Статья 107. Особенности упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость
1. Упрощенный порядок возврата превышения налога заключается в осуществлении возврата превышения налога с применением системы управления налоговыми рисками без проведения налоговой проверки.
2. Упрощенный порядок возврата превышения налога применяется в отношении плательщика налога, соответствующего одновременно следующим условиям:
1) представивший требование о возврате;
2) не имеющий неисполненного налогового обязательства по представлению налоговой отчетности на дату представления декларации по налогу с указанием требования о возврате;
3) не имеющий неисполненные решения налогового органа в форме уведомления на дату представления декларации по такому налогу с указанием требования о возврате;
4) которым налог подтвержден к возврату в течение двенадцати месяцев до даты подачи требования о возврате в упрощенном порядке;
5) обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, составляют не менее 50 процентов в общем облагаемом обороте по реализации за налоговый период.
3. Требование о возврате в упрощенном порядке представляется за налоговый период, за который подана очередная декларация по налогу с указанием такого требования, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
4. Возврат суммы превышения налога в упрощенном порядке при представлении плательщиком налога налогового заявления производится - в течение пятнадцати рабочих дней, начиная с 15 числа второго месяца квартала, в котором подано требование о возврате.
При этом течение срока возврата суммы превышения налога переносится на тридцать календарных дней в случае продления срока представления налоговой отчетности по налогу.
Статья 108. Порядок возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость, сложившегося на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке
1. Налогоплательщик для возврата превышения налога, сложившегося на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, представляет в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, требование о возврате.
Требование о возврате указывается в декларации по налогу за каждый налоговый период, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке.
2. Превышение налога возвращается по выбору налогоплательщика одного из следующих способов:
1) в упрощенном порядке возврата превышения такого налога;
2) по результатам тематической налоговой проверки.
При выборе упрощенного порядка возврата превышения налога на оставшуюся часть превышения такого налога налогоплательщик вправе требовать возврат по результатам тематической налоговой проверки.
3. Возврат суммы превышения налога в упрощенном порядке при представлении плательщиком налога налогового заявления производится в течение срока, установленного пунктом 4 статьи 109 настоящего Кодекса.
4. По результатам тематической налоговой проверки плательщику налога:
1) при соответствии всем условиям постоянной реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, - превышение налога, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, подлежит возврату в течение пятидесяти пяти рабочих дней, следующих за днем истечения срока представления декларации по налогу с указанием требования о возврате;
2) при несоответствии одному из условий постоянной реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, - превышение налога подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке, в течение семидесяти пяти рабочих дней, следующих за днем истечения срока представления декларации по налогу с указанием требования о возврате.
5. По результатам тематической налоговой проверки налоговый орган составляет заключение к акту налоговой проверки при получении ответа на запрос налогового органа о результатах проверки, осуществленной в отношении покупателя продуктов переработки налоговой службой государства-члена ЕАЭС.
Заключение к акту налоговой проверки составляется и вручается налогоплательщику не позднее 5 числа второго месяца квартала, в котором подано требование о возврате.
6. Положения настоящей статьи не применяются к плательщикам налога, которым возврат превышения налога осуществляется в течение двадцати налоговых периодов равными долями, а также к налоговым периодам, по которым плательщик налога относил в зачет дополнительную сумму налога.
Статья 109. Порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость отдельным категориям налогоплательщиков
1. Возврат превышения налога на добавленную стоимость в течение двадцати налоговых периодов равными долями применяется к плательщикам налога у которых превышение налога сложилось по товарам, работам, услугам, приобретенным:
1) в связи со строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан;
2) в период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения.
2. Плательщик налога представляет требование о возврате, указанное в очередной декларации по налогу за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом:
1) на который приходится дата начала экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей, с учетом срока исковой давности, - для возврата суммы превышения суммы превышения налога, сложившегося по товарам, работам, услугам, приобретенным в период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения;
2) в котором произведен ввод в эксплуатацию зданий, сооружений, с учетом срока исковой давности, - для возврата суммы превышения налога, сложившегося за период строительства по товарам, работам, услугам, приобретенным в связи со строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан.
3. По результатам тематической налоговой проверки налоговый орган составляет заключение к акту налоговой проверки.
Заключение к акту налоговой проверки налоговым органом составляется и представляется налогоплательщику не позднее 5 числа второго месяца квартала, в котором представлена декларации по налогу с указанием требования о возврате.
