4) уплаченного при приобретении работ, услуг от нерезидента;
5) относимого в зачет по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;
6) начисленного при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по оборотам в виде остатка товаров.
2. При автоматизированном учете налога на добавленную стоимость в информационной системе налогового органа электронной счет-фактуре присваивается уникальный номер.
Электронный счет-фактура, по которому не присвоен уникальный номер, считается не выписанной.
3. В целях проведения автоматизированного контроля уполномоченный орган утверждает:
1) порядок и сроки автоматизированного контроля;
2) категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль;
3) оператора автоматизированного контроля.
Параграф 2. Сопоставительный контроль выписки электронных счетов-фактур
Статья 120. Сопоставительный контроль выписки электронных счетов-фактур
1. Сопоставительный контроль выписки электронных счетов-фактур - мероприятие, осуществляемое налоговым органом путем сопоставления выписанных налогоплательщиком электронных счетов-фактур с данными:
1) электронных счетов-фактур, выписанных его поставщиками;
2) налоговой отчетности;
3) сведений иных уполномоченных государственных органов по деятельности налогоплательщика, в том числе об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением;
4) сведений банков второго уровня по банковским счетам;
5) сведений, полученных из различных источников информации по деятельности налогоплательщика.
Сопоставительный контроль выписки электронных счетов-фактур проводится налоговым органом в целях установления фактического совершения оборота по реализации товаров, оказанию работ и услуг.
2. Сопоставительный контроль выписки электронных счетов-фактур осуществляется по выписанным в пределах срока исковой давности электронным счетам-фактурам.
Статья 121. Проведение сопоставительного контроля выписки электронных счетов-фактур
1. По результатам проведенного сопоставительного контроля в случае нарушения налогоплательщику вручается уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг (далее в целях настоящей статьи - уведомление).
2. Налогоплательщиком в случае:
1) согласия с нарушениями, указанными в уведомлении, отзывает электронные счета-фактуры;
2) несогласия с нарушениями, указанными в уведомлении, представляет пояснение с указанием обстоятельств, подтвержденных документами об по осуществлении операций (сделок) и (или) о происхождении товаров, о фактическом выполнении работ, оказании услуг по электронным счетам-фактурам, указанным в уведомлении (далее в целях настоящей статьи - пояснение).
Пояснение представляется в произвольной форме и должно содержать:
1) идентификационные данные налогоплательщика и налогового органа, направившего уведомление;
2) номер и дату уведомления;
3) обстоятельства несогласия с указанными в уведомлении нарушениями.
3. Налогоплательщик вправе приложить копии документов, подтверждающих его доводы.
При исполнении уведомления путем представления пояснения, требование документов, не относящихся к нарушениям, указанным в уведомлении, не допускается.
4. Уведомление признается неисполненным в случае, если представленное пояснение не подтверждает происхождение товаров, фактическое выполнение работ, оказание услуг по электронным счетам-фактурам, указанных в уведомлении.
5. Налоговый орган в течение десяти рабочих дней, следующих за днем поступления пояснения, выносит решение о признании уведомления неисполненным.
Решение о признании уведомления неисполненным (далее в целях настоящей статьи - решение) представляется налогоплательщику в течение двух рабочих дней, следующих за днем вынесения.
6. Налоговый орган в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения, приостанавливает выписку электронных счетов-фактур.
7. При неисполнении налогоплательщиком уведомления, налоговый орган в течение одного рабочего дня, следующего за днем истечения срока исполнения такого уведомления приостанавливает:
1) расходные операций по банковским счетам налогоплательщика;
2) выписку электронных счетов-фактур.
8. Способы обеспечения исполнения, предусмотренные настоящей статьей, применяются в порядке и сроки, установленные в параграфе 4 главы 5 настоящего Кодекса.
9. Сведения о налогоплательщиках, которым приостановлена выписка электронных счетов-фактур, размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа, в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о приостановлении выписки электронных счетов-фактур.
10. Налоговый орган направляет извещение по взаиморасчетам, указанным в уведомлении, контрагентам налогоплательщика уведомление которого признано неисполненным или не исполнившего уведомление.
