налоговых платежах, о наличии переплат, задолженностей по налогам, оплачивать налоговые платежи через интернет-банкинг, записываться на прием, получать различные сообщения, разъяснения, уведомления от налоговых органов. С 1 января 2019 года в Республике Беларусь вступил в силу новый Налоговый кодекс, при подготовке которого особый упор был сделан на упрощение налогового администрирования. Изменены подходы к приостановлению операций по счетам налогоплательщиков, имеющих задолженность по текущим платежам в бюджет, за счет внедрения риск-ориентированного подхода с делением плательщиков на группы по степени риска. В Кыргызской Республике в 2018 году произошли изменения в части порядка возмещения и возврата НДС. Что касается мер по совершенствованию налогового администрирования в Кыргызской Республике был принят ряд новых нормативных актов. В России в 2017 году упрощен порядок налогового администрирования в части возможности для налогоплательщиков-физических лиц получить документы, подтверждающие статус налогового резидента в территориальной инспекции. Кроме того, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе подать заявление о постановке на учет в любую налоговую инспекцию независимо от места жительства (места пребывания). Введено особое правовое регулирование взимания НДС при оказании услуг в электронной форме и др. | 7. | Не все процессы налогового контроля прошли процедуру цифровизации. Кроме того, в Казахстане при действующих 39 ФНО у налогоплательщиков при исполнении налоговых обязательств по составлению и представлению налоговой отчетности возникает налоговая нагрузка: сложные и разные ФНО, трудности в выборе и их заполнении, объемность годовых, квартальных ФНО, разные сроки уплаты и подачи ФНО, ошибки в заполнении ФНО. Также налоговая отчетность зачастую дублируется, отнимает у бизнеса время на заполнение. | Согласно мировой практике количество ФНО в большинстве случаев соответствует количеству налогов/платежей и с каждым годом уменьшается в связи с развитием цифровизации и внедрением IT-технологий в деятельности налоговых органов. К примеру, основных налогов в КНР - 13, России - 7, Эстонии - 7, Грузии - 6, США - 5, Германии - 5. В КНР основным источником дохода государственной казны являются налоговые платежи, нет понятия «теневая экономика», поэтому ежемесячно каждый гражданин выплачивает налоги (25 видов налогов), в зависимости от вида налога, необходимо подавать по ним налоговую отчетность (даже в случае отсутствия деятельности «нулевая» налоговая отчетность должна быть подана в срок), периодичность представления налоговой отчетности - ежемесячно, ежеквартально, ежегодно. В Сингапуре обязательная ежегодная отчетность (Отчет о предполагаемом налогооблагаемом доходе Компании за прошедший финансовый год и Налоговая декларация о доходах юридических лиц), применимая ко всем юридическим лицам, независимо от того, ведут они активную деятельность или просто номинально существуют. В Эстонии налоговая система является одной из самых привлекательных для бизнеса в Европе: построена на фундаменте дружелюбия к предпринимателю, отсутствуют налог на наследство, налог на недвижимое имущество, налог на прирост капитала, скрытые налоги, и нет налоговой отчетности по ним. Эстонская компания ежемесячно до 20 числа отчитывается по НДС, и ежегодно сдает отчетность по работе самой компании (1 раз в год). В США сдавать отчетность необходимо во всех штатах, в том числе «нулевки», отчетность сдается раз в год в федеральное налоговое управление и управление отдельного штата. В России налоговую отчетность постепенно отменяют: в 2023 году декларации не направляют самозанятые, бизнес на АУСН, участники налогового мониторинга, у ФНС есть возможность освободить от отчетности все категории налогоплательщиков, а не только малый бизнес и, например, физических лиц. В Грузии периодичность представления налоговых деклараций: ежегодно и ежемесячно, неограниченное представление ДФНО, за несвоевременную сдачу ФНО нет начисления пени на лицевой счет налогоплательщика, штрафов. В странах Ближнего Востока практически отсутствует налоговая отчетность, где налогоплательщики ведут бухгалтерский и налоговый учет в удобной для них форме, налоговую отчетность подают в налоговый орган на одном листе (указывают общие суммы доходов и расходов и суммы к начислению/уплате, при этом налоговые нарушения выявляются в ходе налогового аудита). | 8. | В РК предусмотрено освобождение от КПН при реинвестировании прибыли. Эта норма распространяется только на субъекты малого бизнеса в обрабатывающей промышленности. Кроме того, действующим Налоговым кодексом предусмотрены вычеты в 1,5-кратном