4. Возврат превышения налога осуществляется в течение двадцати налоговых периодов равными долями, не позднее 25 числа второго месяца каждого квартала, начиная с налогового периода, в котором подтверждена достоверность предъявленной к возврату накопленной суммы превышения такого налога.
5. Положения настоящей статьи не применяются к сумме превышения налога, сложившегося на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, а также при возврате превышения такого налога налогоплательщикам, имеющим право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога.
Параграф 3. Возврат налога на добавленную стоимость по иным основаниям
Статья 110. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта
1. Налог на добавленную стоимость (далее в целях настоящего параграфа - налог), уплаченный по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта, подлежит возврату:
1) грантополучателю - государственному органу, являющемуся бенефициаром в соответствии с международным договором о предоставлении Республике Казахстан гранта и назначающему исполнителя, если иное не предусмотрено указанным международным договором Республики Казахстан;
2) исполнителю - лицу, назначенному грантополучателем для целей реализации гранта.
2. Возврат налога, уплаченного поставщикам товаров, работ, услуг, приобретенных за счет средств гранта, производится налоговым органом в течение тридцати рабочих дней с даты представления налогового заявления, если одновременно соблюдаются следующие условия:
1) грант, за счет средств которого приобретены товары, работы, услуги, предоставлен по линии государств, правительств государств, международных организаций;
2) товары, работы, услуги приобретены исключительно в целях, для реализации которых предоставлен грант;
3) реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляются в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей гранта.
3. Возврат налога производится грантополучателям или исполнителям в порядке, определенном параграфом 1 настоящей главы.
4. Для возврата налога, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта, грантополучатель или исполнитель представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление с приобщением следующих документов:
1) копия договора о предоставлении гранта между Республикой Казахстан и иностранным государством, правительством иностранного государства либо международной организацией, включенной в перечень, утвержденный Правительством Республики Казахстан;
2) копия договора (контракта), заключенного грантополучателем либо исполнителем с поставщиком товаров, работ, услуг;
3) копия документа, подтверждающего назначение исполнителя в качестве такового при его обращении с налоговым заявлением;
4) документы, подтверждающие отгрузку и получение товаров, работ, услуг;
5) счет-фактура, выписанный поставщиком, являющимся плательщиком налога, с выделением суммы указанного налога;
6) накладная, товарно-транспортная накладная;
7) документ, подтверждающий получение товара материально- ответственным лицом грантополучателя или исполнителя;
8) акты выполненных и принятых грантополучателем или исполнителем работ, услуг, оформленные в установленном порядке;
9) документы, подтверждающие оплату за полученные товары, работы, услуги, в том числе уплату налога.
Положения настоящей статьи распространяются также на грантополучателей или исполнителей, не являющихся плательщиками налога.
Статья 111. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан, и их персоналу
1. Налог подлежит возврату за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги на территории Республики Казахстан при условии, если такой возврат предусмотрен международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, или документами, подтверждающими принцип взаимности при предоставлении льгот по налогу:
1) дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан (далее в целях настоящей статьи - представительство);
2) лицам, относящимся к дипломатическому, административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, консульским должностным лицам, консульским служащим, включая членов их семей, проживающих вместе с ними (далее в целях настоящей статьи - персонал).
Возврат налога осуществляется налоговым органом по месту нахождения представительств, включенных в перечень, утвержденный Министерством иностранных дел.
2. В отношении некоторых представительств, исходя из принципа взаимности, могут устанавливаться ограничения по размерам и условиям возврата налога.
Перечень представительств, в отношении которых устанавливаются ограничения по возврату налога, утверждается Министерством иностранных дел по согласованию с уполномоченным органом.
3. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, возврат представительствам налога производится в случаях, когда сумма приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, включая налог, в каждом отдельном счете-фактуре и документах, подтверждающих факт оплаты, составляет или превышает 8-кратный размер МРП, действующего на дату выписки счета-фактуры.
Ограничения, установленные настоящим пунктом, не распространяются на плату за услуги связи, электроэнергию, воду, газ и иные коммунальные услуги.
4. Налоговые органы осуществляют возврат налога на основании сводных ведомостей (реестров) представительства по приобретенным товарам, выполненным работам, оказанным услугам за отчетный квартал (далее в целях настоящей статьи - сводные ведомости представительства), и копий счетов-фактур и документов, подтверждающих уплату налога (далее в целях настоящей статьи - подтверждающие документы).
