8) место пребывания иностранца или лица без гражданства - место временного пребывания иностранца или лица без гражданства, заявленное при государственной регистрации в Республике Казахстан;
9) место пребывания иностранца или лица без гражданства, не пребывающего в Республике Казахстан, у которого возникает налоговое обязательство по уплате индивидуального подоходного налога с доходов, полученных из источников в Республике Казахстан от лица, не являющегося налоговым агентом, - место жительства (нахождения) лица, выплачивающего такому иностранцу или лицу без гражданства доходы из источников в Республике Казахстан;
10) национальные реестры идентификационных номеров (далее - реестры номеров) - государственные базы данных, предназначенные для осуществления регистрационного учета индивидуальных идентификационных номеров физических лиц и бизнес-идентификационных номеров юридических лиц (филиалов и представительств), индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в виде совместного предпринимательства.
11. Понятия, используемые для целей налогообложения, касающиеся денежных расчетов:
1) денежные расчеты - расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей;
2) рыночный курс обмена валюты - курс тенге к иностранной валюте, определенный в порядке, определенном Национальным Банком совместно с уполномоченным государственным органом, осуществляющим регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности;
3) среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за период - курс, определенный по следующей формуле:
R = (R1 + R2 + … + Rn)/n,
где:
R - среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за период;
R1, R2.., Rn - ежедневный рыночный курс обмена соответствующей валюты, определенный в последний рабочий день, предшествующий каждому дню периода в течение периода;
n - количество календарных дней в периоде;
4) государственный реестр контрольно-кассовых машин (далее - реестр кассовых машин) - перечень моделей контрольно-кассовых машин, разрешенных уполномоченным органом к использованию на территории Республики Казахстан;
5) регистрационная карточка контрольно-кассовой машины - учетный документ, подтверждающий факт регистрации (снятия с учета) в налоговом органе контрольно-кассовой машины;
6) чек контрольно-кассовой машины (далее - чек) - первичный учетный документ контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета, выданный бумажным либо электронным способом;
7) терминал оплаты услуг - электронно-механическое устройство для приема наличных денег либо расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей за оказанные услуги;
8) торговый автомат - электронно-механическое устройство, осуществляющее реализацию товаров посредством наличных денег либо расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей в автоматическом режиме;
9) товарный чек - первичный учетный документ, подтверждающий факт осуществления денежного расчета, используемый в случаях технической неисправности контрольно-кассовой машины или отсутствия электроэнергии;
10) книга товарных чеков - совокупность товарных чеков, объединенных в книгу;
11) фискальный признак - отличительный символ, отражаемый на чеках контрольно-кассовой машины в качестве подтверждения работы контрольно-кассовой машины в фискальном режиме;
12) фискальные данные - информация о денежных расчетах с фискальным признаком, фиксируемая в фискальной памяти контрольно-кассовой машины с блоком фискальной памяти либо накопителе фискальных данных контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных и переданная в налоговые органы;
13) накопитель фискальных данных - комплекс программно-аппаратных средств, обеспечивающих некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации о произведенных денежных расчетах в контрольно-кассовой машине с функцией фиксации и (или) передачи данных;
14) оператор фискальных данных (далее - оператор) - юридическое лицо, обеспечивающее передачу сведений о денежных расчетах в оперативном режиме в налоговые органы по сетям телекоммуникаций общего пользования (далее - сеть), включенное в перечень операторов фискальных данных;
15) фискальный режим - режим функционирования контрольно-кассовой машины, обеспечивающий некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации в фискальной памяти либо накопителе фискальных данных с одновременной передачей сведений о денежных расчетах в налоговые органы посредством оператора;
16) контрольно-кассовая машина - электронное устройство с блоком фискальной памяти без функции передачи данных, аппаратно-программный комплекс с функцией фиксации или без функции фиксации и (или) передачи данных электронное устройство с функцией фиксации и (или) передачи данных, обеспечивающие регистрацию и отображение информации о денежных расчетах.