размере от расходов на финансирование науки. | В Сингапуре, КНР и Великобритании предусмотрены «супервычеты» до 300% по расходам на научно-исследовательские и научно-технические работы. Меры налогового стимулирования в Сингапуре позволили обеспечить рост хай-тек предприятий, увеличение доли малого и среднего бизнеса, инвестирующего в НИОКР, инновации и рост коммерциализации результатов научной и научно-технической деятельности. Следует отметить, что все крупные научно-исследовательские центры в США, Великобритании, Норвегии, Германии, Франции, Японии, Южной Корее, Тайване, Китае, Малайзии созданы за счет частных инвестиций, налоговых преференций, субсидий. Норвегия в 1960-х годах создала научно-исследовательский кластер в области добычи углеводородов, обязав крупные транснациональные компании проводить локализацию технологий или передать их научно-исследовательские институты. Это позволило в кратчайшие сроки сформировать судостроительную и нефтесервисную отрасли, ИТ-сектор, а также развить новые технологии бурения и добычи нефти и газа на шельфе. Справочно: В Казахстане доля ВВП в НИОКР - 0,13% с долей государственного финансирования на НИОКР - 59%. В зарубежных странах в доле расходов на НИОКР в ВВП лидируют Республика Корея - 4,8%, Израиль - 5,4%, Япония - 3,3%, Финляндия - 2,9% и Швеция - 3,5%. | 9. | Уменьшение минимум на 20% общего количества видов налоговых и иных обязательных платежей в бюджет. | Мировая практика показывает, что система налогообложения включает в себя большие возможности для воздействия на развитие предпринимательства, динамику и структуру общественного производства, и его размещение. Налоговые поступления составляют основной источник формирования бюджета любого государства. Налоговые системы всех государств существенно различаются друг от друга: по соотношению различных видов налогов, по уровню налоговой дисциплины и налоговой культуры налогоплательщика, по источникам налогообложения, по мерам ответственности за нарушение налогового законодательства. Особенностью формирования бюджета Японии является очень высокий уровень неналоговых платежей. В Германии бюджет формируется за счет страховых сборов, вексельного сбора, налога с оборота капитала. Во многих странах используется система семейного налогообложения, где семья считается единицей налогообложения. Например, во Франции, подоходный налог взимается с общей суммы семейного дохода. При этом, многие страны реализуют налоговую политику в части уменьшения количества налогов и иных обязательных платежей в бюджет. К примеру, в Республике Беларусь отменены местный сбор на развитие территорий, налог на услуги, три платежа в составе экологического налога. Произошло упрощение исчисления и уплаты налогов и платежей. | 10. | Для поддержки и стимулирования развития бизнеса, в том числе и для обрабатывающей промышленности, предусмотрен широкий спектр налоговых льгот и преференций. В соответствии с главой 80 Налогового кодекса организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект, на основании инвестиционного контракта: уменьшает КПН на 100 процентов; при исчислении земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного приоритетного проекта, к соответствующим ставкам земельного налога применяет коэффициент 0; по объектам, впервые введенным в эксплуатацию на территории РК, исчисляет налог на имущество по ставке 0 процента к налоговой базе. Одновременно налоговое законодательство РК предусматривает систему мер, направленную на стимулирование обновления основных средств, модернизацию производства. НК предусмотрены инвестиционные налоговые преференции (далее - ИНП). ИНП заключаются в отнесении на вычеты стоимости объектов преференций и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию. Могут применяться юридическими лицами, за исключением налогоплательщиков, зарегистрированных на территории СЭЗ, осуществляющих производство и (или) реализацию подакцизных товаров, применяющих специальные налоговые режимы. К объектам ИНП относятся впервые вводимые на территории РК здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые будут использованы в деятельности направленной на получение дохода в течение трех последовательных налоговых периодов. Срок переноса убытков может быть продлен до 10 лет. Справочно: На вычеты затраты относятся по выбору налогоплательщика, следующими методами: до ввода объекта в эксплуатацию либо после ввода объекта в эксплуатацию. К подобным мерам также можно отнести уплату НДС методом зачета при импорте оборудования, освобождение от НДС импорта предметов лизинга. Данные льготы распространяются на оборудование, включенное в специальные