В отношении членов семьи персонала представительства дополнительно представляются копии аккредитационных документов, выданных Министерством иностранных дел.
Сводные ведомости представительства составляются представительствами ежеквартально, подписываются руководителем либо иным уполномоченным на то должностным лицом представительства и заверяются печатью при составлении на бумажном носителе.
Форма сводной ведомости представительства устанавливается уполномоченным органом.
Сводные ведомости представительства и подтверждающие документы передаются в организацию по работе с дипломатическими представительствами Министерства иностранных дел в течение месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением случаев завершения срока пребывания в Республике Казахстан члена (членов) семьи персонала представительства.
5. После подтверждения принципа взаимности организация по работе с дипломатическими представительствами Министерства иностранных дел представляет в налоговый орган по месту нахождения представительств, аккредитованных в Республике Казахстан, с сопроводительным документом сводные ведомости представительства и подтверждающие документы.
Представительства представляют документы в налоговые органы на казахском и (или) русском языках.
При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках, представляется перевод на казахский и (или) русский языки, заверенный печатью представительства.
6. Возврат налога представительствам осуществляется налоговым органом в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем получения сводных ведомостей представительства и подтверждающих документов.
7. При выявлении в представленных представительствами документах нарушений, в том числе невыделения сумм налога отдельной строкой, налоговый орган осуществляет встречную налоговую проверку поставщика товаров, работ, услуг.
8. Налоговые органы после проверки сводных ведомостей представительства, подтверждающих документов и проведения встречной налоговой проверки поставщика товаров, работ, услуг извещают организацию по работе с дипломатическими представительствами Министерства иностранных дел о возврате и (или) отказе в возврате сумм налога.
При отказе в возврате сумм налога налоговые органы сообщают, какие нарушения и по каким документам они были допущены.
9. Если в течение срока возврата, установленного пунктом 6 настоящей статьи, не будут устранены нарушения, выявленные в ходе проведения встречной налоговой проверки, возврат налога производится в пределах сумм, по которым не выявлены либо устранены нарушения.
Если нарушения устранены после завершения встречной налоговой проверки, возврат налога производится на основании представленной дополнительной сводной ведомости представительства и подтверждающих документов.
10. Сумма налога, не предъявленная к возврату за квартал, в котором приобретены товары, выполнены работы, оказаны услуги, может быть предъявлена к возврату представительствами на основании сводной ведомости представительства и подтверждающих документов
11. Возврат налога производится налоговым органом на соответствующие счета представительств и (или) персонала представительств, открытые в банковских организациях Республики Казахстан в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.
ГЛАВА 11. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКОВ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Статья 112. Общие положения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате
1. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате - перенос установленного настоящим Кодексом срока уплаты налогов и (или) плат на более поздний срок либо продление сроков погашения налоговой задолженности.
2. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате осуществляется в формах:
1) отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и (или) плат;
2) изменения срока уплаты налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам;
3) отсрочки по уплате государственной пошлины.
3. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную их уплату, за исключением случаев предоставления:
1) отсрочки (рассрочки) в связи с ухудшением финансового положения налогоплательщика вследствие действия непреодолимой силы (чрезвычайного положения, чрезвычайных ситуаций социального, природного и техногенного характера, военных действий и иных обстоятельств непреодолимой силы);
2) отсрочки налогоплательщику-производителю товаров собственного производства по налогу на добавленную стоимость по импортируемым товарам, используемым при производстве продукции на период до одного календарного года;
3) отсрочки (рассрочки) в рамках процедуры реструктуризации задолженности, предусмотренной законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве.
Статья 113. Отсрочка (рассрочка) по уплате налогов и (или) плат
1. Отсрочка по уплате налогов, плат и (или) пени (далее в целях настоящей главы - отсрочка) - изменение срока уплаты налогов, плат и (или) пени путем установления более позднего срока для единовременной уплаты в полном объеме причитающихся сумм.
Рассрочка по уплате налогов, плат и (или) пени (далее в целях настоящей главы - рассрочка) - изменение срока уплаты налогов, плат и (или) пени путем установления поэтапного срока (месяц, квартал) уплаты равными долями причитающихся сумм.
Отсрочка (рассрочка) предоставляются налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог, плату и (или) пени либо погасить налоговую задолженность, в установленные настоящим Кодексом сроки, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка), при наличии одного из оснований, установленных уполномоченным органом.