12. Понятия, используемые для целей налогообложения, касающиесялицевого счета налогоплательщика (налогового агента):
1) лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) (далее - лицевой счет) - документ для учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), перечисленных и уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, а также сумм пени и штрафов;
2) сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которой ведется в налоговом органе (далее - сведения об отсутствии (наличии) задолженности) - документ, который подтверждает наличие или отсутствие задолженности по налогам и платежам в бюджет, социальным платежам, пени и штрафов, учет которых осуществляется налоговым органом.
13. Понятия, используемые для целей налогообложения, касающиеся объектов информатизации:
1) информационная система налогового органа - информационная система, принадлежащая на праве собственности уполномоченному органу, и предназначенная для налогового администрирования;
2) информационная система электронных счетов-фактур - информационная система налогового органа, посредством которой осуществляются прием, обработка, регистрация, передача и хранение электронных счетов-фактур и актов выполненных работ, оказанных услуг, сопроводительных накладных на товары, выписанных в электронной форме;
3) налоговое мобильное приложение - программный продукт, установленный и запущенный на абонентском устройстве сотовой связи для получения налогоплательщиком электронных налоговых услуг и исполнения им налоговых обязательств;
4) веб-приложение - персонифицированный и защищенный от несанкционированного доступа интернет-ресурс уполномоченного органа, предназначенный для получения налогоплательщиком электронных налоговых услуг и исполнения им налоговых обязательств;
5) веб-портал - веб-портал «электронного правительства».
14. Иные понятия, используемые для целей налогообложения:
1) сопроводительная накладная на товары - товаросопроводительный документ для контроля за движением товаров, в том числе подтверждающий отгрузку товаров налогоплательщику;
2) социальное обязательство - обязанности по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей;
3) электронный счет-фактура - счет-фактура, выписанный в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур.
Статья 4. Понятие вознаграждения, используемое в настоящем Кодексе
1. Для целей настоящего Кодекса к вознаграждению относятся:
1) вознаграждение по кредитам (займам, микрокредитам);
2) вознаграждение по договору финансового лизинга;
3) вознаграждение по вкладу (депозиту);
4) вознаграждение по договору накопительного страхования;
5) вознаграждение по векселю;
6) вознаграждение по операциям репо;
7) вознаграждение по долговым ценным бумагам;
8) вознаграждение по исламским арендным сертификатам;
9) вознаграждение, выплачиваемое по договорам банковского счета.
2. Вознаграждением по кредитам (займам, микрокредитам) являются все выплаты, связанные с кредитом (займом, микрокредитом), в случаях, когда такие выплаты осуществляются:
1) заимодателю;
2) юридическому лицу, указанному в законах Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» и «О микрофинансовой деятельности», которому уступлено право требования по кредиту (займу, микрокредиту);
3) лицу, которое является для заемщика взаимосвязанной стороной.
При этом не является вознаграждением по кредитам (займам, микрокредитам):
1) подлежащая выплате (полученная) сумма кредита (займа, микрокредита);
2) корректировка (индексация) суммы кредита (займа, микрокредита), подлежащего выплате (полученного) в тенге, в связи с изменениемрыночного курса обмена валюты;
3) комиссия за перевод денег банками второго уровня.
3. Вознаграждением по договору финансового лизинга являются все выплаты, связанные с передачей имущества по договору финансового лизинга, в случаях, когда такие выплаты осуществляются:
1) лизингодателю;
2) лицу, которое является для лизингополучателя взаимосвязанной стороной.
При этом не является вознаграждением по договору финансового лизинга:
1) стоимость, по которой такое имущество получено (передано) в финансовый лизинг;
2) выплаты в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) в соответствии с условиями договора финансового лизинга.
4. Вознаграждением по вкладу (депозиту) являются все выплаты по вкладу (депозиту) в случаях, когда такие выплаты осуществляются:
1) вкладчику;
2) лицу, являющемуся взаимосвязанной стороной для лица, принявшего вклад (депозит).
При этом не является вознаграждением по вкладу (депозиту) сумма вклада (депозита).