перечни, утверждаемые Правительством. Уплата НДС методом зачета заключается в освобождении от уплаты НДС на импорт, параллельно с сохранением права импортера на вычет суммы НДС, полагавшейся к уплате при импорте. Учитывая, что крупные системообразующие металлургические предприятия Казахстана построены в середине прошлого века необходима их крупномасштабная реновация, чтобы сохранить их конкурентоспособность. При этом, более целесообразно дальнейшее развитие и расширение производства с использованием уже сложившейся инфраструктуры, взамен строительства новой. В связи с чем, с 2018 года действует расширенная норма по льготному налогообложению организаций, реализующих инвестиционный приоритетный проект. | Мировая практика реализации промышленной политики свидетельствует о безусловном преимуществе экспортоориентированности производства. Опыт зарубежных стран показывает, что для развития отдельных отечественных производителей или ряда отраслей национальной экономики с целью повышения их конкурентоспособности на внутреннем рынке необходимо предоставление государственных мер поддержки, в том числе создание налоговых стимулов. Мировой технологический прогресс в промышленном секторе усилил цифровой разрыв между странами. Тотальное недофинансирование научных разработок в промышленности, отсутствие стимулирующих факторов со стороны государства привели к замедлению развития в Казахстане передовых технологий. Индустриальные страны имеют в целом схожую организационную структуру государственного управления развитием промышленности, основными элементами которой можно выделить следующие: 1) четкое законодательное регулирование промышленной политики, которое позволяет проводить централизованную и сбалансированную промышленную политику на всей территории страны, систематизирует и фокусирует процесс и условия оказания государственной поддержки промышленности; 2) центральные государственные органы, отвечающие за политику по развитию промышленности, сопутствующих услуг, а также их продвижение на внешних рынках; 3) скоординированная система институтов промышленно-инновационного развития; 4) крупные государственные или национальные компании, специально определенные государством, с полномочиями для привлечения инвестиций и реализации крупных промышленных проектов и создания производств в новых отраслях; 5) научная, технологическая, инновационная политика, на реализацию которой направлены планы, программы, концепции отраслевых министерств и ведомств. К основным различиям можно отнести условия, критерии поддержки предприятий, а также возможности государства обеспечить и определенным путем облегчить уровень фискальной, таможенной нагрузки предприятий, стремящихся к внедрению новых технологий и обновлению основных фондов. К примеру, Турецкая Республика осуществляет развитие частного предпринимательства через организацию по развитию малых и средних предприятий путем реализации программы модернизации предприятий малого и среднего бизнеса. Поддерживаются инвестиционные проекты по увеличению производства продукции с высокой добавленной стоимостью в средне- и высокотехнологичных секторах Турции, а также продуктов, которые имеют решающее значение для развития этих секторов, в рамках технологически ориентированного промышленного движения. Если машины, оборудование и программное обеспечение являются отечественными товарами, к ставке невозмещаемой поддержки добавляется 15 %, а ставка возмещаемой поддержки уменьшается по той же ставке. Промышленная политика Российской Федерации регулируется Федеральным Законом Российской Федерации «О промышленной политике в Российской Федерации» (далее - Закон), принятым в 2014 году. В сфере промышленности для субъектов предпринимательства Законом предусмотрены меры финансовой, информационно-консультационной поддержки. Финансовая поддержка оказывается организациям, осуществляющим инновационную деятельность при оказании инжиниринговых услуг. Поддержку получают производители промышленной продукции, внедряющие в производство результаты интеллектуальной деятельности, относящиеся к приоритетным направлениям развития науки, техники и технологий или критическим технологиям. | 11. | Действующим налоговым законодательством предусмотрены нормы и положения, при соблюдении которых осуществляется возврат НДС из бюджета. При этом, возврат НДС из бюджета производится по требованию плательщика НДС о возврате суммы превышения НДС (по результатам налоговых проверок в течение 55 рабочих дней и 155 календарных дней, упрощенный порядок возврата без проведения налоговой проверки в течение 15 рабочих дней). При подтверждении суммы превышения НДС, подлежащего возврату в