ГЛАВА 14. НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ
Статья 122.Общие положения налогового мониторинга
1. Налоговый мониторинг - сбор и анализ информации о деятельности отдельных категорий налогоплательщиков с целью контроля соблюдения налогового законодательства и законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
2. Виды налогового мониторинга:
1) мониторинг крупных налогоплательщиков;
2) горизонтальный мониторинг.
3. Мониторинг крупных налогоплательщиков осуществляется путем изучения информации и документов, представленных участником мониторинга крупных налогоплательщиков, в том числе по требованию уполномоченного органа.
Горизонтальный мониторинг осуществляется путем информационного взаимодействия между уполномоченным органом и участником горизонтального мониторинга.
В отношении участников горизонтального мониторинга, включенных в перечень участников мониторинга крупных налогоплательщиков, мониторинг крупных налогоплательщиков не осуществляется.
Параграф 1. Мониторинг крупных налогоплательщиков
Статья 123. Мониторинг крупных налогоплательщиков
1. Мониторинг крупных налогоплательщиков осуществляется в отношении налогоплательщиков, включенных в перечень участников мониторинга крупных налогоплательщиков (далее в целях настоящего параграфа - перечень участников).
2. В перечень участниковподлежат включению налогоплательщики, соответствующие критериям отнесения налогоплательщиков к отдельной категории налогоплательщиков, подлежащих включению в перечень участников.
Уполномоченный орган утверждает:
1) критерии отнесения налогоплательщиков к отдельной категории налогоплательщиков, подлежащих включению в перечень участников - не позднее 20 июня года, предшествующего году введения в действие указанного перечня;
2) переченьучастников - не позднее 15 декабря года, предшествующего году введения в действие указанного перечня.
Переченьучастников формируется на основе данных налоговой отчетности, представленной по состоянию на 1 октября года, предшествующего году введения в действие указанного перечня.
3. Утвержденный перечень участников вводится в действие не ранее 1 января года, следующего за годом его утверждения, и действует в течение двух лет со дня введения его в действие.
4. Перечень участников не подлежит пересмотру в течение периода его действия, за исключением случаев изменения условий, при которых налогоплательщики подлежат включению в перечень участников.
5. В случае, если по состоянию на 1 октября года, предшествующего году введения в действие перечня участников, налогоплательщик, подлежащий включению в перечень участников, находится на стадии ликвидации, такой налогоплательщик не подлежит включению в данный перечень.
В случае реорганизации участника мониторинга крупных налогоплательщиков его правопреемник (правопреемники) подлежит (подлежат) мониторингу крупных налогоплательщиков до введения в действие последующего перечня участников.
В случае ликвидации участника мониторинга крупных налогоплательщиков, а также со дня вступления в законную силу решения суда о признании его банкротом, такой участник признается исключенным из перечня участников.
6. Участник мониторинга крупных налогоплательщиков, на период действия соглашения о горизонтальном мониторинге, не подлежит исключению из перечня участников.
Статья 124. Порядок проведения мониторинга крупных налогоплательщиков
1. В ходе проведения мониторинга крупных налогоплательщиков уполномоченный орган вправе требовать у участников мониторинга крупных налогоплательщиков представления:
1) документов и письменных пояснений, подтверждающих правильность исчисления налогов и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и платежей в бюджет;
2) финансовой отчетности участника и его дочерних организаций.
Срок исполнения участником мониторинга крупных налогоплательщиков требования составляет пятнадцать рабочих дней, следующих за днем вручения.
2. В случае выявления нарушений и расхождений по результатам мониторинга крупных налогоплательщиковуполномоченный орган направляет участнику мониторинга крупных налогоплательщиков рекомендацию по мониторингу крупных налогоплательщиков (далее в целях настоящего параграфа - рекомендация) для самостоятельного устранения нарушений и расхождений.
Участник мониторинга крупных налогоплательщиков в течение пятнадцати рабочих дней, следующих за днем вручения рекомендации:
1) устраняет выявленные нарушения и расхождения - в случае согласия с указанными в рекомендации нарушениями и расхождениями;
2) представляет пояснение об отсутствии нарушений и расхождений (далее в целях настоящего параграфа - пояснение) - в случае несогласия с указанными в рекомендациинарушениями и расхождениями.
Уполномоченный орган проводит встречу с участником мониторинга крупных налогоплательщиков для обоснования нарушений и расхождений, а также доводов участника, изложенных в пояснении на рекомендацию.