5. Вознаграждением по договору накопительного страхования являются все выплаты, связанные с договором накопительного страхования, в случаях, когда такие выплаты осуществляются:
1) страховщику;
2) лицу, являющемуся для страхователя взаимосвязанной стороной.
При этом не является вознаграждением по договору накопительного страхования размер страховой суммы.
6. Вознаграждением по долговым ценным бумагам являются выплаты в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта, либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения), в случаях, когда такие выплаты осуществляются:
1) держателю долговых ценных бумаг;
2) лицу, являющемуся взаимосвязанной стороной для лица, выплачивающего вознаграждение.
7. Вознаграждением по векселю являются все выплаты по векселю в случаях, когда такие выплаты осуществляются:
1) держателю векселей;
2) лицу, являющемуся для векселедателя, взаимосвязанной стороной.
При этом не является вознаграждением по векселю сумма, указанная в векселе.
8. Вознаграждением по операциям репо являются выплаты в виде разницы между ценой закрытия и ценой открытия репо.
9. Вознаграждением по исламским арендным сертификатам являются все выплаты по исламским арендным сертификатам;
10. Вознаграждением, выплачиваемым по договору банковского счета, являются расходы банка по выплате дохода, предусмотренного договором банковского счета.
11. Определение вознаграждения, установленное настоящей статьей, применяется независимо от того, в соответствии с законодательством какого государства оно возникает.
Статья 5. Понятие дивидендов, используемое в настоящем Кодексе
1. Для целей настоящего Кодекса дивидендами являются следующие виды дивидендов:
1) дивиденды от распределения дохода;
2) конструктивные дивиденды.
2. Дивидендом от распределения дохода для целей настоящего Кодекса является доход:
1) в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
2) подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда;
3) в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками;
4) подлежащий выплате по исламским сертификатам участия;
5) от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.
3. Конструктивным дивидендом для целей настоящего Кодекса является доход:
1) получаемый акционером, участником, учредителем или взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:
положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или взаимосвязанной стороне;
отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или взаимосвязанной стороны;
2) получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:
стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;
любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов работника и доходов от реализации товаров, работ, услуг.
Для целей настоящего подпункта, если иное не установлено частью третьей настоящей статьи, взаимосвязанные стороны определяются в соответствии со статьей 6 настоящего Кодекса.
При расчете положительной или отрицательной разницы по международным деловым операциям, а также сделкам, совершенным на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанным с международными деловыми операциями, взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
4. Доход от распределения имущества, указанный в подпункте 5) пункта 2 настоящей статьи, определяется в следующем порядке:
Д = Сп - Су,
где:
Д - доход от распределения имущества;
Сп - балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица, без учета переоценки и обесценения;
Су:
размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на количество акций, на которые осуществляется распределение имущества;
размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на долю участия, на которую осуществляется распределение имущества, но не более первоначальной стоимости такой доли участия, определяемой в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, у участника, в пользу которого осуществляется распределение имущества.
Статья 6. Понятие взаимосвязанных сторон, используемое в настоящем Кодексе
1. В целях настоящего Кодекса взаимосвязанными сторонами признаются физические и (или) юридические лица, имеющие взаимоотношения, которые соответствуют одному либо нескольким из следующих условий:
1) одно лицо признается аффилированным лицом другого лица в соответствии с законами Республики Казахстан;
2) одно лицо является крупным участником другого лица;
3) лица связаны договором, в соответствии с которым одно из них вправе определять решения, принимаемые другим;
4) юридическое лицо находится под контролем крупного участника или должностного лица другого юридического лица;
5) крупный акционер, крупный участник или должностное лицо одного юридического лица являются крупным акционером, крупным участником либо должностным лицом другого юридического лица;
6) юридическое лицо совместно с другим юридическим лицом находится под контролем третьего лица;
7) лицо совместно со своими аффилированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью и более процентами долей участия юридического лица либо юридических лиц, указанных в подпунктах 2) - 6) настоящего пункта;
8) физическое лицо является должностным лицом юридического лица, указанного в подпунктах 2) - 7) настоящего пункта, за исключением независимого директора акционерного общества;
9) физическое лицо является супругом (супругой), близким родственником либо свойственником (брат, сестра, родитель, сын или дочь супруга (супруги)) крупного участника либо должностного лица юридического лица.