Участнику горизонтального мониторинга отсрочка (рассрочка) предоставляется уполномоченным органом на срок не более, чем на двенадцать месяцев и независимо от условия и оснований, предусмотренных в части третьей указанного пункта.
Порядок и сроки, основания и условия предоставления отсрочки (рассрочки) определяются уполномоченным органом.
2. Отсрочка (рассрочка) применяются к налогам, платам и (или) пени, исчисленным налогоплательщиком согласно представленной налоговой отчетности, а также начисленным налоговым органом по результатам налоговых проверок, по данным уполномоченных государственных органов, за исключением следующих налогов:
1) налогов, удерживаемых у источника выплаты;
2) акцизов на товары, импортируемые с территории государств-членов ЕАЭС;
3) налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории государств-членов ЕАЭС;
4) подписного бонуса;
5) налогов, поступающих в соответствии с бюджетным законодательством Республики Казахстан в Национальный фонд Республики Казахстан.
Отсрочка (рассрочка) предоставляются по следующим платам за:
пользование земельными участками;
пользование водными ресурсами поверхностных источников;
негативное воздействие на окружающую среду.
Отсрочка (рассрочка) предоставляются по одному или нескольким налогам и (или) платам, а также могут быть предоставлены в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) платы либо ее части.
3. Отсрочка (рассрочка) налогоплательщику, за исключением участника горизонтального мониторинга, предоставляются:
1) без залога имущества и банковской гарантии;
2) под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица, и (или) под банковскую гарантию.
Участнику горизонтального мониторинга отсрочка (рассрочка) предоставляются без залога имущества и банковской гарантии.
4. Банковская гарантия, представленная налогоплательщиком в обеспечение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, плат и (или) пени, должна соответствовать следующим требованиям:
1) выдана с соблюдением требований, установленных законодательством Республики Казахстан;
2) является безотзывной;
3) срок действия такой гарантии истекает не ранее чем через шесть месяцев со дня истечения срока уплаты налогов, плат и (или) пени, установленного налоговым органом при изменении сроков исполнения налогового обязательства;
4) максимальная денежная сумма, подлежащая оплате по договору банковской гарантии, обеспечивает исполнение гарантом в полном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налогов, плат и (или) пени.
Размер максимальной денежной суммы, подлежащая оплате по договору банковской гарантии, может быть изменен с учетом уплаченных сумм налогов и (или) плат, обеспеченных такой гарантией, по письменному согласованию налогового органа, предоставившего рассрочку.
5. Имущество, предоставляемое в залог, должно соответствовать следующим условиям:
1) застраховано от утраты или повреждения, ликвидное;
2) рыночная стоимость такого имущества не меньше суммы налогов, плат и (или) пени, срок уплаты которых переносится, с учетом пени за период действия решения, принятого налоговым органом по изменению сроков исполнения налогового обязательства, а также расходов на его реализацию при досрочном прекращении действия решения, принятого налоговым органом по изменению сроков исполнения налогового обязательства, за исключением случая уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов, плат и (или) пени до истечения установленного срока.
Не могут быть предметами залога:
объекты жизнеобеспечения;
электрическая, тепловая и иные виды энергии;
арестованное имущество;
имущество, на которое наложены ограничения уполномоченными государственными органами, за исключением ограничений, наложенных налоговым органом;
имущество, обремененное правами третьих лиц;
единственное жилище физического лица, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой;
скоропортящееся сырье, продукты питания.
Имущество, предоставленное в залог для обеспечения уплаты налогов, плат и (или) пени, не подлежит перезалогу.
Договор залога имущества в обеспечение уплаты налогов, плат и (или) пени заключается в соответствии с типовым договором залога имущества в обеспечение уплаты налогов, плат и (или) пени, утвержденным уполномоченным органом.
6. Основанием для отказа налогоплательщику, за исключением участника горизонтального мониторинга, в предоставлении отсрочки (рассрочки) является:
1) несоответствие основаниям и не соблюдение им требований, предусмотренных порядком предоставления отсрочки (рассрочки), определенным уполномоченным органом;
2) наличие факта досрочного прекращения действия отсрочки (рассрочки), предоставленной ему ранее, в связи с нарушением установленного налоговым органом срока уплаты налогов, плат и (или) пени, в течение двух лет, предшествующих дню подачи им заявления.
Основанием для отказа участнику горизонтального мониторинга в предоставлении отсрочки (рассрочки) является наличие факта досрочного прекращения действия отсрочки (рассрочки), предоставленной ему ранее, в связи с нарушением установленного налоговым органом срока уплаты налогов, плат и (или) пени, в течение двух лет, предшествующих дню подачи им заявления в уполномоченный орган.
7. Действие отсрочки (рассрочки) прекращается:
1) по истечении срока действия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки);
2) досрочно:
при уплате налогоплательщиком всей суммы налогов, плат и (или) пени до истечения срока, установленного в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки);
по решению суда;
при нарушении срока уплаты налогов, плат и (или) пени, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки (рассрочки), более чем на пять рабочих дней.
8. Налоговый орган при досрочном прекращении действия отсрочки (рассрочки), за исключением случая уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов, плат и (или) пени до истечения установленного срока:
1) извещает налогоплательщика о прекращении действия отсрочки (рассрочки);
2) направляет банку второго уровня (гаранту) требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии.
Обязательство по банковской гарантии подлежит исполнению банком второго уровня (гарантом) в течение трех рабочих дней со дня получения им указанного требования, за исключением, когда такое требование предъявлено гаранту по истечении срока ее действия.
9. При неисполнении обязательства об уплате налогов, плат и (или) пени по истечении трех рабочих дней со дня получения налогоплательщиком извещения о прекращении действия отсрочки (рассрочки) налоговый орган обращает взыскание на заложенное имущество налогоплательщика и (или) третьего лица.
Реализация имущества, заложенного налогоплательщиком и (или) третьим лицом, осуществляется в порядке реализации имущества, заложенного налогоплательщиком и (или) третьим лицом, а также ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента), определенном уполномоченным органом.
Статья 114. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам
1. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам производится при соответствии налогоплательщика условиям, установленным уполномоченным органом.
2. Товары признаются импортированными для целей производства продукции в порядке, определенном таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Перечни импортируемых на территорию Республики Казахстан товаров, предназначенных для производства продукции, полученной при такой переработке, а также налогоплательщиков Республики Казахстан, импортирующих такие товары, утверждаются уполномоченным органом.
Порядок определения импортируемых на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС товаров, предназначенных для производства продукции, полученной при такой переработке, а также налогоплательщиков Республики Казахстан, импортирующих такие товары, для включения в соответствующие перечни, утверждаются Правительством Республики Казахстан.
3. Порядок и сроки изменения срока уплаты налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам определяются уполномоченным органом.
Статья 115. Отсрочка по уплате государственной пошлины
1. Отсрочка по уплате государственной пошлины представляет собой изменение определением суда об отсрочке по уплате государственной пошлины срока уплаты государственной пошлины в судах исходя из имущественного положения физического лица или финансового положения юридического лица, за исключением субъекта крупного предпринимательства.
Копия определения суда об отсрочке по уплате государственной пошлины срока уплаты государственной пошлины подлежит направлению в налоговые органы по месту рассмотрения дела.
2. Отсрочка по уплате государственной пошлины предоставляется на срок, не превышающий одного года со дня вынесения судом определения об отсрочке по уплате государственной пошлины, в случае, если имущественное положение физического лица или финансовое положение юридического лица не позволяет уплатить государственную пошлину при подаче иска, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность ее уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется такая отсрочка при наличии одного из следующих оснований:
1) причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;
2) несвоевременная выплата заработной платы физическому лицу;
3) постановка на учет в качестве безработного лица;
4) наличие тяжелой болезни физического лица и нахождение на лечении более трех месяцев;
5) неуплата юридическому лицу денег за поставленный товар, выполненные работы, оказанные им услуги;
6) сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг юридическим лицом;
7) предоставление адресной социальной помощи.
При этом физическое или юридическое лицо вправе уплатить сумму государственной пошлины частично и (или) досрочно до окончания срока отсрочки.
ГЛАВА 12. КАМЕРАЛЬНЫЙ КОНТРОЛЬ
Статья 116 Камеральный контроль
1. Камеральный контроль - мероприятие, осуществляемое налоговым органом на основе изучения и анализа налоговых форм, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика (налогового агента).
2. Целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику (налоговому агенту) права самостоятельной корректировки налоговых обязательств по исчислению налогов и платежей в бюджет.
Статья 117. Порядок проведения и результаты камерального контроля
1. Камеральный контроль проводится путем сопоставления данныхсодержащихся в:
1) сведениях, имеющихся в налоговых органах, в том числе налоговых формах;
2) сведениях иных уполномоченных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением;
3) сведениях о деятельности налогоплательщика (налогового агента), полученных из различных источников информации.