3. В случае несогласия с изложенными доводами участника мониторинга крупных налогоплательщиков уполномоченный орган не позднее тридцати рабочих дней с даты получения пояснений выносит мотивированное решение по мониторингу крупных налогоплательщиков (далее в целях настоящего параграфа - мотивированное решение).
Мотивированное решение представляется участнику мониторинга крупных налогоплательщиков в течение двух рабочих дней, следующих за днем вынесения.
Срок исполнения участником мониторинга крупных налогоплательщиков мотивированного решения составляет пять рабочих дней, следующих за днем вручения.
4. Неисполнение мотивированного решения является основанием для назначения налоговой проверки.
Параграф 2. Горизонтальный мониторинг
Статья 125. Горизонтальный мониторинг
1. Горизонтальный мониторинг - вид налогового мониторинга, осуществляемый путем информационного взаимодействия уполномоченного органа с налогоплательщиком, который:
1) основан на взаимном доверии;
2) направлен на минимизацию налоговых рисков;
3) заключается в изучении и анализе деятельности участника горизонтального мониторинга без вмешательства в его предпринимательскую деятельность и предоставлении:
рекомендации по горизонтальному мониторингу;
рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля в сфере налогообложения, витрины данных;
4) предоставляет возможность получения участником горизонтального мониторинга предварительных разъяснений.
2. Информационное взаимодействие осуществляется посредством использования витрины данных.
Витрина данных - информационная система, посредством которой осуществляется расширенное информационное взаимодействие между уполномоченным органом и налогоплательщиком в рамках горизонтального мониторинга.
Витрина данных предназначена для обмена информацией и документами, раскрытия данных налоговой отчетности путем размещения информации и документов налогового, бухгалтерского и иных видов учетов, первичных документов, а также отчетов по системе внутреннего контроля в сфере налогообложения.
Минимальные требования к витрине данных налогоплательщика для вступления в горизонтальный мониторинг утверждаются уполномоченным органом.
Система внутреннего контроля (система управления рисками) в сфере налогообложения включает свод правил, политик и организационных мер, применяемых налогоплательщиком в его бизнес-процессах для обеспечения достоверности налогового, бухгалтерского, производственного и иных видов учетов в целях достижения корректности исчисления налогового обязательства.
Требования к системе внутреннего контроля (системы управления рисками) в сфере налогообложения в рамках горизонтального мониторинга утверждаются уполномоченным органом.
Порядок осуществления информационного взаимодействия устанавливается в регламенте информационного взаимодействия, являющегося неотъемлемой частью соглашения о горизонтальном мониторинге.
В регламенте информационного взаимодействия устанавливается также порядок предоставления уполномоченному органу удаленного доступа к просмотру данных программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов.
3. Участник горизонтального мониторинга обеспечивает информационное взаимодействие по следующим налогам и платежам в бюджет:
1) корпоративный подоходный налог;
2) налог на добавленную стоимость;
3) индивидуальный подоходный налог;
4) социальный налог;
5) налог на имущество;
6) специальные платежи и налоги недропользователей;
7) акциз.
Указанный перечень налогов и платежей в бюджет не является исчерпывающим, и может быть расширен в соглашении о горизонтальном мониторинге.
4. Налоговый контроль по налогам и платежам в бюджет, по которым не осуществляется информационное взаимодействие, проводится в общеустановленном порядке.
Статья 126. Участие в горизонтальном мониторинге
1. Участие в горизонтальном мониторинге является добровольным.
В горизонтальном мониторинге может принять участие налогоплательщик, соответствующий критериям отнесения налогоплательщика к отдельной категории налогоплательщиков, с которыми заключается соглашение о горизонтальном мониторинге, путем предоставления заявления.
Соглашение о горизонтальном мониторинге содержит права и обязанности уполномоченного органа и участника горизонтального мониторинга.
Форма, порядок заключения и расторжения, основания для отказа в заключении соглашения о горизонтальном мониторинге, критерии налогоплательщиков, с которыми заключается соглашение о горизонтальном мониторинге, утверждаются уполномоченным органом.
Участником горизонтального мониторинга налогоплательщик признается после заключения соглашения о горизонтальном мониторинге.