Под крупным участником в целях настоящего пункта понимается участник, доля которого в имуществе юридического лица, за исключением акционерных обществ, составляет десять и более процентов.
Под контролем над юридическим лицом понимается возможность определять решения, принимаемые юридическим лицом.
2. При корректировке объектов налогообложения по международным деловым операциям, а также сделкам, совершенным на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанным с международными деловыми операциями, взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Статья 7. Понятие организаций, осуществляющей деятельность в социальной сфере, используемое в настоящем Кодексе
1. Для целей настоящего Кодекса организацией, осуществляющей деятельность в социальной сфере, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:
1) осуществляет виды деятельности, указанные в пункте 2 настоящей статьи;
2) не менее 90 процентов совокупного годового дохода составляют следующие виды доходов:
доход в виде безвозмездно полученного имущества,
вступительные, членские взносы и иные поступления на безвозмездной и невозвратной основе от учредителя, участника, члена;
вознаграждения по депозитам;
превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;
доходы от деятельности, указанной в пункте 2 настоящей статьи.
2. К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности:
1) оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;
2) оказание услуг в сфере образования:
осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения образовательной деятельности:
начальное образование,
основное среднее образование,
общему среднему,
техническое и профессиональное образование,
послесреднее образование,
высшее образование,
послевузовское образование;
дошкольное воспитание и обучение;
осуществляемая организацией образования по лицензии на занятие образовательной деятельности - дополнительное образование;
3) деятельность в сферах науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), осуществляемая субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованными уполномоченным органом в области науки;
4) деятельность в области спорта;
5) деятельность в области культуры, осуществляемая организациями культуры.
6) оказание услуг по сохранению объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан (за исключением распространения информации и пропаганды);
7) оказание помощи лицам (семьям), признанным нуждающимся в специальных социальных услугах;
8) библиотечное обслуживание;
9) образовательная деятельность автономных организаций образования по установленным законами Республики Казахстан следующим уровням образования:
начальная школа, включающая дошкольное воспитание и обучение;
основная школа;
старшая школа;
послесреднее образование;
высшее образование;
послевузовское образование.
3. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, не относятся организации, получающие доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров.
Статья 8. Понятие участники международного технологического парка «Астана Хаб», используемое в настоящем Кодексе
1. Для целей настоящего Кодекса к участникам международного технологического парка «Астана Хаб» относятся юридические лица, одновременно соответствующие следующим условиям:
1) зарегистрированы в международном технологическом парке «Астана Хаб» в качестве участников в соответствии с законодательством Республики Казахстан об информатизации;
2) не менее 90 процентов совокупного годового дохода составляют следующие виды доходов:
от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий;
доход в виде безвозмездно полученного имущества для осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий,
вознаграждение по депозитам;
превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;
доход по сомнительным обязательствам, включая пени и штрафы по таким обязательствам;
3) в случае производства и реализации товаров - такие товары соответствуют критериям собственного производства.
Перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий и критерии собственного производства утверждаются уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования и уполномоченным органом.
Параграф 2. Правовые основы налогообложения
Статья 9. Налоговое законодательство Республики Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом.
3. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса.
4. Запрещается включение в неналоговое законодательство Республики Казахстан норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
5. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.
Статья 10. Действие налогового законодательства Республики Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан действует на всей территории Республики Казахстан, не относится к сфере государственного регулирования предпринимательства, и распространяется на всех физических лиц, юридических лиц и их структурные подразделения, которые определены настоящим Кодексом в качестве плательщиков налогов и платежей в бюджет, а также в качестве участников соответствующих налоговых и иных процедур по взиманию и администрированию налогов и платежей в бюджет.
2. Законы Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс в части установления нового налога и (или) платежа в бюджет, повышения ставки, изменения объекта налогообложения и (или) налоговой базы, увеличения категорий налогоплательщиков (налоговых агентов), отмены или уменьшения вычета или льготы по уплате налогов и платежей в бюджет, могут быть приняты не позднее 1 июля текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.