2. Камеральный контроль проводится за соответствующий налоговый период после истечения срока представления налоговой отчетности, установленного настоящим Кодексом.
Камеральный контроль осуществляется в течение срока исковой давности.
3. При выявлении расхождений по результатам камерального контроля налогоплательщику (налоговому агенту), за исключением, участника горизонтального мониторинга, направляется уведомление о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля (далее в целях настоящей статьи - уведомление).
4. Исполнением уведомления признается:
1) в случае согласия с указанными в уведомлении расхождениями - устранение налогоплательщиком (налоговым агентом) выявленных расхождений путем:
представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные расхождения;
уплаты суммы налога на добавленную стоимость в бюджет, ранее возвращенной из бюджета по требованию налогоплательщика (налогового агента) о возврате налога на добавленную стоимость, а также пени за каждый день с даты перечисления налогоплательщику (налоговому агенту) таких сумм до дня уплаты;
2) в случае несогласия с указанными в уведомлении расхождениями - представление в налоговый орган, направивший уведомление, пояснения об отсутствии расхождений (далее в целях настоящей статьи - пояснение), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи.
5. Пояснение налогоплательщика (налогового агента) должно содержать:
1) идентификационные данные налогоплательщика (налогового агента) и налогового органа, направившего уведомление;
2) номер и дату уведомления, на которое представляется пояснение;
3) обстоятельства несогласия с указанными в уведомлении предполагаемыми расхождениями;
4) дату, подпись;
5) перечень документов, подтверждающих обоснованность несогласия с уведомлением (при наличии).
Требование документов налоговыми органами для исполнения уведомления запрещается.
6. Запрещается представление пояснения на уведомление при отнесении расходов на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога и в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам:
1) на основании счета-фактуры и (или) иного документа, действие (действия) по выписке которых признаны вступившим в законную силу судебным актом или постановлением органа уголовного преследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям, совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
2) по сделкам, признанным недействительными на основании вступившего в законную силу решения суда;
3) по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных решением суда, вступившим в законную силу;
4) по сделкам (операциям) с юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, чья регистрация (перерегистрация) признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.
Действие настоящего пункта не распространяется на сделки (операции), по которым судом установлено фактическое приобретение (получение) налогоплательщиком (налоговым агентом) товаров, работ, услуг.
7. Срок исполнения уведомления приостанавливается при подаче жалобы в суд по подтверждению фактического получения товаров, работ, услуг от юридического лица и (или) индивидуального предпринимателя, регистрация (перерегистрация) которых признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.
Копия определения суда о принятии жалобы к производству должна быть направлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган, направивший уведомление.
8. В период проведения налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) не направляется уведомление за проверяемый период, при этом результаты камерального контроля подлежат использованию в ходе проводимой налоговой проверки.
9. При неисполнении уведомления расходные операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента) приостанавливаются в течение двух рабочих дней, следующих за днем истечения срока исполнения уведомления.
Способ обеспечения исполнения, предусмотренный настоящей статьей, применяется в порядке и сроки, установленные в параграфе 4 главы 5 настоящего Кодекса.
10. Налоговый орган для подтверждения достоверности доводов, изложенных в пояснении, вправе провести налоговую проверку.
ГЛАВА 13. КОНТРОЛЬ ВЫПИСКИ ЭЛЕКТРОННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР
Статья 118. Контроль выписки электронных счетов-фактур
1. Контроль выписки электронных счетов-фактур проводится налоговым органом в целях пресечения выписки электронных счетов-фактур с высоким риском.
2. Контроль выписки электронных счетов-фактур проводится в форме:
1) автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур;
2) сопоставительного контроля выписки электронных счетов-фактур.
Параграф 1. Автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур
Статья 119. Автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур
1. Автоматизированный контроль выписки электронных счетов-фактур (далее в целях настоящей статьи - автоматизированный контроль) - автоматизированный процесс присвоения уникального номера электронной счет-фактуре в информационной системе налогового органа.
В целях проведения автоматизированного контроля в информационной системе налогового органа ведется автоматизированный учет налога на добавленную стоимость:
1) указанного в электронных счетах-фактурах, выписанных налогоплательщиком;
2) указанного в электронных счетах-фактурах, выписанных его поставщиками;
3) уплаченного при импорте в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