К заявлению для участия в горизонтальном мониторинге приобщаются информация и документы, в том числе информация о налогоплательщике, сведения по формированию и раскрытию налоговой отчетности, по взаимосвязям между уровнями формирования и раскрытия налоговой отчетности, о соблюдении требований к витрине данных и системе внутреннего контроля.
Перечень информации и документов, прилагаемых к заявлению для участия в горизонтальном мониторинге, порядок и срок подачи и рассмотрения такого заявления утверждаются уполномоченным органом.
2. Соглашение о горизонтальном мониторинге содержит права и обязанности уполномоченного органа и участника горизонтального мониторинга.
Соглашение о горизонтальном мониторинге заключается на срок не менее трех лет с возможностью его продления и (или) расторжения.
Статья 127. Порядок проведения горизонтального мониторинга
1. Осуществление горизонтального мониторинга начинается с первого января года, следующего за годом заключения соглашения о горизонтальном мониторинге.
Периодом, за который проводится горизонтальный мониторинг, является календарный год (далее в целях настоящего параграфа - отчетный период мониторинга).
2. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, горизонтальный мониторинг отчетного периода мониторинга проводится как в течение указанного периода, так и после его окончания, но не позднее 30 июня второго года, следующего за годом окончания соответствующего календарного года.
По окончании срока, указанного в настоящем пункте, горизонтальный мониторинг в отношении отчетного периода мониторинга прекращается.
В случае представления участником горизонтального мониторинга дополнительной налоговой отчетности за налоговые периоды, входящие в отчетный период горизонтального мониторинга, менее чем за три месяца до прекращения проведения горизонтального мониторинга, горизонтальный мониторинг продлевается не более чем на девяносто календарных дней.
3. Горизонтальный мониторинг отчетного периода мониторинга по вопросам трансфертного ценообразования проводится в течение указанного периода и пяти лет после окончания отчетного периода мониторинга.
4. Уполномоченный орган вправе возобновить проведение горизонтального мониторинга за отчетный период мониторинга, по которому проведение горизонтального мониторинга прекращено, на срок не более чем на сто двадцать календарных дней, при:
1) представлении участником горизонтального мониторинга дополнительной налоговой отчетности;
2) получении ответов на запросы, направленных уполномоченным органом в период проведения горизонтального мониторинга;
3) получении сведений о деятельности участника горизонтального мониторинга,указывающих на предполагаемые нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, подверженные документально.
Горизонтальный мониторинг возобновляется в рамках вопросов, отраженных в документах и сведениях, предусмотренных настоящим пунктом.
5. Горизонтальный мониторинг проводится уполномоченным органом на основе:
1) анализа информации и документов, размещенных в витрине данных;
2) отчетов участника горизонтального мониторингапо системе внутреннего контроля в сфере налогообложения за отчетный период мониторинга;
3) других документов и сведений о деятельности участника горизонтального мониторинга, имеющихся в налоговых органах.
Уполномоченный орган вправе запросить дополнительные информацию и документы, которые требуются для анализа в целях установления корректности налогового учета и расчета налоговых обязательств за отчетный период мониторинга.
6. При проведении горизонтального уполномоченный орган вправе в одностороннем порядке расторгнуть соглашение о горизонтальном мониторинге в случаях, установленных в порядке проведения горизонтального мониторинга.
Порядок проведения горизонтального мониторинга определяется уполномоченным органом.
Статья 128. Результаты горизонтального мониторинга
1. Результатами горизонтального мониторинга являются:
1) рекомендации по результатам горизонтального мониторинга;
2) рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля (системы управления рисками) в сфере налогообложения, витрины данных;
3) заключение о результатах горизонтального мониторинга;
4) заключение о результатах горизонтального мониторинга по вопросам трансфертного ценообразования.
2. Рекомендация по результатам горизонтального мониторинга - документ, представленный уполномоченным органом участнику горизонтального мониторинга, о необходимости исполнения последним налогового законодательства Республики Казахстан, в том числе по вопросам трансфертного ценообразования, с описанием выявленных налоговых нарушений при проведении горизонтального мониторинга, для самостоятельного их устранения.
Заключение о результатах горизонтального мониторинга - документ, представленный уполномоченным органом участнику горизонтального мониторинга, по итогам проведения горизонтального мониторинга, в котором перечисляются и отражаются содержания представленных рекомендации по результатам горизонтального мониторинга, а также рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля (системы управления рисками) в сфере налогообложения, витрины данных.
Заключением о результатах горизонтального мониторинга по вопросам трансфертного ценообразования - документ, представленный уполномоченным органом участнику горизонтального мониторинга, по итогам проведения горизонтального мониторинга по вопросам трансфертного ценообразования, в котором перечисляются и отражаются содержания рекомендации по результатам горизонтального мониторинга, а также рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля (системы управления рисками) в сфере налогообложения, витрины данных участника горизонтального мониторинга.
3. Участник горизонтального мониторинга в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем вручения рекомендации по результатам горизонтального мониторинга:
1) представляет дополнительную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения, - в случае согласия с указанными нарушениями;
2) представляет пояснение об отсутствии нарушений - в случае несогласия с указанными нарушениями.
4. Уполномоченный орган в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем получения пояснения участника горизонтального мониторинга об отсутствии нарушений:
1) представляет участнику горизонтального мониторингаизвещение о согласии с пояснением - в случае согласия с представленным пояснением;
2) проводит с участником горизонтального мониторингадополнительное обсуждение - в случае несогласия с представленным пояснением.
В случае, если по результатам дополнительного обсуждения разногласия не устранены, уполномоченный орган составляет протокол разногласий с участником горизонтального мониторинга.
5. Уполномоченный орган вносит протокол разногласий на рассмотрение Консультативного совета по рассмотрению результатов горизонтального мониторинга (далее в целях настоящего параграфа - Консультативный совет).
Порядок и сроки рассмотрения Консультативным советом результатов горизонтального мониторинга, состав и положение Консультативного совета определяются уполномоченным органом.
6. Консультативный совет по итогам рассмотрения спорных вопросов принимает одно из следующих мотивированных решений по горизонтальному мониторингу (далее в целях настоящего параграфа - мотивированное решение):
1) об оставлении рекомендаций по горизонтальному мониторингу без изменения;
2) об отмене рекомендаций по горизонтальному мониторингу полностью или в части.
Мотивированное решение представляется участнику горизонтального мониторинга в течение пяти рабочих дней, следующих за днем принятия.
7. Участник горизонтального мониторингав случае:
1) несогласия с мотивированным решением извещает об этом уполномоченный орган в течение пяти рабочих дней, следующих за днем вручения;
2) согласия с мотивированным решением исполняет такое решение в течение пятнадцати рабочих дней, следующих за днем вручения.
8. В ходе проведения горизонтального мониторинга уполномоченный орган вправе направлять участнику горизонтального мониторинга рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля (системы управления рисками) в сфере налогообложения, витрины данных.
Статья 129. Завершение горизонтального мониторинга
1. Заключение о результатах горизонтального мониторинга(далее в целях настоящего параграфа - заключение) составляется уполномоченным органом в течение пятнадцати рабочих дней, следующих за днем прекращения проведения горизонтального мониторинга.
В случае, если на момент составления заключения, имеются спорные вопросы, находящиеся на рассмотрении Консультативного совета, срок составления заключения, продлевается до даты вынесения мотивированного решения и тридцати рабочих дней после указанной даты.
Продление срока составления заключения не продлевает проведение горизонтального мониторинга.
Заключение представляется участнику горизонтального мониторинга в течение пяти рабочих дней со дня составления.
2. Заключение по вопросам трансфертного ценообразования составляется за отчетный период мониторинга или за несколько отчетных периодов мониторинга в течение срока, установленного пунктом 3 статьи 127 настоящего Кодекса, но не более девяносто рабочих дней до его прекращения.
3. В заключениях, указанных в настоящей статье, отражаются рекомендации, направленные участнику горизонтального мониторинга при проведении горизонтального мониторинга, а также предложения по улучшению системы внутреннего контроля в сфере налогообложения, витрины данных.
4. Срок исполнения заключений, указанных в настоящей статье, составляет десять рабочих дней, следующих за днем вручения.
5. В случае неисполнения заключения о результатах горизонтального мониторинга и (или) заключения о результатах горизонтального мониторинга по вопросам трансфертного ценообразованияв отношении налогоплательщика проводится тематическая налоговая проверка.
Статья 130. Предварительное разъяснение
1. Уполномоченный орган предоставляет предварительное разъяснение по запросу участника горизонтального мониторинга о предоставлении предварительного разъяснения (далее в целях настоящей главы - запрос) по возникновению налогового обязательства в отношении планируемых сделок (операций).
2. Запрос должен содержать:
1) идентификационные данные участника горизонтального мониторинга;
2) описание цели и условий планируемой сделки (операции), в том числе прав и обязанностей сторон;
3) позицию участника горизонтального мониторинга по вопросу исчисления налогов и платежей в бюджет в отношении планируемой сделки (операции);
4) перечень прилагаемых документов, в том числе подтверждающих сведения, указанные в запросе;
5) дату подписания.
В запросе могут быть указаны и иные сведения, имеющие значение для подготовки предварительного разъяснения.
3. Участник горизонтального мониторинга вправе отозвать запрос до даты предоставления уполномоченным органом предварительного разъяснения.
4. Не соблюдение участником горизонтального мониторинга требований, установленных пунктом 2 настоящей статьи, является основанием для отказа в рассмотрении запроса.
Статья 131. Порядок рассмотрения запроса о предоставлении предварительного разъяснения
1. Рассмотрение запроса осуществляется в порядке, определенном Административным процедурно-процессуальным кодексомРеспублики Казахстан.
2. В ходе подготовки предварительного разъяснения уполномоченный орган вправе приглашать участника горизонтального мониторинга для получения дополнительных сведений, имеющих значение для подготовки предварительного разъяснения.
3. Предварительное разъяснение предоставляется в пределах сведений и документов, представленных участником горизонтального мониторинга.
4. Уполномоченный орган размещает в витрине данных предварительные разъяснения.
ГЛАВА 15. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Параграф 1. Общие положения налогового контроля
Статья 132. Налоговый контроль
1. Налоговый контроль - государственный контроль, осуществляемый налоговыми органами, за исполнением норм налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы.
2. Налоговый контроль осуществляется путем проведения налоговой проверки исключительно налоговыми органами.
Статья 133. Налоговая проверка
1. Налоговая проверка осуществляется в форме комплексной, тематической, встречной налоговой проверки, хронометражного обследования.
Период, подлежащий налоговой проверке, не должен превышать срок исковой давности.
Налоговые органы вправе осуществлять налоговые проверки структурных подразделений юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.
2. Общий порядок проведения налоговой проверки определяется настоящим Кодексом, а также Предпринимательским кодексом Республики Казахстан в части, не урегулированной настоящим Кодексом.
Особый порядок проведения налоговой проверки и перечень лиц, в отношении которых проводится такой порядок определяются уполномоченным органом совместно со специальными государственными органами, органами военной разведки Министерства обороны Республики Казахстан, правоохранительными органами.
3. При определении проверяемого периода включается налоговый период, охваченный аудитом по налогам, при назначении:
1) комплексной налоговой проверки, за исключением назначаемых при реорганизации или ликвидации юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;
2) тематической налоговой проверки по налоговому заявлению или по жалобе самого налогоплательщика (налогового агента), в том числе:
по налоговому заявлению в связи со снятием с регистрационного учета плательщика по налогу на добавленную стоимость;
в связи с жалобой налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки.
Положение настоящего пункта не распространяется на налоговые проверки в отношении:
налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу;
недропользователей;
налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности по производству и обороту отдельных видов подакцизной продукции, биотоплива.
Статья 134. Основание проведения налоговой проверки
1. Основанием для проведения налоговой проверки являются:
1) заявление, требование, жалоба налогоплательщика (налогового агента);
2) поручение органа уголовного преследования по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;
3) решение налогового органа по вопросам, указанным настоящему Кодексу.
Порядок и случаи принятия решении о проведении налоговых проверок определяется уполномоченным органом;
4) случай, установленный настоящим Кодексу;
5) истечение срока исковой давности;
6) истечение срока действия контракта на недропользование, за исключением случаев переоформления права недропользования на лицензионный режим недропользования.
2. Налоговая проверка проводится на основании предписания.
3. Налоговая проверка может проводиться за ранее проверенный период.
Налоговая проверка за ранее проверенный период проводится на основании решения уполномоченного органа, за исключением налоговой проверки, проводимой:
1) по заявлению, требованию, жалобе налогоплательщика (налогового агента);
2) по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан.