3. Законы, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс по налоговому администрированию, особенностям установления налоговой отчетности, улучшению положения налогоплательщика (налогового агента), могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года.
4. Внесение изменений и (или) дополнений в настоящий Кодекс осуществляется законом, не предусматривающим внесение изменений и дополнений в другие законодательные акты Республики Казахстан.
5. Положения законов Республики Казахстан, устанавливающие новые виды налогов и (или) платежей в бюджет, повышающие ставки, устанавливающие новые обязанности, а также ухудшающие положение налогоплательщика (налогового агента), обратной силы не имеют.
6. В период введения чрезвычайного положения и (или) объявления чрезвычайной ситуации в соответствии с законодательством Республики Казахстан особенности налогового администрирования устанавливаются уполномоченным органом.
Статья 11. Принципы налогообложения
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах налогообложения, установленных настоящим Кодексом.
К принципам налогообложения относятся принципы обязательности, определенности налогообложения, справедливости налогообложения, добросовестности налогоплательщика, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства Республики Казахстан.
Положения налогового законодательства Республики Казахстан не должны противоречить принципам налогообложения.
2. При выявлении противоречий положений налогового законодательства Республики Казахстан или иного законодательства Республики Казахстан принципам налогообложения такие положения не подлежат применению.
3. Принципы иного законодательства Республики Казахстан применяются в налогообложении, если это не противоречит принципам налогообложения.
4. Нарушение принципов иного законодательства Республики Казахстан и иные формальные основания не могут являться основанием для признания административных актов, административных действий (бездействия) налоговых органов незаконными, если они являются правильными по существу и соответствуют принципам налогообложения.
Статья 12. Принцип обязательности налогообложения
Налогоплательщик (налоговый агент) обязан исполнять налоговое обязательствов соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.
Статья 13. Принцип определенности налогообложения
Налоги и платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика (налогового агента).
Статья 14. Принцип справедливости налогообложения
1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным.
2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.
3. Никто не может быть подвергнут повторному обложению одним и тем же видом налога, одним и тем же видом платежа в бюджет по одному и тому же объекту обложения за один и тот же период.
Статья 15. Принцип добросовестности налогоплательщиков (налогового агента)
1. Добросовестность осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом) действий (бездействия) по исполнению налогового обязательства предполагается.
2. Не допускается искажение сведений об операциях и событиях, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом учете, бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также применение специальных налоговых режимов для уменьшения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой базы и (или) суммы налогов и платежей, подлежащих уплате в бюджет.
3. Если налоговое обязательство исполнено налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с предварительным разъяснением уполномоченного органа, полученным в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, до проведения налоговой проверки, которое впоследствии отозвано или не учтено при проведении налоговой проверки, начисленное налоговое обязательство по итогам проверки подлежит исполнению без начисления пени и применения штрафов.
4. Нарушение налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, допущенное налогоплательщиком (налоговым агентом), должно быть описано в ходе проведения налоговых проверок.
Обоснование доводов и раскрытие обстоятельств, свидетельствующих о факте нарушения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, возлагаются на налоговые органы.
5. При рассмотрении жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки все неопределенности и неурегулированные вопросы налогового законодательства Республики Казахстан толкуются в пользу налогоплательщика (налогового агента).
6. При определении налоговых обязательств не допускается учет активов, доходов и расходов, полученных (понесенных) в результате уголовного правонарушения (деяния), которые признаны взяткой и (или) иным незаконным материальным вознаграждением на основании вступившего в законную силу судебного акта или постановления о прекращении уголовного дела по нереабилитирующим основаниям.
Статья 16. Принцип единства налоговой системы
Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов).
Статья 17. Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан
Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному официальному опубликованию.
Параграф 3. Налоговая политика
Статья 18. Налоговая политика
Налоговой политикой является совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.