соответствии со статьями 137 и 429 Налогового кодекса, в целях минимизации риска необоснованных возвратов НДС из бюджета и устранения различных незаконных схем по возврату НДС применяется система управления рисками. При этом, действующие меры налогового администрирования не в полном объеме позволяют решить проблемы исполнения налоговых обязательств и применения схем уклонения от уплаты налогов. | Разными странами предпринимались меры контроля движения денежных средств, в том числе с применением раздельной оплаты (НДС отдельно, основная стоимость отдельно) или цифровых технологий. Разделение платежей применялось более 10 странами мира, в том числе Болгария (с 2003 г.), Азербайджан (с 2008 г.), Украина (с 2015 г.), Чехия (с 2016 г.), Польша (с 2019 г.) и другие страны. В указанных странах принцип раздельных платежей реализован на банковском уровне. Соответственно, наличие и соответствие документов за оплаченный НДС проверяются банками. Кроме того, во всех указанных странах присутствует бумажный документооборот. Необходимо отметить, что в странах Евросоюза (далее - ЕС) отсутствует единое мнение на раздельную оплату. Так, применяемый в Румынии с 2017 года механизм раздельных платежей отменен в 2020 году по предписанию ЕС, так как такой метод противоречит наднациональному законодательству ЕС. Вместе с тем, в других странах ЕС (Италия, Польша, Чехия, Болгария) аналогичный, но с другим подходом реализованный механизм действует и по сей день. Также, более 30 стран мира проводят контроль движения денег на банковских счетах, из них Китай, Нидерланды, Япония, Бразилия и др. - с применением технологии blockchain. |
|
ОБЩАЯ ЧАСТЬРАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯПараграф 1. Основные понятия и аббревиатуры, используемые в настоящем КодексеПараграф 2. Правовые основы налогообложенияПараграф 3. Налоговая политикаГЛАВА 2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И НАЛОГОВОГО АГЕНТА. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ.Параграф 1. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агентаПараграф 2. Представительство в налоговых отношенияхГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХПараграф 1. Налоговые органы, их задачи, система, права и обязанностиПараграф 2. Взаимодействие налогового органа с налогоплательщиком (налоговым агентом)Параграф 3. Взаимодействие с уполномоченными государственными органами, местными исполнительными органами и иными лицаРАЗДЕЛ 2. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВОГЛАВА 4. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВОГЛАВА 5. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАПараграф 1. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управлениеПараграф 2. Исполнение налогового обязательства умершего физического лица и физического лица, признанного безвестно отсутствующимПараграф 3. Исполнение отдельных налоговых обязательств при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельностиПараграф 4. Обеспечение исполнения налогового обязательстваРАЗДЕЛ 3. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕГЛАВА 6. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕГЛАВА 7. НАЛОГОВАЯ РЕГИСТРАЦИЯПараграф 1. Регистрационный учет нерезидентаПараграф 2. Регистрационный учет индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикойПараграф 3. Регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимостьПараграф 4. Регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельностиПараграф 5. Мониторинг соблюдения требований регистрационного учета в налоговом органеПараграф 6. Реестр бездействующих налогоплательщиков. Прекращение деятельности налогоплательщика в принудительном порядкеГЛАВА 8. ПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИНГЛАВА 9. НАЛОГОВЫЕ ФОРМЫГЛАВА 10. УЧЕТ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, СОЦИАЛЬНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАПараграф 1. Зачет и возврат налога, платежа в бюджет, пени и штрафаПараграф 2. Возврат превышения налога на добавленную стоимостьПараграф 3. Возврат налога на добавленную стоимость по иным основаниямГЛАВА 11. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКОВ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАГЛАВА 12. КАМЕРАЛЬНЫЙ КОНТРОЛЬГЛАВА 13. КОНТРОЛЬ ВЫПИСКИ ЭЛЕКТРОННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУРПараграф 1. Автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактурПараграф 2. Сопоставительный контроль выписки электронных счетов-фактурГЛАВА 14. НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГПараграф 1. Мониторинг крупных налогоплательщиковПараграф 2. Горизонтальный мониторингГЛАВА 15. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬПараграф 1. Общие положения налогового контроляПараграф 2. Порядок и сроки проведения налоговой проверкиПараграф 3. Определение объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в отдельных случаях косвенным методомГЛАВА 16. ПРОЧИЕ ФОРМЫ КОНТРОЛЯГЛАВА 17. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТГЛАВА 18. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ И ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВПараграф 1. Порядок обжалования уведомления о результатах налоговой проверкиПараграф 2. Порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬГЛАВА 19. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТПараграф____.Счет-фактура1. Раздельный налоговый учет является налоговым учетом объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для целей исчисления налоговых обязательств по определенным видам налогов отдельно по следующим выделяемым категориям, для которых настоящим Кодексом предусмотрены условия налогообложения иные, чем общеустановленные:Раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, обязан вести:7. Раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиками (налоговыми агентами) на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных настоящей статьей.ГЛАВА 20. особенности ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законом республики казахстан «о бухгалтерском учете и финансовой отчетности»РАЗДЕЛ 4. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ДОХОДОВ РЕЗИДЕНТОВ И НЕРЕЗИДЕНТОВГЛАВА 21. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯРАЗДЕЛ 5. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГГЛАВА 22. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 23. НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД ИЛИ УБЫТОКГЛАВА 24. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОДПараграф 1. Общие положенияПараграф 2. Экономические выгоды, не признаваемые доходомПараграф 3. Отдельные виды доходовПараграф 4. Доход от прироста стоимостиПараграф 5. Уменьшения и корректировки доходаГЛАВА 25. ВЫЧЕТЫПараграф 1. Общие положенияПараграф 2. Отдельные виды вычетовПараграф 3. Вычеты по фиксированным активамПараграф 4. Инвестиционные налоговые преференцииПараграф 5. Затраты, не подлежащие вычетуПараграф 6. Корректировка вычетовГЛАВА 26. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ПО ПРОИЗВОДНЫМ ФИНАНСОВЫМ ИНСТРУМЕНТАМГЛАВА 27. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ КОНТРАКТАМГЛАВА 28. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЯМИПараграф 1. ДоходыПараграф 2. ВычетыПараграф 2-2. Вычет расходов на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов/ где:ГЛАВА 29. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ЛИЦАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ФИНАНСОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬПараграф 1. Доходы лиц, осуществляющих финансовую деятельностьПараграф 2. Вычеты лиц, осуществляющих финансовую деятельностьГЛАВА 30. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ЛИЦАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ОПЕРАЦИИ С ЦИФРОВЫМИ АКТИВАМИГЛАВА 31. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЛИЦ С ИНВАЛИДНОСТЬЮГЛАВА 32. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ КОНТРОЛИРУЕМОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИГЛАВА 33. УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОГО ДОХОДАГЛАВА 34. УБЫТКИГЛАВА 35. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ КОРПОРАТИВНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГАПараграф 1. Исчисление и уплата корпоративного подоходного налогаПараграф___. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогуГЛАВА 36. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ, УДЕРЖИВАЕМЫЙ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫГЛАВА 37. СТАВКИ НАЛОГА, НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯРАЗДЕЛ 6. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГГЛАВА 38. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 39. ДОХОДЫПараграф. Экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лицаСтатья 353. Экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лицаСтатья 354. Расходы работодателя, не являющиеся доходом физического лицаСтатья 355. Не являющаяся доходом физического лица материальная выгода, полученная в соответствии с законодательством Республики КазахстанСтатья 356. Обязательства физического лица, прекращенные по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту), не являющиеся доходом физического лицаСтатья 357. Расходы автономной организации образования, не являющиеся доходом физического лицаСтатья 358. Прочие экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лицаСтатья 359. Годовой доход физического лицаСтатья 360. Доход работника, включая доход домашнего работникаСтатья 361. Доход трудового иммигранта-резидентаСтатья 362. Доход в виде безвозмездно полученного имуществаСтатья 363. Доход в виде единовременных пенсионных выплатСтатья 364. Доход в виде пенсионных выплатСтатья 365. Доход в виде дивидендовСтатья 366. Доход в виде вознагражденийСтатья 367. Доход в виде выигрышейСтатья 368. Доход в виде стипендийСтатья 369. Доход по договорам страхования Параграф 1. Имущественный доходПараграф 2. Доход от реализации товаров, работ, услугПараграф 3. Доход индивидуального предпринимателяПараграф 4. Доход лица, занимающегося частной практикойПараграф 6. Другие доходыПараграф 7. Прибыль контролируемой иностранной компанииПараграф. Личные налоговые вычетыГЛАВА 40. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ДОХОДАМ, ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ САМОСТОЯТЕЛЬНОПараграф. ДоходыПараграф. Объект обложенияПараграф. Исчисление, уплата налога и налоговый периодПараграф___. Налоговая декларацияПараграф __. Декларация о доходах и имуществеПараграф. Декларация по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельностиГЛАВА 41. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИГЛАВА 42. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ, УДЕРЖИВАЕМОМУ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫПараграф 1. Виды доходовПараграф 2. Доходы, на которые уменьшаются доходы физического лица, подлежащие налогообложению у источника выплатыСтатья 417. Уменьшение дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 418. Уменьшение дохода в виде вознаграждений, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 419. Уменьшение дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 420. Уменьшение дохода в виде выплат за счет средств бюджета, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 421. Уменьшение дохода в виде безвозмездно полученного имущества, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 422. Уменьшение дохода в виде стипендий, выплат и компенсаций, связанным с обучением, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 423. Уменьшение дохода в виде страховых выплат, подлежащего налогообложению у источника выплатыСтатья 424. Уменьшение другого дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты Параграф. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агентаПараграф. Объект обложенияПараграф. Исчисление, удержание и уплата налогаПараграф. Налоговый, отчетный периоды и налоговая отчетностьРАЗДЕЛ 7. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬГЛАВА 43. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 44. ОБОРОТ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ И ОБОРОТ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ РАБОТ, УСЛУГ ОТ НЕРЕЗИДЕНТАСтатья 440. Оборот по реализации товаров, работ, услугСтатья 441. Оборот по приобретению работ, услуг от нерезидентаСтатья 442. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договорам порученияСтатья 443. Обороты по реализации, осуществляемые на условиях, соответствующих условиям договора комиссииСтатья 444. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договору транспортной экспедицииСтатья 445. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые в результате учреждения доверительного управления имуществомСтатья 446. Место реализации товаров, работ, услугСтатья 447. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услугСтатья 448. Сроки выписки счетов-фактур ГЛАВА 45. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА ОБОРОТА И ИМПОРТАГЛАВА 46. ОБОРОТЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕГЛАВА 47. НЕОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ И НЕОБЛАГАЕМЫЙ ИМПОРТГЛАВА 48. ЗАЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬСтатья 468. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачетСтатья 469. Документы для определения налога на добавленную стоимость, относимого в зачетСтатья 470. Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимостьСтатья 471. Налог на добавленную стоимость, не относимый в зачетСтатья 472. Исключение из суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачетСтатья 473. Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачетСтатья 474. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательствСтатья 475. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, с учетом корректировкиСтатья 476. Методы определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачетСтатья 477. Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методомСтатья 478. Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учетаСтатья 479. Дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет ГЛАВА 49. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГАГЛАВА 50. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬГЛАВА 51. ОСОБЕННОСТИ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЕАЭССтатья 489. Общие положенияСтатья 490. Плательщики налога на добавленную стоимость в ЕАЭССтатья 491. Объекты налогообложения, определение облагаемого оборотаСтатья 492. Определение оборота по реализации товаров, работ, услуг и облагаемого импорта в ЕАЭССтатья 493. Место реализации товаров, работ, услугСтатья 494. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импортаСтатья 495. Определение размера облагаемого оборота при экспорте товаровСтатья 496. Определение размера облагаемого импортаСтатья 497. Определение размера облагаемого оборота по реализации работ, услугСтатья 498. Экспорт товаров в ЕАЭССтатья 499. Подтверждение экспорта товаровСтатья 500. Налогообложение международных перевозок в ЕАЭССтатья 501. Налогообложение работ по переработке давальческого сырья в ЕАЭССтатья 502. Срок переработки давальческого сырьяСтатья 503. Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость в ЕАЭССтатья 504. Порядок отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость в ЕАЭССтатья 505. Счет-фактураСтатья 506. Особенности определения плательщиков налога на добавленную стоимость при импорте товаровСтатья 507. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость при импорте товаров на территорию Республики Казахстан по договорам комиссии (поручения) с территорий государств-членов ЕАЭССтатья 508. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в ЕАЭССтатья 509. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте товаров в ЕАЭССтатья 510. Отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте товаров в ЕАЭССтатья 511. Порядок корректировки сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного при импорте товаров РАЗДЕЛ 8. АКЦИЗЫГЛАВА 52. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 53. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ, ПРОИЗВОДИМЫХ, РЕАЛИЗУЕМЫХ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАНГЛАВА 54. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМПОРТА ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВРАЗДЕЛ 9. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГГЛАВА 55. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 56. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГАГЛАВА 57. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯРАЗДЕЛ 10. НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВАГЛАВА 58. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ2) глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, - по легковым и грузовым транспортным средствам, используемым в деятельности, на которую распространяется действие такого специального налогового режима, в пределах следующих нормативов потребности:ГЛАВА 59. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГАГЛАВА 60. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬРАЗДЕЛ 11. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГГЛАВА 61. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 62. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИСтатья 554. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначенияСтатья 555. Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктовСтатья 556. Базовые налоговые ставки на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее - земли промышленности), расположенные вне населенных пунктовСтатья 557. Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенных пунктовСтатья 558. Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фондаСтатья 559. Налоговые ставки на земельные участки, выделенные под автостоянки (паркинги), автозаправочные станции, занятые под казино, а также не используемые в соответствующих целях или используемые с нарушением законодательства Республики КазахстанСтатья 560. Корректировка базовых налоговых ставок ГЛАВА 63. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГАГЛАВА 64. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬРАЗДЕЛ 12. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВОГЛАВА 65. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙГЛАВА 66. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦРАЗДЕЛ 13. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕСГЛАВА 67. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕСРАЗДЕЛ 14. ПЛАТЕЖИ В БЮДЖЕТГЛАВА 68. СБОРЫГЛАВА 69. ПЛАТЫПараграф 1. Плата за пользование земельными участкамиПараграф 2. Плата за пользование природными ресурсамиПараграф 3. Плата за негативное воздействие на окружающую средуПараграф 4. Плата за использование радиочастотного спектраПараграф 9. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связиПараграф 11. Плата за цифровой майнингГЛАВА 70. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА. КОНСУЛЬСКИЙ СБОРПараграф1.Государственная пошлинаПараграф 2. Консульский сборРАЗДЕЛ 15. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕРЕЗИДЕНТОВГЛАВА 71. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА-НЕРЕЗИДЕНТА, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОТОРОГО НЕ ПРИВОДИТ К ОБРАЗОВАНИЮ ПОСТОЯННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАНГЛАВА 72 ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА-НЕРЕЗИДЕНТА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕГЛАВА 73. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ-НЕРЕЗИДЕНТОВГЛАВА 74. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ, РЕГУЛИРУЮЩИМ ВОПРОСЫ ИЗБЕЖАНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВПараграф 1. Общие положенияПараграф 2. Порядок применения международного договора налоговым агентом самостоятельноПараграф 3. Порядок применения международного договора юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.Параграф 4. Порядок применения международного договора физическим лицом -нерезидентом самостоятельноРАЗДЕЛ 16. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫГЛАВА 75. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 76. СНР для самозанятыхПараграф 1. Общие положенияПараграф 2.СНР «Платформенная занятость»Параграф 3. СНР на основе патентаПараграф 4. СНР с использованием специального мобильного приложенияГЛАВА 77. СНР для малого бизнесаГЛАВА 78. СНР для крестьянских или фермерских хозяйствРАЗДЕЛ 17. НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ И ЛЬГОТЫ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ (КОНТРАКТОВ)ГЛАВА 79. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИЯХ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН, УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ И ИНДУСТРИАЛЬНЫХ ЗОНГЛАВА 80. НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ ПО ИНВЕСТИЦИОННЫМ КОНТРАКТАМГЛАВА 81. НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ УЧАСТНИКОВ МЕЖДУНАРОДНОГО ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ПАРКА «АСТАНА ХАБ»Параграф 1. Порядок уменьшения корпоративного подоходного налога участниками международного технологического парка «Астана Хаб»/, гдеГЛАВА 82. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ПО СЛОЖНЫМ ПРОЕКТАМГЛАВА 83. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ЗАКЛЮЧИВШИХ СОГЛАШЕНИЕ О ПЕРЕРАБОТКЕ ТВЕРДЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХРАЗДЕЛ 18. РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТГЛАВА 84. РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТРАЗДЕЛ 19. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙГЛАВА 85. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ3. Раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, ведется недропользователем на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных настоящей статьей.Если сырой газ добывается попутно с нефтью, производственная себестоимость добычи такого сырого газа определяется по следующей формуле: //ГЛАВА 86. ПОДПИСНОЙ БОНУСГЛАВА 87. ПЛАТЕЖ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ ИСТОРИЧЕСКИХ ЗАТРАТГЛАВА 88. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХПараграф 1. Налог на добычу полезных ископаемых на углеводородыПараграф 2. Налог на добычу полезных ископаемых на минеральное сырье, за исключением общераспространенных полезных ископаемыхПараграф 2-3. Особенности вычетов по контрактам на недропользование по нефтяным операциямПараграф 3. Налог на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязиГЛАВА 89. НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬГЛАВА 90. АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ НАЛОГ НА НЕДРОПОЛЬЗОВАНИЕГЛАВА 91. ПОРЯДОК ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НАЛОГУ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ, РЕНТНОМУ НАЛОГУ НА ЭКСПОРТ ПО УГЛЕВОДОРОДАМ, РОЯЛТИ И ДОЛЕ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ПО РАЗДЕЛУ ПРОДУКЦИИ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕРАЗДЕЛ 20. ЕДИНЫЙ ПЛАТЕЖГЛАВА 92. ЕДИНЫЙ ПЛАТЕЖРАЗДЕЛ 21. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЭЛЕКТРОННОЙ ТОРГОВЛИ ТОВАРАМИ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМГЛАВА 93. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЭЛЕКТРОННОЙ ТОРГОВЛИ ТОВАРАМИ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
|
|