В случае подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) жалобы в суд на уведомление о результатах налоговой проверки налоговая проверка по обжалуемому вопросу за ранее проверенный период не проводится до вступления в законную силу решения суда.
4. За налоговые периоды, по которым осуществлялся горизонтальный мониторинг, налоговая проверка не проводится, за исключением:
1) встречных проверок;
2) налоговых проверок по заявлению (требованию), жалобе налогоплательщика (налогового агента);
3) налоговых проверок по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;
4) налоговых проверок в связи с неисполнением заключения по результатам горизонтального мониторинга.
5) налоговых проверок наличия сопроводительных накладных на товары и соответствия наименования, количества (объема) товаров сведениям, указанным в сопроводительных накладных на товары:
при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан, в том числе осуществляемых международными автомобильными перевозками между государствами-членами ЕАЭС;
при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС;
при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС;
6) налоговых проверок по вопросам наличия и подлинности средств идентификации и учетно-контрольных марок;
7) налоговых проверок по вопросам наличия лицензии;
8) налоговых проверок по вопросам наличия товарно-транспортных накладных на импортируемые и перемещаемые между государствами-членами ЕАЭС товары и соответствия наименования товаров сведениям, указанным в товарно-транспортных накладных;
9) налоговых проверок по вопросам соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;
10) налоговых проверок по вопросам соблюдения законодательства Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;
11) налоговых проверок по вопросам наличия и подлинности на товаре средства идентификации по товарам, подлежащим обязательной маркировке в соответствии с международными договорами и (или) законодательством Республики Казахстан;
12) налоговых проверок по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также оборота авиационного топлива, биотоплива, мазута.
5. При завершении налоговой проверки путем изменения проверяемого периода до истечения срока исковой давности за непроверенный налоговый период может быть назначена налоговая проверка по основанию, послужившему для назначения предыдущей налоговой проверки.
6. Налоговый орган вправе направлять запросы лицам, осуществлявшим операции с проверяемым налогоплательщиком (налоговым агентом), а также участником горизонтального мониторинга,с целью получения от указанных лиц дополнительной информации о таких операциях.
Порядок направления запросов, указанных в настоящем пункте, а также представления лицами сведений и (или) документов по таким запросам определяется уполномоченным органом.
Статья 135. Предписание налогового органа
1. Предписание налогового органа должно содержать:
1) дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;
2) идентификационные данные налогоплательщика (налогового агента) - в случаях, когда налоговая проверка назначается непосредственно в отношении налогоплательщика (налогового агента);
3) наименование налогового органа, вынесшего предписание;
4) форму, вид налоговой проверки;
5) срок налоговой проверки, проверяемый(ые) период(ы), за исключением хронометражного обследования - в случаях, когда налоговая проверка назначается непосредственно в отношении налогоплательщика (налогового агента);
6) проверяемый участок территории, вопросы, подлежащие выяснению в ходе налоговой проверки, - в случаях, когда налоговая проверка назначается не в отношении конкретного налогоплательщика (налогового агента);
7) фамилии, имена и отчества (при их наличии) проверяющих лиц, а также специалистов, привлекаемых для участия в проведении налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом.
Предписание налогового органа может выписываться в форме электронного документа.
2. При назначении налоговых проверок, за исключением хронометражного обследования, в предписании налогового органа указываются вопросы, подлежащие проверке, в зависимости от формы налоговой проверки.
В предписании на проведение комплексной налоговой проверки виды проверяемых налогов, платежей в бюджет и социальные платежи не указываются.
4. Предписание подписывается первым руководителем налогового органа или лицом, его замещающим, если иное не установлено настоящим пунктом.
Предписание на проведение встречной налоговой проверки, а также хронометражного обследования может быть подписано заместителем руководителя налогового органа либо лицом, его замещающим.
5. Дополнительное предписание выписывается налоговым органом в случае:
1) продления сроков проведения налоговой проверки;
2) изменения количества, и (или) замены лиц, проводящих проверку;
3) изменения проверяемого периода.
Дополнительное предписание должно содержать:
1) номер и дату регистрации предыдущего предписания;
2) фамилии, имена и отчества (при их наличии) лиц, привлекаемых к проведению налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 136. Комплексная налоговая проверка
1. Комплексная налоговая проверка - налоговая проверка по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, платежей в бюджет и социального обязательства.