Статья 19. Налоговые льготы
1. Налоговая льгота - налоговое исключение, предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков, дающее право на полное или частичное освобождение от уплаты налога, другого обязательного платежа в бюджет, а также иное изменение размера налогового обязательства, снижающего налоговую нагрузку.
2. Налоговое исключение - уменьшение налогооблагаемой базы путем непризнания объектом налогообложения и (или) освобождение от налогообложения, и (или) вычета из налогооблагаемой базы в соответствии с настоящим Кодексом, а также применение нулевой ставки либо пониженных ставок к объекту налогообложения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
3. Уполномоченным органом в области налоговой политики в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан ежегодно составляется аналитический отчет о налоговых расходах, содержащий оценку эффективности налоговых льгот и целесообразности их дальнейшего применения.
4. Основанием для предоставления налоговой льготы являются предложения уполномоченных государственных органов.
5. Уполномоченные государственные органы в случае возникновения необходимости в предоставлении налоговой льготы по курируемым отраслям экономики направляют в уполномоченный орган в области налоговой политики обоснования необходимости в указанной льготе в порядке, утвержденном Правительством Республики Казахстан.
Уполномоченные государственные органы до направления предложений в уполномоченный государственный орган в области налоговой политики согласовывают предлагаемую налоговую льготу с антимонопольным органом.
Уполномоченные государственные органы при обращении в уполномоченный государственный орган в области налоговой политики прикладывают заключение на предмет соответствия законодательству Республики Казахстан в области защиты конкуренции, выданное антимонопольным органом.
6. Уполномоченные государственные органы обязаны осуществлять мониторинг по налоговым льготам по курируемым отраслям экономики.
7. В случае не достижения социально-экономических целей, заявленных при введении налоговой льготы, а также с учетом ее влияния на бюджет, уполномоченный орган в области налоговой политики вправе инициировать предложения по пересмотру налоговой льготы.
8. Дополнительные налоговые льготы не могут быть предоставлены в случае, если по сумме имеющихся налоговых льгот достигнут порог в десять процентов от валового внутреннего продукта за календарный год, предшествующий текущему году.
Статья 20. Методологический совет по вопросам налогообложения
1. В целях устранения неясностей, неточностей и противоречий, которые могут возникнуть в ходе исполнения налоговых обязательств, создается Методологический совет по вопросам налогообложения.
2. Положение о Методологическом совете и его состав утверждаются Премьер - Министром Республики Казахстан.
ГЛАВА 2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И НАЛОГОВОГО АГЕНТА. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ.
Параграф 1. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента
Статья 21. Права и обязанности налогоплательщика
1. Налогоплательщик вправе:
1) получать от налогового органа информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан;
2) получать от налогового органа разъяснение и комментарии по возникновению, исполнению и прекращению своего налогового обязательства в пределах представленных им сведений и документов.
Для участника горизонтального мониторинга, осуществление разъяснений и предоставление комментариев, предусмотренных частью первой настоящего подпункта, а также предварительное разъяснение в отношении планируемых сделок (операций) производится уполномоченным органом.
Положение части первой настоящего подпункта не распространяется на запросы налогоплательщиков, осуществляющих консультационные услуги и (или) юридическую помощь, о разъяснении и даче комментариев по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств иных налогоплательщиков в целях оказания консультаций и (или) помощи, за исключением случаев возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств, связанных с консультационной деятельностью;
3) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, лично или через представителя;
4) заключать договор на проведение аудита по налогам в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
5) получать результаты налогового контроля в случаях, установленных настоящим Кодексом;
6) обратиться в налоговый орган для изменения срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат в порядке, определенном настоящим Кодексом;
7) обжаловать уведомление о результатах налоговой проверки, уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки, а также действия (бездействие) должностного лица налогового органа;
8) не представлять информацию и документы, не относящиеся к объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением.
2. Налогоплательщик обязан:
1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговые обязательства;
2) представлять по требованию налогового органа договор на проведение аудита по налогам и заключение аудита по налогам в случае заключения такого договора;
3) предоставлять информацию и документы, запрашиваемую налоговым органом в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан и иным законодательством Республики Казахстан, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы;